Universidad Mariano Glvez De Guatemala

Campus Huehuetenango
Facultad De Ciencias Econmicas
Carrera: Contadura Pblica Y Auditoria
Lic.: Erik Javier Aguilar
Curso: Auditoria I
Sexto Ciclo

Problemas Captulo 6

Csar Augusto, Morales Garca

3210-13-7914

Seccin: A

Huehuetenango, 18 de octubre de 2015

Problemas

John Bray presidente de Cheviot Coorporation lo invita a discutir con l la

posibilidad de que usted aplique una auditoria a la compaa. Es una
organizacin manufacturera pequea que es propiedad de unos cuantos
dueos que est en expansin. Nunca antes ha sido auditada por
contadores pblicos independientes. En una reunin con Bray analizaron
los estados financieros mensuales recientes, inspeccionaron los registros
contables y discutieron las polticas con el jefe de contabilidad. El
presidente lo acompao en un recorrido por la planta. Entonces hizo el
siguiente comentario.
Antes de celebrar un contrato de auditoria me gustara saber cunto
durara y cuanto me va a costar quiero un buen trabajo y espero pagar un
precio justo pero como es mi primera experiencia con auditores
independientes me gustara saber cmo se calcula el costo. Sera tan
amable de enviar un memorando explicando esos puntos?
Escriba el memorando solicitado por John Bray
Memorando
A: Cheviot Corporation
Los honorarios de auditoria se basan en el tiempo trabajado por los
miembros de nuestro personal a las tarifas ordinarias ms los gastos
directos.

PRECIO DE LA AUDITORIA, CALCULO DE HONORARIOS

Cada firma de contadores pblicos guarda sus propias polticas para
determinar el precio a cobrar por una auditora externa de estados
financieros a practicar; ello en funcin al tipo de cliente, su capacidad
econmica, grado de dificultad del trabajo a realizar, si es primera
auditora o es recurrente, etc. Sin embargo, el auditor deber aplicar el
mximo de objetividad en la fijacin de sus honorarios y, lo que es
importante, justificarlos y que sean aceptados por su cliente. Tal vez la
tcnica ms apropiada y objetiva a aplicar en este proceso sea la
denominada del 1 X 3.
Tcnica del 1 X 3 para Determinar el Precio de una Auditora Externa
Consiste en determinar el costo por hora (directo) que le cuesta a la firma
cada uno de los diferentes niveles o categoras de auditores que
intervendrn en el trabajo. Ese costo-hora se le aumentar otro tanto
igual por concepto de gastos indirectos que provoca cada auditor por
concepto de prestaciones, ms gastos de administracin de la firma como
son personal secretarial, arrendamientos, papelera, energa elctrica,

telfonos, mantenimiento, etc. Y se habr de aadir un tanto ms que

representa la utilidad para la firma.
Supngase, para entender lo anterior, que una firma paga a su personal
los siguientes sueldos mensuales: auditor auxiliar Q1, 760, auditor
encargado Q.3, 520, gerente Q.7,040 y socio Q.14,080. Las horas
laborables promedio mensual son 176 (22 das hbiles X 8 horas c/u).

Auditor Auditor
auxiliar encargad
o
Q.1760 Q.3520.0
.00
0

Gerente

Socio

Q.7040.0 Q.1408
0
0.00

Sueldo
+
Horas 176
mensuales
1. Costo
directo 10
por
hora
2. Gastos
Indirect 10
os
3. Utilida
d para
la firma 10
Precio
por Q.
hora a cobrar 30.00

176

176

176

20

40

80

20

40

80

20

40

80

Q.60.00

Q.120.00 Q.240.0
0

De lo anterior se infiere que la firma determinar el costo directo promedio

por hora de cada uno de los diferentes niveles o categoras de auditores y
ese costo lo multiplicar por tres para llegar al precio por hora-auditor a
cobrar. Por otro lado, la firma, con base en la planeacin previa efectuada,
ya tiene una razonable estimacin de las horas-auditor a emplear en cada
uno de los diferentes conceptos y rubros a atender y examinar, por cada
nivel o categora de auditor. La suma del total de horas-auditor -por cada
nivel o categora- se multiplica por el precio determinado bajo la tcnica
del 1 X 3 para llegar al, precio total de la auditora. Para una cabal
comprensin del procedimiento apuntado, en seguida se presenta un
ejemplo que toma como punto de referencia los precios por hora a cobrar
calculados en prrafos precedentes.

