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Qu es la auditora?

Para la definicin de auditora se tomarn como base los conceptos emitidos por la American
Accounting Association y la definicin establecida en la gua internacional de auditora No. 3.
La American Accounting Association da un concepto amplio y define la auditora como un proceso
sistemtico para obtener y evaluar de manera objetiva las evidencias relacionadas con informes
sobre las actividades econmicas y otros acontecimientos relacionados. El fin del proceso consiste en
determinar el grado de correspondencia del contenido informativo con las evidencias que le dieron
origen, as como determinar si dichos informes se han elaborado observando los principios
establecidos para el caso. Para la interpretacin del concepto anterior, la misma asociacin
estableci la referencia de cada uno de los conceptos mencionados en la definicin:
Un proceso sistemtico comprende una a serie de pasos o procedimientos lgicos, estructurados y
organizados.
Obtener y evaluar evidencia objetiva significa examinar las bases para las declaraciones
(representaciones) y evaluar los resultados juiciosamente sin prejuicios o desviaciones a favor o en
contra de la persona (o entidad) que hace las declaraciones.
Las declaraciones acerca de acciones econmicas o eventos son las manifestaciones hechas por la
entidad o por la persona. Comprenden la esencia de la auditora. Las afirmaciones incluyen
informacin contenida en estados financieros, reportes internos de operacin y declaraciones de
impuestos.
Grado de correspondencia se refiere a la cercana en que las afirmaciones pueden vincularse con
criterios establecidos. La expresin de correspondencia puede cuantificarse como la cantidad de
faltante dentro del fondo de caja chica, o podr ser cualitativa, como el grado en que los estados
financieros son razonables.
Los criterios establecidos son los estndares contra los cuales se juzgan las afirmaciones o
representaciones. Los criterios podrn constituir reglas prescritas por los cuerpos legislativos,
presupuestos o dems medidas de desempeo establecidas por la administracin o principios de
contabilidad generalmente aceptados establecidos por el Financial Accounting Standards Board
(FASB) y dems rganos autorizados.
La comunicacin de los resultados se realiza mediante un informe escrito que indique el grado de
correspondencia entre las declaraciones y los criterios establecidos. Este tipo de comunicacin puede
incrementar o debilitar la credibilidad de las declaraciones de la parte.
Usuarios interesados son las personas que utilizan ( o confan en ) los hallazgos del auditor. En el
entorno de negocios se incluye a los accionistas, administradores, acreedores, dependencias
gubernamentales y pblico en general. [Kell,1995]
Por otra parte, en la gua internacional de auditoria No. 3 se establece que la auditora es el examen
independiente de la informacin de cualquier entidad, ya sea lucrativa o no, no importando su tamao
o forma legal, cuando tal examen se lleve a cabo con objeto de expresar una opinin sobre dicha
informacin. En cumplimiento de los principios bsicos requiere la aplicacin de procedimientos de
auditora y pronunciamientos sobre el dictamen, adecuados a las circunstancias particulares.
La auditora es una disciplina en donde prima la intelectualidad de quien la ejerce, debido a que se
basa en la lgica porque mediante sta se establecen los hechos y la evaluacin de las conclusiones
resultantes, determinando mediante el juicio profesional si son vlidas o no.
Entonces, podra definirse a la auditoa como la revisin objetiva de la informacin elaborada y
presentada por la administracin. En dicha revisin, lo que se busca es establecer mediante la

construccin de hechos pasados, si se aplicaron de manera adecuada los principios de contabilidad


generalmente aceptados en las prcticas contables y en el procesamiento de la informacin contable
con base en la cual se prepararon los Estados Financieros.

