1constructora PDF

UNIVERSIDAD TECNOLOGICA EQUINOCCIAL
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y NEGOCIOS

ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
SISTEMA DE EDUCACION A DISTANCIA
TESIS DE GRADO
PREVIO A LA OBTENCION DEL TITULO DE LICENCIADA EN

CONTABILIDAD Y AUDITORIA
ELABORACION E IMPLEMENTACION DE UN MANUAL DE

PROCEDIMIENTOS CONTABLES PARA LA CONSTRUCTORA
ECOARQUITECTOS S.A.
AUTORA: GLORIA JUDITH VALENCIA MONAR

DIRECTORA: DRA. PAQUITA SALAZAR
QUITO ECUADOR
2009
DECLARACION DE AUTENTICIDAD O RESPONSABILIDAD
Yo, Gloria Judith Valencia Monar, declaro que los resultados obtenidos en el
presente manual contable, que constituye trabajo prctico previo a la obtencin del
ttulo de Licenciada en Contabilidad y Auditoria CPA., son absolutamente originales
y personales.
En tal virtud, declaro que los contenidos, las conclusiones y los efectos legales y
acadmicos que se desprenden del trabajo propuesto son de responsabilidad legal
acadmica del autor.
________________________________
Gloria Judith Valencia Monar
C.C. 1715035844
ii
CERTIFICACION
Certifico que la presente tesis cuyo tema es Elaboracin e implementacin de un

Manual de Procedimientos Contables para la Constructora ECOARQUITECTOS
S.A., fue elaborada por la seorita Gloria Judith Valencia Monar con cdula de
ciudadana nmero 171503584-4, y desarrollada bajo mi supervisin y direccin.
Por lo tanto autoriz la presentacin para la calificacin respectiva.
Atentamente,
Dra. Paquita Salazar

DIRECTORA DE TESIS
iii
AGRADECIMIENTO
Agradezco en primer lugar a Dios por haberme permitido la culminacin de mis

estudios superiores. A mis padres, hermanos, sobrinos por su cario y apoyo
incondicional durante todos estos aos, un agradecimiento a mis cuados por la
ayuda y apoyo que me han prestado a lo largo de mi carrera y en especial a Christian
por la colaboracin en la elaboracin del presente trabajo de grado.
A mis amigos y compaeros de estudios Pablo, Jaime y Carlos por su amistad, apoyo
incondicional durante estos cinco aos de estudio y por su gran cario.
A mi jefe, compaero y amigo de trabajo Byron Madera por haberme insistido en
estudiar y haberme apoyado todos estos aos.
Agradezco a la empresa Constructora ECOARQUITECTOS S.A. por haberme
permitido utilizar su informacin para realizar mi trabajo de grado, el mismo que
ser de gran ayuda en la misma.
A la Universidad Tecnolgica Equinoccial y a todos los docentes que fueron a lo
largo de mi carrera mis profesores, quienes con su orientacin y conocimiento
supieron ensearme e instruirme para ser una profesional de bien.
Un agradecimiento especial a la Dra. Paquita Salazar, mi Directora de Tesis por
haberme brindado su gua, sus enseanzas y amistad en el desarrollo del presente
trabajo.
Gracias a todos
Gloria Judith Valencia Monar
iv
DEDICATORIA
A Dios por haberme dado salud y sabidura para la culminacin de mis estudios
superiores y por seguirme permitiendo salir adelante.
A mis padres Jos Valencia (+) y Lida Monar quienes siempre fueron mi inspiracin
de superacin en la vida y siguen siendo mi razn de ser para seguir prosperando en
la vida.
A mis hermanos, cuados y sobrinos por ser la mejor familia que uno podra tener.
RESUMEN EJECUTIVO
El presente trabajo habla de la elaboracin e implementacin de un Manual de

Procedimientos Contables para la Constructora ECOARQUITECTOS S.A. en el cul
de se describen procesos, normas, polticas entre otros puntos para mejorar la
situacin actual de la empresa.
El manual incluye adems los puestos que intervienen en el rea contable precisando
su responsabilidad y participacin.
Este estudio ha permitido obtener un diagnstico actual de la empresa y a su vez

poder mejorar todas las debilidades que se tiene en la actualidad, realizando de esta
manera con importante aporte para el rea contable y financiera de la empresa, al
proponer nuevas polticas, procesos contables y el perfil profesional adecuado para
desempear de la mejor manera todas las actividades contable-financieras dentro y
tambin fuera de empresa.
Para cumplir con los objetivos propuestos, el presente trabajo de grado esta
estructurado de la siguiente manera:
CAPITULO I trata del planteamiento del problema; antecedentes, seala el objetivo

general, los objetivos especficos, la justificacin, delimitacin de la investigacin,
tipos y diseos de la investigacin.
vi
CAPITULO II en este captulo se describe el marco terico conceptual y legal, es

decir, todos los conceptos bsicos relacionados con la contabilidad, normas y leyes
que regulan a las empresas del sector de la construccin, se puede decir que este
sector en la actualidad es uno de los ms dinmicos y de inters socio-econmico.
CAPITULO III en este captulo podemos encontrar la situacin actual de la empresa,

como su constitucin, organigrama estructural, las funciones a desempearse por
parte de todos los empleados de las reas involucradas, FODA, flujo gramas de
facturas, egresos y ventas, sistema de contabilidad, polticas actuales y control
interno de la empresa.
CAPITULO IV este es uno de los captulos ms importantes ya que aqu se realiza la

propuesta del Manual de Procedimientos Contable, en el cul se propone los
siguientes puntos:
Llevar la contabilidad por el Mtodo de Avance de obra
Organigrama estructural, incrementando al departamento de compras
Funciones del Departamento de compras
Plan de Cuentas Contable propuesto
Anlisis y asientos tipo de las cuentas contables ms relevantes
Polticas contables nuevas
Procedimientos contables
Perfil, actividades y responsabilidades del personal del rea contable
Ejercicio modelo de contabilidad en donde se aplica el mtodo de Avance de

Obra en dos perodos contables.
vii
CAPITULO V aqu se describen todas las conclusiones extradas del diagnstico

realizado a la empresa y de las mismas se exponen las correspondientes
recomendaciones que sern de mucha utilidad para la empresa, permitiendo mejorar
notablemente el desempeo laboral y econmico de la misma.
Y por ltimo tenemos los ANEXOS en donde se presenta reportes de pagos de

clientes, liquidaciones de clientes y tablas de amortizacin con crdito directo de la
empresa adems un amplio texto de las normas de contabilidad ms relevantes en la
propuesta del presente Manual de Procedimientos como son:
NEC 15 Contratos de Construccin
NIC 11 Contratos de Construccin
Y la BIBLIOGARFIA en la cul constan todos los nombres de libros con sus

respectivos autores y pginas Web en donde se realizaron las diferentes consultas
para la elaboracin del presente trabajo de grado.
viii
INDICE
CAPITULO I ............................................................................................................. 1
1
EL PROBLEMA DE LA INVESTIGACIN ................................................. 1
1.1
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ................................................ 1
1.1.1 ANTECEDENTES ............................................................................. 1
1.1.2 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ........................................... 3
1.1.3 FORMULACIN DEL PROBLEMA ............................................... 5
1.1.4 SUBPREGUNTAS ............................................................................. 5
1.1.5 OBJETIVOS ....................................................................................... 6
1.1.5.1 OBJETIVO GENERAL ................................................................ 6
1.1.5.2 OBJETIVOS ESPECFICOS ........................................................ 6
1.1.6 JUSTIFICACIN ............................................................................... 7
1.1.7 DELIMITACION DEL TEMA .......................................................... 8
1.1.8 HIPOTESIS ........................................................................................ 9
1.1.8.1 IDEA A DEFENDER ................................................................... 9
1.1.9 METODOLOGIA .............................................................................. 9
1.1.9.1 TIPOS Y DISEO DE LA INVESTIGACION ........................... 9
1.1.9.2 METODOS DE INVESTIGACION ........................................... 10
1.1.9.3 POBLACION .............................................................................. 11
1.1.9.4 TCNICAS E INSTRUMENTOS PARA LA RECOLECCION
DE LA INFORMACION ....................................................................... 12
1.1.9.5 TRATAMIENTO DE LA INFORMACION .............................. 12
CAPTULO II ......................................................................................................... 13
2
MARCO TERICO, CONCEPTUAL Y LEGAL ...................................... 13
2.1
MARCO TERICO .............................................................................. 13
2.2
MARCO CONCEPTUAL..................................................................... 17
2.2.1 EMPRESA........................................................................................ 17
2.2.1.1 DEFINICION .............................................................................. 17
2.2.1.2 IMPORTANCIA ......................................................................... 18
2.2.1.3 CLASIFICACION ...................................................................... 18
2.2.1.4 EMPRESA DE CONSTRUCCION ............................................ 21
2.2.2 CONTABILIDAD ............................................................................ 22
2.2.2.1 DEFINICION .............................................................................. 22
2.2.2.2 IMPORTANCIA ......................................................................... 23
2.2.2.3 CLASIFICACION ...................................................................... 25
2.2.2.4 CONTABILIDAD DE COSTOS ................................................ 27
2.2.2.4.1 CONTABILIDAD DE COSTOS DE CONSTRUCCION .. 27
2.2.2.5 COSTOS ..................................................................................... 27
2.2.2.6 GASTOS ..................................................................................... 28
2.2.2.7 SISTEMA CONTABLE ............................................................. 28
2.2.2.7.1 REQUISITOS DE LA ESTRUCTURA DE UN SISTEMA 29
2.2.2.7.2 CONDICIONES DE UN SISTEMA CONTABLE ............. 30
2.2.2.8 PROCEDIMIENTO .................................................................... 30
2.2.2.9 POLITICAS ................................................................................ 31
2.2.2.10 CONTROL INTERNO ............................................................. 31
2.2.2.11 CUENTA CONTABLE ............................................................ 32
2.2.2.12 PARTES DE LA CUENTA ...................................................... 33
ix
2.2.2.13 PLAN DE CUENTAS .............................................................. 34

2.2.2.14 PROCESO CONTABLE ......................................................... 35
2.2.2.14.1 TRANSACCION ............................................................... 38
2.2.2.14.2 COMPROBANTES O DOCUMENTOS FUENTE Y
FORMULARIOS ................................................................................... 38
2.2.2.14.3 DOCUMENTOS NEGOCIABLES ................................... 40
2.2.2.14.4 DOCUMENTOS NO NEGOCIABLES ............................ 41
2.2.2.14.5 FORMULARIOS ............................................................... 41
2.2.2.14.6 ESTADO DE SITUACION INICIAL ............................... 41
2.2.2.14.7 LIBRO DIARIO ................................................................. 42
2.2.2.14.8 AJUSTES CONTABLES .................................................. 43
2.2.2.14.9 LIBRO MAYOR ................................................................ 45
2.2.2.14.10 BALANCE DE COMPROBACION ............................... 47
2.2.2.14.11 ESTADOS FINANCIEROS ............................................ 48
2.2.2.14.11.1 ESTADO DE SITUACION FINANCIERA ............. 50
2.2.2.14.11.2 ESTADO DE SITUACION ECONOMICA O
RESULTADOS .................................................................................. 51
2.2.2.14.12 CIERRE DE LIBROS ...................................................... 52
2.3
MARCO LEGAL ................................................................................... 52
2.3.1 NORMAS ECUATORIANAS DE CONTABILIDAD ................... 52
2.3.1.1 NEC 1: PRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROS ..... 52
2.3.1.2 NEC 3: ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO........................ 53
2.3.1.3 NEC 9: INGRESOS .................................................................. 53
2.3.1.4 NEC 11: INVENTARIOS ........................................................... 55
2.3.1.5 NEC 12: PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO ........................... 55
2.3.1.6 NEC 13: CONTABILIZACION DE LA DEPRECIACION ...... 56
2.3.1.7 NEC 15: CONTRATOS DE CONSTRUCCION ....................... 57
2.3.1.8 NEC 18:CONTABILIZACION DE LAS INVERSIONES ........ 58
2.3.1.9 NEC 26: PROVISIONES, ACTIVOS CONTINGENTE Y
PASIVOS CONTINGENTES.................................................................... 59
2.3.2 PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE
ACEPTADOS ................................................................................................ 62
2.3.3 CODIGO DE ETICA DEL CONTADOR ....................................... 71
2.3.4 LEYES Y OBLIGACIONES TRIBUTARIAS ................................ 73
2.3.4.1 DE LOS SUJETOS ..................................................................... 74
2.3.4.2 LEY DE RGIMEN TRIBUTARIO-CODIFICACIN ............ 74
2.3.4.3 REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE VENTA Y DE
RETENCION ............................................................................................. 76
2.3.5 TRIBUTACION MUNICIPAL ........................................................ 77
2.3.6 OBLIGACIONES GREMIALES..................................................... 78
2.3.7 REGULACIONES ESPECIALES INSTITUTO ECUATORIANO
DE SEGURIDAD SOCIAL ........................................................................... 79
2.3.7.1 TRABAJADORES DE LA CONSTRUCCION ......................... 79
CAPITULO III ......................................................................................................... 80
3
DIAGNOSTICO ............................................................................................ 80
3.1
CONSTITUCION .................................................................................. 80
3.1.1 ACCIONISTAS................................................................................ 81
3.1.2 CAPITAL ......................................................................................... 81
3.2
ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL.................................................... 82
3.3
FUNCIONES ......................................................................................... 87
3.4
FILOSOFIA INSTITUCIONAL ............................................................ 93
3.4.1 MISION ............................................................................................ 93
3.4.2 VISION ............................................................................................ 93
3.4.3 OBJETIVOS ..................................................................................... 93
3.4.4 VALORES........................................................................................ 94
3.5
FODA DE LA EMPRESA ..................................................................... 94
3.5.1 FORTALEZAS ................................................................................ 94
3.5.2 OPORTUNIDADES ........................................................................ 95
3.5.3 DEBILIDADES................................................................................ 95
3.5.4 AMENAZAS .................................................................................... 96
3.6
SUPERINTENDENCIA DE COMPAIAS ......................................... 97
3.7
CLIENTES ............................................................................................. 98
3.8
COMPETENCIA ................................................................................... 99
3.9
PROVEEDORES ................................................................................. 100
3.10 SISTEMA CONTABLE ...................................................................... 100
3.11 PROCEDIMIENTOS ........................................................................... 119
3.11.1
FLUJOGRAMA DE COMPRA DE MATERIAL, INGRESO,
ELABORACION DE RETENCION Y PAGO FACTURAS DE
PROVEEDORES ......................................................................................... 119
3.11.2
FLUJOGRAMA DE OTROS PAGOS (EGRESOS) ................. 124
3.11.3
FLUJOGRAMA DE VENTAS (INGRESOS) .......................... 127
3.12 POLITICAS ACTUALES ................................................................... 131
3.13 CONTROL INTERNO ........................................................................ 131
3.13.1
NORMAS DE CONTROL INTERNO DE LA EMPRESA ...... 131
3.13.2
PROCEDIMIENTOS DE REVISION APLICADOS ................ 133
3.13.3
ASPECTOS CONTABLES Y TRIBUTARIOS (Con incidencia
Tributaria).134
3.13.4
ASPECTOS GENERALES Y DE CONTROL INTERNO (sin
incidencia tributaria): ................................................................................... 140
3.13.5
PROCESO DE COMPRAS (PROVEEDORES)........................ 141
3.13.6
CREDITOS DE MUTUO ........................................................... 142
3.13.6.1 ASPECTOS CONTABLES Y TRIBUTARIOS ..................... 142
3.13.6.2 ASPECTOS GENERALES Y DE CONTROL INTERNO (sin
incidencia tributaria) ................................................................................ 144
CAPITULO IV ....................................................................................................... 147
4
MARCO PROPOSITIVO ............................................................................ 147
4.1
PROPUESTA DE MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES
147
4.1.1 OBJETIVO ..................................................................................... 147
4.1.2 RESPONSABILIDAD Y USO ...................................................... 147
4.1.3 IMPORTANCIA ............................................................................ 148
4.1.4 METODOS UTILIZADOS PARA EL REGISTRO DE INGRESOS
Y COSTOS DE OBRAS DE CONSTRUCCION ....................................... 148
4.1.4.1 METODO DE AVANCE DE OBRA ....................................... 149
4.1.5 ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL PROPUESTO AREA
ADMINISTRATIVA. .................................................................................. 150
4.1.5.1 FUNCIONES DEL DEPARTAMENTO DE COMPRAS ....... 151
4.1.6 PLAN DE CUENTAS CONTABLE PROPUESTO...................... 151
xi
4.1.7 ANALISIS DE CUENTAS CONTABLES Y ASIENTOS TIPO. 161

4.1.8 POLITICAS ACTUALES .............................................................. 199
4.1.8.1 POLITICAS PARA INGRESOS .............................................. 199
4.1.8.2 POLITICAS PARA EGRESOS ................................................ 199
4.1.8.3 POLITICAS PARA PROVEEDORES ..................................... 199
4.1.8.4 POLITICAS PARA FACTURAS ............................................. 200
4.1.8.5 POLITICAS PARA CLIENTES ............................................... 200
4.1.8.6 OTRAS POLITICAS ................................................................ 201
4.1.9 POLITICAS NUEVAS .................................................................. 201
4.1.9.1 POLITICAS PARA INGRESOS .............................................. 202
4.1.9.2 POLITICAS PARA EGRESOS ................................................ 202
4.1.9.3 POLITICAS PARA PROVEEDORES ..................................... 204
4.1.9.4 POLITICAS PARA FACTURAS ............................................. 205
4.1.9.5 POLITICAS PARA CLIENTES ............................................... 207
4.1.9.6 OTRAS POLITICAS ................................................................ 207
4.1.10
PROCEDIMIENTOS CONTABLES ......................................... 209
4.1.11
PERFIL, ACTIVIDADES Y RESPONSABILIDADES DEL
PERSONAL QUE LABORA EN EL AREA CONTABLE ........................ 211
4.1.12
EJERCICIO PRCTICO............................................................ 221
CAPITULO V ......................................................................................................... 264
5
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ........................................... 264
5.1
CONCLUSIONES ............................................................................... 264
5.2
RECOMENDACIONES ...................................................................... 266
ANEXOS ................................................................................................................. 270
Anexo 1: Reporte de Pagos .............................................................................. 270
Anexo 2: Tabla de Amortizacin (Crdito Directo) ........................................ 271
Anexo 3: Liquidacin de Pagos ....................................................................... 272
Anexo 4: PLAN DE CUENTAS ECOARQUITECTOS S.A. (ACTUAL) ..... 273
Anexo 5: NEC 15 ............................................................................................. 282
Anexo 6: NEC 11 ............................................................................................. 302
BIBLIOGRAFIA .................................................................................................... 321
xii
CAPITULO I
1 EL PROBLEMA DE LA INVESTIGACIN
1.1
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
1.1.1 ANTECEDENTES
El Sector de la Construccin tambin denominado industria de la construccin ha

tenido un gran impacto social y econmico en el Ecuador, ya que al igual que otros
sectores, el de la Construccin se ve afectado de manera directa por los cambio en el
comportamiento del mercado.
La mayora de empresas constructoras no han implantado un sistema de control de

costos adecuado, razn por la cul esto impide la obtencin de informacin
apropiada para la toma de decisiones.
El Sector de la Construccin es un sector muy importante dentro de la economa de

las familias ecuatorianas, ya que en cuanto a la demanda de mano de obra, ofrece a
miles de trabajadores y a sus familias trabajo, contribuyendo de esta manera a
disminuir el desempleo y mejorando su situacin econmica y la de todo el Ecuador.
La venta de viviendas a los emigrantes, especialmente aquellos que se encuentran en

Espaa, son muy importantes, ya que por medio de las remesas enviadas por ellos,
para la compra de viviendas ayudan a la economa del pas, y adems permite

mantener un buen nivel de desarrollo en el presente y el futuro, obteniendo
beneficios para la economa nacional, al generar trabajo y cancelando los respectivos
impuestos al Estado Ecuatoriano.
La Empresa Constructora ECOARQUITECTOS S.A. durante los ltimos aos ha

dedicado todos sus esfuerzos a desarrollar proyectos de viviendas de inters social,
no solo por la demanda existente para este tipo de vivienda, sino por la conviccin de
que la empresa privada tambin puede aportar con su trabajo en el desarrollo del
pas.
Es as que un 80% de los proyectos construidos con el tipo de vivienda sealada, en

donde los clientes pueden acceder al Bono de la Vivienda otorgado por el MIDUVI.
Sin embargo, este tipo de vivienda debe ofrecerse a precios cmodos y en las
mejores condiciones de habitabilidad, lo cul significa que el excedente econmico
es mnimo, a fin de que nuestros precios sean los mejores del mercado, lo cul nos
garantiza que la venta se realice en el menor tiempo posible.
Por estas y otras razones, para que la Empresa Constructora ECOARQUITECTOS

S.A. siga realizando la gran labor social y econmica en beneficio de todos, en
especial de la ciudadana, es necesario y muy indispensable la elaboracin de un
Manual de Procedimientos Contable, para realizar de mejor manera las actividades
contables-financieras dentro y fuera de la empresa, obteniendo as, ms y mejores
beneficios tanto par sus trabajadores, jefes, clientes y el pas en general.
1.1.2 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
Es comn decir que no hay investigacin sin un problema, y que un problema bien
planteado es mejor que cualquier solucin gratuita, tambin se dice que el problema
es una proposicin demostrativa que necesita pruebas o es tal como para expresar
una accin cuyo modo de realizacin no es inmediatamente cierto (Kant), o tambin
un problema es el desacuerdo entre los pensamientos y los hechos o el desacuerdo de
los pensamientos entre si (Mach). 1
Puedo decir en conclusin que un problema suele ser un asunto del que se espera una
solucin, en filosofa se refiere a algo inquietante que perturba la paz de quien lo
tiene.
El enfoque del presente trabajo, se ha enmarcado en el estudio y elaboracin de un

manual de procedimientos; que regule las actividades contables-financieras internas
y externas de la empresa Constructora ECOARQUITECTOS S.A., ya que en primera
instancia toda institucin debe tener uno. Realizar y aplicar un buen manual de
procedimientos es tener una gran herramienta de trabajo,
pues este ayudar a
regularizar, a corregir y a encaminar el curso normal que debe seguir un

procedimiento contable-financiero para alcanzar un objetivo determinado.
El principal problema que se presenta en la Constructora ECOARQUITECTOS S.A.

