Universidad Mariano Gálvez de Guatemala

Normas Internacionales de Auditoria I

Contaduría Pública y Auditoría
Hoja de trabajo 3

En base a los documentos de: Código de ética de la IFAC y del Código de ética del Colegio de
Contadores y Auditores de Guatemala, contestar las siguientes preguntas:

CODIGO DE ÉTICA DEL CPA de GUATEMALA

1. El Código de ética describe 12 postulados, se le solicita escribir 06 postulados y la

importancia de cada uno

Postulado I

Aplicación universal del Código.

Este Código de Ética Profesional es aplicable a todo Contador Público y Auditor que sea miembro
activo del Colegio de Contadores Públicos y Auditores de Guatemala, sin importar la índole de su
actividad o especialidad, bien sea que practique el ejercicio independiente bien sea que actúe
como funcionario o empleado de instituciones públicas o privadas. Abarca también a los
contadores públicos que, además, ejerzan otra profesión.

A través del Código de Ética se trata de hacer efectivos los valores o principios éticos de una
organización. La ética en las empresas debe apelar a los procesos que determinan decisiones y
comportamientos de las organizaciones.

Postulado II

Independencia de criterio.

Al expresar cualquier juicio profesional, el Contador Público y Auditor tiene la obligación de

sostener un criterio libre de conflicto de interés e imparcial.

La independencia del auditor es un requisito que deben poseer los auditores de Cuentas Anuales
en el ejercicio de su actividad. El auditor debe gozar de absoluta independencia para poder opinar
y conceptuar sin el riesgo de que su concepto u opinión resulte viciada de algún modo.

Postulado III

Calidad profesional de los trabajos.

En la prestación de cualquier servicio se espera del Contador Público y Auditor un riguroso

desempeño trabajo profesional, por lo que siempre tendrá presentes las disposiciones normativas
de la profesión que sean aplicables al trabajo específico que esté realizando. Actuará asimismo con
la intención, el cuidado y la diligencia propios de una persona responsable.

La calidad profesional abarca la adaptación de los centros a las exigencias de las necesidades de las
personas, tiempos y lugares, la incorporación de técnicas y métodos provenientes del avance
científico y la actualización, teórica y práctica, de todos los profesionales.
Postulado IV

Preparación y calidad del profesional.

Como requisito para que el Contador Público y Auditor acepte prestar sus servicios, deberá contar
con la preparación profesional y técnica y con la capacidad necesaria para realizar las actividades
profesionales satisfactoriamente.

Como requisito para aceptar prestar sus servicios, deberá tener el entrenamiento técnico y la
capacidad necesaria para realizar las actividades profesionales satisfactoriamente.

Postulado V

Responsabilidad personal.

El Contador Público y Auditor aceptará siempre la responsabilidad personal por los trabajos
llevados a cabo por él o realizados bajo su dirección

La responsabilidad es uno de los valores más fuertes y más importantes, pues una
persona responsable en su vida adulta puede conseguir sus metas y objetivos por medio
del cumplimiento de sus deberes, obligaciones y acciones o estrategias que han sido
asignadas por diferentes medios para llegar a lo que se desea.

Postulado VI

Secreto profesional.

El Contador Público y Auditor tiene la obligación de guardar el secreto profesional y por lo tanto
no revelar, por ningún motivo, en beneficio propio o de terceros datos o circunstancias de que
tenga o hubiese tenido conocimiento en el ejercicio de su profesión. Solamente estará obligado a
revelar información de sus clientes o contratantes cuando exista orden de juez competente o lo
establezca la ley respectiva.

El secreto profesional existe para garantizar que en la relación establecida entre las

partes se pueda transmitir toda la información necesaria para llevar a cabo de manera
correcta la labor

2. El Código de ética describe 19 normas generales, se le solicita escribir 09 normas generales y

la importancia de cada una.

Artículo 1.
Los Contadores Públicos y Auditores tienen la ineludible obligación de regir su conducta de
acuerdo a las reglas contenidas en este Código, las cuales deberán considerarse mínimas, pues
se reconoce la existencia de otras normas de carácter legal y moral cuyo espíritu amplía la
interpretación de las presentes.

