REGLAS PARA ELABORAR CDULAS DE AUDITORA

A efecto de que las cdulas que integrarn los papeles de trabajo renan los
requisitos mencionados anteriormente, enseguida se establecen de manera
enunciativa, no limitativa, algunas reglas o principios que servirn de gua
general para su diseo y elaboracin.
1. Decidir si es necesaria su formulacin, en funcin del objetivo y
procedimientos aplicados.
2. Efectuar un diseo previo a su elaboracin.
3. Aprovechar los elementos solicitados, proporcionados y localizados en el
ente sujeto a revisin.
4. Escribir los datos y cifras siempre con letra legible.
5. Anotar los datos en forma de columna.
6. Tener cuidado de asentar en la cdula los datos necesarios y suficientes.
7. Ordenar y redactar los datos de tal forma que el lector llegue al mismo
conocimiento de la informacin y a la misma conclusin que el auditor que
elabor la cdula.
8. Efectuar los cruces de cifras que sean necesarios para relacionar los
datos tanto con los contenidos en la misma cdula como con los asentados
en otras.
9. Para efectos de correccin, las palabras o nmero incorrectos se
tacharn, y los correctos se escribirn en la parte inmediata superior.
10. Una vez elaborada una cdula, esta no deber desecharse ni pasarse en
limpio; por eso siempre es necesario trabajar con limpieza y precisin.
11. Respetar el orden en que aparezca la informacin en los documentos
fuente.
12. Registrar de inmediato las observaciones y conclusiones que se deriven
de las pruebas.
NDICES Y MARCAS DE AUDITORA
Los ndices son claves convencionales de tipo alfabtico, numrico o alfanumrico, que permiten clasificar y ordenar los papales de trabajo de
manera lgica y directa para facilitar su identificacin, localizacin y
consulta.
Para relacionar los papeles de trabajo entre s, los ndices de auditora se
utilizan a manera de .cruces o referencia cruzada; de esta manera, se podr
vincular la informacin contenida en dos o ms cdulas.

Los ndices persiguen los siguientes propsitos:

Simplificar la revisin de los papeles de trabajo, porque se presentan en
forma ordenada y permiten ir de lo general a lo particular.
Evitar la duplicacin del trabajo, puesto que al asignar un lugar especfico
a cada cdula se elimina el riesgo de que sta se elabore nuevamente.
Interrelacionar dos o ms cdulas de auditora.
Facilitar la elaboracin del informe, pues permiten localizar en cdulas
especficas las irregularidades y deficiencias detectadas en la revisin.
NDICES DE AUDITORA
A manera de ejemplo, se mencionan los ndices que se detallan a
continuacin, con carcter enunciativo, ms no limitativo; as, cuando se
requiera un ndice que no est incluido en este manual, se podr utilizar en
el entendido de que su significado se explicar en el documento
correspondiente:
Los ndices correspondientes al gasto se identificarn de acuerdo con los
captulos de la clasificacin presupuestal por objeto del gasto, de manera
que, siguiendo el mismo sistema de construccin, se pueden elaborar
ndices para cdulas sumarias o cdulas analticas que muestren un
contenido ms detallado (9).

Transcript

1. C O N T A D U R Í A M AYO R D E HAC I EN D A ASAM BLEA LEG I

SLATI VA D EL D I STRI TO FED ERAL Guía para la Elaboración de
Papeles de Trabajo DIRECCIÓN GENERAL DE AUDITORÍA AL
SECTOR CENTRAL 22 DE OCTUBRE DE 2008
2. CONTADURÍA MAYOR DE HACIENDA DE LA ASAMBLEA LEGISLATIVA
DEL DISTRITO FEDERAL GUÍA PARA LA ELABORACIÓN DE
PAPELES DE TRABAJO 22 DE OCTUBRE DE 2008 INICIO DE VIGENCIA
DIRECCIÓN GENERAL DE AUDITORÍA AL SECTOR CENTRAL
ASC/GT-01 CLAVE 2 DE 35 PÁGINA ÍNDICE INTRODUCCIÓN
4 1. OBJETIVO 5 2. ALCANCE 5 3. MARCO LEGAL 6 4. POLÍTICAS 7 5.
PAPELES DE TRABAJO 9 5.1. CÉDULAS DE AUDITORÍA 12 5.1.1.
CONCEPTO 12 5.1.2. TIPOS DE CÉDULAS DE AUDITORÍA 12 5.1.3.
ESTRUCTURA DE LAS CÉDULAS DE AUDITORÍA 14 5.1.4.
CARACTERÍSTICAS DE LAS CÉDULAS 16 5.1.5. REGLAS PARA LA
ELABORACIÓN DE CÉDULAS DE AUDITORÍA 17 5.1.6.
MARCAS DE AUDITORÍA 18 5.2. CLASIFICACIÓN DE LOS
PAPELES DE TRABAJO 19 5.2.1. ARCHIVO PERMANENTE O EXPEDIENTE
CONTINUO DE AUDITORÍA 19 5.2.2. PAPELES DE TRABAJO ACTUALES
O DEL PERÍODO 19 5.2.3. INTEGRACIÓN DE EXPEDIENTES Y
ORDEN DE LOS PAPELES DE TRABAJO 20 5.2.4. PROPIEDAD, CUSTODIA Y

CONFIDENCIALIDAD 21 5.3. PAPELES DE TRABAJO EN MEDIOS

ELECTRÓNICOS 22 ANEXOS 24 1. FORMATO CÉDULA SUMARIA O
DE RESUMEN 25
3. CONTADURÍA MAYOR DE HACIENDA DE LA ASAMBLEA LEGISLATIVA
DEL DISTRITO FEDERAL 2. FORMATO CÉDULA ANALÍTICA 28 3.
FORMATO CÉDULA SUBANALÍTICA 31 EXPEDICIÓN 34
GUÍA PARA LA ELABORACIÓN DE PAPELES DE TRABAJO 22 DE
OCTUBRE DE 2008 INICIO DE VIGENCIA DIRECCIÓN GENERAL DE
AUDITORÍA AL SECTOR CENTRAL ASC/GT-01 CLAVE 3 DE 35
PÁGINA
4. CONTADURÍA MAYOR DE HACIENDA DE LA ASAMBLEA LEGISLATIVA
DEL DISTRITO FEDERAL GUÍA PARA LA ELABORACIÓN DE
PAPELES DE TRABAJO 22 DE OCTUBRE DE 2008 INICIO DE VIGENCIA
DIRECCIÓN GENERAL DE AUDITORÍA AL SECTOR CENTRAL
ASC/GT-01 CLAVE 4 DE 35 PÁGINA INTRODUCCIÓN Las
cédulas y documentos en que se deja evidencia de la labor realizada por el
auditor reciben el nombre genérico de papeles de trabajo. Su utilidad radica
en la forma como se planeen, preparen, elaboren y conserven dichos documentos,
así como en las facilidades que ofrezcan para efectuar las labores de
supervisión. Los papeles de trabajo constituyen el sustento de los hallazgos,
recomendaciones y opiniones contenidos en los Informes Finales de
Auditoría (IFA) que emite la Contaduría Mayor de Hacienda de la
Asamblea Legislativa del Distrito Federal (CMHALDF). En la presente guía
se explica de manera clara y sencilla al personal involucrado en la auditoría
(Directores, Subdirectores, Jefes de Departamento, auditores, etc.) de la
CMHALDF, así como a los auditores externos que contrate esta entidad de
fiscalización del Distrito Federal, los requisitos mínimos que deben
contener los papeles de trabajo a fin de atender con mayor eficiencia las funciones
sustantivas a su cargo. Asimismo, se anexan formatos de cédulas de
auditoría como ejemplo.
5. CONTADURÍA MAYOR DE HACIENDA DE LA ASAMBLEA LEGISLATIVA
DEL DISTRITO FEDERAL GUÍA PARA LA ELABORACIÓN DE
PAPELES DE TRABAJO 22 DE OCTUBRE DE 2008 INICIO DE VIGENCIA
DIRECCIÓN GENERAL DE AUDITORÍA AL SECTOR CENTRAL
ASC/GT-01 CLAVE 5 DE 35 PÁGINA 1. OBJETIVO Dar a conocer al
personal auditor la naturaleza y objetivos de los papeles de trabajo, la importancia
que revisten en la labor fiscalizadora, los principales elementos que deben
contener, los diferentes documentos con que se integran los expedientes de
auditoría y los lineamientos que regulan su guarda, custodia y
confidencialidad, a fin de dejar evidencia del trabajo realizado y facilitar su lectura,
interpretación y comprensión, tanto por parte de terceros como del
personal que realice la supervisión. 2. ALCANCE La presente guía es
de observancia obligatoria para el personal auditor de la CMHALDF y, en su caso,
para los auditores de los despachos externos y prestadores de servicios que
contrate la institución para que participen en la práctica de auditorias.
Para su consulta, este documento permanecerá a disposición del