Qu es el Control Interno?
El Control Interno est integrado por un conjunto de planes, mtodos, principios, normas,
procedimientos y mecanismos encargados de verificar y evaluar todas la actividades y operaciones
desarrolladas en la organizacin, as como tambin la forma como se administra la informacin y los
recursos, y si dicha administracin va acorde a las polticas trazadas por la direccin y a su vez,
sujeta a las normas constitucionales vigentes.
El Control Interno puede definirse como el plan mediante el cual una organizacin establece
principios, mtodos y procedimientos que coordinados y unidos entre s, buscan proteger los recursos
de la entidad y prevenir y detectar fraudes y errores dentro de los diferentes procesos desarrollados
en la empresa. Adems, hace parte de un proceso que debe ser ejecutado de forma conjunta por la
junta directiva de la empresa, la gerencia y por todo el recurso humano de la misma, cuya orientacin
debe estar encaminada al cumplimiento de las siguientes funciones:
Proteger los recursos de la organizacin, buscando su adecuada administracin ante posibles riesgos
que los afecten.
Garantizar la eficacia y la eficiencia en todas las operaciones promoviendo y facilitando la correcta
ejecucin de las funciones y actividades definidas para el logro de la misin de la organizacin.
Velar porque todas las actividades y recursos de la organizacin estn dirigidos al cumplimiento de
los objetivos de la entidad.
Garantizar la correcta evaluacin y seguimiento de la gestin organizacional.
Asegurar que los registros y la informacin generada como producto de las actividades realizadas por
la organizacin, sean elaborados y presentados de manera oportuno y que dicha informacin sea
confiable.
Definir y aplicar medidas para prevenir los riesgos, as como tambin detectar y corregir errores que
se presenten en la organizacin y que puedan afectar el logro de sus objetivos.
Garantizar que el Sistema de Control Interno disponga de sus propios mecanismos de verificacin y
evaluacin.

Qu son las normas de auditora generalmente aceptadas NAGA?


Las normas de auditoria generalmente aceptadas, conocidas por su sigla NAGA, son los principios
fundamentales o normas bsicas que el contador pblico debe seguir al momento de realizar una
revisin de informacin (auditora, revisora fiscal) y emitir juicio profesional con base en las
evidencias encontradas en el ejercicio del examen.

Cules son las normas de auditora generalmente aceptadas NAGA?

Normas Personales
El examen debe ser ejecutado por personas que tengan entrenamiento adecuado y estn habilitadas
legalmente para ejercer la Contadura Pblica en Colombia.
El Contador Pblico debe tener independencia mental en todo lo relacionado con su trabajo, para
garantizar la imparcialidad y objetividad de sus juicios.
En la ejecucin de su examen y en la preparacin de sus informes, debe proceder con diligencia
profesional.
Normas relativas a la ejecucin del trabajo
El trabajo deber ser tcnicamente planeado y debe ejercerse una supervisin apropiada sobre los
asistentes, si los hubiere.
Debe hacerse un apropiado estudio y una evaluacin del sistema de control interno existente, de
manera que se pueda confiar en l como base para la determinacin de la extensin y oportunidad de
los procedimientos de auditoria.
Debe obtenerse evidencia valida y suficiente por medio de anlisis, inspeccin, observacin,
interrogacin, confirmacin y otros procedimientos de auditora, con el propsito de allegar bases
razonables para el otorgamiento de un dictamen sobre los Estados Financieros sujetos a revisin.
Normas relativas a la rendicin de informes
Siempre que el nombre de un Contador Pblico sea asociado con estados financieros, deber
expresar de manera clara e inequvoca la naturaleza de su relacin con tales estados. Si practic un
examen de ellos, el Contador Pblico deber expresar claramente el carcter de su examen, su
alcance y su dictamen profesional sobre lo razonable de la informacin contenida en dichos Estados
Financieros.
El informe debe contener indicacin sobre si los Estados Financieros estn presentados de acuerdo
con principios de contabilidad generalmente aceptados en Colombia.

El informe debe contener indicacin sobre si tales principios han sido aplicados de manera uniforme
en el periodo corriente en relacin con el perodo anterior.
Cuando el Contador Pblico considere necesario expresar salvedades sobre algunas de las
afirmaciones genricas de su informe y dictamen, deber expresarlas de manera clara e inequvoca
Rgimen de inhabilidades e incompatibilidades
El rgimen de inhabilidades e incompatibilidades son una serie de impedimentos que tienen los
auditores y revisores fiscales para poder realizar su trabajo en una organizacin.
Las inhabilidades son aquellas condiciones y caractersticas que debe poseer quien aspira al cargo y
que al no tenerlas o al no poderlas cumplir, son impedimento para que el aspirante pueda
desempear el cargo.
Las incompatibilidades son requisitos de ley que debe cumplir quien aspira al cargo, para poder
desempear el mismo con plena idoneidad, impidiendo de esta manera el conflicto de intereses por
parte de los socios.

