Auditoría de Estados Financieros y Su Documentació... - (Intro)

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Campos, M. A., Castañeda, A. R., & Holguín, M. F. (2018). Auditoría de estados financieros y su documentación : Con énfasis en riesgos. ProQuest Ebook Central <a
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Derechos Reservados
© 2018 Instituto Mexicano de Contadores Públicos, A.C.
© 2018 Adrián Campos Muñiz, Rafael Castañeda Audiffred,
Fernando Holguín Mai- llard, Alejandro López Prado, Alberto Tejero González
Auditoría de estados financieros y su documentación. Con énfasis en riesgos
ISBN 978-607-8552-38-2
1a edición, enero de 2018
Bosque de Tabachines 44
Fracc. Bosques de las Lomas 11700, Ciudad de México.
www.imcp.org.mx
Azucena García Nares Gerencia Editorial

Norma Berenice San Martín López Coordinación editorial
Jorge Alejandro Medina Arriaga Coordinación de diseño

José Luis Raya Cruz Diagramación
Edna Érika Morales Zapata Estilo

José de Jesús González Gutiérrez Producción
Shutterstock ® Images Banco de imágenes
La transformación a libro electrónico del presente título fue realizada por Sextil Online, S.A. de C.V./ Ink it ®
2018.
+52 (55) 52 54 38 52
contacto@ink-it.ink
www.ink-it.ink
Todos los derechos reservados.
Ninguna parte de esta obra debe ser reproducida o transmitida, mediante ningún sistema o método, electrónico
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electrónico en un plazo máximo de 24 horas hábiles.
Agradecimientos
Adrián Campos Muñiz
A mi esposa Elizabeth Guevara Arroyo por su amor incondicional y sus consejos

siempre acertados.
A mis hijos:
Alexis Adrián Campos Guevara
Luis Daniel Campos Guevara
A mi madre:
Cristina Muñiz Muñiz
Rafael Castañeda Audiffred
Agradezco a la Contaduría Pública por darme tantas satisfacciones profesionales y la

oportunidad de conocer a tantos colegas; a mi esposa e hijas por tanto amor y cariño;
a mis padres, por darme la oportunidad de estudiar para convertirme en lo que hoy
soy.
Fernando Holguín Maillard

A lo más importante en mi vida:

Rebeca
Rebeca Jr.
Fernando
María Teresa
Roberto (Noris, Roberta, Victoria)
Fernando (Shanta, Mateo, Diego)
Mariana (Joe, Sebastián, Matías)
Alejandro López Prado
Con todo mi amor, respeto y admiración agradezco a Claudia mi esposa, por

permitirme crecer a su lado y en todo momento hacerme sentir pleno para concluir
esta obra; al mismo tiempo a mis pequeñas Jime y Regi, nuestra gran alegría e
inspiración.
También quiero agradecer a mis padres, quienes lograron trasmitirme los grandes
valores de lealtad, honradez, justicia y amor, pero sobre todo hacerme valorar las
metas logradas con el esfuerzo continuo e iniciativa que me han permitido ser un
buen hombre de familia y, al igual que ellos, un ejemplo para sus hijos.
Finalmente, quiero agradecer a mis colegas y amigos que me invitaron a participar en
este libro que propone plasmar nuestra experiencia y, al mismo tiempo, dejar un
legado a los estudiantes de Contaduría que serán las guías de futuras generaciones de
esta hermosa y noble profesión, así como a todas las personas que me han ayudado a
crecer como persona, transmitirme sus conocimientos y experiencia que detallamos
en esta obra.
Alberto Tejero González
Para mi familia, en testimonio de gratitud por su apoyo en mi formación profesional;

a Sofi, mi querida esposa, por su guía y tolerancia y a nuestro hijo Alberto, mi
dedicación completa para su formación.
Autores
Por currículo se evidencia la experiencia de los autores, todos colaborando por muchos años
en firmas internacionales de primer nivel, llevando a cabo auditorías de todo tipo de
empresas: industriales, farmacéuticas, detallistas, financieras, laboratorios, educativas,
químicas, turísticas, automotrices, etcétera.
Experiencia en la aplicación de las NIA y situaciones especiales de aplicaciones de las NIF y
NIIF, traducciones y conversiones de estados financieros a otras monedas, consolidaciones,
valores presentes, valores razonables (fair value), revisiones sofisticadas de derivados,
activos productivos, entre otros aspectos interesantes del mundo de la información financiera.
Adrián Campos Muñiz
ad.camposm@gmail.com
Gerente Senior de Riesgo Funcional del Área Técnica de Auditoría; técnico, estudioso,
certificado, conocedor a fondo de las NIA, NIIF, NIF, etcétera. Consultor y proveedor de
soluciones técnicas a entidades públicas.
Experiencia:
• Firma internacional senior manager de auditoría.