personal de la CMHALDF en la Unidad de Documentación e

Información (UDI), así como en la Intranet, sección
Normatividad.
6. CONTADURÍA MAYOR DE HACIENDA DE LA ASAMBLEA LEGISLATIVA
DEL DISTRITO FEDERAL GUÍA PARA LA ELABORACIÓN DE
PAPELES DE TRABAJO 22 DE OCTUBRE DE 2008 INICIO DE VIGENCIA
DIRECCIÓN GENERAL DE AUDITORÍA AL SECTOR CENTRAL
ASC/GT-01 CLAVE 6 DE 35 PÁGINA 3. MARCO LEGAL Ley Orgánica
de la Contaduría Mayor de Hacienda de la Asamblea Legislativa del Distrito
Federal, artículos 8o., fracción III; 14, fracciones XV y XXIII; y 26.
Reglamento Interior de la Contaduría Mayor de Hacienda de la Asamblea
Legislativa del Distrito Federal, artículos 5o., fracción II, inciso b); 6o.,
fracción II; 7o., fracción IV; 12, fracción XVIII; y 19, fracciones XII
y XIII. Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública del
Distrito Federal, artículos 11; 12, fracción IV; 16, fracción XII; 37,
fracciones III, IX y X; y 38, fracciones I y III. Ley de Presupuesto y Gasto Eficiente
del Distrito Federal, artículos 8o. y 125. Ley de Archivos del Distrito Federal,
artículos 28 y 29. Ley de Protección de Datos Personales para el
Distrito Federal, artículo 16, fracciones I y IV.
7. CONTADURÍA MAYOR DE HACIENDA DE LA ASAMBLEA LEGISLATIVA
DEL DISTRITO FEDERAL GUÍA PARA LA ELABORACIÓN DE
PAPELES DE TRABAJO 22 DE OCTUBRE DE 2008 INICIO DE VIGENCIA
DIRECCIÓN GENERAL DE AUDITORÍA AL SECTOR CENTRAL
ASC/GT-01 CLAVE 7 DE 35 PÁGINA 4. POLÍTICAS 1. Los papeles de
trabajo derivados de las auditorías que practique esta entidad de
fiscalización del Distrito Federal son propiedad de la CMHALDF. 2. Los
auditores de la CMHALDF y los auditores externos que ésta contrate
serán los responsables de controlar y custodiar los papeles de trabajo
durante la ejecución de las auditorías y hasta su envío al
archivo de concentración. 3. Por contener información de carácter
confidencial, se restringe el uso y consulta de los papeles de trabajo a personas
ajenas a la práctica y supervisión de las auditorías y al proceso
de revisión institucional de los IFA, salvo requerimiento o mandato de la
autoridad competente. 4. Los papeles de trabajo comprenderán las
actividades realizadas en cada una de las fases de auditoría y
contendrán evidencia de la planeación, así como de la
naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría
aplicados y de las conclusiones a que se llegó. 5. Los papeles de trabajo
indicarán el personal que aplicó los procedimientos de auditoría
y su fecha de elaboración. 6. En todos los casos, en los papeles de trabajo
se dejará constancia de la supervisión de la auditoría mediante
rúbrica del servidor público a cargo. 7. Sin excepción, los papeles
de trabajo deberán incluir índices y marcas, así como cruces,
cuando la información contenida en éstos derive de otro papel de
trabajo o documento, de acuerdo con lo establecido en la Guía de
Índices, Marcas y Llamadas de Auditoría emitida por la CMHALDF.

Los índices no sólo facilitan la ubicación de los papeles de

trabajo, sino que describen la tipología de los papeles de
8. CONTADURÍA MAYOR DE HACIENDA DE LA ASAMBLEA LEGISLATIVA
DEL DISTRITO FEDERAL trabajo más frecuentes conforme a la materia a la
que corresponden, la cual forma parte de las bases de los documentos
justificativos y comprobatorios de la Cuenta Pública que deben conservarse,
o respaldarse en medios electrónicos de acuerdo con las necesidades
derivadas de las actividades de fiscalización. 8. Los papeles de trabajo
estarán completos y suficientemente detallados, con el fin de que reflejen en
forma clara los datos contenidos en los registros, los métodos de
comprobación utilizados y la evidencia adicional necesaria para la
formación de una opinión y la preparación del informe. 9. Los
papeles de trabajo contendrán información clara y comprensible
GUÍA PARA LA ELABORACIÓN DE PAPELES DE TRABAJO 22 DE
OCTUBRE DE 2008 INICIO DE VIGENCIA DIRECCIÓN GENERAL DE
AUDITORÍA AL SECTOR CENTRAL ASC/GT-01 CLAVE 8 DE 35
PÁGINA para el lector. 10. Los papeles de trabajo se foliarán, a efecto
de tener control de ellos, considerando un folio continuo en cada legajo. 11. Los
expedientes de los papeles de trabajo contendrán una portada principal o
carátula que incluya los datos generales de la revisión, así como
un índice para facilitar su manejo y consulta. 12. Cuando los papeles de
trabajo sean demasiado voluminosos, se dividirán en varios legajos para
evitar su deterioro, hacerlos manejables y facilitar su consulta. 13. Todas las
cédulas de información o de contenido homogéneo se
enumerarán en forma consecutiva, con azul, abajo del índice,
conforme a lo establecido en el numeral 10, del apartado 4
“Políticas” de la Guía de Índices, Marcas y
Llamadas de Auditoría. Es decir, si el análisis de cierto capítulo
comprende “n” cédulas, éstas se indicarán de
la siguiente manera: 1/n, 2/n, 3/n,…, n/n.
9. CONTADURÍA MAYOR DE HACIENDA DE LA ASAMBLEA LEGISLATIVA
DEL DISTRITO FEDERAL GUÍA PARA LA ELABORACIÓN DE
PAPELES DE TRABAJO 22 DE OCTUBRE DE 2008 INICIO DE VIGENCIA
DIRECCIÓN GENERAL DE AUDITORÍA AL SECTOR CENTRAL
ASC/GT-01 CLAVE 9 DE 35 PÁGINA 5. PAPELES DE TRABAJO Concepto.
Los papeles de trabajo están constituidos por la documentación en la
cual el auditor asienta la información obtenida en la revisión, así
como por la que le fue proporcionada por el sujeto fiscalizado (fotocopias o copias
certificadas), que en conjunto proporcionan la evidencia de los resultados
obtenidos en la auditoría. Según el caso, dicha información
estará contenida en medios físicos y archivos electrónicos. Uno
de los aspectos que distingue a la auditoria de cualquier otra forma de control es el
hecho de crear precedente o dejar constancia de sus hallazgos por medio de la
elaboración y conservación de los papeles de trabajo, ya que
éstos constituyen el sustento de la opinión que emite el auditor. Su
importancia se deriva de la información que puedan contener, de la

