Objetivo

Identificar en la Reforma Tributaria los puntos ms importantes, debido a que sta tiene una gran relevancia sobre muchas operaciones comerciales.

Reforma Tributaria 2013

Consiste en

Canasta Familiar Los bienes que hacen parte de esta canasta, permanecen en la categora de exclusivo y exentos.
Modificaciones

Continuacin de parafiscales Se sustituye una fuente de financiacin del SENA y el ICBF

ICBF y SENA El funcionamiento continuar de la misma manera.

Reduccin de los impuestos a la renta

1.Eliminacin de algunos IVAS 2.Unificacin de tarifas 3.Creacin Imp. Nacional de consumo.

Cambios de tems de ingresos NO constitutivos de renta o ganancia ocasional a Rentas exentas y Sistemas presuntivos de determinacin : IMAN e IMAS

Modificaciones

Clasificacin de naturales: Empleado y trabajador por cuenta propia.

Se disminuye tarifas para sociedades y la creacin del impuesto CREE

Impuesto sobre la renta para personas naturales

Residencia en Colombia para efectos tributarios

Para efectos tributarios, se considerarn residentes en Colombia quienes cumplan con las condiciones de permanecer de forma continua o discontinua por ms de 183 das calendario durante un periodo cualquiera de trescientos sesenta y cinco (365) das calendario, consecutivos. Si recae sobre ms de un perodo gravable se considerar que la residencia surge en el segundo ao.

Qu cambi la Reforma Tributaria 2012? Clasificacin de personas naturales

Las personas naturales se clasifican en las siguientes categoras tributarias: a) Empleado b) Trabajador por cuenta propia

c) Otras Personas Naturales. Empleado Mnimo el 80% de los ingresos provenga de la prestacin de servicios personales o de la realizacin de una actividad econmica por cuenta y riesgo del empleador o contratante. Ejercicio de profesiones liberales o prestacin de servicios tcnicos que no utilicen materiales o insumos especializados, maquinara o equipos especializados y como mnimo el 80% de los Ingresos provengan del ejercicio de estas actividades.

Qu cambi la Reforma Tributaria 2012? Clasificacin de personas naturales.

Trabajador por Cuenta propia Mnimo el 80% de los ingresos provenga de la realizacin de una de las siguientes actividades econmicas:
Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento Agropecuario, silvicultura y pescas Comercio al por mayor Comercio al por menor Comercio de vehculos automotores, accesorios y productos conexos Construccin Electricidad, gas y vapor Fabricacin de sustancias qumicas Industria de la madera, corcho y papel Manufacturas alimentarios Manufactura textil, prendas de vestir y cuero Minera Servicio de transporte, almacenamiento y comunicaciones Servicio de hoteles, restaurantes y similares Servicios financieros

Qu cambi la Reforma Tributaria 2012? Clasificacin de personas naturales.

Otras Personas Naturales.
Quienes no cumplan requisitos de empleado o Trabajador por cuenta propia, de ingresos mayores al 80% de dicha actividad. Los Trabajadores por Cuenta Propia cuyos ingresos del ao sean superiores a 27.000 UVT ($724.707.000, ao 2013). Notarios. Sucesiones ilquidas. No residentes en Colombia. Trabajadores por cuenta propia cuya actividad econmica no se encuentra dentro de las descritas en el artculo 340 del E.T.

Qu cambi la Reforma Tributaria 2012? Aporte Voluntarios y AFC

Aportes realizados hasta el 31 de diciembre 2012, conservan el beneficio ya adquirido Traslados entre Fondos Voluntarios y/o Cuentas AFC, se les respeta la exencin y la antigedad Retiro de los aportes previo cumplimiento de los requisitos establecidos, no integran la base del IMAN y mantienen la condicin de no gravados. Mantiene los beneficios en caso de retiro por pensin de muerte o Invalidez.

