Contenido de Los Papeles de Trabajo Auditoria

HERRERA, ORTZ & ASOCIADOS, S. C.
Contadores Pblicos y Auditores Abogados Asesores Empresariales

4 Calle 10 28 Zona 1, TelFax 7941 - 0182
willyherrerawelches@hotmail.com
Guatemala, C.A.
PAPELES DE TRABAJO

Guatemala, C.A.
INDICE DE PAPELES DE TRABAJO

1
2
3
4
LG-1
LG-2
LG-3
LG-4
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6
7
8
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11
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LG-5
LG-6
LG-7
LG-8
LG-9
LG-10
LG-11
LG-12
LG-13
LG-14
LG-15
LG-16
LG-17
LG-18
LG-19
LG-20
21
22
23
B/G 1
B/G 2
E/R
PRIMERA FASE DE UNA AUDITORA

Cronograma de actividades
Solicitud de servicios profesionales
Respuesta a la solicitud de los servicios profesionales
Cdula de planificacin de visitas
Requerimiento (para conocimiento de la empresa y
determinacin del volumen de operaciones de la empresa.
Propuesta de trabajo
Memorndum de planeacin
Clculo de honorarios
Carta de salvaguarda (inmediatamente al iniciar la auditora)
Carta a los abogados
Cuestionarios de control interno
Hallazgos y recomendaciones
Estados financieros
Programas de trabajo por rea
Plan General por rea
Requerimientos de solicitud de la informacin por reas
Memorndum especficos por reas
Cdula de marcas
Cdulas de confirmaciones
Partidas de Ajustes y Reclasificaciones
Estados financieros auditados
Centralizadora de balance general del activo
Centralizadora de balance general del pasivo y capital
Centralizadora del estado de resultados
SEGUNDA FASE DE UNA AUDITORA
Activo
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
I/M-A
R/A
A
A-1
A-2
A-3
A-4
A-5
A-6
A-6-1
A-6-2
ndice de marcas de caja y bancos

Requerimiento especifico, de caja y bancos
Sumaria de caja y bancos
Cuestionario de control interno
Programa de auditora
Cdula de marcas
Equipo de auditores
Plan general de auditora
Arqueo de caja general
Arqueo de caja chica
Cdula de cheques pendientes de cobro

Guatemala, C.A.
35
36
Cdula de cheques pendiente de pago

Cdula de vales pendientes de comprobar
37
A-6-3
A-6-4
A-6-5
38
39
40
41
42
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73
74
75
76
77
78
79
80
81
82
A-7
A-7-1
A-7-2
A-7-3
A-7-4
A-8
A-9
A-10
I/M-B
R/B
B
B-1
B-2
B-3
B-4
B-5
B-6
B-7
B-8
B-8-1
B-9
B-10
B-11
B-12
B-13
I/M-C
R/C
C
C-1
C-2
C-3
C-4
C-5
C-6
C-6-1
C-6-2
C-6-3
C-6-4
C-7
C-8
C-9
I/M-D
R/D
D
D-1
Conciliacin bancaria (Banco Esquipulas, S. A.)

Cdula de estado de cuenta (Banco Esquipulas, S. A.)
Cdula de cheques en circulacin (Banco Esquipulas, S. A.)
Cdula de notas de debito (Banco Esquipulas, S. A.)
Cdula de notas de crdito (Banco Esquipulas, S. A.)
Corte de formas
Ajustes y reclasificaciones
Cdula de hallazgos y recomendaciones
ndice de marcas de cuentas y documentos por cobrar
Requerimiento especifico de cuentas y documentos por cobrar
Sumaria de cuentas y documentos por cobrar
Programa de auditora de cuentas y documentos por cobrar
Cdula de marcas de cuentas y documentos por cobrar
Cdula de equipo de auditora
Plan general de cuentas y documentos por cobrar
Cdula de las polticas contables
Cdula de integracin de documentos por cobrar
Integracin de clientes
Anlisis de antigedad de saldo de clientes
Integracin de deudores varios
Integracin de anticipo a empleados
Cdula para reserva de cuentas incobrables
Cdula de ajustes y reclasificaciones
ndice de marcas de inventarios
Requerimiento especifico de inventarios
Sumaria de inventarios
Cuestionario de control interno, de inventarios
Programa de auditora, de inventarios
Cdula de marcas, de inventarios
Equipo de auditores
Plan general de inventarios
Analtica inventario de mercaderas
Prueba fsica de inventarios
Cdula de inventarios obsoletos y en mal estado
Prueba de compras
Costeo inventario final
Corte de formas
Ajustes y reclasificaciones de inventarios
Hallazgos y recomendaciones de inventarios
ndice de marcas de inventarios
Requerimiento especifico de propiedad, planta y equipo
Sumaria de propiedad, planta y equipo
Cuestionario de control interno, propiedad, planta y equipo
Cdula de descuentos no contabilizados

Guatemala, C.A.
83
84
85
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D-2
D-3
D-4
D-5
D-6
D-7
D-7-1
D-7-2
D-8
D-8-1
D-9
D-10
Programa de auditora de propiedad, planta y equipo

Cdula de marcas, de propiedad, planta y equipo
Equipo de auditores
Plan general de propiedad, planta y equipo
Cdula de polticas de la empresa
Cdula de integracin de vehculos
Cdula de depreciacin de vehculos
Cdula de venta de vehculos
Cdula de integracin de mobiliario y equipo
Cdula de depreciaciones de mobiliario y equipo
Ajustes y reclasificaciones de propiedad, planta y equipo
Pasivo y Capital
95
96
97
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99
100
101
102
103
105
106
107
108
109
110
111
I-AA
AA
AA-1
AA-2
AA-3
AA-4
AA-5
AA-6
AA-7
AA-9
AA-10
AA-11
EE
EE-7
EE-8
EE-9
ndice de marcas de cuentas y documentos por cobrar

Sumaria de cuentas y documentos por pagar
Cdula de marcas
Equipo de auditores
Polticas de la Empresa
Integracin de Proveedores
Cdula de Integracin de Impuestos por Pagar
Cdula de integracin de Prstamos Bancarios
Ajustes y Reclasificaciones de cuentas y doc. Por pagar
Sumaria de Capital, Ganancia y reserva
Cdula de integracin de Accionistas
Cdula de Ganancia 2010
Estado de Resultados
112
113
114
115
116
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118
119
120
121
IR
ER
ER-1
ER-2
EE-3
EE-4
EE-5
ER-6
ER-7
ER-7-1
ndice de marcas de caja y bancos

Sumaria de Estado de Resultados
Cdula de marcas
Equipo de auditores
Polticas de la Empresa
Analtica de Ventas
Prueba de Ingresos

Guatemala, C.A.
122
123
124
125
126
127
ER-8
ER-9
ER-10
ER-11
ER-12
ER-13
Analtica del Costo de Ventas

Analtica de Gastos de Ventas
Analtica de Gastos de Administracin
Analtica de Gastos de Financieros
Analtica de Gastos de Productos Financieros
Ajustes y reclasificaciones de Estado Resultados
TERCERA FASE DE UNA AUDITORA

Carta a la gerencia
Entrega del informe de auditora
CUARTA FASE DE UNA AUDITORA

Cierre de auditora (60 das despus de terminado la auditora)

Guatemala, C.A.
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES

Guatemala, C.A.
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
CLIENTE: ALESSANDRO, S. A.
DIRECCIN: Kilmetro 22.5 Barrio el Zapote Chiquimula
ASUNTO: Auditora de estados financieros por el perodo que va del 01 de enero al 31 de diciembre de 2010.
No.
ACTIVIDADES
DICIEMBRE
4
Entrega de la solicitud para realizar la auditora.
Acercamiento inicial a la entidad.
Autorizacin por escrito del Gerente de la Compaa

para realizar la auditora.
Entrega de la carta de compromiso
Estudio preliminar de la entidad.
Planeacin de la auditoria y determinacin de la

naturaleza, oportunidad y alcance de las pruebas.
Evaluacin del control interno de la entidad.
Ejecucin del plan de trabajo (programas por reas).
Redaccin del borrador del informe.
10
Presentacin del informe final.
ENERO
1
FEBRERO
4
Planificado
Ejecutado

Guatemala, C.A.
SOLICITUD DE SERVICIOS PROFESIONALES

Guatemala, 30 de noviembre de 2010
Seores
Auditora II & Asociados
Contadores Pblicos y Auditores-Abogados, Asesores Empresariales
4 Calle 10 28 Zona 1, Barrio el Centro
Zacapa
Por este medio requerimos de los servicios profesionales que proporciona ese despacho de
Contadores Pblicos y Auditores para que se nos presente una oferta de trabajo sobre una
auditora de los rubros especficos (caja y bancos, documentos o cuentas por cobrar,
inventarios y propiedad, planta y equipo) del periodo del 1 de enero al 31 de diciembre de
2010, para propsitos generales de control interno.
Atentamente,
ALESSANDRO, SOCIEDAD ANONIMA
Ing. Marlon Morataya
PRESIDENTE DE JUNTA DIRECTIVA

Guatemala, C.A.
PT:1 1
PT:
Hechopor:
por:GAHO
GAHO Fecha:
Fecha:02/12/2010
02/12/2010
Hecho
Revisado
por:
_____
Fecha:
___________
Revisado por: _____ Fecha: ___________
1/3
1/3
Guatemala, 3 de diciembre 2010

Seor Ing. Marlon Morataya
Presidente de la Junta Directiva de la Entidad
Guatemala, Ciudad
Respetable Seor Morataya:
El cuerpo colegiado, personal administrativo y operativo de nuestro despacho de
Contadores Pblicos y Auditores, les saluda muy cordialmente y a la vez desearle xitos en
la entidad que usted preside.
En repuesta a la solicitud de los servicios profesionales que se nos hiciera en la nota
fechada el 30 de noviembre 2010, previo a la planeacin y presentar propuesta de trabajo,
nos permitimos solicitarles las entrevistas respectivas de conformidad con el requerimiento
de informacin que se adjunta.
Se le agradece la confianza depositada en nuestro despacho de Auditores al habernos
tomado en cuenta para presentar la propuesta sobre el desarrollo de una auditora de rubros
especficos de los estados financieros al 31 de diciembre 2010, estaremos garantizando en
todo lo que corresponda la confidencialidad de su informacin financiera y adems el
cuidado de brindar la asistencia tcnica y profesional con el objetivo de que el producto
final de nuestro servicio sirva para la toma de decisiones en beneficio de la entidad.
Atentamente,
AUDITORA & ASOCIADOS
Lic. Guillermo Alexander Herrera Ortz
Socio Director

Guatemala, C.A.
PT:1 1
PT:
Hechopor:
por:GAHO
GAHO Fecha:
Fecha:02/12/2010
02/12/2010
Hecho
Revisadopor:
por:_____
_____Fecha:
Fecha:___________
___________
Revisado
2/3
2/3
ENTIDAD ALESSANDRO, SOCIEDAD ANONIMA
PLANIFICACIN DE VISITAS DURANTE DICIEMBRE 2010 PREVIO A LA
PROPUESTA DE TRABAJO
No.
1
2
FECHA
6/12/2010
ASUNTO
Determinar los objetivos del trabajo y
entrega del requerimiento de la
informacin general de la entidad
7/12/2010 Conocimiento de la entidad:
Tipo de organizacin, ubicacin de la
sede central, sucursales si las hubiera,
antecedentes generales de la actividad
mercantil, conocer a los funcionarios,
nmero de empleados.
Volumen de operaciones:
Venta locales exportaciones, compras
locales e importaciones, tipos de
inventario, nmero de productos,
sistema contable, manual de control
interno y contable, revisin de libros
autorizados y auxiliares, situacin fiscal
y otros temas de importancia que
contribuyan a la elaboracin de la
propuesta.
10/12/2010 Discusin de la propuesta del trabajo.
PERSONAL PARTICIPANTE
Lic. Guillermo Herrera, Socio
Director y Lic. Ludwin Franco,
Gerente de Auditora
Lic. Ludwin Franco, Gerente de
Auditora.
Lic. Guillermo Herrera, Socio

Director y Lic. Ludwin Franco,
Gerente de Auditora.