interpretación que de ella se realice; del grado de calidad con que se

planeen, preparen, revisen y conserven dichos papeles; y de la accesibilidad que
ofrezcan para ejercer la supervisión de las auditorías. El
propósito de elaborar los papeles de trabajo es dejar evidencia de las
auditorías realizadas; de la naturaleza, oportunidad y alcance de los
procedimientos de auditoría aplicados; y de las conclusiones a que se
llegó. Asimismo, su objetivo es dejar constancia de que se cumplieron los
objetivos de auditoría y de que el trabajo se efectuó de conformidad
con las normas de auditoría aplicadas por la CMHALDF, de conformidad con
el Manual General de Auditoría; también deben hacer constar la
supervisión y formulación de informes. Con relación a la fase de
planeación de la auditoría, en los papeles de trabajo se
explicará la forma en que se seleccionó al sujeto fiscalizado, el objetivo
de la revisión, el alcance de la auditoría y el programa detallado de
auditoría, así como los procedimientos por aplicar durante la etapa
de ejecución, con base
10. CONTADURÍA MAYOR DE HACIENDA DE LA ASAMBLEA
LEGISLATIVA DEL DISTRITO FEDERAL en el estudio y evaluación
preliminar del sistema de control interno implantado por el sujeto fiscalizado. Con
relación a la fase de ejecución de la auditoría, se elaboran los
papeles de trabajo que contienen la información que el auditor obtuvo en su
revisión. Con ellos sustentará las observaciones y resultados que
presente al sujeto fiscalizado en el Informe de Resultados de Auditoria para
Confronta (IRAC). A fin de verificar el cumplimiento de los objetivos de la
auditoría fijados en cada una de sus fases; se dejará evidencia de la
revisión de los papeles de trabajo, por los distintos niveles de
supervisión (Líder del proyecto, Jefe de Unidad Departamental,
Subdirector y Director de Área), observando las políticas relativas al
diseño, estructura y características establecidas en la presente
guía; con especial cuidado en su limpieza y orden. Durante la
supervisión se dará seguimiento a la cédula o minuta de puntos
pendientes por aclarar, a efecto de que no existan puntos pendientes de solicitar o
verificar al concluir la auditoría. El IFA se basa en el contenido de los
papeles de trabajo, ya que éstos constituyen el soporte de los hallazgos y
conclusiones derivados de la labor realizada por los auditores; dicho informe se
elaborará de acuerdo con lo establecido en el Procedimiento para la
Presentación, Revisión y Aprobación del Informe Final de
Auditoría. Existe una estrecha relación de los papeles de trabajo con
las Normas de Auditoría (véanse numeral 6.1.2, “Cuidado y
Diligencia Profesionales”, de las Normas Personales, apartado 6,
“Normas de Auditoría”, del Manual General de
Auditoría de esta entidad de fiscalización del Distrito Federal), en las
cuales se establece que los resultados y recomendaciones que se presenten en los
informes estén sustentados en una evaluación objetiva de la evidencia
obtenida en la auditoría y que dicha evidencia resulte suficiente y
competente. De ahí que los papeles de trabajo sean el reflejo del detalle o

profundidad del trabajo del auditor y el vínculo inseparable entre la

investigación de campo y los resultados que se expongan en los informes de
auditoría. GUÍA PARA LA ELABORACIÓN DE PAPELES DE
TRABAJO 22 DE OCTUBRE DE 2008 INICIO DE VIGENCIA DIRECCIÓN
GENERAL DE AUDITORÍA AL SECTOR CENTRAL ASC/GT-01 CLAVE 10
DE 35 PÁGINA
11. CONTADURÍA MAYOR DE HACIENDA DE LA ASAMBLEA
LEGISLATIVA DEL DISTRITO FEDERAL La norma de auditoría
“Evidencia de Auditoría”, numeral 6.2.4, apartado 6.2, de
las “Normas de Ejecución del Trabajo”, del Manual General
de Auditoría, señala que todos los resultados y recomendaciones de
la auditoría se sustentarán en evidencia suficiente y competente. La
evidencia consiste en el conjunto de elementos que comprueban la autenticidad de
los hechos; la evaluación de los procedimientos contables, presupuestarios,
programáticos o administrativos empleados; y la razonabilidad de las
determinaciones expresadas por los auditores. El carácter suficiente se
refiere a la magnitud de la evidencia que se requiere para formar una opinión
razonable; por su parte, el carácter competente se refiere al grado en que la
evidencia puede ser considerada como confiable. La norma antes señalada
indica que los auditores considerarán que el contenido y disposición de
sus papeles de trabajo reflejen su grado de competencia y experiencia. Asimismo,
los papeles de trabajo serán tan completos y detallados que posteriormente
un auditor experimentado, que no haya tenido ninguna relación con la
auditoría, pueda servirse de ellos para conocer y constatar la evidencia en
que se sustente el informe de auditoría. La conformación de la
evidencia suficiente y competente implica someter la evidencia primaria recopilada
a procedimientos para corroborar la razonabilidad de la información
proporcionada por el sujeto fiscalizado, explicando, en su caso, discrepancias y
ajustes derivados de la revisión, lo que permite que en el informe se
consignen los saldos y la información que constan al auditor. Estos
procedimientos, desarrollados de lo general a lo particular quedan plasmados en
los diferentes tipos de cédulas que se indican en el numeral 5.1.2.
“Tipos de cédulas de auditoría”, de la presente
guía. La relevancia de la norma de auditoría “Evidencia de
Auditoría”, se hace patente cuando la CMHALDF promueve ante
las autoridades competentes las acciones legales que se deriven de las
irregularidades detectadas durante la revisión de la Cuenta Pública del
Gobierno del Distrito Federal, con objeto de que dichas autoridades determinen las
responsabilidades a que haya lugar; en función de lo anterior, para la
elaboración y presentación de los papeles de trabajo se
considerará que éstos cuenten con las características para que
sean admitidos por las instancias competentes; que acrediten la existencia de
GUÍA PARA LA ELABORACIÓN DE PAPELES DE TRABAJO 22 DE
OCTUBRE DE 2008 INICIO DE VIGENCIA DIRECCIÓN GENERAL DE
AUDITORÍA AL SECTOR CENTRAL ASC/GT-01 CLAVE 11 DE 35
PÁGINA

12. CONTADURÍA MAYOR DE HACIENDA DE LA ASAMBLEA

LEGISLATIVA DEL DISTRITO FEDERAL la(s) irregularidad(es) contenida(s) en el
Dictamen Técnico Correctivo para la Determinación de Presuntas
Responsabilidades Administrativas (DTC-FRA) y resarcitorias (DTC-FRER); que
señalen la participación de los servidores públicos, así
como las demás personas involucradas en la(s) irregularidad(es); y que
hagan posible la integración del soporte documental previsto en el numeral
5.2.2., “Expediente Técnico (ET)” del Manual de
Procedimientos para la Emisión y Promoción de Acciones. GUÍA
PARA LA ELABORACIÓN DE PAPELES DE TRABAJO 22 DE OCTUBRE DE
2008 INICIO DE VIGENCIA DIRECCIÓN GENERAL DE AUDITORÍA
AL SECTOR CENTRAL ASC/GT-01 CLAVE 12 DE 35 PÁGINA 5.1.
CÉDULAS DE AUDITORÍA 5.1.1. Concepto Las cédulas de
auditoría son documentos en los que se describen los procedimientos y
técnicas utilizadas durante la ejecución de la auditoría,
así como los resultados y conclusiones en que sustenta la opinión del
auditor. 5.1.2. Tipos de cédulas de auditoría Por su contenido, las
cédulas de auditoría se clasifican de la siguiente manera: 1.
Cédulas sumarias o de resumen En las cédulas sumarias se resumen
las cifras, procedimientos y conclusiones del rubro (capítulo, concepto o
partida) o subfunción sujeto a examen; por ejemplo, ingresos, deducciones o
asignaciones presupuestarias. Es conveniente que estas cédulas contengan
los principales indicadores contables o estadísticos de la operación,
así como su comparación con los estándares del período
anterior, con el propósito de que se detecten desde ese momento
desviaciones importantes que requieran de explicación, aclaración o
ampliación de algún procedimiento de auditoría, antes de
concluir la revisión. (Véase el Anexo núm. 1.)
13. CONTADURÍA MAYOR DE HACIENDA DE LA ASAMBLEA
LEGISLATIVA DEL DISTRITO FEDERAL 2. Cédula analítica En las
cédulas analíticas, además de incluirse la desagregación
o análisis de un saldo, concepto, cifra, operación o movimiento del
rubro (capítulo, concepto o partida) o subfunción por revisar, mediante
la aplicación de uno o varios procedimientos de auditoría, se detallan
la información con la que se contó, las pruebas realizadas y las
observaciones formuladas. Es conveniente que la información y
documentación recabadas se clasifiquen de tal forma que permitan detectar
fácilmente desviaciones o aspectos sobresalientes de las operaciones, y que
en ellas se incluyan los comentarios o aclaraciones que se requieran para su
debida interpretación. Las pruebas que se consignen en las cédulas
analíticas se refieren a las investigaciones que se consideren necesarias
(sin perder de vista la optimización del tiempo y el esfuerzo respecto de las
cargas de trabajo y demás obligaciones a cargo) para cumplir los objetivos
establecidos en los programas de trabajo, considerando las cifras y datos
asentados en la cédula sumaria. En las cédulas analíticas se
incluye, además, el razonamiento de cifras específicas o la