Artículo 2.
Este Código rige la conducta del Contador Público y Auditor en sus relaciones con el público
en general, con quien contrata sus servicios y con sus compañeros de profesión, y le será
 aplicable cualquiera fuere la forma que revista su actividad, la especialidad que realice o la
naturaleza de la retribución que perciba por sus servicios.

Artículo 4. Cuando exista duda acerca de la interpretación de este Código, aquella se someterá
al Tribunal de Honor del Colegio de Contadores Públicos y Auditores de Guatemala.

Artículo 6. Las opiniones, informes y documentos que presente el Contador Público y Auditor
deberán contener la expresión de su juicio fundamentado en elementos objetivos, sin ocultar
o desvirtuar los hechos de manera que puedan inducir a error.

Artículo 8. El Contador Público y Auditor aceptará solamente trabajos para cuya realización
esté capacitado. En este sentido, ha de considerarse obligatorio mantener debidamente
actualizados los conocimientos profesionales, conforme el proceso de educación profesional
continua.

Artículo 11. El Contador Público y Auditor deberá analizar cuidadosamente las necesidades
que puedan tenerse de sus servicios, para proponer aquellos que más convengan dentro de
las circunstancias propias de cada caso. La propuesta ha de ser objetiva y basada en los
conocimientos y la experiencia del profesional.

Artículo 13. Los Contadores Públicos y Auditores se abstendrán de hacer comentarios sobre
otro colega cuando dichos comentarios perjudiquen la reputación de este o el prestigio de la
profesión en general.

Artículo 14. Se deberá dar a los colaboradores el trato que les corresponde como
profesionales, y se cuidará su adecuado entrenamiento, superación y justa retribución.

Artículo 26. En ningún caso podrán concederse comisiones por la obtención de un trabajo
profesional. Solo podrá otorgarse participación en los honorarios o utilidades derivadas del
trabajo a personas o asociaciones con quienes se comparte el ejercicio profesional.

3. De acuerdo al Código de ética realice un resumen sobre el capítulo II - El Contador Público y

Auditor como profesional independiente.

El Contador Público y Auditor expresará su opinión en los asuntos que se le hayan

encomendado, para lo cual acatará los postulados y las normas expresados en este Código, y
una vez que haya dado cumplimiento a las normas profesionales emitidas y/o adoptadas por
el Colegio de Contadores Públicos y Auditores y que sean aplicables para la realización del
trabajo. Es legítimo asociarse para prestar servicios profesionales, utilizando las formas de
asociación reconocidas por las leyes de Guatemala. Sin embargo, debe aceptarse que la
responsabilidad por la prestación de servicios será siempre personal, de conformidad con lo
establecido en el postulado V de este Código.
El Contador Público y Auditor deberá puntualizar en qué consistirán sus servicios y las
limitaciones de los mismos. Cuando en el desempeño de su trabajo el profesional se encuentre
 con alguna circunstancia que no le permita seguir desarrollándolo en la forma originalmente
propuesta, deberá comunicar de inmediato esa circunstancia a su cliente.

Se reconoce el derecho que el usuario tiene a solicitar propuestas de servicios profesionales,

con la correspondiente cotización de honorarios. Por lo tanto, se podrá presentar en concurso
una propuesta de servicios y honorarios, siempre que sea solicitada y no se recurra a
procedimientos que vayan en contra de la profesión o de alguno de los postulados
establecidos en este Código. Si el Contador Público y Auditor cotiza un honorario
significativamente inferior al cobrado por el Contador Público y Auditor anterior o cotizado por
otros Contadores Públicos y Auditores, será considerado aceptable en la medida que:
- Pueda demostrar que el tiempo por invertir en el trabajo y el nivel del personal asignado al
mismo garantiza una auditoría de estados financieros apropiada.
- Serán cumplidas todas las normas de auditoría emitidas y/o adoptadas por el Colegio de
Contadores Públicos y Auditores, así como las guías y procedimientos de control de calidad.

4. De acuerdo al Código de ética anote las infracciones y una sanción

Artículo 55.

