Caso D Simulacion de Estados Financieros

Ejercicio de Contabilidad: PISCOS EL SOL S.A.
El siguiente es un ejercicio de contabilidad que tiene por finalidad aprender a

elaborar los estados financieros:
Estado de Ganancias y Prdidas
Balance General
Flujo de Efectivo
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
El ejercicio simula una empresa que se inicia comprando y vendiendo mercadera

al contado, sin ningn activo fijo, sin utilizacin de deuda y sin inventarios.
En un primer momento la elaboracin de los estados financieros es sencilla. A

medida que trascurren los periodos, las operaciones se van volviendo ms
complejas. La empresa se queda con inventarios, se decide producir y adquirir
activo fijo, se queda con excedentes y se realizan inversiones y se reparten
dividendos.
El impacto de estas operaciones en los estados financieros a lo largo del tiempo

facilita el aprendizaje y comprensin de los distintos estados financieros.
Al resolver el ejercicio utilizando frmulas y funciones de Excel, el alumno no

deber agregar o eliminar filas o columnas ni cambiar la ubicacin de las celdas
para facilitar la evaluacin.
Considere que cada periodo equivale a un ao calendario de operacin.
Beatrice Avolio
enero del 2007
A
2
3
4
5
C
D
E
F
PERIODOUNO:PISCOSELSOLS.A.
OBJETIVO: Introducir los estados financieros.

Una empresa comercializa pisco. Compra, en promedio, a $15 cada botella de medio litro y la vende a $42.
Durante el periodo compr 12,000 botellas y vendi las 12,000. Los gastos administrativos de la empresa
ascienden a $62,000. Sus gastos de venta corresponden a las comisiones sobre ventas equivalente al 30%
de las ventas que genera. La empresa no posee ningn activo fijo y alquila lo necesario. Vende al contado.
No recibe crdito de proveedores. El capital social esta compuesto de 10,000 acciones comunes al valor
nominal de $1 cada una. Al inicio del periodo los $10,000 estn en efectivo. La empresa est sujeta a 30% de
impuesto a la renta y lo paga en el periodo. Las utilidades no se distribuyen. Asuma que no hay impuesto
general a las ventas.
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
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18
19
20
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30
31
32
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40
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42
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52
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55
56
57
58
59
60
RESUMEN DE DATOS
Unidades
Ventas
12,000.00
Unidades
Compras
12,000.00
Gasto de administracin
Gastos de ventas
(de las ventas)
Impuesto a la renta
Patrimonio (acciones comunes)
Efectivo al inicio del periodo 1
FLUJO DE EFECTIVO
ENTRADAS
Cobranzas por ventas
Total entradas
SALIDAS
Compras
Gastos de administracion y ventas
Impuestos
Total salidas
ENTRADAS - SALIDAS
ms saldo inicial de caja
SALDO FINAL DE CAJA
Precio
42.00
Costo Variable
15.00
62,000.00
30%
30%
10,000.00
10,000.00
504,000.00
504,000.00
-180,000.00
-213,200.00
-33,240.00
-426,440.00
77,560.00
10,000.00
87,560.00
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

Capital social Resu. Acumu.
Total
Saldo al 01.01.01
0.00
0.00
0.00
Aporte de capital
10,000.00
0.00
10,000.00
0.00
77,560.00
77,560.00
10,000.00
77,560.00
87,560.00
Util. Ejercicio
Saldo al 31.12.01
Pgina2
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS

Ventas
504,000.00
Costo de ventas
-180,000.00
Utilidad bruta
324,000.00
menos gastos de administracin y venta -213,200.00
Utilidad de operacin
110,800.00 EBIT
menos gastos financieros
0.00
Utilidad (prdida) antes de impuestos
110,800.00
menos impuesto a la renta
-33,240.00
Utilidad neta
77,560.00
BALANCE GENERAL (al final del periodo)
ACTIVOS
87,560.00
Efectivo
87,560.00
Total activos
PASIVOS
Total pasivos
PATRIMONIO
Capital social
Resultado acumulados
Total patrimonio
PASIVOS + PATRIMONIO
0.00
10,000.00
77,560.00
87,560.00
87,560.00
PERIODODOS:PISCOSELSOLS.A.
OBJETIVO: Comprender la diferencia entre ventas y cobranzas. Entender la lgica del costo de ventas
En este perodo la empresa compra 20,000 unidades pero slo vende 16,000. Ademas, decide otorgar crdito a sus
clientes por 30 dias (asuma que las ventas son estacionales y que en el mes de diciembre se venden el 20% de las
ventas anuales). La informacin a utilizar es la misma del perodo anterior. La empresa sigue pagando el impuesto a la
renta. Analice el costo de lo vendido a travs del cuadro indicado. Asuma que todava no hay IGV.
RESUMEN DE DATOS
Unidades
Ventas
16,000.00
Unidades
Compras
20,000.00
Gastos de ventas
(de las ventas)
Impuesto a la renta
Precio
42.00
Costo Variable
15.00
62,000.00
30%
30%

