INCOS LA PAZ

PRACTICA N3
3. Lo que dice el artculo 26 del D.S. 24051 inciso a) refiere que los inmuebles que
no estn registrados en nombre de la empresa no ser viable su registro ni su
depreciacin del dicho inmueble. Por simple hecho de que el inmueble no est a
nombre de la empresa, ya que estas cuentas se registran en balance general y la
cual tambin afectan al estado de resultados o estado de prdidas y ganancias
3.1. esencia antes que forma pues tambin nos da a un principio de contabilidad
generalmente aceptados devengado para una buena comprensin es mejor
registrarlo entes de que el hecho se realice para un mejor registro contable.
3.2. Que toda reparacin de un activo fijo no supere al 20% ser considerado como
gasto deducible, si el valor de las reparaciones supera el 20% se imputara como un
gasto ms que a su vez prolonga la vida til del activo fijo.

Cuando es considerado como un gasto deducible. Por adquisicin

de Maquinaria y Equipo por Bs. 2000 que ya est en
funcionamiento por 2 aos.

Cuando el activo fijo supera el 205 y prolonga la vida del activo

fijo. Por adquisicin de Maquinaria y Equipo por Bs. 10000 que
ya est en funcionamiento por 4 aos.
LIBRO DIARIO
FECHA
CONTABILIDAD AGROPECUARIA

DETALLE

DEBE

HABER

LIC. PAZ PEDRAZA

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GLOSA

MANTENIENTO Y REPARACION
CREDITO FISCAL- IVA
CAJA MONEDA NACIONAL
POR CONCEPTO DE REPARACION

10000,00
10000,00

10000,00

LIBRO DIARIO
DETALLE

FECHA

GLOSA

8700,00
1300,00

DEBE

MAQUINARIA Y EQUIPO
MANTENIMIENTO Y REPARACION
POR CONCEPTO DE REPARACION DE MAQUINARIA Y
EQUIPO

HABER

8700,00
8700,00
8700,00

8700,00

PRACTICA N 4
1.- LAS NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD NOS MENCIONN
CARACATERISTICAS

QUE

DEBEN

TENER

LOS

ACTIVOS

PARA

SER

CONSIDERADOS COMO TALES, ENTRE ELLOS EL BENEFICIO ECONOMICO.

CUAL

ES

SU

CRITERIO,

RESPECTO

ESTA

POSICION

LA

NORMATRIBUTARIA?
Para que un bien sea susceptible de considerarse un activo es muy importante que
este tenga un valor econmico dentro del mercado que su valor como bien en si
mismo pueda ser cambiado por dinero por lo cual el principio de bien econmico es
un principio aceptable dentro de los activos
2.- Qu ES LA MERMA?
Merma es la accin y efecto de mermar (hacer que algo baje o disminuya, consumir
una parte de algo, quitar alguna parte de una cierta cantidad). Una merma, por lo
tanto, es una porcin de algo que se sustrae o se consume naturalmente.
Por ejemplo: La compaa ha sufrido una importante merma de sus ingresos en el
ltimo ao, La merma de la produccin agrcola amenaza la economa de los
pueblos pampeanos, El gerente anunci que habr una merma en los salarios a
causa de la crisis econmica.

3.- CUANTOS TIPOS DE MERMA CONOCE?

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Una merma es una prdida o reduccin de un cierto nmero de mercancas o de la

actualizacin de un stock que provoca una fluctuacin, es decir, la diferencia entre el
contenido de los libros de inventario y la cantidad real de productos o mercanca
dentro de un establecimiento, negocio o empresa.
Tcnicamente una merma es una prdida de utilidades en trmino fsico.
El inconveniente de una merma es que es inevitable.

Internos.- Trabajan directamente para la empresa, son deshonestos y

desleales, y actan a espaldas de los dueos de los negocios y de sus jefes
inmediatos.

Interno-Externo.- Son una o ms personas interna en contubernio con uno o

ms personas externas de la empresa.