Toda acción u omisión que implique violación de las normas de ética profesional dispuestas por
este Código constituye infracción que será sancionada por el Tribunal de Honor

Artículo 56. Se establecen como sanciones las siguientes:

a. Amonestación privada.
El Tribunal de Honor cursará a la Junta Directiva del Colegio de Contadores Públicos y
Auditores la sanción acordada, para que amoneste en forma privada al profesional que ha
sido sancionado.

b. Amonestación pública. El Tribunal de Honor cursará a la Junta Directiva del Colegio de

Contadores Públicos de Guatemala la resolución tomada respecto a la amonestación a que
se haya hecho acreedor un profesional de la Contaduría Pública.

c. Suspensión temporal. El Tribunal de Honor podrá resolver la suspensión temporal de un

profesional de la Contaduría Pública, la cual será no menor de 6 meses ni mayor de 6 años.

d. Suspensión definitiva. La suspensión definitiva implica la perdida de la condición de

colegiado activo, siempre y cuando las faltas a la ética sean relacionadas con la profesión
del Contador Público y Auditor y, además, que la decisión haya sido tomada por las dos
terceras partes de los miembros del Tribunal de Honor y ratificada por la Asamblea
General con el voto de, por lo menos, el 10% del total de colegiados activos.
CODIGO DE ETICA DE LA IFAC

Leer cada pregunta y anotar el inciso de respuesta que le corresponda:

Anotar Inciso
No. Pregunta Inciso Respuesta
Respuesta
El equipo de auditoría no debe incluir a una persona
interés financiero es
1 E que, durante el período cubierto por el informe de Z
directo
auditoría:
Son acciones, individualmente o en combinación, que
toma el contador profesional que efectivamente
2 M GG Tres años consecutivos
reducen las amenazas al cumplimiento de los
principios fundamentales a un nivel aceptable.
La amenaza de que un contador profesional
promocione la posición de un cliente o de una Factores que afectan la
3 R organización empleadora hasta el punto de que la F
decisión de divulgar
objetividad del contador se vea comprometida.
Estado mental que permite la expresión de una
conclusión sin verse afectado por influencias que
comprometen el juicio profesional, lo que permite que Ejercicio del juicio
4 V un individuo actúe con integridad y ejerza la N
profesional
objetividad y el escepticismo profesional.

Cuando un propietario beneficiario tiene el control

sobre el intermediario o la capacidad de influir en sus Relación comercial
5 X decisiones de inversión CC
cercana

Hechos no demostrados. Información incompleta.