verificación de algún cálculo, que son útiles para reforzar el

resultado de las pruebas específicas de detalle o de análisis. Su
aplicación parte de razonamientos de tipo financiero o estadístico;
algunas aplicaciones se pueden referir, por ejemplo, a razones de rentabilidad,
producción per cápita, determinación del costo-beneficio o
variaciones entre el gasto ejercido y el presupuesto autorizado, conciliaciones, etc.
Asimismo, en las cédulas se incluyen las observaciones o irregularidades.
(Véase el Anexo núm. 2.) 3. Cédulas subanalíticas Por
medio de las cédulas subanalíticas, se efectúa la
desagregación, detalle o análisis a profundidad de los datos contenidos
en una cédula analítica, mediante la aplicación de los mismos
procedimientos utilizados o de otros complementarios. Un ejemplo del uso de estas
cédulas, consiste en el examen específico de la cuenta de inversiones
en valores, en el cual la cédula GUÍA PARA LA ELABORACIÓN
DE PAPELES DE TRABAJO 22 DE OCTUBRE DE 2008 INICIO DE VIGENCIA
DIRECCIÓN GENERAL DE AUDITORÍA AL SECTOR CENTRAL
ASC/GT-01 CLAVE 13 DE 35 PÁGINA
14. CONTADURÍA MAYOR DE HACIENDA DE LA ASAMBLEA
LEGISLATIVA DEL DISTRITO FEDERAL subanalítica sería aquella
en que se mostraran los saldos mensuales de las cuentas de inversión de
dicha cuenta. (Véase el Anexo num. 3) 4. Cédulas maestras Una vez
concluido el trabajo de auditoría, y de manera adicional a las cédulas
en que se presenten las conclusiones, se deberá integrar al inicio del legajo
de los papeles de trabajo, un informe por resultado, en el que se expongan
brevemente los antecedentes de éste y se resuman los procedimientos de
auditoría aplicados y sus resultados, de tal manera que su simple lectura
ofrezca un panorama completo del trabajo realizado y de las posibles acciones por
emprender. GUÍA PARA LA ELABORACIÓN DE PAPELES DE
TRABAJO 22 DE OCTUBRE DE 2008 INICIO DE VIGENCIA DIRECCIÓN
GENERAL DE AUDITORÍA AL SECTOR CENTRAL ASC/GT-01 CLAVE 14
DE 35 PÁGINA 5.1.3. Estructura de las cédulas de auditoría Las
cédulas de auditoría muestran en su estructura tres partes claramente
diferenciadas: encabezado, cuerpo, y pie o calce. 1. Encabezado. En él se
asientan el logotipo de la CMHALDF, las siglas de esta entidad de
fiscalización y el nombre de la Dirección General de Auditoría y
de la Dirección de Área encargadas de la revisión. Se
ubicará en la parte superior de la cédula, así como los
siguientes datos: a) Razón social o denominación del sujeto fiscalizado.
b) Clave de la auditoría. c) Rubro (capítulo, concepto o partida) o
subfunción auditado. d) Período o ejercicio presupuestal sujeto a
revisión. e) Clase o tipo de cédula. f) Descripción de la
información que se presenta en la cédula.
15. CONTADURÍA MAYOR DE HACIENDA DE LA ASAMBLEA
LEGISLATIVA DEL DISTRITO FEDERAL g) Iniciales de quienes elaboraron,
supervisaron o revisaron la cédula y GUÍA PARA LA
ELABORACIÓN DE PAPELES DE TRABAJO 22 DE OCTUBRE DE 2008

INICIO DE VIGENCIA DIRECCIÓN GENERAL DE AUDITORÍA AL

SECTOR CENTRAL ASC/GT-01 CLAVE 15 DE 35 PÁGINA su firma o
rúbrica, a fin de deslindar responsabilidades. h) Fecha de elaboración
de la cédula, con objeto de delimitar responsabilidades en caso de que, en el
transcurso de la auditoría, se presenten sucesos que modifiquen lo
asentado en dicho documento. i) Clave o índice de la cédula, en color
rojo, los cuales constituyen el dato que permitirá ordenar y clasificar los
papeles de trabajo y que facilitará su inmediata localización en el
expediente. 2. Cuerpo o contenido principal. Es la parte más importante de la
cédula; en ella se asientan los resultados y la información obtenida por
el auditor; su contenido puede referirse a lo siguiente: a) Cifras y conceptos sujetos
a revisión. b) Datos informativos de los libros de contabilidad, auxiliar
presupuestal o de los elementos de control establecidos en el sujeto fiscalizado. c)
Vaciado de declaraciones o comprobantes de contribuciones pagadas. d) Hechos e
irregularidades detectados por prácticas omitidas o incumplimiento de los
controles establecidos por el sujeto fiscalizado. e) Conclusiones, debidamente
fundamentadas, de los hechos e irregularidades detectados por prácticas
omitidas o incumplimiento de los controles establecidos, así como
determinación del monto de dichos hechos e irregularidades. f) Marcas y
cruces, en color rojo, los cuales permitan indicar en forma sintetizada las pruebas
realizadas e identificarlas con otras cédulas que guarden relación o
complementen los procedimientos que en ella se consignen.
16. CONTADURÍA MAYOR DE HACIENDA DE LA ASAMBLEA
LEGISLATIVA DEL DISTRITO FEDERAL 3. Pie o calce. Se ubica en la parte final
de la cédula; en él se asientan principalmente los siguientes datos: a)
Notas aclaratorias o complementarias, para hacer más conciso o sencillo
algún concepto asentado en el cuerpo de la cédula, con el fin de
aclarar o ampliar información o señalar situaciones especiales que no
signifiquen observaciones o irregularidades y fallas de control interno. b) Fuente de
la que se tomaron los datos asentados en la cédula. c) Descripción de
las marcas de auditoría empleadas y su significado GUÍA PARA LA
ELABORACIÓN DE PAPELES DE TRABAJO 22 DE OCTUBRE DE 2008
INICIO DE VIGENCIA DIRECCIÓN GENERAL DE AUDITORÍA AL
SECTOR CENTRAL ASC/GT-01 CLAVE 16 DE 35 PÁGINA (si no se elabora
una cédula especial para ello). d) Número de hojas que integran la
cédula. 5.1.4. Características de las cédulas El diseño de
una cédula se refiere básicamente a su cuerpo o contenido principal,
ya que los datos del encabezado son similares en todos los casos y los del pie o
calce derivan de la ejecución de las pruebas de auditoría. Para el
diseño de las cédulas, es preciso considerar las necesidades de la
revisión, en función de los objetivos planteados y de las probables
conclusiones a que se pretenda llegar, con objeto de que constituyan elementos
prácticos para estructurar la información, su proceso y los resultados
de los procedimientos aplicados. Con relación a los objetivos establecidos
para la elaboración de los papeles de trabajo, a continuación se
describen las cualidades que debe reunir una cédula para cumplir su

