COLEGIO DE ESTUDIOS CIENTFICOS Y TECNOLGICOS DEL ESTADO DE

MXICO

PLANTEL JOCOTITLN

TRABAJO DE TESINA TITULADO:

CLCULO DE CONTRIBUCIONES FISCALES Y CONTABILIDAD ELECTRNICA

ELABORADO POR:
RUB BERNAL AVALOS
ALEJANDRO LOVERA GONZLEZ

PARA OBTENER EL TTULO:

TCNICO EN PROCESOS DE GESTIN ADMINISTRATIVA

ASESORA POR:
L.C. MARA DEL CARMEN PREZ GONZLEZ
L.C. DELIA ESPIRIDIN LPEZ

GRUPO: 602

AGOSTO 2015

DEDICATORIAS
Este trabajo lo dedicamos a nuestros padres con todo cario por darnos todo su apoyo
y poder culminar la carrera tcnica en Proceso de Gestin Administrativa;por sus
consejos en los momentos difciles durante estos tres aos, a nuestros hermanos (as)
que nos alentaron durante nuestros trabajos para seguir ponindole empeo y
dedicacin en todos los retos que enfrentamos en nuestro camino.

Padres Rub:
Martha Avalos Huzar
Enrique Bernal Lpez
Hermanas:
Martha Yahaira, Betzabe, Esmeralda, Lizette, Liliana, Heikki Darinka.
Padres Alejandro
Rebeca Gonzlez Gonzlez.
Hugo Lovera Crdenas.
Hermano:
Hugo Lovera Gonzlez.
Esta dedicatoria est dirigida a todos los profesores que nos mostraron todo su apoyo y
comprensin, que nos brindaron su amistad, dedicacin e incluso nos regaaron en sus
clases para ser mejores y en especial se lo agradecemos a:
Ing. Hugo Hernndez Martnez
L.C. Mara del Carmen Prez Gonzlez
GRACIAS A USTEDES!

INTRODUCCIN
En este trabajo damos a conocer los principios bsicos de la contabilidad de la
carrera de Procesos de Gestin Administrativa.
En la Unidad 1 Se habla sobre todo de los fundamentos que sustentan que las
empresas deben llevar registros contables para un mejor control,para que funcione
dentro de un negocio y as no tener prdidas; de igual forma se da a conocer como se
lleva a cabo la elaboracin de facturas electrnicas los requisitos que se deben tomar
en cuenta, as como el servicio que da un proveedores autorizados. En esta tesina
tomamos en cuenta al PAC Facturar en Lnea, se muestran las referencias de cmo
realizar una factura electrnica por internet; damos a conocer tanto sus ventajas como
desventajas, as como los procesos que deben seguirse para realizar una facturacin
electrnica.
La facturacin en lnea es un proceso muy fcil de hacer se deben de llevar a
cabo varios pasos para poder registrarse y comenzar a facturar, ofrecemltiples
beneficios.
En la Unidad 2 damos a conocer lo que es un registro contable y la forma en que
se llevan a cabo, se muestran las cuentas del activo, pasivo, capital y las cuentas de
resultados. Las cuentas que mostramos sirven para poder realizar un prctica contable,
es necesario que conozcamos su clasificacin para as poder realizar el registro
correcto del negocio.
En la Unidad 3 se muestra como se realiza el clculo de los impuestos, en este caso
tomamos en cuenta el Impuesto al Valor Agregado (IVA) y el Impuesto Sobre la Renta
(ISR), se determina el impuesto a pagar y/o a favor, de igual forma se muestra un
ejemplo de cmo se presenta por internet.
En la Unidad 4 se toma en consideracin la contabilidad electrnica basada en un
programa llamadoAspel COI 7.0 que facilita el trabajo en cuanto a los registros
contables que se tienen que llevar a cabo dentro de una empresa, negocios o
despechos contables, entre otros.Por esa razn se elabora una prctica y se muestran
los resultados que arroja el sistema ayudando a optimizar tiempos y hacer el trabajo
administrativo-contable ms eficiente.

JUSTIFICACIN
Esta tesina esta realizada con el fin de recopilar lo adquirido sobre la carrera procesos
de gestin administrativa, estudiados durante estos semestres,con la finalidad de poner
en prctica nuestros conocimientos, mismos que son plasmados en este trabajo, as
como dejar un antecedente de nuestro aprendizaje a las nuevas generaciones.
Este trabajo muestra informacin importante y oportuna sobre cmo opera una
empresa,se identifican sus ingresos y egresos, como y que datos debe contener una
factura electrnica ya que hoy en da es lo que se lleva a cabo, el haber utilizado estas
herramientas nos permiten ampliar nuestra experiencia y a la vez nos da una idea de
cmo llevar a cabo estas actividades.
Al realizar esta tesina ampliamos nuestro panorama y nos hicimos de nuevas
herramientas para desempearnos de una mejor manera en el rea laboral, de igual
formaadquirimosnuevas habilidades que podemos poner en prctica.

OBJETIVO GENERAL
Elaborar facturas electrnicas, as como manejar el sistema Aspel COI versin 7.0 para
el registro de las operaciones econmicas de una entidad,as mismo se elabora esta
tesina donde podemos encontrar informacin que nos puede ser til para consulta.

Objetivos especficos.
Conocer los fundamentos de como se lleva la contabilidad
Llevar a cabo el clculo de los impuestos
Conocer como se lleva a cabo la facturacin electrnica
Identificar a un proveedor autorizado
Aplicar los registros contables mediante plizas
Llevar a cabo una prctica contable en el sistema Aspel COI 7.0
La elaboracin defacturas en lnea y la colaboracin de informacin sobre la
contabilidad, y los estados financieros para el correcto manejo de algunas
aplicaciones parala facturas tanto plizas de egreso, ingreso y de diario.

INDICE
Unidad 1.
Aspectos tericos
1.1 Importacin de la contabilidad
1.1.1 Definicin de contabilidad
1.1.2 Fines de la contabilidad
1.1.3 Normas de informacin financiera
1.1.4 Fundamentos legales de la contabilidad
1.1.5 Ente econmico
1.1.6 Actividades empresariales
1.1.7 Registro de RFC
1.1.8 Usuario de la contabilidad
1.1.9 tica profesional
1.2
Factura electrnica
1.2.1 Fundamentos legales de la factura
1.2.1.1
Cdigo fiscal de la federacin
1.2.1.2
Ley de impuestos del valor agregado
1.2.1.3
Ley de impuestos sobre la renta
1.2.2 Requisitos para la factura electrnica
1.2.3 Firma electrnica
1.2.4 Sello digital
1.2.5 Proveedores autorizados
1.2.6 Proveedores autorizados facturar en lnea

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Unidad 2
Aspectos contables
2.1 Registro contable
2.2 Clasificacin de las cuentas contables (activo, pasivo, capital)
2.3 Concepto de la pliza (diario, ingreso, egreso)
2.4 Definicin de estados financieros
2.5 Elementos que integran los estados financieros

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Unidad 3
Calculo de contribucin fiscal
3.1 Definicin de impuestos

41

3.2 Clculo e ISR

41

3.3 Clculo del IVA

3.4 Elaborar y tramitar la declaracin de ISR por internet

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Unidad 4
Contabilidad electrnica
4.1 Lineamiento para la contabilidad electrnica
4.2 Paquete contable (COI)
4.3 Caso prctico
4.4 Catlogo de cuentas
4.5 Registro de pliza
4.6 Estado financiero

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52
52

UNIDAD 1. ASPECTOS TERICOS

1.1.1 DEFINICIN DE CONTABILIDAD
La contabilidad es el arte de registrar clasificar y resumir de manera significativa y en
trminos de dinero transacciones y eventos que son en parte de carcter financiero
al tiempo que interpreta los resultados de esto.
La contabilidad es un sistema de informacin cuya finalidad es ofrecer a los
interesados informacin econmica sobre una entidad. En el proceso de
comunicacin participan los que preparan la informacin y los que utilizan (libro de
contabilidad).
Es la ciencia o tcnica que ensea a clasificar y registrar todas las transacciones de
un negocio o empresa para proporcionar informes que sirven de base para la toma
de decisiones sobre la actividad.

