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Desarrollo y Comunicación de Hallazgo de Auditoria
Desarrollo y Comunicación de Hallazgo de Auditoria
Concepto
Los Hallazgos determinan y sealan las presuntas deficiencias, errores o
irregularidades identificadas durante el examen de auditora como resultado de la
aplicacin de los procedimientos de auditora, los cuales deben ser comunicados a las
personas comprendidas en las observaciones estn o no prestando servicios en la
entidad examinada. A fin de brindarles la oportunidad de presentar sus aclaraciones o
comentarios debidamente documentados (descargos) para su evaluacin oportuna.
Base legal
Directiva N 006-97-CG/INT "Instructivo para la formulacin y Comunicacin de
Hallazgos de Auditora"
Resolucin de Contralora N 112-97-CG (20/06/97)
NAGU 3.60 "Comunicacin de Hallazgos de Auditora"
Resolucin N 259-2000-CG: Modifican Normas de Auditora Gubernamental y dejan
sin efecto directivos sobre comunicacin de hallazgos y evaluacin de indicio de
responsabilidad penal y civil (13/12/00).
Objetivos de los hallazgos
Los hallazgos de auditora gubernamental deben referirse a diversos aspectos de la
estructura de control interno entre otros: ambiente de control, sistema de contabilidad,
procedimientos de control su propsito es proporcionar informacin til y oportuna
adopcin de acciones correctivas.
Comunicacin de hallazgos
a) La comunicacin de hallazgos de auditora se efecta por escrito en forma
reservada y directa debiendo acreditarse su recepcin, en caso de no ser ubicadas las
personas comprendidas, los hallazgos sern notificados a travs del Diario Oficial El
Peruano y otro de mayor circulacin de la localidad en que se encuentre la entidad
auditada, por 3 das hbiles consecutivos.
b) El auditor debe desarrollar sus hallazgos de auditora y transcribirlos en los papeles
de trabajo debidamente referenciados y documentados, en la redaccin de los
hallazgos, el auditor debe utilizar un lenguaje sencillo y fcilmente entendible, tratando
los asuntos en forma objetiva concreta y concisa y debe considerar los atributos de
"condicin y criterio"
c) La responsabilidad de la comunicacin de hallazgos de auditora y la oportuna
evaluacin de las aclaraciones o comentarios recepcionados, compete al auditor
encargado y al supervisor de auditora.
Plazos de comunicacin
a. El plazo de recepcin de los descargos, aclaraciones o comentarios sern hasta de
CINCO DAS HBILES, debemos sealar que el plazo para la recepcin de las
aclaraciones o comentarios requiere ser establecido teniendo en consideracin las
particularidades de cualquier hallazgo, tales como la naturaleza del anlisis, alcance
del examen, etc.
b. La ampliacin de plazo, procede a otorgarse por una sola vez, siempre y cuando la
persona receptora de la comunicacin, lo solicite sustentadamente por escrito, antes
de su vencimiento.
opinin del auditor despus de evaluar los hechos observados y los descargos
recibidos.