es la ausencia de un manual de procedimientos contables, pues la falta de
1
www.rau.edu.uy, 20/04/2009, 10h00
reglamentos, polticas, disposiciones, hace ms difcil el trabajo en esta rea, ya que

no se tiene claro el trabajo a realizar, y por ende se presentan graves problemas e
inconvenientes al momento de emitir balances financieros-contables como por
ejemplo duplicar la informacin u omitirla, esto distorsiona el contenido de la
informacin e incide en el momento de su anlisis y en la toma de las decisiones
generales de la Empresa.
En las empresas, a medida que van creciendo en su estructura
fsica como
econmica, aparecen nuevos problemas los mismos que pueden ser de diferente
ndole, pero lo que ms conflictos puede traer es la falta de un manual de
procedimientos contable, no contar con polticas, reglamentos y normas a seguir,
genera graves conflictos en el rea contable y en otras reas relacionadas, ya que en
contadas ocasiones se ha corrido el riesgo de duplicar la informacin como es el caso
de los ingresos de facturas, elaboracin de retenciones e incluso la emisin de pagos
a
proveedores
dems,
puesto
que
en
la
Empresa
Constructora
ECOARQUITECTOS S.A. no se tiene una poltica de recepcin de facturas es decir,

no se tiene claro el procedimiento correcto a seguir.
Otro de los inconvenientes es aceptar facturas a destiempo, pues esto trae graves
complicaciones, ya que la ley de rgimen tributario interno es muy claro en su
disposicin tributaria, la retencin en la fuente tanto del impuesto a la renta como del
impuesto al valor agregado debe ser realizada dentro de los cinco das a partir de la
fecha de emisin de la factura, pues al no ser entregadas dichas retenciones en el
tiempo estipulado es una infraccin la misma que puede ser sancionada por el
Servicio de Rentas Internas.
El inconveniente ms grave que se tiene es la desorganizacin financiera, ya que no

existe polticas para la emisin de pagos a proveedores, pagos varios, prstamos,
elaboracin de quincenas y especialmente para la elaboracin de balances contablesfinancieros, es decir no existe un tiempo prudente para solicitarlo y as tener un
tiempo razonable para su anlisis, en conclusin la falta de una manual de
procedimientos causa graves inconvenientes al momento de realizar y analizar los
balances contables.
1.1.3 FORMULACIN DEL PROBLEMA
De que manera puede afectar la falta de un manual de procedimientos contable, en

las actividades diarias y en la toma de decisiones acuerdo a las necesidades
financieras en la constructora ECOARQUITECTOS S.A.?
1.1.4 SUBPREGUNTAS
Cmo es actualmente el sistema contable de la empresa?
Cules son los graves inconvenientes que se pueden presentar en el rea contable,
por la ausencia de un manual de procedimientos?
Se conoce el procedimiento a seguir al momento de receptar facturas?
Debera existir un manual de procedimientos contables?
Debera elaborarse un flujo grama para tener una mejor organizacin en la empresa?
Cules son las funciones y tareas que cumplen las personas que trabajan el rea
contable-financiera?
1.1.5 OBJETIVOS
1.1.5.1
OBJETIVO GENERAL
Elaborar un manual de procedimientos contable a la Empresa Constructora

ECOARQUITECTOS S.A., para realizar de la mejor forma las actividades
financieras-contables, optimizar tiempo y recursos,
y as superar todos los
inconvenientes producidos por falta de este.
1.1.5.2
OBJETIVOS ESPECFICOS
Conocer el estado contable actual de la empresa.
Establecer normas, polticas y procedimientos a seguir, para mejorar el

desempeo laboral de las reas involucradas, y de esta manera tener un mejor
control de la informacin contable de la empresa.
Determinar las falencias, problemas y dems inconvenientes que traen

malestares
en
las
funciones
actividades
contables-financieras
desarrollarse.
Determinar las funciones y actividades que cumple cada persona, dentro del
proceso contable-financiero.
Conocer los procesos contables que se desarrollan en el rea.
Disear un flujo grama organizacional, en el cul se definir los lineamientos

a seguir, entre los departamentos involucrados, para as tener un proceso claro
de recepcin, registro y emisin de balances financieros- contables.
Facilitar las labores de auditoria, la evaluacin del control interno y su

vigilancia.
Obtener los resultados deseados para que la empresa sea competitiva.
Crear un manual de procedimientos contable.
1.1.6 JUSTIFICACIN
Un manual de procedimientos contable, es muy importante, ya que servir para

mejorar la estructura organizacional de la empresa y el desempeo personal de
quienes laboran en el rea contable- financiera y reas relacionadas. Ayuda a que las
personas realicen su trabajo con responsabilidad y esmero, y que se sientan parte de

la empresa, los xitos alcanzados sern para todos quienes laboran en la institucin.
Adems ayuda a que no existan personas indispensables, con el manual de

procedimientos permitir conocer el funcionamiento interno de la empresa,
descripcin de tareas, ubicacin, requerimientos y a los responsables de su ejecucin,
adems facilitan en la induccin al cargo, el adiestramiento y capacitacin del
personal ya que describen en forma detallada las actividades de cada puesto; tambin
sirve para el anlisis o revisin de los procedimientos de un sistema, interviene en la
consulta de todo el personal, simplifica el trabajo como anlisis de tiempos,
delegacin de autoridad, etc., establece un sistema de informacin o modifica el ya
existente.
Un manual de procedimientos contables facilita las labores de auditoria, evala el

control y desempeo interno,
su vigilancia, aumenta la productividad en los
empleados, indicndoles lo que deben y cmo hacerlo, ayuda a la coordinacin de

actividades, evita no duplicar el trabajo y por ltimo construye una base para el
anlisis del funcionamiento, el mejoramiento de los sistemas, procedimientos y
mtodos.
1.1.7 DELIMITACION DEL TEMA
El presente trabajo se realiz durante el ao 2009. La Empresa Constructora

ECOARQUITECTOS S.A. que se dedica a la construccin de viviendas de inters
social y residencial, fue la institucin en donde se realiz el estudio y elaboracin de

un Manual de Procedimientos Contables.
1.1.8 HIPOTESIS
1.1.8.1
IDEA A DEFENDER
La implementacin de un manual de procedimientos contables en la Empresa

Constructora ECOARQUITECTOS S.A., mejorar el desarrollo de todas las
actividades contables-financieras a realizarse, optimizando tiempo y esfuerzos por
parte de todas las reas involucradas, obteniendo al final resultados positivos tanto
operativos como financieros en beneficio de todos quienes trabajan en la misma.
1.1.9
1.1.9.1
METODOLOGIA
TIPOS Y DISEO DE LA INVESTIGACION
El estudio realizado incluye los siguientes tipos de investigacin:
Estudio Descriptivo: Se investig y se identific la estructura organizacional y

funcional de la Empresa Constructora ECOARQUITECTOS S.A. especialmente del
rea contable-financiera.
Adems se determin diversos tipos de problemas e inconvenientes al momento de

realizar las actividades contables-financieras, como por ejemplo: recepcin de
facturas caducadas, emisin de retenciones a destiempo, pagos a proveedores fuera
del cronograma, pagos de cuotas de crditos bancarios atrasados, etc., esto se lo
realiz a travs de un diagnstico del rea.
Se utilizaron tcnicas de recoleccin de informacin, la misma que fue sometida a un

anlisis riguroso, identificando cul o cuales fueron los factores que influyen en un
mal desenvolvimiento laboral o el desarrollo equivocado de las tareas contablesfinancieras de la empresa y adems se detect la falta de un manual de
procedimientos contable.
Estudio de Campo: Se realiz un estudio a la Empresa Constructora

ECOARQUITECTOS S.A. donde se detecto una serie de problemas, falencias e
inconvenientes en el desarrollo de las actividades contables-financieras, ocasionando
graves resultados y trayendo consecuencias no muy buenas para la empresa a futuro.
1.1.9.2
METODOS DE INVESTIGACION
Los procedimientos, procesos rigurosos, formulados de una manera lgica, para

adquirir el conocimiento, para esta investigacin se utilizaron los siguientes mtodos:
Mtodo Inductivo: Se realiz un estudio por medio de la observacin de fenmenos

particulares con el fin de determinar, cuales son las causas del porque se realizan
10
diversas actividades sin tomar en cuenta los errores que pueden ocasionarse maana
por no tener cuidado y en especial una gua del como realizar dichas actividades.
Mtodo Deductivo: Se realiz un estudio ordenado y con lgica del resultado

obtenido gracias a la investigacin realizada, a fin de que partiendo de situaciones
particulares como son: revisin
de la informacin investigada, se lleg a
explicaciones particulares partiendo de conclusiones generales y as posteriormente

determinando cuales son los hechos especficos.
Mtodo Analtico y Sinttico: Se realiz un anlisis exhaustivo de la estructura

contable-financiera, de los procedimientos, de los factores, causas, y dems que son
responsables del mal desenvolvimiento laboral y por ende una mala realizacin de
todas
las
tareas
contables-financieras
de
la
empresa
Constructora
ECOARQUITECTOS S.A., teniendo efectos negativos para la misma.
1.1.9.3
POBLACION
La investigacin y anlisis de cada uno de los procedimientos, inconvenientes,

causas y efectos determinados en el desarrollo de las actividades contablesfinancieras, fue realizada en la Empresa Constructora ECOARQUITECTOS S.A. la
misma que se dedica a la construccin de viviendas.
11
1.1.9.4
TCNICAS
INSTRUMENTOS
PARA
LA
RECOLECCION DE LA INFORMACION
Se utiliz diversas fuentes de informacin como son: primarias y secundarias:
Fuentes de Informacin Primarias: Se realiz observaciones de fenmenos

particulares en la Empresa Constructora ECOARQUITECTOS S.A., se realiz
conversaciones con los ejecutivos y a ciertos empleados de las reas involucradas
sobre las diversas problemticas que existen la empresa.
Fuentes de Informacin Secundarias: Se utiliz tambin libros de contabilidad de

diversos autores, libros de tributacin, documentos legales de la empresa y otros
relacionados con el tema de la tesis y adicionalmente se utiliz algunas pginas
electrnicas.
1.1.9.5
TRATAMIENTO DE LA INFORMACION
Se recopi1, se analiz y se interpreto la informacin obtenida de todo el tiempo que

duro la investigacin, pudiendo de esta manera, determinar cuales fueron las causas y
los efectos y as encontrando una solucin al problema investigado, al final de
nuestra investigacin incluimos conclusiones y recomendaciones de todo el trabajo
realizado.
12
CAPTULO II
2 MARCO TERICO, CONCEPTUAL Y LEGAL
2.1 MARCO TERICO
Los manuales de procedimientos son herramientas muy importantes ya que son

medios valiosos de comunicacin que permiten registrar y dar curso a la informacin
de una determinada rea de la organizacin. En este se describe la secuencia lgica y
cronolgica de las distintas operaciones o
actividades concatenadas sealando,
quien, como, cuando, donde y para que han de realizarse con la finalidad de
uniformar y documentar las acciones que realizan las diferentes reas de la empresa.
Hay diversos autores que definen al manual de procedimientos as:

El manual de procedimientos es un documento que se prepara en una empresa con el fin de
delimitar las
responsabilidades y las funciones de los empleados de una compaa. El objetivo
primordial del manual es describir con claridad todas las actividades de la empresa y distribuir las
responsabilidades de cada uno de los cargos de la organizacin. De esta manera se evita funciones y
responsabilidades compartidas, que no slo redunda en prdida de tiempo sino tambin en la dilucin de
responsabilidades entre los funcionarios de la empresa o peor an de una misma seccin.
El manual de procedimientos se orientan a especificar ciertos detalles de las actividades que

normalmente se ejecutan en una empresa con el fin de unificar criterios al interior de la organizacin, a
13
recuperar la informacin de la forma ms adecuada, asegurando su calidad y por ltimo agilizar la

circulacin de la informacin para que esta llegue oportunamente a las secciones que la requieran. 2
La implantacin del manual representa el momento crucial para traducir en forma

tangible las propuestas y recomendaciones en acciones especficas para elevar la
productividad, mejorar la coordinacin, agilizar el trabajo y homogeneizar el
conocimiento de la dinmica y componentes organizacionales.
Existen diferentes aspectos que se debe tomar en cuenta en un manual de

procedimientos, tales como:
Las acciones de implantacin del manual, para dar a conocer el manual es

conveniente definir un programa para su presentacin y que, con base en las acciones
que para el efecto se establezcan, se proceda a celebrar charlas, seminarios, foros de
decisin y cualquier otro tipo de evento de esta naturaleza. Tambin se puede
celebrar reuniones de sensibilidad, por medio de las cuales se puede incrementar la
confianza y colaboracin del personal, ya que a travs de ellas se las comunica los
objetivos propuestos y las bondades que de ello pueden resultar.
Revisin y actualizacin, la utilidad de los manuales administrativos y contables

radica en la veracidad de la informacin que contienen, por lo que se hace necesario
mantenerlos permanentemente actualizados por medio de revisiones peridicas.
www.hacienda.go.cr, 23/04/2009, 13h00
14
Para ello es necesario evaluar en forma sistemtica las medidas de mejoramiento

administrativo derivadas de la implantacin del manual, as como los cambios
operativos que se realicen en la organizacin.
Los manuales de procedimientos como instrumentos administrativos apoyan al que

hacer institucional, se consideran instrumentos bsicos para la coordinacin,
direccin y control administrativo, ya que facilitan la adecuada relacin entre las
distintas unidades administrativas de la empresa.
Cumple con una serie de objetivos:
Presentar una visin integral de cmo opera la organizacin.
Precisar la secuencia lgica de los pasos de que se compone cada uno de los
procedimientos.
Precisar la responsabilidad operativa del personal en su rea de trabajo.
Describir grficamente los flujos de las operaciones.
Servir como medio de integracin y orientacin para el personal de nuevo

ingreso con el fin de facilitar su incorporacin a su unidad orgnica.
Propiciar el mejor aprovechamiento de los recursos humanos y materiales.
15
Una vez conocida la utilidad y funcin de un manual de procedimientos, me centrare

a hablar sobre el Sector de la Construccin en nuestro Pas y en particular en la
ciudad de Quito, que ha alcanzado un importante crecimiento y un especial
reconocimiento como un activo partcipe en desarrollo social y econmico.
Este sector sin duda es uno de los que sufren de manera ms directa las fluctuaciones
econmicas a nivel nacional e internacional, siendo este uno de los principales
indicadores econmicos a considerar, junto con los dems sectores: Industrial,
Servicios y Comercio, el de la Construccin nos permite medir un ndice de
confianza empresarial basado en valor y volumen de ventas, nivel de produccin,
nivel de empleo, precios de materiales, precios de ventas, nivel de competencia.
Adems la cultura empresarial actual, debido a diversos cambios importantes

sufridos en la economa mundial por efectos de la globalizacin, se han dado
diversas reformas comerciales, tributarias e innovaciones de los sistemas contablesfinancieros e incluso administrativos en las empresas.
16
2.2 MARCO CONCEPTUAL
2.2.1 EMPRESA
2.2.1.1
DEFINICION
La empresa es todo ente econmico cuyo esfuerzo se orienta a ofrecer bienes

o servicios, que al ser vendidos, producirn una utilidad 3
Empresa en una entidad compuesta por capital y trabajo que se dedica a

actividades de produccin, comercializacin y prestacin de bienes y servicios
a la colectividad. 4
La empresa es una organizacin de personas que realiza una actividad

econmica debidamente planificada, y se orienta hacia la intervencin en el
mercado de bienes y servicios, con el propsito de obtener utilidades. 5
Empresa es una unidad econmica que utilizando los factores de la produccin

adquiere y produce bienes o servicios con el objeto de ofrecerlos en el mercado con
el fin de venderlos a otras empresas, entidades de gobierno o personas en general, u
ofrecerles a la comunidad como bienes o servicios sin fines de lucro.
Contabilidad General, Zapata Snchez Pedro, Pg. 25

Contabilidad General, Bravo Valdivieso Mercedes, Pg. 1
5
Contabilidad General, Vsconez Arroyo Jos Vicente, Pg. 67
4
17
2.2.1.2
IMPORTANCIA
La estructura de las empresas les permite, cada una dentro de su campo, planificar,
desarrollar y controlar todos los procesos productivos, comerciales y de distribucin
de manera que por este medio se ofrece a la comunidad casi la totalidad de bienes y
servicios.
2.2.1.3
CLASIFICACION
Existen algunos criterios para clasificar las empresas como son los siguientes:
a)
Por su naturaleza se clasifican en: Industriales, Comerciales y de

Servicios.
Industriales: Son aquellas que se dedican a la transformacin de materias

primas en nuevos productos por ejemplo: textiles, manufactureras,
constructoras, etc.
Comerciales: Son aquellas que se dedican a la compra venta de productos

convirtindose en intermediarias entre productores y consumidores por
ejemplo: almacenes de electrodomsticos.
18
De Servicios: Son aquellas que se dedican a la venta de servicios a la

colectividad por ejemplo: empresas de seguridad, asesoras, etc.
b)
Por el Sector al que pertenecen se clasifican en: pblicas, privadas y

mixtas.
Pblicas: Son aquellas cuyo capital pertenece al sector pblico (Estado).
Privadas: Son aquellas cuyo capital pertenece al sector privado (personas

naturales o jurdicas).
Mixtas: Son aquellas cuyo capital pertenece tanto al sector pblico como
privado (personas jurdicas).
c)
Por integracin del Capital se clasifican en: unipersonales y

pluripersonales.
Unipersonales: Son aquellas cuyo capital pertenece a una persona natural.
Pluripersonales: Son aquellas cuyo capital pertenece a dos o ms personas

naturales, conformado en sociedades o compaas y se subdividen en:
19
Sociedad de personas: En el Cdigo Civil se define como personas a

todos los individuos de la especie humana, cualesquiera que sea su
edad, sexo o condicin. 6
Persona Jurdica: Es la reunin de dos o ms personas naturales que

legalmente constituidas obtienen personera jurdica. Es un ente
ficticio con capacidad para contraer obligaciones y ejercitar derechos.
Funciona bajo una Razn Social.
Comerciantes: El Cdigo de Comercio define como comerciantes a

los que teniendo capacidad para contratar hacen del comercio su
profesin habitual. 7
En la Ley de Compaas, se define al Contrato de Compaa como aqul por el cual

dos o ms personas unen sus capitales o industrias, para emprender en operaciones
mercantiles y participar de sus utilidades. 8
Existen cinco especies de compaas de comercio:
La Compaa en nombre colectivo
La Compaa en comandita simple y dividida por acciones
La Compaa de responsabilidad limitada
La Compaa Annima; y,
Cdigo Civil, Art. 41. Pg. 29

Cdigo de Comercio, Art. 2. Pg. 5
8
Ley de Compaas, Art. 1. Pg. 9
7
20
La Compaa de Economa mixta
La Ley reconoce, adems la Compaa Accidental o Cuentas en Participacin.
2.2.1.4
EMPRESA DE CONSTRUCCION
Las empresas toman un carcter particular de acuerdo a la actividad que realizan,

para el presente trabajo la empresa constructora ECOARQUITECTOS S.A. se
caracteriza por la transformacin a partir de diseos, planos, especificaciones
tcnicas y la integracin entre recursos humanos y materiales que permiten la
realizacin de obras.
Para que un grupo de personas pueda laborar efectivamente en la ejecucin de ciertas

metas, debe existir una estructura definida de funciones, para el caso de empresas
pequeas y medianas es aconsejable, tomar muy en cuenta las cualidades de cada
individuo, y transformar la organizacin en un esquema elstico y dinmico, que
ayude a las personas, en otras palabras, usar la organizacin en funcin del personal.
La construccin es una tcnica de la ingeniera que por su naturaleza debe realizarse

en el lugar del proyecto. La construccin es un negocio dinmico, incansable y
compulsivo, en tiempos prsperos, hay una demanda inmediata y amplia de los
servicios de los contratistas tanto por parte del gobierno como del ente privado.
La construccin es esencialmente una industria de servicios y esta lleva consigo

diversos detalles y de interrelaciones complejas entre propietarios, arquitectos,
21
ingenieros, contratistas en general, fabricantes, proveedores del material, empresas

de alquiler de equipos, dependencias gubernamentales, mano de obra entre otros.
Adems las empresas constructoras se caracterizan por involucrar un sinnmero de

detalles e interrelaciones, ofrece desde la prestacin de servicios como elaboracin
de planos, diseos, administracin de obras, hasta la transformacin de materiales,
utilizando tcnicas y procedimientos relacionadas con la construccin, obteniendo
productos u obras que puedan ser vendidas, razn por la que se necesita un amplio
conocimiento contable-financiero especializado en el rea y con una estructura muy
bien delineada, que garantice la adquisicin de resultados de gestin, financiero y
econmico eficientes.
2.2.2 CONTABILIDAD
2.2.2.1
DEFINICION
La contabilidad es el proceso de recoger, resumir, analizar e interpretar datos

financieros, sustentada en principios y procedimientos generalmente aceptados, en
base a los cuales se registran y controlan las transacciones realizadas por una
empresa, con la finalidad de informar e interpretar la situacin econmica financiera
de la misma y as tomar decisiones.
22
Segn Jos Vicente Vsconez en su libro Contabilidad General para el Siglo XX1
recoge el siguiente prrafo, en el que manifiesta lo siguiente:
Contabilidad es el conjunto de conocimientos y funciones referentes a la sistemtica iniciacin, la

comprobacin de autenticidad, el registro, la clasificacin el procesamiento, el resumen, el anlisis, la
interpretacin y el suministro de informacin confiable y significativa, relativa a las transacciones y a
los acontecimientos que son, al menos en parte, de ndole financiera, requeridos para la administracin
y la operacin de una empresa y para la preparacin de informes que deben rendirse para cumplir con
las responsabilidades derivadas de mandatos encomendados y de ndole diversa. 9
2.2.2.2
IMPORTANCIA
La importancia de la contabilidad radica en la informacin que facilita sobre las

actividades econmicas desarrolladas por la entidad contable, transmitida a travs de
informes fciles de entender y por medio de los cuales se da a conocer el resultado de
las operaciones econmico financieras desarrolladas en un negocio o empresa, con el
fin de que se constituya en un instrumento que permita a los usuarios internos y
externos planificar, controlar y tomar decisiones correctas en beneficio de la
empresa.
La contabilidad se ha convertido en los actuales momentos en una herramienta

indispensable para la toma de decisiones econmicas apropiadas, sus informes
oportunos y confiables permiten realizar reportes de rentabilidad obtenida y potencial
de los productos.
Contabilidad General, Vsconez Jos Vicente, Pg. 25
23
La informacin que genera se encamina a:
Coordinar las actividades econmicas y administrativas de la empresa.
Captar, medir, planear y controlar las operaciones que se dan diariamente.
Proyectar sus presupuestos, supervisar los procesos del negocio y evaluar los
resultados obtenidos.
Adems la contabilidad tiene como objetivo principal obtener informacin

financiera; de las fases del proceso contable se pueden sealar los siguientes
objetivos inmediatos:
SISTEMATIZACIN
Conocer la naturaleza de cada entidad econmica.
Disear e implementar el sistema de informacin financiera.
VALUACIN
Cuantificar en unidades monetarias las transacciones que realiza la entidad

econmica.
24
PROCESAMIENTO
Captar, clasificar, registrar, calcular y sintetizar datos referentes a las

transacciones financieras y elaborar estados (informacin) financieros.
EVALUACIN
Analizar e interpretar los estados financieros.
INFORMACIN
Comunicar los estados (informacin) financieros.
2.2.2.3
CLASIFICACION
Por cuanto la contabilidad permite obtener informacin til sobre las operaciones de
las empresas dedicadas a diferentes actividades, se puede determinar que la
especializacin se relaciona con la rama o campo de accin de cada uno de ellos; y,
adems, la contabilidad es nica en sus principios y mltiple en sus aplicaciones; se
puede considerar como especializaciones las siguientes: 10
Contabilidad General o comercial: Es la que se aplica en empresas que

compran y venden mercaderas sin procesar, adems ofrecen servicios no
10
Contabilidad General, Bravo Valdivieso Mercedes, pg.3
25
financieros, ejemplo: Empresas de seguridad y guardiana; almacenes de:

electrodomsticos, de ropa, etc.
Contabilidad de Costos: Se aplica en instituciones en las cuales se adquiere

materia prima, se la transforma y se obtiene un producto o artculo
terminado, ejemplo: Empresas textiles, mineras, manufactureras, agrcolas,
constructoras, etc.
Contabilidad Bancaria: Se utilizan en organismos financieros y de

seguros; en estas se captan depsitos de personas en cuentas de ahorro y
corrientes, por lo que se pagan intereses, ejemplo: Bancos, mutualistas,
cooperativas de ahorro y crdito, financieras, aseguradoras, etc.
Contabilidad Gubernamental: Se aplica en las entidades pblicas o de

gobierno (organismos del estado), ejemplo: Universidades estatales,
ministerios, hospitales pblicos, etc.
Contabilidad en Entidades Sin Fines de Lucro: La contabilidad se la

aplica en instituciones que tienen finalidad social y por lo tanto no obtienen
utilidades, ejemplo: Fundaciones, cooperativas, ONGs, etc.
Otras: Agropecuaria, de seguros, hotelera, petrolera, etc.
26
2.2.2.4
CONTABILIDAD DE COSTOS
La contabilidad de costos es un sistema de informacin que permite clasificar,

acumular, controlar y asignar los valores para determinar los costos de actividades,
procesos y productos a fin de facilitar la toma de decisiones, la planeacin y el
control administrativo.
2.2.2.4.1 CONTABILIDAD DE COSTOS DE CONSTRUCCION
La contabilidad se desprende como una rama de la contabilidad general, por medio

de ella se registra, se analiza y se interpretan los detalles de los costos de material,
mano de obra y gastos indirectos necesarios para producir y vender un bien.
La contabilidad de una empresa Constructora tiene una caracterstica especial,

requiere para su aplicacin estar sujeta a un proceso contable rigurosamente
determinado, de tal manera que, las normas que se fijen para definir y concretar
todos los elementos que conduzcan a determinar el costo total de una obra o el costo
unitario de cada una de las fases o actividades que la componen, lo que se denomina
Costos de Construccin.
2.2.2.5
COSTOS
Se llama Costo de un artculo a la suma de todos los desembolsos o gastos

efectuados en la adquisicin de los elementos que consumen en su produccin y
esperan ser recuperados en las ventas.
27
Costo de produccin representa la suma total de los gastos incurridos para convertir
a la materia prima en un producto terminado. 11
2.2.2.6
GASTOS
El gasto son los valores que se aplican en ventas y administracin, tambin se dice
que son desembolsos que se realizan o valores que se devengan por bienes o
servicios indispensables para mantener las operaciones normales de la organizacin y
que no pueden ser aplicados a los costos del bien o servicio, como es el caso de
gastos administrativos y de ventas.
2.2.2.7
SISTEMA CONTABLE
El sistema de informacin contable es la combinacin del personal, los registros y

los procedimientos que se usan en un negocio para cumplir con las necesidades de
informacin financiera. 12
El sistema contable suministra informacin cuantitativa y cualitativa con tres

propsitos:
1. Informacin interna para la gerencia que la utilizar en la planeacin y

control de las operaciones que se llevan a cabo.
11
12
Contabilidad de Costos, Molina Calvache Antonio, Pg. 8