Guatemala, C.A.
PT:1 1
PT:
Hechopor:
por:GAHO
GAHO Fecha:
Fecha:06/12/2010
06/12/2010
Hecho
Revisado
por:
_____
Fecha:
___________
RequerimientoNo:
No:0101
Requerimiento
3/3
3/3

Gerente General y Representante Legal de la Entidad
Guatemala, Ciudad
Respetable Ingeniero Morataya:
Por este medio se le ruega se sirvan atender este requerimiento necesario para efectos de la
propuesta del trabajo requerido a nuestra firma de Auditores, consistente en la siguiente
documentacin:
1)
2)
3)
4)
5)
Escritura de constitucin de la entidad.

Nombramiento de representante legal.
Libros de actas.
Patentes de sociedad y de empresas.
Ultima actualizacin del R. T. U., ante la Superintendencia de Administracin
Tributaria SAT.
6) Estados financieros al 30 de noviembre 2010.
7) Manual de funciones y procedimientos.
8) Organigrama general.
9) Libros de contabilidad.
10) Libros de compras y ventas.
11) Libro de quejas.
12) Nmina de sueldos y salarios.
Atentamente,
Lic. Ludwin Franco
Gerente de Auditora

Guatemala, C.A.
PT: 2
PT: 2
Hecho por: GAHO Fecha: 02/12/2010
1/3
1/3
PROPUESTA DE TRABAJO
Guatemala, 21 de diciembre de 2010
Guatemala, Ciudad
Respetable Seor Morataya:
Nos han solicitado ustedes que auditemos los rubros especficos de los estados financieros
de la entidad ALESSANDRO, SOCIEDAD ANONIMA, que comprende del periodo 1 de
enero 2010 al 31 de diciembre 2010, y el estado de resultados, estado de cambios en la
inversin de los accionistas y el estado de flujo de efectivo por el ao que termino en esa
fecha, y un resumen de las polticas de contabilidad importantes y otra informacin
explicativa. Por medio de la presente, nos permitimos confirmar la aceptacin y nuestro
entendimiento de este trabajo de auditora. Realizaremos nuestra auditora con el objetivo
de expresar nuestra opinin sobre los rubros especficos de los estados financieros.
Realizaremos nuestra auditora de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditora
(NIA).
Dichas normas requieren que cumplamos con los requerimientos ticos y
planeemos y realicemos nuestra auditora para obtener seguridad razonable sobre si los
rubros especficos a examinar de los estados financieros estn libres de importancia
relativa. Una auditora implica la realizacin de procedimientos para obtener evidencia de
auditora sobre los montos y revelaciones de cada uno de los rubros a examinar de los
estados financieros. Los procedimientos escogidos dependen del criterio del auditor,
incluyendo la valoracin de los riesgos de error de importancia relativa de los estados
financieros, ya sea debido a fraude o error. Una auditora tambin incluye evaluar la
propiedad de las polticas de contabilidad que se usan y lo razonable de las estimaciones
contables hechas por la administracin, as como evaluar la presentacin general de los
estados financieros.
Debido a las limitaciones inherentes de una auditora, junto con las limitaciones inherentes
de control interno, hay un riesgo inevitable de que errores de importancia

Guatemala, C.A.
PT: 2
PT:
2
Hecho
por: GAHO Fecha: 02/12/2010
Hecho
por: por:
GAHO
Fecha:
02/12/2010
Revisado
_____
Fecha:
___________
Revisado
por: _____ Fecha: ___________
2/3
2/3
relativa no puedan detectarse, aunque la auditara sea planeada y realizada de manera

adecuada de acuerdo con las NIA.
Adems del dictamen sobre los elementos especficos, se les proporcionar una carta por
separado referente a cualquier debilidad sustancial del sistema de contabilidad y control
interno que se determine.
No est dems recordarle que la preparacin y adecuada presentacin de los rubros
especficos de los estados financieros al 31 de diciembre 2010, es responsabilidad de la
administracin de la entidad o gobierno corporativo. Lo que incluye el mantenimiento de
registros contables y de controles internos adecuados, la seccin y aplicacin de polticas de
contabilidad para la proteccin de todos los activos.
Como parte del proceso del trabajo, se le solicita a la administracin para que se sirvan
confirmar por escrito las representaciones hechas en conexin con la auditora, asimismo se
espera la total cooperacin del personal de la entidad, confiando en ellos que pondrn a
nuestra disposicin todos los registros, documentos e informacin financiera conforme a los
requerimientos que reciban.
El desarrollo de la auditora de estados financieros se llevar a cabo del 26 de diciembre de
2010 al 1 de febrero 2011 conforme una programacin especifica de trabajo, segn nuestro
programa estaremos entregando el informe final de auditora el 12 de febrero 2011, la
propuesta de honorarios para la auditora de reas especificas es de ochenta y nueve mil
novecientos sesenta quetzales con sesenta y siete centavos (Q. 89,960.67), los cuales
sugerimos sean pagados de la siguiente manera:
a) Dos pagos de 50% cada uno.
b) El primero al aceptar la propuesta y el segundo al concluir el trabajo con la
entrega del informe de auditora de las reas especificas.
En este documento de compromiso se hace constar que el trabajo de auditora requerido se
efectuara de acuerdo a lo siguiente:

Guatemala, C.A.
PT: 2
PT: 2
2/3
2/3
a) Los trabajos que el personal de la entidad llevar a cabo servir para abreviar en
lo posible, nuestra intervencin de acuerdo a lo pactado con ustedes.
b) Todo gasto ocasionado por viajes que nuestro personal tcnico tuviere que
efectuar al interior de la repblica con motivo de la realizacin del trabajo,
estar a cargo de ustedes por medio de los reportes respaldados con la evidencia
documental comprobatoria.
c) Si durante el trabajo de auditora llegaran a surgir situaciones extraordinarias
que motivaran inversiones adicionales de tiempo por parte de nuestro personal,
se pondr de su consideracin el incremento estimado de honorarios, a fin de
contar con su aprobacin antes de llevar a cabo la revisin correspondiente.
Si lo anterior concuerda con sus planes, srvanse devolvernos la copia debidamente sellada
y firmada. Asimismo se les reitera nuestro agradecimiento a la atencin proporcionada y
por la oportunidad de poder servirles.
Atentamente,
Lic. GUILLERMO ALEXANDER HERRERA ORTZ
SOCIO DIRECTOR
ACEPTADO
ALESSANDRO, SOCIEDAD ANNIMA.

Guatemala, C.A.

Revisado por: _____ Fecha:
1/7
1/7
ALESSANDRO, SOCIEDAD ANNIMA

MEMORNDUM DE PLANEACIN
AUDITORA DE ESTADOS FINANCIEROS
CONOCIMIENTO GENERAL DE LA ENTIDAD
No.
1
2
3
4
5
6
7
ACTIVIDADES
Cierre fiscal
Trabajo de auditora al
Solicitud del trabajo de auditora
Solicitud de entrevistas
Visitas
Confirmacin del trabajo de auditora
Trabajo de campo:
Trabajo de gabinete e informes
No.
1
2
3
Marlon Morataya
Amlcar Ramrez
Jorge Obdulio Sance
No.
1
2
3
4
5
CARGO DEL PERSONAL CLAVE

Presidente de la junta directiva
Gerente general y representante legal
Auditor interno
Gerente financiero
Contador general
FECHAS CLAVES
31 de diciembre 2010
30 de noviembre 2010
3 de diciembre 2010
6, 7 y 10 de diciembre 2010
Primera fase:
Del 26 de diciembre 2010 al 4
de enero 2011.
Segunda fase:
Del 14 de enero al 1 de febrero
2011.
Del 4 al 8 de febrero 2011.
SOCIOS DE LA EMPRESA
NOMBRES
Marlon Morataya
Guillermo Torres
Christopher Guerra
Claudia Beatriz
Noe Valladares

Guatemala, C.A.
PT:3 3
PT:
Hechopor:
por:GAHO
GAHO Fecha:
Fecha:06/12/2010
06/12/2010
Hecho
Revisadopor:
por:_____
_____Fecha:
Fecha:
Revisado
2/7
2/7
GENERALIDADES Y OPERACIONES
1. La entidad ALESSANDRO, SOCIEDAD ANNIMA, esta constituida por las
leyes vigentes y su actividad principal consiste en la compra y venta de diversos
equipos. Opera dentro del territorio de la repblica de Guatemala y realiza la
totalidad de transacciones comerciales conforme su objeto de constitucin.
2. Para el registro de todas sus operaciones y transacciones econmicas utiliza el
mtodo de lo devengado el cual constituye un principio contable de aceptacin
general.
3. Las instalaciones de la entidad se encuentran en el kilmetro 22.5 carretera hacia
Chiquimula.
INFORMACIN GENERAL
1. Obtener informacin necesaria sobre la entidad ALESSANDRO, SOCIEDAD
ANNIMA para llevar a cabo el trabajo de auditora del periodo al 31 de
diciembre 2010. conforme los estados financieros aprobados por la autoridad
competente de la entidad.
2. Documentar toda la informacin en los papeles de trabajo que van a servir de
evidencia comprobatoria, suficiente, competente y pertinente para sustentar el
informe final de acuerdo con Normas de Auditora Internacionales vigentes en
Guatemala.
OBJETIVOS
GENERALES
1. Emitir una opinin sobre la razonabilidad de las reas especficas de los estados
financieros elaborados por la entidad ALESSANDRO, SOCIEDAD
ANNIMA al 31 de diciembre 2010. Balance general, estado de resultados,

