PRODUCTO ACADEMICO N 1

ACTIVIDAD N 1: El estudiante deber analizar y contestar los siguientes casos y

en algunas circunstancias deber revisar la legislacin sealada.
CASO N 1

A.-Revisar los artculos 1, 2 y 3 del Decreto Supremo Nro. 179-2004-EF

T.U.O de la Ley del Impuesto a la Renta, y establecer que teora o teora
recoge nuestra legislacin. Sustentar.
B.-Si la Srta. Camila Quispe se encuentra S/. 10,000 soles en la calle, es
ingreso o no para alguna de las teoras del Impuesto a la Renta.
C.-Si la Srta. Camila Quispe se gana S/. 10,000 soles en la tinka, es ingreso
o no para alguna de las teoras del Impuesto a la Renta
D.-Si la Srta. Camila Quispe recibe S/. 10,000 soles producto de una
herencia, es ingreso o no para alguna de las teoras del Impuesto a la
Renta
E.-Si la Universidad Continental vende todas sus computadoras antiguas,
es ingreso o no para alguna de las teoras del Impuesto a la Renta.

CASO N 2

A.-Revisar los artculos 6 al 13 del Decreto Supremo Nro. 179-2004-EF

T.U.O de la Ley del Impuesto a la Renta, y establecer que criterio o criterios
recoge nuestra legislacin. Sustentar.

Teniendo en consideracin que en el Per se aplica el criterio del domicilio y la

fuente, e imaginemos que en Venezuela y Paraguay se aplica el criterio de la
nacionalidad y la fuente, responda:
Juan Quispe, domiciliado en Venezuela, tiene los siguientes ingresos:

B.-S/. 10,000 soles por ctedras que dicta en Per

C.-S/. 10,000 soles por alquiler de su casa que est en Paraguay
D.-S/. 10,000 soles por su trabajo en Venezuela

Teniendo en consideracin que en Per, Venezuela y Paraguay se aplica el criterio

del domicilio y la fuente, responda:
Juan Quispe, domiciliado en Venezuela, tiene los siguientes ingresos:

E.-S/. 10,000 soles por ctedras que dicta en Per

F.-S/. 10,000 soles por alquiler de su casa que est en Paraguay
G.-S/. 10,000 soles por su trabajo en Venezuela

Teniendo en consideracin que en Per y Venezuela se aplica el criterio del

domicilio y la fuente, y en Paraguay se aplica el criterio de la nacionalidad
nicamente, responda:
Juan Quispe, nacional paraguayo, tiene los siguientes ingresos:

H.-S/. 10,000 soles por ctedras que dicta en Per

I.-S/. 10,000 soles por alquiler de su casa que est en Paraguay
J.-S/. 10,000 soles por su trabajo en Venezuela

ACTIVIDAD N 2: El estudiante deber analizar y contestar los siguientes casos y

en algunas circunstancias deber revisar la legislacin sealada.
CASO N 1

A.-Revisar los artculos 18 y 19 del Decreto Supremo Nro. 179-2004-EF

T.U.O de la Ley del Impuesto a la Renta, y establecer a su criterio 3 de las
principales inafectaciones y exoneraciones establecidas en ley, y cules
son los requisitos para acogerse a las mismas.

CASO N 2

A.-En materia tributaria. Qu es una empresa unipersonal?

B.-En caso que los cnyuges deciden declarar como sociedad conyugal
quien de los esposos asume la renta de los hijos menores.
C.-En caso que los cnyuges deciden declarar como sociedad conyugal,
quien de los esposos ejerce la representacin.
D.-En caso que los cnyuges deciden declarar como sociedad conyugal.
Qu sucede si existe el divorcio?

DESARROLLO DE LAS ACTIVIDADES 1 Y

2 DE LA
UNIDAD I
ACTIVIDAD N 1
CASO 1:

A.- La teora que adopta la legislacin peruana es la de TEORIA DE RENTAPRODUCTO la Poltica Fiscal esta teora considera renta gravable al ingreso
peridico, siempre que provenga de la explotacin de fuentes permanentes, tales
como: capital, trabajo o la aplicacin conjunta de capital y trabajo. El art. 1.a de la

ley del Impuesto a la Renta del Per ha recogido con amplitud los alcances de
esta concepcin terica.