Desde mi punto de vista la contabilidad es un proceso que ayuda a las

empresas o pequeos negocios a llevar un buen registro dentro de la
organizacin a dems de ayudar a crecer el negocio o empresa. Juega un
papel fundamental dentro de la organizacin y es necesario que se conozcan
sus funciones y pasos a seguir para llevar los registros de manera correcta.
Considero que la contabilidad es muy importante ya que las personas que
estn familiarizadas con empresas tienen que estar muy informados con las
caractersticas financieras con las que ingresan sus negocios.

1.1.2 FINES FUNDAMENTALES DE LA CONTABILIDAD

Los propsitos fundamentales para la contabilidad son los siguientes:
1.- Establecer un control rigoroso sobre cada uno de los recursos y las obligaciones
dele negocio.
2.- Registrar de forma clara y precisa todas las operaciones efectuadas para la
empresa durante el ejercicio fiscal.
3.- Proporcionar en cualquier momento una imagen clara y verdica de la situacin
financiera que guarda el negocio.
4.- Prever con bastante anticipacin el futuro de la empresa.
5.- Servir como comprobante y fuente de informacin ante terceras personas; a
todos aquellos actos de carcter jurdico en el que la contabilidad puede tener fuerza
aprobatoria conforme a lo establecido.
6

1.1.3 NORMAS DE INFORMACIN FINANCIERA (NIF)

A) NIF normas conceptuales
B) NIF particulares
C) Interpretacin a las NIF
A-2 Postulados bsicos
A-3 Necesidades de los usuarios y objetivos
A-4 Caractersticas cualitativas de los
estados financieros.

Marco conceptual

A-5 Elementos bsicos de los estados

financieros
A-6 Reconocimientos y valuacin

NORMAS DE
INFORMACION
FINANCIERA NIF

A-7 Presentacin y evolucin

A-8 Supletoriedad

Estados financieros serie B

Sectores especializados serie C

Normas particulares

Conceptos especficos serie D

Problemas de determinacin de
resultados serie E

Normas de informacin financiera (NIF)

Se refiere al conjunto de pronunciamientos normativos conceptuales y particulares
emitidos por CINIF (concejo mexicano para la investigacin y desarrollo de normas e
informacin financiera) que regulan la informacin contenida en los estados financieros
y sus notas en un lugar y fecha determinada que son aceptadas de manera amplia y
generalizados de los usuarios de informacin financiera.

NIF(A-2) Postulados bsicos

Sustancia econmica: Debe prevalecer en la delimitacin y operacin de sistemas de
informacin contable, as como en el reconocimiento contable de las transformaciones
internas y otros eventos que afectan econmicamente una entidad.
Entidad econmica: Es aquella unidad identificable que realiza actividades econmicas
constituidas por combinacin de recursos humanos, materiales y financieros conjunto
integrado de actividades econmicas y recursos, conducidos, administrativos por un
nico centro de control que toma decisiones encaminadas al cumplimiento de los fines
especficos para los que fue creada, la personalidad de la entidad econmica es
independiente de los accionistas, propietarios y patrocinadores.
Negocio en marcha: La entidad econmica se presume en existencia permanente
dentro de un horizonte de tiempo ilimitado salvo prueba en contrario por lo que las cifras
en el sistema de informacin contable representan valores sistemticamente obtenidos
con base ala (NIF).
Devengacin contable: Los efectos derivados de las transacciones que lleva a cabo
una entidad econmica con otras entidades de las trasformaciones internas y de otros
eventos que la han afectado econmicamente deben reconocerse en su totalidad en el
momento en que ocurre independientemente de la fecha en la que se consideren
realizados para fines contables.
Asignacin de costos y gastos con ingresos: Loscostos y gatos de una entidad deben
identificarse con el ingreso que generen en el mismo periodo independientemente de la
fecha en la que se realicen.
Valuacin: Los efectos financieros derivados de las transacciones, transformaciones
internas y otros eventos que afectan econmicamente una entidad deben cuantificarse
en trminos monetarios, atendiendo a los atributos del elemento a ser evaluado con el
fin de captar el valor econmico ms objetivo de los activos netos.

Dualidad econmica: La estructura financiera de una entidad econmica est

constituida por los recursos de los que dispone para la consecucin de sus fines y por
las fuentes para obtener dichos recursos ya sean propias o ajenas.

NIF(A-3)
Necesidades de los usuarios y objetivos de la informacin
Si se toma como un punto de partida las necesidades de los usuarios, el objetivo
general de informacin financiera es proporcionar informacin til que permita la toma
de decisiones de una amplia gama de usuarios interesados en la entidad econmica. La
utilidad como objetivos generales de la informacin financiera es la cualidad
fundamental de satisfacer las necesidades de informacin financiera.
NIF (A-4)
Caractersticas cualitativas de la informacin financiera
Las caractersticas cualitativas primarias establecen que la informacin financiera debe
ser confiable, relevante, comprensible y comparable.
La confiabilidad de la informacin financiera
representatividad y objetividad.

descansa

en

la

variedad,

la

La relevancia de la informacin financiera descansa en la posibilidad de prediccin y

confirmacin y la importancia relativa.
Comprensibilidad la informacin reside en que esta sea debidamente comunicada y el
usuario entienda el mensaje.
Comparabilidad de la informacin se ausenta en la situacin de que los usuarios
puedan comprar una misma entidad o entidades diferentes.
NIF(A-5)
Elementos de los estados financieros.
Los elementos de los estados financieros incluyen los recursos posedos por la entidad
econmica (activos), las obligaciones construidas por la posesin de tales recursos
(pasivos), el derecho de los posteriores sobre la diferencia entre los activos y pasivos
(capital contable para las entidades lucrativas o patrimonio contable para las entidades
con propsitos lucrativos). Las modificaciones en los elementos anteriores derivados de
transacciones y otros hechos o circunstancias originados por las actividades
econmicos de la entidad.
Los estados financieros mediante los cuales se presentan razonablemente la
informacin financiera son los siguientes.
9