Guatemala, C.A.
PT: 3
PT:
3
Hecho
por: GAHO Fecha: 06/12/2010
Hecho
por: por:
GAHO
Fecha:
06/12/2010
Revisado
_____
Fecha:
Revisado
por: _____ Fecha:
3/7
3/7
estado de flujo de efectivo, estado de cambios en el capital contable y las notas

complementarias.
2. Evaluar los controles internos establecidos por la entidad ALESSANDRO,
SOCIEDAD ANNIMA, como base para determinar el nivel de confianza a
depositar en el mismo para fijar la naturaleza, extensin y oportunidad de los
procedimientos de auditora.
3. Formular las recomendaciones necesarias para mejorar los controles internos de la
entidad ALESSANDRO, SOCIEDAD ANNIMA y otros aspectos que
coadyuven a la obtencin de una mayor eficiencia de la gestin y administracin
de los recursos financieros de la entidad.
ESPECIFICOS
1. Informar a la gerencia general del buen desempeo administrativo y financiero de
sus operaciones mercantiles sobre la base de las reas especficas de los estados
financieros del periodo que inicia el 1 de enero y termina el 31 de diciembre 2010.
2. Realizar la evaluacin de las reas caja y bancos, documentos o cuentas por
cobrar, inventarios, propiedad, planta y equipo, cuentas por pagar, capital,
ganancias y reservas y de resultados (ingresos y egresos). Lo que nos permita
conocer la efectividad de los procedimientos y control interno durante el periodo
de la auditora.
3. Verificar que las polticas y el sistema de contabilidad permitan obtener eficaz
registro y respaldo documental de las cuentas.
4. Elaborar y conformar el compendio de papeles de trabajo requeridos para la
presentacin del informe de auditora correspondiente.
5. Comprobar la autenticidad de los documentos.
6. Elaborar el borrador del informe de auditora en base a la informacin examinada.

Guatemala, C.A.
PT: 3
PT: 3
4/7
4/7
ENFOQUE DEL EXAMEN

1. Alcance del examen: El propsito del examen es emitir una opinin sobre la
razonabilidad de los estados financieros del periodo terminado al 31 de diciembre
2010, con base a las Normas Internacionales de Auditora y Normas
Internacionales de Informacin Financiera, segn el caso.
2. Evaluacin del control interno: Esta evaluacin se aplicar a los diferentes
elementos de control interno existentes (organizacin procedimientos, personal y
supervisin, los cuales son importantes y necesarios para lograr la aplicacin de
un buen sistema de control interno.
3. Evaluacin de los riesgos:
a) Evaluar las secciones importantes de las reas a examinar de los estados
financieros para considerar riesgos financieros, administrativos y sus
posibles contingencias.
b) Evaluar el procedimiento de control entre las personas encargadas de
ejecutar las transacciones econmicas, conforme las revelaciones en los
estados financieros.
c) Se aplicar una revisin de acuerdo a las circunstancias y pruebas
selectivas del periodo auditar.
4. Requisicin de la informacin: De acuerdo a lo pactado, el cliente proporcionar
la informacin plasmada en el requerimiento No. 2 que consiste en lo siguiente:
a)
b)
c)
d)
e)
f)
Escritura de constitucin.
Nombramiento de representantes legales.
Estrato de actas.
Manual de funciones y procedimientos.
Polticas y procedimientos de la entidad.
Organigrama general y de la gerencia financiera.

Guatemala, C.A.
PT: 3
PT: 3
5/7
5/7
g) Estados financieros del 1 de enero 2010 al 31 de diciembre 2010.
h)
i)
j)
k)
Balance general, estado de resultados, estado de flujo de efectivo,

estado de cambios de capital contable y notas a los estados
financieros.
Integracin de las cuentas balance general.
Integracin de las cuentas de ingresos y egresos del estado de
resultados.
Anlisis del movimiento del flujo de caja.
Declaraciones de impuestos.
Libros autorizados y auxiliares.
Informacin sobre contratos de compras y servicios.
Informe de procesos legales registrados a la fecha.
5. reas Crticas: Se considera como reas crticas el rubro de caja y bancos,

cuentas por cobrar, inventarios y propiedad, planta y equipo, por lo que sern
aplicados los procedimientos que se consideren necesarios para la satisfaccin
necesaria del mismo, en vista de que en la segunda visita que se llev a cabo el da
martes 7 de diciembre 2010, se determinaron inconsistencias en los ingresos que
provienen de ventas al contado, crdito y con envo.
6. Personal: El personal que participara en el desarrollo de la auditora ser el
siguiente:
a)
b)
c)
d)
e)
Un CPA socio director.

Un CPA socio gerente supervisor.
Un CPA encargado del equipo de auditores.
Cuatro asistentes.
Una secretaria.

Guatemala, C.A.
PT: 3
PT: 3
6/7
6/7
7. Tiempo estimado: 25 das hbiles distribuidos en 700 horas (de lunes a viernes).
a) Socio director
b) Supervisor
c) Encargado del grupo
d) 2 asistentes
e) Secretaria
30 horas.
90 horas.
165 horas.
400 horas.
15 horas.
8. Costo hora: En quetzales por cada integrante.

a) Socio director
b) Supervisor
c) Encargado del grupo
d) Asistente
e) Secretaria
Q. 150.00.
Q. 85.00.
Q. 80.00.
Q. 40.00.
Q. 20.00.
9. Utilidad fijada por la firma en este contrato 33%.

10. Carta a la gerencia: En casos especficos que tenga importancia en las
operaciones normales de la entidad e incidan en su situacin financiera debern de
indicarse a travs de memorando a la gerencia, a efecto de que se efecten las
correcciones en forma inmediata.

Guatemala, C.A.
PT: 3
PT: 3
7/7
7/7
11. Informes:
a) El primero el 11 de febrero 2011 se discutir el informe de hallazgos y
recomendaciones.
b) El segundo el 12 de febrero 2011, en donde se har entrega a la junta
directiva, el informe final de la auditora.
Lic. Ludwin Franco

Gerente de Auditora
Visto Bueno:
Socio Director

Guatemala, C.A.
PT:4 4
PT:
Hechopor:
por:GAHO
GAHO Fecha:
Fecha:06/12/2010
06/12/2010
Hecho
Revisadopor:
por:_____
_____Fecha:
Fecha:
Revisado
SOLUCIN DEL CLCULO DE HONORARIOS

ENTIDAD ALESSANDRO, S. A.
AUDITORIA DE CAJA Y BANCOS, CUENTAS O DUCUMENTOS POR COBRAR,
INVENTARIOS Y PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
(EXPRESADOS EN QUETZALES)
PERSONAL
Asistente
Encargado
Supervisor
Socio director
Secretaria
Costo Total General
Prestaciones
Costo total
Margen de utilidad
Precio de la auditora
Impuesto al Valor Agregado
Precio total de la auditora
Gerente de Auditora:
PRECIO
POR HORA
40.00
80.00
85.00
150.00
20.00
HORAS
ESTIMADAS
400
165
90
30
15
45%
PRECIO
TOTAL
16,000.00
13,200.00
7,650.00
4,500.00
300.00
41,650.00
18,742.50
60,392.50
33%
80,322.03
9,638.64
89,960.67
Socio Director:
P.P.T.T.
Hechopor:
por:GAHO
GAHO Fecha:
Fecha:06/12/2010
06/12/2010
Hecho
Revisadopor:
por:_____
_____Fecha:
Fecha:
Revisado
___________
___________
RequerimientoNo:
No:0101
Requerimiento

Guatemala, C.A.
PT:5 5
PT:
Hechopor:
por:GAHO
GAHO Fecha:
Fecha:02/12/2010
02/12/2010
Hecho
Revisadopor:
por:_____
_____Fecha:
Fecha:___________
___________
Revisado
1/3
1/3

Seores
CPA CONSULTORES PROFESIONALES ASOCIADOS
Ciudad
En relacin con la auditora practicada en nuestra entidad ALESSANDRO, SOCIEDAD
ANNIMA, por el perodo del 1 de enero 2010 al 31 de diciembre 2010, con el fin de
expresar una opinin si los rubros examinados de los estados financieros a esa fecha
presentan razonablemente la situacin financiera de conformidad con Principios Contables
Generalmente Aceptados en Guatemala.
Por lo que se les confirman las siguientes
declaraciones:
1. La administracin de la entidad ALESSANDRO SOCIEDAD ANNIMA, es
responsable de la presentacin adecuada de los estados financieros, de los resultados
de operaciones y flujos de efectivo de conformidad con Principios Contables
Generalmente Aceptados en Guatemala.
2. Se hace constar que a la fecha y durante el perodo evaluado no ha existido:
a) Irregularidades que involucren a la administracin o a empleados que
desempeen funciones importantes dentro de la organizacin.
b) Irregularidades que involucren a otros empleados que pudieran tener
repercusiones importantes en los rubros a examinar de los estados
financieros.

Guatemala, C.A.
PT: 5
PT: 5
2/3
2/3
c) Notificaciones de dependencias u organismos reguladores sobre

incumplimiento tributario, laboral, mercantil, jurdico y legal o deficiencias
en prcticas de informacin financiera que pudieran tener un efecto
importante sobre los estados financieros.
3. En los libros de contabilidad y otros registros, no existen planes o intenciones
fraudulentas que pudieran afectar materialmente las revelaciones.
4. Las revelaciones que contienen los estados financieros al 31 de diciembre 2010,
fueron debidamente contabilizadas y son las siguientes:
a) Transacciones entre partes relacionadas y cantidades o saldos de cuentas por
cobrar y por pagar correlativas, incluyendo ventas, compras, prstamos,
transferencias, contratos de arrendamiento y garantas.
b) Convenios de compra de acciones o acciones de capital social reservadas
para opciones de compra, acciones depositadas con garanta, conversiones y
dems requerimientos.
c) Convenios con instituciones financieras con respecto a saldos de
reciprocidad y dems contratos que involucren restricciones que se refieren a
saldos bancarios y lneas de crdito y otros convenios similares.
5. Se deja constancia de que a la fecha y durante el perodo evaluado, no existen:
a) Violaciones de leyes tributarias, mercantiles, laborales y otras, cuyos efectos
deban ser objeto de revelaciones en los estados financieros o que sirva de
base para registrar un pasivo o prdida contingente.
b) Otros pasivos importantes, ganancias o prdidas contingentes que requieran
ser acumuladas o relevantes.
6. Asimismo se hace constar que a la fecha y durante el perodo evaluado, no existe:

Guatemala, C.A.
PT: 5
PT: 5
2/3
2/3
a) Demandas o afirmaciones no reveladas que nuestros abogados nos hayan

prevenido como representantes de obligaciones que deban ser reveladas de
acuerdo con normas contables.
b) Transacciones importantes que no se hayan contabilizado adecuadamente y
que afecten las revelaciones de los estados financieros al 31 de diciembre
2010.
7. ALESSANDRO, SOCIEDAD ANNIMA, posee los ttulos de propiedad de todos
los activos que y no existen gravmenes, hipotecas o restricciones sobre tales
activos.
8. Se tiene planificado lo siguiente:
a) Provisin de prdidas importantes que pudieran obtenerse en la incapacidad
de cumplir cualquier compromiso de venta.
b) Provisin de prdidas importantes que se pudieran tener como consecuencia
de compromisos de compra de cantidades de inventario por montos
superiores a los requerimientos normales o a precios en exceso a los
prevalecientes en el mercado.
9. Se confirma y se deja constancia de que la Entidad ALESSANDRO, SOCIEDAD
ANNIMA, ha cumplido con todos los aspectos de convenios contractuales que
pudieran tener un efecto significativo en los estados financieros en caso de
incumplimiento.

