SISTEMA NACIONAL DE CONTROL

ROL DE LA CONTRALORA

(10 de octubre del 2011)

JUAN CARLOS LEONARTE
VARGAS

ASPECTOS CONCEPTUALES
A. Sistema Nacional de Control
1. Definicin de Sistema
2. Definicin de SNC
3. rganos del SNC
4. Normas del SNC
5. Mtodos del SNC
6. Atribuciones del SNC
B. Control Gubernamental
7. Control
8. Control Gubernamental en la Repblica
9. mbito del Control Gubernamental
10. Control en el Proceso Administrativo
11. Control Interno
12. Control Externo
C. La Contralora General de la Repblica
13. Pgina Web de la CGR

SISTEMAS ADMINISTRATIVOS

Los sistemas administrativos, son procesos de apoyo

esencialmente de tipo administrativo que contribuyen e
impulsan el cumplimiento de los objetivos del Estado. Estos
sistemas, racionalizan las estructuras y los procedimientos
administrativos y a la vez promueven el mejor uso de los
recursos humanos, financieros y materiales, logrando as una
mayor eficiencia
Los sistemas administrativos, estn compuestos de principios,
normas, procedimientos y tcnicas que regulan la utilizacin de
recursos en las entidades de la administracin pblica. Entre los
principales sistemas de la administracin pblica peruana,
figuran los de presupuesto, contabilidad, tesorera,
adquisiciones y contrataciones, personal, inversin pblica,
control, entre otros
Usualmente, su operatividad se da sobre la base de un rgano
central que gobierna (rector del sistema) y por un conjunto

SISTEMA ADMINISTRATIVOS EN EL PER

El Art. 46, de la Ley 29158, de 19.Dic.2007 LOPE,, precisa

que los Sistemas Administrativos tienen por finalidad
regular la utilizacin de los recursos. Los sistemas
administrativos, de aplicacin nacional abarca 11 materias:
1. Gestin de Recursos Humanos
2. Abastecimiento
3. Presupuesto Publico
4. Tesorera
5. Endeudamiento Pblico
6. Contabilidad
7. Inversin Pblica
8. Planeamiento Estratgico
9. Defensa Judicial del Estado
10.Control (El Poder Ejecutivo no ejerce rectora de este
sistema)
11.Modernizacin de la Gestin Pblica.

SISTEMAS ADMINISTRATIVOS EN EL PER

LEY 29158
La Ley 29158, de 19.Dic.2007 (LOPE), en su Ttulo V
Sistemas, precisa que los Sistemas, son de 2 tipos: Sistemas
Funcionales y Sistemas Administrativos; y que solo por ley
se crea un Sistema, debindose contar con la opinin favorable
de la PCM.
Los Sistemas estn a cargo de un Ente Rector que se
constituye en su autoridad tcnico-normativa a nivel
nacional; dicta normas y establece procedimientos
relacionados con su mbito; coordina su operacin tcnica y es
responsable de su correcto funcionamiento en el marco de la
LOPE y sus leyes especiales.
Los Sistemas Funcionales, tienen la finalidad asegurar el
cumplimiento de polticas pblicas que requieren la
participacin de todas o varias entidades del Estado.
Los Sistemas Administrativos, tienen la finalidad de regular
la utilizacin de los recursos en las entidades de la

SISTEMAS DE CONTROL GUBERNAMENTAL

En el Per, el sistema de control gubernamental se aplica

sobre el funcionamiento de los sistemas administrativos de los
recursos pblicos y sobre los sistemas funcionales;
comprendiendo las estructuras de Control Interno del sector
pblico; as como, por el rgimen de responsabilidad que
estipula y est previsto en el marco legal y normativo de los
funcionarios y servidores pblicos.
En algunos pases, debido a la imposibilidad fsica del
organismo contralor para ejercer por s solo, integralmente, el
control gubernamental sobre un complejo universo de
entidades y rganos que integran la administracin pblica, y la
coexistencia de los rganos de control externo e interno que
actan aisladamente, sin coordinacin entre si y sin unidad de
planes, objetivos y metas; se ha implementado un SNC, como
es el caso del Per.

SISTEMA NACIONAL DE CONTROL

En el Per, el SNC, fue creado por D.Ley 19039 Ley Orgnica

del SNC, de 16.NOV.71, el cual defini y regul su mbito,
organizacin, obligaciones, responsabilidades y sanciones. Su
Reglamento, fue aprobado por D.S. N 001-72-CG de
07.MAR.1972
Posteriormente, el Art. 146 de la Constitucin de 1979, precis:
La Ley establece la organizacin, atribuciones y
responsabilidades del SNC
El Art. 82 de la Constitucin de 1993, seala que la Contralora
General es el rgano superior del SNC.
En la actual Ley 27785, de 22.JUL.2002, el Ttulo II Sistema
Nacional de Control, se establece:
Captulo I -Concepto y conformacin del Sistema (arts. 12 al
14)
Captulo II - Atribuciones del Sistema (art. 15)
Captulo III - rganos del Sistema (arts. 16 al 21)

2. DEFINICIN DE SNC

El SNC, es el conjunto de:

rganos de control;
normas;
mtodos; y,
procedimientos
estructurados e integrados funcionalmente, destinados a
conducir y desarrollar el ejercicio del control gubernamental en
forma descentralizada.