• Despacho líder en auditoría, consultoría, impuestos y asesoría de negocios. Es revisor de
calidad y consultor en empresas trasnacionales de la industria de la construcción,

hotelería, productos de consumo y sector energético. Además, es consultor de temas
técnicos dirigidos a la práctica de auditoría, dando soluciones prácticas.
Principales actividades:
• Implementación de Normas Mexicanas para su transición a las IFRS de entidades

públicas.
• Conversión de reportes financieros locales a IFRS y US GAAP, consolidación financiera
de grupos de empresas de diversas industrias.
• Asesoría en trabajos de atestiguamiento para cumplimientos contractuales y de asesoría
financiera. Revisión y análisis de estados financieros de diversas industrias y entidades
públicas.
• Revisión de auditorías enfocadas a control interno (PCAOB).
• Apoyo al área de riesgo funcional en diversos temas contables y de riesgos.
• Identificar oportunidades de mejora de procesos y planeación de estrategias sobre
estructuras contables y fiscales, optimizando recursos.
• Diseñar e implementar políticas de control interno.
• Desarrollo y administración de múltiples proyectos de auditoría, evaluación de control
interno, evaluación de ciclos de negocios, pruebas sustantivas; enfocándose en reducción
de costos, así como en la optimización de procesos y recursos.
• Sólidos conocimientos y aplicación práctica de NIF, IFRS y US GAAP y conciliación de
diferencias entre normas.
• Revisión de proyecciones financieras de diversas entidades utilizadas por las entidades
para el manejo óptimo de sus recursos.
Habilidades:
• Solucionar problemas técnicos y sugerir opciones de aplicación.

• Desde el año 2000 inicia su práctica en una diversidad de industrias, desarrollándose en:
contabilidad, auditoría, consultoría e impuestos.
• Trato gerencial y administrativo para tratar asuntos relativos a negociación y control de
contratos con terceros por rentas, mantenimientos, abogados corporativos y control de
documentos legales.
• Dirección y administración sobre el entorno fiscal, conocimientos sólidos de ISR, IVA e
impuestos estatales, logrando hacer eficientes y optimizando la recuperación de impuestos
a favor.
• Desarrollo y administración de múltiples proyectos de auditoría, evaluación de control
interno, evaluación de ciclos de negocios, pruebas sustantivas; enfocándose en reducción
de costos, así como en la optimización de procesos y recursos.
• Sólidos conocimientos y aplicación práctica de NIF, IFRS y US GAAP y conciliación de
diferencias entre normas.

• Impartición de cursos al personal de la firma sobre diversos temas de IFRS,
Procedimientos de auditoría y análisis de exploración de datos.
• Revisión de proyecciones financieras de diversas entidades utilizadas por las entidades
para el manejo óptimo de sus recursos.
• Apoyo a auditoría interna, externa y auditorías de autoridades fiscales. Adicional:
• Cursos de: IFRS, auditoría de negocios, NIF, US GAAP y conversión a dólares, reformas
fiscales anuales, precios de transferencia, estrategias fiscales, ventas y servicio a clientes.
• Curso en línea de Fundamentos de Finanzas (Harvard Business).
• Catedrático de la Escuela Bancaria y Comercial y del Instituto Politécnico Nacional en la
especialidad de Contabilidad Internacional y Normas Internacionales de Información
Financiera. Facilitador de cursos a clientes y no clientes de la firma.
Rafael Castañeda Audiffred
rafael@came.software
rafael.castaneda@legajo-vitual.com
Exgerente de una firma internacional y responsable del desarrollo del programa digital que se
incluye en esta práctica, con amplia experiencia en programas para elaborar la auditoría,
pruebas para el profesor, certificado, entre otras actividades.
Estudios profesionales:
• 1992-1997 Universidad Iberoamericana Licenciatura en Contaduría Pública