Indirectos.- Personal que trabaja indirectamente para el negocio, no

pertenecen directamente a la nmina de la empresa pero brindan algn tipo
de servicio fragelos etc com

4.- DIFERENCIE EL COSTO DE PRODUCCION DEL PRECIO DE VENTA

Los costos de produccin (tambin llamados costos de operacin) son los gastos
necesarios para mantener un proyecto, lnea de procesamiento o un equipo en
funcionamiento. En una compaa estndar, la diferencia entre el ingreso (por ventas
y otras entradas) y el costo de produccin indica el beneficio bruto.
El costo de produccin tiene dos caractersticas opuestas, que algunas veces no
estn bien entendidas en los pases en vas de desarrollo. La primera es que para
producir bienes uno debe gastar; esto significa generar un costo. La segunda
caracterstica es que los costos deberan ser mantenidos tan bajos como sea posible
y eliminados los innecesarios. Esto no significa el corte o la eliminacin de los costos
indiscriminadamente.

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El precio de venta, por lo tanto, es el dinero que debe abonar el consumidor para
comprar un producto. En el lenguaje cotidiano, se habla simplemente de precio
(Cul es el precio de aquel pantaln negro?, Esta tienda se caracteriza por tener
los precios ms altos del mercado, Disculpe, quisiera saber el precio del nuevo
libro de Ana Mara Matute).
En un mercado libre, el precio de venta se establece a travs de la ley de la oferta y
la demanda: si aumenta la oferta, el precio cae; en cambio, si la oferta disminuye (es
decir, hay una escasez de los productos ofertados), el precio aumenta.
Cuando existe un monopolio, el precio de venta es fijado de forma unilateral por la
empresa que domina el mercado; no existe la competencia y el consumidor, por lo
tanto, debe pagar el monto que la empresa exige para adquirir cualquiera de sus
productos.
5.- LA MERMA DEBE VALUARSE AL COSTO DE PRODUCCION O AL PRECIO
DE VENTA?
Entendiendo lo que la merma nos significa dentro de un proceso de costos y en
cualquier proceso de industrializacin la merma se debera de considerar como un
COSTO DE PRODUCCION por que la merma es un costo por el cual se incurre de
manera involuntaria al momento de la produccion
6.-RESUMA LA VALUACION DE INVENTARIOS DEL DS 24051 Y COMPARE CON
LA NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD 41 (AGRICULTURA)
Valuacin de Existencias en Inventarios).
i) Para bienes adquiridos en el mercado interno (mercaderas para la venta, materias
primas y materiales):
- Listas de precios o cotizaciones de proveedores, correspondientes a condiciones
habituales de compra del contribuyente, vigentes a la fecha de cierre de la gestin;
- Precios consignados en facturas de compras efectivas realizadas en condiciones
habituales durante el mes de cierre de la gestin;

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- Precios convenidos sobre rdenes de compra confirmadas por el proveedor dentro

los sesenta (60) das anteriores al cierre de la gestin, pendientes de recepcin a
dicha fecha de cierre;
- En cualquiera de los casos sealados anteriormente, se adicionara, si
correspondiera, la estimacin de gastos de transporte, seguro y otros hasta colocar
los bienes en los almacenes del contribuyente.

ii) Para bienes producidos (Art. terminados):

- Costo de Produccin a la fecha de cierre, en las condiciones habituales de
produccin para la empresa. Todos los componentes del costo (materias primas,
mano de obra, gastos directos e indirectos de fabricacin) debern valuarse al costo
de reposicin a la fecha de cierre de la gestin.

iii) Para bienes en curso de elaboracin:

- Al valor obtenido para los art. terminados segn lo indicado en el punto anterior, se
reducir la proporcin que falte para completar el acabado.

iv) Para bienes importados:

- Valor ex Aduana a la fecha de cierre de la gestin fiscal, al que se adicionar todo
otro gasto incurrido hasta tener el bien en los almacenes del contribuyente;

v) Para bienes destinados a la exportacin:

Al menor valor entre:
1) Los precios vigentes en los mercados internacionales, en la fecha ms cercana al
cierre de la gestin, menos los gastos estimados necesarios para colocar los bienes
en dichos mercados,