6.38
El 2 de enero Valley Finance inauguro dos sucursales de prstamos
personales en ciudades cercanas. Se conceden prestamos pequeos en
efectivo a los prestatarios que liquidan el principal con intereses en
abonos durante un periodo no mayor de dos aos .Ralph Norris presidente
de la compaa usa una de las sucursales como oficina central y visita
peridicamente a las dems para supervisarlas y auditarlas.
Se pide:
Suponga que acepto auditar los estados financieros de Valley France
company en el ao que termino el 31 de diciembre. No se pusieron lmites
al alcance.
a. Cmo determinara el alcance necesario para realizar la auditoria
de modo satisfactorio? Comente su respuesta.
b. sera responsable de descubrir el fraude en esta auditoria? Explique
su respuesta.
Respuesta:
Los auditores deben ponerse de acuerdo con el cliente en lo tocante a los
servicios que le darn: objetivos del trabajo, responsabilidades de los
ejecutivos, responsabilidades del auditor y limitaciones del trabajo. Puede
llegarse a acuerdos mediante la comunicacin oral e incluirse en los

documentos de trabajo, pero desde la perspectiva de un buen negocio se

prefiere poner los trminos por escrito , generalmente en una carta
compromiso.se debe planear la auditoria para ofrecer una seguridad
razonable de que los estados financieros no contengan errores materiales ,
ni por error ni por fraude , el conocimiento del cliente y de su entorno , lo
mismo que la planeacin de procedimientos analticos servir para
identificar y evaluar riesgos de error material en los estados financieros .
Los auditores en cualquier trabajo estn obligados a aplicar
procedimientos que eviten el riesgo de que los ejecutivos escapen del
control interno.

6.39
Es usted un nuevo auditor de la oficina de Houston de un despacho
contable nacional .Ayer ley un artculo en The Wall Journal donde el socio
administrador de la oficina de Nueva York hablaba de los problemas que a
la contadura pblica los auditores que incluyen menos horas de las
trabajadas.
Le pareci un artculo interesante por la experiencia que est teniendo en
la auditoria de Regal Industries uno de los principales clientes de su oficina
.el trabajo de campo est en manos de Mark Tomas un experimentado y
dedicado auditor seior que goza de mucho prestigio oficina. Llego a este
puesto en tiempo record y tiene fama de terminar los trabajos
puntualmente .cuatro asistentes entre ellos usted estn bajo sus
rdenes .al final de la auditoria Thomas escribir un informe del
desempeo de cada uno y lo pondr en el archivo del personal. El gerente
de la auditoria tambin escribe una evaluacin sobre cada asistente y
sobre Thomas. Pero se enter de que los gerentes suelen coincidir con lo
que el auditor seior haya dicho del desempeo del asistente.
Las estimaciones del tiempo de casi todos los procedimientos a realizar en
Regal Indusstries parecen demasiado estrechas, nadie termina a tiempo,
la auditoria pasada Thomas hablo con los asistentes para que trabajaran el
sbado a fin de ponerse al corriente. Dijo que iba a laborar ms horas el
sbado y que no incluira las horas en su cronograma. Les aseguro que si
hacan lo mismo les pagara la comida una vez terminado el trabajo el
sbado, usted y otros dos asistentes aceptaron la propuesta. El cuarto
asistente Dave Scott se neg porque iba a ir a un juego de beisbol ese
da.
El trabajo del sbado transcurri tranquilamente y fue agradable usar
jeans en vez de ropa de vestir. Terminaron bastante temprano aunque fue

a las 3:30 y aun medio da. Despus Thomas les pago a todos una comida
en un restaurante muy frecuentado.
En la siguiente semana noto que Thomas era muy amistoso con usted y
con los otros dos asistentes que haban laborado el sbado. Los felicito por
su trabajo. No hizo lo mismo con el trabajo de Scott, de hecho le oy
comentarle al gerente del proyecto que Scott sera un profesional fugaz
expresin con que se describa a los asistentes que no duraban mucho en
la contadura pblica. Tampoco usted siente mucha simpata por el pues
opina lo mismo que los otros asistentes, su trabajo en la auditoria no ha
sido bueno.
Ahora es jueves por la tarde, y Thomas acaba de pedirle a los tres que
trabajaron horas extra el sbado pasado si estaran a hacer lo mismo en
esta semana .No se lo pidi a Scott .una vez ms prometi pagar la
comida si no incluyen las horas en sus hojas de tiempo .Usted sospecha
que Thomas ley el artculo en The Will Street Journal porque pareca un
poco a la defensiva al hacerles esta peticin .Sealo que a ustedes no les
pagara por hora, de modo realmente no les cuesta nada no incluir las
horas extra.
Se pide:
a. Explicar brevemente por qu el socio administrador de una oficina
se opondra a la prctica de no indicar las horas trabajadas por el
personal de la auditoria.
b. Explicar brevemente porque el auditor seior quiz no se opondra a
la practica .
c. Explicar que cree que respondan los otros dos asistentes si usted
contestara en forma diferente explique porque lo hara.
d. Indicar los procedimientos de control de calidad que a su juicio
podra implementar un despacho contable para desalentar que los
miembros del personal de auditoria no incluyan todo el tiempo
trabajado.
Respuesta:
a.
Una de las razones por las que el socio administrador no indique la
cantidad total de horas para la ejecucin de la auditoria, a no pagar las
horas que se realizan el sbado por los asistentes, y la otra para que la
auditoria sea realizada en el menor tiempo posible.
b.
El auditor seior quiz no se opondra porque hay que realizar
demasiados procedimientos en la industria por lo que se debe aplicar ms
tiempo para su realizacin.

c.
Al responder diferente los otros dos asistentes pueden no estar de
acuerdo con mi decisin, pero al explicarles el motivo de mi decisin ellos
van a decidir por si mismos si estn de acuerdo conmigo.

d.