cometido: 1. Que sea objetiva, es decir, que la información sea imparcial y

suficientemente amplia para que el lector pueda formarse una opinión.
17. CONTADURÍA MAYOR DE HACIENDA DE LA ASAMBLEA
LEGISLATIVA DEL DISTRITO FEDERAL 2. Que sea de fácil lectura, por lo
cual se integrará de manera lógica, clara GUÍA PARA LA
ELABORACIÓN DE PAPELES DE TRABAJO 22 DE OCTUBRE DE 2008
INICIO DE VIGENCIA DIRECCIÓN GENERAL DE AUDITORÍA AL
SECTOR CENTRAL ASC/GT-01 CLAVE 17 DE 35 PÁGINA y sencilla. 3. Que
esté completa y detallada en cuanto a la naturaleza y alcance del trabajo de
auditoría realizado y sustente debidamente los resultados, conclusiones y
recomendaciones. 4. Que los cruces de las distintas cédulas (sumarias,
analíticas y subanalíticas), se correlacionen fácilmente, de tal
manera que contengan suficientes índices y marcas que permitan al lector
relacionar datos con facilidad. 5. Que sea pertinente, por lo cual sólo
deberá contener la información necesaria para cumplir el objetivo
propuesto. 5.1.5. Reglas para la elaboración de cédulas de
auditoría A efecto de que las cédulas que integran los papeles de
trabajo reúnan las características enunciadas anteriormente y
cumplan con su objetivo, en seguida se establecen de manera enunciativa,
más no limitativa, algunas reglas o principios para su diseño y
elaboración: 1. Adoptar, según el tipo de auditoría, sujeto
fiscalizado y rubro (capítulo, concepto o partida) o subfunción, lo
previsto en los boletines 3010 “Documentación de la
Auditoría”, 3060 “Evidencia Comprobatoria”, y
5020 “El Muestreo en la Auditoría”, de las Normas y
Procedimientos de Auditoría y Normas para Atestiguar del Instituto
Mexicano de Contadores Públicos. 2. Decidir si es necesaria su
formulación, en función del objetivo y procedimientos aplicados. 3.
Efectuar un diseño previo y elaborarlas preferentemente mediante
computadora.
18. CONTADURÍA MAYOR DE HACIENDA DE LA ASAMBLEA
LEGISLATIVA DEL DISTRITO FEDERAL 4. Aprovechar los elementos
documentales proporcionados por el sujeto GUÍA PARA LA
ELABORACIÓN DE PAPELES DE TRABAJO 22 DE OCTUBRE DE 2008
INICIO DE VIGENCIA DIRECCIÓN GENERAL DE AUDITORÍA AL
SECTOR CENTRAL ASC/GT-01 CLAVE 18 DE 35 PÁGINA fiscalizado. 5.
Anotar los datos en columnas. 6. Asentar en la cédula los datos suficientes y
necesarios, y tener cuidado de que estén completos. 7. Ordenar y anotar los
datos de tal forma que el lector llegue al mismo conocimiento de la
información y a la misma conclusión que el auditor que elaboró la
cédula. 8. Efectuar los cruces de cifras que sean necesarios para relacionar
los datos contenidos en la cédula con los asentados en otras cédulas.
9. Para efectos de corrección, en las cédulas elaboradas manualmente,
las palabras o números incorrectos se tacharán y los correctos se
escribirán en la parte superior con la rúbrica de quien elaboró o
supervisó la cédula. 10. Una vez elaborada una cédula en forma

manual, ésta no deberá desecharse ni pasarse en limpio, por lo que se

deberá trabajar siempre con limpieza y precisión. 11. Los datos y cifras
de las cédulas que se elaboren manualmente, se escribirán con letra
legible o de molde y con tinta negra. 12. En caso de que las cédulas se
elaboren mediante computadora, éstas se deberán imprimir,
preferentemente en papel de color, para agilizar su localización e
identificación en los legajos. 5.1.6. Marcas de auditoría Las marcas de
auditoría se deberán escribir con color rojo y explicar su significado al
pie o calce de las cédulas. El uso de tales marcas debe corresponder con las
establecidas en la Guía de Índices, Marcas y Llamadas de
Auditoría emitido por la CMHALDF, no obstante su uso es enunciativo
más no
19. CONTADURÍA MAYOR DE HACIENDA DE LA ASAMBLEA
LEGISLATIVA DEL DISTRITO FEDERAL limitativo, y el personal auditor
podrá crear algunas más de conformidad con el tipo de auditoría
y rubro revisado, siempre y cuando no se encuentren previstos los aspectos en
cuestión en dicha guía. GUÍA PARA LA ELABORACIÓN
DE PAPELES DE TRABAJO 22 DE OCTUBRE DE 2008 INICIO DE VIGENCIA
DIRECCIÓN GENERAL DE AUDITORÍA AL SECTOR CENTRAL
ASC/GT-01 CLAVE 19 DE 35 PÁGINA 5.2. CLASIFICACIÓN DE LOS
PAPELES DE TRABAJO Con base en su utilización y contenido, los papeles
de trabajo se clasifican en archivo permanente o expediente continuo de
auditoría y papeles de trabajo actuales o del período. A
continuación, se señalan las características de cada uno de
ellos. 5.2.1. Archivo permanente o expediente continuo de auditoría El
archivo permanente constituye un legajo o expediente especial en el que se
concentran los documentos relacionados con la información general del
sujeto fiscalizado, como antecedentes, organización, operación,
información legal, fiscal, financiera, programático-presupuestal y de
revisiones de órganos de control interno y externo. Esta información se
actualizará en forma continua y servirá como instrumento de referencia
y consulta en auditorías posteriores. El archivo se integrará de
acuerdo con lo dispuesto en los Lineamientos para la Integración del Archivo
Permanente emitidos por la CMHALDF; es necesario que se inicie con un
índice que permita identificar la información y facilitar su
localización. 5.2.2. Papeles de trabajo actuales o del período Los
papeles de trabajo actuales o del período se elaboran y obtienen en el
transcurso de la auditoría. En ellos se deja constancia o evidencia del
proceso de planeación y del programa de auditoría; del estudio y
evaluación del
20. CONTADURÍA MAYOR DE HACIENDA DE LA ASAMBLEA
LEGISLATIVA DEL DISTRITO FEDERAL control interno; de la selección de la
muestra de auditoría; del análisis de saldos, movimientos,
operaciones, tendencias y razones financieras; del registro de la naturaleza,
alcance y oportunidad de los procedimientos y técnicas de auditoría;
de la supervisión realizada; de quién aplicó los procedimientos y