3. RGANOS DEL SNC

Contralora General de la
Repblica (CGR)
(Ente tcnico rector del SNC)

rganos del
Sistema Nacional
de Control
(SNC)

rganos de Control
Institucional (OCI)
(Ministerios, Gobiernos Regionales,
Fuerzas Armadas, Polica Nacional,
Municipalidades, Empresas, etc.)

Sociedades de
Auditora (SOA)
(Designadas por la CGR, para efectuar
Auditorias Financieras Anuales)

4. NORMAS DEL SNC

Nivel

Ttulo

Constitucin
Poltica del
Estado
Ley 27785

II
III
IV
V

Ley 28716
Normativa
General
Normativa
Especfica
Documentos
Orientadores

Contenido
La Constitucin Poltica, constituye el primer marco
jurdico y fundamental, que establece la estructura de un
Estado, rige las relaciones entre los poderes del Estado,
define sus atribuciones y los principales derechos y
deberes
Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la
Contralora General de la Repblica
Ley de Control Interno de las Entidades del Estado
Reglamentos autorizados por la Ley OSNC y de la CGR;
Normas de Control Interno para el Sector Publico
Constituido por el Marco Normativo del control
gubernamental, expedido por RC
Documentos de naturaleza metodolgica, comprende
Guas Tcnicas y Documentos de Trabajo

R.C. 219-2000-CG de 19.OCT.2000

II. LEY N 27785

La LOSNC y de la CGR, promulgada el 22.Jul.2002 (pub. el
23.Jul.2002), contiene un total de 44 artculos, 3 D.T. y 9 D.F.,
que se resume a continuacin:
Titulo I - Disposiciones Generales (11 Arts.)
Titulo II - SNC (10 Arts.)
Titulo III- CGR (23 Arts.)
Disposiciones Transitorias (3)
Disposiciones Finales (9)
Modificaciones de la Ley 27785:
Ley 28396 de 24.Nov.2004 (ley que modifica el Art. 43 -RIS)
Ley 28422 de 16.Dic.2004 (ley que modifica el Art. 22 inciso l)
Ley 28557 de 27.Jun.2005 (regula designacin de Jefes de OAI)
Ley 29555 de 12.Jul.2010 (incorporacin plazas del OCI a la
CGR)

LEY 28716
Ley de Control Interno de las Entidades del Estado, de 17.Abr.2006,
contiene la siguiente estructura:
Ttulo I - Disposiciones generales
Capitulo I : Objeto y mbito de aplicacin (Art. 1 al 2)
Ttulo II - Sistema de Control Interno
Captulo I : Definicin y componentes (Art. 3)
Ttulo III - Control Interno
Captulo I : Implantacin y Funcionamiento (Art. 4 al 5)
Captulo II : Obligaciones y Responsabilidades (Art. 6 al 11)
Disposiciones Transitorias, Complementarias y Finales (1ra a
la 3ra).
Modificaciones de la Ley 28716:
Decreto de Urgencia 067-2009, de 22.Jul.2009, Modifica el Art. 10 de
la Ley 28716.

III. NORMATIVA GENERAL

Constituida por los Reglamentos autorizados por la LOSNC y de
la CGR:
Reglamento de Infracciones y Sanciones (RIS), aprobado
por R.C. 367-2003-CG, de 30.Oct.2003
Servicio de Atencin de Denuncias, Directiva 008-2003CG/DPC, aprobada por R.C. 443-2003-CG, de 31.Dic.2003
Normas de Control Interno, aprobada por R.C. 320-2006CG, de 30.Oct.2006
Reglamento de SOAs, aprobado por R.C. 063-2007-CG de
22.Feb.2007. Mod: R.C. 388-2007-CG y 460-2008-CG de
13.Nov.2007 y 28.Oct.2008
Reglamento de OCIs, aprobado por R.C. 459-2008-CG. Mod:
R.C. 099-2010-CG de 21.Abr.2010
Normas sobre Rendicin de Cuentas de los Titulares de las
Entidades, aprobada por R.C. 332-2007-CG, del 10.Oct.2007.