Contabilidad, Horngren y Harrison, pg.225
28
2. Informacin interna para los gerentes, para uso en la planeacin de la

estrategia, toma de decisiones y formulacin de polticas generales y planes de
largo alcance.
3. Informacin externa para los accionistas, el gobierno y terceras personas.
El sistema contiene la clasificacin de las cuentas y de los Libros de Contabilidad,

formas, procedimientos y controles; que sirven para contabilizar y controlar el activo,
pasivo, patrimonio, ingresos, gastos y los resultados de las transacciones.
La estructura de un sistema contable est dada por los elementos fsicos necesarios
para realizar las anotaciones contables.
2.2.2.7.1 REQUISITOS DE LA ESTRUCTURA DE UN SISTEMA
1. Conocimiento de las necesidades de registro de una empresa.
2. Adaptar un sistema que satisfaga dichas necesidades.
3. Adiestramiento en los mtodos del sistema.
4. Personal que conozca los objetivos del sistema.
29
El establecimiento de un buen sistema de contabilidad en una empresa es el resultado

de trabajo en equipo. Debe tener la aprobacin de los niveles directivos y la
participacin de todo el personal administrativo.
2.2.2.7.2 CONDICIONES DE UN SISTEMA CONTABLE
Mnimo costo
Informacin oportuna
Formularios y procedimientos propios
Flexibilidad
Adaptabilidad
Claridad
Auto control
2.2.2.8
PROCEDIMIENTO
Procedimiento: Es un mtodo o sistema estructurado para ejecutar algunas cosas, es

una sucesin cronolgica de operaciones concatenadas entre si, que se constituye en
una unidad de funcin para la realizacin de una actividad determinada dentro de un
mbito predeterminado de aplicacin.
Todo procedimiento involucra tareas y actividades por parte del personal,

determinacin de tiempos, de mtodos de trabajo y de control para llegar a alcanzar
los objetivos deseados, de manera oportuna y eficiente.
30
2.2.2.9
POLITICAS
Es el proceso orientado ideolgicamente hacia la toma de decisiones para la

consecucin de los objetivos de un grupo. 13
Polticas son el conjunto de preceptos y normas que regulan la actuacin de las

personas y deben ser utilizados como gua para el desarrollo de tareas dirigidas a
alcanzar los objetivos propuestos por una empresa u organizacin.
2.2.2.10
CONTROL INTERNO
DEFINICION: El control interno es una funcin que tiene por objetivo salvaguardar
y preservar los bienes de una organizacin, evitando desembolsos indebidos de
dinero y ofreciendo la mayor seguridad de que no se contraern deudas y ningn otro
tipo de obligacin sin previa autorizacin.
Los aspectos ms importantes dentro del control interno tenemos:
Proteger los activos de la empresa evitando riesgos, como prdidas por robo y
fraudes o por falta de control.
Promover y evaluar la seguridad, la calidad y el buen desempeo de manera

continua.
13
es.wikipedia.org.,01-06-2009, 19h41
31
Estimular el seguimiento de las prcticas ordenadas por la gerencia.
El control interno nos indica reglas y pasos dirigidos a proteger los bienes de
propiedad de la empresa, previniendo y previendo riesgos a los que pueda enfrentarse
y afrontar la organizacin.
Un plan de procedimientos, autorizaciones, y registros contables adecuados para

proveer un buen control contable sobre los activos y pasivos, ingresos y gastos.
Adems un personal debidamente capacitado sobre sus derechos y deberes, de

acuerdo con sus responsabilidades.
Para lograr su propsito el control interno realiza:
Revisiones de desempeo
Procesamiento de la informacin
Controles fsicos
Separacin de funciones
2.2.2.11
CUENTA CONTABLE
Cuenta contable es el nombre o ttulo que se da a un grupo de valores, bienes y

servicios que corresponden a una misma naturaleza y que nos servir para poderlos
32
dentificar, a fin de registrar, clasificar y resumir los incrementos y decrementos

causados en transacciones comerciales.
Tales como:
Cuentas de Activo
Cuentas de Pasivo
Cuentas de Patrimonio
Cuenta de Gasto
Cuentas de Costos
Cuentas de Renta
Cuentas de Orden
2.2.2.12
PARTES DE LA CUENTA
Toda cuenta tiene tres partes: Debe, Haber y Saldo.
Debe: En el debe se registran todos los valores que reciben, ingresan o entran a cada
una de las cuentas (lado izquierdo). Dbitos o cargos, se registra los valores que
incrementan el activo, gastos y prdidas y la disminucin del pasivo.
Haber: En el haber se registran todos los valores que entregan, egresan o salen de
cada una de las cuentas (lado derecho). Crditos o abonos, se registran los aportes de
capital, valores que incrementan el pasivo, las rentas y la disminucin del activo.
33
Saldo: Es la diferencia entre el debe y el haber de la misma cuenta. Se conoce como

saldo deudor cuando la sumatoria del Debe es mayor que la sumatoria del Haber de
la misma cuenta, y se conoce que se obtiene saldo acreedor cuando la sumatoria del
Haber es mayor que la sumatoria del Debe de la misma cuenta y si los dos son
iguales, estos son saldo nulo.
2.2.2.13
PLAN DE CUENTAS
Denominado tambin Catlogo de Cuentas, es la enumeracin de cuentas ordenadas

sistemticamente, aplicables a un negocio concreto, que proporciona los nombres y
el cdigo de cada una de las cuentas.
Es una lista de cuentas, acompaada de una descripcin del uso y operacin general
de cada cuenta en los libros de contabilidad, da lugar a una clasificacin o manual de
cuentas.
El Plan de Cuentas facilita la aplicacin de los registros contables y depende de las

caractersticas de la empresa.
Plan General de Cuentas constituye un listado lgico y ordenado de las cuentas de

Mayor General y de las subcuentas aplicables a una entidad especfica con su
denominacin y cdigo correspondiente. 14
14
Contabilidad General, Zapata Snchez Pedro, Pg. 23
34
Existen varios Sistemas de Codificacin, siempre identificando claramente a la

cuenta y grupo al que pertenecen:
Alfabtico, cuando se codifica utilizando exclusivamente letras
Numrico, cuando se codifica utilizando exclusivamente nmeros
Mixto, cuando se utiliza simultneamente nmeros y letras
Nemotcnico, son abreviaturas de los nombres
2.2.2.14
PROCESO CONTABLE
Denominado tambin Ciclo Contable constituye la serie de pasos o la secuencia que

sigue la informacin contable desde el origen de la transaccin (comprobantes o
documentos fuente) hasta la presentacin de los Estados Financieros.
El proceso contable se refiere a todas las operaciones y transacciones que

registra la Contabilidad en un perodo determinado, regularmente el del ao
calendario o ejercicio econmico, desde la apertura de libros
hasta la
preparacin y elaboracin de los estados financieros. 15
El Ciclo o Proceso Contable es el tiempo en que transcurre el registro de todas las

transacciones que se realizan en una empresa, es el perodo comprendido entre el
balance de situacin inicial hasta la presentacin del balance de situacin final, ya
sea mensual, bimestral, trimestral, semestral o anual.
15
Manual de Contabilidad, Maldonado Palacios Hernn, Pg. 28
35
Tambin se dice que es un sistema cuyo objetivo principal es registrar las

actividades financieras en forma ordenada y sistemtica, para resumir y obtener los
resultados financieros de la actividad comercial de una organizacin .16
El Ciclo o Proceso Contable nos indica:
1. Estado de Situacin Inicial

2. Comprobantes o documentos fuente
3. Libro Diario
4. Ajustes Contables
5. Libro Mayor
6. Libros Auxiliares
7. Balance de Comprobacin Ajustado
8. Estados Financieros
9. Cierre de Libros
16
Contabilidad General, Jos Vicente Vsconez, Pg. 90
36
CICLO CONTABLE
Estado de Situacin
Inicial
Documentos Fuente
Libro Diario
Ajustes Contables
Libro Mayor
Balance de
Comprobacin
Ajustado
Libros Auxiliares
Balance General
Estados de Situacin
Financiera
Estado de Cambios
Patrimoniales
Estados Financieros
Cierre de libros
Estados de Flujo
de Efectivo
Estados de Situacin
Econmica
Estado de
Resultados
Estado de Ganancias
Retenidas
37
2.2.2.14.1
TRANSACCION
Transaccin es el canje de bienes, servicios o valores medidos en unidades

monetarias, tambin es una operacin de intercambio que realizan personas o
empresas mediante el concurso de dos o ms bienes en concepto que para fines de
contabilidad se denominan cuentas, estas operaciones modifican la situacin de los
activos, pasivos y tambin originan gastos y rentas.
En las transacciones que son actos de comercio reconocemos dos partes:
La Parte Real, que constituye el bien, el servicio o conocimiento que se

intercambia.
La Parte Financiera, que corresponde al valor o crdito que se recibe o se

entrega por el intercambio en igualdad de trminos monetarios.
2.2.2.14.2
COMPROBANTES O DOCUMENTOS FUENTE Y
FORMULARIOS
Los documentos fuente son, documentos mercantiles de gran importancia por cuanto
proporcionan un mayor grado de confiabilidad y validez a los registros contables.
38
Los documentos comerciales son utilizados como referencia y como comprobantes

en caso de un desacuerdo legal.
Tambin se dice que es el grupo de papeles que en todas las empresas sirven para dar
fe a las transacciones mercantiles, adems de mantener el orden y control sobre la
marcha del negocio, todas las transacciones deben estar debidamente respaldadas por
documentos y comprobantes fuente que sirven para su registro y posteriormente para
el anlisis de cada una de las transacciones.
Todos los comprobantes deben ser archivados siguiendo las secuencias numricas y
resguardadas ya que representan la constancia de las transacciones realizadas, la
documentacin ha surgido por las necesidades que se presentan en los diferentes
tipos de empresas, a su vez nos ayuda a ahorrar tiempo y costo cumpliendo con las
disposiciones legales.
En forma general los documentos y comprobantes cumplen ciertas caractersticas

como son las siguientes:
Constituyen una prueba irrefutable de las transacciones realizadas.
Agilitan las negociaciones.
Estn protegidos por la ley para que se cumplan con los objetivos.
39
Al utilizar documentos comerciales en las empresas se ahorran tiempo y

dinero.
Los documentos se han diseado con un fin especfico por lo cul favorece y
facilita el desenvolvimiento de las actividades mercantiles.
Sirven de constancia de las transacciones realizadas y como compromiso

entre dos o ms personas o empresas.
Todos los documentos y comprobantes deben ser llenados en forma clara,

concisa y precisa.
No se admite documentos con borrones ni tachones.
Los espacios en blanco deben ser llenados con lneas horizontales.
Los documentos mercantiles desde el punto de vista contable se clasifican en:
Documentos Negociables
Documentos No Negociables
2.2.2.14.3
DOCUMENTOS NEGOCIABLES
Son aquellos que completan la actividad comercial, generalmente se los utilizan para
cancelar una deuda, para garantizar una obligacin, para financiar una obra, etc. Los
40
documentos negociables son: Cheque, letra de cambio, pagar, bonos, acciones,

hipotecas, etc.
2.2.2.14.4
DOCUMENTOS NO NEGOCIABLES
Son aquellos que se requieren para la buena marcha de la empresa, son de uso diario,
constante y corriente; estn ligados a la vida misma del comercio, son indispensables
para el control de la empresa. Los documentos no negociables son: Facturas,
comprobante de ingreso, comprobante de egreso, comprobantes de retencin, nota
de dbito, nota de crdito, recibo, roles de pago, papeleta de depsito, etc.
2.2.2.14.5
FORMULARIOS
Son comprobantes de contabilidad, que sirven como soporte de adquisiciones que

realiza la empresa, pagos o declaraciones para diferentes organismos estatales, tales
como: Servicio de Rentas Internas (SRI), Superintendencia de Compaas, IESS, etc.
2.2.2.14.6
ESTADO DE SITUACION INICIAL
Se elabora al iniciar las operaciones de la empresa o al inicio de un nuevo ciclo

contable con los valores que conforman el Activo, el Pasivo y el Patrimonio.
Con esta informacin se procede a la apertura de libros.
41
EMPRESA CONSTRUCTORA ECOARQUITECTOS S.A.

ESTADO DE SITUACION INICIAL
AL 01 DE ENERO DEL 200X
ACTIVO
Corriente
Caja General
Bancos
Inventarios
Total Activo Corriente
No Corriente
Propiedad, Planta y Equipo
Muebles de oficina
Otros
Gastos de constitucin
Total Activo No Corriente
TOTAL ACTIVO
PASIVO
Corriente
Cuenta por pagar
Fisco por pagar
xxxx
xxxx
xxxx
----------xxxx
---------Total Pasivo Corriente xxxx

Largo Plazo
Prstamos por pagar
xxxx
xxxx
PATRIMONIO
Capital Social
xxxx
--------xxxx
--------
Total Patrimonio
XXXX
TOTAL PASIVO+PATRIM.
f. Gerente
2.2.2.14.7
xxxx
xxxx
xxxx
---------xxxx
---------XXXX
f. Contador
LIBRO DIARIO
Pertenece al grupo de los libros principales, en este libro se registran en forma

cronolgica todas las operaciones que realiza la empresa.
El diario general es uno de los registros de entrada original; es la puerta de entrada al
sistema contable y sirve para registrar las transacciones desdobladas en partida doble,
es decir separando las cuentas y valores del dbito; y, las cuentas y valores del
crdito; el total del dbito necesariamente deber ser igual al total del crdito para
mantener el principio de la partida doble.
42
El hecho de asentar la transaccin en el Diario General a este acto se lo denomina

jornalizacin.
EMPRESA CONSTRUCTORA
ECOAQUITECTOS S.A.
FECHA DESCRIPCION
REF.
PARCIAL
No.
DEBE
HABER
----8---01/06/08 Bancos
1.1.02.01
Banco Pichincha cta.

Caja
5.000,00
5.000,00
1.1.01.01
5.000,00
R./deposito efectivo
SUMAN
2.2.2.14.8
5.000,00
5.000,00
AJUSTES CONTABLES
Los ajustes contables son alcances y regulaciones que se realizan a diferentes

cuentas, generalmente, al finalizar un perodo contable, con el propsito de obtener
saldos debidamente actualizados. 17
17
Contabilidad General, Jos Vicente Vsconez, Pg. 164
43
Los ajustes contables son estrictamente necesarios para que las cuentas que han
intervenido en la Contabilidad de la empresa demuestren su saldo real y faciliten la
preparacin de los Estados Financieros. 18
Los ajustes permiten presentar saldos razonables a travs de la depuracin oportuna y

apropiada de todas las cuentas que, por diversas causas, no presentan valores que
puedan ser comprobados y por ende, no denotan la verdadera situacin y estado
actual del negocio o empresa.
Los ajustes se registran en forma de asiento y lo ms pronto posible se evidencie

error, omisin o desactualizacin, el sustento legal y tcnico para justificar los
asientos de ajuste est dado en leyes tributarias, societarias y sus reglamentos, as
como en Normas y Conceptos que regulan el clculo, presentacin y exposicin de
los ajustes. 19
Usualmente los errores y efectos que deben ser ajustados se dan por las siguientes
razones:
18
19
Omisiones
Errores
Usos indebidos
Prdidas fortuitas
Prepagados y precobrados
Contabilidad General, Bravo Valdivieso Mercedes, Pg. 61

Contabilidad General, Zapata Snchez Pedro, Pg. 61-62
44
Gastos y rentas pendientes de pago y cobro, respectivamente
Desgaste de Propiedad, planta y equipo
Provisiones para posibles incobrables
Amortizacin de cargos diferidos
2.2.2.14.9
LIBRO MAYOR
Tambin pertenece al grupo de los libros principales, en este libro se registran en

forma clasificada y de cuenta en cuenta todos los asientos jornalizados previamente
en el Diario.
Los valores registrados en el Debe del Diario, pasan al Debe de una Cuenta de
Mayor y los valores registrados en el Haber del Diario, pasan al Haber de una Cuenta
de Mayor; este paso se denomina: Mayorizacin.
Para efectos de control es conveniente que el Libro Mayor (General) se subdivida en

los Mayores auxiliares, necesarios para cada una de las cuentas. Este registro se
realiza utilizando las Subcuentas e individualizando la informacin contable,
especialmente la que se refiere a cuentas y documentos por cobrar y pagar
45
LIBRO MAYOR
CONSTRUCTORA ECOAQUITECTOS S.A.
Cuenta: BANCOS
LIBRO MAYOR
Cdigo: 1.1.02
MOVIMIENTO
FECHA DESCRIPCION No.Asiento
01-06-08
Saldo
02-06-08
Depsito
DEBE
SALDO
HABER DEUDO ACREEDOR

1.000,00
5.000,00
6.000,00
LIBRO MAYOR AUXILIAR

LIBRO MAYOR AUXILIAR
Cuenta: BANCOS
Cdigo: 1.1.02
Subcuenta: Banco Pichincha Cta.
Cdigo: 1.1.02.001
MOVIMIENTO
FECHA
DESCRIPCION No.Asiento
01-06-08
Saldo
02-06-08
Depsito
DEBE
SALDO
HABER DEUDO ACREEDOR

10.000,00
5.000,00
46
15.000,00
2.2.2.14.10
BALANCE DE COMPROBACION
Permite RESUMIR la informacin contenida en los registros realizados en el Libro

Diario y en el Libro Mayor, a la vez que permite COMPROBAR la exactitud de los
mencionados registros. Verifica y demuestra la igualdad numrica entre el Debe y el
Haber.
El balance refleja la situacin de la empresa, mientras que el estado de resultados

muestra el resultado de la actividad. El balance proporciona informacin sobre los
activos, pasivos y patrimonio de la empresa en una fecha determinada, a esto se lo
llama ao fiscal.