Ventas
672,000.00
Costo de ventas
-240,000.00
Utilidad bruta
432,000.00
menos gastos de administracin y ventas
263,600.00
168,400.00
168,400.00
50,520.00
Utilidad neta
117,880.00
FLUJO DE EFECTIVO
ENTRADAS
Cobranzas por ventas
Total entradas
SALIDAS
Compras
Gastos de administracion y ventas
Impuestos
Total salidas
ENTRADAS - SALIDAS
ms saldo inicial
SALDO FINAL DE CAJA
COSTO DE LO VENDIDO
Unid
Inventario Inicial
0.00
Compras
20,000.00
Mercadera disponible para la venta
20,000.00
Costo de ventas
16,000.00
Inventario final
4,000.00
$/unid.
0.00
15.00
15.00
15.00
15.00

ACTIVOS
Efectivo
Cuentas por cobrar
Inventarios
Total activos
11,040.00
134,400.00
60,000.00
205,440.00
PASIVOS
Total pasivos
0.00
PATRIMONIO
Capital social
Total patrimonio
537,600.00
537,600.00
10,000.00
195,440.00
205,440.00
205,440.00

300,000.00
263,600.00
50,520.00
-76,520.00
87,560.00
11,040.00
Saldo al 31.12.01
10,000.00
Aporte de capital
0.00
Util. Ejercicio
Saldo al 31.12.02
Total
77,560.00
87,560.00
0.00
117,880.00
117,880.00
10,000.00
195,440.00
205,440.00
Total $
0.00
300,000.00
300,000.00
240,000.00
60,000.00
PERIODOTRES:PISCOSELSOLS.A.
OBJETIVO: Ratificar la diferencia entre ventas y cobranzas. Entender la diferencia entre gasto y desembolso.
En este perodo la empresa compr 20,000 unidades pero vende 22,000. Ademas, decide otorgar credito a sus clientes por
60 dias (asuma que las ventas son ahora iguales todos los meses). La informacin a utilizar es la misma del perodo
anterior. La empresa paga ahora el impuesto a la renta en el periodo siguiente al que se devenga. Ademas, decide no pagar
las comisiones a los vendedores en este periodo y postergar su desembolso para el periodo 4. Asuma que no hay IGV.
RESUMEN DE DATOS
Unidades
Ventas
22,000.00
Unidades
Compras
20,000.00
Gastos de ventas
(de las ventas)
Impuesto a la Renta
Precio
42.00
Costo Variable

Ventas
Costo de ventas
Utilidad bruta
Utilidad neta
FLUJO DE EFECTIVO
ENTRADAS
Cobranzas por ventas periodo actual
Cobranzas ventas periodo anterior
Total entradas
SALIDAS
Compras
Gastos de administracion
Total salidas
ENTRADAS - SALIDAS
ms saldo inicial
SALDO FINAL DE CAJA
15.00
62,000.00
30%
30%
924,000.00
330,000.00
594,000.00
339,200.00
254,800.00
0.00
254,800.00
76,440.00
178,360.00
COSTO DE LO VENDIDO
Unid
Inventario Inicial
4,000.00
Compras
20,000.00
24,000.00
Costo de ventas
22,000.00
Inventario final
2,000.00