PRACTICA N5

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1.- LEA EL ARTICULO 8 DE LEY 843 Y EL ART 8 DEL DS 21530 EMITA SU

COMENTARIO
Es una medida de control del crdito fiscal impuesto por el gobierno por que si uno
compra un bien , obtenga algn servicio este debera tener guardo su crdito por
mas largo tiempo que solo un periodo fiscal
2.- MENCIONE 3 EJEMPLOS DE COMPRA VINCULADAS A LA ACTIVIDAD
AGRICOLA, TOMANDO EN CUENTA LA PRODUCCION QUE USTED ESCOJA
a) PRODUCCION DE CAF

Inventario de Fincas

Estndares de agricultura orgnica

Estandarizacin de procesos de cultivo

Identificacin

de

recursos

necesarios

para

la

agricultura

orgnica

(Fertilizantes, pesticidas, aguas para tratamiento, empaques para cosecha,

administracin de recursos)
3.- MENCIONE 3 EJEMPLOS DE LAS COMPRAS QUE NO ESTAN VINCULADAS
A LA ACTIVIDAD AGRICOLA, TOMANDO EN CUENTA LA PRODUCCION QUE
USTED ESCOJA
a) PRODUCCION DE CAFE

Preparacin de la materia prima (Seleccin, clasificacin, tamao del lote para

tostin)

Proceso de tostin y refrigeracin (Variables de la tostin, seleccin de

alternativas tecnolgicas para el control)

Proceso de molienda, enfriamiento y desgasificacin.

Proceso de empaque y almacenamiento del producto terminado.

Proceso para el aseguramiento de la calidad.

Proceso para lograr certificacin de calidad

Seleccin de tipo de equipos para procesamiento.

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Definicin del tamao de la maquinaria (Tostadora, molino, tanques de

desgasificacin, empacadora, aire acondicionado, ductos para escape de gases).

Sistemas de integracin entre mquinas y software de administracin.

Equipos de apoyo para la produccin, caldera, enfriador de agua, aire

comprimido, instalaciones sanitarias, subestacin elctrica y otros.

4.-EN BASE A LOS ANTERIORES PUNTOS QUE SUCEDERIA SI LAS COMPRAS

NO VINCULADAS A LA ACTIVIDAD AGRICOLA LLAGAN A FORMAR PARTE DEL
ACTIVO O DEL GASTO, SEGN CORRESPONDA
La mayor parte de las compras van vinculadas al gasto en este caso se debe
considerar como un costo de produccin por el cual sufrio un proceso de
trasformacin el cual debe ser incluido dentro del costo de produccin y en cambio si
fuera un activo se convertira en un activo intangible o en una maquinaria que
podamos utilizar para la produccin tomado en cuenta solo el porcentaje que se
llega a utilizar dentro de la depreciacin de la maquinaria repartindolo en todos los
productos generados por este.
5.-QUE REQUISITOS MINIMOS DEBEN CUMPLIR LAS FACTURAS O NOTAS
FISCALES EQUIVALENTES PARA SER VALIDAS PARA CREDITO FISCAL IVA .
LEER EL ART 41 DE LA RND 10.0016.07
Segn el artculo 41 de la RND N 10.0016.07, las facturas, notas fiscales o
documentos equivalentes generarn crdito fiscal para los sujetos pasivos del RCIVA (Dependientes), siempre que contengan o cumplan los siguientes requisitos:
1. Sean originales
2. Hayan sido debidamente dosificadas por la Administracin Tributaria, y consignen
el Nmero de Identificacin Tributaria (NIT) del sujeto pasivo emisor, el nmero de
factura y el nmero de autorizacin.
3. Consignen la fecha de emisin.
4. Consignen el Nmero del Documento de Identificacin del comprador

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Consignen el monto facturado (numeral y literal, excepto para el caso de facturas

emitidas a travs de la modalidad Mquinas registradoras en las que puede
consignarse slo el importe en numeral)
6. Consignen el Cdigo de Control, slo cuando la modalidad de facturacin
empleada implique la generacin de este dato.
7. Consignen la fecha lmite de emisin.
8. No presenten enmiendas, tachaduras, borrones e interlineaciones.