a) Balance general o estado de situacin financiera: que muestran los recursos y

sus fuentes a una fecha determinada, lo que permite juzgar la situacin
financiera.
b) Estado de resultados o de actividades: informa sobre el resultado de las
operaciones de las entidades lucrativas o la actividad de las entidades no
lucrativas en un periodo dado
c) Estado de variaciones en el capitulo contable de la entidad lucrativa: muestra los
cambios ocurridos en la inversin de los propietarios.
d) Estado de flujo de efectivo: muestra el origen y la aplicacin de recursos, es
decir, los cambios en sus recursos y sus fuentes.
NIF (A-6)
Concepto de reconocimiento y valuacin de los elementos de los estados financieros.
El reconocimiento contable es un proceso que consiste en asignacin valores
monetarios significativos a los diversos elementos de los estados financieros, a travs
de valuar y relevar, mediante la incorporacin formal en la informacin financiera
comunicada en los estados financieros de los efectos econmicos de las operaciones
realizadas.
Reconocimiento inicial
Es el proceso de valuar, presentar y relevar una partida por primera vez en los estados
financieros cuando esta se considera devengada.
Reconocimiento posterior
Es la modificacin de partidas reconocidas inicialmente en los estados financieros
originada por eventos posteriores que la afectan de manera particular, con el fin de
preservas su objetividad.
Conceptos de valuacin.
La valuacin es el proceso que consiste en atribuir un valor significativo en trminos
monetarios a los aspectos especficos de los estados financieros.
NIF(A-7)
Aspectos generales de prestacin y revelacin de los estados financieros.
Los aspectos generales de presentacin sealan la forma adecuada de estructurar los
estados financieros, segn ciertos criterios establecidos.
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Conceptos de prestacin
La prestacin de informacin financiera se refiere al momento de mostrar
adecuadamente en los estados financieros y sus notas los efectos derivados de las
transacciones, transformaciones internas y otros eventos que afectan econmicamente
a una entidad.
Concepto de revelacin
La revelacin es la accin divulgar en los estados financieros y sus notas toda aquella
informacin que implique el origen y significacin de los elementos que se presentan en
dichos estados, proporcionando informacin acerca de las polticas contables.
NIF (A-8)
Bases para la aplicacin de las normas supletorias.
Se dice que existen supletoriedad en el caso de que la inexistencia de NIF en Mxico
pueda ser cubierta por otro conjunto de normas, formalmente establecidas, distintas a
las mexicanas.
Estado financiero: Serie B
Normas aplicadas a los estados financieros
NIF B-1 cambios contables y correcciones de errores.
NIF B-3 estado de resultado.
NIF B-4 unidad integral.
NIF B-5 informacin financiera por segmentos.
NIF B-7 adquisicin de negocios.
NIF B- 8 estado financiero consolidados y combinados y valuacin de inversiones
permanentes en acciones.
NIF B-9 informacin financiera a fechas intermedias.
NIF B -10 reconocimientos de los efectos de la informacin a la informacin financiera
(documento integrada).
NIF B-12 estados de cambios en la situacin financiera.

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NIF B-13 hechos postulados a las fechas a os estados financieros.

NIF B-14 utilidad por accin.
NIF B- 15 transaccin en monedas extranjeras y conversin de estados financieros de
operaciones extranjeras.
NIF B-16 estados financieros de entidades con propsito no lucrativos.
Serie C
Normas aplicadas a conceptos especficos de Estados Financieros
NIF C-1 Efectivo.
NIF C-2 Instrumentos financieros.
NIF C-2 Documentos de adecuaciones.
NIF C-3 Cuentas por cobrar.
NIF C-4 Inventario.
NIF C-5 Pagos anticipados.
NIF C-6 Inmueble y maquinaria y equipo.
NIF C-8 Activos intangibles.
NIF C-9 Pasivo, promisiones, activo, pasivo contingentes.
NIF C-10 Instrumentos financieros derivados y operaciones de cobertura.
NIF C-11 Capital contable.
NIF C-12 Instrumentos financieros con caractersticas de pasivo de capital o de ambas.
NIF C-13 Partes relacionadas.
NIF C-15 Deterioro en el valor de los activos de larga duracin y disposicin.

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Serie D
Normas aplicadas a problemas de determinacin de resultado
NIF D-3 Obligaciones laborales.
NIF D-4 Tratamiento contable sobre la ISR.
NIF D-5 Arrendamiento.
NIF D-7 Contratos de construccin y de fabricacin de ciertos bienes de capital.
Serie E
Normas aplicadas a sectores especializadas
NIF E-1 Agricultura.
NIF E-2 Ingresos y contribuciones percibidas por entidades con propsitos no lucrativos
otorgadas por los mismos.

1.1.4 FUNDAMENTO LEGAL DE LA CONTABILIDAD

Cdigo de Comercio
Captulo III De la Contabilidad Mercantil
Art.33
El comerciante est obligado a llevar y mantener un sistema de contabilidad adecuado,
sistema que podr llevarse mediante los instrumentos, recursos y sistemas de registro.
a) Identificar las operaciones individuales y sus caractersticas, como dichas
operaciones individuales con documentos comprobatorios.
b) Permitir seguir la huella desde las operaciones individuales y den como resultado
las cifras finales.
c) Preparacin de los estados que se incluyan en la informacin financiera de
negocio.
d) Conocer y seguir huella entre las cifras de dichos estados, las acumulaciones de
cuentas, y operaciones individuales.
e) Sistemas de control y verificacin internos necesarios para impedir la omisin del
registro de operacin para asegurar la correccin del registro contable.
13

Art 34.
Cualquiera que sea el sistema de registro que se emplee, se debern llevar
debidamente encuadernados, empleados y foliados el libro mayor y, en el caso de las
personas morales, el libro de actas. La encuadernacin de estos libros podr hacerse a
posteriori, dentro de los tres meses siguientes al cierre del ejercicio.
Art 35.
En libro de mayor se deber anotar, como mnimo y por lo menos una vez al mes, los
nombres o designaciones de las cuentas de la contabilidad, su saldo al final del periodo
de registro inmediato anterior, el total de momento de cargo o crdito a cada cuenta en
el periodo y su saldo final.
Art 36.Los libros de actas se harn costar todos los acuerdos relativos a la marca del
negocio tomen una asamblea o junta de socios.
Art. 37.
Todos los registros a que se refiere este captulo debern llevarse en castellano, aun
que el comerciante sea extranjero, en caso de no cumplirse este requisito el
comerciante incurrir en una multa no menor a de $25,000.
Art 38.
El comrciate deber conservar debidamente archivados, los comprobantes originales
de sus operaciones, de la mera que pueda relacionarse con dichas operaciones
Ley de Impuestos Sobre la Renta
Captulo VIII. De las Obligaciones de las Personas Morales.
Art 86.
Los contribuyentes que obtengan ingresos de los sealados en este ttulo, adems de
las obligaciones establecidas en otros artculos de esta ley.
Llevar la contabilidad de conformidad con el cdigo fiscal de la federacin, su
reglamento y el reglamento de esta ley, y efectuar los registros en la misma.
Expedir comprobarte por las actividades que realicen y conservan una copia de
los mismos a disposicin de las actividades fiscales.

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1.1.5 ENTE ECONMICO

El ente econmico es la empresa organizada como unidad y respecto al cual se predica
la propiedad de sus recursos. sea el ente econmico es la organizacin dedicada a la
generacin de ingresos a travs de la venta se algn servicio o producto, las empresas
deben ser consideradas entidades diferenciadas de sus propietarios y sus operaciones.
Por lo tanto en ente econmico se interpreta como una entidad econmica social por
que se encuentra integrada por elementos humanos tcnicos y materiales los cuales
tienen la misma misin de obtener utilidades a partir de la participacin que ostentan en

En nuestra opinin el ente econmico una herramienta que es muy necesaria

dentro de la contabilidad para el buen funcionamiento de las empresas y
negocios, el ente econmico es una entidad social muy interesante y efectiva,
recomendamos que se utilice en cualquier sociedad econmica.

1.1.6 ACTIVIDADES EMPRESARIALES

De acuerdo al artculo 16 del Cdigo Fiscal de la Federacin menciona como
actividades empresariales las siguientes:

Comerciales
Servicio
Industriales
Agricultura
Silvcola
Ganadera
Pesca

Comerciales
Las comerciales son las que con conformidad de las leyes federales tienen este
carcter y no estn comprendidas en ninguna otra funcin.
Servicio
Personas que nos proporcionan un conocimiento por ejemplo doctores, arquitectos,
licenciados.