Inhabilidades e incompatibilidades para el Revisor Fiscal


Inhabilidades
El artculo 205 del Cdigo de Comercio establece quienes se encuentran inhabilitados para ejercer
como revisores fiscales:
Quienes sean asociados de la misma compaa o de alguna de sus subordinadas, ni en stas,
quienes sean asociados o empleados de la sociedad matriz.
Quienes estn ligados por matrimonio o parentesco dentro del cuarto grado de consanguinidad,
primero civil o segundo de afinidad, o sean consocios de los administradores y funcionario directivos,
el cajero auditor y contador de la misma sociedad.
Quienes desempeen en la misma compaa o en sus subordinadas cualquier otro cargo.

Inhabilidades e incompatibilidades para el auditor


Inhabilidades
De acuerdo con lo establecido en la Ley 43 de 1990, existen unas condiciones que el auditor debe
considerar al momento de analizar si ejecutar o no una labor de auditora.
Artculo 48: El contador pblico no podr prestar servicios profesionales como asesor, empleado o
contratista a personas naturales o jurdicas a quienes haya auditado o controlado en su carcter de
funcionario pblico o de revisor fiscal. Esta prohibicin se extiende por el trmino de un ao contado a
partir de la fecha de su retiro del cargo.
Artculo 49: El contador pblico que ejerza cualquiera de las funciones descritas en el artculo
anterior, rehusar recomendar a las personas con las cuales hubiere intervenido, y no influir para
procurar que el caso sea resuelto favorable o desfavorablemente. Igualmente no podr aceptar
ddivas, gratificaciones o comisiones que puedan comprometer la equidad o independencia de sus
actuaciones.
Artculo 50: Cuando un contador pblico sea requerido para actuar como auditor externo, revisor
fiscal, interventor de cuentas o rbitro en controversia de orden contable, se abstendr de aceptar tal
designacin si tiene, con alguna de las partes, parentesco dentro del cuarto grado de consanguinidad,
primero civil, segundo de afinidad o si median vnculos econmicos, amistad ntima o enemistad

grave, intereses comunes o cualquier otra circunstancia que pueda restarle independencia u
objetividad a sus conceptos o actuaciones.
Artculo 51: Cuando un contador pblico haya actuado como empleado de una sociedad rehusar
aceptar cargos o funciones de auditor externo o revisor fiscal de la misma empresa o de su
subsidiaria y/o filiales por lo menos durante seis (6) meses despus de haber cesado en sus
funciones.

Qu son los papeles de trabajo?


Los papeles de trabajo son aquellos documentos que el auditor debe elaborar como evidencia de la
gestin realizada en una organizacin y con base en la cual emiti su juicio profesional sobre los
hallazgos detectados y las situaciones revisadas y analizadas. En dichos documentos el auditor debe
plasmar la planeacin de la auditora, los procedimientos que se llevarn a cabo para la ejecucin de
la misma, los resultados alcanzados y las conclusiones extradas de la evidencia obtenida.
En el caso de la auditora financiera, estos papeles de trabajo se deben elaborar como evidencia
sobre el examen efectuado por el auditor a los Estados Financieros, y los cuales le sirven como base
para emitir una opinin libre e independiente o un dictamen, y su elaboracin hace parte del
cumplimiento de las normas de auditoria generalmente aceptadas en donde se estipula que: debe
obtenerse evidencia validad y suficiente por medio del anlisis, inspeccin, observacin,
interrogacin, confirmacin y otros procedimientos de auditoria, con el propsito de allegar bases
razonables para el otorgamiento de un dictamen sobre los Estados Financieros sujetos a revisin.
Con respecto a esto, el artculo 9 de la Ley 43 de 1990 hace mencin de los papeles de trabajo y
seala lo siguiente:
Mediante papeles de trabajo, el Contador Pblico dejar constancia de las labores realizadas para
emitir su juicio profesional. Tales papeles, que son propiedad exclusiva del Contador Pblico, se
preparan conforme a las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas NAGA y a las Normas
Internacionales de Auditora NIA.
Los papeles de trabajo podrn ser examinados por las entidades estatales y por los funcionarios de la
Rama Jurisdiccional en los casos previstos en las leyes. Dichos papeles estn sujetos a reserva y
debern conservarse por un tiempo no inferior a cinco (5) aos, contados a partir de la fecha de su
elaboracin.