BALANCE DE COMPROBACION
AL 31 DE JUNIO DEL 2008
SUMAS
SALDOS
NOMBRE DE CUENTA
CODIGO DEBITO CREDITO DEUDOR
Bancos
1.1.02
10.000,00
7.000,00
3.000,00
Clientes
1.1.03
25.000,00 18.000,00
7.000,00
Inventario de Mercadera
1.1.04
8.000,00
4.000,00
4.000,00
Cuentas por pagar
2.1.01
5.000,00
2.500,00
2.500,00
Ventas
4.1.01
Costos
5.1.01
11.000,00
11.000,00
Gastos
6.1.01
3.000,00
3.000,00
Capital
3.1.01
TOTALES:
20.000,00
20.000,00
10.500,00
62.000,00 62.000,00
47
ACREEDOR
10.500,00
30.500,00
30.500,00
2.2.2.14.11
ESTADOS FINANCIEROS
Los Estados Financieros son informes que se elaboran al finalizar un perodo

contable, con el objeto de proporcionar informacin sobre la situacin econmica y
financiera del la empresa en una fecha determinada. Esta informacin permite
examinar los resultados, obtenidos y evaluar el potencial econmico de la
organizacin.
La Norma Ecuatoriana de Contabilidad 1 nos indica la manera o las bases de

presentacin de los estados financieros de propsitos general, para asegurar la
comparabilidad con los estados financieros de perodos anteriores de la misma
empresa y con los estados financieros de otras empresas. Esta Norma establece
consideraciones generales para la presentacin de los estados financieros, orientacin
para su estructura y requerimientos mnimos para el contenido de los Estados
Financieros. 20
Los estados financieros tambin presentan los resultados de la administracin de los

recursos confiados a la gerencia. Para
cumplir con este objetivo, los estados
financieros proveen informacin relacionada a la empresa sobre:
1. activos,
2. pasivos,
3. patrimonio
4. ingresos y gastos, incluyendo ganancias y prdidas; y
20
Arista, Gua Contable, Pg. 3-5
48
5. flujos de efectivo
Esta informacin, junto con otra informacin en las notas aclaratorias a los Estados
Financieros, ayuda a los usuarios a pronosticar los flujos de efectivo futuros de la
empresa y en particular la oportunidad y certeza de la generacin de efectivo y
equivalentes de efectivo.
A fin de que los Estados Financieros cumplan con el propsito principal para el que
fueron creados, deben reunir ciertas caractersticas de calidad:
Comprensibilidad
Relevancia
Confiabilidad
Comparabilidad
Existen algunas clases de Estados Financieros, los ms utilizados son: el Estado de

Situacin Financiera o Balance General y el Estado de Situacin Econmica o de
Resultados, adicionalmente a estos estados tambin podemos encontrar otros dentro
del grupo a los que corresponden como se detalla a continuacin:
Evalan la situacin financiera:
Estado de Situacin Financiera
Estado de Flujo de Efectivo
Estado de Cambios Patrimoniales
49
Evalan la situacin econmica:

-
Estado de Situacin Econmica o Resultados
Estado de Ganancias Retenidas
2.2.2.14.11.1
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
Llamado tambin Balance General, es un informe contable que presenta ordenada y

sistemticamente las cuentas de Activo, Pasivo y Patrimonio y determina la posicin
financiera de la empresa en momento determinado.
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 200X
ACTIVO
Corriente
Caja General
Bancos
Inventarios
Total Activo Corriente
No Corriente
Propiedad, Planta y Equipo
Muebles de oficina
Otros
Gastos de constitucin
Total Activo No Corriente
TOTAL ACTIVO
PASIVO
Corriente
Cuenta por pagar
IESS por pagar
xxxx
xxxx
xxxx
----------xxxx
xxxx
xxxx
---------Total Pasivo Corriente xxxx

Largo Plazo
Hipotecas por pagar
xxxx
xxxx
PATRIMONIO
Capital Social
xxxx
--------xxxx
--------
Total Patrimonio
XXXX
TOTAL PASIVO+PATRIM.
f. Gerente
f. Contador
50
xxxx
---------xxxx
---------XXXX
2.2.2.14.11.2
ESTADO DE SITUACION ECONOMICA O
RESULTADOS
Estado de Situacin Econmica llamado tambin Estado de Resultados, el mismo
que muestra los efectos de las operaciones de una empresa y su resultado final ya sea
de ganancia o de prdida. Tambin muestra un resumen de los hechos significativos
que originaron un aumento o disminucin en el patrimonio de la empresa durante un
perodo determinado.
El Estado de Resultados expresa en forma acumulativa las cifras de ingresos, costos

y gastos resultantes de un perodo especfico.
ESTADO DE SITUACION ECONOMICA O RESULTADOS
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 200X
RENTAS OPERACIONALES
Servicios prestados
(-) GASTOS OPERACIONALES
De administracin
Sueldos
Beneficios sociales
Servicios bsicos
De Ventas
Publicidad
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
---------
= Utilidad operacional (o prdida)

+ RENTAS Y GASTOS NO OPERACIONALES
Arriendos ganados
xxxx
Prdidas ocasionales
xxxx
----------
xxxx
---------xxxx
xxxx
---------XXXX
= UTILIDAD DEL EJERCICIO
f. Gerente
f. Contador
51
2.2.2.14.12 CIERRE DE LIBROS
Los asientos de cierre de libros se elaboran al finalizar el ejercicio econmico o

perodo contable con el objeto de:
Centralizar o agrupar las cuentas que ocasionan gasto o egreso.
Centralizar o agrupar las cuentas que generan renta o ingreso.
Determinar el resultado final, el mismo que puede ser: Ganancia, utilidad o

supervit y Prdida o dficit.
2.3 MARCO LEGAL
2.3.1 NORMAS ECUATORIANAS DE CONTABILIDAD
2.3.1.1
NEC
1:
PRESENTACIN
DE
ESTADOS
FINANCIEROS
El objetivo de esta Norma es prescribir a las bases de presentacin de los estados

financieros de propsito general, para asegurar la comparabilidad con los estados
financieros de los perodos anteriores de la misma empresa y con los estados
financieros de otras empresas. Para lograr este objetivo, esta Norma establece
52
consideraciones generales para la presentacin de los estados financieros, orientacin

para su estructura y requerimientos mnimos para el contenido de los estados
financieros.
El reconocimiento, medicin y revelacin de las transacciones y eventos especficos

son tratados en otras Normas Ecuatorianas de Contabilidad.
2.3.1.2
NEC 3: ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
La informacin sobre los flujos de efectivo de una empresa es til para proporcionar
a los usuarios de estados financieros una base que permita evaluar la habilidad de la
empresa para generar efectivo y sus equivalentes, as como la oportunidad y
certidumbre de su generacin, simultneamente proporciona datos sobre los
conceptos en que fueron utilizados dichos flujos de efectivo.
El objetivo de esta Norma es requerir la presentacin de informacin acerca de los

cambios histricos en el efectivo y sus equivalentes de una empresa, por medio de un
estado de flujos de efectivo que clasifica los flujos de efectivo por las actividades
operativas, de inversin y de financiamiento durante el perodo.
2.3.1.3
NEC 9: INGRESOS
El tema primordial de la contabilidad de ingresos, es determinar cuando reconocer el

ingreso. El ingreso es reconocido cuando es probable que exista un flujo de
53
beneficios econmicos futuros hacia la empresa y que estos beneficios econmicos

puedan ser cuantificados confiablemente. Esta norma identifica las circunstancias en
las que estos criterios se cumplirn; y, por lo tanto, se reconocer el ingreso.
Tambin proporciona guas prcticas para la aplicacin de estos criterios.
Los ingresos se originan de los siguientes eventos o transacciones:
1. La venta de bienes o mercaderas.
2. La prestacin de servicios.
3. El uso por parte de otros de los activos de la empresa que rinde inters,
regalas y dividendos.
La prestacin de servicios implica tpicamente el desarrollo por parte de la empresa

de una tarea convenida contractualmente durante un perodo de tiempo tambin
convenido. Los servicios pueden ser prestados dentro de un perodo nico o durante
ms de un perodo.
Algunos contratos para la prestacin de servicios estn
directamente relacionados con contratos de construccin, por ejemplo los de

servicios de administracin de proyectos y arquitectnicos.
El ingreso que se
origina por estos contratos no se trata en esta Norma sino de acuerdo con los
requisitos para los contratos de construccin segn se especifica en la Norma
Ecuatoriana de Contabilidad NEC No. 15 que trata sobre Contratos de Construccin.
54
2.3.1.4
NEC 11: INVENTARIOS
El objetivo de esta Norma es prescribir o sealar el tratamiento contable para

inventarios bajo el sistema de costo histrico. Un tema primordial en la contabilidad
de inventarios es la cantidad de costo que ha de ser reconocida como un activo y
mantenida en los registros hasta que los ingresos relacionados sean reconocidos.
Esta Norma proporciona guas prcticas sobre la determinacin del costo y su
subsecuente reconocimiento como un gasto, incluyendo cualquier disminucin a su
valor neto de realizacin.
Tambin brinda lineamientos sobre las frmulas de costeo que se usan para asignar
costos a inventarios.
2.3.1.5
NEC 12: PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
El objetivo de esta Norma es sealar el tratamiento contable para las propiedades,

planta y equipo (tambin llamados activos fijos). Los temas principales en la
contabilidad de propiedades, planta y equipo, son: el momento indicado de
reconocimiento de los activos, la determinacin de sus valores en libros y los cargos
por depreciacin que deben ser reconocidos en relacin con ellos, y la determinacin
y tratamiento contable de otras disminuciones en los valores en libros.
El tratamiento en esta Norma requiere que una partida de propiedades, planta y
equipo sea registrada en libros a su costo de adquisicin menos su depreciacin, o la
cantidad de recuperacin, cuando haya evidencia de un deterioro del valor.
55
Un tratamiento permitido en esta Norma es la reevaluacin al valor justo de

propiedades, planta y equipo, y el uso de esta cantidad revaluada como la base para
determinar el cargo por depreciacin.
La propiedad, planta y equipo son activos de naturaleza y uso similares en las
operaciones de una empresa, los cuales son:
1. Terrenos
2. Edificios
3. Mquinas y equipo
4. Embarcaciones
5. Aeronaves
6. Vehculos de motor
7. Muebles y enseres
8. Equipos de oficina
2.3.1.6
NEC
13:
CONTABILIZACION
DE
LA
DEPRECIACION
Es la distribucin del importe depreciable de un activo durante su vida til estimada,

la depreciacin en el perodo contable se carga a resultados, ya sea directa o
indirectamente.
56
La vida til de un activo depreciable debe estimarse despus de considerar los

siguientes factores:
1. Uso y desgaste fsico esperado

2. Obsolescencia
3. Lmites legales o de otro tipo para el uso de un activo
El mtodo de depreciacin elegido debe aplicarse consistentemente de un perodo al

otro a menos que circunstancias modificadas justifiquen un cambio. En el perodo
contable en el cual se modifique el mtodo, el efecto del cambio debe cuantificarse y
revelarse y las razones para ello deben exponerse.
Los activos depreciables comprenden una parte integrante del activo de muchas
empresas. Por consiguiente, la depreciacin puede tener un efecto significativo al
determinar y presentar la situacin financiera y los resultados de las operaciones de
esas empresas.
2.3.1.7
NEC 15: CONTRATOS DE CONSTRUCCION
El objetivo de esta Norma es sealar el tratamiento contable de los ingresos y costos

asociados con los contratos de construccin. A causa de la naturaleza de la actividad
desempeada en los contratos de construccin, la fecha en que se inicia la actividad
del contrato y la fecha cuando la actividad es completada generalmente caen en
diferentes perodos contables. Por lo tanto el asunto primordial al contabilizar los
contratos de construccin es la asignacin de los ingresos y los costos del contrato a
los perodos contables en los que se realiza el trabajo de construccin.
57
Alcance
1. Esta Norma debe ser aplicada para contabilizar los contratos de construccin en
los estados financieros de los contratistas.
El texto total de esta Norma se describe en la parte de anexos.
2.3.1.8
NEC
18:CONTABILIZACION
DE
LAS
INVERSIONES
Esta Norma debe ser aplicada para la contabilizacin y revelacin de las inversiones.
Inversin es un activo que conserva una empresa para el acrecentamiento de la
riqueza por medio de actos distribuidos, tales como: intereses, regalas, dividendos y
arrendamientos; para que aumente el capital o para el logro de otros beneficios para
la empresa inversionista.
Toda empresa que distinga entre activos corrientes y activos a largo plazo en sus
estados financieros, debe presentar sus inversiones corrientes como activos corrientes
y sus acciones a largo plazo como activos a largo plazo.
Inversin a corto plazo, es aquella que por su naturaleza es susceptible de ser
realizada de inmediato y que se intenta mantener por no ms de un ao.
Inversin a largo plazo, es aquella que se intenta mantener por ms de un ao.
58
En el estado de resultados debe incluirse en:
1. Utilidad en inversiones por regalas, dividendos y rentas sobre inversiones a

largo plazo; contabilizadas a su valor de mercado, cuando se adopte esa
poltica. Reducciones a valor de mercado y reversiones de estas reducciones
que se requieran para presentar las inversiones a corto plazo al valor ms bajo
de costo o mercado.
2. Reducciones a valor en libros, que no sean disminuciones temporales en el

valor de las inversiones a largo plazo y reversiones de esas reducciones.
3. Ganancias y prdidas en la venta de inversiones a largo plazo.
2.3.1.9
NEC 26: PROVISIONES, ACTIVOS CONTINGENTE
Y PASIVOS CONTINGENTES.
El objetivo de esta Norma es asegurar que se utilicen las bases apropiadas para el
reconocimiento y la medicin de las provisiones, activos y pasivos de carcter
contingente, as como que se revele la informacin complementaria suficiente, por
medio de las notas a los estados financieros, como para permitir a los usuarios
comprender la naturaleza, calendario de vencimiento de importes, de las anteriores
partidas.
Alcance
59
Esta norma debe ser aplicada para todas las empresas, al proceder a contabilizar sus
provisiones e informar sobre activos y pasivos de carcter contingente, excepto:
a)
Aquellos que se deriven de los instrumentos financieros que se lleven

contablemente segn su valor razonable;
b)
Aquellos que se deriven de contratos pendientes de ejecucin, salvo que el

contrato resulte de carcter oneroso para la empresa;
c)
Aquellos que aparecen en las compaas de seguros, derivados de las

plizas de los asegurados, y
d)
Aquellos de los que se ocupe alguna otra Norma Ecuatoriana de

Contabilidad.
Cuando alguna otra Norma Ecuatoriana de Contabilidad se ocupe de un tipo

especfico de provisin, o bien de activos o pasivos de carcter contingente, la
empresa aplicar esa Norma en lugar de la presente. Por ejemplo, tambin se
abordan ciertos tipos de provisiones en:
La NEC 15, Contratos de construccin;
b)
La Norma relacionada con el impuesto sobre las ganancias;
c)
La Norma relacionada con Arrendamientos, si bien esta Norma no contiene

ninguna especificacin sobre cmo tratar los arrendamientos operativos que
resulten onerosos para la empresa, por lo que habr que aplicar la presente
Norma para tratarlos, y
d)
La Norma relacionada con Beneficios a los empleados.
60
Los siguientes trminos se usan, en la presente Norma, con el significado que a

continuacin se especifica:
Una provisin es un pasivo en el que existe incertidumbre acerca de su cuanta o
vencimiento.
Un activo contingente es un activo de naturaleza posible, surgido a raz de sucesos
pasados, cuya existencia ha de ser confirmada solo por la ocurrencia, o en su caso
por la no ocurrencia, de uno o ms eventos inciertos en el futuro, que no estn
enteramente bajo el control de la empresa.
Un pasivo contingente es:
a)
Una obligacin posible, surgida a raz de sucesos pasados, cuya

existencia a de ser confirmada solo por la ocurrencia, o en su caso
por la no ocurrencia, de uno o ms eventos inciertos en el futuro, que
no estn enteramente bajo el control de la empresa, o bien,
b)
Una obligacin presente, surgida a raz de sucesos pasados, que no se

ha reconocido contablemente porque:
No es probable que la empresa tenga que satisfacerla

desprendindose de recursos que incorporen beneficios
econmicos, o bien
El importe de la obligacin no puede ser medido con la

suficiente fiabilidad.
61
2.3.2 PRINCIPIOS
DE
CONTABILIDAD
GENERALMENTE
ACEPTADOS
Los principios de contabilidad generalmente aceptados, son conceptos bsicos que

establecen la delimitacin e identificacin del ente econmico, las bases de
cuantificacin de las operaciones y la informacin econmica y financiera de la
empresa travs de los Estados Financieros.
Principio Fundamental: PARTIDA DOBLE
No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor, esto quiere decir que tanto en
el Debe como en el Haber se registrar un mismo valor.
Los Principios de Contabilidad VIGENTES en el pas estn divididos en tres grupos:
Conceptos Bsicos, Conceptos Esenciales y Conceptos Generales de Operacin.
CONCEPTOS BASICOS: Son aquellos que se consideran fundamentales por
cuanto orientan la accin de la profesin contable y deben considerarse en la
aplicacin de los principios contables, y son los siguientes:
1. EL ENTE CONTABLE: constituye la misma empresa que desarrolla su
actividad econmica. La contabilidad controla dicha actividad, entregando los
resultados esperados.
2. EQUIDAD: La contabilidad debe basar su registro y entregar los resultados

en forma equitativa, es decir exactamente como se presenta la transaccin, sin
62
inclinar la preferencia para ninguno de los sectores interesados. El contador

registrar la transaccin tal como se la realiz.
3. MEDICION DE RECURSOS: La contabilidad financiera se ocupa de medir

los recursos y obligaciones econmicas y los cambios operados en ellos. Es
decir, que la contabilidad registra en forma cuantitativa las transacciones
realizadas por la empresa.
4. PERIODO DE TIEMPO: Los perodos de tiempo o ciclos contables, pueden

ser de: un mes, un trimestre, un semestre o un ao. Los resultados contables
se presentan peridicamente para poder determinar una base ciertas de
comparacin. Las actividades de la empresa son continuas y es necesario
segmentarlas en el tiempo para poder entregar la correspondiente informacin
contable financiera.
5. ESENCIA DE LA FORMA: Las transacciones constituyen el elemento

fundamental del registro contable; cada transaccin tiene su forma (legal) y
su esencia (sustancia). La forma es la parte global de la transaccin y la
esencia el concepto mismo de dicha transaccin. Algunos contadores dan
mayor importancia a la esencia que a la forma, dependiendo del tipo de
transaccin generada.
6. CONTINUIDAD DEL ENTE CONTABLE: La generalidad de las empresas

parte del supuesto de la continuidad de sus operaciones, excepto algunas
empresas que se crean con fines especficos y se liquidan una vez realizado el
63
propsito por el cual fueron creadas. Los principios contables parten del
supuesto de un negocio en marcha, obviamente si se produce una liquidacin,
deja de constituir un negocio en marcha.
7. MEDICION EN TERMINOS MONETARIOS: La moneda, como unidad de

cambio, sirve para el registro contable de las transacciones realizadas por la
empresa y en esos trminos monetarios se presentan los estados financieros y
todos los informes y anlisis correlativos requeridos por el negocio ($ =
dlar).
8. ESTIMACIONES: No todas las transacciones que se realizan pueden

cuantificarse con exactitud; en unas ello es posible, en otras, no. Ejemplo: se
compra un vehculo en $10.000 ms el IVA 12%, el total pagado por la
empresa es $11.200; ese es un valor exacto. Existen otras transacciones
involucradas en factores un tanto inciertos que no permiten el clculo exacto;
ejemplo: se estima que la vida til de una maquinaria es de 10 aos al
comenzar su trabajo, pero una vez transcurrido ese tiempo la maquinaria
contina trabajando normalmente, ello significa que la vida til no fue
correctamente calculada y todos los valores cargados como gasto por la
depreciacin fueron incorrectos. Es necesario que las estimaciones se
calculen en funcin de frmulas tcnicas, basadas en experiencias pasadas.
9. ACUMULACION: No se pueden acumular ingresos y gastos de un perodo

para otro. Los ingresos y gastos generados en un perodo se tomarn en
64
cuenta en los resultados de dicho perodo, aunque no se hayan cobrado o

pagado dichos ingresos o gastos.
10. PRECIO DE INTERCAMBIO: Transaccin es el intercambio de bienes,

valores o servicios; medidos en unidades monetarias; en contabilidad se
registran estos intercambios en funcin del valor justo pagado o recibido por
la empresa en cada una de las transacciones realizadas.
11. JUICIO O CRITERIO: El juicio o criterio del profesional contable es

importante para la toma de decisiones; especialmente, en aquellas
relacionadas con estimaciones en donde el criterio profesional es importante,
para evitar errores en el futuro.
12. UNIFORMIDAD: Los principios contables generalmente aceptados, las

normas tcnicas de contabilidad y los mtodos utilizados en la aplicacin de
los procedimientos contables, deben mantenerse uniformes de un perodo a
otro; si se producen cambios es necesario mencionar en las notas a los estados
financieros, explicando las variaciones producidas por estos cambios.
13. CLASIFICACION Y CONTABILIZACION: Las transacciones realizadas

por la empresa, con sus respectivos documentos de soporte, deben ser
debidamente clasificadas y ordenadas para el registro contable, capaz de
obtener informacin fcil en un momento determinado.
65
14. SIGNIFICATIVIDAD: Los informes financieros se interesan nicamente en

la informacin suficiente, significativa que pueda afectar las evaluaciones o
decisiones sobre los datos presentados.
CONCEPTOS ESENCIALES: Especifican el tratamiento general que debe

aplicarse al reconocimiento y medicin de hechos ciertos que afectan la posicin
financiera y los resultados de las operaciones de las empresas y son los
siguientes:
1. Determinacin de los resultados
2. Ingresos y realizacin
3. Registro inicial
4. Registro inicial de activos y pasivos
5. Realizacin
6. Reconocimiento de costos y gastos
7. Asociacin de causa y efecto
8. Distribucin sistemtica y racional
9. Reconocimiento inmediato
10. Aplicacin de los principios de reconocimiento de costos y gastos
11. Efectos de los principios de registro inicial realizacin y reconocimiento de
costos y gastos.
66
12. Unidad de medida

13. Conservatismo
14. nfasis en los resultados
CONCEPTOS GENERALES DE OPERACIN: Los principios de operacin
guan la seleccin y medicin de acontecimientos en la contabilidad, as como
tambin la presentacin de la informacin a travs de los estados financieros y
comprenden:
1. Registro de intercambios
2. Precios de intercambio
3. Adquisicin de activos
4. Costo de adquisicin
5. Valor equitativo o justo
6. Adquisicin de grupo de activos en un intercambio
7. Adquisicin de un negocio en intercambio
8. Ventas de activos
9. Medicin de activos vendidos
10. Registro de pasivos
11. Medicin de pasivos
67
12. Disminucin de pasivos

13. Medicin de las disminuciones de pasivos
14. Compromisos
15. Ingresos de intercambio
16. Medicin de los ingresos
17. Reconocimiento de ingresos y gastos cuando el producto es cobrable a travs
de un largo perodo sin una seguridad razonable de cobrabilidad.
18. Medicin de ingresos y gastos en los mtodos de ventas a largo plazo y
recuperacin de costos.
19. Gastos directamente asociados con ingresos de intercambios
20. Medicin de costos y gastos
21. Registro de inversiones y retiro de recursos
22. Medicin de inversiones y retiro de recursos
23. Adquisicin de un negocio por medio de emisin de acciones o
participaciones.
24. Medicin de la adquisicin de un negocio por medio de emisin de acciones
participaciones.
25. Fusin de intereses
26. Medicin de la fusin de intereses
68
27. Inversiones de activos no monetarios hechos por los fundadores o accionistas

principales de una fusin.
28. Registro de transferencias no recprocas
29. Medicin de transferencias no recprocas
30. Retencin de cantidades registradas
31. Registro de algunos acontecimientos favorables
32. Medicin de acontecimientos favorables
33. Registro de acontecimientos externos desfavorables diferentes de
transferencias.
34. Medicin de acontecimientos desfavorables
35. Baja en el precio de mercado en ciertas inversiones transitorias
36. Medicin de las prdidas por baja en el precio de la inversiones transitorias
37. Daos causados por terceros
38. Medicin de daos causados por terceros
39. La baja en el precio del mercado de los activos no corrientes generalmente no
se registra.
40. Retencin de las cantidades registradas
41. Registro de los aumentos en las cantidades requeridas para liquidar pasivos
pagaderos en moneda extranjera.
69
42. Medicin de aumento de pasivos

43. Registro de la produccin
44. Costos de produccin y de prestacin de servicios
45. Medicin del costo de produccin y de prestacin de servicios
46. Costo de los productos y servicios
47. Medicin de los costos de produccin y servicios
48. Gastos provenientes de una distribucin sistemtica y racional
49. Medicin o determinacin de gastos mediante la distribucin sistemtica y
racional.
50. Gastos que se reconocen de inmediato
51. Medicin de los gastos que se reconocen de inmediato
52. Registro de ingreso a la terminacin de la produccin de ciertos artculos
53. Medicin de ingreso por el valor neto de realizacin del producto.
54. Casos fortuitos
55. Medicin de los casos fortuitos
56. Origen de los gastos
57. Efectos de la contabilizacin de activos y pasivos que no son recursos ni
Obligaciones
70
58. Capital de trabajo