ACTIVOS
Efectivo
Cuentas por cobrar
Inventario final
Total activos
PASIVOS
Impuestos por pagar
Comisiones por pagar
Total pasivos
PATRIMONIO
Capital social
Total patrimonio
770,000.00
134,400.00
904,400.00
300,000.00
62,000.00
362,000.00
542,400.00
11,040.00
553,440.00
553,440.00
154,000.00
30,000.00
737,440.00
76,440.00
277,200.00
353,640.00
10,000.00
373,800.00
383,800.00
737,440.00
Saldo al 31.12.02
Capital social
Resu. Acumu.
Total
10,000.00
195,440.00
205,440.00
178,360.00
178,360.00
373,800.00
383,800.00
Util. Ejercicio
Saldo al 31.12.03
clculoauxiliar1cobranzaperiodoactual
ventaanual
924000
meses
12
ventamensual
77000
dacreditoa60dias
solorecibeloquevendioaoctubre
recibeenel
770000
xrecibiren
154000
clculo auxiliar 2 - cobranza periodo anterior
$/unid.
15.00
15.00
15.00
15.00
15.00
10,000.00
Total $
60,000.00
300,000.00
360,000.00
330,000.00
30,000.00
PERIODOCUATRO:PISCOSELSOLS.A.
OBJETIVO: Entender el uso del costo promedio.
En este perodo la empresa compr 20,000 unidades y vende 18,000. El costo de compra sube a $22 la botella.
Mantiene las condiciones sobre el crdito a sus clientes y el resto de supuestos. Considere que no hay IGV. Utilice el
costo promedio para calcular el costo de ventas.
RESUMEN DE DATOS
Unidades
Ventas
18,000.00
Unidades
Compras
20,000.00
Gastos de ventas
(de las ventas)
Impuesto a la Renta
Precio
42.00
Costo Variable
22.00
36,000.00
30%
30%

Ventas
Costo de ventas
Utilidad bruta
Utilidad neta
FLUJO DE EFECTIVO
ENTRADAS
Aporte de capital
Total entradas
SALIDAS
Compras
Impuesto a la renta periodo anterior
Comisiones de vendedores periodo anterior
Compra de la maquina
Total salidas
ENTRADAS - SALIDAS
ms saldo inicial
SALDO FINAL DE CAJA
COSTO DE LO VENDIDO
Unid
$/unid.
Inventario Inicial
Compras
Costo de ventas
Inventario final

ACTIVOS
Efectivo
Cuentas por cobrar
Inventario final
Activo Fijo
Total activos
PASIVOS
Impuestos por pagar
Total pasivos
PATRIMONIO
Capital social
Total patrimonio
Saldo al 31.12.03
Aporte de capital
Util. Ejercicio
Saldo al 31.12.04
Total
Total $
PERIODOCINCO:PISCOSELSOLS.A.
OBJETIVO: Entender el costo de produccin, la depreciacin y el costo promedio.
En este perodo la empresa decide producir y ya no comprar. El 1 de enero decide comprar una bodega para destilar su
propio pisco. El inmueble le cost 300,000 y la maquinaria, 220,000. Estas inversiones fueron financiadas con un
aporte de capital de 100,000. Produjo 18,000 botellas y vendi las 18,000. Mantiene las condiciones sobre el crdito a
sus clientes y el resto de supuestos. El costo de produccin est compuesto de mano de obra, materiales y otros
costos indirectos de fabricacin por la suma de $14 por unidad. Considere que todo el activo fijo tiene una vida til de
10 aos y se estima una depreciacin en lnea recta. Todava no hay IGV.
RESUMEN DE DATOS
Unidades
Ventas
18,000.00
Unidades
Costo de produccin
18,000.00
Gastos de ventas
(de las ventas)
Patrimonio adicional (acciones comunes)
Impuesto a la Renta
Compra de maquina
Precio
42.00
Costo Variable
14.00
62,000.00
30%
100,000.00
30%
520,000.00

Ventas
Costo de ventas
Utilidad bruta
Utilidad neta
FLUJO DE EFECTIVO
ENTRADAS
Aporte de capital
Total entradas
SALIDAS
Costo de produccin
Comisiones de vendedores periodo anterior
Compra de la maquina
Total salidas
ENTRADAS - SALIDAS
ms saldo inicial
SALDO FINAL DE CAJA
COSTO DE LO VENDIDO
Unid
$/unid.
Total $
$/unid.
Total $
Inventario Inicial
Costo de produccin
Costo de ventas
Inventario final
COSTO DE PRODUCCION
Unid
Mano de obra, materiales y otros
Depreciacin
Total
ACTIVOS
Efectivo
Cuentas por cobrar
Inventario final
Activo Fijo
Menos: Depreciacin Acumulada
Total activos
PASIVOS
Impuestos por pagar
Total pasivos
PATRIMONIO
Capital social
Total patrimonio
Saldo al 31.12.04
Aporte de capital
Util. Ejercicio
Saldo al 31.12.05
Total
PERIODOSEIS:PISCOSELSOLS.A.
OBJETIVO: Entender el concepto de dividendos declarados y pagados.
En este perodo las ventas de la empresa han disminuido. Produjo 22,000 unidades y vende 15,000. Mantiene las
condiciones sobre el crdito a sus clientes y el resto de supuestos. La poltica de pago de comisiones de los
vendedores se modifica de manera que se pagan las comisiones en el mismo periodo que se vende. Se decide declarar
dividendos por la suma de $80,000 y se pagan solamente 60,000. Todava no hay IGV.
RESUMEN DE DATOS
Unidades
Ventas
15,000.00
Unidades
Costo de produccin
22,000.00
Gastos de ventas
(de las ventas)
Impuesto a la Renta
Depreciacin
Dividendos declarados
Dividendos pagados
Precio
42.00
Costo Variable
14.00
62,000.00
30%
30%
10%
80,000.00
60,000.00