NORMAS DE CONTROL INTERNO

(DESDE EL 31.OCT.06)
Marco
Conceptual de
la Estructura de
Control Interno

Norma General para el Ambiente de Control

Norma General para la Evaluacin del Riesgo

Normas
Generales de
Control Interno

Norma General para Actividades de Control Gerencial

Norma General para la Informacin y Comunicacin

Norma General para la Supervisin

III. NORMATIVA ESPECFICA

Constituida por el marco normativo del control gubernamental,
expedido mediante R.C., que aprueba Directivas que regula la
normativa general bsica y los encargos legales conferidos a la
CGR, entre otros:
Normas de Auditora Gubernamental (NAGU), aprobadas
por R.C. 162-95-CG, de 26.Set.95, y modificatorias
Cdigo de tica del Auditor Gubernamental, aprobado por
R.C. 077-99-CG, de 07.Jul.99
Normas de Transparencia en la Conducta y Desempeo de
los Funcionarios y Servidores de la CGR y de los OCI,
Directiva N 010-2008-CG, aprobado por R.C. 430-2008-CG,
de 24.Oct.2008
Ejercicio del Control Preventivo por la CGR y los OCIs,
Directiva 002-2009-CG/CA, aprobada por R.C. 094-2009-CG,
de 20.Ago.2009.

NAGU
Normas
Generales

Normas
referidas
a la
Planificacin
Normas de
Auditoria
Gubernamental

Normas
referidas
a la
Ejecucin

Normas
referidas
al Informe

1.10 Entrenamiento tcnico y capacidad profes.

1.20 Independencia
1.30 Cuidado y esmero profesional
1.40 Confidencialidad
1.50 Participacin de profesionales y/o especialist.
1.60 Control de Calidad
2.10 Planificacin general
2.20 Planeamiento de la Auditora
2.30 Programas de Auditora
2.40 Archivo permanente
3.10 Evaluacin de la estructura control interno
3.20 Evaluacin del cumplimiento de Disposiciones
Legales y Reglamentarias
3.30 Supervisin del trabajo de auditora
3.40 Evidencia suficiente, competente y relev.
3.50 Papeles de Trabajo
3.60 Comunicacin de hallazgos de auditora
3.70 Carta de Representacin
4.10 Forma escrita
4.20 Oportunidad del informe
4.30 Presentacin del informe
4.40 Contenido del informe
4.50 Informe Especial
4.60 Seguimiento de Recomd. Auditoras ant.

III. NORMATIVA GENERAL

Constituida por documentos de naturaleza orientadora y
metodolgica, definiciones, comprende las Guas Tcnicas y los
Documentos de Trabajo:
MAGU, aprobado por R.C. 152-98-CG, de 18.Dic.98, este
Manual contiene:
Gua del Auditado (p. 175/179)
Gua Planeamiento de Auditora Gubernamental (p.
181/219)
Gua Elaboracin del Informe de Auditora Gub. (p.
223/269)
Gua Papeles de Trabajo (p. 270/308)
Gua del Examen Especial para el PVL, aprobado por R.C.
118-99-CG, de 01.Oct.99
Gua de Auditora de los Proyectos de Financiamiento del
USAID y su Gua del Auditado, aprobado por R.C. 142-99CG de 25.Nov.99

MAGU

Parte I Criterios Bsicos de la Auditora Gubernamental

Cap I .- Aspectos conceptuales
Cap II.- Criterios bsicos
Cap III.- Visin general

Parte II Auditora Financiera

Parte III Auditora de Gestin
Parte IV Examen Especial
Apndices
Ap 1 - Resumen de las principales disposiciones legales de la CGR
AP 2 - Disposiciones complementarias del SNC
AP 3 - NAGU
AP 4 - Debilidades de los factores de ambiente de control interno
AP 5 - Controles para el sistema de informacin computarizada
AP 6 - Gua del Auditado
Bibliografa

5. MTODOS DEL SNC

I. Auditora Financiera
II. Auditora de Gestin

Acciones
de
Control

III. Examen Especial

IV. Auditora Ambiental

Mtodos del
Control
Gubernamental

V. Auditoria del Patrim. Cultural

De Control Previo (CGR)

Actividades
de
Control

Evaluacin de Denuncias
Evaluacin Medidas de Austeridad
Evaluacin de Nepotismo
Otras actividades

AUDITORA GUBERNAMENTAL

La Auditora, es un proceso de acumulacin y evaluacin de

evidencias, realizado en forma independiente y competente
acerca de la informacin cuantificable de una entidad, con el
fin de informar sobre el grado de correspondencia entre la
informacin y los criterios establecidos
La Auditora, segn el origen de los recursos auditados, se
clasifica en auditora independiente (privada) y auditora
gubernamental
La Auditora Gubernamental (*), es el examen profesional,
objetivo, sistemtico y profesional de las operaciones
financieras y/o administrativas, efectuado con posterioridad
a su ejecucin, en las entidades sujetas al Sistema Nacional de
Control, elaborando el correspondiente informe