Notamos que la ley describe de modo expreso y detallado a la renta

gravable (aspecto objetivo), pero guarda silencio sobre los sujetos que
obtienen dicha renta (aspectos subjetivos).
En la medida que para la Poltica Fiscal la teora renta-producto est
diseada para gravar con el Impuesto a la Renta a todos aquellos ingresos
corrientes de las personas naturales (entre otros casos); entonces somos
del parecer que esta clase de sujeto se encuentra comprendido dentro de
los alcances del art. 1.a de la LIR.
El ejemplo puede ser precisamente el caso donde Mara arrienda un predio
de su propiedad, a cambio de una retribucin mensual de 100. Aqu nos
encontramos ante un ingreso corriente, que es obtenido por una persona
natural; de tal modo que este caso se encuentra dentro del mbito de
aplicacin del Impuesto a la Renta.

B.-S es un ingreso pero eventual en la Teora de Flujo de Riqueza.

C.-S es un ingreso pero eventual en la Teora de Flujo de Riqueza.

D.-S es un ingreso pero eventual en la Teora de Flujo de Riqueza.

E.-S es un ingreso pero eventual en la Teora de Flujo de Riqueza.

ESTO POR NO PROVENIR DE UNA FUENTE DURABLE Y PERIODICA

EN LOS TRES PRIMEROS CASOS Y EN EL CUARTO TAMBIEN SINO
QUE ADEMAS LAS COMPUTADORAS FORMAN PARTE DEL ACTIVO
FIJO DE LA UNVERSIDAD CONTINENTAL.

CASO N 2

A.-La legislacin peruana recoge los criterios de domicilio y fuente.

El criterio del domicilio es un atributo de las personas naturales, sin
embargo por tcnica legislativa tambin se hace extensivo a las personas
jurdicas (pj).
Ejm: son domiciliadas:
-Las pj constituidas en el pas (Per).
-Los EP (Per)

-Las pj con sede de direccin en determinado pas.

El criterio de Fuente - ltimo prrafo Artculo 6 LIR:En caso de
contribuyentes no domiciliados en el pas, de sus sucursales, agencias o
establecimientos permanentes, el impuesto recae slo sobre las rentas
gravadas de fuente peruana.

B.-Paga el impuesto en el Per por el criterio de fuente.

C.- Paga el impuesto en Paraguay por el criterio de fuente
D.- Paga el impuesto en Venezuela por el criterio de fuente y nacionalidad.

E.- Paga el impuesto en Per por el criterio de fuente y en Venezuela por el

criterio de domicilio.
F.- Paga el impuesto en Paraguay por el criterio de fuente y en Venezuela
por el criterio de domicilio.
G.- Paga el impuesto en Venezuela por el criterio de fuente y domicilio.

H.- Paga el impuesto en Per por el criterio de fuente y en Paraguay por el

criterio de nacionalidad.

I.- Paga el impuesto en Paraguay por el criterio de nacionalidad.

J.- Paga el impuesto en Venezuela por el criterio de fuente y en Paraguay

por el criterio de nacionalidad.

ACTIVIDAD N 2
CASO 1:
A.- INAFECTACIONES

EL Sector Pblico Nacional (tales como, el Gobierno Central, los Gobiernos

Regionales y las Municipalidades), con excepcin de las empresas que conforman
la actividad empresarial del Estado.

Las Fundaciones legalmente establecidas, cuyo instrumento de constitucin

comprenda exclusivamente alguno o varios de los siguientes fines: cultura,
investigacin
superior, beneficencia, asistencia social y hospitalaria y beneficios sociales para lo
s servidores de las empresas; fines cuyo cumplimiento deber acreditarse con el
Testimonio o copia simple del instrumento de constitucin inscrito en los Registros

Pblicos y con la Constancia de inscripcin en el Consejo de Super-vigilancia de

las Fundaciones al solicitar su inscripcin en la SUNAT.

Las Comunidades Campesinas.

Las Comunidades Nativas.