Se Respeta

Se Mantiene..
Se mantiene el beneficio de deducir hasta el 30% del ingreso bruto total. Pago a crdito hipotecario o Leasing Habitacional Compra de vivienda

Qu cambi la Reforma Tributaria 2012? Aporte Voluntarios y AFC

Qu cambio
Se coloca un mximo de 3,800 UVT ($101,9 MM) Permanencia mnima de 10 aos Retiro de aportes con los requisitos establecidos, mantienen la condicin de no gravados y no integran la base del IMAN. En las AFC sirven en entidades bancarias que realicen prstamos hipotecarios y se retiren para adquisicin de vivienda del trabajador Retiro con beneficio, al cumplimiento de los requisitos para acceder a la pensin, certificada con el rgimen legal. Renta Exenta

Qu cambi la Reforma Tributaria 2012? IMAN IMAS

IMAN Impuesto Mnimo Alternativo Nacional IMAS

Impuesto Mnimo Alternativo Simplificado

Sistema optativo presuntivo simplificado para personas naturales clasificadas en la categora de empleados con ingresos inferiores a 4700 UVT. Para trabajadores por cuenta propia con ingresos superiores a 1400 UVT hasta 27000 UVT. Se aplicar tabla especial segn el articulo 340.

Nuevo concepto en materia de impuestos que surge con la nueva reforma tributaria del ao 2012.

Sistema presuntivo para establecer un mnimo por debajo del cual no estar ningn contribuyente del impuesto a la renta y que corresponda con los ingresos que se perciban en el periodo gravable.

CMO LIQUIDAR..
IMAN - IMAS
RGA (Renta gravable alternativa)

Ingresos brutos obtenidos en el periodo.

Deducciones.

Dividendos y participaciones.
Indemnizaciones seguro dao emergente.

Aportes sistema Seguridad Social.

Gastos de representacin.

Pagos catastrficos en salud.

Pago de seguridad social a empleadas del servicio domstico. Costo fiscal de bienes enajenados que no sean del giro ordinario del NEG. Indemnizaciones seguros de vida, accidente de trabajo o enfermedad, licencia maternidad y gastos funerarios.

Retiro fondo de cesantas.

Los aportes al fondo voluntarios que cumplan condicin de beneficio tributario. (E.T 126 1)

QUIENES Y QUE APLICAN.

EMPLEADOS. Sistema Ordinario de depuracin de la renta IMAN (obligatorio y opera como presuntivo) IMAS: opcional para ingresos menores a 4.700 UVT. No aplican presuntiva TRABAJADORES POR CUENTA PROPIA.
Sistema Ordinario de depuracin de la renta IMAS (opcional para ingresos entre 1.400 y 27.000 UVT. No aplican presuntiva Ni IMAN

OTRAS PERSONAS NATURALES. Sistema Ordinario de depuracin de la renta. Sistema de renta presuntiva. No aplican IMAN ni IMAS.

DEDUCCIONES
SOLO APLICA PARA RGIMEN ORDINARIO Deducciones UVT POS. Segn salario. Pesos El 4% Salario.

SALUD DEPENDENCIA (Mximo el 10% de los Ingresos brutos totales.) CORRECIN MONETARIA O INTERESES

16 32
100

$429.456 $858.912
$2`684.100

DEDUCCIONES
INGRESOS EXENTOS Aporte Obligatorio del Trabajador 4.0%. Aporte Voluntario Trabajador y Empleador. Aporte FSP 1% hasta 2% (dependiendo del salario). AFC.

Tenga en cuenta.
RENTA EXENTA.
25% (Base Gravable antes de ingresos laborales exentos) Ao 2013: $ 6.441.840( Mximo 240 UVT mes)

Ingresos Totales Ing. no const. renta ni G.O Costos

$ xxxxx ( xx) ( xxx)

