Sanciones por incumplimiento del cdigo de tica

El cumplimiento de los principios fundamentales puede verse potencialmente

amenazado por una amplia gama de circunstancias y de relaciones. La naturaleza
y la importancia de las amenazas pueden ser diferentes dependiendo de que
surjan en relacin con la prestacin de servicios a un cliente de auditora.

Infracciones y sanciones
Artculo 55. Toda accin u omisin que implique violacin de las normas de tica

profesional dispuestas por este Cdigo constituye infraccin que ser sancionada
por el Tribunal de Honor
Artculo 56. Se establecen como sanciones las siguientes:
a. Amonestacin privada. El Tribunal de Honor cursar a la Junta Directiva del
Colegio de Contadores Pblicos y Auditores la sancin acordada, para que
amoneste en forma privada al profesional que ha sido sancionado.
b. Amonestacin pblica. El Tribunal de Honor cursar a la Junta Directiva del
Colegio de Contadores Pblicos de Guatemala la resolucin tomada respecto a la
amonestacin a que se haya hecho acreedor un profesional de la Contadura
Pblica.
c. Suspensin temporal. El Tribunal de Honor podr resolver la suspensin
temporal de un profesional de la Contadura Pblica, la cual ser no menor de 6
meses ni mayor de 6 aos.

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d. Suspensin definitiva. La suspensin definitiva implica la perdida de la

condicin de colegiado activo, siempre y cuando las faltas a la tica sean
relacionadas con la profesin del Contador Pblico y Auditor y, adems, que la
decisin haya sido tomada por las dos terceras partes de los miembros del
Tribunal de honor y ratificada por la Asamblea General con el voto de, por lo
menos, el 10% del total de colegiados activos.
Las resoluciones que contengan la amonestacin pblica, la suspensin temporal
o la suspensin definitiva debern ser publicada por la Junta Directiva del Colegio
de Contadores Pblicos y Auditores de Guatemala, en el plazo de dos meses de
recibidas, en el diario oficial y en otros de los de mayor circulacin del pas y
comunicadas a todos los miembros del Colegio.

De los procedimientos para sancionar

Seccin primera

Disposiciones generales
Artculo 57. Los miembros del Colegio de Contadores Pblicos y Auditores de
Guatemala solamente podrn ser sometidos a procedimiento administrativo
cuando incurran en las infracciones establecidas en el Cdigo y de acuerdo con la
definicin del artculo 56, segn los procedimientos aqu establecidos.
Artculo 58. Todo miembro del Colegio de Contadores Pblicos y Auditores de
Guatemala a quien se le atribuya la comisin de una infraccin prevista en este
Cdigo, se presumir inocente mientras no se declare su responsabilidad, previo
agotamiento del procedimiento establecido.

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Artculo 59. Ninguna actuacin procedimental causar costas a quienes

intervengan en el procedimiento, con excepcin de las copias que solicite el sujeto

a procedimiento.
Artculo 60. Nadie podr ser sancionado ms de una vez por la misma accin u
omisin constitutiva de infraccin, aun cuando a esta se le d una denominacin
diferente.
Artculo 61. Cuando se presentare una denuncia contra uno o varios miembros
del Colegio, el Tribunal de Honor impulsar de oficio del procedimiento
administrativo y realizar las diligencias necesarias para la averiguacin de la
verdad de los hechos en que se fundamenta la denuncia. Todas las diligencias
deben quedar documentadas en un expediente.
Artculo 62. La sancin administrativa se aplicar sin perjuicio de las
responsabilidades penales o de otra ndole que se deriven de la conducta
profesional.
Artculo 63. Las sanciones que se impongan guardarn proporcin con las
infracciones cometidas, atendiendo a las circunstancias que concurran para su
realizacin y a las que afecten o puedan afectar la actuacin del profesional.
Artculo 64. Corresponde al Tribunal de Honor, al conocer de las denuncias,
instruir la averiguacin, dictar la resolucin e imponer las sanciones cuando
proceda. Para llevar a cabo el procedimiento destinado a sancionar, el Tribunal de
Honor acatar lo previsto en la Constitucin Poltica de la Repblica de
Guatemala, la Ley de Colegiacin Profesional Obligatoria, los Estatutos del
Colegio de Contadores Pblicos y Auditores de Guatemala y el presente Cdigo.