PRACTICA 6
6.1. LEE EL ARTCULO 8 Y 15 DEL D.S. 24051
Estos artculos nos mencionan sobre los gastos realizados y cobrados por
impuestos todo mediante el IUE ya sea en una empresa privada o del estado ya que
todos tienen el deber de pagar impuestos en su debido momento.
6.2. QUE PASARIA SI LA EMPRESA NO CUENTA CON EL ORIGINAL DE LA
FACTURA DE COMPRA?
Nuestro caso
Nuestro cliente haba comprado 2 equipos para sus actividades de procesamiento
de alimentos. Pero luego de una fiscalizacin al no tener NIT en las facturas el SIN lo
depur. Sin embargo el cliente tena la factura original (las que haba incluido en sus
Libros de compras en el mes respectivo), estaban ah las maquinarias y las
maquinarias eran para la empresa y estaban en funcionamiento.

Se hizo una impugnacin ante la ARIT (Autoridad Regional de Impugnacin

Tributaria) justificando los 3 requisitos que la AIT (Autoridad de Impugnacin
Tributaria) haba hecho valer en anteriores casos. Por eso se pidi a la ARIT que
anule la resolucin de Impuestos que peda el pago de un impuesto supuestamente
omitido.

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Los argumentos del SIN fueron:

Dijo que ellos estaban cumpliendo la ley, porque la factura no tiene NIT, que el art.
41 inciso 2 de la RND 10-0016-07 dice bien claro que deben consignar el NIT.
Tambin indic otras normas para hacer valer sus posicin.

Luego de ser presetnados ambos argumentos, la ARIT se puso a analizar:

Anlisis de la ARIT
La ARIT indica que segn anterior Recurso Jerrquico: Resolucin de Jerrquico
STG- RJ/0127/2005 se establece que ser vlido todo crdito fiscal siempre y
cuando cumpla con: a) la existencia de factura original, b) la transaccin este
vinculada con la operacin gravada y c) la transaccin haya sido efectivamente
realizada.

Viendo que las facturas han cumplido con tales requisitos porque a) existe la factura,
b) la operacin est vinculada con las operaciones de la empresa segn sus
estatutos y c) segn certificados del Banco Mercantil y los registros del vendedor, se
realiz la transaccin efectivamente.

Entonces la ARIT decidi: REVOCAR TOTALMENTE la Resolucin Determinativa de

Impuestos.

Moraleja
Y es que en realidad estas nociones nos servirn para hacer valer cualquier factura
legtima que tenga algn error u omisin en su dosificacin. Puedes beneficiarte de
un crdito fiscal siempre y cuando demuestres que tienes una factura original, es de
tu giro, y tienes otros respaldos que evidencian que realmente se hizo la operacin.
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10

Si estamos realizando un registro contable, no solo respaldemos con la factura sino

en lo posible con otros registros de control interno. Es cierto, es burocrtico, pero
estamos as cumpliendo con las normas y respaldando realmente la operacin.

6.3.LOS

GASTOS

VINCULADOS

SON

GASTOS

DEDUCIBLES

NO

DEDUCIBLES PARA EL IUE?

Es una empresa unipersonal que instruye a profesionales y trae examenes del

exterior con costo de $us. 8.000.- pero no se tiene ninguna factura legal para bolivia
ni poliza de importacion como hago para que este gasto sea tomado en los estados
financieros y para realizar bancarizacion.

El reglamento al IUE (D.S. 24051) en su Art.8, indica como regla general en cuanto a
los gastos: "...se consideran comprendidos todos aquellos gastos realizados, tanto
en el pas como en el exterior, a condicin de que estn vinculados con la actividad
gravada

respaldados

con

documentos

originales".

Por tanto, este servicio debe estar directamente vinculado a tu actividad y deben
contar adems con la factura original del gasto realizado por los exmenes en el
exterior.
En cuanto a la bancarizacin -y adems para respaldar el gasto realizado por estos
exmenes- debes contar con la respectiva "transferencia de fondos" de la cuenta de
la empresa (o del representante legal), hacia la cuenta del proveedor del servicio en
el exterior

6.4.LA EMPRESA AGRICOLA PUEDE CONSIDERAR GASTOS EN EL MERCADO

INTERNO O EXTERNO?