Programar adecuadamente la auditoria.

Supervisar la realizacin del trabajo de los asistentes.
Tener bien definidas sus metas.

Establecer procesos que resulten eficaces para la preparacin de

los estados financieros.
Verificar que los empleados cumplan con los valores ticos que
requiere la profesin
contable.

Elemento del control Objetivo bsico para una Ejemplo

de
de calidad
seguridad razonable de Procedimiento
que :
El personal mantiene la
independencia en todas
Independencia,
las
circunstancias
objetividad, integridad
requeridas, realiza los
servicios
profesionales,
con
integridad
y
mantiene la objetividad
en el cumplimento de sus
Aceptacin
y
obligaciones
continuidad
de
los
profesionales.
clientes y los trabajos
Se reducen al mnimo las
probabilidades
de
asociarse
a un cliente
cuyos ejecutivos no sean
personas integras

Se investiga para
determinar
la
independencia
de la firma antes
de que se acepte
a un cliente de
auditoria.
Se recaban los
antecedentes de
los clientes de
auditoria y se
discuten en una
junta
con los
socios antes de
aceptarlos.

6.40
Presicion Industries Inc, es un fabricante de componentes electrnicos
cuando se recibe de un cliente una orden de compra, un encargado de
ventas prepara esa orden numerada serialmente y enva copias al
departamento de embarque y de contabilidad. Cuando la mercanca se
enva al cliente, el departamento de embarques elabora un aviso de envi
numerado serialmete y cuando da una copia al departamento de
contabilidad. Al recibir los documentos correspondientes este anota la
venta en sus registros. Todos los embarques son libre a bordo proveedor.
Se pide:
a. Cmo pueden los auditores saber si Precision Industries Inc, un corte
adecuado de las ventas al final del ao?
b. Suponga que todos los embarques efectuados en los primeros das del
ao siguiente fueron registrados como si hubieran ocurrido en el ao
actual. si no se corrigen que efecto tendr este error de corte en los
estados financieros de dicho ao.
Se podr determinar si todas las ventas son operadas y registradas en los
registros contables de la compaa.
Si se registran todos los embarques del ao siguiente por error en los del
ao actual entonces se est incurriendo en un error material que va a
influir de manera negativa en la preparacin de los estados financieros del
ao siguiente.
6.41
El contador pblico certificado Michael Green est estudiando el riesgo de
auditoria en el nivel de los estados financieros al planear la auditoria a los
estados financieros del Nacional Federal Bank (NFB) para el ao que
termino el 31 de diciembre de 200X. El riesgo en este nivel se ve influido
por los de errores materiales (entre ellos el riesgo de fraude) que pueden
indicarse con una combinacin de factores relacionados con la
administracin, el ambiente de control y la entidad. Al evaluarlos Green
reuni la siguiente informacin sobre el ambiente del banco.
National Federal Bank es un banco asegurado por el gobierno federal que
siempre ha tenido niveles de rentabilidad superiores al promedio de la
industria en las ventas de las hipotecas sobre las propiedades en una
prospera zona rural la cual ha tenido un crecimiento considerable en los
ltimos aos. Embarga las hipotecas y las vende a grandes consorcios de
inversiones hipotecarias. A pesar de la volatilidad de las tasas de inters el

banco ha logrado seguir vendiendo sus hipotecas como fuente de nuevos

fondos para prestar.
El consejo de administracin del banco est controlado por Smith, el
accionista mayoritario que adems es presidente ejecutivo. Los gerentes
de la sucursal tienen autoridad para dirigir y controlar las operaciones y se
les compensa por la rentabilidad de su sucursal. El auditor interno reporta
directamente a Harris un accionista minoritario que adems es presidente
del comit de auditora del consejo de administracin.
El departamento de contabilidad ha tenido poca rotacin de personal en
los cinco aos en que Green audito el banco. La frmula es este subestima
la estimacin para perdidas por prstamos. Pero su contador siempre ha
aceptado las sugerencias de Green para aumentarla en cada auditoria.
En el ao 2001 el banco inauguro una sucursal situada a 30 millas de su
lugar principal de negocios .Aunque la nueva sucursal todava no es
rentable debido a la competencia de otros bancos regionales bien
establecidos, los directivos piensan que lo ser en el 2003.

Se pide: Basndose en la informacin anterior describa los factores que

muy probablemente influirn en el riesgo de error material de los estados
financieros. Indique si cada uno lo incrementa a lo aminora. Diga adems
si el factor indica mayor riesgo de fraude.. Utilice el siguiente formato.

Factor

Efecto en los
error material

riesgos

de Crea
riesgo
fraude

un
de

Los gerentes de sucursal Aumentan

estn autorizados para
dirigir y controlar las
operaciones

Si

Los reportes se hacen a un

accionista minoritario y no
al presidente del Consejo
Aumentan
de administracin.
si

No se realizan de manera
adecuada las estimaciones
Aumentan

si