I. AUDITORA FINANCIERA
OBJETO.- Determinar si los Estados Financieros de la entidad
gubernamental auditada presentan razonablemente su situacin
financiera, los resultados de sus operaciones y sus flujos de
efectivo, de conformidad con principios de contabilidad
generalmente aceptados PCGA
La elaboracin y presentacin de los EEFF, son
responsabilidad de la administracin gubernamental, e incluye
el mantenimiento de los registros contables y controles
internos adecuados, la seleccin de polticas contables
apropiadas y la proteccin de los activos
Comprende adems la Auditora de los Estados Financieros, el
denominado Examen Especial de la Informacin

MARCO LEGAL DE LA AUDITORA FINANCIERA

Resolucin de Contraloria N 117-2001-CG del 27.Jul.2001,
Aprueba Directiva N 013-2001-CG/B340 - Disposiciones
para la Auditora a la Informacin Financiera y el Examen
Especial a la Informacin Presupuestaria preparada para la
Cuenta General de la Repblica por las Entidades del Sector
Pblico (vigente)
NAGU: II - Marco Conceptual, 2.a Auditora Financiera
MAGU: Parte II, Captulos IV al VII (Pgs. 34/97)
Fase del Planeamiento
Fase de Ejecucin
Fase de Informe de Auditora
Auditora de Asuntos Financieros (Pgs, 93/94)
Glosario (Pg. 94/97)

II. AUDITORA DE GESTIN

OBJETO:
Evaluar el grado de economa, eficiencia y eficacia en el
manejo de los recursos pblicos
Evaluar el desempeo de los servidores y funcionarios del
Estado, respecto del cumplimiento de las metas
programadas
Evaluar el grado en que se estn logrando los resultados o
beneficios previstos por la legislacin o por la entidad que
haya aprobado el programa o la inversin correspondiente

MARCO LEGAL DE LA AUDITORA DE GESTIN

Ley 27785: Artculo 15 inciso b): Formular oportunamente
recomendaciones para mejorar la capacidad y eficiencia de las
entidades en la toma de sus decisiones y en el manejo de sus
recursos, as como los procedimientos y operaciones que
emplean en su accionar, a fin de optimizar sus sistemas
administrativos, de gestin y de control interno
Ley 28411: Artculo 31 numeral 31.1: La CGR y los OCI
de las entidades del Sector Pblico, supervisan la legalidad de
la ejecucin del presupuesto pblico, comprendiendo la
correcta gestin y utilizacin de los recursos y bienes del
Estado, segn lo estipulado en la Ley del SNC....
NAGU: II - Marco Conceptual, 2.b Auditora de Gestin
MAGU: Parte III, Captulos VIII al XI (pg. 98/153)

III. EXAMEN ESPECIAL

OBJETO.- Verificar el adecuado manejo de los recursos
pblicos, as como el cumplimiento de la normativa legal y
otras normas reglamentarias aplicables; y, examinar las
denuncias de diversa ndole que comprometa a los servidores
y funcionarios involucrados en la gestin de las entidades
gubernamentales
Es una auditora de alcance limitado, que comprende la
revisin y anlisis de una parte de las operaciones, efectuadas
por la entidad; puede combinarse objetivos financieros,
operativos y de cumplimiento; su fin fundamental es lo
reglamentario, verifica que los servidores y funcionarios
pblicos cumplan las normas que le son aplicables.

MARCO LEGAL DEL EXAMEN ESPECIAL

Decreto Legislativo 276, del 6.Mar.84: Art. 3 inciso d) Los

servidores pblicos estn al servicio de la Nacin. En tal razn,
deben: Desempear sus funciones con honestidad, eficiencia,
laboriosidad y vocacin de servicio. Asimismo, su Reglamento
aprobado por D.S. 005-90-PCM, de 17.Ene.90
TUO del D. Leg. 728 Ley de Productividad y Competitividad
Laboral, aprobado por D.S. 003-97-TR, de 21.Mar.97
Ley 27815 de 12.Ago.2002 - Ley del Cdigo de tica de la
Funcin Pblica y su Reglamento aprobado por D.S. 0332005-PCM, de 18.Abr.2005
Leyes Orgnicas y Reglamentos Internos de FFAA y de la PNP
Reglamentos y Manuales de Organizacin y Funciones
RM N 135-2004-PCM (pub. el 19.May.2004) - Directiva para el
funcionamiento y actualizacin de informacin del Registro
Nacional de Sanciones de Destitucin y Despido.