Ventas
Costo de ventas
Utilidad bruta
Utilidad neta
FLUJO DE EFECTIVO
ENTRADAS
Aporte de capital
Total entradas
SALIDAS
Costo de produccin
Comisiones de vendedores periodo anterior y actual
Pago de dividendos
Total salidas
ENTRADAS - SALIDAS
ms saldo inicial
SALDO FINAL DE CAJA
COSTO DE LO VENDIDO
Unid
$/unid.
Total $
$/unid.
Total $
Inventario Inicial
Costo de produccin
Costo de ventas
Inventario final
COSTO DE PRODUCCION
Unid
Depreciacin
Total

ACTIVOS
Efectivo
Cuentas por cobrar
Inventario final
Activo Fijo
Total activos
PASIVOS
Impuestos por pagar
Dividendos por pagar
Total pasivos
PATRIMONIO
Capital social
Total patrimonio
Saldo al 31.12.05
Dividendos
Util. Ejercicio
Saldo al 31.12.06
Total
PERIODOSIETE:PISCOSELSOLS.A.
OBJETIVO: Introducir el tema del financiamiento.
Al inicio de este perodo la empresa obtiene un prstamo de $80,000 a ser repagado en cuatro cuotas con
amortizaciones iguales. Tasa de inters: 12% anual. Intereses y amortizacin se pagan al inicio del siguiente periodo.
Se pagan los dividendos adeudados del periodo anterior. Se producen 15,000 botellas y se venden 21,000 botellas. El
resto de informacion se mantiene igual. No hay IGV.
RESUMEN DE DATOS
Unidades
Ventas
21,000.00
Unidades
Costo de produccin
15,000.00
Gastos de ventas
(de las ventas)
Impuesto a la Renta
Depreciacin
Prstamo
Tasa de Interes
Periodo
7
8
9
10
11
CRONOGRAMA
Saldo inicial
80000.00
80000.00
60000.00
40000.00
20000.00
Precio
42.00
Costo Variable
14.00
62,000.00
30%
30%
10%
80,000.00
12%
COSTO DE LO VENDIDO
Unid
$/unid.
Total $
$/unid.
Total $
Inventario Inicial
Costo de produccin
Costo de ventas
Inventario final
COSTO DE PRODUCCION
Unid
Depreciacin
Total
FINANCIAMIENTO DE PRSTAMOS
Intereses
Amort.
Pago total
9600.00
7200.00
4800.00
2400.00
20000.00
20000.00
20000.00
20000.00
29600.00
27200.00
24800.00
22400.00

Ventas
Costo de ventas
Utilidad bruta
Utilidad neta
FLUJO DE EFECTIVO
ENTRADAS
Prstamo recibido
Total entradas
SALIDAS
Costo de produccin
Comisiones de vendedores periodo actual
Pago de dividendos
Total salidas
ENTRADAS - SALIDAS
ms saldo inicial
SALDO FINAL DE CAJA
Saldo final
80000.00
60000.00
40000.00
20000.00
0.00
GASTOS DEVENGADOS
9600.00
7200.00
4800.00
2400.00
0.00