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Seccin segunda

Disposiciones especficas
Artculo 65. Toda denuncia contra alguno o algunos miembros del Colegio, por
estimarse que han faltado a la tica profesional segn lo establecido en este
Cdigo, deber presentarse por escrito al Tribunal de Honor por medio de Junta
Directiva, haciendo una exposicin detallada de los hechos y ofreciendo la prueba
necesaria. El memorial de denuncia debe cumplir con los requisitos siguientes:
a. Dirigido a: Tribunal de Honor del Colegio de Contadores Pblicos y Auditores
de Guatemala.
b. Nombres y apellidos completos del solicitante, su edad, estado civil,
nacional, profesin y oficio, domicilio e indicacin del lugar para recibir
notificaciones. No se dar curso a las primeras solicitudes donde el interesado no
fije lugar para recibir notificaciones.
c. Nombres y apellidos completos del Contador Pblico y Auditor, a quien se
denuncia y direccin donde puede ser notificado. La primera notificacin se har
en el lugar indicado por el solicitante.
d. Relacin de hechos, en la cual se debern indicar con claridad los hechos
denunciados, haciendo mencin de la norma del Cdigo de tica Profesional que
ha sido infringida por el Contador Pblico y Auditor denunciado.
e. Medios de prueba.
f. Peticin, expuesta en trminos precisos.

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g. Lugar y fecha.
h. Firma del solicitante.
i. De todo escrito o documento debern entregarse -en papel comn o en

fotocopia- tantas copias claramente legibles como parte contrarias hayan de ser
notificadas, a cuya disposicin quedarn desde que sean presentadas.
Artculo 66. La Junta Directiva, en su prxima sesin despus de recibida la
denuncia, la conocer, y dentro de las cuarenta y ocho horas siguientes a dicha
sesin, la trasladar al Tribunal de Honor.
Artculo 67. Si el Tribunal de Honor encontrare que la denuncia amerita una
investigacin, dar audiencia dentro del tercer da hbil, manifieste lo que
convenga a su defensa y propongan las pruebas de descargo. En caso que el
tribunal desestimar la denuncia, resolver en tal sentido y propondr la junta
directiva que rechazare el plano al acusado o acusados, para que, en un trmino
de nueve das
Artculo 68. Si vencido el trmino de la audiencia a que se refiere al artculo
anterior, el expediente ser abierto a prueba por el trmino de treinta das hbiles.
Cuando las partes interesadas tengan que presentar pruebas que deban
recabarse en el extranjero, el Tribunal conceder un trmino extraordinario
prudencial, tomando en cuenta las regulaciones contenidas en los Estatutos del
Colegio de Contadores Pblicos y Auditores.
Artculo 69. El Tribunal de Honor, dentro del trmino de prueba, recibir las
pruebas presentadas por las partes y, a su vez, practicar todas aquellas
diligencias que estime necesarias para el esclarecimiento de los hechos.
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Artculo 70. Vencida la dilacin probatoria, el Tribunal lo har saber a las partes y
dispondr que, por el trmino de cinco das, queden las actuaciones en la
Secretara del Colegio, a efecto de que se impongan de ellas y aleguen lo que
estimen conveniente, dentro del mismo trmino.
Artculo 71. Vencido el trmino a que se refiere el artculo anterior, el Tribunal
podr, por una sola vez y para mejor fundamento de su resolucin, practicar las
diligencias que estime pertinentes, dentro del trmino de ocho das,
Artculo 72. Vencido el trmino que se refiere el artculo 70, o en su caso el
establecido en el artculo 71 el Tribunal resolver dentro de ocho das, aun
cuando no se hubiesen practicado la diligencias para mejor resolver.

Conclusin:
El Cdigo de tica rige la conducta del Contador Pblico y Auditor en sus
relaciones con el pblico en general, con quien contrata sus servicios y con sus
compaeros de profesin, y le ser aplicable cualquiera fuere la forma que revista
su actividad, la especialidad que realice o la naturaleza de la retribucin que
perciba por sus servicios, deber puntualizar en qu consistirn sus servicios y las
limitaciones de los mismos. Cuando en el desempeo de su trabajo el profesional
se encuentre con alguna circunstancia que no le permita seguir desarrollndolo en
la

forma originalmente

propuesta, deber comunicar de inmediato esa

circunstancia a su cliente.
Recomendacin:
Realizar a cierto plazo material de apoyo sobre amenazas, salvaguardas y sus
respectivas sanciones para las diferentes circunstancias que puedan presentarse
en la actualidad para que el Contador Pblico y Auditor pueda estar informado
sobre las amenazas que estn ocurriendo en diferentes lugares.