• Desde 2002 Certificado por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos, A.C. Examen
Uniforme de Certificación Certificado No. 7448
Experiencia profesional:
• 1994-1995 Lores Rodríguez y Cía., S.C. Departamento de Contabilidad Desarrollando

trabajos generales de contabilidad
• 1994-1997 Pricewaterhouse, S.C. Departamento de Auditoría
• 1998-2013 Castañeda Audiffred, S.C. Socio de auditoría y director general desde el año
2000, despacho dedicado a la auditoría de estados financieros y contabilidad.
• 1998 a la fecha: CAME Accounting Soluciones, S.A. de C.V. Director General y
propietario, empresa dedicada al diseño y desarrollo de aplicaciones tecnológicas para
auditoría, contabilidad y administración. http://came.software
Docencia:
• 1999 Universidad Mesoamericana Siglo XXI, A.C., Oaxaca, Oaxaca Profesor de las
materias de Reexpresión de Estados Financieros y Finanzas II.
Actividades profesionales adicionales:
• Desde 1997 Socio activo del Colegio de Contadores Públicos del Estado de Oaxaca, A.C.
y del Instituto Mexicano de Contadores Públicos, A.C., organismo nacional
• 2011 Colaboración con el IMCP para la edición del libro “Auditoría de estados
financieros y su documentación
• 2011 a la fecha Expositor en diferentes colegios de contadores públicos de las siguientes
ponencias: “SIPRED”, “Documentación de auditoría conforme a las NIA”, “El uso de la
tecnología en auditoría” y “Muestreo de auditoría”

Fernando Holguín Maillard
holguinf@parkerrandall.com.mx
Un profesional desde 1963, colaborador en firmas internacionales, miembro de la Comisión
de Normas de Auditoría y Aseguramiento (CONAA); actualmente es consejero, técnico en
TI. Miembro de la Comisión Editorial del IMCP y expresidente de la misma.
• 53 años en el área de auditoría externa y trabajos de “Due Diligence”, impuestos.

• Fue socio de Deloitte (antes Touche Deloitte-Galaz Carstens Gómez Morfín, Chavero,
Yamazaki), BDO (antes Crowe Horwath-Castillo Miranda), KPMG, BHR Enterprise
Worldwide Mexico y fue gerente de Pw (antes Pricewaterhouse), Baker Tilly México,
laborando en los comités técnicos de esas firmas. Ahora es socio contacto de Parker
Randall (firma inglesa), Parker Randall México, S.C. y Holguín Maillard y Asociados,
S.C.
• Especialista en revisiones de calidad.
Trayectoria profesional y educativa:
• Contador Público, Certificado General y en la Disciplina de Contabilidades (NIF),

egresado de la Escuela Bancaria y Comercial, estudios de Administración y Diplomado
en Finanzas.
Institucional:
• Participa activamente en los comités de trabajo del IMCP, principalmente en la CONAA y

en la Comisión Editorial, participó en el Comité Ejecutivo Nacional (tesorero), en la
Comisión de la Revista, representante de México ante la IFAC Comisión Internacional de
Procedimientos de Auditoría, Comisión de Principios de Contabilidad, Comité de
Gobierno Corporativo como Presidente del Comité de Planeación Estratégica y Riesgo y
auditor externo.
• En el Colegio de Contadores Públicos de México formó parte del Comité Ejecutivo como
Vicepresidente de Finanzas, Control y Organización, Educación Continua y Asesor.
• Actualmente, es miembro de la Comisión de Normas de Información Financiera,
Comisión de Apoyo al Ejercicio Independiente y de la Comisión Técnica de Calidad del
Colegio de Contadores Públicos de México.
Docencia:
• Profesor en diversos temas de auditoría, en la Escuela Bancaria y Comercial, Universidad

de León Guanajuato, Universidad Autónoma de Querétaro y Universidad Anáhuac.
• Instructor en las diversas firmas que ha participado, tanto en cursos locales como
internacionales, conferencista en diversos foros, semanas de la Contaduría Pública,
colegios, universidades, etc., sobre temas de auditoría, entre otros.
Editorial:
• Ha publicado diversos artículos en revistas especializadas del mundo de los negocios,

escribiendo ininterrumpidamente en la revista Contaduría Pública, del Instituto Mexicano
de Contadores Públicos.
• Coautor de diversas obras publicadas por el IMCP.