La economa boliviana experiment un periodo de crecimiento continuo durante los

primeros aos de la dcada de los setenta, luego, desde 1978, comenz a mostrar
signos de debilidad y empez a declinar en 1982. Es ms, desde entonces el PIB
declin hasta 1986, a causa de la cada de los precios del estao y el petrleo a
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11

fines de 1985 y el drstico programa de estabilizacin econmica destinada a

reducirla inflacin (Pattie, 1988:10).
Sin embargo, desde 1988 se observa un crecimiento dbil pero sostenido. En efecto,
el PIB a precios de mercado pas de 14.219.987.000 Bs. en 1988 a 18.691.279.00
Bs. en 1995 (Paz, 1997: 3). Los ltimos aos tambin se observa un crecimiento de
22.356.265 Bs. en 2000 a 24.7691.763 en 2004.
El sector agropecuario, con 14.46%, es el segundo componente ms grande del PIB
(le antecede la manufactura con 16.80%). Le siguen los establecimientos financieros
con el 11.83%, transporte con 11.07%, extraccin de minas con 9.94%, comercio
8,37 y servicios de administracin pblica con 9.07%. (Ver Cuadro 1).
La mayora de los pases muestra que a medida que un pas est desarrollndose,
el PIB generado por el campo pierde importancia relativa frente a lo producido en
otros sectores de la economa y abunda la tierra y el capital. Esta tesis es vlida
Danilo Paz Ballivin, Docente Emrito. Director del Instituto de Investigaciones
Sociolgicas. UMSA.
para pases donde escasea el factor trabajo; en cambio, en naciones como la
nuestra, donde abunda el trabajo y escasea el capital y la tierra, no se puede pensar
ortodoxamente en un modelo de desarrollo agropecuario orientado a la
maximizacin de la productividad del trabajo en desmedro de la maximizacin de la
tierra y el capital, en grandes y medianas fincas agrcolas, implicando un descenso
de la productividad global, incluso laboral.
Factualmente, modelos basados prioritariamente en pequeas explotaciones
agrcolas (v.gr., en la Comunidad Econmica Europea, Corea del Sur, etc.), han
mostrado sus bondades en la elevacin de la produccin, la productividad y el
abasto interno de alimentos, y al mismo tiempo mayores beneficios sociales que los
modelos basados principalmente en grandes y medianas explotaciones (v.gr., en
Estados Unidos, Brasil, etc.), los cuales pueden ser igualmente eficientes en cuanto
al aprovisionamiento global de alimentos, pero, o bien responden a una situacin de
escasez del factor trabajo, o bien condicionan el aumento de la abundancia del
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12

factor trabajo presionando a la baja de salario y el mantenimiento de la inequidad en

la distribucin del ingreso nacional (Calva, 1993:188).
CUADRO 1
PRODUCTO INTERNO BRUTO POR ACTIVIDAD ECONMICA (En miles de
bolivianos de 1990)

ACTIVIDAD ECONMICA

2000

2004 (p)

1. AGRICULTURA, SILVICULTURA, CAZA Y PESCA

3.178.127

14,22

3.585.279

14.46

2. EXTRACCIN DE MINAS Y CANTERAS

2.146.011

9,60

2.464.188

9,94

3. INDUSTRIAS MANUFACTURERAS

3.698.532

16,54

4.164.371

16,80

4. ELECTRICIDAD GAS Y AGUA

459.719

2,06

498.147

2,01

5. CONSTRUCCIN

784.857

3,51

664.030

2,68

6. COMERCIO

1.891.201

8,46

2.074.008

8,37

ALMACENAMIENTO 2.384.974

10,67

2.745.161

11,07

ESTABLECIMIENTOS 3.140.493

14,05

2.933.484

11,83

7.

TRANSPORTE,

Y COMUNICACIONES

8.

FINANCIEROS, SEGUROS, BIENES INMUEBLES Y

SERVICIOS PRESTADOS A LAS EMPRESAS

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9.