de la fecha en que se realizó el trabajo; de las conclusiones de la

revisión; y del informe de auditoria en el que se incluyen las
recomendaciones formuladas. 5.2.3. Integración de expedientes y orden de
los papeles de trabajo Los papeles de trabajo se archivarán conforme a un
sistema alfanumérico, para lo cual deberá considerarse el tipo de
auditoría de que se trate y la secuencia de los períodos o programas
que han sido objeto de revisión. Todos los archivos iniciarán con un
índice que permita conocer su contenido. Los papeles de trabajo se
señalarán con índices y marcas para facilitar su
localización y relacionarlos entre sí. Los índices son de utilidad
para indicar en qué sección del expediente se encuentran
determinados papeles de trabajo; las marcas sirven de referencia para conocer el
tipo de pruebas realizadas. Generalmente, al poner en práctica un
procedimiento de auditoría, en el análisis se utilizan varias
cédulas, por lo que éstas deben numerarse progresivamente, de
acuerdo con los índices asignados a los rubros (capítulo, concepto o
partida) o subfunción de aplicación, de preferencia en forma piramidal
(cédulas sumarias, analíticas y subanalíticas). GUÍA
PARA LA ELABORACIÓN DE PAPELES DE TRABAJO 22 DE OCTUBRE DE
2008 INICIO DE VIGENCIA DIRECCIÓN GENERAL DE AUDITORÍA
AL SECTOR CENTRAL ASC/GT-01 CLAVE 20 DE 35 PÁGINA 5.2.4.
Propiedad, custodia y confidencialidad Los expedientes y papeles de trabajo que
los servidores públicos de la CMHALDF elaboren e integren en el
desempeño de sus funciones de auditoría de conformidad con los
artículos 11, 12 y 37 de la Ley de Transparencia y Acceso a la
Información Pública del Distrito Federal; y los numerales 5.5, 5.7 y 5.10
del Manual de Procedimientos de la CMHALDF para la Aplicación de la Ley
de Transparencia y Acceso a la Información
21. CONTADURÍA MAYOR DE HACIENDA DE LA ASAMBLEA
LEGISLATIVA DEL DISTRITO FEDERAL Pública del Distrito Federal y de la
Ley de Protección de Datos Personales para el Distrito Federal, serán
responsabilidad de la CMHALDF, en su manejo se asegurará la
protección de los datos personales, y respecto del carácter de la
información, deberá clasificarla en sus modalidades de reservada o
confidencial. Lo anterior, también es aplicable a los documentos producidos
por los auditores externos que contrate la CMHALDF, ya que dichos papeles
representan la prueba material del trabajo realizado. El personal auditor será
responsable de la custodia y cuidado de los papeles de trabajo durante la
realización de la auditoría, hasta que concluya la revisión y se
emita el IFA respectivo. Se señalará un lugar específico en las
instalaciones que ocupan las unidades administrativas de auditoría (UAA), a
efecto de que en él se archiven adecuadamente los expedientes y se evite su
deterioro y, una vez cumplida su vigencia administrativa, pasarán a formar
parte del archivo de concentración, de acuerdo con el Manual de
Procedimientos para la Organización, Conservación y Custodia de los
Archivos de la CMHALDF. Como medida de control, los expedientes continuos de

auditoría o los papeles de trabajo que los integran permanecerán en

las instalaciones que ocupa la UAA a la que pertenezcan, salvo que estén en
proceso de elaboración los Dictámenes Técnicos
correspondientes, de los cuales la Dirección General de Asuntos
Jurídicos (DGAJ) requiera su presentación para la aclaración de
dudas u observaciones. Asimismo, para evitar el extravío de los documentos
y que personal no autorizado utilice indebidamente la información relativa a
los hallazgos de auditoría, los papeles de trabajo se guardarán, en
días y horas inhábiles, en el lugar que para tal fin sea asignado,
preferentemente bajo llave. El contenido de los papeles de trabajo deberá ser
valorado por el auditor, con el fin de identificar y salvaguardar los datos e
información de acceso restringido previstos en la Ley de Transparencia y
Acceso a la Información Pública del Distrito Federal; así como lo
establecido en la Ley de Protección de Datos Personales para el Distrito
Federal, de conformidad con los GUÍA PARA LA ELABORACIÓN DE
PAPELES DE TRABAJO 22 DE OCTUBRE DE 2008 INICIO DE VIGENCIA
DIRECCIÓN GENERAL DE AUDITORÍA AL SECTOR CENTRAL
ASC/GT-01 CLAVE 21 DE 35 PÁGINA
22. CONTADURÍA MAYOR DE HACIENDA DE LA ASAMBLEA
LEGISLATIVA DEL DISTRITO FEDERAL numerales 5.5, 5.7 y 5.10 del Manual de
Procedimientos de la CMHALDF para la Aplicación de la Ley de
Transparencia y Acceso a la Información Pública del Distrito Federal y
de la Ley de Protección de Datos Personales para el Distrito Federal. La
confidencialidad se establece como norma y está relacionada estrechamente
con el cuidado profesional que debe tener el personal auditor, así como con
la observancia obligatoria de la Ley de Transparencia y Acceso a la
Información Pública del Distrito Federal y la Ley de Protección de
Datos Personales para el Distrito Federal. En este sentido, queda estrictamente
prohibido mostrar los papeles de trabajo a personas no autorizadas, a menos que
se trate del personal que realice labores durante el proceso de revisión;
cuando los papeles coadyuven a solucionar los problemas que se presenten en las
revisiones; o cuando formen parte de la evidencia de hechos o irregularidades que
se hayan detectado. GUÍA PARA LA ELABORACIÓN DE PAPELES
DE TRABAJO 22 DE OCTUBRE DE 2008 INICIO DE VIGENCIA
DIRECCIÓN GENERAL DE AUDITORÍA AL SECTOR CENTRAL
ASC/GT-01 CLAVE 22 DE 35 PÁGINA 5.3. PAPELES DE TRABAJO EN
MEDIOS ELECTRÓNICOS Los papeles de trabajo en medios
electrónicos se refieren a información creada, transmitida, procesada,
grabada o conservada electrónicamente que dan soporte a un informe de
auditoría. A dicha información sólo se puede tener acceso
usando equipos y tecnologías idóneas. En función de su
naturaleza, y con el fin de asegurar la confiabilidad en dicha información, y en
qué medida es viable para el desarrollo de las pruebas sustantivas de
auditoría, se deberá hacer énfasis en los procedimientos que
conduzcan a verificar los siguientes aspectos: 1. Autenticidad: En qué
medida se puede confirmar la identidad de la persona o entidad que crea la

información. 2. Integridad: La cual consiste en asegurar que la

información sea completa, exacta, actualizada y válida.
23. CONTADURÍA MAYOR DE HACIENDA DE LA ASAMBLEA
LEGISLATIVA DEL DISTRITO FEDERAL 3. Autorización: Verificar que la
información haya sido preparada, procesada, corregida, enviada, recibida, y
consultada por personas facultadas para ello. 4. Admisión: Cuidar en la
medida de lo posible que la información que recopile la entidad de
fiscalización, no sea susceptible de ser rechazada por las personas
involucradas en el intercambio de la misma, por motivos tales como que no se
pueda probar su origen, recepción o contenido. GUÍA PARA LA
ELABORACIÓN DE PAPELES DE TRABAJO 22 DE OCTUBRE DE 2008
INICIO DE VIGENCIA DIRECCIÓN GENERAL DE AUDITORÍA AL
SECTOR CENTRAL ASC/GT-01 CLAVE 23 DE 35 PÁGINA
24. CONTADURÍA MAYOR DE HACIENDA DE LA ASAMBLEA
LEGISLATIVA DEL DISTRITO FEDERAL GUÍA PARA LA
ELABORACIÓN DE PAPELES DE TRABAJO 22 DE OCTUBRE DE 2008
INICIO DE VIGENCIA DIRECCIÓN GENERAL DE AUDITORÍA AL
SECTOR CENTRAL ASC/GT-01 CLAVE 24 DE 35 PÁGINA ANEXOS
25. CONTADURÍA MAYOR DE HACIENDA DE LA ASAMBLEA
LEGISLATIVA DEL DISTRITO FEDERAL GUÍA PARA LA
ELABORACIÓN DE PAPELES DE TRABAJO 22 DE OCTUBRE DE 2008
INICIO DE VIGENCIA DIRECCIÓN GENERAL DE AUDITORÍA AL
SECTOR CENTRAL ASC/GT-01 CLAVE 25 DE 35 PÁGINA 1. FORMATO
CÉDULA SUMARIA O DE RESUMEN C O N T A D U R Í A MAYOR
DE HAC IENDA ASAMBLEA LEGISLATIVA DEL DISTRITO FEDERAL CMHALDF/
(1) ________ (2) PERÍODO O EJERCICIO: (3) NOMBRE DEL SUJETO
FISCALIZADO: (4) RUBRO (CAPÍTULO, CONCEPTO O PARTIDA) O
SUBFUNCIÓN AUDITADO: (5) CLAVE DE LA AUDITORÍA: (6) CLASE
DE CÉDULA: (7) DESCRIPCIÓN DE LA CÉDULA: (8)
ELABORÓ: (9) SUPERVISÓ: (10) ÍNDICE: (11) BC-A-12
FECHA: (12) INVERSIONES (13) 1106 (14) SALDO INICIAL % SALDO FINAL %
VARIACIÓN % OBSERVACIONES 1106-01 184,725.28 39.1 125,785.35 28.3
(58,939.93) 209.7 Referencia BC-A-12-5 1106-02 87,258.32 18.5 98,275.55 22.1
11,017.23 (39.2) 1106-03 78,899.65 16.7 115,258.89 26.0 36,359.24 (129.4) 110604 95,458.31 20.2 78,895.33 17.8 (16,562.98) 58.9 1106-05 25,875.69 5.5
25,897.65 5.8 21.96 0.0 TOTAL 472,217.25 100 444,112.77 100 (28,104.48) 100.0
3 3 3 33 MARCAS DE AUDITORÍA CONCLUSIÓN (15) (17) 33 Sumas
cuadradas 3 Operaciones aritméticas verificadas DE: (16) BALANZA DE
COMPROBACIÓN Cotejado con los registros contables (18) Hoja _ de _
Nota: El llenado de cifras es únicamente a manera de ejemplo.
26. CONTADURÍA MAYOR DE HACIENDA DE LA ASAMBLEA
LEGISLATIVA DEL DISTRITO FEDERAL GUÍA PARA LA
ELABORACIÓN DE PAPELES DE TRABAJO 22 DE OCTUBRE DE 2008
INICIO DE VIGENCIA DIRECCIÓN GENERAL DE AUDITORÍA AL
SECTOR CENTRAL ASC/GT-01 CLAVE 26 DE 35 PÁGINA INSTRUCTIVO
DE LLENADO Para el llenado del formato “Cédula Sumaria o de