59. Costumbre o rutina de revelacin 21
2.3.3 CODIGO DE ETICA DEL CONTADOR
La tica es la ciencia de la conducta humana, que estudia la forma de actuar que

tenemos todos los hombres frente a nuestros semejantes y la manera en que nos
desenvolvemos en nuestras actividades diarias.
Hoy ms que nunca la sociedad demanda un servicio profesional, apoyado

profundamente en la tica, de tal manera que la informacin que se genere, siempre
cumpla con el atributo de objetividad, para que los usuarios confen y puedan tomar
decisiones correctas.
El Cdigo de tica del Contador se encuentra estructurado por los Postulados

Generales que constituyen los enunciados fundamentales y morales de la tica
profesional, orientada al Contador para lo cual su nmero es limitado.
El Instituto de Investigaciones Contables del Ecuador y la Federacin Nacional de

Contadores del Ecuador, consideran siete Postulados Generales, en los cuales debe
regirse la conducta del Contador en sus relaciones profesionales: 22
21
22
Contabilidad General, Bravo Valdivieso Mercedes V, Pg. 8

Cdigo de tica del Contador, www.ccpp.org.ec, 04/06/2009, 20h15
71
1. INTEGRIDAD.- El contador debe ser recto, honesto y sincero al realizar su

trabajo profesional.
2. OBJETIVIDAD.- Debe ser imparcial y no permitir que el perjuicio o la

predisposicin contrarresten su objetividad, cuando emita su opinin
profesional respecto a los estados financieros, deber mantener una actitud
imparcial.
3. INDEPENDENCIA.- Es sincerizarse con los dems, dndoles a entender a

ellos que no existen lazos familiares, ni amistosos, ni mucho menos intereses
particulares que hagan inclinar las opiniones a favor o en contra.
Independencia, es tener criterio limpio de ataduras sociales, es la esencia de
la auditoria; es lo que nos prohbe actuar como juez y parte.
4. CONFIDENCIALIDAD.- Deber respetar la confidencialidad de la

informacin que obtenga en el desarrollo de su trabajo, no deber revelar
ninguna informacin a terceros sin autorizacin, al menos que tenga la
obligacin legal o profesional de hacerlo. Est obligado a tomar las medidas
para garantizar que sus subordinados y las personas de quienes obtenga
consejos y asistencia, respeten fielmente el principio de confidencia.
5. NORMAS TCNICAS.- Deber llevar a cabo sus servicios profesionales en

concordancia con las tcnicas y normas profesionales. Tendr la obligacin
72
de efectuar con cuidado y habilidad los requerimientos del cliente o

empleador en cuanto sean compatibles con los requisitos de integridad,
independencia y objetividad; y, deber cumplir con las normas de
contabilidad y dems leyes.
6. CAPACIDAD PROFESIONAL.- Tiene la obligacin de mantener su nivel de

competencia a lo largo de su carrera profesional. Slo deber aceptar trabajos
que l o su firma puedan realizar con capacidad profesional.
7. CONDUCTA TICA.- Deber comportarse conforme a la buena reputacin

de su profesin y frenar cualquier acto que pueda desacreditarlo.
2.3.4 LEYES Y OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
Las empresas y personas vinculadas con el sector de la Construccin, al igual que las
dems actividades productivas, tienen que sujetarse y cumplir con obligaciones
fiscales como:
-
Obtencin del Registro nico de Contribuyentes
Cumplir con el Reglamento de Facturacin
Realizar o estar sujetos a Retenciones en la Fuente
Cumplir con el Reglamento relativo al Impuesto al Valor Agregado
Cumplir con el Reglamento relativo al Impuesto a la Renta
73
A continuacin se detallan algunos artculos importantes de la Ley de Rgimen

Tributario, que diariamente se utilizan en las empresas y que se las debe implementar
y cumplir:
2.3.4.1
DE LOS SUJETOS
Art.23.- Sujeto Activo.- Sujeto activo es el ente pblico acreedor del tributo. 23
Art.24.- Sujeto Pasivo.- Es sujeto pasivo la persona natural o jurdica que, segn la
ley, est obligada al cumplimiento de la prestacin tributaria, sea como contribuyente
o como responsable.
2.3.4.2
LEY DE RGIMEN TRIBUTARIO-CODIFICACIN
Art. 28.- Ingresos de las empresas de construccin.- Las empresas que obtengan
ingresos provenientes de la actividad de la construccin, satisfarn el impuesto a base
de los resultados que arroje la contabilidad de la empresa. Cuando las obras de
construccin duren ms de un ao, se podr adoptar uno de los sistemas
recomendados por la tcnica contable para el registro de ingresos y costos de las
obras tales como el sistema de obra terminada y el sistema de porcentaje de
terminacin, pero, adoptado un sistema, no podr cambiarse a otro sino con
autorizacin del Servicio de Rentas Internas.
23
Cdigo Tributario, Codificacin N 2008-09, Registro Oficial 38, 06-06-2009, 13h00
74
Art.52.- Objeto del Impuesto.- Establcese el Impuesto al Valor agregado (IVA),

que grava al valor de la transferencia de dominio o a la importacin de bienes
muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de comercializacin, y al valor
de los servicios prestados, en la forma y en las condiciones que prev esta ley.
Art.61.- Hecho Generador.- El IVA se causa en el momento en que se realiza el

acto o se celebra el contrato que tenga por objeto transferir el dominio de los bienes o
la prestacin de servicios, hecho por el cual se debe emitir obligatoriamente la
respectiva factura, nota o boleta de venta.
Art.65.- Tarifa.- La tarifa del impuesto al valor agregado es del 12%.
Art.66.- Crdito Tributario.- Es el valor que tiene a favor la empresa por las
transacciones que realiza, esto es, la diferencia en el IVA en compras con el IVA en
ventas.
Art.67.- Declaracin del Impuesto.- Los sujetos pasivos del IVA declararn el
impuesto de las operaciones que realicen mensualmente dentro del mes siguiente de
realizadas.
Art.68.- Liquidacin del Impuesto.- Los sujetos pasivos del IVA obligados a
presentar declaracin efectuarn la correspondiente liquidacin del impuesto sobre el
valor total de las operaciones gravadas. Del impuesto liquidado se deducir el valor
del crdito tributario de que trata el artculo 66 de esta ley.
75
Art.69.- Pago del Impuesto.- La diferencia resultante, luego de la deduccin

indicada en el artculo anterior, constituye el valor que debe ser pagado en los
mismos plazos previstos para la presentacin de la declaracin. 24
Si la declaracin arrojare saldo a favor del sujeto pasivo, dicho saldo ser
considerado crdito tributario, que se har efectivo en la declaracin del mes
siguiente.
2.3.4.3
REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE VENTA Y
DE RETENCION
Art.1.- Comprobantes de Venta.- Son comprobantes de venta los siguientes

documentos que acreditan la transferencia de bienes o la prestacin de servicios:
a) Facturas
b) Notas o boletas de venta
c) Liquidaciones de compra de bienes y prestacin de servicios
d) Tiquetes emitidos por mquinas registradoras
e) Boletos o entradas a espetculos pblicos
f) Otros documentos
Art.2.- Documentos Complementarios.- Son documentos complementarios a los

comprobantes de venta, los siguientes:
24
Codificacin-Ley de Rgimen Tributario Interno y su Reglamento, Snchez Carrin Gilberto,

pg.25-37-42-44-46
76
a) Notas de crdito
b) Notas de dbito
c) Guas de emisin
Art.3.- Comprobantes de Retencin.- Son comprobantes de retencin los

documentos que acreditan las retenciones de impuestos realizadas por los agentes de
retencin en cumplimiento de los dispuesto en la Ley de Rgimen Tributario Interno.
Art.39.- Oportunidad de entrega de los comprobantes de retencin.- Los

comprobantes de retencin estarn a disposicin del proveedor dentro de los cinco
das hbiles siguientes, contados a partir de la fecha de presentacin de la factura,
nota de venta o de emisin de la liquidacin de compras y prestacin de servicios. 25
2.3.5 TRIBUTACION MUNICIPAL
Las empresas e instituciones dedicadas a las actividades y servicios vinculados con

el Sector de la Construccin deben cumplir con ciertas regulaciones, los cuales los
obligan a pagar tributos determinados en el Distrito Metropolitano de Quito, tales
como:
Impuesto a los Predios Urbanos
Impuesto a las Alcabalas
Impuesto a las utilidades en la compra venta de predios urbanos
25
Codificacin-Ley de Rgimen Tributario Interno y su Reglamento, Snchez Carrin Gilberto,

pg.231-250
77
Impuesto del 1.5 por mil, sobre activos totales
Impuesto Patente Municipal
Impuesto por aprobacin de planos
2.3.6 OBLIGACIONES GREMIALES
Los profesionales y empresas relacionadas al Sector de la Construccin tienen la

obligacin de afiliarse a Colegios profesionales y Cmaras relacionadas con el
Sector, lo cual exige el cumplimiento de algunas obligaciones econmicas para poder
efectuar con normalidad sus tareas, tales como:
Pago 1 x mil para aprobacin de planos.
Profesionales: pagos por afiliaciones a Colegios de Arquitectos e Ingenieros

Civiles de Pichincha.
Pagos por afiliacin a la Cmara de la Construccin de Quito.
78
2.3.7 REGULACIONES
ESPECIALES
INSTITUTO
ECUATORIANO DE SEGURIDAD SOCIAL
2.3.7.1
TRABAJADORES DE LA CONSTRUCCION
Son trabajadores del Sector de la Construccin todas aquellas personas que de

manera directa presten sus servicios o desarrollen una obra en virtud de un contrato
de trabajo en edificaciones, reparacin o ampliacin de inmuebles como: edificios,
casas, oficinas, almacenes, teatros, parqueaderos etc. sean maestros de obra,
operarios o aspirantes a operarios, de acuerdo a su calificacin.
Excepcin
Se exceptan de esta afiliacin los trabajadores que efectan reparaciones locativas
con una duracin menor a 30 das.
79
CAPITULO III
3 DIAGNOSTICO
3.1 CONSTITUCION
ECOARQUITECTOS S.A. es una empresa Constructora creada y constituida el 07

de Marzo del 2008 en el Distrito Metropolitano de Quito en donde es su domicilio,
ante el doctor Freddy Proao, Notario Vigsimo Sexto Suplente del Cantn Quito,
comparecen el seor Arquitecto Eduardo Castro y la seora Econ. Nancy Guijarro el
registro de escritura pblica, en donde se incorpora la constitucin de compaa
annima, siendo su fundador el Arq. Eduardo Castro Orbe con ms de treinta aos de
experiencia en el rea de la construccin a nivel personal, toma el reto de crear y
constituir su propia empresa junto a un gran equipo de trabajo y de colaboradores en
especial el de sus accionistas, juntos manifiestan su voluntad de unir capital y trabajo
a fin de constituir su empresa Constructora denominada ECOARQUITECTOS S.A.
la misma que se rige por la Ley de Compaas y por el Estatuto Social de la
Compaa.
La empresa tiene un objeto social, el de brindar servicios generales, especialmente al

sector de la construccin, obras civiles y arquitectnicas, de diseo, planificacin,
estructuracin, evaluacin, direccin y ejecucin de obras de ingeniera y
arquitectura y, en general servicios relacionados a todos los afines a la construccin y
al giro inmobiliario.
80
Dicha institucin tendr la duracin de cincuenta aos contados a partir de la fecha

de la inscripcin en el Registro Mercantil plazo que podr ser ampliado o restringido
por resolucin de la Junta General de Accionistas.
La representacin legal, judicial y extrajudicial de la Compaa la tiene el Gerente

General que recae en el Arq. Eduardo Castro y el Presidente de la Compaa la
ejercer la Econ. Nancy Guijarro la misma que lo subrogar en caso de falta,
ausencia o impedimento, sea este temporal o definitivo del Gerente General, en el
cargo de representante legal, judicial y extrajudicial de la misma en las condiciones y
con las facultades que se establece para el Gerente General.
3.1.1 ACCIONISTAS
La empresa Constructora ECOARQUITECTOS S.A. se encuentra formada por

cuatro accionistas de nacionalidad ecuatoriana: Arq. Eduardo Gilberto Castro Orbe,
Arq. Marco Antonio Castro Calvachi, Econ. Nancy Del Pilar Guijarro Paredes y la
Lcda. Mara Elena Paredes Guijarro, cuyas aportaciones para formar el capital social
es de ochocientos dlares (800 USD), dividido en ochocientas acciones ordinarias y
nominativas de un dlar (1,00 USD) cada una.
3.1.2 CAPITAL
El capital de la empresa ha sido pagado por los accionistas de acuerdo al siguiente

detalle:
81
ACCIONISTAS
Eduardo
Gilberto
Castro Orbe
Marco Antonio
Castro Calvachi
Nancy Del Pilar
Guijarro
Paredes
Maria Elena
Guijarro
Paredes
TOTAL
CAPITAL
SOCIAL
NUMERO
VALOR
CAPITAL DE
DE CADA
PAGADO ACCIONES ACCION
CAPITAL
PORCEN- POR
TAJE %
PAGAR
US$ 440 US$ 220
440
US$ 1
55% US$ 220
US$ 200 US$ 100
200
US$ 1
25% US$ 100
US$ 80 US$ 40
80
US$ 1
10% US$ 40
US$ 80 US$ 40
US$ 800 US$ 400
80
800
US$ 1
10% US$ 40
100% US$ 400
El saldo pendiente de cancelacin del capital suscrito ser pagado por los socios en
un plazo mximo de dos aos mediante depsito directo en la cuenta de la compaa
y adicionalmente la Junta General de Accionistas puede autorizar el aumento de
capital social.
3.2 ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL
ECOARQUITECTOS
S.A.,
se
encuentra
departamentos:
Gerencia General
rea Tcnica
Departamento de Planificacin
Gerencia Financiera-Administrativa
Departamento Administrativo
82
conformada
por
los
siguientes
Departamento Financiero
Departamento de Contabilidad
Departamento Legal
Departamento de Recursos Humanos
Inmobiliaria
A continuacin se presentan los organigramas estructurales de acuerdo a su rea:

(Administracin, Tcnico y Ventas).
83
ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL
ADMINISTRACION 26
26
Recursos Humanos, ECOARQUITECTOS S.A.
84
TECNICO 27
27
85
INMOBILIARIA (VENTAS) 28
28
86
3.3 FUNCIONES
GERENTE GENERAL
Realiza las siguientes funciones:
Analiza informes tcnicos
Analiza informes contables-financieros
Analiza contratos varios
Revisa informes de ventas
Toma de decisiones
Autoriza pago a proveedores y otros
Preside reuniones con personal tcnico
Preside reuniones con altos ejecutivos
Firma cheques
GERENTE FINANCIERA-ADMINISTRATIVA
Realiza las siguientes funciones:
Analiza informes contables-financieros
Revisa cartera de ventas
Atencin a clientes para aprobacin de crditos directos
Preside reuniones con socios de otras empresas
Aprobacin de pagos varios
87
Reuniones con ejecutivos bancarios
DEPARTAMENTO FINANCIERO
ANALISTA FINANCIERO 1
Canjear los depsitos que realizan los clientes en el banco y entregar

comprobante de ingreso.
Entregar memos de escrituracin, autorizacin para acabados y entrega final.
Ingresar bonos, ahorros y cheques de los crditos adquiridos con una

institucin financiera y crditos directos de la constructora.
Llevar al da el registro de las rdenes de escrituracin, autorizacin y

entrega.
Realizar certificados para proveedores y contratistas.
Realizar certificados a los clientes (propiedad de vivienda).
Recibir escrituras para otorgar el memo de entrega.
Realizar papeles de depsitos mal hechos y liquidaciones de los clientes.
Analizar crditos.
Retira cheques de ahorros de instituciones financieras.
Controlar caja.
Registrar depsitos.
Registrar plizas.
Archivo.
Conciliaciones bancarias.
88
Atencin a clientes / ingresos.
Registro depsitos en chequeras.
Informe de saldos.
Pago a proveedores.
Depsito de cheques.
ANALISTA FINANCIERO 3
Imprimir comprobantes de egresos, ingresos, mano de obra
Controlar e imprimir cheques
Revisar pagos a proveedores
Controlar y manejar cash management
Calcular y cancelar cuotas de prstamos bancarios
Control y emisin de memos (escrituras, entregas, autorizaciones)
Supervisar actividades del dpto. financiero
Ejecutar acciones segn memos recibidos (cambios: obra, nombre, contrato)
Atender y negociar con proveedores
Realizar y controlar abonos a capital y renegociaciones en crditos otorgados
AUXILIAR FINANCIERO (PROVEEDORES)
Recepcin de facturas
Entrega de informes de proveedores
Seguimiento de pagos a proveedores
89
Atencin a proveedores
Entrega de retenciones
Entrega de diarios-R para pago a proveedores
Elaboracin de liquidaciones de compras y servicios
Elaboracin de reposiciones de fondo rotativo
Control de precios de materiales
Archivo general
Informes de obras de la Asociacin para reembolsos
Pedido y manejo de suministros de oficina
ANALISTA DE CREDITO Y SEGUROS 3
Revisar y verificar el cobro / ahorros
Realizar el seguimiento de la efectivizacin de los bonos
Mandar a elaborar plizas para el Municipio / ISSFA
Llevar registro de plizas, emisiones nuevas, renovaciones y pagos
Llevar plizas de seguro mdico y vehculos
Receptar y registrar escrituras
Armar y enviar escrituras al MIDUVI
Manejo de crditos de clientes
COBRANZAS
Coordinacin de venta de cartera
90
Atencin al cliente
Identificar deudores
Cobrar saldos adeudados
Envo de cartas de aviso
Coordinar crditos, saldos
Realizar flujos de ingresos del proyecto
Elaborar reportes de seguimiento por conjunto
Elaborar informes mensuales de saldos adeudados y cartera, cuadros de

variacin mensual incluido porcentaje de vencimiento
DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD
ANALISTA CONTABLE 2
Elaboracin de asientos contables
Registro de notas de dbito y notas de crdito bancarias
Revisin de depsitos
Elaboracin de diarios-R (facturas) retenciones
Pagos a proveedores, nmina
ANALISTA CONTABLE 3
Registro contable de pagos a proveedores, nmina
Registro contable crditos bancarios
Clculo, elaboracin y registro contable de intereses crditos de mutuo
Clculo, elaboracin y registro de costos directos proyectos
91
Revisin de elaboracin de Diarios-R
Revisin de Estados de cuenta
Revisin de conciliaciones bancarias
Elaboracin de archivos transaccional SRI,
Elaboracin y revisin de declaraciones de impuestos
Liquidacin, devolucin de impuestos por proyecto y su registro contable
Presentacin de balances contables por obra
Mayorizacin
Interfaz contable de ingresos de clientes al final del da.
Facturacin
de
contratos
de
construccin,
administrativos y honorarios profesionales.
CONTADOR GENERAL
29
Revisin y organizacin de la informacin
Control de la informacin contable
Mayorizacin de comprobantes contables
Revisin y envo de Impuestos SRI por Internet
Envio de anexos por Internet (SRI.)
Elaboracin balances
Anlisis de balances
Supervisin al departamento contable 29
Recursos Humanos, ECOARQUITECTOS S. A.
92
reembolsos,
servicios
3.4 FILOSOFIA INSTITUCIONAL
3.4.1 MISION
ECOARQUITECTOS S.A. es una empresa seria dedicada a la construccin de

viviendas de inters social, con la que aporta al progreso y bienestar de la comunidad
ecuatoriana.
3.4.2 VISION
Ser una empresa pionera en el rea de la construccin, brindando confianza y

seriedad en su trabajo a todos sus clientes y manteniendo un liderazgo a nivel
nacional e internacional.
3.4.3 OBJETIVOS
Construir viviendas dignas a precios accesibles

Proporcionar fuentes de trabajo a gente necesitada
Mantenerse ante la competencia como una de las mejores opciones en el
sector.
Dar la mejor atencin personalizada a todos sus clientes

Aportar en la economa del pas, pagando todos sus impuestos
93
3.4.4 VALORES
Confianza
Seriedad
Cordialidad
Atencin personalizada
Honestidad
Bondad
Lealtad
Responsabilidad
3.5 FODA DE LA EMPRESA
3.5.1 FORTALEZAS
Se refieren a todas aquellas actividades internas de una organizacin, que se realiza

con un alto grado de eficiencia.
Edificio propio
Conocimiento tcnico altamente especializado
Suficiente experiencia en el mercado nacional
Buena imagen nacional e internacional
Personal capacitado
94
Servicios innovadores
Cursos de capacitacin al personal de atencin al cliente
Contar con RRHH comprometido y motivado al servicio de la empresa
Excelente equipo de trabajo
3.5.2 OPORTUNIDADES
Son aquellos eventos del medio ambiente externo que de presentarse, facilitarn el
logro de los objetivos. Se refiere a las tendencias econmicas, sociales, polticas,
tecnolgicas y competitivas, as como a hechos que podran de forma significativa
beneficiar a una organizacin en el futuro.
Recurso humano disponible
Contino crecimiento empresarial y econmico de ECOARQUITECTOS

S.A.
Mercado potencialmente importante
Colaboracin de entidades pblicas y privadas ayudando en el financiamiento

de los proyectos.
Beneficiar a gente de nivel medio a obtener su vivienda propia.
3.5.3 DEBILIDADES
Se refiere a todas aquellas actividades de gerencia, mercadeo, finanzas, produccin,
investigacin y desarrollo que se realiza con bajo grado de eficiencia que limitan o
inhiben el xito general de una organizacin.
95
Falta de informacin y promocin.
Falta de financiamiento por pocas.
Falta de capacitacin al personal que NO sea de atencin al cliente.
Falta de polticas
Falta de un manual de procedimientos contables
3.5.4 AMENAZAS
Son todas aquellas actividades del medio ambiente externo que de representarse,
complicaran o evitaran el logro de los objetivos. Consisten en tendencias
econmicas, sociales, polticas, tecnolgicas y comparativas, as como hechos que
son potencialmente dainos para la poblacin competitiva presente o futura de una
organizacin. 30
30
Entrada de otros competidores con precios ms bajos.
Cambio de las necesidades y gustos de los consumidores.
Nuevas medidas econmicas que supere los ingresos de la poblacin.
Falta de apoyo por el Gobierno.
Alteraciones climticas.
Desastres naturales.
Crecimiento de la competencia.
Materiales extremadamente costosos.
www.esmas.com, 04/07/2009, 14H00
96
3.6 SUPERINTENDENCIA DE COMPAIAS
La Superintendencia de Compaas a travs de su Centro de Mediacin, colabora con

el fin de lograr un mejor futuro para las compaas, socios o accionistas, empresarios
e inversionistas que acudan al Centro. Procura el fortalecimiento empresarial y el
desarrollo del mercado de valores.
La Mediacin es un procedimiento alternativo para resolver controversias, disputas,

conflictos de manera extrajudicial gil y econmica, en el que las personas
enfrentadas participan directamente, con la ayuda de un tercero neutral que tiene el
objetivo de ayudar a las partes a buscar voluntariamente las posibilidades de
solucin, arribar a un acuerdo que ellas deciden, garantizando en todo momento la
confidencialidad. 31
La empresa Constructora ECOARQUITECTOS S.A. esta controlada y obligada a

cumplir con todas las normas y leyes establecidas por la Superintendencia de
Compaas, razn por la cul est obligada a presentar en abril de cada ao, los
balances contables sobre un estado financiero y econmico de la empresa
adicionando a esta informacin los informes de gerencia y de comisario, el primero
ser realizado por el Gerente de la sociedad con el asesoramiento del Contador
General, para el segundo, la Junta General de Accionistas nombrar a un comisario
Principal y un Suplente.
31
www.supercias.gov.ec , 12-06-2009, 13h00
97
Durarn un ao en el ejercicio de sus funciones con las facultades y

responsabilidades establecidas en la Ley de Compaas y aquellas que fije la Junta
General, quedando autorizados para examinar libros, comprobantes, correspondencia
y dems documentos de la empresa que consideren necesarios. Podrn ser reelegidos
indefinidamente.
Los Comisarios presentarn al final ejercicio econmico del ao un informe

detallado a la Junta General referente al estado financiero y econmico de la
compaa. Podrn solicitar se convoque a Junta General en la forma establecida por
la Ley y el estatuto trigsimo primero referente a informes que consta en la escritura
de Constitucin de la misma.
La empresa Constructora ECOARQUITECTOS S.A. con nmero de trmite #