Objetivos de los papeles de trabajo


Facilitar la preparacin del informe de auditora.
Comprobar y explicar en detalle las opiniones y conclusiones resumidas en el informe.
Proporcionar informacin para la preparacin de declaraciones tributarias e informes para los
organismos de control y vigilancia del Estado.
Coordinar y organizar todas las fases del trabajo.
Proveer un registro histrico permanente de la informacin examinada y los procedimientos de
auditoria aplicados.
Servir de gua en revisiones subsecuentes.

Normatividad utilizada:

Literal C, Numeral 2, Articulo 7, Ley 43 de 1990


Artculo 9, ley 43 de 1990
Pronunciamiento No. 5 Consejo Tcnico de la Contadura Pblica

Qu es la carta de compromiso en la auditora?


La carta de compromiso es un documento en el cual la empresa de auditora se responsabiliza de
cumplir con lo presentado en la propuesta tcnica y una vez aceptada la misma no se puede cambiar
el compromiso ya establecido.
Uno de los objetivos de la carta de compromiso, es el de evitar malos entendidos entre la empresa
de auditora y el cliente dejando en claro las responsabilidades de las partes involucradas, la
legislacin aplicada, el reglamento, las directivas e instructivos a utilizar en el momento de efectuar la
auditora.
Antes de iniciar la prestacin de un servicio de auditoria, es parte de la prctica profesional formalizar
el contrato de la prestacin del servicio mediante una carta, denominada Carta de Compromiso, en la
cual la empresa auditora especifica la naturaleza y el alcance del trabajo, la responsabilidad del
auditor, la fecha en que se entregar el informe y el costo de la auditora.

Qu debe contener la carta de compromiso?


El contenido de la carta de compromiso depender de la empresa que se va a auditar, del tipo de
auditora a realizar y el alcance de la misma; pero en trminos generales, la carta de compromiso
deber contener:
El destinatario, que deber ser una persona que cuente con la autoridad de aprobarla.
La identificacin de la empresa.
El tipo de examen a realizar, es decir, si es una auditora financiera, de gestin, integral.
En caso de ser una auditora financiera o de gestin, se debern especificar los objetivos generales y
especficos.
La especificacin de los estados financieros que se van a auditar, porque es importante mencionar
con el mximo detalle cules estados se van a auditar.
La responsabilidad de la gerencia por la elaboracin de los Estados Financieros, es decir, la
aclaracin de que la preparacin, presentacin y revelacin de los Estados Financieros est a cargo
de los administradores.
La delimitacin del alcance de la auditora haciendo referencias a las reas o sistemas
administrativos a auditar.
La responsabilidad del auditor, lo que implica hacer la aclaracin de las limitaciones que tiene la labor
de auditora; es decir, que la auditoria es una revisin selectiva, que no busca la existencia de fraudes
o irregularidades en la informacin, dado que el objetivo de la misma es el de dar una opinin sobre
sta, aunque sin dejar a un lado el hecho de que, en el caso de que efectivamente existan las

irregularidades y sea posible la deteccin de las mismas para el auditor, el mismo informar sobre
ello.
Los tipos de informe u otro tipo de comunicaciones para informar los resultados de la auditora.
Los conformantes del equipo de auditora.
El acceso sin restriccin a cualquier registro, documentacin, equipos de informacin u otra
informacin solicitada.
Modelo de carta de compromiso de auditora

CARTA DE COMPROMISO DE AUDITORA

Santiago de Cali, Octubre 01 de 201_.

Seores:
COMPAA GRUPO ABC S.A.
Carrera 5 No. 94-53
Cali Valle

Apreciados seores:

Con la presente confirmamos nuestro acuerdo sobre los convenido para llevar a cabo el examen del Estado de
Resultados, Balance General, Estado de Flujo de Efectivo y Estado de Cambio en la Situacin Financiera de la
COMPAA GRUPO ABC S.A., correspondiente al ao terminado en Diciembre 31 de 201_, con el fin de
expresar nuestra opinin profesional sobre si los estados financieros se presentan de acuerdo con las normas
contables vigentes.