13

SERVICIOS

COMUNALES, 1.012.435

4,53

1.125.129

4,54

SOCIALES, PERSONALES Y DOMSTICOS

10 RESTAURANTES Y HOTELES

705.809

3,16

755.035

3,05

11. SERVICIOS DE LA ADMINISTRACIN

2.024.002

9,05 -

2.248.628

9,07-

PBLICA SERVICIOS BANCARIOS IMPUTADOS

(894.072)

4,00

(700.007)

2,82

PRODUCTO INTERNO BRUTO (a precios bsicos)

20.532.088 91,84

Derechos s/lmportaciones, Ivana, It y otros Imp. 1.824.177

8,16

22.557.453 90,99

2.234.309

9,01

Indirectos

PRODUCTO

INTERNO

BRUTO (a

precios

de 22.356.265 100,0

mercado)

24.791.763 100,00

6.5. LA ADQUISICION DE GASOLINA ESPECIAL A SER UTILIZADO EN EL

PROCESO DE PRODUCCION ES UN GASTO DEDUCIBLE Y VINCULADO A LA
ACTIVIDAD?
El presente trabajo tiene la finalidad de conocer las deducciones de renta, sus
aplicaciones

quienes

estn

sujetos

ellas.

Determinacin de la renta neta son atribuciones del Ministerio de Hacienda, quin

vela porque la renta de los contribuyentes formen un solo fondo para las
necesidades y obligaciones del Estado y de la poblacin.

Esta renta es obtenida por sueldos, honorarios, servicios de cada persona que
devengan un salario.
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14

Adems el sujeto est en la obligacin de cancelar por ventas de inmuebles y

arrendamientos que generen un ingreso. Las atribuciones a las primas de seguro,
cotizaciones de seguridad social, el combustible, los intereses y gastos
agropecuarios, generan un deducible que hay que pagar al Ministerio de Hacienda.

Renta neta

Art.28.- La renta neta se determinara deduciendo de la renta obtenida los costos y

gastos necesarios para la produccin de la renta y para la conservacin de su fuente
que esta ley determine, as como las deducciones que la misma establezca.

En todo caso, los costos y gastos y dems deducciones debern cumplir con todos
los requisitos que esta ley y el Cdigo Tributario estipulan para su deducibilidad.

No sern deducibles en ningn caso los costos y gastos realizados en relacin con
actividades generadoras de rentas no gravadas o que constituyan renta para los
efectos de esta Ley.

Para efectos de lo dispuesto en el inciso anterior, los costos y gastos que incidan en
la actividad generadora de rentas gravadas, as como aquellos que afectan las
rentas no gravadas, y las que no constituyan renta de conformidad a la Ley debern
proporcionarse, con base a un factor que determinara dividiendo las rentas gravadas
entre la sumatoria de las rentas gravadas, no gravadas, o que no constituyan renta
de acuerdo a la ley, debiendo deducirse nicamente la proporcin correspondiente a
lo gravado.

PRACTICA 7
1.- Mencione 3 ejemplos de medios fehacientes de pago

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R.- Cheques o tarjetas de crdito, cartas de

15

Credityo

cualquier

otro

medio

irrefutable de pago establecido legalmente.

2.- Qu opina sobre los medios fehacientes de pago?
R.- Es un nuevo mecanismo de control, en el que participar adems la Aduana
Nacional de Bolivia (ANB), se podr identificar a las empresas y personas que
efectan transacciones y no emiten la factura correspondiente.
Es muy efectiva ya que cuando se pague por la compra de un bien que supere los
50 mil bolivianos, se tendr que hacerlo a travs de este medio (sea cheque o
tarjeta), ya no en efectivo, y con eso van a controlar a las personas que compran
cierta cantidad de productos y lo venden sin extender la factura.
Si una persona decide adquirir una moto o un vehculo cuyo precio supere los 50 mil
bolivianos, debe recurrir a uno de los mecanismos fehacientes de pago (cheque o
tarjeta de crdito o dbito, o cualquier otro) que ser establecido por la entidad
reguladora del sistema financiero.
3.- Para que sirven los medios fehacientes de pago?
R.- para las compras con importes amyores a cincuenta mil Unidades de Fomento
de la Vivienda (50.000 UFVs), debern ser acreditadas, por el sujeto pasivo o
tercero responsable, a travs de medios fehacientes de pago para que la
Administracion Tributaria reconozca el crdito correspondiente.
En los casos en que se solicite devolucin impositiva, el importe anterior se reducir
a treinta mil Unidades de Fomento de la Vivienda (30.000 UFVs).
4.- Qu pasa si la empresa agrcola realiza compras por importes iguales o
mayores a Bs. 50.000 sin contar con medios fehacientes de pago?
R.-El Servicio de Impuestos Nacionales (SIN) vio la necesidad de aclarar el
tratamiento tributario de las transacciones iguales o mayores a Bs. 50.000.(Cincuenta Mil 00/100 Bolivianos), no respaldadas con documentos emitidos o
reconocidos por el sistema bancario y de intermediacin financiera, con la finalidad
de conseguir una correcta aplicacin de lo dispuesto del Art. 66 de la Ley N 2492 y
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16