DEPURACIN DE LA RENTA

Deducciones Rentas exentas

Base gravable (RLG) Tarifa progresiva Impuestos sobre la renta

( xxx) ( xxx)
$ xxxxx x% $ xxxx

Descuentos tributarios Total Impuesto a cargo

Retencin en la fuente SUBTOTAL Anticipo TOTAL A PAGAR

( xxx) $ xxxx
( xxx) $ xxxxx xxx $ xxxx
UVT $26.841

Tabla sobre el impuesto y complementarios

Rangos en UVT
Desde Hasta

Tarifa Marginal

Impuesto

>0

1.090

0%

0
(Renta gravable o ganancia ocasional gravable expresada en UVT menos 1.090 UVT)*19% (Renta gravable o ganancia ocasional gravable expresada en UVT menos 1.700 UVT)*28% ms 116 UVT (Renta gravable o ganancia ocasional gravable expresada en UVT menos 4.100 UVT)*33% ms 788 UVT

>1.090

1.700

19%

>1.700

4.100

28%

>4.100

En adelante

33%

Quienes estn obligados en el 2013..

Requisito
Patrimonio bruto mayor a

Asalariados
$117.221.000 Requisito Derogado.

Trabajadores independientes
117.221.000 $36.469.000 (los ingresos deben estar facturados o de los contrario se clasifica como dems personas naturales) 80% provenir de honorarios, comisiones y/o servicios $72.937.000

Dems personas naturales

117.221.000

Ingresos brutos mayores a

$ 36.469.000

Porcentaje de ingreso brutos mayor a Consumos anuales con tarjeta de crdito mayores a Compras y consumos anuales, independientemente al medio de pago mayores a Valor acumulado de consignaciones, depsito o inversiones financieras durante el ao mayor a Responsabilidad por IVA

80% provenir de salarios y dems pagos laborales

0% $72.937.000

$72.937.000

$72.937.000

$72.937.000

$72.937.000

$117.221.000

$117.221.000

$117.221.000

Pertenecer al rgimen comn

Pertenecer al rgimen comn

Pertenecer al rgimen comn

* Estos topes fueron modificados por la Ley 1607 de diciembre 26 de 2012 (Reforma Tributaria)

RETENCIN EN LA FUENTE POR PAGOS LABORALES

Procedimiento 1:
MAYO

Procedimiento 2
MAYO

Mensual

Tarifa fija Semestral

RETENCIN EN LA FUENTE POR PAGOS LABORALES

PROCEDIMIENTO 1
-Valor mensual variable -Ingresos Mes -Clculo de la base mes a mes -Aporte pensional se convierte en renta exenta. -El aporte mensual no excede del 30% del ingreso -Se utiliza bsicamente en el enganche de personal

RETENCIN EN LA FUENTE POR PAGOS LABORALES

PROCEDIMIENTO 2
-Tarifa fija por semestre -Clculo con incidencia de ingresos anteriores -Promedio ltimos 12 meses -Recalculo semestral (En Mayo y Noviembre) -Tarifa inmodificable -Aporte pensional se convierte en renta exenta. -Aporte pensional afecta la tarifa -Mtodo ms usual

Impuesto sobre la renta para sociedades

Impuesto de renta para las sociedades la tarifa baja de un 33% a un 25%
Creacin del impuesto para la equidad CREE que tendr como hecho generador la obtencin de ingresos que sean susceptibles de incrementar el patrimonio de los sujetos pasivos con tarifa del 8 % destinados a la financiacin del SENA, ICBF y el Sistema de Seguridad Social en Salud.

Para los prximos tres aos tendr un punto adicional (1 %), que se distribuir de la siguiente manera: 40 % para financiar a instituciones de educacin superior pblicas, 30 % para la nivelacin de la UPC del rgimen subsidiado en salud y 30 % para inversin social en el campo.

IVA
Segn la Reforma Tributaria las tarifas de IVA pasan de siete (0 %, 1.6 %, 10 %, 16 %, 20 %, 25 % y 35 %) a solo tres tarifas de: 0 %, 5 % y 16 %.

Adicionalmente se crea el impuesto nacional al consumo el cual presenta las siguientes tarifas:
4 %, 8 % y 16 %.