7179497 y expediente # 160012 esta debidamente constituida cumpliendo para ello
con todos los requisitos y normas establecidas por la Superintendencia de Compaas
y posteriormente inscrita bajo el nmero 1185 en el Registro Mercantil, Tomo
nmero 133.
3.7 CLIENTES
La experiencia lograda durante ms de 30 aos como persona natural, en las cuales el

Arq. Eduardo Castro Orbe; ha desarrollado actividades en la industria de la
construccin; ahora, con mayor responsabilidad como sociedad, se ha permitido
muy de cerca a sus clientes, los cuales son el mercado objeto de la empresa
ECOARQUITECTOS S.A.
98
De esta manera las condiciones de negocio se establecen tomando muy en cuenta las
necesidades y la calidad de sus clientes.
3.8 COMPETENCIA
En los ltimos aos, el mercado de la construccin ha sido el ms competitivo y el

ms incursionado por algunas empresas, debido a su enfoque especfico, que es la
construccin de viviendas; la competencia que tiene la compaa Constructora
ECOARQUITECTOS S.A. no es muy grande, debido a que, el tipo de construccin
que realiza es diferente al del resto; es cierto que ECOARQUITECTOS S.A. tambin
construye conjuntos residenciales, pero lo que la hace diferente del resto es su lnea
de construccin de VIVIENDAS DE INTERS SOCIAL, estas son especialmente
para personas de nivel medio y bajo para quienes el acceder a una vivienda no sea
demasiado costoso. Estas viviendas son construidas con los mejores materiales del
mercado, y son viviendas a precios accesibles, con todos los servicios bsicos
necesarios para vivir dignamente. Adicionalmente estas viviendas son an ms
fciles de adquirirlas con la ayuda del Estado Ecuatoriano, a travs del Ministerio
de Desarrollo Urbano y Vivienda (MIDUVI), pues este organismo estatal ayuda a
centenares de personas a obtener su vivienda propia, obsequiando una cantidad
especfica de dinero, a esta ayuda estatal se la denomina BONO DE LA VIVIENDA,
este dinero no es entregado en efectivo a la persona beneficiada, sino por medio de
una transferencia bancaria del MIDUVI a la empresa constructora, para las personas
que cumplan con todos los requisitos establecidos por el Ministerio de Desarrollo
Urbano y Vivienda; actualmente el valor del bono de la vivienda es de 3.600 USD.
99
3.9 PROVEEDORES
Los diferentes proveedores de materiales de construccin, en su gran mayora

conocen desde hace aos la seriedad y el trabajo que ha venido desempeando el
Arq. Eduardo Castro Orbe, ya que con el se ha trabajado las ltimas tres dcadas y
ellos confan y ponen a su disposicin todos los materiales y los servicios necesarios
para llegar a un solo objetivo, que es la construccin de viviendas. La constructora
ECOARQUITECTOS S.A. dispone de crdito para la compra de los materiales
indispensables para construir, obteniendo facilidades de pago y plazos muy
convenientes para la empresa de acuerdo a el proveedor.
La relacin de la empresa con sus proveedores es excelente, gozando de simpata y

respeto por cada uno de ellos y viceversa.
3.10
SISTEMA CONTABLE
En la empresa Constructora ECOARQUITECTOS S.A. se utiliza el sistema de

contabilidad denominado SYSCON, en el cul se lleva control de Diarios-R,
Egresos, Ingresos, Diarios de Ajustes y Facturacin.
Este sistema maneja un mdulo especial para proveedores, en el cul se lleva control
de ingreso de facturas de proveedores, anticipos y pagos a los mismos, informes de
pagos vencidos, estados de cuenta por proveedor y consolidados, este mdulo esta
enlazado directamente con la contabilidad general de la empresa, por medio de
100
asientos contables se descarga la informacin de la factura ingresada, as mismo los

anticipos y pagos a los proveedores son direccionados a la contabilidad de la
empresa.
Adems el sistema SYSCON elabora los anexos REOC y REDEP (en relacin de
dependencia) para el Servicio de Rentas Internas (SRI.), emite balances tales como:
balance general y de resultados, entre otros informes contables.
A continuacin visualizacin de las diversas pantallas del mdulo de proveedores:
Compras a crdito
Compras al Contado
Pagos a proveedores por compras a crdito
Pagos de anticipos a proveedores
101
VISUALIZACION PANTALLA DE COMPRAS (facturas proveedores)
102
VISUALIZACION PANTALLA PARA INGRESO DE FACTURAS Y

ELABORACION DE ASIENTO CONTABLE.
103
VISUALIZACION DE PANTALLA DE ELABORACION DE RETENCIONES

FACTURAS PROVEEDORES.
104
VISUALIZACION PANTALLA GRABACION ASIENTO CONTABLE Y

DIRECCIONADO A LA CONTABILIDAD DE LA EMPRESA.
COMPRA A CREDITO.- Generando una cuenta por pagar proveedores
105
VISUALIZACION PANTALLA RETENCION FACTURA PROVEEDOR,

GRABADO Y DIRIGIDO A LA CONTABILIDAD DE LA EMPRESA.
106
VISUALIZACION PANTALLA DE GRABACION ASIENTO CONTABLE Y

DIRECCIONADO A LA CONTABILIDAD GENERAL
COMPRAS AL CONTADO.- Pagando inmediatamente por medio de cheque o
caja.
107
VISUALIZACION PANTALLA DE GRABACION EMISION CHEQUE

CUANDO SE REALIZAN COMPRAS DE CONTADO.
108
VISUALIZACION PANTALLA RETENCION FACTURA PROVEEDOR,

CUANDO SE REALIZAN COMPRAS AL CONTADO GRABADO Y
DIRIGIDO A LA CONTABILIDAD DE LA EMPRESA.
109
VISUALIZACION PANTALLA DE PAGOS (facturas proveedores)
110
VISUALIZACION PANTALLA PARA PAGOS DE FACTURAS POR

COMPRAS REALIZADAS A CREDITO Y ELABORACION DE ASIENTO
CONTABLE.
111
VISUALIZACION PANTALLA GRABACION ASIENTO CONTABLE Y

DIRIGIDO A LA CONTABILIDAD GENERAL (pagos por compras a crdito)
112
VISUALIZACION PANTALLA DE GRABACION EMISION CHEQUE

CUANDO SE REALIZAN PAGOS POR COMPRAS A CREDITO.
113
VISUALIZACION PANTALLA DE ANTICIPOS (proveedores)
114
VISUALIZACION
PANTALLA
PARA
PAGOS
DE
ANTICIPOS
PROVEEDORES Y ELABORACION DE ASIENTO CONTABLE.
115
VISUALIZACION
PANTALLA
FORMA
PROVEEDORES.
116
DE
PAGO
ANTICIPOS
VISUALIZACION
PANTALLA
GRABACION
ASIENTO
CONTABLE
ANTICIPO PROVEEDORES, DIRECCIONADO A LA CONTABILIDAD DE

LA EMPRESA.
117
VISUALIZACION PANTALLA DE GRABACION EMISION CHEQUE POR

PAGO ANTICIPOS A PROVEEDORES.
118
3.11
PROCEDIMIENTOS
3.11.1 FLUJOGRAMA DE COMPRA DE MATERIAL, INGRESO,

ELABORACION DE RETENCION Y PAGO FACTURAS
DE PROVEEDORES
ECOARQUITECTOS S.A.
FLUJO DE DOCUMENTACION
Encargado del proceso: Auxiliar Financiero (Proveedores)

INICIO
Proveedor
recibe
el
pedido y procede a emitir
la respectiva factura del
material
adquirido,
entrega la factura al
residente de obra para que
este entrega a su vez en
oficina o en muchos de
los casos es el proveedor
en que entrega la factura a
en la oficina para su pago.
Residente o Coordinador de Obra

realizan la revisin de precios y
posteriormente realizan la compra
del material
RECEPCION DE FACTURAS
EN RECEPCIN(lunes a jueves)
Auxiliar
Financiero
(Proveedores)
recibe
las
facturas y procede a la revisin
de la informacin de la
Compaa
en
los
comprobantes de venta, la
misma
que
debe
estar
completa y correcta.
Firmar la recepcin, sealando

la fecha de la misma en los
comprobantes que cumplen
todos los requisitos.
Revisar que facturas y notas de

ventas para reembolso sean
autorizadas por el S.R.I.,
pertenezcan al perodo vigente y
sumen el valor requerido para
reembolso.
En caso de reembolso de gastos a

arquitectos, Paulina debe elaborar una
Liquidacin de Compra de Bienes y
Servicios.
Firmar la elaboracin del

documento y solicitar al
arquitecto a quien se reembolsa
el dinero firme la Liquidacin.
1
119
Antes de finalizar la
jornada de trabajo,
elaboracin de informe
de recepcin de facturas
en original y copia.
Entrega de informe en original

y copia a departamento
contable, adjunto facturas y
notas de ventas.
Encargado del proceso: Dpto. de Contabilidad (Analistas contables 3 y 2)
RECEPCION DE FACTURAS
EN CONTABILIDAD
Se recibe informe de facturas

en original y copia.
Revisin de informe vs. Facturas

(nmero dto., proveedor, valores)
Revisin de informacin en
factura (datos Ca., fecha de
caducidad, autorizacin SRI.),
contabilizacin y elaboracin
de retenciones de las mismas.
Impresin de Diario-R y comprobante de

retencin, se adjunta factura. responsable.
Revisin y mayorizacin de
Diarios-R por parte del
Contador General.
Entrega a Auxiliar Financiero

(Proveedores) de Diarios-R
con original y copia de
informe de facturas para su
revisin y archivo.
Entrega de informe original

firmado
Auxiliar
Financiero
(Proveedores) a
Dpto. de
Contabilidad para su archivo.
120
Encargado del proceso: Auxiliar Financiero (Proveedores), Dpto. Financiero (Analista

Financiero 3), Gerente Financiera-Administrativa y Gerente General.
Da Asignado p/pagos
Entrega de carpeta de
Diarios-R a Dep. Financiero,
(Analista Financiero 3) por
parte de Auxiliar Financiero
(Proveedores).
DEPARTAMENTO DE FINANZAS
(Analista Financiero 3) Revisa

saldos de cuentas bancarias y
selecciona Diarios-R a pagar.
Hace carpetas por c/obra y

enva
a
Gerente
Administrativa-Financiera
para que revise pagos de la
semana.
GERENCIA ADMINISTRATIVA
FINANCIERA
Revisa pagos a realizarse y

enva a Gerente General para
aprobar pagos.
GERENCIA GENERAL
(Dpto. Financiero) Revisin de
pagos,
elaboracin
de
documentos cuando hayan
prstamos y sacar copias
cuando estos solo sean
anticipos.
Aprueba pagos y deja carpetas

en su oficina.
Los pagos no aprobados deben

ser informados a Gerente
Financiera-Administrativa o a
Gerente General para que ellos
determinen el porque de no su
aprobacin.
121
Encargado del proceso: Dpto. de Contabilidad (Analistas Contables

Analista Financiero 3, Gerente General y Analista Financiero 1.
3 y 2),
RECEPCION DE CARPETAS CON

D-R APROBADOS DPTO.
CONTABLE
Se organizan las carpetas por

proyecto y se procede a
realizar pago.
Una vez registrado el pago se

enva a Dpto. Financiero.

D-R APROBADOS y No. EGRESO
Recepcin de carpetas por

parte de Jefe Dpto. Financiero
(Analista Financiero 3).
Impresin de egresos y
cheques y luego se adjunta con
Diario-R.
EGRESOS GERENTE GENERAL
Enva a Gerente General

carpetas para que proceda a
firmar los cheques.
Firma de cheques y los deja en

oficina.
Asistente financiero (Analista

Financiero 1)), recoge de
oficina pagos.
DEPARTAMENTO FINANCIERO
Analista Financiero 1 archiva

egresos por proveedor en
orden alfabtico.
Pago (viernes)
Analista Financiero 1 guarda

egresos pagados para su
respectiva mayorizacin.
4
122
Encargado del proceso: Dpto. de Contabilidad (Analistas Contables 3 y 2) y

Auxiliar Financiero (Proveedores).
4
Analistas Contables 3 o 2
recogen de cajn de Analista
Financiero 1
los egresos
cobrados, se organiza por
proyectos y por carpetas en
orden alfabtico y numrico.
Despus de mayorizacin se
deja en escritorio.
Pasan al Contador General
para la mayorizacin
Analistas Contables 3 o 2
contables,
recogen
comprobantes da posterior y
entregan a Auxiliar Financiero
(Proveedores) para su archivo.
FIN DEL
PROCESO
123
3.11.2 FLUJOGRAMA DE OTROS PAGOS (EGRESOS)
Encargado del proceso: Auxiliar Financiero, Dpto. de Contabilidad, Analistas

Financieros 3-1, Gerente Financiero-Administrativo y Gerente General.
INICIO
RECEPCION DE DOCUMENTOS Y
SOLICITUDES DE PAGOS
Revisin de la informacin
descrita en el documento o
solicitud la misma debe estar
completa y correcta.
Firmar la recepcin, sealando

la fecha de la misma en los
comprobantes tanto original
como copia.
GERENTE FINANCIERO Y/ O
GERENTE GENERAL
La Gerente FinancieraAdministrativa o el
Gerente General proceden
a revisar la solicitud de
pago y sus respectivos
respaldos.
Pasa la el documento o solicitud

de pago a la Gerente FinancieraAdministrativa o si es el caso al
Gerente General para su
respectiva aprobacin.
DEPARTAMENTO DE
CONTABILIDAD
Si no hay novedades en los

mismos,
se
procede
a
aprobarlos,
sumillando
y
poniendo la fecha.
Posteriormente
aprobada la
solicitud del pago,
se entrega al Dpto.
de Contabilidad
para su ejecucin y
registro contable.
1
124
DEPARTAMENTO
FINANCIERO
Entrega de pago realizado a

Dpto. Financiero (Analista
Financiero 3 ) para la impresin
del egreso, cheque.
Se entrega a Analista Financiero

1 para hacer firmar el cheque la
aprobacin en el egreso al
Gerente General
Entrega el Gerente General

entrega a Analista Financiero 1
el egreso y el cheque firmado
Luego Analista Financiero 1

o/y 3 paga al beneficiario en la
fecha establecida para pagos
(viernes), hacindole firmar al
beneficiario en la parte del
inferior y poniendo su nmero
de C.C. y fecha de cobro.
Analista Financiero 1 guarda

pago y cheque firmados en
carpeta de pagos en orden
alfabtico.
Una vez pagado el cheque al

beneficiario
el
Analista
Financiero 1 o/y 3 procede a
revisar si todo esta bien,
posteriormente deja su sumilla,
como constancia de quin pago
el cheque.
Analista Financiero 1y/o 3 deja

el egreso en el cajn donde se
guardan los egresos cancelados.
125
DEPARTAMENTO DE
CONTABILIDAD
Analista 2 y/o 3 recogen al diario

los comprobantes de egresos
pagados del cajn del Dpto.
Financiero, para su ordenamiento
por proyecto y numrico y
firmando el egreso en la parte de
elaboracin, para posteriormente
realizar la mayorizacin.
Contador General procede a la

revisin y mayorizacin de cada
uno de los egresos, firmando la
revisin de los mismos.
Una vez mayorizados los

egresos, el Contador General
entrega a Analistas 2 y/o 3 para
su entrega a Auxiliar Financiero
(proveedores) para su respectivo
archivo.
Auxiliar Financiero
(proveedores) procede a
ordenar y a archivar
egresos en carpetas
archivadores por proyectos.
FIN DEL
PROCESO
126
3.11.3
FLUJOGRAMA DE VENTAS (INGRESOS)
Encargado del proceso: Dpto. de Ventas (Inmobiliaria), Dpto. Financiero y Dpto.

de Contabilidad.
INICIO
CLIENTE
Toma
cliente la
decisin de
compra
Recibe informacin
proporcionada por
Asesor de Ventas.
NO
SI
Asesor de Ventas
llena ficha de datos
del cliente
Asesora de
Ventas ingresa
datos de cliente
en sistema de
ingresos
Asesora de Ventas imprime

hoja donde explica forma de
pago del sistema (fecha y
monto)
Clte. entrega a
Dpto. Financiero el
depsito realizado
y es canjeado por
un comprobante de
ingreso
Cliente deposita entrada

para la compra de
vivienda, en cta. cte.
Bancaria de la
Constructora.
127
Dpto. de
Contabilidad
realiza
interfaz
contable
(Asiento de
ingresos)
Asesora de Ventas elabora

contrato de Compra-Venta
definitivo para ser
notariado.
ES
COMPRA
DE
CONTADO
SI
Cliente realiza
cancelacin vivienda con
cheque, depsito o
Transf. Bancaria y
clte.entrega dep.a Dpto.
Financiero a cambio de
comp. de ingreso y se le
entrega vivienda.
FIN VENTA DE
CONTADO
NO
Clte. entrega a
Dpto. Financiero el
depsito realizado
y es canjeado por
un comprobante de
ingreso
Cliente cancela vivienda

en cuotas fijadas segn
forma de pago (Puede
durar 18 meses)
NO
Cliente
cancela saldo
vivienda con
crdito
hipotecario
Dpto. de
Contabilidad
realiza
interfaz
contable
(Asiento de
ingresos)
Cliente cancela
saldo con
recursos propios
Clte. entrega a
Dpto.
Financiero el
depsito y a
cambio se
entrega comp.
de ingreso
SI
128
Dpto. de
Contabilidad
realiza
interfaz
contable
(Asiento de
ingresos)
Dpto. de
Contabilidad
realiza
interfaz
contable
(Asiento de
ingresos)
Procede a
realizar trmite
escrituras sin
hipoteca
Entrega de la
Vivienda por
parte del
Coordinador
FIN VENTA
SIN CREDITO
HIPOTECARIO
NO
Es crdito
hipotecario
con la
Constructora
Clte. inicia
trmite de
hipoteca con
Inst. Financiera.
Clte. Firma
matriz y
escritura de
hipoteca.
SI
Entrega de
documentacin
requerida por la
Constructora para el
crdito hipotecario
Inst. Financiera
desembolsa
dinero por
crdito de clte. a
la Constructora.
Entrega de la
Vivienda por
parte del
Coordinador
de la Obra.
Dpto. de Crdito y
Seguros verifica datos
entregados por cliente
NO
LA
SOLICITUD
ES
APROBADA
SI
Se realiza tabla de amortizacin,

fiando cuotas e inters, con firmas
del deudor (cnyuge) y firma de
letra de cambio deudor y garante
si es el caso
3
129
FIN VENTA
CON
CREDITO IFI
Cliente procede a realizar

trmite escrituras con
hipoteca con la Constructora
Al cliente le entrega la
vivienda el coordinado de la
obra
Cliente paga cuotas segn

tabla de amortizacin en el
plazo establecido (por medio
de depsito bancario)
Cancelada la totalidad de las

cuotas (tabla de
amortizacin) clte. procede a
realizar levantamiento de
hipoteca
Clte. entrega a
Dpto. Financiero el
depsito realizado
y es canjeado por
un comprobante de
ingreso
Dpto. de Contabilidad
realiza interfaz contable
al cerrar el da (asiento
de ingresos a la
contabilidad)
FIN VENTA
CON CREDITO
DIRECTO
NOTA: Cada pago realizado por el cliente en el banco, es canjeado por un

comprobante de ingreso en la Constructora, el mismo que al cierre del da, es
descargado en la contabilidad por medio de un interfaz contable del sistema de
recaudacin al sistema de contabilidad.
130
3.12
POLITICAS ACTUALES
Existen ciertas polticas establecidas en la empresa, pero no constan en ningn

documento escrito, en el captulo IV se detallan las polticas que estn en marcha y
las propuestas de acuerdo a su clasificacin.
3.13 CONTROL INTERNO
Uno de los problemas ms molestosos que ha tenido la empresa Constructora

ECOARQUITECTOS S.A. es la carencia de un control interno, un control capaz de
poder detectar los problemas de corto, mediano y largo plazo, lastimosamente gran
parte de los problemas se han ido acumulando, lo que cre la necesidad a la gerencia
en la actualidad, de poner un poco ms de atencin a este grave inconveniente, en
primera instancia, establecer cuales son las bondades de una supervisin y ejecutar
un control bsico para solucionar los problemas existentes, especialmente en el rea
contable-financiera, siendo a partir de junio de 2008 cuando ECOARQUITECTOS
S.A. realiza por primera vez de manera formal los primeros mecanismos de control.
3.13.1 NORMAS DE CONTROL INTERNO DE LA EMPRESA
El proceso normativo de control ha sido satisfactorio, ya que, para conseguir en

primera instancia una adaptacin del personal al cambio y posteriormente definir
aquellos elementos que normen la actividad de control en ECOARQUITECTOS S.A.
131
Las normas establecidas son las siguientes:
Normas especficas de control para el rea contable-financiera.
Normas de control de recepcin facturas
Normas de control de Retenciones en la Fuente
Normas de control para cuentas por cobrar y cuentas por pagar
Todas las normas se han mantenido en forma individual teniendo en cuenta a ste
como el mejor mecanismo de adaptacin del empleado al control. Ha sido visible en
algunos casos la resistencia al control, de all la necesidad de buscar la manera de
hacer que el personal colabore con las normas establecidas y una integracin e
interrelacin departamental en el control, con el fin de poder establecer la
retroalimentacin necesaria y determinar oportunamente los problemas y as
solucionarlos a tiempo, para que ninguno de los departamentos se vea afectado por
el desenvolvimiento del otro.
Adems de
contar con normas especficas para mejorar el control interno, se
adquiri un software contable, que trabaja en red en toda el rea contable-financiera,

una de las ventajas de este sistema, es que cuenta con mdulo de proveedores, el
mismo que controla el ingreso de facturas, evitando que se duplique su registro,
tambin controla la base para la elaboracin de retenciones.
132
A continuacin se presenta un resumen del control realizado a la empresa