IV. AUDITORA AMBIENTAL

OBJETO.- Evaluar los resultados alcanzados por las
entidades gubernamentales mediante la gestin ambiental de
los recursos naturales. Comprende la evaluacin sistemtica
de las acciones y actividades relativas a la preservacin del
medio ambiente, por medio de la prevencin del deterioro o
de la depredacin ambiental y la reparacin de la misma.
Esta auditora gubernamental, se estructura sobre la base de
la evaluacin de un sistema de gestin ambiental, que
comprende; polticas ambientales, planificacin ambiental,
ejecucin e implementacin, revisiones y aprobacin de la
direccin.

MARCO LEGAL DE LA AUDITORA AMBIENTAL

R.C. 112-2000-CG de 22.Jun.2000: Aprueba la Gua
Metodolgica de la Auditora de Gestin Ambiental
(derogada).
Ley 27785, de 22.Jul.2002: artculo 22 inciso i): Efectuar las
acciones de control ambiental y sobre los recursos
naturales, as como sobre los bienes que constituyen el
Patrimonio
Cultural
de
la
Nacin,
informando
semestralmente sobre el resultado de la mismas y sobre los
procesos administrativos y judiciales a las comisiones
competentes del Congreso de la Repblica (texto modificado
por Ley 28422, de 16.Dic.2004,
Resolucin Presidencial 023-2003-CONAM/PCD de
31.Ene.2003 Aprueba la Gua de Gestin Ambiental
Sectorial
Ley 28245, de 04.Jun.2004 - Ley Marco del Sistema Nacional
de Gestin Ambiental,

V. AUDITORA DEL PATRIMONIO CULTURAL

OBJETO.- Evaluar los procesos de custodia y los resultados
alcanzados por las entidades gubernamentales en la gestin de
los bienes del Patrimonio Cultural de la Nacin. Comprende
la evaluacin del registro del patrimonio cultural mediante
las actividades de inventario y catalogacin.
Esta auditora gubernamental, involucra los aspectos del
patrimonio arqueolgico, histrico/colonial, monumental y
de la cultura viva; as como, aquella relativa al patrimonio
natural - cultural (paisajes culturales), previstos en la
legislacin nacional y en los Convenios Internacionales.

MARCO LEGAL DE LA AUDITORA DEL

PATRIMONIO CULTURAL
Artculo 22 inciso i), de la Ley 27785 - Efectuar las
acciones de control ambiental y sobre los recursos naturales,
as como sobre los bienes que constituyen el Patrimonio
Cultural de la Nacin, informando peridicamente a la
Comisin competente del Congreso de la Repblica.
Normas de ejecucin en proceso, comprende:
Identificacin del patrimonio: arqueolgico, histrico
(Colonial / Republicano) y cultura viva :
* Bienes inmuebles;
* Bienes muebles;
* Manifestaciones culturales (danzas, otros)
Registro: Inventario y Catalogacin
Conservacin y uso sostenible
Sensibilizacin y capacitacin.

6. ATRIBUCIONES DEL
SISTEMA NACIONAL DE CONTROL
a) Efectuar la supervisin, vigilancia y verificacin de la
correcta gestin y utilizacin de los recursos y bienes del
Estado, el cual tambin comprende supervisar la legalidad
de los actos de las instituciones sujetas a control en la
ejecucin de los lineamientos para una mejor gestin de las
finanzas pblicas, con prudencia y transparencia fiscal,
conforme a los objetivos y planes de las entidades, as como
de la ejecucin de los presupuestos del Sector Pblico y de las
operaciones de la deuda pblica.
b) Formular oportunamente recomendaciones para mejorar la
capacidad y eficiencia de las entidades en la toma de sus
decisiones y en el manejo de sus recursos, as como los
procedimientos y operaciones que emplean en su accionar, a
fin de optimizar sus sistemas administrativos, de gestin y
de control interno.

c) Impulsar la modernizacin y el mejoramiento de la gestin

pblica, a travs de la optimizacin de los sistemas de gestin y
ejerciendo el control gubernamental con especial nfasis en las
reas crticas sensibles a actos de corrupcin administrativa.
d)Propugnar la capacitacin permanente de los funcionarios y
servidores pblicos en materias de administracin y control
gubernamental. Los objetivos de la capacitacin estarn
orientados a consolidar, actualizar y especializar su formacin
tcnica, profesional y tica. Para dicho efecto, la CGR, a travs
de la ENC, o Convenios celebrados con entidades pblicas o
privadas, ejerce un rol tutelar en el desarrollo de programas y
eventos de esta naturaleza. Los titulares de las entidades estn
obligados a disponer que el personal que labora en los
sistemas administrativos participe en eventos de capacitacin
que organiza la ENC, debiendo tales funcionarios y servidores
acreditar cada 2 aos dicha participacin. Dicha obligacin se
hace extensiva a las SOA que forman parte del SNC, respecto al
personal que empleen para el desarrollo de las auditoras