Nuestra opinin se basar sobre el examen que realizaremos de sus libros y registros que sirvan de respaldo a
los estados financieros mencionados, inspeccin de ciertos activos, revisin del sistema contable
correspondencia con diversas personas y compaas con las que mantienen negocios y declaraciones de sus
empleados y funcionarios.

No revisaremos por completo y en detalle sus actividades, sino que haremos pruebas selectivas y el alcance de
dichas pruebas depender en gran parte de la evaluacin que hagamos de su Sistema de Control Interno
Nuestro examen se llevar a cabo de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditora NIA.

La responsabilidad primaria por mantener registros contables adecuados y un sistema efectivo de control interno
as como por la preparacin correcta de los estados financieros, recae sobre los funcionarios de la compaa.

El propsito de nuestro trabajo es profundizar las operaciones y los resultados de las cifras para emitir una
opinin sobre la presentacin de los estaos financieros y no la de detectar desfalcos, fraudes o irregularidades
Por supuesto, estaremos atentos a cualquier indicio de stas irregularidades e inmediatamente las haremos
conocer para los correctivos correspondientes.

Realizaremos:
Trabajos previos en sus oficinas durante los meses de marzo, agosto y octubre de 201_.
Regresaremos para hacer la revisin final de las cifras a partir de enero 10 de 201_.

En el cumplimiento de los procedimientos obligatorios de auditora, enviaremos a nuestros delegados para que
estn presente y observen la toma de inventarios fsicos al trmino de Diciembre 31 de 201_.
Como acordamos en las reuniones previas a nuestro contratacin, su personal tendr preparadas:
La Declaracin del Impuesto de Renta y Complementarios con todos su anexos.
La clasificacin por antigedad de la cartera.
La relacin de todas las adiciones a la propiedad, planta y equipo.
Nos comprometemos a entregar nuestra opinin sobre los Estados Financieros el da 15 de Abril de 201_.

Cordialmente,

Gildardo Hoyos Giraldo


Socio Principal

Cules son las modalidades de auditora?


Existen cuatro modalidades de auditora que son loa auditora interna, la auditora externa, la
revisora fiscal y la contralora; a continuacin se presentan las similitudes y diferencias existentes
entre ellas:
ELEMENTOS
DIFERENCIADORES

Origen del nombramiento

Objetivos

SECTOR PRIVADO
Auditora Interna

Auditora Externa

Se har de manera
Se har en forma
voluntaria por parte de
voluntaria por parte de
la Junta Directiva, Junta
la administracin de la
de Socios o Asamblea
empresa.
General de Accionistas.
Los objetivos estn
determinados
por
normas profesionales,
por el consejo directivo
y
la
gerencia
o
direccin de la entidad,

Los
objetivos
se
establecen con base en
la ley y su cliente
principal, el consejo
directivo:

Revisora Fiscal

Es de carcter obligatorio en
ciertas entidades y el cual
debe ser por mayora absoluta
de la Asamblea General de
Accionistas o la Junta de
Socios.

Los
objetivos
estn
establecidos en el artculo 7,
numeral 3 de la Ley 43 de
1990.

ELEMENTOS
DIFERENCIADORES

SECTOR PRIVADO
Auditora Interna

Auditora Externa

Revisora Fiscal

como:

Auditoria de los estados


contables de acuerdo a
Ejercer una funcin de
los
principios
de
control.
contabilidad
Realizar una funcin de generalmente
aceptados.
asesoramiento.

Funciones

Evaluar el sistema de
control
interno
y
detectar
hechos
generadores
de
riesgos.

Entregar una opinin


sobre la razonabilidad
de
los
estados
financieros.

Dictaminar
sobre
la
razonabilidad de los Estados
Financieros y autorizarlos con
su firma. Adicionalmente las
mencionadas en el artculo
207 del Cdigo de Comercio.

ELEMENTOS
DIFERENCIADORES

SECTOR PRIVADO
Auditora Interna

Auditora Externa

Revisora Fiscal

Independencia

Limitada por su vnculo


Independencia
laboral.
Inhabilitado
absoluta.
para dar Fe Pblica.