Constructora ECOARQUITECTOS S.A. en los temas de ms afectacin como son:
compras (proveedores), contratos de mutuo, gracias a este, se detecto diversas
falencias y ciertos inconvenientes en diversos aspectos, los mismos que poco ha poco
se han ido corrigiendo e aqu algunos de ellos:
3.13.2 PROCEDIMIENTOS DE REVISION APLICADOS
El trabajo realizado se manej a travs de entrevistas al personal encargado y

revisin a las cuentas con ms movimientos y con ms irregularidades, las mismas
que pueden ser un problema en un futuro por su volumen en valores, si no son
manejadas correctamente como son las siguientes: 5.1.01 - Costos Preliminares 5.1.03 Contratistas - 5.1.04 Materiales 5.1.05 Maquinaria y Equipo 5.1.06 Obras
Comunitarias
a.
Verificacin de firmas de elaboracin, revisin, aprobacin y beneficiario

en el comprobante de egreso.
b.
Verificar que la documentacin haya sido archivada oportuna y

correctamente.
c.
Comprobar de que el pago est a nombre del beneficiario.
d.
Identificar si el gasto corresponde al giro del negocio.
133
e.
Confirmar que los comprobantes de venta cuenten con los requisitos

legales y sean del perodo auditado.
f.
Verificar la correcta contabilizacin de la compra.
g.
Comprobar la correcta aplicacin de porcentajes de retencin y entrega

oportuna de los comprobantes.
h.
Verificar si los procedimientos aplicados para la contabilizacin son los

ms adecuados y prcticos, en cuanto a documentacin generada en el
proceso.
i.
Revisin de contratos de compra venta.
3.13.3 ASPECTOS
CONTABLES
TRIBUTARIOS
(Con
incidencia Tributaria)
FACTURAS Y COMPROBANTES DE VENTA
Datos incompletos:
De la revisin efectuada a facturas emitidas por proveedores, se evidenci que

existen algunos documentos con datos incompletos de la Compaa, como son:
nombre, nmero de RUC., direccin, telfono y fecha de emisin.
134
Adicionalmente existen comprobantes de ventas en los que no se detalla a la

Compaa como adquiriente del bien o servicio adquirido.
Se recomienda verificar la informacin al momento de receptar los comprobantes de

venta, de manera que se constate si se encuentran completos los datos, como por
ejemplo: facturas a nombre de la Compaa con su respectivo nmero de RUC y, en
el caso de existir alguna inconsistencia solicitar de inmediato al proveedor el cambio
de comprobante.
Facturas sin fecha y/o firma de recepcin
Existen facturas que no tienen la firma del proveedor, as como tambin firma y
fecha de recepcin por parte de la Compaa. Es importante recalcar que a partir de
la fecha de emisin de las facturas,
existe la obligatoriedad de emitir los
comprobantes de retencin en un plazo no mayor de cinco das.
Se sugiere solicitar al personal autorizado para la recepcin de los comprobantes de

venta, que estos cuenten con la firma del Proveedor, fecha de recepcin y la firma de
conformidad de la Compaa.
135
Comprobantes de venta a favor de terceros
De la revisin efectuada a reposiciones de fondo rotativo observamos comprobantes

de venta a nombre del jefe de obra, maestros, consumidor final o comprobantes sin
adquirientes
Se sugiere solicitar que los comprobantes de venta se emitan a favor de la Compaa

y que dicho nombre coincida con su nmero de R.U.C.
Comprobantes de venta no autorizados por el S.R.I.
Gran parte de las reposiciones de fondo rotativo estn sustentadas con recibos, notas
de venta, facturas no autorizadas por la Administracin Tributaria y comprobantes
de venta a favor de consumidor final.
Se recomienda capacitar al personal que tiene a su cargo los fondos rotativos, y

enfatizar la importancia y las consecuencias que pueden generar a la Compaa, el
sustentar
costos y gastos con comprobantes de venta no autorizados y el
incumplimiento en la emisin de retenciones.
COMPROBANTES DE RETENCIN
De conformidad con el Art.45 de la Ley de Rgimen Tributario Interno (en adelante

LRTI), toda persona jurdica, las sociedades y empresas o personas naturales
obligadas a llevar contabilidad que paguen o acrediten en cuenta cualquier otro tipo
136
de ingresos que constituyan rentas gravadas para quien los reciba, actuarn como
agente de retencin del impuesto a la renta.
Datos incompletos en comprobantes de retencin
Existen comprobantes de retencin a favor de ciertos proveedores en los que no se

incluyen datos completos, tanto de razn social, direccin, RUC.
Se recomienda revisar y validar en el sistema integrado de contabilidad, que los

proveedores estn correctamente ingresados y con la informacin completa, a fin de
evitar este tipo de inconvenientes que pueden acarrear multas por faltas
reglamentarias, tanto a la Compaa como a los proveedores.
Fecha de emisin de comprobantes de retencin
Segn lo previsto por el Art.50 de la LRTI, la retencin en la fuente deber

realizarse al momento del pago o crdito en cuenta, lo que ocurra primero. Los
agentes de retencin estn obligados a entregar el respectivo comprobante de
retencin, entro del trmino o mayor de 5 das de recibido el comprobante de venta,
a las personas a quienes deben efectuar la retencin.
De acuerdo a nuestra revisin existen casos en los que los comprobantes de retencin
se emiten con ms de 5 das de diferencia a partir de haber recibido la factura y no se
encuentre fe de recepcin de los mismos por parte de los contribuyentes respectivos.
Se sugiere tomar en consideracin las siguientes recomendaciones:
137
9 Emitir los comprobantes de venta dentro de los plazos establecidos en

el Reglamento para la Aplicacin de la Ley Orgnica de Rgimen
Tributario Interno.
9 Crear una poltica de fecha mxima de recepcin facturas.
9 En el caso de comprobantes de venta recibidos directamente en obra,

solicitar al responsable del proyecto se enve el comprobante va fax a
contabilidad, a fin de que este departamento realice las provisiones y
emita oportunamente las retenciones.
9 Parametrizar a nivel de sistemas que la generacin de los
comprobantes de retencin, restringa la emisin de retenciones que
excedan el plazo establecido por ley.
En relacin con este punto, es importante considerar lo previsto por el numeral

tercero del Art. 50 LRTI (Sustituido por Ley para la Equidad Tributaria, 29 Dic
2007): La falta de entrega del comprobante de retencin al contribuyente ser
sancionada con una multa equivalente al 5% del monto de la retencin, y en caso de
reincidencia se considerar como defraudacin de acuerdo con lo previsto en el
Cdigo Tributario
138
Compra de bienes desde cada uno de los Proyectos
De acuerdo al proceso de compras que mantiene la Compaa, el jefe de cada

Proyecto realiza directamente la adquisicin de materiales y otros bienes, omitiendo
en algunos casos el enviar las facturas al departamento de contabilidad para realizar
las respectivas retenciones.
Frente a esta situacin, se sugiere tomar en consideracin las siguientes alternativas:

9 El responsable del proyecto debe enviar los comprobantes de venta
va fax a contabilidad, a fin de que este departamento realice las
provisiones y emita oportunamente las retenciones.
9 La obtencin de una tarjeta de crdito corporativa, la misma que

permitir realizar la adquisicin de bienes o servicios a favor de la
Compaa, sin que deba efectuarse retenciones ya que de acuerdo con
el Art. 116 del Reglamento para la Aplicacin de la Ley Orgnica de
Rgimen Tributario Interno los pagos que realicen los tarjeta
habientes, no estn sujetos a retencin en la fuente, ya que las
empresas emisoras de dicha tarjetas tienen la obligacin de retener los
impuestos en los porcentajes establecidos por el SRI,
establecimientos afiliados.
139
a sus
3.13.4 ASPECTOS GENERALES Y DE CONTROL INTERNO (sin

incidencia tributaria):
COMPROBANTES DE EGRESO
Firmas de responsabilidad
Se encuentra ciertos comprobantes de egreso que no cumplen todas las firmas

requeridas en dicho documento, as como tambin en firma de beneficiario no se
llena los campos de No. de C.C. y/o fecha de cobro.
Se sugiere disponer que en todos los comprobantes de egreso consten todas las
firmas en relacin a responsables de elaboracin, revisin, y autorizacin.
Archivo comprobantes de egreso

De la revisin efectuada a comprobantes de egreso, algunos de ellos no se encuentran
archivados con un orden numrico o algunas carpetas, por ejemplo: cuatro del
proyecto habitacional Sierra Mirador, no se encontraban en el archivo, debido a que
los mismos haban sido prestadas para que salgan fuera del las oficinas de
ECOARQUITECTOS S.A.
Se sugiere archivar correctamente comprobantes de egreso, adems prohibir la salida

de documentacin importante de las oficinas, en su lugar facilitar copias de estos
documentos. Con esta poltica se evita la prdida de informacin y se evade el riesgo
140
de que el gasto no sea deducible y que el crdito tributario por IVA, de aplicar, no
sea aprovechable.
3.13.5 PROCESO DE COMPRAS (PROVEEDORES)
Proveedores de bienes y servicios
La Compaa actualmente no cuenta con un
departamento de compras,
encargndose de la adquisicin de materiales cada arquitecto en su respectivo

proyecto, en virtud de lo cual se sugiere crear un departamento que maneje todo el
procedimiento de compras a proveedores.
Los beneficios de la creacin de un departamento de compras, seran los siguientes:
Control de precios de proveedores.
Archivo adecuado de cotizaciones y aprobacin de la mejor oferta.
Control de rdenes de pedido.
Control de stocks.
Control de presupuestos.
Control de facturas recibidas y emisin oportuna al departamento

contable para su respectiva contabilizacin y retencin.
CONCLUSIONES
De acuerdo al trabajo realizado en cuanto al tema de compras, se pudo identificar que
la Compaa no cuenta con manuales y procesos que determinen cuales son los
141
procedimientos que deben seguirse para la adquisicin de suministros y materiales,

que sumados al desconocimiento de ciertas normas legales y tributarias genera que la
empresa tenga soportado en sus balances algunas cifras con un alto riesgo tributario.
Se sugiere regularizar las observaciones presentadas en este informe, con el fin de
que la Compaa fortalezca su control interno y sustente correcta y razonablemente
las cifras de su balances, lo cual le permitir minimizar riesgos futuros.
3.13.6 CREDITOS DE MUTUO
3.13.6.1
ASPECTOS CONTABLES Y TRIBUTARIOS
Los prstamos a la fecha de nuestra revisin se realizan mediante acuerdos verbales,

por lo que se sugiere realizar contratos de mutuo en el que conste o se enuncie los
acuerdos con el prestamista (capital, plazo, tasa de inters, forma de pago).
Es conveniente que consten por escrito los contratos, as como las respectivas tablas
de amortizacin, a fin de contar con sustentos adecuados que permitan respaldar las
operaciones realizadas y documentar la licitud de los fondos.
Facturacin y retenciones
El pago de intereses se realiza sin que el prestamista entregue facturas por el monto
acordado, adems la Compaa no realiza la retencin de impuesto a la renta a estos
valores.
142
Se sugiere adems de los contratos privados de mutuo, elaborar tablas de

amortizacin para cada prstamo y solicitar al prestamista facture los intereses y que
la Compaa realice las retenciones correspondientes, a fin de sustentar el inters
generado por estos contratos de mutuos se recomienda adjuntar al comprobante de
egreso y las planillas de intereses.
Es necesario solicitar la emisin de facturas por concepto de pago de intereses al

amparo de lo dispuesto en el artculo 64 de la Ley de Rgimen Tributario Interno.
Tasa de inters
De acuerdo al anlisis realizado a los pagos de intereses, los mismos son calculados
con tasas superiores a las establecidas por el Banco Central de Ecuador.
Se recomienda acordar y pagar la tasa de inters que establezca el Banco Central del
Ecuador, debido a que la diferencia cancelada por tasas mayores se convierte en un
gasto no deducible.
El exceso en la tasa de inters genera la no deducibilidad de los cargos, sobre el valor

excedente, sin embargo, para el caso especfico que nos ocupa, en virtud de que de la
revisin efectuada, se desprende que los prstamos constituyen crditos locales, no
hace falta registrar el crdito en el Banco Central.
143
TasasdeInters
MAYO 2008
1.
TASAS DE INTERS ACTIVAS EFECTIVAS VIGENTES

Tasas Referenciales
Tasas Mximas
Tasa Activa Efectiva
Referencial para el
% anual
segmento:
Tasa Efectiva Mxima para el segmento:
10.14
Comercial Corporativo
Comercial Corporativo
12.76
Comercial PYMES
Comercial PYMES
17.68
Consumo
Consumo
20.43
Consumo Minorista
Consumo Minorista
12.24
Vivienda
Vivienda
Microcrdito Acumulacin
21.89
Ampliada
Microcrdito Acumulacin Ampliada
Microcrdito Acumulacin
30.42
Simple
Microcrdito Acumulacin Simple
35.23
Microcrdito de Subsistencia
Microcrdito de Subsistencia
3.13.6.2
ASPECTOS
GENERALES
DE
% anual
10.00
13.50
18.50
24.00
12.00
25.50
36.50
37.50
CONTROL
INTERNO (sin incidencia tributaria)

COMPROBANTES DE EGRESO
Firmas de responsabilidad
Existen comprobantes de egreso que no cumplen con todas las firmas de

responsabilidad requeridas, as como tambin en firma de beneficiario no se llenan
los campos de No. de C.C. y/o fecha de cobro.
Se sugiere disponer a quien corresponda verifique que consten en todos los

comprobantes de egreso las firmas en relacin ha elaborado, revisado y autorizado.
144
Pagos a favor de un tercero
Hay pagos que se realizan a nombre de una tercera persona y no a favor de quien
otorg el prstamo.
Se sugiere solicitar autorizaciones por escrito para que se emitan cheques a nombre
del representante del prestamista.
Cabe indicar que en estos casos, el cargo podra ser considerado como no deducible.
En tal virtud, consideramos importante demostrar que los desembolsos efectuados
corresponden al pago de los crditos otorgados.
CONCLUSIONES
De acuerdo al anlisis realizado a este rubro, se pudo evidenciar que el cien por
ciento de los prstamos de mutuo, no se encuentran soportados con los respectivos
contratos, donde se identifique claramente, al deudor, capital, plazos e intereses. En
tal virtud, se recomienda la regularizacin de los mencionados contratos, en los casos
que corresponda y, en los trminos y condiciones que fueren aplicables.
En cumplimiento con la legislacin vigente el gasto inters no se encuentra

debidamente soportado con la documentacin requerida por el SRI., por lo que se
recomienda regularizar, en base a las sugerencias mencionadas en este informe, a fin
de evitar que estos desembolsos puedan ser considerados por la Autoridad Tributaria
como gasto no deducible y contar con un proceso de control que minimice los errores
y riesgos.
145
Con estos antecedentes, consideramos necesario documentar los prstamos otorgados

como se indic en este informe, para sustentar el prstamo ser necesario contar con
los contratos privados de mutuo, as como las tablas de amortizacin
correspondientes.
Igualmente, se recomienda que para ejercicios fiscales posteriores al objeto de este

anlisis, se regularicen los temas relativos a retenciones en la fuente sobre intereses y
tasas de inters.
Gracias al control interno que se ha venido realizando, se ha podido mejorar el

desenvolvimiento errneo que exista en la empresa, con relacin a los temas
analizados, actualmente ha existido una mejora representativa, y esto es un buen
sntoma, nos da pauta para pensar que las diversas actividades que se estn
ejecutando, se estn haciendo bien, siguiendo el camino correcto, cumpliendo con
todas las normas y disposiciones legales,
con todos estos aspectos positivos
podemos decir que no nicamente gana la empresa, si no, todos quienes trabajan en
ella.
146
CAPITULO IV
4 MARCO PROPOSITIVO
4.1 PROPUESTA
DE
MANUAL
DE
PROCEDIMIENTOS
CONTABLES
4.1.1 OBJETIVO
Uno de los objetivos del presente trabajo es disear un Manual de Procedimientos

Contables con el fin de facilitar el registro de cada uno de los movimientos contables
y financieros, de esta manera orientando a la gerencia para conseguir que se cumplan
a cabalidad las funciones y ejecuten los procesos contables de manera adecuada, que
a su vez permita cumplir con su obligacin de entregar una informacin real, de
primera, veraz y oportuna, permitiendo realizar la toma de decisiones gerenciales.
4.1.2 RESPONSABILIDAD Y USO
El responsable principal de aplicacin del Manual de Procedimientos Contables es la

autoridad mxima de la empresa Constructora ECOARQUITECTOS S.A.; esta
dirigido a los gerentes de las reas financiera y contable, siendo los garantes de su
difusin y a todos las personas involucradas de su correspondiente aplicacin.
147
4.1.3 IMPORTANCIA
Las actividades en el sector de la construccin son muy complejas, razn por la cul
se requiere de herramientas que ayuden y faciliten cumplir con sus procesos y
funciones de forma explcita, optimizando los recursos de que dispone la empresa.
El Manual de Procedimientos Contables permitir al funcionario del rea

desempear de manera ptima las actividades asignadas, as como tambin instruir
al personal involucrado en el proceso contable y financiero de la empresa, logrando
de esta manera una mayor eficiencia y eficacia en la ejecucin de sus tareas.
4.1.4 METODOS UTILIZADOS PARA EL REGISTRO DE

INGRESOS Y COSTOS DE OBRAS DE CONSTRUCCION
La Ley de Rgimen Tributario Interno en su Art. 28 recomienda usar uno de los dos
mtodos regulados por la NEC 15:
Mtodo de avance de obra
Mtodo por contrato terminado
La empresa constructora ECOARQUITECTOS S.A. de acuerdo a sus necesidades y

al asesoramiento de Agentes Tributarios ha decidido llevar la contabilidad por el
Mtodo de Contrato Terminado
148
Pero de acuerdo a futuros cambios que se irn dando paulatinamente hasta llegar al
ao 2012, fecha en la que se aplicaran las NIIF y NIC, se recomienda desde ya
aplicar el mtodo de avance de obra, cuyo mtodo consta en la NIC 11, adems cabe
resaltar que las NIIF y NIC darn de baja a las NEC especialmente a la NEC 15 en la
fecha establecida.
Contenido de la NIC 11 se describe en la parte de anexos.
4.1.4.1
METODO DE AVANCE DE OBRA
El numeral 21 de la Norma Ecuatoriana de Contabilidad No. 15 manifiesta: Cuando

el resultado de un contrato de construccin puede ser estimado confiablemente, los
ingresos del contrato y los costos asociados deben ser reconocidos como ingresos y
gastos, respectivamente, en funcin del grado de avance del contrato en la fecha de
los estados financieros.
Esto nos indica que los ingresos y costos estimados confiablemente debern
reconocerse en el mismo perodo en el cual fueron realizados.
El valor de utilizacin de materiales, mano de obra y costos indirectos deben

registrarse directamente en la cuenta del costo de proyecto y reconocindose como
un gasto en el Estado Resultados de los perodos contables en que se ejecuta el
respectivo trabajo; y el ingreso por pagos debe ser registrado en una cuenta de
ingresos por venta del mismo, reconocindose como un ingreso en el Estado
Resultados de los perodos contables en que se ejecuta el respectivo trabajo.
149
4.1.5 ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL PROPUESTO AREA

ADMINISTRATIVA.
Dpto. de
Compras
150
4.1.5.1
FUNCIONES DEL DEPARTAMENTO DE COMPRAS
o Control de precios de proveedores.

o Archivo adecuado de cotizaciones y aprobacin de la mejor oferta.
o Control de rdenes de pedido.
o Control de stocks.
o Control de presupuestos.
o Control de facturas recibidas y emisin oportuna al departamento contable
para su respectiva contabilizacin y retencin.
4.1.6 PLAN DE CUENTAS CONTABLE PROPUESTO
El catlogo de cuentas ha sido realizado con cuentas que a criterio de la autora y