e)Exigir a los funcionarios y servidores pblicos la plena

responsabilidad por sus actos en la funcin que
desempean, identificando el tipo de responsabilidad
incurrida, sea administrativa funcional, civil o penal y
recomendando la adopcin de las acciones preventivas y
correctivas necesarias para su implementacin. Para la
adecuada identificacin de la responsabilidad en que
hubieren incurrido funcionarios y servidores pblicos, se
deber tener en cuenta cuando menos las pautas de:
identificacin del deber incumplido, reserva, presuncin de
licitud, relacin causal, las cuales sern desarrolladas por la
Contralora General.
f) Emitir, como resultado de las acciones de control efectuadas,
los Informes respectivos con el debido sustento tcnico y legal,
constituyendo prueba pre-constituida para el inicio de las
acciones administrativas y/o legales que sean recomendadas en
dichos informes.

En el caso de que los informes generados de una accin de

control cuenten con la participacin del Ministerio Pblico
y/o la Polica Nacional, no corresponder abrir investigacin
policial o indagatoria previa, as como solicitar u ordenar de
oficio la actuacin de pericias contables.
g) Brindar apoyo tcnico al Procurador Pblico o al
representante legal de la entidad, en los casos en que deban
iniciarse acciones judiciales derivadas de una accin de
control, prestando las facilidades y/o aclaraciones del caso, y
alcanzando
la
documentacin
probatoria
de
la
responsabilidad
incurrida.
Los diversos rganos del Sistema ejercen estas atribuciones
y las que expresamente les seala esta Ley y sus normas
reglamentarias.

7. CONTROL
La nocin de control es antigua, tanto, como la nocin de la
organizacin.
Sin embargo el vocablo CONTROL, tiene origen en una
palabra latino medioval: contra rotulum. Este luego pas
al francs: contr-role (contrle), que significaba
literalmente: contra libro (libro registro), que permita
contrastar la veracidad de los asientos y registros contables.
La RAE, lo incorpora al diccionarios de la Lengua Espaola
el ao 1927, cuyo significado era: Control: Galicismo por
comprobacin, inspeccin, intervencin y registro.
Modificado el ao 1970, por Control: (del fr. contrler) m.
inspeccin, fiscalizacin, intervencin 2. Dominio, mando,
preponderancia.

DEFINICIN DE CONTROL
A partir del ao 1983, la RAE lo define:
1. m. Comprobacin1, inspeccin2, fiscalizacin3,
intervencin4
2. m. Dominio, mando, preponderancia
3. m. Oficina, despacho, dependencia, etc. donde se controla

1. Comprobar: Verificar, confirmar la veracidad o exactitud

de alguna cosa
2. Inspeccionar: Examinar, reconocer atentamente una cosa
3. Fiscalizar: Criticar y traer a juicio las acciones u obras de
otro
4. Intervenir:

Tratndose

de

cuentas,

examinarlas

CONCEPTO DE CONTROL
Roberto Dromi (Argentina), sobre la Autoridad del Estado,
expresa las ideas siguientes:
4. El poder: derecho, control y responsabilidad. El poder no
slo se proyecta en la funcin pblica, sino tambin en la del
control (pg. 164)
4.2 Poder y control. Antes, durante y despus del acto de
poder, corresponde su control El control tiene por misin
fiscalizar el ajuste que debe operarse entre los fines
sealados por el legislador y las conductas manifestadas por
el administrador. La actuacin del poder para fiscalizar o
gestin de control, comprende los mismos elementos que la
actuacin del poder para mandar o gestin de gobierno, solo
que la gestin de control, tienen una caracterstica especifica y
nica que es la de verificar los medios (el cmo) y los fines (el
para qu).

4.2 Poder y controlEl control pblico esta enraizado como

principio natural en la estructura misma del poder estatal, pues
no hay poder sin control, o al menos no debera haberlo y es
un predicado republicano su instauracin y regulacin. El
control se impone para asegurar la sujecin del obrar
pblico a reglas y principios de derecho y buena
administracin, en el que debe imperar inexcusablemente la
perspectiva finalista del bien comn (causa fin), a la que debe
ajustarse el poder (causa medio). El control es el instrumento
impuesto para verificar esa correspondencia entre medio y fines

El poder del control viene a ser un poder deber,

considerando la obligatoriedad que implica su ejercicio y dada
su naturaleza integradora a una funcin estatal. De contenido
jurdico. Es un poder deber, estructurado sobre la idea fin de
tutela, cuidado y salvaguarda del orden jurdico que adquiere
una importancia fundamental dentro del Estado de derecho

8. CONTROL GUBERNAMENTAL EN EL PER

El Control Gubernamental, consiste en la supervisin,
vigilancia y verificacin de:
los actos y resultados de la gestin pblica, en atencin
al grado de eficiencia, eficacia, transparencia y economa
en el uso y destino de los recursos y bienes del Estado
del cumplimiento de las normas legales
y de los lineamientos de poltica y planes de accin
El control gubernamental evala los sistemas de
administracin, gerencia y control, con fines de su mejora a
travs de la adopcin de acciones preventivas y correctivas
pertinentes
El control gubernamental tiene un doble rol: control interno y
control externo.