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Industriales
Son entidades como la extraccin conservacin o transformacin de materia prima
acabado de productos y elaboraciones de satisfaccin
Agricultura
Comprenden actividades de siembra cultivos cosechas y la primera enajenacin de los
productos obtenidos que no han sido objetos de transformacin industrial
Silvcola
Son las de cultivo en bosques o montes as como la cra de animales conservacin
restauracin fomento y agrupamiento de la vegetacin de los mismos; y la primera
enajenacin de su producto que no han sido objeto de transformacin industrial
Ganadera
Son los consistentes de la cra y engorda de ganado aves de corral y animales como la
primera enajenacin de sus productos que no han sido objeto de transformacin
industrial
Pesca
Incluye la cra, cultivo fomento y cuidado de la reproduccin de toda clase de especies
marinas y agua dulce, incluida la agricultura, as como la captura y extraccin de los
mismos y la primera enajenacin de estos productos que no han sido objeto de
transformacin industrial.
Personas Fsicas (Lucro).
Es todo miembro de la especie humana susceptible de adquirir derechos y obligaciones
Atributos

Personalidad jurdica (acta de nacimiento)

Fin de la personalidad
Capacidad
Nombre
Domicilio
Estado civil
Patrimonio
Nacionalidad
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Personas morales (Sin lucro).

Son el conjunto de personas fsicas que se unen para la realizacin de un fin colectivo
por ejemplo (sociedades o empresas)
Atributos

Personalidad jurdica (acta de nacimiento)

Capacidad
Domicilio
Denominacin social o razn social
Patrimonio
Nacionalidad

1.1.7 REGISTRO DEL RFC

El registro federal de contribuyentes es una clave alfanumrica compuesta por 13
caracterespara personas fsicas y 12 caracteres para persona moral y es utilizado como
un individuo que ejerce actividades econmicas por la cual est obligado a pagar
impuestos. El registro de esta clave debe hacerse ante las oficinas del sistema de
administracin tributaria (SAT) siendo obligatorio para todo aquel.

Ejemplo
Bernal AvalosRub
BEAR970520TYG

13 caracteres

PRETTY S.A. de C.V.

PRE970520RFD

12 caracteres

17

1.1.8 USUARIOS DE LA CONTABILIDAD

A) Externos
Bsicamente existen 3 diferentes tipos de usuarios externas de la contabilidad
1.- Los acreedores:
Amplitud a los usuarios de la contabilidad financiera, una entidad econmica se
puede ver en la necesidad de solicitar recursos a instituciones del sistema financiero
tales como son los bancos, arrendadoras, cosas de bolsa y a personas fsicas tales
como proveedores inversionistas etc. Para llevar a cabo sus proyectos de
crecimiento, en cualquier caso e independientemente del fin que tenga la utilizacin
de estos recueros, dichas personas o instituciones conocidas.
2.- Los accionistas
Son propietarios de empresas como tales tiene derecho de conocer a travs de la
administracin los resultados de operacin as como la situacin patrimonial de la
empresa, con el propsito de cuantificar el valor actual de su aportacin as como de
la parte de las utilidades que sern reinventadas en nuevos proyectos de la entidad.
3.- Las autoridades gubernamentales
Estas facultades por ley para establecer las bases sobre las cuales se determinara y
cobrara el impuesto la contribucin que deba hacer una entidad econmica hacia el
gobierno del pas en el que operan y como contraprestacin a los servicios que
reciba dicha entidad as como las dems integrantes de la sociedad para tal fin, el
gobierno federal de cada pas establece dentro de las leyes requisitos de
elaboracin y prestacin de informacin contables.
B) internos
De la misma forma que los usuarios externos tienen necesidad de informacin de los
administradores de una entidad econmica representados principalmente de los
funcionarios de niveles superiores tales como directores generales directores
funcionales, gerentes de rea, jefes de departamento etc. Tienen necesidad de
monitorear el desempeo para la entidad para la cual trabaja y el resultado de su
propio trabajo. Dichos informacin por naturaleza es un nivel de detalle mucho
mayor que el suministro a los usuarios externos por lo mismo no estn regidos por

18

leyes ni por otro tipo de disposiciones si no exclusivamente por la necesidad de la

informacin y la creatividad de quien la preparan.
1.1.9 TICA PROFESIONAL
La tica profesional es el conjunto de normas de carcter tico aplicado en el
desarrollo de una actividad laboral. La tica puede aparecer reflejada en el cdigo
de odontolgico o cdigo profesional a travs de una serie de principios y valores
contenidos en postulados de forma de declogo o documentos de mayor extensin.
La tica profesional marca faltas de conducta para el desempeo de las funciones
propias de un cargo dentro de un marco tico en muchos casos tratan temas de
competencia capacidad profesional adems de temas especficos propios de cada
rea.

Desde mi punto de vista la tica es muy importante para todo individuo que
necesite trabajar o est trabajando, las personas tienen que contar con distintas
capacidades y actitudes para la seguridad del trabajo contar con una firme
educacin y con muchos valores, el estar divulgando informacin que nos
corresponde no es tico de los trabajadores.
En mi opinin la tica debe darse desde uno mismo para s poder aplicarla
dentro de la empresa, despus con los empleados de la misma y as mismo se
sigue con la empresa utilizando los valores primeramente y ser y tener
confiabilidad dentro de la empresa para que no se divulgue ninguna informacin.
Principios de tica del contador

El contador pblico comprende conocimientos y habilidades que en general integra la

informacin que debern tener los estudiantes, segn sus propsitos u objetivos que
han sido definidos en un plan de estudios.
A. Actitudes: La actitud se manifiesta en acciones concretas del comprobante de los
sujetos a partir del aprendizaje formativo que comprende procesos psicolgicos.
A.1 De respeto y compromiso en el aspecto social, profesional y personal.
A.2. De servicio
A.3. De aprendizaje permanente
A.4. De responsabilidad
A.5. De anlisis y reflexin
19

A.6. Propositiva en su desempeo.

Personales
1. Crticas hacia la vida y hacia la profesin
2. De seguridad en s mismo (autoestima)
3. De superacin permanente (personal y profesional)
4. De prospectiva de la vida
5. De aprendizaje permanente
6. De iniciativa y emprendedora
7. tica (personal y profesional)
8. De apertura al cambio.
9. De servicio a los dems
10. De compromiso y responsabilidad
11. De orgullo por la profesin y la cultura nacional
12. En pro del bienestar social y del ambiente
B. Habilidad
Son las posibilidades intelectuales y manuales que se expresan en conocimientos,
destreza y actitudes que se adquieren.
B.1. Desarrollar una visin integral sobre los objetivos de las organizaciones y su
estrategia financiera
B.2. Aplicar en su ejercicio profesional los conocimientos adquiridos en forma crtica
en el anlisis e interpretacin de estados financieros
B.3. Conducir grupos y participar en equipos multidisciplinarios para fundamentar la
toma de decisiones financieras.
Administrativas
1.
2.
3.
4.
5.
6.

Planear y organizar su trabajo hacia resultados

Toma decisiones
Aplicar en forma creativa y critica los conocimientos adquiridos
Disear sistemas de informacin contable.
Ejercer y delegar autoridad
Apoyarse en la informacin para realizar su funcin.

