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INTERNACIONALES
DE AUDITORIA Y
ATESTIGUAMIENTO
(NIAS)
Miguel Castillo, MCC
Nociones Generales
Concepto de Auditoria
Diferencia de Auditoria de otros servicios
prestados por el Contador Pblico
Tipos de Auditoria
Nueva Estructura de las Normas Internacionales
emitidas por el Consejo de Normas
Internacionales de Auditoria y Atestiguamiento
(IAASB)
Concepto de Auditoria
Es el examen de un objeto/asunto efectuado
por un profesional a fin de emitir una
opinin o un informe sobre el mismo
Tipos de Auditoria
Normas Internacionales de
Auditoria y Atestiguamiento
Organismos Profesionales
Colegio de Contadores del Paraguay
Consejo de Contadores Pblicos
Organismos Reguladores
Comisin Nacional de Valores
Superintendencia de Seguros
Superintendencia de Bancos
Instituto Nacional de Cooperativismo (Incoop)
Miguel Castillo, MCC
Normas Internacionales de
Auditoria y Atestiguamiento
Son las Normas emitidas por el IAASB. Los
pases miembros de IFAC deben trabajar para
lograr que en sus pases sean utilizados las NIAs.
Las declaraciones sobre normas de auditoria
(DIPAs) o IAPSs fortalecen la comprensin de
determinadas normas de auditoria
Miguel Castillo, MCC
Introduccin
Definicin y objetivo de un Compromiso de
Aseguramiento (assurance)
Alcance del Marco de Referencia
Aceptacin de un Compromiso
Elementos de un Compromiso de Aseguramiento
Inapropiado uso del nombre del Auditor
Definicin y Objetivo de un
Compromiso de Aseguramiento
(Assurance)
Un Compromiso de aseguramiento es un
compromiso donde el profesional
expresa una conclusin diseada para mejorar el
grado de confianza del usuario final de la parte
responsable acerca del resultado de la evaluacin o
medicin de un asunto contra un criterio
Aceptacin de un Compromiso
El auditor acepta un compromiso de aseguramiento solo si su conocimiento preliminar de las
circunstancias indican que:
Elementos de un Compromiso de
Aseguramiento
Trminos de un Compromiso de
Auditoria (NIA 210)
Cartas de Compromiso
Contenido Principal
Auditoria de Grupos
Acuerdo en el Marco de Referencia Aplicable al Reporte Financiero
Auditorias Recurrentes
Aceptacin de un cambio en el compromiso
Requerimientos de Personal
Habilidades y Competencia
Asignacin
Delegacin
Consultas
Aceptacin y Retencin de Clientes
Monitoreo
Auditorias Individuales
Direccin
Supervisin
Revisin
Documentacin de Auditoria
(NIA 230)
El auditor debe documentar todos los asuntos importantes
que suponen evidencia de auditoria que soportan la opinin
del mismo. Adems la documentacin de la evidencia de
auditoria demuestra el cumplimiento de las normas
internacionales de auditoria.
Documentacin significa los papeles de trabajo preparados,
obtenidos y retenidos por el auditor en conexin con una
auditoria de estados financieros.
Documentacin de Auditoria
(NIA 230)
Papeles de Trabajo
Documentacin de Auditoria
(NIA 230)
Forma y Contenido de los Papeles de Trabajo
Documentacin de Auditoria
(NIA 230)
Forma y Contenido de los Papeles de Trabajo
La forma y contenido de los papeles de trabajo son afectados por asuntos
como:
Documentacin de Auditoria
(NIA 230)
Otras Consideraciones relativas a los
Papeles de Trabajo
Confidencialidad
Custodia y Salvaguarda
Retencin
Propiedad de los Papeles de Trabajo
Miguel Castillo, MCC
Personas Relevantes
Asuntos de Auditoria de importancia que deben ser
comunicados
Oportunidad de la Comunicacin
Formas de Comunicacin
Otros Asuntos
Leyes y Regulaciones
Miguel Castillo, MCC
RIESGOS DE FRAUDE
1)
2)
Tipos de Fraude
Afirmaciones equvocas que surgen de reportes de
informacin financiera fraudulenta, y
Afirmaciones equvocas que surgen de la malversacin de
activos
RIESGOS DE FRAUDE
1)
Incentivo/Presin
2)
Oportunidad
3)
Actitud
Control Interno
El Entorno de Control
Actividades de control.