Resumen”, en los espacios en blanco se anotarán los datos que

correspondan, de acuerdo con la numeración indicada en este instructivo: 1.
Nombre de la unidad administrativa auditora. 2. Nombre de la Dirección de
Área responsable de la auditoría. 3. Período o ejercicio sujeto a
revisión. 4. Nombre del sujeto fiscalizado. 5. Nombre del rubro
(capítulo, concepto o partida) o subfunción auditado. 6. Clave de la
auditoría. 7. Tipo o clase de cédula. 8. Descripción y alcance de
la cédula. 9. Iniciales y rúbrica de quien formuló la cédula.
10. Iniciales y rúbrica de quien revisó o supervisó la cédula.
11. Índice de la cédula, de acuerdo con la normatividad aplicable. 12.
Fecha de elaboración de la cédula. 13. Nombre de la cuenta o
capítulo por revisar. 14. Número y nombre de la subcuenta o su clave.
15. Conclusiones de la cédula. 16. Nombre del documento fuente del cual se
tomaron los datos.
27. CONTADURÍA MAYOR DE HACIENDA DE LA ASAMBLEA
LEGISLATIVA DEL DISTRITO FEDERAL 17. Marcas y llamadas de
auditoría utilizadas en la cédula, cuando no haya GUÍA PARA
LA ELABORACIÓN DE PAPELES DE TRABAJO 22 DE OCTUBRE DE 2008
INICIO DE VIGENCIA DIRECCIÓN GENERAL DE AUDITORÍA AL
SECTOR CENTRAL ASC/GT-01 CLAVE 27 DE 35 PÁGINA una cédula
específica. 18. Consecutivo de la hoja.
28. CONTADURÍA MAYOR DE HACIENDA DE LA ASAMBLEA
LEGISLATIVA DEL DISTRITO FEDERAL GUÍA PARA LA
ELABORACIÓN DE PAPELES DE TRABAJO 22 DE OCTUBRE DE 2008
INICIO DE VIGENCIA DIRECCIÓN GENERAL DE AUDITORÍA AL
SECTOR CENTRAL ASC/GT-01 CLAVE 28 DE 35 PÁGINA 2. FORMATO
CÉDULA ANALÍTICA C O N T A D U R Í A MAYOR DE HAC
IENDA ASAMBLEA LEGISLATIVA DEL DISTRITO FEDERAL CMHALDF/ (1)
_________(2) PERÍODO O EJERCICIO: (3) NOMBRE DEL SUJETO
FISCALIZADO: (4) RUBRO (CAPÍTULO, CONCEPTO O PARTIDA) O
SUBFUNCIÓN AUDITADO : (5) CLAVE DE LA AUDITORÍA: (6)
CLASE DE CÉDULA: (7) DESCRIPCIÓN DE LA CÉDULA: (8)
NOMBRE DE LA SUBCUENTA: (9) ELABORÓ: (10) SUPERVISÓ: (11)
ÍNDICE: (12) BC-A-12-5 FECHA: (13) 1106-01 (14) NÚMERO DE
CUENTA SALDO INICIAL MOVIMIENTOS SALDO % OBSERVACIONES DEBE
HABER 015 14557898-2 75,879.63 628,459.35 619,959.38 84,379.60 67.0
Referencia BC-A-12-5-1/4 020 1789899-1 38,982.56 425,899.75 438,879.75
26,002.56 21.0 025 4789652-0 58,896.85 226,895.00 285,791.85 0.00 0.0 Cuenta
cancelada en octubre de 1995 026 7896852-2 10,966.24 248,843.86 244,406.91
15,403.19 12.0 Cuenta nueva en noviembre de 1995 TOTAL BC-A-12 184,725.28
1,530,097.9 6 1,589,037.8 9 BC-A-12 125,785.35 100.0 3 3 3 33 3 MARCAS DE
AUDITORÍA CONCLUSIÓN (15) (17) 33 Sumas cuadradas 3
Operaciones aritméticas verificadas DE: (16) AUXILIARES CONTABLES
BALANZA DE COMPROBACIÓN (18) Hoja ___ de ___ Nota: El llenado de
cifras es únicamente a manera de ejemplo.

29. CONTADURÍA MAYOR DE HACIENDA DE LA ASAMBLEA

LEGISLATIVA DEL DISTRITO FEDERAL GUÍA PARA LA
ELABORACIÓN DE PAPELES DE TRABAJO 22 DE OCTUBRE DE 2008
INICIO DE VIGENCIA DIRECCIÓN GENERAL DE AUDITORÍA AL
SECTOR CENTRAL ASC/GT-01 CLAVE 29 DE 35 PÁGINA INSTRUCTIVO
DE LLENADO Para el llenado del formato “Cédula
Analítica”, en los espacios en blanco se anotarán los datos
que correspondan, de acuerdo con la numeración indicada en este
instructivo: 1. Nombre de la unidad administrativa auditora. 2. Nombre de la
Dirección de Área responsable de la auditoría. 3. Período
o ejercicio sujeto a revisión. 4. Nombre del sujeto fiscalizado. 5. Rubro
(capítulo, concepto o partida) o subfunción auditado. 6. Clave de la
auditoría. 7. Tipo o clase de cédula. 8. Descripción y alcance de
la cédula. 9. Nombre de la subcuenta por revisar. 10. Iniciales y rúbrica
de quien formuló la cédula. 11. Iniciales y rúbrica de quien
revisó o supervisó la cédula. 12. Índice de la cédula,
de acuerdo con la normatividad aplicable. 13. Fecha de elaboración de la
cédula. 14. Número y nombre de la subcuenta, clave o concepto por
revisar. 15. Conclusiones de la cédula. 16. Nombre del documento fuente del
cual se tomaron los datos.
30. CONTADURÍA MAYOR DE HACIENDA DE LA ASAMBLEA
LEGISLATIVA DEL DISTRITO FEDERAL 17. Marcas y llamadas de
auditoría utilizadas en la cédula, cuando no haya GUÍA PARA
LA ELABORACIÓN DE PAPELES DE TRABAJO 22 DE OCTUBRE DE 2008
INICIO DE VIGENCIA DIRECCIÓN GENERAL DE AUDITORÍA AL
SECTOR CENTRAL ASC/GT-01 CLAVE 30 DE 35 PÁGINA una cédula
específica. 18. Consecutivo de la hoja.
31. CONTADURÍA MAYOR DE HACIENDA DE LA ASAMBLEA
LEGISLATIVA DEL DISTRITO FEDERAL GUÍA PARA LA
ELABORACIÓN DE PAPELES DE TRABAJO 22 DE OCTUBRE DE 2008
INICIO DE VIGENCIA DIRECCIÓN GENERAL DE AUDITORÍA AL
SECTOR CENTRAL ASC/GT-01 CLAVE 31 DE 35 PÁGINA 3. FORMATO
CÉDULA SUBANALÍTICA C O N T A D U R Í A MAYOR DE
HAC IENDA ASAMBLEA LEGISLATIVA DEL DISTRITO FEDERAL CMHALDF/ (1)
__________(2) ELABORÓ: (10) ÍNDICE: (12) BC-A-12-5-1/4
PERÍODO O EJERCICIO: (3) NOMBRE DEL SUJETO FISCALIZADO: (4)
RUBRO (CAPÍTULO CONCEPTO O PARTIDA) O SUBFUNCIÓN
AUDITADO: (5) SUPERVISÓ: (11) FECHA: (13) CLAVE DE LA
AUDITORÍA: (6) CLASE DE CÉDULA: (7) DESCRIPCIÓN DE
LA CÉDULA: (8) NOMBRE DE LA SUBCUENTA: (9) MES SALDO
MOVIMIENTOS SALDO OBSERVACIONES (14) INICIAL DEBE HABER ENE BCA-12-5 75,879.63 23,785.56 25,785.69 FEB 73,879.50 31,285.23 29,659.01 MAR
75,505.72 45,789.51 48,789.23 ABR 72,506.00 49,658.56 51,235.60 MAY
70.928.96 52,356.95 50,245.50 JUN 73,040.41 54,585.10 57,988.20 JUL
69,637.31 50,635.26 49,825.65 AGO 70,446.92 51,200.35 48,758.25 SEP
72,889.02 65,789.58 58,745.25 OCT 79,933.35 63,589.45 57,896.25 NOV