RAE: SUPERVISIN: 1. f. Accin y efecto de supervisar,

SUPERVISAR: tr. Ejercer la inspeccin superior en trabajos
realizados por otros. INSPECCIN: (del lat. inspecto, -nis).
1. f. Accin y efecto de inspeccionar. INSPECCIONAR: (de
inspeccin). 1. tr. Examinar, reconocer atentamente.
EXAMINAR: (del lat. examinre). 1. tr. Inquirir, investigar,
escudriar con diligencia y cuidado algo. 2. tr. Reconocer la
calidad de algo, viendo si contiene algn defecto o error.
INQUIRIR: (del lat. inquirre). 1. tr. Indagar, averiguar o
examinar cuidadosamente algo. INVESTIGAR: (del lat.
investigre). 1. tr. Hacer diligencias para descubrir algo. 2. tr.
Realizar actividades intelectuales y experimentales de modo
sistemtico con el propsito de aumentar los conocimientos
sobre una determinada materia. ESCUDRIAR: (de
escrudiar). 1. tr. Examinar, inquirir y averiguar
cuidadosamente algo y sus circunstancias.

RAE: VIGILANCIA: (Del lat. vigilanta). 1. f. Cuidado y

atencin exacta en las cosas que estn a cargo de cada uno. 2. f.
Servicio ordenado y dispuesto para vigilar. VIGILAR: (Del lat.
vigilre). 1. intr. Velar sobre alguien o algo, o atender exacta y
cuidadosamente a l o a ello. VELAR: 4. tr. Observar
atentamente. OBSERVAR: (del lat. observre). 1. tr. Examinar
atentamente.
RAE: VERIFICACIN: 1. f. Accin de verificar.
VERIFICAR: 1. tr. Comprobar o examinar la verdad de algo.
COMPROBAR:(Del lat. comprobre). 1. tr. Verificar,
confirmar la veracidad o exactitud de algo. CONFIRMAR:
(del lat. confirmre). 1. tr. Corroborar la verdad, certeza o el
grado de probabilidad de algo. VERACIDAD: (del lat.
veractas, -tis). 1. f. Cualidad de veraz. VERAZ: (del lat. verax,
-cis). 1. adj. Que dice, usa o profesa siempre la verdad.

CONTROL DE LEGALIDAD
Art. 38 de la Constitucin Poltica: Todos los peruanos
tienen el deber de honrar al Per y de proteger los intereses
nacionales, as como de respetar, cumplir y defender la
Constitucin y el ordenamiento jurdico de la Nacin.
Art. 45 de la Constitucin Poltica: El poder del Estado
emana del pueblo. Quienes lo ejercen lo hacen con las
limitaciones y responsabilidades que la Constitucin y las leyes
establecen
Art. 6, Principios General de la Ley N 28112 Ley Marco
de Administracin Financiera del Sector Pblico: Las
entidades del Sector Pblico slo pueden ejecutar ingresos y
realizar gastos conforme a Ley
Art. 31 Control de Legalidad, numeral 1 de la Ley N
28411 Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto:
La Contralora General de la Repblica y los rganos de
Control Interno, de las Entidades supervisan la legalidad de la
ejecucin del presupuesto pblico comprendiendo la correcta
gestin y utilizacin de los recursos y bienes del Estado

Art. IV Principios del Procedimiento Administrativo,

numeral 1.
Ley N 27444 - Ley del Procedimiento
Administrativo General, de 10.Abr.2001: 1.1 Principio de
legalidad.- Las autoridades administrativas deben actuar con
respeto a la Constitucin, la ley y al derecho, dentro de las
facultades que le estn atribuidas y de acuerdo con los fines para
los que les fueron conferidas.
Art. I.- Principio de legalidad, de la Ley N 29158 - LOPE,
pub. el 20.Dic.2007: Las autoridades, funcionarios y servidores
del Poder Ejecutivo estn sometidos a la Constitucin Poltica del
Per y a las dems normas del ordenamiento jurdico.
Desarrollan sus funciones dentro de las facultades que les estn
sometidas.
Art. VIII.- Aplicacin de Leyes Generales y Polticas y Planes
Nacionales, Ley N 27972 LOM, de 26.May.2003: Los
gobiernos locales estn sujetos a las leyes y disposiciones que, de
manera general y conformidad con la Constitucin Poltica del