EXONERACIONES:
A. Las rentas que las sociedades o instituciones religiosas destinen a la
realizacin de sus fines especficos en el pas, debiendo inscribirse en los
registros de la SUNAT y presentar el testimonio o copia simple del
instrumento de su constitucin inscrito en los Registros Pblicos.
B. Las rentas que obtengan las asociaciones sin fines de lucro destinadas a
sus fines especficos en el pas, tales como beneficencia, asistencia social,
educacin, cultural, cientfica, artstica, literaria, deportiva, poltica,
gremiales, de vivienda; siempre que no se distribuyan directa o
indirectamente entre sus asociados las ganancias y que, en caso de
disolucin, en sus estatutos este previsto que su patrimonio se destinar a
cualquiera de los fines mencionados. Estas asociaciones deben inscribirse
en los registros de la SUNAT, acompaando el testimonio o copia simple del
instrumento de constitucin inscrito en los Registros Pblicos.
C. Las universidades privadas, constituidas como personas jurdicas de
derecho privado sin fines de lucro, de acuerdo con lo sealado por el
Artculo 6 de la Ley N 23733 Ley Universitaria, siempre que se cumplan
los requisitos sealados en dicho dispositivo.
REQUISITOS:
Las fundaciones debern: - Exhibir el original y presentar
fotocopia simple del instrumento de constitucin y del estatuto
correspondiente, as como de sus modificatorias y aclaratorias
posteriores, de ser el caso, inscritas en los Registros Pblicos. Presentar fotocopia simple de la ficha de inscripcin o la partida
registral, con una antigedad no mayor a treinta das calendario. Adjuntar fotocopia simple de la constancia de inscripcin vigente
en el Consejo de Supervigilancia de Fundaciones.
Las entidades de auxilio mutuo, sociedades o instituciones
religiosas y asociaciones debern: - Exhibir el original y
presentar fotocopia simple del instrumento de constitucin, sus

modificatorias y aclaratorias posteriores, as como del estatuto

correspondiente, de ser el caso, y sus modificatorias y aclaratorias
posteriores, inscritos en los Registros Pblicos. - Presentar
fotocopia simple de la ficha de inscripcin o partida registral, o
acreditar la vigencia de la inscripcin en el Registro de entidades e
instituciones de cooperacin tcnica internacional del Ministerio de
Relaciones. Exteriores, segn corresponda, con una antigedad no
mayor a treinta das calendario.
Los partidos deben: i. Exhibir el original y presentar fotocopia
simple del acta de fundacin y del estatuto correspondiente, as
como de sus modificatorias y aclaratorias posteriores inscritos en
el Registro de organizaciones polticas del Jurado Nacional de
Elecciones. ii. Acreditar la vigencia de la inscripcin en el Registro
de organizaciones polticas, con una antigedad no mayor a treinta
das calendario.

CASO 2:

A.- El portal del emprendedor peruano (emprendedor.pe) seala

que: En este tipo de empresa el titular (la persona natural)
desarrollar absolutamente toda la actividad comercial y
financiera de la empresa en cuestin. Es decir (y esta es la
dificultad mxima de este tipo de empresa) que precisamente por
no ser una empresa plenamente autnoma, y no de
responsabilidad limitada, la persona titular responder con su
patrimonio personal (propiedades, dinero, etc.) por las deudas que
pueda tener su empresa. Generalmente se opta por una empresa
unipersonal cuando se trata de un proyecto pequeo en el cual se
aportar el trabajo y capital. Las micros y pequeas empresas. Por
otro lado, cabe resaltar que, a diferencia del resto de tipos de
empresas, el registro y la documentacin de las empresas
unipersonales son mucho ms sencillas.
Por otro lado la SUNAT entiende una clasificacin tripartita entre
las cuales presenta como una de ellas a la empresa unipersonal y
la define como: En este caso, una persona natura es quien ejerce
la actividad econmica y
como conductor o propietario del
negocio o empresa, es responsable de su manejo y responde
ante terceros no slo con los bienes del negocio, sino tambin con
los de su patrimonio personal. (Tomado de la Gua Tributaria).

B.- Sern declaradas por el cnyuge que por mandato judicial.

C.- Atribuirn a uno de ellos la representacin de la sociedad conyugal,
comunicando este hecho a la SUNAT. La opcin se ejercitar en la
oportunidad en que corresponda efectuar el pago a cuenta del mes de
enero de cada ejercicio gravable, surtiendo efecto a partir de dicho
ejercicio. Igual regla se aplicar cuando los cnyuges opten por regresar
al rgimen de declaracin y pago por separado de rentas previsto en el
Artculo 16 de la Ley.

D.- Son resaltantes los dos ltimos literales del artculo 6 de la ley,
adems nos remite al artculo 16 que establece la condiciones para la
declaracin y pago del impuesto para las sociedades conyugales. En el
literal d) cuando se desarrolla una interpretacin sistemtica se entiende
que cuando existe una disolucin del vnculo matrimonial que tambin
es generada por el divorcio en sus diferentes formas (modos) hace surgir
efectos tributarios y para ello la norma es clara si se da esta situacin
desde el mes siguiente al hecho los cnyuges debern declarar y pagar
de forma individual respecto de a las rentas que se generen, es decir la
disolucin del vnculo matrimonial para el presente caso divorcio tiene
como efecto tributario tambin disuelve la posibilidad de ser
contribuyente como sociedad conyugal conforme al artculo 14 de la Ley
de Impuesto a la Renta.