Productos con IVA y sin IVA

Se incluyen en la lista:
Pescado seco, salado,

ahumado, cocos en cscara interna. Trigo y centeno. Centeno para la siembra. Manes, Semillas, Cacao, productos alimenticios elaborados de manera artesanal a base de leche o a base de guayaba. Aguas, la gasolina y ACPM. Dolomita y Cal dolomita, el asfalto. Gas natural licuado, propano para uso domiciliario, butanos licuados, en estado gaseoso incluido el biogs, propano en estado gaseoso para uso domiciliario y gas butano en estado gaseoso. Papeles de prensa en bobinas (rollos). Recipientes de gas comprimido o licuado, de fundicin, hierro o acero, sin soldadura, componentes del plan de gas vehicular. Carburantes y sus partes y repuestos, componentes del plan de gas vehicular y otros componentes. Partes y accesorios (repuesto) del plan de gas vehicular. Los equipos que se destinen a la construccin, instalacin, montaje y monitoreo e sistemas ambientales. Los dispositivos mviles inteligentes (tabletas) cuyo valor no exceda de 43 UVT (para el 2013: $1.154.163). Los objetos de inters artstico, cultural e histrico comprados por museos.

Se eliminan de la lista:
Animales vivos de la especie bovina,
incluido el gnero bfalo. Hortalizas cocidas, congeladas, conservadas provisionalmente. Los dems frutos de cscara, frescos o secos. Maz. Arroz. Arboles de vivero para establecimiento de bosques maderables. Diarios y publicaciones peridicas.

Excluidos de IVA
Servicios excluidos
Se excluyen los primeros 325 minutos mensuales del servicio telefnico facturado a usuarios del estrato 1 y 2. Servicios de evaluacin de la educacin y de elaboracin y aplicacin de exmenes para la seleccin y promocin de personal, prestados por organismos o entidades de la administracin pblica. El corte y recoleccin manual de productos agropecuarios. Aplicacin de fertilizantes, sales mineralizadas, enmiendas agrcolas e insumos. Las operaciones cambiarias de compra y venta de divisas, as como las operaciones cambiarias sobre instrumentos derivados financieros.

Impuesto nacional a la gasolina y al ACPM

Modificacin en el impuesto nacional a la gasolina y al ACPM, el cual se liquidara a razn de $250 por galn para el caso de la corriente, a $1.555 por galn para la gasolina extra y el impuesto general al ACPM se liquidar a razn de $250 por galn.
El Impuesto Nacional a la Gasolina y al ACPM ser deducible del impuesto sobre la renta por ser mayor valor del costo del bien, en los trminos del artculo 107 del Estatuto Tributario.

San Andrs, Providencia y Santa Catalina

La reforma contempla que para el archipilago de San Andrs, Providencia y Santa Catalina aquellas empresas que se instalen all pertenecientes a servicios, turismo, agricultura, piscicultura, maricultura y comercio, quedarn exentas del impuesto de renta y complementarios*.
*Siempre y cuando las empresas que se acojan a la exencin de que trata este artculo, vinculen mediante contrato laboral un mnimo de veinte (20) empleados e incrementen anualmente en un diez por ciento (10%) los puestos de trabajo, en relacin con el nmero de trabajadores del ao inmediatamente anterior.

Personas Naturales
Impuestos

Sociedades

Reforma tributaria 2013

Ganancias Ocasionales

La reforma de IVA
Normas

Antievacin y Antielusin

BIBLIOGRAFA
http://asogravas.org/Portals/0/Documentos/EY%20Edici%C3%B3n%20Especial%20%20Ley%20No%20%201607%20del%2026%20de%20Diciembre%20de%202012.pdf http://actualicese.com/normatividad/2012/12/26/ley-1607-de-26-12-2012/ http://actualicese.com/actualidad/2013/01/02/los-cambios-en-el-iva-y-el-nuevo-impuesto-alconsumo-que-tienen-aplicacion-a-partir-de-enero-1-de-2013/ http://www.comunidadcontable.com/BancoConocimiento/N/noti-12122602(los_cinco_puntos_mas_relevantes_de_la_reforma_tributaria)/noti-12122602(los_cinco_puntos_mas_relevantes_de_la_reforma_tributaria).asp?Miga=1&IDobjetose=129 50&CodSeccion=109

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