Guatemala, C.A.
PT: 5
PT: 5
3/3
3/3
10. Los estados financieros al 31 de siembre 2010, carecen de riesgos importantes y

despus de esa fecha no han ocurrido eventos posteriores que requieran de ajustes o
ser revelados.
Atentamente,
Lic. Guillermo Torres
Gerente General y Representante Legal
ALESSANDRO, SOCIEDAD ANNIMA

Presidente del Consejo de Administracin de ALESSANDRO, SOCIEDAD ANNIMA

Guatemala, C.A.
PT: 6
PT: 6
1/2
1/2
MODELO DE CARTA AL ABOGADO

Lic. Mario Orellana
Ciudad, Guatemala
Respecto al examen de nuestro Estados Financieros al 31 de diciembre de 2010 y por el ao

que termino en esa fecha, la gerencia de la entidad ha programado una auditora de los
estados financieros de la entidad ALESSANDRO, SOCIEDAD ANNIMA; la cual
estar realizando la firma AUDITORA II & ASOCIADOS, S. C., ubicada en la 4 calle
10 28 Zona 1, Zacapa y ante posibles contingencias como litigios, desarrollados o valuos;
que involucren nuestros proyectos a los cuales ustedes han sido contratados y los que han
dedicado considerable atencin por cuenta de la compaa, en la forma de consultas legales
o en nuestra representacin.
Su respuesta deber incluir cuentas que ya existan al 31 de diciembre de 2010 y durante el
periodo de una fecha a la de una respuesta.
Entendemos que en cualquier momento, en el como de la prestacin, de sus servicios
legales con respecto de aquellos asuntos en lo que se ha reconocido que incluyeran una
posible reclamacin o valo que sea necesaria revelar a los estados financieros, si ustedes
han llegado a una conclusin profesional que no debemos de revelar o considerar revelar,
no lo harn saber y consultaran con nosotros respecto a los problemas de tales relaciones.
Favor de confirmar especficamente a nuestros auditores que nuestra interpretacin es
correcto.
Favor de identificar especficamente la naturaleza y las razones en su caso, por lo cuales
entidades tengan una limitacin en su respuesta.
Atentamente,
Lic. Guillermo Torres
Representante Legal de la Entidad ALESSANDRO, SOCIEDAD ANNIMA

Guatemala, C.A.
PT: 6
PT: 6
2/2
2/2
RESPUESTA DEL ABOGADO
Seores
Ciudad
En respuesta a su carta solicitando informacin sobre litigios, demandados o valuados que

pudieran afectar a su empresa y por lo tanto en estados financieros al 31 de diciembre de
2010 y que sern examinados por sus auditores, respondemos lo siguiente.
Que al 31 de diciembre 2010 y entre esta fecha y la de esta carta no existe ningn litigio,
demanda o evalo pendiente contra la entidad ALESSANDRO, SOCIEDAD ANNIMA,
ni existen posibilidades de que se entable alguna contra la entidad.
Atentamente,
F.________________
Lic. Mario Orellana
Abogado y Ca.

Guatemala, C.A.
ALESSANDRO, S. A.
Auditora de Estados Financieros
Referidos al 31 de Diciembre de 2010
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
rea de caja y bancos
Hecho por: EC
Fecha: 31/12/2010
Hecho por: EC
Fecha: 31/12/2010
RESPUESTA
No.
PREGUNTA
SI
Las ventas al contado estn soportadas con facturas.
Se depositan los ingresos en el Banco ntegramente al da hbil siguiente.
Las ventas al contado las verifica una persona diferente a la que recibe el
NO
NA
OBS
Confirmado
No se cumple
No se cumple
rentas.
Los depsitos lo hace la misma persona que llena la boleta.
No se cumple
El contador general lo
hace
Se cotejan las boletas de depsitos sellados por el banco con los asientos
importe.
4
Se controla independientemente los ingresos por dividendos, ingresos y
contables segn los ingresos reales.
No se cumple
Se emiten cheques al portador.
Confirmado
Se firman cheques en blanco.
Confirmado
Se controlan los cheques en blanco.
10
Existen firmas mancomunadas para la emisin de cheques.
Confirmado
X
11 Se custodian los cheques en blanco.
12
La misma persona que elabora los cheques paga a proveedores.
13
La persona que prepara la conciliacin bancaria firma cheques.
No se cumple
Confirmado
No se cumple
Confirmado
nicamente el financiero
El contador general lo
hace
La persona que prepara la conciliacin bancaria contabiliza las ventas al

14
contado y cobro de clientes.
15
La persona que prepara la conciliacin maneja el efectivo.
RESULTADO DE LA EVALUACIN EN PORCENTAJE

PREGUNTAS CONFIRMADAS
Positivas
Negativas
0.6
15
1.00
Total
0.4
RESULTADO DE LA EVALUCIN CUALITATIVO

EL CONTROL ES.
ALTO:
MEDIO:
BAJO:
f)
JEFE DEL EQUIPO DE AUDITORA
f)
SOCIO
DIRECTOR

Guatemala, C.A.
ALESSANDRO, S. A.
Hecho por: EC
Fecha: 31/12/2010
Hecho por: EC
Fecha: 31/12/2010
___________
___________

CUENTAS POR COBRAR Y DOCUMENTOS POR COBRAR
RESPUESTA
No.
1
PREGUNTA
SI
NA
Mensualmente se determinan los saldos de las cuentas de clientes y se

comparan con el mayor general.
NO
El jefe de crditos y cobranzas controla y custodia los documentos por

cobrar.
En la estimacin para cuentas incobrables se utiliza el mtodo indirecto.
Para la estimacin de cuentas incobrables se aplica el porcentaje
establecido en la Ley del Impuesto Sobre la Renta.

5
Las cuentas incobrables son autorizadas por funcionario de la empresa.
Existen lmites de crdito para cada cliente.
El departamento de facturacin enva copias de las facturas directamente
al departamento de cuentas por cobrar.

8
El jefe de crditos y cobranzas, recibe los pagos de los clientes.
Se contabilizan adecuadamente las cuentas y documentos por cobrar.
10
Las cuentas y documentos por cobrar estn soportadas con la
documentacin legal.
11
Se confirma por escrito los saldos ms significativos.
12
Los anticipos a funcionarios y empleados, son autorizados por
13
funcionario de la empresa.
Las funciones de crditos y cobranzas, son diferentes a facturacin,
contabilidad y ventas.
14
El contador general, esta autorizado para efectuar descuentos a los
clientes por pronto pago.

15
Existe poltica para todo faltante, extravo, prdida, robo o deterioro.
f)
f)
SOCIO DIRECTOR
OBS

Guatemala, C.A.
PT: C - 1
PT: C - 1
Hecho por: EC
Fecha: 31/12/2010
Hecho por: EC
Fecha: 31/12/2010
ALESSANDRO, S. A.
INVENTARIOS
RESPUESTA
No.
1
PREGUNTA
SI
NO
NA
OBS
Existe autorizacin para el ingreso a bodega de personal ajeno a la

bodega.
Existe un adecuado control sobre la custodia fsica de las existencias.
Existe seguridad que monitore el ingreso de personal a bodega.
Existe segregacin de funciones en cuanto al registro, custodia, compra y
Confirmado
Confirmado
X
No se cumple
Confirmado
Confirmado
recepcin de inventarios.
5
Existe un adecuado control sobre los movimientos de las existencias.
Se efecta el registro oportuno de los movimientos de entradas y salidas,

tanto en valores como en unidades.
Confirmado
El inventario se encuentra asegurado.
No se cumple
Se tiene control de los inventarios obsoletos o en mal estado.
No se cumple
Existen inventarios pignorados.
Confirmado

Positivas
Negativas
Total
0.67
0.33
1.00

EL CONTROL ES.
ALTO:
MEDIO:
BAJO:
f)
f)
SOCIO DIRECTOR
PT: D - 1
PT: D - 1
Hecho por: VO
Fecha: 31/12/2010
Hecho por: VO
Fecha: 31/12/2010

Guatemala, C.A.
ALESSANDRO, S. A.
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
RESPUESTA
No.
1
PREGUNTA
SI
NO
NA
OBS
Las adquisiciones son autorizadas y aprobadas por el Consejo

Directivo.
Confirmado
Las adiciones se hacen por medio de requisiciones que contengan:
a)
Costo probable.
Confirmado
b)
Descripcin de la adicin.
Confirmado
c)
Justificacin de la adicin.
X
Confirmado
En las reparaciones importantes, se usa un sistema de rdenes de

trabajo.
Se justifican las cuentas de control de mobiliario y equipo con los

auxiliares.
Se coteja peridicamente el inventario de PPyE con los auxiliares.
Las ventas de activos, son autorizadas y aprobadas por la junta
No se cumple
Confirmado
directiva.
Confirmado
Existe uniformidad en los mtodos de depreciacin.
Confirmado
En la venta o retiro de activos, se formula lo siguiente oportunamente:
a)
Un ajuste y cargo a las depreciaciones acumuladas.
No se cumple
b)
Crdito de las cuentas de activo.
No se cumple
Existe contratos de seguros para proteccin de PPyE.
No se cumple
10
Se contabiliza las adiciones y (o) bajas en forma oportuna.
No se cumple
11
Estn protegidos o en lugar seguro, los documentos originales de la

PPyE.
Confirmado

T
Positivas
0.62
Negativas
0.38
13
1.00
Total
EL CONTROL ES.
ALTO:
MEDIO:
BAJO:
f)
f)
SOCIO DIRECTOR