ACTIVOS
Efectivo
Cuentas por cobrar
Inventario final
Activo Fijo
Total activos
PASIVOS
Impuestos por pagar
Intereses por pagar
Deuda a largo plazo
Total pasivos
PATRIMONIO
Capital social
Total patrimonio
Saldo al 31.12.06
Dividendos
Capitalizacin
Util. Ejercicio
Saldo al 31.12.07
Total
PERIODOOCHO
OBJETIVO: Introducir el tema de cargas diferidas. Asimismo, incluir la reserva legal.
Al inicio de este periodo la empresa contrata una poliza de seguros generales por la suma de $12,000 que tendra una
cobertura de dos aos. La poliza se paga al contado. Produce 15,000 botellas y vende las 15,000. Las comisiones a los
vendedores se paga en este periodo. Aparece la obligatoriedad de crear la reserva legal. El resto de condiciones
permanecen iguales. No hay IGV.
RESUMEN DE DATOS
Unidades
Ventas
15,000.00
Unidades
Costo de produccin
15,000.00
Gastos de ventas
(de las ventas)
Impuesto a la Renta
Depreciacin
Prstamo
Tasa de Interes
Pliza de seguros generales
Reserva legal
Precio
42.00
Costo Variable
14.00
62,000.00
30%
30%
10%
80,000.00
12%
12,000.00
10%
COSTO DE LO VENDIDO
Unid
$/unid.
Total $
$/unid.
Total $
Inventario Inicial
Costo de produccin
Costo de ventas
Inventario final
COSTO DE PRODUCCION
Unid
Depreciacin
Total
Periodo
7
8
9
10
11
CRONOGRAMA
Saldo inicial
80000.00
80000.00
60000.00
40000.00
20000.00
Intereses
Amort.
Pago total
9600.00
7200.00
4800.00
2400.00
20000.00
20000.00
20000.00
20000.00
29600.00
27200.00
24800.00
22400.00

Ventas
Costo de ventas
Utilidad bruta
menos pliza de seguros
Utilidad neta
FLUJO DE EFECTIVO
ENTRADAS
Total entradas
SALIDAS
Costo de produccin
Pago de pliza de seguros
Pago de intereses
Pago de amortizacin
Total salidas
ENTRADAS - SALIDAS
ms saldo inicial
SALDO FINAL DE CAJA
Saldo final
80000.00
60000.00
40000.00
20000.00
0.00
GASTOS DEVENGADOS
9600.00
7200.00
4800.00
2400.00
0.00

ACTIVOS
Efectivo
Cuentas por cobrar
Inventario final
Seguros pagados por anticipado
Activo Fijo
Total activos
PASIVOS
Impuestos por pagar
Intereses por pagar
Deuda a largo plazo
Total pasivos
PATRIMONIO
Capital social
Reserva legal
Total patrimonio
Capital social
Saldo al 31.12.07
Dividendos
Reserva legal
Util. Ejercicio
Saldo al 31.12.08
R. Legal
Resu. Acumu.
Total
PERIODONUEVE
OBJETIVO: Introducir el IGV.
Bajo los mismos supuestos del ao anterior, incluya el IGV para las ventas y para el costo de produccin. Este ao
todo se cobra al contado. La tasa del IGV es de 19%.
RESUMEN DE DATOS
Unidades
Ventas
15,000.00
Unidades
Costo de produccin
15,000.00
Gastos de ventas
(de las ventas)
Impuesto a la Renta
Depreciacin
Prstamo
Tasa de Interes
Pliza de seguros generales
Reserva legal
Precio
42.00
Costo Variable
14.00
62,000.00
30%
30%
10%
80,000.00
12%
120,000.00
10%
COSTO DE LO VENDIDO
Unid
$/unid.
Total $
COSTO DE PRODUCCION
Unid
$/unid.
Total $
Inventario Inicial
Costo de produccin
Costo de ventas
Inventario final

Depreciacin
Total
Periodo
7
8
9
10
11
CRONOGRAMA
Saldo inicial
80000.00
80000.00
60000.00
40000.00
20000.00
Intereses
Amort.
Pago total
9600.00
7200.00
4800.00
2400.00
20000.00
20000.00
20000.00
20000.00
29600.00
27200.00
24800.00
22400.00

Ventas
Costo de ventas
Utilidad bruta
menos pliza de seguros
Utilidad neta
FLUJO DE EFECTIVO
ENTRADAS
IGV de las cobranzas, periodo actual
Total entradas
SALIDAS
Costo de produccin
IGV del costo de produccin
Pago de intereses
Pago de amortizacin
Total salidas
ENTRADAS - SALIDAS
ms saldo inicial
SALDO FINAL DE CAJA
Saldo final
80000.00
60000.00
40000.00
20000.00
0.00
GASTOS DEVENGADOS
9600.00
7200.00
4800.00
2400.00
0.00

ACTIVOS
Efectivo
Cuentas por cobrar
Inventario final
Seguros pagados por anticipado
Activo Fijo
Total activos
PASIVOS
IGV por pagar
Impuestos por pagar
Intereses por pagar
Deuda a largo plazo
Total pasivos
PATRIMONIO
Capital social
Reserva legal
Total patrimonio
Capital social
Saldo al 31.12.08
Dividendos
Reserva legal
Util. Ejercicio
Saldo al 31.12.09
R. Legal
Resu. Acumu.
Total

Caso D Simulacion de Estados Financieros

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