Interpersonales

20

7. Dirigir un liderazgo
8. Negociar
9. Trabajar en equipo de manera disciplinaria
10. Adaptarse al clima organizacional y a las nuevas tecnologas
11. Promover el cambio y el desarrollo social
Intelectuales
12. Analizar y sintetizar informacin.
13. Calcular e interpretar cifras.
14. Aprender a aprender.
15. Investigar para solucionar problemas.
16. Comunicarse en forma oral y escrita en espaol.
17. Expresar a nivel intermedio avanzado en ingls.
C. Conocimiento. Por medio del plan de estudios se adquieren los conocimientos
tcnicos que corresponden a los cambios especficos de la licenciatura en
contadura.
Conocimientos generales:
a)
b)
c)
d)
e)

Contabilidad bsica
Contabilidad avanzada
Finanzas
Auditoria y contralora
Fiscal

21

1.2 FACTURA ELECTRNICA

Factura electrnica ser aquella que se emita por un medio electrnico y cumpla con
todas las caracterstica legales para su utilizacin, por parte de las empresas.
Es un comprobante fiscal digital que utilizan los estndares definidos por (SAT)
(servicios de administracin tributaria).
Comprobante fiscal de ingreso que refleja una operacin de compraventa, impresiones
de las facturas electrnicas (CFDI).

Imagen 1. Representacin de factura electrnica

Comprobante fiscales:
Es un documento que los constituyentes deben expedir por cada operacin que realicen
con la finalidad de comprobar sus ingresos y egresos para sus efectos fiscales.
Comprobante fiscal digital.
Es un documento electrnico que maneja estndares de seguridad internacionalmente
reconocidos que garantiza que el comprobante es autentico integro nico y que ser
aceptado igual que el comprobante fiscal impreso.
2.- Es un mecanismo de comprobacin de ingreso y egreso para efectos fiscales.
3.- Dentro de los comprobantes fiscales digitales se encuentran (facturas, notas de
crdito, notas de cargo, recibos de honorarios, recibos de donativos, recibos de
arrendamiento carta portal etc.

22

Cul es la diferencia entre una factura impresa y una factura electrnica?

Ambas facturas tienen la misma valides fiscal, la diferencia radica en la forma en que
son creadas enviadas almacenadas y los elementos de seguridad con los que cuentan.
1.2.1 FUNDAMENTOS LEGALES DE LA FACTURA ELECTRNICA.
De acuerdo al CFF en su Artculo 29 nos menciona lo siguiente:
Todos los contribuyentes estn obligados a emitir comprobantes fiscales digitales a
travs de internet (factura electrnica). No obstante, se han otorgado una serie de
facilidades de tal forma que:
1. Los contribuyentes obligados a emitir factura electrnica a travs de internet o
CFDIson aquellos que en el ejercicio anterior, tuvieron ingresos anuales superiores a
cuatro millones de pesos, o bien cuando en este ejercicio rebasen ese monto, en cuyo
caso estaran obligados a emitir factura electrnica a partir del mes inmediato siguiente
a aqul en que se rebase la cantidad sealada, conforme lo establecido en la regla
i.2.8.1.1 de la resolucin miscelnea fiscal para el 2013 publicada en el diario oficial de
la federacin el 28 de diciembre de 2012.
2. Los contribuyentes cuyos ingresos no rebasen los $4 millones de pesos anuales,
podrn emitir comprobantes con cdigo de barras bidimensional
Resolucin miscelneafiscal para 2009 (21 de diciembre del 2009) capitulo 1.2.11 de la
segunda resolucin.
Anexo 20 del diario oficial de la federacin (21 de diciembre del 2009) en la resolucin
del artculo 29 del cdigo fiscal de la federacin se publico su obligatoriedad apartir del
primero de enero de 2011 para todos aquellos contribuyentes que emiten y generan
comprobantes fiscales desde 2000 (dos mil pesos)

23

1.2.1.1 CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN

Ttulo II De los Derechos y Obligaciones de los Contribuyentes.
De acuerdo al CFF en su Artculo 28 nos menciona lo siguiente:
Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales estn obligadas a llevar
contabilidad, estarn a lo siguiente:
Como se integra la contabilidad
I.

La contabilidad, para efectos fiscales, se integra por los libros, sistemas y

registros contables, papeles de trabajo, estados de cuenta, cuentas
especiales, libros y registro social, control de inventarios y mtodo de
valuacin, discos y cintas o cualquier otro medio procesable de
almacenamiento de datos.

Cumplimiento de los requisitos

II.

Los registros o asientos contables a que se refiere la fraccin anterior

debern cumplir con los requisitos que establezcan el Reglamento de este
Cdigo y las disipaciones de carcter general que emita el servicio de
administracin tributaria.

Los registros o asientos se llevaran a cabo en medios electrnicos

III.

Los registros o asientos que integran la contabilidad se llevaran en medios

electrnicos con forme a lo establezcan en el Reglamento de este Cdigo
y las disposiciones de carcter general que se emita para tal efecto.

1.2.1.2 LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO.

Disposiciones generales Artculo 1.- Estn obligadas al pago del impuesto al valor
agregado establecido en esta Ley, las personas fsicas y las morales que, en territorio
nacional, realicen los actos o actividades siguientes: Prrafo reformado DOF 30-121980.
I.- Enajenen bienes.
II.- Presten servicios independientes.
III.- Otorguen el uso o goce temporal de bienes.

24

IV.- Importen bienes o servicios.

Es un impuesto al consumo y significa que justamente es un impuesto que se estar
pagando por el valor que agreguemos a los productos o servicios que hayamos
adquirido.
IVA Causado
Se utiliza para los ingresos que percibe una empresa, el IVA Causado es por
concepto de venta o prestacin de servicio.
IVA Acreditable
EsIVA que se paga cuando una empresa quiere un producto o servicio
La tasa del 16% vigente desde el ao 2009 grava las siguientes actividades.
a)
b)
c)
d)

Enajenacin de bienes
Prestacin de servicios independiente
Arrendamiento de bienes
Impuesto de bienes y servicios as mismo la tasa del 0% se aplica a las
siguientes actividades
1.2.1.3 LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA.

REGLA II.2.5.1.2 DE LA RESOLUCIN MISCELANEA FISCAL PARA 2014

Son un beneficio otorgado por la ley mediante los gastos y costos que realizan las
personas fsicas con un objetivo de proteccin de la propia persona fsica o en su caso
de sus familiares ms prximos
Cabe sealar que en el ejercicio de 2014, fue derogada la ley de ISR 2002, y surgi una
nueva ley con vigencia a partir del 1 de enero de 2014.
1.2.2 REQUISITOS PARA LA FACTURA ELECTRNICA.
Qu se necesita para expedir la factura electrnica?
Tener firma electrnica avanzada (FIEL) o en algunos casos, utilizar la
contrasea (2014).
Contar con el certificado de sello digital. Las personas fsicas podrn utilizar su
certificado de la FIEL.
Utilizar la herramienta gratuita del SAT.
Solicitar el servicio de un PAC.
25