ARQUEO DE CAJA GENERAL
No.
HALLAZGOS
No.
RECOMENDACIONES

Guatemala, C.A.
1
Se determin un faltante de caja por Q. 65.46.
De acuerdo a las polticas de la entidad, todo faltante

de efectivo o valores, el responsable de su custodia lo
Pagar y se le descontar de su sueldo.
El total de efectivo es propiedad de la entidad, encontrndose
Los billetes de banco por Q. 4.00 emitidos en 1950 por
8 billetes de a Q. 0.50 por un total de Q. 4.00, emitidos en
estar fuera de circulacin deben de ser sustituidos o por
1950, los que son autnticos y vlidos segn confirmacin
su antigedad venderlos a coleccionistas con el fin de
del Banco de Guatemala, pero se encuentran fuera de
obtener un diferencial cambiario.
circulacin.
3
El arqueo de caja general no se llev a cabo de acuerdo al
Con respecto al ingreso y egreso de labores del contador
programa, debido que el cajero general, sin autorizacin
general, a la administracin de la entidad le corresponde
entra a sus labores a las 11:00 de la maana y sale a las
tomar las decisiones pertinentes, en el entendido de que
16:00 horas de la tarde todos los das.
ningn funcionario o empleado debe de entorpecer el

desarrollo de una actividad profesional.
Los ingresos por ventas al contado, cobro de clientes y otros
Con el fin de evitar riesgos de manipulacin, malversacin
no se depositan ntegramente al da hbil siguiente, debido
de fondos, colusin y adems anomalas, debe de existir
a que en caja general existe efectivo disponible por ventas al
control y supervisin para que todo ingreso se deposite
contado y cheques por cobro de clientes durante diciembre
ntegramente al da hbil siguiente.
2010 que
a la fecha de la auditora an no han sido
depositados.
DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD
No.
1
HALLAZGOS
No.
El perito contador Noe Valladares, es el contador general y
RECOMENDACIONES
Por principio de control interno debe de existir separacin
funge a la vez como cajero general, quien se encarga del
de funciones con el objetivo de evitar riesgos en el manejo
control de todo ingreso, deposita, elabora cheques y paga a
de fondos, colusin y dems anomalas. Por lo que se
proveedores, contabiliza, prepara conciliaciones bancarias,
debe de hacer una reorganizacin, reclasificacin de
maneja el efectivo, contabiliza y efecta compras y otras
puestos y reclutar, seleccionar y contratar al personal
requisiciones.
Para ocupar los nuevos puestos en el rea financiera

y contabilidad.
Al contador general, se le requiri las copias de los arqueos
El contador, para mantener informacin financiera veraz,
y cortes de caja que se efectan, quien respondi que por
Confiable y oportuna, diariamente debe de hacer cortes de
no existir organizacin de auditora interna, no se llevan a
Caja y dems reportes de acuerdo al puesto que
cabo estas pruebas sustantivas, la persona nombrada por
Desempea.
la entidad no est cumpliendo con esa responsabilidad, el

gerente general respondi que el citado auditor interno
depende nica y exclusivamente a la junta directiva y que
desconoce su labor.
DEPARTAMENTO DE AUDITORA
No.
1
HALLAZGOS
Dentro de la entidad no existe el departamento de auditora
interna.
No.
1
RECOMENDACIONES
Debido al crecimiento y expansin de
ALESSANDRO, S. A., es
la
empresa
necesario y prudente la

Guatemala, C.A.
reorganizacin y funcionamiento de la auditora interna
con el fin de proteger los activos; disponer de informacin
financiera veraz, confiable y oportuna; existencia de
eficiencia en las operaciones y el cumplimiento de las
polticas emitidas por la administracin.
2
Orgnicamente el seor Christofer Guerra, es el auditor
interno, pero no est fungiendo como tal, por lo que los
Para el puesto se debe de seleccionar la persona o

profesional idneo.
controles internos en el rea financiera y contabilidad son

deficientes.
MANUAL DE FUNCIONES Y PROCEDIMIENTOS

No.
1
HALLAZGOS
En el requerimiento No. 2, se solicit el Manual de Funciones
No.
1
RECOMENDACIONES
Debido a las deficiencias de control interno determinados
y Procedimientos, habindose determinado de que no existe
por auditora interna, es necesario la existencia del
documento.
manual que delimite claramente las funciones de cada

funcionario y empleado y que se especifiquen los
procedimientos a seguir para todo nivel.
En poder del contador y cajero general Noe Valladares,
Cada funcionario de alto nivel y de los mandos mdicos,
existe en un documento simple sin firmas, con once polticas
deben de contar con el mencionado manual para el
de la empresa nica y exclusivamente para el departamento
cumplimiento
de contabilidad, pero a dichas polticas no se les da el debido
administracin.
de
las polticas
emitidas
por
la
cumplimiento por falta de supervisin y control independiente.
rea de cuentas y documentos por cobrar

No.
1
HALLAZGOS
Contabilidad tena contabilizado el saldo de Q. 8,300.00 al 31
No.
1
de diciembre 2010 del seor Divorcio Contado, como cliente. Segn
RECOMENDACIONES
Para efectos de control, supervisin y proteccin de
activos, que se corran los ajustes respectivos.
circularizacin, dicho saldo se integra de la siguiente manera:
a)
Como cliente
b)
Documentos por cobrar Q. 2,000.00
Q. 6,300.00
En contabilidad no se oper oportunamente los descuentos de
los sueldos de diciembre 2010, efectuados a los empleados
Para efectos de control, supervisin y proteccin de

activos, que se corran los ajustes respectivos.
Lleny Orellana y Julio Pineda, por Q. 500.00 y Q. 800.00

respectivamente.
Al efectuarse el arqueo de
documentos por cobrar al 31 de
De acuerdo a las polticas de la empresa, todo faltante,
diciembre 2010, se determin el faltante del pagar firmado por la
extravo, prdida, robo o deterioro, el responsable, lo
seorita Mara Lora, por la cantidad de Q. 2,500.00. La
cancelar de su propio peculio. Asimismo se hace constar
responsabilidad del extravo recae en el cajero.
que el jefe de crditos y cobranzas, es el encargado de la

custodia y control de las cuentas y documentos por cobrar.
INFORME DE HALLAZGOS Y RECOMENDACIONES

rea de inventarios

Guatemala, C.A.
No.
HALLAZGOS
No.
Al efectuar el recuento fsico del inventario de mercaderas, se
Se propone ajuste AR 1, para regularizar el inventario.
RECOMENDACIONES
De conformidad con las
determin un sobrante de 3 computadoras modelo 6800 y 3

computadoras modelo 5500.
Adems se determin que 5 computadoras modelo 6800 y 3

UPS Ventilox modelo ARXT, se encuentran en mal estado
irreparable.
polticas contables de la
empresa CUNORI, S. A., el equipo inservible se debe

facturar al costo para efectuar el descargo del inventario,
ver AR/2.
Se determin que el saldo de los teclados ergonmicos no se
De acuerdo a las polticas de la empresa, las mercaderas
Ha movido desde el 31 de diciembre 2008, encontrndose
obsoletas e inservibles se deben de facturar y rebajarse
Obsoletos e inservibles.
del inventario, se propone ajuste AR/3.
Propiedad, planta y equipo

No.
1
HALLAZGOS
No.
En el clculo de la depreciacin de vehculos, se determin
a)
RECOMENDACIONES
Realizar los ajustes respectivos en la contabilidad de
Una depreciacin acumulada en exceso por Q. 30,000.00, cuyos
la empresa,
Efectos son los siguientes:
tributaria.
con
el fin de evitar contingencia
Financieramente el costo se increment y las utilidades a

Distribuir disminuyeron.
b)
Tributariamente las utilidades disminuyeron y por lo mismo

se determin omisin de tributos debido a la aplicacin de
Procedimientos de clculo deficiente.
Por la venta del vehculo placas No. 1 y por la compra del

Nuevo vehculo placas No. 4, no se hizo ningn movimiento
Contable en el perodo contablemente terminado al 31 de diciembre
2010.
Que se contabilice tanto el vehculo nuevo como el usado

y que se corran los ajustes respectivos.
ALESSANDRO, S. A.

Guatemala, C.A.
BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010
(CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES)
ACTIVO
2010
2009
Activo corriente
Caja y bancos
Cuentas por cobrar (neto)
Inventarios
Activo No Corriente
Propiedad, planta y equipo (neto)
Total activo
29,811.00
26,060.00
216,800.00
14,550.00
3,200,000.0
0 3,446,611.00 2,500,000.00 2,540,610.00
287,000.00
224,166.67
3,670,777.67
287,000.00
287,000.00
2,827,610.00
PASIVO Y PATRIMONIO DE
LOS ACCIONISTAS
Capital y reservas
Capital pagado
Reserva legal
Ganancia 2009
Ganancia 2010
1,000,000.0
0
974
18,514.00
690,000.00 1,709,488.00
600,000.00
974
18,514.00
619,488.00
Pasivo corriente
Cuentas por pagar neto
1,161,289.6
7 1,161,289.67 1,508,122.00 1,508,122.00
Pasivo no corriente
Prstamos bancarios largo plazo
Total pasivo y patrimonio neto
800,000.00
800,000.00
3,670,777.67
700,000.00
700,000.00
2,827,610.00

Guatemala, C.A.
ALESSANDRO, S. A.
ESTADO DE RESULTADOS
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010
(CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES)
2010
Ventas
Costos de ventas
Utilidad bruta
GASTOS DE OPERACIN:
Gastos de ventas
Gastos de administracin
Total de gastos
Utilidad en operacin
OTROS GASTOS Y
PRODUCTOS:
Gastos
Productos financieros
Utilidad neta
Impuesto sobre la renta
Reserva legal
Ganancia despus de impuesto y
reservas
2009
16,000,000.00
12,400,000.00
3,600,000.00
1,300,000.00
520,000.00
780,000.00
1,730,000.00
800,000.00
2,530,000.00
1,070,000.00
399,755.00
352,000.00
751,755.00
28,245.00
90,000.00
20,000.00
1,000,000.00
310,000.00
690,000.00
28,245.00
8,756
974
18,514.60
Hecho por: EC Fecha: 31/12/2010


Guatemala, C.A.
OBJETIVOS DE LA AUDITORA DE CAJA Y BANCOS

1 Comprobar la autenticidad (en cantidad y calidad) de los fondos de efectivo y de las cuentas bancarias propiedad de la Compaa.
2 Determinar si dentro de este rubro del balance, se presentan todos los fondos y cuentas disponibles propiedad de la Compaa.
3 Determinar si estos fondos y cuentas bancaricas llenan las condiciones de disponibilidad inmediata y sin restriccin de cualquier ndole,
en cuanto a su uso y destino.
4 Verificar la adecuada presentacin en el balance general.
No.
CEDULA
Descripcin
PT
HP
GENERALES
Estudiar y evaluar el control interno
A-1
EC
Informar y recomendar sobre hallazgos
A-10
EC
c)
Aplicacin de marcas convencionales
A-3
VO
d)
Integracin del equipo de auditores
A-4
EC
e)
Elaborar programa de auditora
A-2
EC
f)
Asignacin de tareas, debiendo coordinar y dirigir el trabajo de auditora
A-5
PS
a)
Elaborar balanzas de trabajo para determinar la razonabilidad del rubro.