Alcance del Trabajo

Depende
de
la
La cobertura depende De manera integral a todas las
magnitud de la empresa
de lo establecido en el reas y operaciones de la
y
del
rgano
de
contrato.
empresa.
dependencia.

Independencia absoluta.

Simultaneo con las Normas de


Auditora
Generalmente
Aceptadas NAGA, las
Normas Internacionales de
Auditora

NIA, complementadas
con
COSO, COBIT, MECI, Ley
Sarbanes-Oxley
y
las
disposiciones
de
la
Superintendencia
de
sociedades y del Estatuto
Tributario.

Norma aplicada

Simultaneo con las


Normas de Auditora
Generalmente
Aceptadas NAGA, las
NIA

Normas
Internacionales
de
Auditora
Interna
complementadas
con
COSO, COBIT y MECI.

Simultaneo con las


Normas de Auditora
Generalmente
Aceptadas NAGA, las
NIA

Normas
Internacionales
de
Aseguramiento de la
Informacin
complementadas
con
COSO, COBIT y MECI.

Destino del informe

Dirigido a la empresa.

Dirigido a la empresa, terceras


Dirigido a la empresa o
personas, el Estado y la
terceras personas.
Sociedad.

Profesional que la ejecuta

Cualquier persona que


labore en la empresa
con algn conocimiento
en
contabilidad
y
control.

Contador Pblico con el


acompaamiento
de
profesiones afines y con
la experiencia necesaria
dependiendo
de
la
actividad.

Forma de contratacin

Contrato laboral.

Contrato por prestacin de


Contrato de prestacin
servicios o contrato laboral
de servicios.
(por excepcin).

nicamente el Contador(a)
Pblico,
de
forma
independiente o a travs de
una firma de contadores.

Diferencias entre auditora interna, auditora externa y revisora fiscal


Las principales diferencias entre la auditora interna, la auditora externa y la revisora fiscal son:
Elementos Diferenciadores

Auditora Interna

Auditora Externa

Origen del nombramiento

Es de car
Se har de manera voluntaria
Se har en forma voluntaria por
entidades y
por parte de la Junta Directiva,
parte de la administracin de la
mayora a
Junta de Socios o Asamblea
empresa.
General de
General de Accionistas.
Socios.

Objetivos

Los
objetivos
estn
determinados
por
normas Los objetivos se establecen con
profesionales, por el consejo base en la ley y su cliente
directivo y la gerencia o principal, el consejo directivo:
Los objetiv
direccin de la entidad, como:
Auditoria
de
los
estados el artculo 7
contables de acuerdo a los de 1990.
Ejercer una funcin de control.
principios
de
contabilidad
Realizar
una
funcin
de generalmente aceptados.
asesoramiento.

Funciones

Dictaminar
los
Esta
Evaluar el sistema de control Entregar una opinin sobre la
autorizarlos
interno y detectar hechos razonabilidad de los estados
Adicionalm
generadores de riesgos.
financieros.
el artculo
Comercio.

Independencia

Limitada por su vnculo laboral.


Independencia absoluta.
Inhabilitado para dar Fe Pblica.

Independen

Responsabilidad

Responsabilidad
con
la
Civil.
administracin de la empresa.

Civil, penal

Alcance del Trabajo

Depende de la magnitud de la
La cobertura depende de lo De manera
empresa y del rgano de
establecido en el contrato.
y operacion
dependencia.

Norma aplicada

Simultaneo con las Normas de


Auditora
Generalmente
Aceptadas NAGA, las NIA
Normas
Internacionales
de
Auditora
Interna
complementadas con COSO,
COBIT y MECI.

Simultaneo con las Normas de


Auditora
Generalmente
Aceptadas NAGA, las NIA
Normas
Internacionales
de
Aseguramiento de la Informacin
complementadas con COSO,
COBIT y MECI.

Revisora F

Simultaneo
Auditora G
NAGA, las
de Auditor
con COSO
Sarbanes-O
de la S
Estatuto Tr

Elementos Diferenciadores

Auditora Interna

Auditora Externa

Destino del informe

Dirigido a la empresa.