Beneficios que se obtienen al emitir comprobantes fiscales digitales

1.- La interaccin entre clientes y proveedores:
Se reducen tiempos en procesos administrativos.
Mayor productividad, reduccin del costo administrativo as como el volumen del
papel correo fax y otros gastos fijos.
Rapidez y seguridad en el intercambio de informacin.
Mejor servicio al cliente.
Mayor seguridad.
1.2.3 FIRMA ELECTRNICA AVANZADA (FIEL)
La fiel es la abreviatura de firma electrnica avanzada, es un conjunto de datos que se
adjuntan a un mensaje electrnico, cuyo propsito es identificar al emisor del mensaje,
como autor legtimo de ste, tal y como si se tratara de una firma autgrafa. Por sus
caractersticas, la fiel brinda seguridad a las transacciones electrnicas de los
contribuyentes, con su uso se puede identificar al autor del mensaje y verificar no haya
sido modificado. Su diseo se basa en estndares internacionales de infraestructura de
claves pblicas, en donde se utilizan dos claves o llaves para el envo de mensajes:
La "llave o clave privada" que nicamente es conocida por el titular de la fiel, que sirve
para cifrar datos.
La llave o clave pblica, disponible en internet para consulta de todos los usuarios de
servicios electrnicos, con la que se descifran datos.
En trminos computacionales es imposible descifrar un mensaje utilizando una llave
que no corresponda.
Es aquella que ha sido expedida por la autoridad satisfactoria consiste en el conjunto de
datos electrnicos integrados o asociados al mensaje de datos que permite asegurar la
integridad y autenticidad de esta y la identidad del titular. Consiste en un conjunto de
datos asociados a un mensaje o documento electrnico que permite garantizar con total
seguridad la identidad del firmamento y la integridad del texto o mensaje enviado.
1.2.4 SELLO DIGITAL
Es un documento electrnico mediante el cual el (SAT) garantiza la vinculacin entre la
identidad de un sujeto o entidad y su clave pblica.
Tramite de un certificado de sello digital

26

El certificado de sello digital, es un documento electrnico mediante el cual una

autoridad de certificacin (SAT), garantiza la vinculacin entre la identidad de un sujeto
o entidad y su clave pblica.
Por medio de ellos, el contribuyente podr sellar electrnicamente la cadena original de
las facturas electrnicas que emita; as se garantiza el origen de la misma, la unicidad y
las dems caractersticas que se heredan de los certificados de firma electrnica
avanzada (integridad, no repudio y autenticidad).
Descargar la aplicacin (SOLCEDI)
Generar con (SOLCEDI) la solicitud de certificado de sello digital
Enviar la solicitud se sello digital y recuperar hay mismo loscertificados
(llave privada y pblica) llave privada .Key

1.2.5 PROVEEDOR AUTORIZADO CERTIFICADO (PAC)

Un proveedor autorizado certificado es a quien con la autorizacin del servicio de
administracin tributaria (SAT) para generar y procesar fuera del domicilio fiscal de
quien lo contrate los comprobantes para efectos fiscales por medios electrnicos y de
manera 100% digital sin que por ellos se considere que se lleve fuera del domicilio
mencionado.
1.2.6 PROVEEDOR AUTORIZADO FACTURAR (LNEA)
Dichos proveedores efectan el proceso de certificacin de un comprobante fiscal a
travs de internet o factura electrnica mediante la validacin asignacin de folios
incorporacin del sello digital del (SAT).
Proveedor autorizado de certificacin PAC, es una empresa que ha pasado por un
estricto proceso de certificacin ante el servicio de administracin tributaria (SAT), para
generar y procesar fuera del domicilio fiscal, los comprobantes fiscales digitales por
internet de los contribuyentes que as lo deseen. Esto le da la capacidad legal de
expedir CFDI'S -comprobantes fiscales digitales por internet- mismos que son
generalizados a partir de enero de 2011, conforme a la nueva disposicin fiscal, para
todos los contribuyentes que facturen ms de 4 millones por ao y todos aquellos que
migren de forma voluntaria, publicado en el diario oficial de la federacin el 28 de
diciembre del 2010.

27

Por medio del SAT (gratuito)

Acceso a internet.
Datos de mi cliente.
Fiel.
Sello digital.

Ventajas
Gratis.
Almacena por 5 aos.
Desventajas

Programa lento.
Se satura.
Cada vez que se hace una factura se capturan los datos.
Para validar la factura se cargan los datos de la fiel/sello digital.
Para enviarla por correo se tiene que descargar la factura.

Por medio del PAC (tiene costos)

Acceso a internet.
Fiel.
Sello digital.
Datos del cliente.

Ventajas

Se captura una sola vez los datos del cliente.

Se carga una sola vez el sello digital.
Guarda las facturas por 5 aos.
Se enva directamente al correo electrnico.

Desventajas
Costo.

28

Imagen1.Entrar a la pgina www.fel.mx

29

Imagen 2.Crear una nueva factura.

30

Imagen 3. Seleccionar el mtodo de pago

31

Imagen 4. Se escribe la descripcin de los productos.

32

Imagen 5. Se verifica que la informacin sea correcta.

33

Imagen 6.Dar
Dar clic en crear CFDI, aparecer
aparecer una factura como se muestra en la imagen
enviaras
as la factura mediante un correo y as terminaras el proceso de la facturacin.

34

Unidad II Aspectos Contables

2.1 REGISTRO CONTABLE
En esta unidad vamos a mencionar a que re refiere el registro contable, sus asuntos
contables y cules son sus funciones.
Para el registro de las operaciones, el mtodo de plizas, como casi siempre
acontece, debe adecuarse a las necesidades de informacin de la empresa. Por
ello, podemos decir que se puede establecer un mtodo con las plizas de diario
ingreso y egreso, es decir, todas las operaciones realizadas serian registradas en
plizas de Diario y se empleara igualmente un solo diario tabular.
2.2 CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS CONTABLES.
En base al postulado de dualidad econmica una entidad est integrada por los
recursos que disponen para la realizacin de sus fines
a) Activo
b) Pasivo
c) Capital
d) Cuentas de estado de resultados
Acreedores
Deudores
Activo: est integrado por todas aquellas que disponen una identidad para la realizacin
de sus fines los cuales deben presentar beneficios econmicos provenientes de
transaccin o eventos realizados inidentificables y cuantificables en unidades
monetarias.

Activo circulante
Caja
Banco
Clientes
Documentos por cobrar
Deudores diversos
Iva acreditable
Iva pendiente de acreditar
inventario
Anticipo a proveedores.

35

Activo no circulante

Terrenos
Edificios
Mobiliario y equipo de ventas
Mobiliario y quipo de oficina
Equipo de transporte
Equipo de computo
Papelera y tiles
Propaganda y publicidad
Rentas pagadas por anticipado
Gastos de instalacin
Primas y seguros
Intereses pagados por anticipado

Pasivos: representan los recursos una entidad para la realizacin de sus fines que han
sido aportados que fuentes externas a la entidad derivadas de transaccin econmicas
realizadas, contribuyendo as obligaciones presentes de trasferir efectivo, bienes o
servicios futuras que renen los requisitos de ser razonablemente inidentificables y
cuantificaciones en unidades monetarias.
Pasivo circulante

Proveedores
Documentos por pagar
Acreedores diversos
Anticipo a clientes
Iva causado
Iva pendiente de causar

Pasivo no circulante

Hipotecas por pagar

Documentos por pagar a largo plazo
Cuentas por pagar a largo plazo
Rentas comprobadas por anticipado
Intereses cobrados por anticipacin

36

Capital contable: representan los recursos de los que dispone una identidad para la
realizacin de fines los cuales han sido aportados por fuentes internas representada por
los propietarios y provenientes de operaciones realizadas y otros eventos econmicos y
circunstancias que afectan.
Capital contable
Capital social
Aportaciones para futuros aumentos de capital
Prima en venta de acciones
Capital ganado
Unidades integrales retenidas incluyendo las aplicaciones a reversas de capital
Perdidas integrales acumuladas
Acceso o insuficiencia en la actualizacin del capital contable.
Cuentas de resultado deudora
Son aquellas que registran costos, gastos y prdidas; por lo tanto aumentan cargando,
disminuyen abonando y su saldo es deudor.