el Articulo 37 del Decreto Supremo N 27310, vigentes a partir de la gestin fiscal

2011, e implementar la aplicacin de mecanismos de control fiscal referidos a las
obligaciones de los sujetos pasivos y/o terceros responsables y contribuyentes en
general, para el adecuado respaldo de sus transacciones con Documentos de Pago
utilizados en

las operaciones de compra o venta de bienes y contratacin o

prestacin de servicios.
5.- Que pasa si un funcionario

dependientede la empresa agrcola descarga

facturas para el RC-IVA cuyas compras por importes iguales o mayores a 50.000 Bs.
No cuentan con medios fehacientes de pago?
R.-Los sujetos pasivos del RC-IVA,

sean contribuyentes dependientes y/o

independientes, que no respalden sus transacciones con Documentos de Pago, no

tendrn derecho al computo del pago a cuenta previsto en los Articulos 8 y 9 del
Decreto Supremo N 21531.
6.- Qu entiende por transaccin?
R.- transaccin es una operacin de compra y venta de bienes y servicios, contratos
de obra y/o prestacin de servicios, todo tipo de contratos y/ o prestaciones de
cualquier naturaleza cuyos montos sean iguales o mayores a Bs.50.000( Cincuenta
Mil 00/100 Bolivianos), que involucren la erogacin de recursos econmicos a travs
de medios de pago utilizados, sea que el pago fuese realizado al contado o al
crdito, a travs de un solo pago, pagos parciales o cualquier modalidad o forma de
pago

asumido

7.- Qu se entiende por documento de pago?

R.- Medio fehaciente de pago que cumpla con la condicin de ser emitido y/ o
reconocido por una entidad de intermediacin financiera regulada por la Autoridad de
Supervision del Sistema Financiero (ASFI), tales como: cheques de cualquier
naturaleza, Ordenes de Transferencia Electronica de Fondos, Transacciones por
Debitos directos, Transacciones con Tarjetas de Debito, Transacciones con Tarjetas
de Credito, Transacciones con Trjetas Prepagadas, Cartas de Credito, Deposito en
Cuentas, Transferencia de Fondos.
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17

PRACTICA 8
8.1.- En el caso de que la Empresa Agrcola tendra deuda tributaria por Bs.
1.000.000 determinada por el Servicios de Impuestos Nacionales, que opciones
propondra en calidad de auditor?
Pagar la deuda tributaria a travs de la Facilidad de Pago-AYNI que el Servicio de
Impuestos Nacionales dispone en su Resolucin Normativa de Directorio N 100006-13 La Paz 8 de marzo de 2013.
8.2.- En qu consiste el plan de pagos?
(Pago Inicial). En todos los casos, el Pago Inicial de la Facilidad de Pago ser del
cinco por ciento (5%) del total de la deuda tributaria como mnimo, calculada a la
fecha de su pago.
(Cuotas mensuales).
I. Cada cuota mensual estar compuesta por montos consecutivos y variables,
obtenida de dividir la sumatoria de los saldos de Tributo Omitido de todas las
obligaciones tributarias incluidas en la Facilidad de Pago a la fecha de vencimiento,
entre el nmero de cuotas solicitado.
II. La cuota mensual deber ser actualizada a la fecha de pago aplicando la Tasa
Activa de Paridad
Referencial en Unidades de Fomento de Vivienda (TAPRUFV), incrementada en tres
puntos, hasta que se consolide en el sistema bancario la Tasa Anual de Inters
Activa Promedio para operaciones en Unidades de Fomento de Vivienda (UFV).
(Plazo y nmero de cuotas). El plazo no deber exceder los treinta y seis (36)
meses, computables desde la fecha de solicitud de la Facilidad de Pago, aspecto
que se tomar en cuenta para establecer el nmero de cuotas mensuales a
concederse.
(Monto mnimo de las cuotas). El monto mnimo de cada cuota mensual no podr ser
inferior al equivalente a doscientas Unidades de Fomento de Vivienda (200 UFV), a
la fecha de vencimiento de la obligacin tributaria descontando el Pago Inicial.
8.3.- Qu requisitos debe cumplir la empresa para acogerse a un plan de pago?