Dirigido a la empresa o terceras Dirigido a


personas.
personas, e

Profesional que la ejecuta

Contador
Pblico
con
el
Cualquier persona que labore en
acompaamiento de profesiones nicamente
la
empresa
con
algn
afines y con la experiencia de forma i
conocimiento en contabilidad y
necesaria dependiendo de la de una firm
control.
actividad.

Forma de contratacin

Contrato laboral.

Contrato
servicios.

de

prestacin

Revisora F

de Contrato po
o contrato l

Qu es el MECI?
El MECI Modelo Estndar de Control Interno, es una herramienta de gestin que posibilita a las
entidades del Estado establecer normas, principios, procedimientos y estrategias que permitan
garantizar la eficiencia y eficacia de sus operaciones, orientadas siempre hacia el cumplimiento de los
objetivos institucionales y a la contribucin de las mismas a los fines esenciales del Estado.
Cada una de las instituciones que adopte este modelo de Control Interno, debern regirse por los
siguientes principios:
Autocontrol: Es la capacidad del recurso humano de la entidad de ejercer control sobre su trabajo,
detectar desviaciones, efectuar correctivos y garantizar los resultados que se esperan en el desarrollo
de sus funciones.
Autorregulacin: Es la capacidad de aplicar de manera eficiente y eficaz los mtodos y
procedimientos que permitan desarrollar e implementar el Sistema de Control Interno en la institucin,
bajo un entorno de integridad, eficiencia y transparencia en la actuacin pblica.
Autogestin: Es la capacidad de la entidad de interpretar, coordinar, aplicar y evaluar de manera
efectiva, eficiente y eficaz la funcin administrativa que le ha sido asignada.
Ahora bien, la estructura establecida en el modelo estndar est compuesta por tres
subsistemas:
Subsistema de Control Estratgico: Es el conjunto de componentes de control que al
interrelacionarse entre s, permiten el cumplimiento de la orientacin estratgica y organizacional de
la entidad pblica.
Subsistema de Control de Gestin: Conjunto de componentes de Control, que al interrelacionarse
bajo la accin de los niveles de autoridad y/o responsabilidad correspondientes, aseguran el control a
la ejecucin de los procesos de la entidad pblica, orientndola a la consecucin de los resultados y
productos necesarios para el cumplimiento de su misin.
Subsistema de Control de Evaluacin: Elemento de control, cuyo objetivo es verificar la existencia,
nivel de desarrollo y el grado de efectividad del Control Interno en el cumplimiento de los objetivos de
la entidad pblica. Los elementos que componen cada uno de los subsistemas se encuentran
mencionados a continuacin:

Qu es el COBIT?
El COBIT (Control Objectives for Information Systems and related Technology) que traduce Objetivos
de Control para Tecnologa de Informacin y Tecnologas relacionadas, es un modelo utilizado para
auditar los sistemas de informacin de toda la organizacin, incluyendo los computadores personales
y las redes. El COBIT evala la capacidad que tiene los sistemas, desde los diferentes sectores de la
empresa, de generar informacin pertinente y confiable para la consecucin de los objetivos
establecidos en una organizacin.
En el COBIT, establece un modelo que evala principalmente:
Los criterios de informacin, como por ejemplo la seguridad y la calidad.
Los recursos que comprenden la tecnologa de la informacin, como por ejemplo, el recurso humano
y las instalaciones.
Los procesos involucrados en la organizacin.
Al ser aplicado en todos los sectores de la organizacin, la informacin generada con base en el
mismo, puede ayudar en su gestin a diferentes usuarios dentro de lo que se encuentran:
La gerencia, a la cual apoya en las decisiones que ha de tomar sobre nuevas inversiones en
tecnologas de informacin y el control que se ejerce sobre el rendimiento de las mismas, analizando
la relacin costo beneficio.
Los usuarios finales, quienes obtienen una garanta que respalda la seguridad y el control de los
productos que adquieren interna y externamente.

Los auditores, quienes soportan sus decisiones sobre los controles de los proyectos de tecnologas
de informacin, su impacto en la organizacin y les ayuda a determinar cul es el grado mnimo de
control que se requiere para ejecutar de manera eficientes los procesos necesarios para el
cumplimiento de los objetivos organizacionales.