CUENTA 40 : TRIBUTOS,CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE

PENSIONES Y SALUD POR PAGAR

1. DEFINICIN

La Cuenta 40 Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar,

agrupa las subcuentas que representan obligaciones por impuestos, contribuciones y otros tributos,
a cargo de la empresa, por cuenta propia o como agente retenedor, as como los aportes a los
sistemas de pensiones.

Tambin incluye el impuesto a las transacciones financieras que la empresa liquida.

2. NOMENCLATURA

La cuenta en anlisis est compuesta por las subcuentas, divisionarias y subdivisionarias

siguientes:

401
4011
40111
40112
40113
40114
4012
4015
40151
40152
4017
40171
40172

Gobierno Central
Impuesto general a las ventas
IGV Cuenta propia
IGV Servicios prestados por no domiciliados
IGV Rgimen de percepciones
IGV Rgimen de retenciones
Impuesto selectivo al consumo
Derechos aduaneros
Derechos arancelarios
Derechos aduaneros por ventas
Impuesto a la renta
Renta de tercera categora
Renta de cuarta categora

40173
40174
40175
4018
40181
40182
40183
40184
40185
40186
40189
402
403
4031
4032
4033
4034
4039
405
406
4061
40611
40612
40613
40614
40615
40616
4062
4063
40631
40632
40633
40634
40635
407
408
4081
4082
409

Renta de quinta categora

Renta de no domiciliados
Otras retenciones
Otros impuestos y contraprestaciones
Impuesto a las transacciones financieras
Impuesto a los juegos de casino y tragamonedas
Tasas por la prestacin de servicios pblicos
Regalas
Impuesto a los dividendos
Impuesto Temporal a los Activos Netos
Otros impuestos
Certificados tributarios
Instituciones pblicas
ESSALUD
ONP
Contribucin al SENATI
Contribucin al SENCICO
Otras instituciones
Gobiernos regionales
Gobiernos locales
Impuestos
Impuesto al Patrimonio Vehicular
Impuesto a las apuestas
Impuesto a los juegos
Impuesto de alcabala
Impuesto predial
Impuesto a los espectculos pblicos no deportivos
Contribuciones
Tasas
Licencia de apertura de establecimientos
Transporte pblico
Estacionamiento de vehculos
Servicios pblicos o arbitrios
Servicios administrativos o derechos
Administradoras de fondos de pensiones
Empresas prestadoras de servicios de salud
Cuenta propia
Cuenta de terceros
Otros costos administrativos e intereses

3. SUBCUENTAS
El contenido de cada una de las subcuentas que conforman esta cuenta, es el siguiente:

 Subcuenta 401 Gobierno Central.

Incluye los tributos que representan ingresos del Gobierno Central, tanto por la empresa en su
calidad de contribuyente como en su calidad de agente retenedor.

Subcuenta 402 Certificados tributarios.

Contiene los documentos recibidos por reintegro de tributos. Esta subcuenta es de naturaleza
deudora.

Subcuenta 403 Instituciones pblicas.

Incluye las obligaciones por contribuciones de la empresa en diferentes instituciones pblicas, tales
como las de seguridad social. Estas obligaciones se originan en los descuentos efectuados a los
trabajadores y las aportaciones de la empresa.

Subcuenta 405 Gobiernos regionales.

Contemplado para la acumulacin de obligaciones por tributos para los gobiernos regionales en el
futuro. Por el momento, la ley no los ha establecido.

Subcuenta 406 Gobiernos locales.

Comprende el importe de tributos por concepto de licencias, arbitrios y otros impuestos
municipales.

Subcuenta 407 Administradoras de fondos de pensiones.

Acumula las obligaciones por descuentos realizados a los trabajadores por aportes al Sistema
privado de pensiones y al sistema pblico de pensiones (ONP).

Subcuenta 408 Empresas prestadoras de servicios de salud.

Incluye las obligaciones con las Empresas Prestadoras de Salud (EPS).


Subcuenta
409
Otros
costos
administrativos
e
intereses.
Incluye obligaciones por sanciones administrativas, tributarias y no tributarias, otros costos legales
relacionados con deuda tributaria y otros con los niveles de gobierno en su capacidad
sancionadora, e intereses moratorios y de fraccionamiento.

4. A TENER EN CUENTA
Reconocimiento y medicin
Los tributos y aportes a los sistemas de pensiones y de salud se reconocen a su valor nominal
menos los pagos efectuados.

Su valor nominal corresponde al monto calculado cuando es de cuenta propia, o retenido cuando
es por cuenta de terceros, en las fechas de las transacciones.

Presentacin en los Estados Financieros

Para efectos de presentacin de los tributos de saldo deudor, se debe considerar el plazo en que
razonablemente se espera sean aplicados, a efectos de determinar su clasificacin como corriente
o no corriente, pues su presentacin corresponde al activo del balance general (Estado de
Situacin
Financiera).

Los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta por cuenta propia se muestran en el activo.