Cuentas de resultados acreedoras

Son aquellas que registran ingresos productos ganancias y utilidades por lo tanto
aumenta abonando disminuyen cargando y su saldo es acreedor.
Cuentas de resultado

Acreedores
Ventas.
Rebajas sobre ventas.
Devolucin sobre compra.
Descuentos sobre compra.
Productos financieros.

37

Deudores
Devolucin sobre compra.
Descuentos sobre venta.
Compra.
Gastos de compra.
Rebajas sobre compras.
Costos de ventas.
Gastos de ventas.
Gastos de administracin.
Gastos financieros.
Otros gastos.
Otros productos.

2.3 CONCEPTO DE LA PLIZA

La pliza es el nombre que recibe el documento en que se plasma el contrato de seguro
y en que se establecen las obligaciones y derechos tanto de la aseguradora como del
asegurado, y donde se describen las personas u objetos que se aseguran y se
establecen las garantas e indemnizaciones en caso de siniestro.
Existe un gama muy amplia de riesgos asegurar por lo tanto que se debe hacer antes
de tomar un seguro es informarse detalladamente de las caractersticas del producto,
de modo de terminar una precisin los riesgos cubiertos y las exclusiones existentes
una vez aceptada la propuesta, se emita la pliza propiamente tal.
Existen tres diferentes tipos de plizas:
a) Pliza de ingreso: contiene asientos que implican entradas de efectivo por
transformaciones que realiza un ente (ventas).
b) Plizas de egreso: contiene asientos contables que implican salidas de efectivo
por transaccin que realiza un ente (pago a proveedores).
c) Pliza de diario: en ellas se encuentran registros que no implican entrada o
salida de efectivo (depreciacin de equipos)
En trminos generales debe contener lo siguiente:

Numero de pliza
Tipo de pliza
Fecha
Numero de la cuenta a cargo o abonar
Nombre de la cuenta a cargar o abonar
Parcial
Debe
Haber
Sumas iguales
Concepto
Nombre y firma de quien elabora realiza y autoriza

Es importante precisar que todas las plizas deben ir acompaadas de

documentacin comprobatoria que soporte la operacin registrada.

38

2.4 DEFINICIN DE ESTADOS FINANCIEROS.

Los estados financieros son documentos que muestran el resumen del resultado de las
operaciones de una empresa por un periodo y a una fecha dados.
Estado financiero

Entidad lucrativa

Balance general.
Estado de resultado.
Estado de variacin en el captulo contable.
Estado de flujo de efectivo o estado de cambio en la situacin financiera.

Estado financiero

Entidad no lucrativa
Balance general o estado de situacin financiera.
Estado de flujo de efectivo o estado de cambio en la situacin financiera.
Estado de actividades.
Balance general
Tambin llamado estado de situacin financiera o de posicin financiera muestra
informacin relativa a una fecha determinada sobre los recursos y obligaciones
financieros de la entidad; por consiguiente, los activos en orden de su disponibilidad,
relevando sus retribuciones; los pasivos atendiendo a su exigibilidad, relevando sus
riesgos financieros, as como el capital contable o patrimonio contable de dicha fecha.
Estado de resultado
El estado de resultado (para entender lucrativas) o, en su caso estado de actividades
(para entender con propsitos no lucrativos), muestra la informacin relativa al resultado
de sus operaciones en un periodo y por ende, de los ingresos, gastos; as como de la
utilidad (perdida) neta o cambio neto en el patrimonio contable resultante en el periodo.

39

Estado de cambio en el capital contable

En el caso de entidades lucrativas. Muestra los cambios en la inversin de los
accionistas o dueos durante el periodo.
Estado de flujo de efectivo
El estado de flujo de efectivo, en su caso, el estado de cambio en la situacin
financiera, indica informacin acerca de los cambios de los recursos y las fuentes de
financiamiento de la entidad en el periodo, clasificando por actividades de operacin, de
inversin y de financiamiento. La entidad debe emitir uno de los dos estados,
atendiendo a lo establecido en normas particulares.
Objetivo de los estados financieros
a) La situacin financiera de la entidad de cierta fecha
b) Los resultados de la operacin en el periodo
c) Los cambios de la situacin financiera en el periodo contable de una
determinada fecha
d) Los cambios de la inversin de los propsitos durante el periodo
2.5.1 ELEMENTOS QUE INTEGRAN LOS ESTADOS FINANCIEROS.
Encabezado: Nombre de la empresa, mencin del estado financiero, fecha del
estado financiero.
Cuerpo: Cuentas (activo, pasivo, capital).
Pie: firma de quien lo elabora, revisa y autoriza.

40

UNIDAD III CLCULO DE CONTRIBUCIONES FISCALES

En esta unidad vamos hablar de los impuestos IVA y algunos temas de mucho inters.
3.1 DEFINICIN DE IMPUESTOS
Son los tributos ms importantes pues a travs de ellos es como se obtienen la mayora
de los ingresos pblicos, para contraer las necesidades colectivas. Son cantidades que
se exigen obligatoriamente por ley sin que exista una contra prestacin individualizadas
por el fsico.
Impuesto directo
Es el impuesto que grava directamente las fuentes de riqueza propiedad o renta de un
contribuyente.

Impuesto sobre la renta

Impuesto sobre el patrimonio
Impuesto de sucesin
Impuestos sobre ventas inmuebles

Impuestos indirecto
Es el impuesto que grava el consumo. Su nombre radica en que no afecta de manera
directa los ingresos de un contribuir entre si no que recae sobre el costo de algn
producto o mercanca; el impuesto indirecto ms importante es el impuesto al valor
agregado (iva) el cual constituye una parte importante de los ingresos tributaria.
3.2 CLCULO DE ISR
Es un impuesto directo sobre las ganancias obtenidas en el ejercicio siendo las
ganancias la diferencia entre los ingresos y las deducciones autorizadas.
Deducciones
Son unos beneficios otorgados por la ley mediante los gastos y gastos que realizan las
personas fsicas un objetivo de proteccin con la propia persona fsica en su caso de
sus familiares ms prxima.

41

EJEMPLO DE CLCULO DEL ISR

A continuacin se muestra un ejemplo del clculo de ISR:
De los siguientes conceptos se toman los ingresos y los egresos para determinar el
impuesto a pagar.
INGRESOS

Pago de gastos a Centro de distribuciones Oriente por $4,780 IVA incluido

Pago a servicio caseta el Dorado por $ 4,761.90 + IVA
Pago a Vctor Emmanuel Morales Acosta por $ 2,801.70 + IVA
Pago al colisin y mecnica S.A DE C.V. por $3,600 IVA incluido
Pago a Ofelia Coln Coln por $6,500 IVA incluido

GASTOS

Cobro de factura 012 por $11,233.20 IVA incluido

Cobro de factura 009 por $6,720 IVA incluido
Cobro de factura 010 por $3,953.50 IVA incluido
Cobro de factura 011 por $ 5,010 + IVA

=
=
X
=
+
=

INGRESO
GASTO
BASE GRAVABLE
LIMITE INFERIOR
EXEDENTE S/LIMITE
INFERIOR
TASA SOBRE EXCEDENTE
IMPUESTO MARGINAL
CUOTA FIJA
ISR A PAGAR

42

23895.08
20391.16
3503.92
496.08
3007.84
6.40%
1925.01
9.52
1934.53

3.3 CLCULO DE IVA

Este impuesto se refiere al pago definitivo que se hace cada mes en las empresas, a
continuacin se muestra un ejemplo:
Ingreso
Cobro de factura 009 por $6720 IVA incluido.
Cobro de factura 010 por $ 3953.50 IVA incluido.
Cobro de factura 011 por $ 5010 +IVA.
Cobro de factura 012 por $11233.20 IVA incluido.