9. MBITO DEL CONTROL GUBERNAMENTAL

a) El Gobierno Central, sus entidades y rganos que formen
parte del Poder Ejecutivo, incluyendo las FF. AA. y la P.N.P.
b) Los Gobiernos Regionales y Locales e instituciones y
empresas pertenecientes.
c) Las unidades administrativas del Poder Legislativo, del
Poder Judicial y del Ministerio Pblico.
d) Los Organismos Autnomos creados por la Constitucin
Poltica y por ley, e instituciones y personas de derecho
pblico
e) Los organismos reguladores de los servicios pblicos y las
entidades de supervisin de compromisos de privatizacin.
f) Las empresas del Estado y en las que participe en el
accionariado.
g) Las entidades privadas, las entidades no gubernamentales y las
entidades internacionales, exclusivamente por los recursos y

10. CONTROL EN EL PROCESO

ADMINISTRATIVO
Dentro de la accin organizada del Estado, el ejercicio del
control gubernamental tiene un doble rol: interno (control
como actividad) y externo (control como funcin).
El control interno, es inherente a todos los niveles de direccin,
gerencia y funcionales de las entidades gubernamentales; es una
forma de medir, el esfuerzo con relacin a las metas y/o
actividades a ser cumplidas por una entidad y comprobar si estas
se estn logrando o no.
El control externo, es ejercido por un rgano independiente
que evala el desempeo de las entidades gubernamentales en
relacin con la responsabilidad institucional.

CONTROL EN EL PROCESO ADMINISTRATIVO

Control Interno
Control
Gubernamental
Control Externo

11. CONTROL INTERNO

El Control Interno, comprende las acciones de cautela previa,

simultnea y de verificacin posterior que realiza la entidad
pblica sujeta a control, con la finalidad que la gestin de sus
recursos, bienes y operaciones se efecte correcta y
eficientemente.
Es responsabilidad del Titular, fomentar y supervisar el
funcionamiento y confiabilidad del Control Interno, para
evaluar la gestin y el efectivo ejercicio de la rendicin de
cuentas, propendiendo a que ste contribuya al logro de la
misin y objetivos.

CONTROL INTERNO

Control Interno
Previo
Control
Interno

Control Interno
Simultaneo
Control Interno
Posterior

CONTROL INTERNO
El Control Interno previo y simultneo, compete
exclusivamente a las autoridades, funcionarios y servidores
pblicos de las entidades como responsabilidad propia de las
funciones, sobre la base de las normas de la organizacin,
planes, reglamentos y manuales que contienen las polticas,
mtodos de autorizacin y registro.

El Control Interno posterior, es ejercido por los responsables

superiores del servidor o funcionario ejecutor, en
cumplimiento de las disposiciones establecidas, as como por el
rgano de Control Institucional OCI; evaluando y
verificando los aspectos administrativos sobre el uso de los
recursos y bienes del Estado, as como su gestin.

12. CONTROL EXTERNO

El ejercicio del control externo, compete a la CGR u otro

rgano del SNC por encargo o designacin de sta, con el fin
de supervisar, vigilar y verificar la gestin y la captacin y uso
de recursos y bienes del Estado.
En concordancia con sus roles de supervisin y vigilancia, el
control externo podr ser preventivo o simultneo, cuando se
determine taxativamente por Ley o por normativa expresa.
Para su ejercicio, se aplicarn sistemas de control de legalidad,
de gestin, financiero, resultados, evaluacin de control
interno u otros, en funcin a las caractersticas de la entidad y
la materia de control.

CONTROL EXTERNO

Art. 22
inc. j, k, l
Ley 27785

Control
Externo
Previo
Control
Externo

Control
Externo
Simultaneo
Control
Externo
Posterior

Emitir opinin previa sobre

Adquisiciones y contrataciones
de bienes, servicios u obras,
que tengan el carcter
de secreto militar
Otorgar autorizacin previa a la
ejecucin y al pago de los
presupuestos adicionales de obra
pblica, y de las mayores
Prestaciones de supervisin
Informar previamente sobre
las operaciones, fianzas, avales
y otras garantas que otorgue el
Estado, que en cualquier forma
comprometa su crdito o
capacidad financiera

13. LA CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA

La

Contralora General de la
Repblica, es el ente tcnico rector del
Sistema Nacional de Control, dotado
de autonoma administrativa, funcional,
econmica y financiera, que tiene por
misin dirigir y supervisar con eficiencia
y eficacia el control gubernamental,
orientando
su
accionar
al
fortalecimiento y transparencia de la
gestin de las entidades. La promocin
de valores y la responsabilidad de los
funcionarios y servidores pblicos.
No puede ejercer atribuciones o funciones distintas a las
establecidas en la Constitucin Poltica, en la Ley 27785, las
disposiciones reglamentarias y las normas tcnicas que emita en
uso de sus atribuciones.

MUCHAS GRACIAS

JUAN CARLOS LEONARTE VARGAS