85,626.55 65,258.55 56,895.62 DIC 93,989.48 74,525.25 84,135.13 TOTAL BC-A12-5 628,459.35 BC-A-12-5 619,959.38 BC-A-12-5 84,379.60 3 3 33 MARCAS DE
AUDITORÍA CONCLUSIÓN: (15) (17) 33 Sumas cuadradas DE: (16)
BALANZA DE COMPROBACIÓN 3 Operaciones aritméticas verificadas
(18) Hoja __ de __ Nota: El llenado de cifras es únicamente a manera de
ejemplo.
32. CONTADURÍA MAYOR DE HACIENDA DE LA ASAMBLEA
LEGISLATIVA DEL DISTRITO FEDERAL GUÍA PARA LA
ELABORACIÓN DE PAPELES DE TRABAJO 22 DE OCTUBRE DE 2008
INICIO DE VIGENCIA DIRECCIÓN GENERAL DE AUDITORÍA AL
SECTOR CENTRAL ASC/GT-01 CLAVE 32 DE 35 PÁGINA INSTRUCTIVO
DE LLENADO Para el llenado del formato “Cédula
Subanalítica”, en los espacios en blanco se anotarán los
datos que correspondan, de acuerdo con la numeración indicada en este
instructivo: 1. Nombre de la unidad administrativa auditora. 2. Nombre de la
Dirección de Área responsable de la auditoría. 3. Período
o ejercicio sujeto a revisión. 4. Nombre del sujeto fiscalizado. 5. Rubro
(capítulo, concepto o partida) o subfunción auditado. 6. Clave de la
auditoría. 7. Tipo o clase de cédula. 8. Descripción y alcance de
la cédula. 9. Nombre de la subcuenta por revisar. 10. Iniciales y rúbrica
de quien formuló la cédula. 11. Iniciales y rúbrica de quien
revisó o supervisó la cédula. 12. Índice de la cédula,
de acuerdo con la normatividad aplicable. 13. Fecha de elaboración de la
cédula. 14. Nombre de los meses en que se registró el movimiento. 15.
Conclusiones de la cédula. 16. Nombre del documento fuente del cual se
tomaron los datos.
33. CONTADURÍA MAYOR DE HACIENDA DE LA ASAMBLEA
LEGISLATIVA DEL DISTRITO FEDERAL 17. Marcas y llamadas de
auditoría utilizadas en la cédula, cuando no haya GUÍA PARA
LA ELABORACIÓN DE PAPELES DE TRABAJO 22 DE OCTUBRE DE 2008
INICIO DE VIGENCIA DIRECCIÓN GENERAL DE AUDITORÍA AL
SECTOR CENTRAL ASC/GT-01 CLAVE 33 DE 35 PÁGINA una cédula
específica. 18. Consecutivo de la hoja.
34. CONTADURÍA MAYOR DE HACIENDA DE LA ASAMBLEA
LEGISLATIVA DEL DISTRITO FEDERAL GUÍA PARA LA
ELABORACIÓN DE PAPELES DE TRABAJO 22 DE OCTUBRE DE 2008
INICIO DE VIGENCIA DIRECCIÓN GENERAL DE AUDITORÍA AL
SECTOR CENTRAL ASC/GT-01 CLAVE 34 DE 35 PÁGINA
EXPEDICIÓN En cumplimiento de lo dispuesto por el artículo 14,
fracción XIII, de la Ley Orgánica de la Contaduría Mayor de
Hacienda de la Asamblea Legislativa del Distrito Federal; y el artículo 5o.,
fracción II, del Reglamento Interior de la Contaduría Mayor de
Hacienda de la Asamblea Legislativa del Distrito Federal, el Contador Mayor, Dr.
David M. Vega Vera, expide la presente guía para su debida difusión y
observancia al interior de la Contaduría, en la Ciudad de México,
Distrito Federal, a los veinte días del mes de octubre del año 2008. El

presente documento entrará en vigor al día hábil siguiente de su

difusión en la CMHALDF. Hágase del conocimiento del personal de
este órgano técnico de fiscalización la Guía para la
Elaboración de Papeles de Trabajo, por medio del portal de Intranet de la
CMHALDF. Queda sin efectos la Guía para la Elaboración de Papeles
de Trabajo aprobada por el extinto Órgano Superior de Dirección en la
primera sesión ordinaria, celebrada el día 11 de enero de 2006 y
ratificada en la séptima sesión extraordinaria, celebrada los días
23, 24 y 27 de marzo de 2006.
35. CONTADURÍA MAYOR DE HACIENDA DE LA ASAMBLEA
LEGISLATIVA DEL DISTRITO FEDERAL GUÍA PARA LA
ELABORACIÓN DE PAPELES DE TRABAJO 22 DE OCTUBRE DE 2008
INICIO DE VIGENCIA DIRECCIÓN GENERAL DE AUDITORÍA AL
SECTOR CENTRAL ASC/GT-01 CLAVE 35 DE 35 PÁGINA PRIMERA
ACTUALIZACIÓN Con fundamento en los artículos 14, fracciones XV
y XXIII, de la Ley Orgánica de la Contaduría Mayor de Hacienda de la
Asamblea Legislativa del Distrito Federal; y 5o., fracción II, inciso b), del
Reglamento Interior de la Contaduría Mayor de Hacienda de la Asamblea
Legislativa del Distrito Federal, el Contador Mayor, Dr. David M. Vega Vera,
aprueba y expide la primera actualización de la presente guía para su
difusión y observancia al interior de la Contaduría, en la Ciudad de
México, Distrito Federal, a los veinticuatro días del mes de noviembre
del año 2010. La presente actualización entrará en vigor a partir
del día veintiséis de noviembre del año 2010; y será
aplicable para auditorías que se realicen para la revisión de la Cuenta
Pública del Gobierno del Distrito Federal correspondiente al ejercicio de
2009; la Dirección General de Administración y Sistemas lo
difundirá al interior de la Contaduría por medio del portal de Intranet
de la CMHALDF, sección Normatividad. (Rúbrica)
________________________________________