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Artculo 22.- (Requisitos, Vigencia Formulario 8000 v.1 y Plazos) I. A efectos de

formalizar la solicitud de Facilidades de Pago en plataforma de atencin al
contribuyente de su jurisdiccin, el sujeto pasivo o tercero responsable deber
presentar los siguientes requisitos:
1. Nmero de trmite del Formulario 8000 v.1, enviado a travs de la Oficina Virtual.
2. Fotocopia de la Boleta del Pago Inicial.
3. Garanta ofrecida (documentos originales).
4. Fotocopia de los documentos de deuda.
5. Fotocopia del documento de identificacin del sujeto pasivo o tercero responsable.
6. Poder notariado especfico para la tramitacin de la Facilidad de Pago (si
corresponde).
II. El Formulario 8000 v.1, llenado a travs de la Oficina Virtual, tiene una vigencia de
veinte (20) das calendario posteriores a su envo para que el sujeto pasivo o tercero
responsable se apersone a plataforma de atencin al contribuyente de su
jurisdiccin para formalizar la solicitud de Facilidades de Pago, cumplido ese plazo,
el formulario no tendr validez y ser cancelado en sistema.
III. El plazo para la presentacin de los requisitos ser de cinco (5) das hbiles a
partir del da hbil siguiente a la fecha del Pago Inicial. En caso de no presentacin
de los requisitos, la Facilidad de Pago se considerar como desistida, debiendo el
contribuyente efectuar una nueva solicitud de Facilidades de Pago.
8.4.- Desde qu importe podra acogerse?
El monto mnimo de cada cuota mensual no podr ser inferior al equivalente a
doscientas Unidades de Fomento de Vivienda (200 UFV), a la fecha de vencimiento
de la obligacin tributaria descontando el Pago Inicial.
8.5.- Cul es el tiempo mximo para pagar la deuda tributaria, dentro de un plan de
pagos?
(Tolerancia e Incumplimiento).
I. Se establece un margen de tolerancia mxima

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del cero punto cinco por ciento (0.5 %) en el monto de cada cuota a la fecha de su
pago.
Cuando una de las cuotas mensuales no haya sido pagada hasta su vencimiento o
su pago fuera parcial o en defecto mayor al margen de tolerancia, deber ser
regularizada hasta la fecha de vencimiento de la siguiente cuota mensual,
oportunidad en la cual se debern cancelar ambas cuotas en su integridad, con
actualizacin a la fecha de pago. Esta tolerancia no aplica a la ltima cuota.
II. Las Facilidades de Pago se considerarn incumplidas por la falta de pago o pago
en defecto de una cuota mensual pasado el vencimiento de la siguiente cuota,
debiendo la Administracin
Tributaria ejecutar la garanta constituida para la Facilidad de Pago y el Ttulo de
Ejecucin
Tributaria, conforme el Artculo 14 de la presente Resolucin Normativa de
Directorio.
No constituye incumplimiento de la Facilidad de Pago, los pagos a cuenta realizados
hasta la fecha de vencimiento de la cuota mensual fijada, siempre y cuando el monto
total sea cancelado ntegramente con la sumatoria de los pagos a cuenta.
8.6.- Por qu considera que se gener deuda tributaria? Las razones, acciones y
omisiones.
1. Omisin de inscripcin en los registros tributarios;
2. No emisin de factura, nota fiscal o documento equivalente;
3. Omisin de pago;
4. Contrabando cuando se refiera al ltimo prrafo del Artculo 181;
5. Incumplimiento de otros deberes formales;
6. Las establecidas en leyes especiales:

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