Alejandro López Prado
escalexprado@gmail.com
Gerente Senior de Auditoría, con un amplio sentido práctico y analítico para tomar
decisiones; cuenta con vasta experiencia en entidades públicas listadas en la BMV, CKDes y
fideicomisos bursátiles.
• Contador Público Certificado en México y miembro de la Comisión de Investigación de

Información Contable del Colegio de Contadores Públicos de México, A.C. Cuenta con
más de 18 años de experiencia, actualmente es Gerente Senior de Auditoría en una de las
principales firmas de auditoría y consultoría del país y del mundo; su experiencia es en las
áreas de auditoría, fiscal, contabilidad general, de costos, finanzas y presupuestos;

atendiendo a clientes de diversas industrias de construcción, infraestructura, inmobiliarias,
hotelería, aviación, manufactureras y prestadoras de servicios. En su trayectoria se ha
especializado en los giros relacionados con home builders, bienes raíces, infraestructura,
manufactura, minería, así como líneas aéreas de pasajeros; ha participado también en
asesorías y auditorías para CKDes fideicomisos bursátiles, FIBRA E y cuenta con una
amplia experiencia en compañías públicas listadas en la Bolsa Mexicana de Valores.
• Conocimientos sólidos en Normas de Información Financiera Mexicanas y sus
Interpretaciones (NIF e INIF), International Financial Reporting Standards (IFRS),
Financial Accounting Standard Board US GAAP (FASB) y Normas Internacionales de
Auditoría (NIA), para Atestiguar y otros trabajos de Revisión.
• Estudio y evaluación del control interno para organizaciones del sector privado
(construcción y manufactura), aplicación de SOX en compañías públicas.
• Trabajos especiales: a) oferta y colocación de capital e instrumentos de deuda en México;
b) estado de flujos de efectivo; c) estados financieros consolidados o combinados; d)
información financiera a fechas intermedias; e) conversión de moneda extranjera; f)
impuestos a la utilidad (causados y diferidos); g) aplicación de procedimientos
convenidos; h) trabajos de atestiguamiento; i) revisión de información financiera
intermedia y j) fusiones y escisiones.
• Participación activa como instructor de cursos a clientes y no clientes de la firma.
• Egresado de la Escuela Superior de Comercio y Administración (ESCA), Unidad Santo

Tomás, y estudios de posgrado en Ciencias de la Administración de Negocios por el
Instituto Politécnico Nacional.
Experiencia docente:
• Ha sido catedrático en la ESCA Santo Tomás del Instituto Politécnico Nacional, en la

Universidad Nacional Autónoma de México y en el Colegio Humanitas, de las materias:
Fundamentos de Auditoría, Auditoría de Estados Financieros; Contabilidad de
Constructoras, Prevención y Detección de Fraudes; Finanzas y Administración
Financiera.
Alberto Tejero González
alberto.tejero@maakholding.com.mx
Gerente Senior de la firma internacional KPMG; tuvo práctica independiente, director
financiero de una empresa pública líder en la distribución de piedras naturales y fachadas de
aluminio y vidrio, tiene relaciones con accionistas extranjeros, normas internaciones de

auditoría y de información financiera, conversiones de moneda extranjera, colocación de
valores. Miembro de la Comisión Editorial del IMCP y expresidente de la misma.
• Director de Finanzas en compañías que buscan institucionalizarse como una opción para
mejorar su contribución a los accionistas, incluso cotizar en la Bolsa Mexicana de Valores
para obtener financiamiento y no detener su crecimiento.
• Experiencia en alinear la estrategia de negocio promoviendo las mejores prácticas en la
administración, por medio de promover prácticas de gobierno corporativo e iniciativas
que busquen la eficacia y eficiencias con la mejora en los procesos de negocio.
• Experiencia en auditoría de estados financieros de empresas públicas y privadas en la
industria manufacturera y farmacéutica en KPMG durante más de 15 años.
• Conocimientos en la preparación de estados financieros, de acuerdo con las Normas de
Información Financiera mexicanas e internacionales.
• Contador Público por la Universidad Nacional Autónoma de México, Certificado por el
Instituto Mexicano de Contadores Públicos (C.P.C.) y estudios de posgrado en
Administración de Empresas y Finanzas en la Escuela Bancaria y Comercial.
• Colaboración con el CENEVAL en la elaboración y revisión de reactivos para la
certificación de contadores públicos.
Experiencia docente:
• Ha participado como docente en el Instituto Tecnológico Autónomo de México (ITAM)

de las materias de Contraloría y Auditoría.

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• 1992-1997 Universidad Iberoamericana Licenciatura en Contaduría Pública

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Trayectoria profesional y educativa:

• Egresado de la Escuela Superior de Comercio y Administración (ESCA), Unidad Santo

• Ha sido catedrático en la ESCA Santo Tomás del Instituto Politécnico Nacional, en la

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