B/G
PS
b)
Elaborar cdula sumaria de las cuentas que integran caja y bancos.
PS
c)
Hacer recuento fsico de la existencia en caja general as:
1
a)
b)
FECHA
RP
FECHA
HH
PRUEBAS SUSTANTIVAS
A-6
VO
i) Efectivo disponible.
A-6-1
VO
ii) Cheques pendientes a depositar.
A-6-2
VO
iii) Cheques pendientes de pago.
A-6-3
VO
iv) Vales pendientes de comprobar.
A-6-4
VO
Examinar las cuentas bancarias, verificando reportes y documentacin de

soporte para determinar lo siguiente:
i) Existencia de los estados de cuenta emitidos por el o los bancos.
ii) Cheques en circulacin recientes o antiguos.
A-7
A-7-1
VO
VO
A-7-2
VO
iii) Notas de dbito por cheques rechazados u otros motivos.
A-7-3
VO
iv) Notas de crdito por depsitos u otros motivos
A-7-4
PS
Corte de formas: Recuento fsico de formas usadas y existencia de las

mismas.
A-8
PS
Efectuar ajustes y reclasificaciones
A-9
PS
d)
e)
f)
Hecho por: PS Fecha: 31/12/2010


Guatemala, C.A.
OBJETIVOS DE LA AUDITORA DE CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
1 Determinar ventas al crdito no facturadas y no contabilizadas.
2 Verificar que sean propiedad de la empresa.
3 Verificar la adecuada valuacin.
4 Comprobar la adecuada presentacin y revelacin en los estados financieros.
Descripcin
No.
CEDULA
PT
HP
GENERALES
B-1
EC
B-13
PS
c)
B-3
VO
d)
B-4
EC
e)
B-2
EC
f)
B-5
PS
B/G
EC
PS
1
a)
b)
PRUEBAS SUSTANTIVAS
a)
Elaborar la balanza de trabajo que revele las

cuentas de los diferentes rubros.
b)
Elaborar la sumaria que revele las cuentas que

integran el rubro de cuentas y documentos por
cobrar durante el perodo.
c)
Verificar las polticas de la empresa y de acuerdo

a los hallazgos evaluar la existencia o no de
B-13
PS
deficiencias de control interno.
B-6
PS
d)
Integrar y analizar las cuentas y documentos por cobrar.
B-7
PS
e)
Integrar y analizar la integracin de clientes
B-8
PS
f)
Analizar de antigedad
B-8-1
PS
g)
Integrar y analizar los deudores varios.
B-9
PS
h)
Integrar y analizar los anticipos a empleados.
B-10
PS
i)
Analizar y comprobar la reserva para cuentas

B-11
PS
B-12
PS
incobrables.
j)
Determinar y formular los ajustes y reclasificaciones.
k)
Elaborar el informe de auditora.
FECHA
RP
FECHA
HH

Guatemala, C.A.

Revisado por: _____ Fecha: __________
Revisado por: _____ Fecha: __________
rea de Inventarios
OBJETIVOS DE LA AUDITORA DE INVENTARIOS
1
2
3
4
5
6
Comprobar que los inventarios existen.

Que los inventarios sean propiedad de la empresa.
Que los saldos estn adecuadamente valuados.
Que las transacciones ocurrieran.
Que las transacciones estn registradas al 100%.
Que los saldos estn adecuadamente presentados en los estados financieros.
No.
Descripcin
CEDULA
PT
HP
Generales
Estudiar y evaluar el control interno.
C-1
EC
Informar y recomendar sobre hallazgos.
C-10
EC
c)
Aplicacin de marcas convencionales.
C-3
PS
d)
Integrar el equipo de auditores.
C-4
EC
e)
Elaborar programa de auditora.
C-2
EC
f)
C-5
VO
g)
Dictamen
C-11
EC
B/G
VO
VO
1
a)
b)
Pruebas sustantivas
a)
Elaborar balanza de trabajo para determinar la

razonabilidad del rubro.
b)
Sumarice las cuentas que integran inventario de mercaderas.
c)
Analtica de inventarios de mercaderas.
C-6
PS
d)
Prueba fsica de inventarios.
C-6-1
PS
e)
Establecer inventarios obsoletos y en mal estado.
C-6-2
PS
f)
Prueba de compras.
C-6-3
PS
g)
Corte de formas.
C-7
PS
h)
Ajustes y reclasificaciones.
C-8
PS
Hallazgos y recomendaciones
C-9
PS
i)

FECHA
RP
FECHA
HH

Guatemala, C.A.
rea de Propiedad, planta y equipo
OBJETIVOS DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
1
2
3
4
Comprobar la existencia fsica de la PPyE.

Verificar que sean propiedad de la empresa.
Verificar la adecuada valuacin.
Comprobar la adecuada presentacin y revelacin en los E/F.
No.
Descripcin
CEDULA
PT
HP
GENERALES
D-1
VO
D-10
EC
c)
D-3
PS
d)
D-4
EC
e)
D-2
PS
f)
Asignacin de tareas, debiendo coordinar y dirigir el trabajo

de auditora
Polticas de la empresa
D-5
EC
D-6
PS
B/G
EC
PS
D-7
PS
D-7-1
PS
D-7-2
PS
D-8
PS
D-8-1
PS
D-9
PS
D-6
PS
1
a)
b)
g)
2
PRUEBAS SUSTANTIVAS
a)
b)
Elaborar balanza de trabajo que revele la PPyE.

Elaborar la sumaria que revele los movimientos y
durante el perodo a auditar.
c)
Integrar los vehculos, segn documentacin legal

de PPyE.
d)
Comprobar las depreciaciones gasto y

acumuladas de vehculos.
e)
Comprobar las adquisiciones, venta y

contabilizacin oportuna de vehculos segn
documentacin legal.
f)
Verifique la integracin de mobiliario y equipo,

los documentos de propiedad y la existencia
fsica.
g)
Compruebe las depreciaciones gasto y

acumuladas de mobiliario y equipo.
h)
Formulas los ajustes y reclasificaciones.
i)
Verifique las polticas de la empresa y comprelos

con los hallazgos para evaluar la existencia de un
buen control o deficiencia interna.
FECHA
RP
FECHA
HH

Guatemala, C.A.
PLAN GENERAL DE TRABAJO

HORAS
No.
CPA
EST.
1 perodo
31/12/2010
EC
1 perodo
31/12/2010
EC
rea CB
31/12/2010
VO
VO
Elaborar el informe de control interno.
rea CB
31/12/2010
VO
Elaborar el programa de auditora.
31/12/2010
PS
Cdula de marcas.
rea CB
Todos los
PT
Integracin de caja y bancos:
1 perodo
31/12/2010
Ps
20
1 arqueo
31/12/2010
PS
1
Conciliacin
31/12/2010
PS
1 perodo
31/12/2010
EC
EC
PS
NATURALEZA
ALCANCE
Asignacin de tareas
a)
Integrar el equipo de auditores
b)
El CPA que integra el equipo de auditores debe de conocer el
OPORTUNO
Trabajo de campo y de gabinete que efectuar en el periodo.

2
Balanza de trabajo: Elaborar un papel de trabajo que refleje el saldo

de caja y bancos.
Estudio y evaluacin del control interno:

a)
Elaborar cuestionario de control interno.
b)
Comparar el cuestionario con hallazgos para evaluar el control

Interno y determinar las debilidades.
c)
a)
Verifique las cuentas que integran este rubro.
b)
Elaborar sumaria que contengan cuentas de caja y bancos.
c)
Verifique saldos iniciales y movimientos del perodo.
d)
Verifique polticas de la administracin.
e)
Examinar documentacin de soporte.
Arqueo de caja general:

a)
Haga un recuento fsico de la existencia en caja.
b)
Verifique la documentacin legal y pendiente.
c)
Verifique cheques pendientes de depositar y pago.
d)
Determinar hallazgos para evaluar control interno.
Banco Esquipulas, S. A.:

a)
Verifique estados de cuentas y documentos.
b)
Concilie saldos segn contabilidad con banco.
c)
Determine hallazgos para evaluar el control interno.
Producto final:
a)
Elaborar borrador del informe para discusin.
b)
Emitir informe final con el respectivo dictamen.
10
Control y supervisin.
Todas las
fases
11
Corte de formas: Rastrear ltima autorizacin.
2000
a)
Verificar correlatividad segn autorizacin de SAT
b)
Verificar los utilizados y sus existencias.
5 Copias
Todos
1 perodo
31/12/2010
12
Ajustes y reclasificaciones: Revelarlos si
Solo CB
1 perodo
VO
13
Direccin y coordinacin del trabajo
rea CB
1 perodo
EC
TOTAL DE HORAS ESTIMADAS
PT: B - 5
PT: B - 5
50
REAL

Guatemala, C.A.

HORAS
No.
1
NATURALEZA
ALCANCE
Asignacin de tareas
a)
b)
OPORTUNO
CPA
EST.
1 perodo
31/12/2010
EC
1 perodo
31/12/2010
EC
rea CyDC
31/12/2010
VO

trabajo
de campo y de gabinete que efectuar en el periodo.

de cuentas y documentos por cobrar.

a)
b)

interno
y determinar las debilidades.
1 perodo
31/12/2010
VO
rea CyDC
31/12/2010
VO
31/12/2010
PS
Cdula de marcas.
rea CyDC
Todos los
PT
Integracin de cuentas y documentos por cobrar:
1 perodo
31/12/2010
Ps
1 perodo
31/12/2010
PS
1 perodo
31/12/2010
PS
1 perodo
31/12/2010
EC
EC
c)
a)
Elaborar sumaria que contengan cuentas y documentos por cobrar.
b)
c)
d)
Integracin de cuentas por cobrar:

a)
Elaborar PT de integracin de clientes.
b)
Comprobar porcentajes de reserva para cuentas incobrables.
c)
Deudores diversos, anticipos a empleados:

a)
Elaborar integracin de estas cuentas.
b)
Determine hallazgos para evaluar el control interno.

a)
b)
10
Dur.
Ejecucin
5 Copias
1 perodo
Todos

31
Hecho por: VO Fecha: 31/12/2010

___________
___________
REAL

Guatemala, C.A.

rea de Inventarios
No.
1
NATURALEZA
ALCANCE OPORTUNO
Asignacin de tareas
1 perodo
CPA
HORAS
EST. REAL
31/12/2010
EC
1 perodo
31/12/2010
EC
rea Inv.
31/12/2010
VO
VO
rea Inv.
31/12/2010
VO
31/12/2010
PS
Cdula de marcas.
rea Inv.
Todos los
PT
Integracin de inventarios de mercaderas:
1 perodo
31/12/2010
PS
12
1 arqueo
31/12/2010
PS
1 perodo
31/12/2010
EC
EC
PS
a)
b)
El CPA que integra el equipo de auditores debe de conocer el trabajo

de campo y de gabinete que efectuar en el periodo.

de caja y bancos.

a)
b)
Comparar el cuestionario con hallazgos para evaluar el control interno

y determinar las debilidades.
c)
a)
Verifique las cuentas que integran este rubro.
b)
Elaborar sumaria que contengan cuentas de inventarios.
c)
d)
e)
Recuento fsico de inventario

a)
Haga un recuento fsico selectivo de la existencia de mercaderas.
b)
Verifique la mercaderas obsoletas y en mal estado.
c)
Verifique cheques pendientes de depositar y pago.
d)
Producto final:
a)
b)

Todas las
fases
10
11
a)
Corte de formas: Rastrear ltima autorizacin.