Ingreso
IVA causado
5,793.10
916.90
3,408.19
545.31
5,010
801.60
9,683.79
1,549.41
2,3895.08

Gastos.
Pago de gasto a centro de distribuciones oriente por $4780
IVA incluido.
Pago a servicio caseta el Dorado por $4761.90 +IVA.
Pago a Vctor Emmanuel Morales Acosta por $ 2801.70
+IVA.
Pago a colisin y mecnica S.A de C.V por $3600 IVA
incluido.
Pago a Ofelia Coln Coln por $6500 IVA incluido.

Gasto

3,813.22

IVA
acreditable

4,120.68
4,761.90

659.31
761.90

2,801.70

448.27

3,103.44
5,603.44
20,391.16

496.55
896.55
3,262.58

IVA causado IVA acreditable:

3,813.22

- 3,262.58

= 550.62 IVA por pagar.

Personas fsicas obligadas a presentar declaraciones de ISR

Personas fiscales obligadas a presentar de aclaracin de impuestos sobre la renta son
aquellas que afilan obtenido ingresos por los siguientes conceptos.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.

Salarios obtenidos por servicios subordinados

Actividades profesionales
Arrendamiento o uso de bienes inmuebles
Obtencin de premios
Obtencin de intereses
Dividendo y ganancias repartidas por personas morales
Enajenacin de bienes.
43

3.4 ELABORACIN Y TRAMITACIN DE UNA DECLARACIN

Imagen 1. Entrar a la pgina www.sat.com ingresar tu RFC y contrasea.

44

Imagen 2.Se eligen los impuestos que se van a presentar, en este caso es ISR e IVA.

45

Imagen 3..Descripcin de declaracin provisional o definitiva de impuestos federales.

46

Imagen 4. Descripcin de los pasos para el llenado de la declaracin.

47

Imagen 5. Administracin de la declaracin.

48

Imagen 6. Formulario simplificado determinacin del impuesto.

49

UNIDAD IV CONTABILIDAD ELECTRNICA

En esta unidad se va a utilizar el programa que nos va a facilitar el registro de las
operaciones de una entidad
4.1 LINEAMIENTO PARA LA CONTABILIDAD ELECTRNICA
Los lineamientos de la contabilidad son las herramientas que utilizamos nuestro caso
prctico en la contabilidad. Que son un equipo de cmputo, informacin de distintas
fuentes de informacin como el internet y libros.
4.2 PAQUETE CONTABLE COI
El sistema que vamos a utilizar es Aspel COI, mismo que procesa integra y mantiene
actualizada la informada fiscal de la empresa en forma segura y contable. Cumple con
las diferentes especificaciones y funciones para el manejo de la contabilidad electrnica
de acuerdo con los propsitos fiscales digitales.
Proporciona diferentes reportes documentos de trabajo y graficas que permiten soportar
y evaluar estados financieros de la organizacin as como generar oportunidades las
diferentes declaraciones fiscales e informativas como las correspondientes al IVA, ISR,
DIOT, calcula la depreciacin de los activos fijos.
Aspel COI te permite mantener tu contabilidad al da y a la vanguardia en tecnologa ya
que es el sistema lder en Mxico.

50

4.3 CASO PRCTICO

La empresa inicia operaciones de la siguiente manera.
1.- Se inicia operacin con $ 500,000 en efectivo.
2.- Compramos 15 bultos a 290 cada uno pagamos con cheque.
3.- Pagamos con cheque $ 2,500 por instalacin a Telmex
4.- Pago luz y agua 50 % administracin 50% ventas pagamos en efectivo.
5.- Compramos $ 500 de medicina a veterinario el potrillo pagamos en
efectivo.
6.- Pagamos $500 de fletes.
7.- Compramos 15 bultos a 290 cada uno pagamos con cheque.
8.- Pagamos $500 de fletes.
9.- Venta de 5 puercos a la carnicera don trini nos pagan con cheque
10.- Depsito bancario de $100,000.
11.- Pago de sueldos $11,887.80.
12.- La empresa paga con cheque publicidad por la cantidad de $5,800.
13.- Pagamos $500 de fletes.

51

4.4 CATLOGO DE CUENTAS

En este apartado describimos todos los conceptos que se llevaran a cabo durante
nuestro negocio para el desarrollo de nuestras operaciones para poder registrar
nuestros saldos deudoras o acreedoras y as poder llevar un registro contable sin
errores para poder saber si hay prdidas o ganancias durante nuestro desarrollo con
nuestros clientes .
4.5 REGISTRO DE PLIZAS
Durante el registro verificamos que las cuentas corresponden al registro de las plizas
de ingreso, egreso y de diario, correspondientes a nuestros asientos contables en el
rayado diario para as poder confirmar el estado de las cuentas, describiendo los
conceptos en l debe y en el haber.
4.6 ESTADOS FINANCIEROS
Durante la realizacin de nuestro ejercicio en el sistema contable desglosa la balanza
de comprobacin en donde checamos si las cuentas de nuestros saldos salen negativo
o en positivo para poder saber si en el desarrollo de nuestro negocio tenemos prdidas
o ganancias.
Mismo que en este apartado realizamos el estado de resultado en donde verificamos
nuestras utilidades de nuestros costos y gastos generados durante nuestras
aportaciones del ejercicio con la ayuda del sistema contable ASPEL COI 7.0
Nosotros concluimos con el ejercicio elaborando nuestro balance general en el sistema
contable describiendo todas las cuentas del activo circulante, activo no circulante,
pasivo a corto plazo, pasivo a largo plazo y nuestro capital. El cual mostraremos a
continuacin.

52

CONCLUSIONES
Nuestra conclusin es que prcticamente aprendimos de mucho, principalmente fue la
facturacin en lnea y la elaboracin de prcticas, tambin la elaboracin de plizas de
diario, egreso e ingreso con la aplicacin de Aspel COI 7.0.
Tambin contamos con informacin de mucha ayuda de algunos artculos, el trabajo
que realizamos durante el curso o aos anterior nos sirvi y les servir tambin a los
aos que vienen tras de nosotros, ya que en esta tesina mostramos todo lo que nos
pudieron ensear nuestras profesoras que es prcticamente muy fcil y flexible en
todos los trabajos y la elaboracin de alguna herramienta contable.
Durante la experiencia de la elaboracin de este trabajo me he dado cuenta de varios
puntos, sobre de que tan importante es el control en una empresa manejando las
plizas para el departamento de cuentas por pagar, en ocasiones existen problemas en
las empresas por la duplicidad de pagos de facturas y es por una falta de la aplicacin
de un programa digital que implique control y evitar prdidas.
Adems es muy imprtate saber interpretar los estados financieros, para empezar saber
qu es lo que lo componen (partes), para que sirve (funcin u objetivo) y ms que nada
que es o que reflejan.
Dentro de lo que cabe mencionar este trabajo nos ayud a comprender ms lo que es
una parte del trabajo que desarrolla un tcnico en procesos de gestin administrativo
pues es un plus que nos da para desarrollarnos acadmicamente o laboralmente.

BIBLIOGRAFA
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.

Primer curso de Contabilidad Elas Lara Flores, Leticia Lara Ramrez.

Contabilidad bsica Javier Romero Lpez.
Cdigo Fiscal de la Federacin 2015.
Ley de Impuestos Sobre la Renta 2015.
Ley de Impuestos al Valor Agregado.
Normas de Informacin Financiera 2015.
Manual de Aspel COI 7.0
www.sat.gob.mex
www.fel.com