Conocimiento y
6 D Conclusiones sin fundamento E
Habilidad profesional

Anotar Inciso
No. Pregunta Inciso Respuesta
Respuesta
1. Se había
desempeñado como
No se deberá tener ........... con un cliente de auditoría
director o funcionario
o su administración, a menos que cualquier interés
7 GG FF 2. Estaba un empleado
financiero sea irrelevante y sea insignificante para el
en posición de ejercer
cliente o su administración y la firma.
una influencia
significativa
 Principio que requiere que el contador no Amenaza de interés
comprometa el juicio profesional o de negocios personal, familiaridad o
8 F EE intimidación - Relación
debido a sesgos, conflictos de intereses o influencia
indebida de otros. Familiar y personal
Un contador profesional no debe desprestigiar a la
9 CC M Juicio Profesional
profesión.
Requiere el ejercicio de un buen juicio al aplicar los
10 LV conocimientos y habilidades profesionales al realizar Q Amenaza de defensa
actividades profesionales.
La amenaza de que un interés financiero o de otro
tipo influya de manera inapropiada en el juicio o el interés financiero es
11 Y AA
indirecto
comportamiento de un contador profesional.
Es un nivel en el cual un contador profesional que usa
la prueba de terceros razonable e informada Amenaza de
12 N R
probablemente concluiría que el contador cumple con familiaridad
los principios fundamentales.
Diligentemente y de
Asegura que un cliente o una organización
acuerdo con las normas
empleadora reciba un servicio profesional
13 DD A técnicas y
competente, basado en los estándares técnicos y
profesionales
profesionales actuales y la legislación pertinente.
aplicables
Las transacciones que se derivan de relaciones
comerciales pueden ser de tal naturaleza y magnitud Un conflicto de
14 BB X
que crean una amenaza de interés personal, que Intereses
acciones se podrían realizar para reducir la amenaza:
La amenaza de que, debido a una relación larga o
cercana con un cliente o una organización Comportamiento
15 W H
empleadora, un contador profesional simpatizará con profesional
sus intereses o aceptará su trabajo.
Crea amenazas para el cumplimiento del principio de
16 U objetividad y podría crear amenazas para el D Confidencialidad
cumplimiento con los otros principios fundamentales.
Se puede mantener directa o indirectamente a través
17 FF de un intermediario, como un vehículo de inversión G Objetividad
colectiva, un patrimonio o un fideicomiso.
cuando un propietario beneficiario no tiene control Al realizar actividades
18 O sobre el intermediario o la capacidad de influir en sus L de marketing o
decisiones de inversión promocionales
Anotar Inciso
No. Pregunta Inciso Respuesta
Respuesta
 Factores que son relevantes para evaluar el nivel de
AA
19 una amenaza de interés personal creado al tener un V Independencia mental
interés financiero en un cliente de auditoría incluyen:
● Eliminando o
reduciendo la
La amenaza de que un contador profesional no pueda
magnitud de la
actuar de manera objetiva debido a presiones reales o
20 Q DD transacción. ●
percibidas, incluidos los intentos de ejercer una
Eliminación de la
influencia indebida sobre el contador.
persona del equipo
auditor.
Abarca la responsabilidad de actuar de acuerdo con
21 C los requisitos de una tarea, de manera cuidadosa, B Integridad
minuciosa y puntual.
● El papel del
individuo que posee el
Requiere que un contador cumpla con las leyes y interés financiero. ● Si
regulaciones pertinentes y evite cualquier conducta el interés financiero es
22 S BB directo o indirecto.
que el contador conozca o que deba saber pueda
desacreditar la profesión. ● La
materialidad del
interés financiero.
Implica la aplicación de capacitación relevante,
conocimiento profesional, habilidades y experiencia
de acuerdo con los hechos y circunstancias, incluida la
23 P naturaleza y el alcance de las actividades T Nivel aceptable
profesionales particulares, y los intereses y relaciones
involucrados.

Se crea cuando un miembro de la familia inmediata de

un miembro del equipo de auditoría es un empleado
en posición de ejercer una influencia significativa Independencia en
24 T sobre la posición financiera, el rendimiento financiero W
apariencia
o los flujos de efectivo del cliente.

Requiere que un contador respete la información

adquirida como resultado de relaciones profesionales Amenaza de
25 B P
autoevaluación
y comerciales.
Implica la aplicación de capacitación relevante,
conocimiento profesional, habilidades y experiencia
26 A de acuerdo con los hechos y circunstancias, incluida la C Diligencia
naturaleza y el alcance de las actividades
profesionales particulares, y los intereses y relaciones
 involucrados.

Principio que requiere que un contador sea directo y

honesto en todas las relaciones profesionales y
27 V U Salvaguardas
comerciales, implica trato justo y veracidad.

Anotar Inciso
No. Pregunta Inciso Respuesta
Respuesta
Evitar hechos y circunstancias que son tan
importantes que una tercera parte razonable e
informada podría llegar a la conclusión de que se ha
comprometido la integridad, objetividad o Amenaza de
28 G S
escepticismo profesional de una firma o de una intimidación
auditoría o aseguramiento del miembro del equipo de

seguros.
La amenaza de que un contador profesional no evalúe
adecuadamente los resultados de una sentencia
previa; o una actividad realizada por el contador, o por
Amenaza de interés
29 Z otra persona dentro de la firma del contador o la O
personal
organización empleadora, en la que el contador se
basará al emitir un juicio como parte de la realización
de una actividad actual.
Cuando el individuo haya sido designado como
responsable de la revisión del control de calidad del
30 H Y Un interés financiero
compromiso y haya actuado en esa capacidad durante
siete años acumulados, el período de reflexión será