Verificar correlatividad segn autorizacin de SAT, de ingresos y
salidas de bodega
b)
Verificar los utilizados y sus existencias.
5 Copias
1 perodo
2000
31/12/2010
Todos
12
Solo Inv.
1 perodo
VO
13
rea Inv.
1 perodo
EC
2
30

Revisado por: _____ Fecha: ______
Revisado por: _____ Fecha: ______

Guatemala, C.A.
rea de propiedad, planta y equipo

HORAS
No.
CPA
EST.
1 perodo
31/12/2010
EC
1 perodo
31/12/2010
EC
rea PPyE
31/12/2010
VO
VO
rea PPyE
31/12/2010
VO
rea PPyE
31/12/2010
PS
Cdula de marcas.
Todos los PT
Todos
Integracin de propiedad, planta y equipo:
1 perodo
31/12/2010
PS
1 perodo
31/12/2010
PS
1 perodo
31/12/2010
PS
1 perodo
31/12/2010
EC
NATURALEZA
ALCANCE
Asignacin de tareas
a)
b)
OPORTUNO
Trabajo de campo y de gabinete que efectuar en el periodo.

2
Balanza de trabajo: Elaborar un papel de trabajo que refleje el

Saldo de caja y bancos.

a)
b)

Interno y determinar las debilidades.
c)
a)
Elaborar sumaria que contengan cuentas de PPyE.
b)
c)
d)
Vehculos
a)
Elaborar PT integracin de vehculos
b)
Verificar saldos iniciales y movimientos del perodo.
c)
Verificar polticas de la administracin.
d)
Mobiliario y equipo
a)
Elaborar integracin de mobiliario y equipo.
b)
Comprobar porcentajes y clculos de depreciaciones.
c)
Determinar hallazgos.
Producto final:
a)
b)
5 Copias
10
Todas las fases
1 perodo
VO
11
Solo PPyE..
1 perodo
EC
12
rea PPyE.
1 perodo
EC
PT:
PT:
Requerimiento No: 02
2
31
REAL

Guatemala, C.A.

Guatemala, Ciudad
documentacin:
a) Escritura de constitucin.
b) Nombramiento de representantes legales.
c) Estrato de actas.
d) Manual de funciones y procedimientos.
e)Polticas y procedimientos de la entidad.
f) Organigrama general y de la gerencia financiera.
g) Estados financieros del 1 de enero 2010 al 31 de diciembre 2010.
Balance general, estado de resultados, estado de flujo de efectivo,
estado de cambios de capital contable y notas a los estados
financieros.
Integracin de las cuentas balance general.
Integracin de las cuentas de ingresos y egresos del estado de
resultados.
Anlisis del movimiento del flujo de caja.
h) Declaraciones de impuestos.
i) Libros autorizados y auxiliares.
j) Informacin sobre contratos de compras y servicios.
k) Informe de procesos legales registrados a la fecha.
Atentamente,
Lic. Ludwin Franco
Gerente de Auditora
P. T.
P. T.

Guatemala, C.A.

Guatemala, Ciudad
documentacin:1
a) Balance de saldos de cuentas por cobrar.
b) Descripcin de empleados y funcionarios responsables
administracin de cuentas por cobrar.
c) Integracin de los rubros que integra cuentas por cobrar.
d) Polticas y procedimientos de cuentas por cobrar.
e) Integracin de los saldos conforme a su vencimiento.
f) Detalle de los 10 principales clientes.
de
la
Atentamente,
Lic. Ludwin Franco
Gerente de Auditora
P. T.
P. T.
La siguiente informacin puede variar dependiendo la situacin de la empresa, por lo cual lo que propongo
es una informacin sugerida, para examinar el rea de cuentas y documentos por cobrar.

Guatemala, C.A.

Guatemala, Ciudad
documentacin:2
a) Lista de los principales proveedores del exterior y locales y su relacin de
ventas en el ao.
b) Listado de precios de venta y polticas establecidas.
c) Listado de costos unitarios al 31 de diciembre 2010.
d) Integracin del inventario de mercaderas que detalle:
Cdigo.
Descripcin del producto.
Familiaridad del producto.
Ubicacin de bodega.
Costo unitario y total al 31 de diciembre 2010.
e) Integracin de mercaderas obsoletas y de lento movimiento.
Atentamente,
Lic. Ludwin Franco
Gerente de Auditora
P. T.
P. T.
Para evaluar el rea de inventarios de acuerdo a lo pactado con el cliente proporcionar la informacin
plasmada en el requerimiento No. 2 y un requerimiento especfico del rea de inventarios. Lo que se pide es
una gua sugerida.

Guatemala, C.A.

Guatemala, Ciudad
documentacin:3
a) Integracin de propiedad, planta y equipo.
b) Integracin de altas y bajas realizadas durante el perodo.
c) Documentos que acrediten la propiedad de la propiedad, planta y equipo.
Atentamente,
Lic. Ludwin Franco
Gerente de Auditora
EMPRESA ALESSANDRO, S. A
Memorndum de Planeacin
3
La documentacin sugerida es para examinar el rea de propiedad, planta y equipo la cual unificara con la
misma la pedida en el requerimiento No. 2.

Guatemala, C.A.
Auditoria de Cuentas y Documentos por Cobrar

Al 31 de diciembre de 2010
INFORMACION GENERAL
1.
Obtener informacin necesaria sobre la empresa Alessandro, Sociedad

annima para llevar acabo el examen del rubro de Cuentas y Documentos
por Cobrar reflejados en el Balance General del 31 de diciembre de 2010.
2.
Documentar toda la informacin en los papeles de trabajo que van a servir de

evidencia comprobatoria, suficiente y pertinente para sustentar el informe final
de acuerdo con normas de auditoria generalmente aceptadas.
OBJETIVOS
1.
GENERALLES:
a. Emitir una opinin sobre la razonabilidad del contenido y presentacin de
las declaraciones del rubro de Cuentas y Documentos por Cobra en los
Estado Financieros elaborados por la Empresa Alessandro, Sociedad
annima al 31 de diciembre de 2010.
b. Evaluar los controles internos establecidos por la empresa Alessandro,
Sociedad annima, como base para determinar el nivel de confianza a
depositar en el mismo para fijar la naturaleza, extensin y oportunidad de
los procedimientos de auditoria.
c. Formular las recomendaciones necesarias para mejorar los controles
internos de la empresa Alessandro, Sociedad Annima y otros aspectos
administracin de los recursos financieros de la empresa del rubro de
Cuentas y Documentos por Pagar.
2.
ESPECIFICOS
a. Analizar el manejo y comportamiento de los clientes y documentos por
cobrar objeto del examen en este caso prctico.
b. Elaborar y conformar el compendio de papeles de trabajo requeridos para
la presentacin correspondiente.
c. Comprobar y confirmar los saldos de Cuentas por Cobrar.
d. Comprobar la intensidad de los documentos.

Guatemala, C.A.
e. Verificar el control interno en el rubro de cuentas y documentos por cobrar.

ENFOQUE DEL EXAMEN
1.
Alcance del examen: El propsito del examen es emitir una opinin sobre el
rubro Cuentas Documentos por Cobrar reflejados en el balance general al 31
de diciembre del 2010 proporcionados por la empresa, para este examen se
tomara como base las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas o
Normas Internacionales de Auditoria y al aplicacin de los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados o Normas Internacionales de
Contabilidad segn el caso.
2.
Evaluacin del control interno: Esta evaluacin se aplicara a los diferentes

elementos del control interno existente: organizacin, procedimiento, personal
y supervisin, los cuales son importantes y necesarios para lograr la
aplicacin de un buen sistema de Control interno.
3.
Evaluacin de los riesgos.

a. Evaluar el monto de Clientes y Documentos por Cobrar considerando a sus
riesgos financieros, administrativos y eventualmente contingencias
legales.
b. Evaluar el procedimiento de control entre las personas encargadas de
ejecutar los manejos y cobros de los encargados de operar y manejar
dicho rubro.
c. Se aplicara una revisin de acuerdo a las circunstancias y pruebas
selectivas del periodo a auditar.
4.
Requisicin de informacin: De acuerdo a lo pactado, el cliente proporcionara

la informacin plasmada en el requerimiento N. 3 que consiste en lo siguiente:
a. Balance de saldos de cuentas por cobrar.
b. Empleados y funcionarios responsables de la administracin de cuentas
por cobrar.
c. Integracin de los rubros que integra cuentas por cobrar.
d. Polticas y Procedimientos de cuentas por cobrar.
e. Integracin de los saldos conforme a su vencimiento.
f. Detalle de los 10 principales clientes.

Guatemala, C.A.
5.
6.
reas Criticas: Se considera como rea critica el rubro de Cuentas y

Documentos por Cobrar, por lo que sern aplicados los procedimientos que
se consideren necesarios para la satisfaccin necesaria del mismo, en vista
de que en la segunda visita que se llevo acabo el da viernes 7 de diciembre
2010, se determino inconsistencia en los ingresos que provienen de ventas al
crdito y con envi.
Personal: El personal que participaran en el desarrollo de la auditoria ser el
siguiente:
a. Un CPA socio Gerente supervisor
b. Un CPA encargado del Equipo de auditores
c Un asistente.
Lic. Ludwin Franco

Gerente de Auditoria
Visto Bueno
Lic. Guillermo A. Herrera Ortz

Socio Director.
EMPRESA ALESSANDRO, S. A.
Memorndum de Planificacin
Inventarios

Guatemala, C.A.
INFORMACION GENERAL
1.

annima para llevar a cabo el examen del rubro de inventario de Mercaderas
reflejados en el Balance General al 31 de diciembre de 2010.
2.

evidencia comprobatoria, competente y pertinente para sustentar el informe
final de acuerdo con normas de auditoria generalmente aceptadas.
OBJETIVOS
1.
GENERALES
a. Emitir una opinin sobre las declaraciones del rubro de inventarios de
mercaderas en los Estados Financieros elaborados por la Empresa
Alessandro, Sociedad annima al 31 de diciembre de 2010.
Sociedad Annima, como base para determinar el nivel de confianza a
depositar en el mismo para fijar la naturaleza, extensin y oportunidad de los
procedimientos de auditoria.
c. Formular las recomendaciones necesarias para mejorar los controles internos
de la Empresa Alessandro, Sociedad Annima y otros aspectos que
coadyuven a la obtencin de una mayor eficiencia en la gestin y
administracin de los recursos financieros de la empresa del rubro de
Inventario de Mercaderas.
2.
ESPECIFICOS
a. Elaborar y conformar el compendio de papeles de trabajo requeridos para la
presentacin del informe de auditoria correspondiente.
b. Verificar los documentos que acrediten la legtima propiedad de los
inventarios a nombre de la empresa.
c. Analizar el manejo y comportamiento del Inventario de Mercaderas objeto
de examen en este caso prctico.
d. Asegurarse que las cifras que se muestran como inventarios, estn
efectivamente representada por materiales, mercaderas, suministros que
existan fsicamente.
e. Que los inventarios estn aritmticamente correctos.
f. Verificar el control interno en el rubro de Inventario de Mercaderas.