Monitoreo de Controles
Entorno de Control
- Integridad, Valores ticos y
Comportamiento de Ejecutivos
- Conciencia de Control y Estilo Operativo
- Compromiso de la Gerencia a la
Capacidad y Competencia
- Participacin de la Junta Directiva y el Comit
de Auditoria en la vigilancia y el gobierno corporativo
Evaluacin de Riesgos
Identificacin, anlisis y administracin de riesgos
relevantes para la preparacin y presentacin de
estados financieros de acuerdo a PCGA
Actividades de Control
Polticas y Procedimientos que ayudan a asegurar que
se tomen acciones necesarias para tratar los riesgos en
el logro de los objetivos de la empresa
Informacin y Comunicacin
Informacin y comunicacin es el proceso de capturar e
intercambiar la informacin necesaria para conducir,
administrar y controlar las operaciones de un cliente
Monitoreo
Monitoreo es el proceso que evala la calidad del
desempeo del control interno a travs del
tiempo.
La gerencia monitorea los controles para determinar si estn funcionando como es
debido y si se han modificado en forma apropiada de acuerdo con los cambios en
las condiciones.
IDENTIFICACIN DE PROCESOS
SIGNIFICATIVOS
Todos los procesos que afectan a las cuentas
significativas
Ventas/Cuentas a Cobrar
Compras
Cobranzas
Pagos
Nmina
PP&E
Miguel Castillo, MCC
Descripcin de Procesos
Segregacin de Funciones
Salvaguarda de Activos
Identificacin de Controles
Prueba de Controles
IDENTIFICACIN DE PROCESOS
SIGNIFICATIVOS
Evaluacin de Riesgo de Control del Proceso
Bajo
Medio
Alto
Forma de Calculo
1)
2)
3)
Factores Cuantitativos
Factores Cualitativos
Juicio Profesional
Respuestas Globales.
Documentacin
Miguel Castillo, MCC
Existencia/Ocurrencia
Integridad
Valuacin/Medicin
Derechos y Obligaciones
Presentacin y Revelacin
MATRIZ DE RIESGOS
MATRIZ DE RIESGOS
RC
BAJO
MEDIO
ALTO
BAJO
MNIMO
BAJO
MODERADO
ALTO
BAJO
MODERADO
ALTO
RI
Concepto de Evidencia
Evidencia Suficiente apropiada de auditoria
El uso de aseveraciones
Procedimientos de Auditoria para obtener
evidencias de Auditoria
Procedimientos de Auditoria
Procedimientos de Auditoria
Naturaleza y propsito
Procedimientos Analticos
Tendencias
Comparaciones
ndices
Miguel Castillo, MCC
Concepto
Existencia y revelacin de Partes Relacionadas
Transacciones con Partes Relacionadas
Representaciones de la Administracin
Conclusiones e informes de auditoria
Sucesos o Condiciones
Financieros
Operativos
Otros
Miguel Castillo, MCC
Consideraciones de la Planeacin
Conclusin sobre la Evaluacin de la Administracin
Periodo ms all de la evaluacin de la administracin
Procedimientos adicionales de auditoria cuando se
identifiquen sucesos o condiciones
Conclusiones y dictamen de auditoria
Elementos
Tipos
Miguel Castillo, MCC
Ttulo
Destinatario
Prrafo Introductorio
Responsabilidad de la Administracin por los estados financieros
Responsabilidad del Auditor
Opinin del Auditor
Otras Responsabilidades de Informacin
Firma del Auditor
Fecha del Dictamen de Auditor
Direccin del Auditor
Certeza Razonable
Certeza Limitada
Miguel Castillo, MCC
Requisitos ticos
Control de Calidad
Aceptacin y Continuacin del trabajo
Acuerdo sobre los Trminos del Trabajo
Planeacin del Trabajo
Evaluacin del Asunto Principal
Evaluacin de los Criterios
Importancia Relativa y Riesgo
Obtencin de Evidencia
Representaciones de la Parte Responsable
Documentacin
Hechos Posteriores
Informe
Servicios Relacionados(NISRs)
Tipos
Servicios Relacionados(NISRs)
Procedimientos Convenidos sobre Informacin Financiera
Servicios Relacionados(NISRs)
Compilacin de Informacin Financiera