Guatemala, C.A.
g. Verificar el mtodo de valuacin de inventarios, sus efectos financieros y

fiscales.
ENFOQUE DEL EXAMEN
1.
rubro Inventario de Mercaderas indicados en el balance general al 31 de
diciembre de 2010 proporcionados por la empresa, para este examen se
tomara como base las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas o Normas
Internacionales de Auditoria y la aplicacin de los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados o Normas Internacionales de Contabilidad segn el
caso.
2.
elementos de Control Interno existentes: organizacin procedimientos, personal
y supervisin, los cuales son importantes y necesarios para lograr la aplicacin
de un buen Sistema de Control Interno.
3.
Evaluacin de los riegos.
a. Seguimiento de inventarios en mal estado y de lento movimiento.
b. Organizacin y procedimientos aplicados por las personas encargadas de la
bodega y la operatoria.
c. Funciones del encargado de bodega en el movimiento de los productos
de entrada y de salida.
4
Requisicin de informacin: De acuerdo a lo pactado, el cliente
proporcionara la informacin plasmada en el requerimiento N. 2 y un
requerimiento especifico del rea de inventarios, conforme lo siguiente:
a) Listado de los principales proveedor del exterior y locales y su relacin de
ventas en el ao.
b) Listado de precios de venta y polticas establecidas.
c) Listado de costos unitarios al 31 de diciembre de 2010.
d) Integracin del Inventario de Mercaderas que detalle: Cdigo,
descripcin del producto, familia, ubicacin de bodega, costo unitario y
total al 31 de diciembre de 2009 y 2010.
e) Integracin de mercaderas obsoletas y de lento movimiento.
5.
reas criticas: Se considera como rea critica el rubro de Inventarios de

consideren necesarios para la satisfaccin necesaria de mismo, en forma
selectiva se efectuarn las pruebas de inventarios, como no observamos el

Guatemala, C.A.
6.
recuento fsico del inventario de 31 de diciembre de 2010, por medios alternos,

comprobaremos el resultado de estas cifras:
siguiente:
a. Un CPA socio gerente supervisor.
b. Un CPA encargado de Equipo de auditores
c. Un asistente.
7.
Reportes:
a. Da 15 de enero 2011 se discutir el informe de hallazgos y
recomendaciones.
b. Da 16 de enero de 2011 ser emitido y entregado a la junta directiva el
informe final de auditoria.
Lic. Ludwin Franco

Visto bueno

Socio Director.
EMPRESA ALESSANDRO, S. A
Memorndum de Planificacin
Auditoria Propiedad, Planta y Equipo
INFORMACION GENERAL

Guatemala, C.A.
1.
2.

annima, para llevar a cabo el examen del rubro de Propiedad, Planta y
Equipo, reflejados en el Balance General al 31 de diciembre de 2010.
evidencia comprobatoria, suficiente, competente y pertinente para sustentar el
informe final de acuerdo con normas de auditoria generalmente aceptadas.
OBJETIVOS
1.
GENERALES:
a. Emitir una opinin sobre la razonabilidad del contenido de presentacin de
las declaraciones del rubro de Propiedad, Planta y Equipo en los Estados
Financieros elaborados por la Empresa Alessandro, Sociedad annima al 31
de diciembre de 2010.
Sociedad annima, como base para determinar el nivel de confianza a
depositar en el mismo para fijar la naturaleza, extensin y oportunidad de
auditoria.
c. Formular las recomendaciones necesarias para mejorar los controles
internos de la Empresa Alessandro, Sociedad annima y otros aspectos que
coadyuven a la obtencin de una mayor eficiencia en la gestin y
administracin de los recursos financieros de la empresa en el rubro
Propiedad, Planta y Equipo.
2.
ESPECIFICOS
a. Elaborar y conformar el compendio de papeles de trabajo requeridos para la
presentacin del informe de auditoria correspondiente
b. Comprobar la existencia y ubicacin de la propiedad, planta y equipo
existente.
c. Comprobar la autencidad de los documentos.
e. Verificar el control interno en el rubro de propiedad, Planta y Equipo.
ENFOQUE DE EXAMEN
1.
rubro de Propiedad, Planta y Equipo reflejados en el balance general al 31 de
diciembre de 2010 proporcionados por la empresa, para este examen se
tomara como base la Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas o Normas

Guatemala, C.A.
Internacionales de Auditoria y la aplicacin de los Principios de Contabilidad

Generalmente Aceptados o Normas Internacionales de Contabilidad segn el
caso.
2.

elementos de Control Interno existentes: organizacin de procedimientos,
personal y supervisin, los cuales son importantes y necesarios para lograr la
aplicacin de un buen sistema de Control Interno.
3.
Evaluacin de los riesgos

a. Evaluar el rubro Propiedad, Planta y Equipo, considerando sus riesgos de
control y contingencias legales.
b. Evaluar el procedimiento de control entre las personas de la proteccin de
activos, contabilizacin y ejecucin operativa.
c. Se aplicara una revisin de acuerdo a las circunstancias y pruebas selectivas
del periodo a auditar.
3. Requisicin de informacin: De acuerdo a lo pactado, el cliente
proporcionara la informacin plasmada en el requerimiento N. 2 y un
requerimiento especifico del rea de Propiedad Planta y Equipo, conforme lo
siguiente:
1) Integracin de Propiedad Planta y Equipo.
2) Integracin de Altas y Bajas realizadas durante el periodo.
3) Documento que acrediten la propiedad de la Propiedad, Planta y
Equipo.
5.
reas Criticas: Se considera como rea critica el rubro de Propiedad, Planta y

Equipo por lo que sern aplicados los procedimientos que se consideren
necesarios para la satisfaccin necesaria del mismo, en vista de que en la
segunda que se llevo a cabo el da viernes 7 de diciembre de 2010, se
determino inconsistencia en la proteccin de activos fijos por no existir tarjetas
de responsabilidad y seguros necesarios en las circunstancias.
6.

siguiente:
a. Un CPA socio Gerente supervisor

Guatemala, C.A.
b. Un CPA encargado del Equipo de auditores

c. Un asistente.
7.
Reportes:
a. Da 11 de febrero 2011 se discutir el informe de hallazgos y
recomendaciones
b. Da 12 de febrero 2011 ser emitido y entregado a la junta directiva el
informe final de auditoria.
Lic. Ludwin Franco

Visto Bueno
Lic. Guillermo A. Herrera Ortz

Socio Director


Guatemala, C.A.
NO.
MARCA
&
2
3
4
5
6
7
8
9
10
DESCRIPCIN
Sumado horizontal
Sumado vertical
Operacin verificada
Cantidad verificada
Cheques pendientes de entregar a proveedores
Cheques pendientes de depositar
Vales pendientes de comprobar
Dato verificado con existencia fsica
Pendiente de verificar
Documento verificado
OBSERVACIN

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HERRERA, ORTZ & ASOCIADOS, S. C.

Contadores Pblicos y Auditores Abogados Asesores Empresariales

HERRERA, ORTZ & ASOCIADOS, S. C.

INDICE DE PAPELES DE TRABAJO

PRIMERA FASE DE UNA AUDITORA

ndice de marcas de caja y bancos

HERRERA, ORTZ & ASOCIADOS, S. C.

Cdula de cheques pendiente de pago

Conciliacin bancaria (Banco Esquipulas, S. A.)

Cdula de descuentos no contabilizados

HERRERA, ORTZ & ASOCIADOS, S. C.

Programa de auditora de propiedad, planta y equipo

ndice de marcas de cuentas y documentos por cobrar

ndice de marcas de caja y bancos

HERRERA, ORTZ & ASOCIADOS, S. C.

Analtica del Costo de Ventas

TERCERA FASE DE UNA AUDITORA

CUARTA FASE DE UNA AUDITORA

HERRERA, ORTZ & ASOCIADOS, S. C.

HERRERA, ORTZ & ASOCIADOS, S. C.

Entrega de la solicitud para realizar la auditora.

Acercamiento inicial a la entidad.

Autorizacin por escrito del Gerente de la Compaa

Entrega de la carta de compromiso

Estudio preliminar de la entidad.

Planeacin de la auditoria y determinacin de la

Evaluacin del control interno de la entidad.

Ejecucin del plan de trabajo (programas por reas).

Redaccin del borrador del informe.

Presentacin del informe final.

HERRERA, ORTZ & ASOCIADOS, S. C.

SOLICITUD DE SERVICIOS PROFESIONALES

HERRERA, ORTZ & ASOCIADOS, S. C.

Guatemala, 3 de diciembre 2010

HERRERA, ORTZ & ASOCIADOS, S. C.

Lic. Guillermo Herrera, Socio

HERRERA, ORTZ & ASOCIADOS, S. C.

Seor Ing. Marlon Morataya

Escritura de constitucin de la entidad.

HERRERA, ORTZ & ASOCIADOS, S. C.

HERRERA, ORTZ & ASOCIADOS, S. C.

relativa no puedan detectarse, aunque la auditara sea planeada y realizada de manera

HERRERA, ORTZ & ASOCIADOS, S. C.

HERRERA, ORTZ & ASOCIADOS, S. C.

Hecho por: GAHO Fecha: 06/12/2010

ALESSANDRO, SOCIEDAD ANNIMA

Trabajo de gabinete e informes

CARGO DEL PERSONAL CLAVE

HERRERA, ORTZ & ASOCIADOS, S. C.

HERRERA, ORTZ & ASOCIADOS, S. C.

estado de flujo de efectivo, estado de cambios en el capital contable y las notas

HERRERA, ORTZ & ASOCIADOS, S. C.

ENFOQUE DEL EXAMEN

HERRERA, ORTZ & ASOCIADOS, S. C.

g) Estados financieros del 1 de enero 2010 al 31 de diciembre 2010.

Balance general, estado de resultados, estado de flujo de efectivo,

5. reas Crticas: Se considera como reas crticas el rubro de caja y bancos,

Un CPA socio director.

HERRERA, ORTZ & ASOCIADOS, S. C.

8. Costo hora: En quetzales por cada integrante.

9. Utilidad fijada por la firma en este contrato 33%.

HERRERA, ORTZ & ASOCIADOS, S. C.

Lic. Ludwin Franco

HERRERA, ORTZ & ASOCIADOS, S. C.