contador general son de gran utilidad y las ms utilizadas en el medio.
Es un Plan de Cuentas nico que incluye las cuentas necesarias para la aplicacin del
mtodo de Avance de Obra que est contemplado en la NEC 15 y NIC 11.
151
ECOARQUITECTOS S.A.
Plan de Cuentas Propuesto
Cuenta
Nombre
1
1.1.
1.1.01.
1.1.01.001.
1.1.01.002.
1.1.01.003.
1.1.01.004.
1.1.01.005.
1.1.02.
1.1.02.001.
1.1.02.002
1.1.02.003
1.1.02.004.
1.1.03.
1.1.04.
1.1.04.001.
1.1.04.001.001.
1.1.04.001.002.
1.1.04.002.
1.1.04.002.001.
1.1.04.002.002.
1.1.04.002.003.
1.1.04.002.004.
1.1.04.002.005.
1.1.04.002.006.
1.1.04.003.
1.1.04.003.001.
1.1.04.003.002.
1.1.04.004.
1.1.04.004.001.
1.1.04.006.
1.1.04.006.001.
1.1.04.006.001.001.
1.1.04.006.001.002.
1.1.04.006.001.003.
1.1.04.006.001.004.
1.1.04.006.001.005.
1.1.04.006.002.
1.1.04.006.002.001.
1.1.04.010.
1.1.04.010.001.
1.1.04.010.002.
1.1.04.010.003.
1.1.04.010.004.
1.1.04.010.005.
1.1.04.010.050.
1.1.04.050.
1.1.04.050.001.
1.1.05.
1.1.05.001.
ACTIVOS
ACTIVOS CORRIENTES
CAJA
CAJA CHICA
CAJA GENERAL
CAJA AHORROS
CAJA BONOS
FONDO ROTATIVO
BANCOS
BANCO PICHINCHA # 3405944404
INVERSIONES
CUENTAS POR COBRAR
CXC CLIENTES NO RELACIONADOS
CXC CLIENTES
PROVISION CXC CLIENTES
CXC OBRAS
VALENCIANA 3
ALBORADA 1
ALBORADA 2
EDIFICIO LEON
CAPULIPAN
VALENCIANA II
CXC EMPLEADOS
CASTRO ORBE EDUARDO G.
CHAVEZ MIGUEL
CXC AVANCE DE OBRA
CUENTAS POR COBRAR AVANCE DE OBRA
EMPRESAS RELACIONADAS
CASTRO ORBE EDUARDO ARQ.
CENTRO DE INVEST. CIUDAD
SIERRA MIRADOR
BALCON ANDINO
VALENCIANA 1
CIUDAD SERRANA
ASOCIACION KATER-ECO
PRADOS DE QUITUMBE 2
CXC VARIOS
CASTRO SANTIAGO
ESTRELLA JACOME JOSE
TERAN OSWALDO
MAZON VINICIO
LLERENA ROBERTO ECON.
PROVISION IMPUESTOS
ANTICIPO A PROVEEDORES
DOCUMENTOS POR COBRAR
CHEQUES CLIENTES
152
1.1.05.002.
1.1.05.003.
1.1.05.004.
1.1.05.005.
1.1.06.
1.1.06.001.
1.1.06.002.
1.1.06.003.
1.2.
1.2.01.
1.2.01.001.
1.2.01.002.
1.2.01.003.
1.2.01.004.
1.2.01.005.
1.2.01.006.
1.2.01.007.
1.2.02.
1.2.02.001.
1.2.03.
1.2.03.001.
1.2.03.002.
1.2.03.003.
1.2.03.004.
1.2.03.005.
1.2.03.006.
1.2.03.007.
1.3.
1.3.01.
1.3.01.001.
1.3.02.
1.3.02.001.
1.3.02.002.
1.3.02.003.
1.3.02.004.
1.3.03.
1.3.03.001.
1.3.04.
1.3.04.001.
1.3.04.002.
1.3.04.003.
1.3.04.004.
1.3.04.010.
1.3.04.011.
1.3.04.012.
1.3.04.013.
1.3.04.014.
1.3.04.015.
1.3.04.016.
2
2.1.
2.1.01.
2.1.01.001.
CHEQUES PENDIENTES
CHEQUES OBRAS
CHEQUES VARIOS
CHEQUES EMPRESAS RELACIONAS
INVENTARIOS
INVENTARIOS OBRAS EN PROCESO
INVENTARIOS OBRAS TERMINADAS
INVENTARIOS DE MATERIALES
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
ACTIVOS DEPRECIABLES
EDIFICIOS
MAQUINARIA Y EQUIPO
MUEBLES Y ENSERES
EQUIPOS DE COMPUTACION
EQUIPOS DE OFICINA
VEHICULOS
SOFTWARE
ACTIVOS NO DEPRECIABLES
TERRENOS
DEPRECIACION ACUMULADA
DEPRECIACION ACUM. EDIFICIOS
DEPREC.ACUM.MAQUIN.Y EQUIPO
DEPREC.ACUM.MUEBLES Y ENSERES
DEPREC.ACUM.EQUIPO COMPUTAC.
DEPREC.ACUM.EQUIPO OFICINA
DEPREC.ACUM.VEHICULOS
DEPREC.ACUM.SOFTWARE
OTROS ACTIVOS
SEGUROS PREPAGADOS
SEGURO VEHICULOS
GARANTIAS EMITIDAS
CHEQUES DE GARANTIA
DEPOSITOS EN GARANTIA
POLIZAS
FONDOS DE GARANTIA
GASTOS DE CONSTITUCION
PATENTES
IMPUESTOS PAGADOS
1% RETENCION FUENTE
5% RETENCION FUENTE
2% RETENCION FUENTE
8% RETENCION FUENTE
IMPUESTO A LA RENTA AOS ANTERIORES
ANTICIPOS IMPUESTO A LA RENTA
IVA. EN COMPRAS
30% RETENCION IVA
70% RETENCION IVA
100% RETENCION IVA
IVA CREDITO TRIBUTARIO
PASIVOS
PASIVOS CORRIENTES
CXP PROVEEDORES
FERRETERIA POMASQUI
153
2.1.01.002.
2.1.01.003.
2.1.01.004.
2.1.01.005.
2.1.01.006.
2.1.01.007.
2.1.01.008.
2.1.01.009.
2.1.01.010.
2.1.01.011.
2.1.01.012.
2.1.01.013.
2.1.01.014.
2.1.01.015.
2.1.01.016.
2.1.01.017.
2.1.01.018.
2.1.01.019.
2.1.01.020.
2.1.01.021.
2.1.02.
2.1.02.001.
2.1.03.
2.1.03.001.
2.1.03.002.
2.1.03.003.
2.1.03.004.
2.1.03.005.
2.1.03.006.
2.1.03.007.
2.1.03.008.
2.1.04.
2.1.04.001.
2.1.04.002.
2.1.04.003.
2.1.04.004.
2.1.04.005.
2.1.04.006.
2.1.04.007.
2.1.04.008.
2.1.04.009.
2.1.04.010.
2.1.04.011.
2.1.04.012.
2.1.04.013.
2.1.04.014.
2.1.04.015.
2.1.04.016.
2.1.04.017.
2.1.04.018.
2.1.04.019.
2.1.04.020.
2.1.04.050
DIAZ GERMAN
TRAVEZ HNOS. CIA.LTDA.
TORRES CARLOS
DISTRIBUIDORA SAN LUIS
BARRIONUEVO ANTONIO
DE LA CRUZ MARIANA
KERAMICOS S.A.
ADITEC
PAREDES JORGE
QUIROZ WILSON
BAGANT
SARCO PEDRO
BARBA HERNAN
BARRIONUEVO JUAN CARLOS
REALPE GUILLERMO
SERVICONSTRUCCIONES
QUIROZ RODRIGO
PANCHI MARCO
BURBANO VICENTE
CABEZAS PEDRO
ANTICIPOS RECIBIDOS
ANTICIPO DE CLIENTES
CXP EMPLEADOS
REMUNERACIONES
15% UTILIDAD TRABAJADORES
DECIMO TERCER SUELDO
DECIMO CUARTO SUELDO
APORTE PATRONAL IESS
APORTE PERSONAL IESS
FONDOS DE RESERVA
VACACIONES
CXP AL FISCO
IVA EN VENTAS
RET. FTE. IVA. 30%
RET. FTE. IVA. 70%
RET. FTE. IVA. 100%
RET. FTE. 8% HONORARIOS, COMISIONES P.N.
RET. FTE. 1% COMPRA BIENES
RET. FTE. 1% SUMINISTROS Y MATERIALES
RET. FTE. 1% ACTIVOS FIJOS
RET. FTE. 1% TRANSPORTE
RET. FTE. 8% NOTARIOS Y REGISTRADORES
RET. FTE. 2% COMISIONES PAGADAS A SOCIEDADES
RET. FTE. 1% PROMOCION Y PUBLICIDAD
RET. FTE. 8% ARRENDAMIENTO BIENES INMUEBLES P.N.
RET. FTE. 8% ARREND. BIENES INMUEBLES A SOCIEDADES
RET. FTE. 1% SEGUROS Y REASEGUROS
RET. FTE. 2% RENDIMIENTOS FINANCIEROS
RET. FTE. 2% OTROS SERVICIOS
RET. FTE. 25% PAGOS DE DIVIDENDOS ANTICIPADOS
RET. FTE. 1% AGUA, ENERGIA, LUZ Y TELECOMUNIC.
RET. FTE. 1% OTRAS RETENCIONES APLICABLES
RETENCIONES EN LA FUENTE PERSONALES
154
2.1.04.100.
2.1.05.
2.1.05.001.
2.1.05.002.
2.1.05.003.
2.1.05.004.
2.1.05.005.
2.1.06.
2.1.07.
2.1.07.001.
2.1.08.
2.1.08.001.
2.1.08.001.001.
2.1.08.001.002.
2.1.08.001.003.
2.1.08.001.004.
2.1.08.002.
2.1.08.002.001.
2.1.09.
2.1.09.001.
2.1.10.
2.1.10.001.
2.1.10.002.
2.1.10.003.
2.1.10.049.
2.1.10.050.
2.1.10.051.
2.1.11.
2.1.11.001.
2.1.11.002.
2.1.11.003.
2.1.11.004.
2.2.
2.2.01.
2.2.01.001.
2.2.01.002.
2.2.02.
2.2.03.
2.2.03.01
2.3.
2.3.01.
2.3.01.001.
2.3.01.002.
2.3.01.003.
2.3.01.004.
2.3.01.004.001.
2.3.01.004.002.
2.3.01.004.003.
2.3.01.004.004.
2.3.01.004.005.
2.3.02.
3
3.1.
IMPUESTO A LA RENTA 25%

CXP OBRAS
ALBORADA 1
ALBORADA 2
VALENCIANA 2
VALENCIANA 3
MANANTIAL
CXP INVERSIONISTAS
CXP ACCIONISTAS
CASTRO O. EDUARDO G.
ALTOS DE CARANQUI
VALENCIANA II
ALBORADA 1
NUEVA GRANIZADA 2
C X P TARJETA COORPORATIVA
MASTERCAD PRODUBANCO
CXP VARIOS
RUIZ SILVANA ARQ.
CASTRO SANDRA LCDA.
MORALES JUAN FRANCISCO
CLIENTES PENDIENTE DEVOLUCION
ASUNTOS VARIOS
NOMINA
DOCUMENTOS POR PAGAR
DXP CHEQUES CLIENTES
DXP CHEQUES PENDIENTES
DXP CHEQUES OBRAS
DXP CHEQUES VARIOS
PASIVOS A LARGO PLAZO
OBLIGACIONES BANCARIAS
C X P PRODUBANCO OP. # 979503
C X P BANCO SOLIDARIO OP. # 1001ED-00362-1
CREDITO A MUTUO
OTRAS OBLIGACIONES A LARGO PLAZO
ECUAMOTORS S.A.
OTROS PASIVOS
GARANTIAS EMITIDAS
PROV. CHEQUES EN GARANTIA
PROV. DEPOSITOS EN GARANTIA
PROV. POLIZAS
PROV. % TRABAJADORES
GUIZ WILSON
TORRES AGAPITO
ESPAA LAUREANO
ZAMORA ECUADOR
LOOR LIMBER
OTRAS CUENTAS POR PAGAR
PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL
155
3.1.01.
3.1.01.001.
3.1.01.002.
3.1.01.003.
3.1.01.004.
3.1.02.
3.1.02.001.
3.1.02.002.
3.1.02.003.
3.1.02.004.
3.1.03.
3.2.
3.2.01.
3.2.01.001.
3.2.01.002.
3.2.01.003.
3.3.
3.3.01.
3.3.01.001.
3.3.01.002.
3.3.01.003.
3.3.01.004.
4
4.1.
4.1.01.
4.1.01.001.
4.1.01.002.
4.1.01.003.
4.1.01.004.
4.1.02.
4.1.02.001.
4.1.02.002.
4.1.03.
4.1.03.001.
4.1.04.
4.1.04.001.
4.1.04.002.
4.1.04.003.
4.2.
4.2.01.
4.2.01.001.
4.2.01.002.
4.2.01.003.
4.2.01.004.
4.2.02.
4.2.02.001.
4.2.02.003.
4.2.03.
4.2.03.001.
4.2.03.002.
4.3.
4.3.01.
4.3.01.001.
CAPITAL SUSCRITO
ARQ. EDUARDO CASTRO
ECON. NANCY GUIJARRO
ARQ. MARCO CASTRO
LCDA. MARIA ELENA GUIJARRO
(-) CAPITAL SUSCRITO NO PAGADO
(-) ARQ. EDUARDO CASTRO
(-) ECON. NANCY GUIJARRO
(-) ARQ. MARCO CASTRO
(-) LCDA. MARIA ELENA GUIJARRO
APORTE FUTURAS CAPITALIZACIONES
RESERVAS
RESERVAS PATRIMONIALES
RESERVA LEGAL
RESERVA FACULTATIVA
RESERVA DE CAPITAL
RESULTADOS
RESULTADOS DEL EJERCICIO
UTILIDAD/PERDIDA AOS ANT.
UTILIDAD/PERDIDA DEL EJERCICIO
UTILIDADES RETENIDAS
RESUMEN DE RENTAS Y GASTOS
INGRESOS
INGRESOS OPERACIONALES
APORTES CLIENTES
CUOTAS MENSUALES
BONO VIVIENDA
AHORRO CLIENTE
CREDITO IFI
APORTE CREDITOS
CUOTAS CREDITO
CUOTAS RENEGOCIACION
APORTES ADICIONALES
CUOTAS ADICIONALES
INGRESOS POR SERVICIOS
SERVICIOS ADMINISTRATIVOS
CONTRATOS DE CONSTRUCCION
UTILIDAD AVANCE DE OBRA
INGRESOS NO OPERACIONALES
INGRESOS FINANCIEROS
INTERES CREDITO
INTERES MORA CREDITO
INTERES MORA CUOTAS
INTERESES GANADOS
RECUPERACION GASTOS OPERAC.
RENOVACION POLIZAS
RESCILIACIONES
OTROS INGRESOS
UTILIDAD EN VENTA DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
INGRESOS VARIOS
DEVOLUCIONES Y DESCUENTOS
DEVOLUCION DE INGRESOS
DEVOLUCION CUOTAS MENSUALES
156
4.3.01.002.
4.3.01.003.
4.3.01.004.
4.3.01.005.
4.3.01.006.
4.3.01.007.
4.3.02.
4.3.02.001.
4.3.02.002.
4.3.02.003.
4.3.02.004.
4.3.02.005.
4.3.02.006.
4.3.02.007.
5
5.1.
5.1.01.
5.1.01.001.
5.1.01.002.
5.1.01.003.
5.1.01.004.
5.1.01.005.
5.1.01.008.
5.1.02.
5.1.02.001.
5.1.02.002.
5.1.02.003.
5.1.02.004.
5.1.02.005.
5.1.02.005.001.
5.1.02.005.002.
5.1.03.
5.1.03.001.
5.1.03.001.001.
5.1.03.001.002.
5.1.03.001.003.
5.1.03.002.
5.1.03.002.001.
5.1.03.002.002.
5.1.03.003.
5.1.03.003.001.
5.1.03.003.002.
5.1.03.004.
5.1.03.004.001.
5.1.03.005.
5.1.03.005.001.
5.1.03.020.
5.1.03.020.001.
5.1.03.020.050.
5.1.04.
5.1.04.001.
5.1.04.002.
5.1.04.003.
DEVOLUCION AHORRO CLIENTE

DEVOLUCION BONO VIVIENDA
DEVOLUCION CUOTAS ADICIONALES
DEVOLUCION CUOTAS CREDITO
DEVOLUCION SALDO A FAVOR
DEVOLUCION CREDITO IFI
DESCUENTO EN VENTAS
DESCUENTO EN CUOTAS MENSUALES
DESCUENTO EN AHORRO CLIENTE
DESCUENTO EN BONO VIVIENDA
DESCUENTO EN CUOTAS ADICIONALES
DESCUENTO EN CUOTAS CREDITO
DESCUENTO EN SALDO A FAVOR
DESCUENTO EN CREDITO IFI
COSTOS
COSTOS DIRECTOS
COSTOS PRELIMINARES
TERRENO
MOVIMIENTO DE TIERRAS
LIMPIEZA Y DESALOJO
REPLANTEO
CONFORMACION PLATAFORMAS
VARIOS PRELIMINARES
MANO DE OBRA
ESTRUCTURA
ALBAILERIA
PLOMERIA
OBRAS EXTERIORES
OTROS
TRABAJOS VARIOS
ANTIICIPO OBREROS
CONTRATISTAS
INSTALACIONES ELECTRICAS
TORRES CARLOS
BERZOSA PIZARRO GONZALO F.
JARAMA ZUMBA VICTOR MANUEL
ALUMINIO Y VIDRIO
BARRIONUEVO ANTONIO
PUJOTA CACUANGO LUIS
CARPINTERIA
ESPIN PROAO CARLOS DANIEL
DUQUE DE LA CRUZ MARIANA
CERRAJERIA
GUIJARRO PAREDES FERNANDO
PINTURA
CASTRO MERY
ACABADOS
TERAN MANUEL - BAEZ DALIA
ACABADOS INTERIORES VARIOS
MATERIALES
CEMENTO
HIERRO
HORMIGON
157
5.1.04.004.
5.1.04.005.
5.1.04.006.
5.1.04.007.
5.1.04.008.
5.1.04.009.
5.1.04.010.
5.1.04.011.
5.1.04.012.
5.1.04.013.
5.1.04.014.
5.1.04.015.
5.1.04.016.
5.1.04.017.
5.1.04.018.
5.1.04.019.
5.1.04.020.
5.1.04.050.
5.1.05.
5.1.05.001.
5.1.06.
5.1.06.001.
5.1.06.002.
5.1.06.003.
5.1.06.004.
5.1.06.005.
6
6.1.
6.1.01.
6.1.01.001.
6.1.01.002.
6.1.01.003.
6.1.01.004.
6.1.01.005.
6.1.01.006.
6.1.01.007.
6.1.01.008.
6.1.01.009.
6.1.01.010.
6.1.01.011.
6.1.01.012.
6.1.01.013.
6.1.01.014.
6.1.01.015.
6.1.01.016.
6.1.01.017.
6.1.01.018.
6.1.01.019.
6.1.01.021.
6.1.01.022.
6.1.01.023.
6.1.01.024.
6.1.01.025.
BLOQUES Y LADRILLOS
MATERIAL PETREO
MATERIAL SANITARIO
MADERAS
ADITIVOS
CLAVOS Y ALAMBRE
MALLAS ELECTROSOLDADAS
MATERIAL ELECTRICO
COMBUSTIBLE MAQUINAS
TANQUEROS DE AGUA
CERAMICA
EQUIPO CONTRA INCENDIOS
ACCESORIOS
TEJAS Y ETERNIT
ADOQUIN
ESPUMAFLEX
MATERIAL ACABADOS
MATERIALES VARIOS
MAQUINARIA Y EQUIPO
ALQUILER MAQUINARIA Y EQUIPO
OBRAS COMUNITARIAS
AGUA POTABLE
ALCANTARILLADO
LUZ ELECTRICA
RED TELEFONICA
AREAS VERDES
GASTOS
GASTOS INDIRECTOS
GASTOS INTERNOS OBRA
AGUA
ARRIENDO, BODEGA Y OTROS
LUZ
TELEFONO Y CELULARES
COPIAS, FOTOS Y OTROS
FLETES
COMBUSTIBLE
GASTOS MEDICOS
HONORARIOS OBRA
GUARDIANIA
GUACHIMANIA
TRABAJOS OCASIONALES
REFRIGERIOS Y AGASAJOS
SUMINISTROS OFICINA
SUMINSTROS CAFETERIA-ASEO
MANTENIMIENTO MAQ-EQ-HERR.
MANTENIIENTO OFICINA
MANTENIMIENTO VEHICULOS
VIATICOS Y MOVILIZACIONES OBRA
GASTOS DE GESTION PROYECTO
CORREOS
MUEBLES Y ENSERES OBRA
GASTO MAQUINARIA Y EQUIPO OBRA
PERDIDA MAQUINARIA Y EQUIPOS
158
6.1.01.026.
6.1.01.050.
6.1.02.
6.1.02.001.
6.1.02.002.
6.1.02.003.
6.1.02.004.
6.1.02.005.
6.1.02.006.
6.1.02.007.
6.1.02.008.
6.1.02.009.
6.1.02.010.
6.1.02.011.
6.1.02.012.
6.1.02.013.
6.1.02.014.
6.1.02.015.
6.1.02.016.
6.1.02.017.
6.1.02.018.
6.1.02.019.
6.1.02.020.
6.1.02.021.
6.1.02.022.
6.1.02.023.
6.1.02.024.
6.1.02.025.
6.1.02.026.
6.1.02.027.
6.1.02.028.
6.1.02.029.
6.1.02.030.
6.1.02.031.
6.1.02.032.
6.1.02.033.
6.1.02.034.
6.1.02.035.
6.1.02.036.
6.1.02.037.
6.1.02.037.001.
6.1.02.037.002.
6.1.02.037.003.
6.1.02.037.004.
6.1.02.037.005.
6.1.02.037.006.
6.1.02.037.007.
6.1.02.038.
6.1.02.038.001.
6.1.02.050.
6.1.03.
6.1.03.001.
6.1.03.002.
MAQUINARIA Y EQUIPO DAADO

VARIOS E IMPREVISTOS
GASTOS OPERATIVOS ADMINISTRATIVOS
AGUA
LUZ
TELEFONOS Y CELULARES
INTERNET Y OTROS
ARRIENDOS
COPIAS, SIMILARES Y OTROS
HONORARIOS
GASTO DPTO. PLANIFICACION
CORREOS
CAPACITACION AL PERSONAL
MOVILIZACION
SEGUROS MEDICOS
UNIFORMES DEL PERSONAL
SUMINSTROS DE OFICINA
CAFETERIA Y ASEO
MANTENIMIENTO DE OFICINA
MANTENIMIENTO DE EQUIPOS
GASTOS NOTARIALES
APORTES Y CONTRIBUCIONES
ANUNCIOS DE PRENSA
GUARDIANIA
GASTOS DE GESTION
HONORARIOS Y COMISIONES A TERCEROS
MANTENIMIENTO EDIFICIO
READECUACION OFICINA
PLANIFICACION PROYECTOS
DONACIONES Y OTROS
SEGUROS DE VIDA
BONOS E INCENTIVOS
SERV. ASESORIA Y ASISTENCIA TE
GASTOS DPTO. DE COBRANZAS
GASTOS SOCIALES
SUSCRIPCIONES Y OTROS
TRAMITES PROYECTOS NUEVOS
GASTO DEPRECIACIONES ACTIVOS FIJOS
GTO. DEPRECIACION EDIFICIOS
GTO. DEPRECIACION MAQUINARIA Y EQUIPO
GTO. DEPRECIACION MUEBLES Y ENSERES
GTO. DEPRECIACION EQUIPOS DE COMPUTACION
GTO. DEPRECIACION EQUIPOS DE OFICINA
GTO. DEPRECIACION VEHICULOS
GTO. DEPRECIACION SOFTWARE
PROVISION CUENTAS INCOBRABLES
GTO. PROVISION CUENTAS INCOBRABLES CLIENTES
GASTOS ADMINISTRATIVOS
SUELDOS Y SALARIOS
HORAS EXTRAS
159
6.1.03.003.
6.1.03.004.
6.1.03.005.
6.1.03.006.
6.1.03.007.
6.1.03.008.
6.1.03.009.
6.1.03.010.
6.1.03.011.
6.1.03.012.
6.1.03.013.
6.1.03.014.
6.1.04.
6.1.04.001.
6.1.04.002.
6.1.04.003.
6.1.04.004.
6.1.04.005.
6.1.05.
6.1.05.001.
6.1.05.001.001.
6.1.05.001.002.
6.1.05.001.003.
6.1.05.002.
6.1.05.002.001.
6.1.05.002.002.
6.1.05.003.
6.1.05.003.001.
6.1.05.003.002.
6.1.05.004.
6.1.05.004.001.
6.1.05.004.002.
6.1.06.
6.1.06.001.
6.1.06.001.001.
6.1.06.001.002.
6.1.06.001.003.
6.1.06.001.004.
6.1.06.001.005.
6.1.06.001.006.
6.1.07.
6.1.07.001.
6.1.07.001.001.
6.1.07.001.002.
6.1.07.001.003.
6.1.07.001.004.
6.1.07.001.005.
6.1.07.001.006.
6.1.07.001.007.
6.1.07.001.008.

IECE Y SECAP
FONDOS DE RESERVA
VACACIONES
BENEFICIOS SOCIALES
VIATICOS Y MOVILIZACIONES
BONOS E INCENTIVOS
GASTOS DE VENTAS
SERVICIOS INMOBILIARIOS
HONORARIOS
COMISIONES
PUBLICIDAD Y PROMOCION
SUMINISTROS DE OFICINA
GASTOS FINANCIEROS
COSTOS BANCARIOS
SERVICIOS BANCARIOS
INTERESES-COMISIONES EN MORA
INTERESES Y OTROS
INTERESES PAGADOS
RUIZ SILVANA ARQ.
MORALES G. JUAN FRANCISCO
INTERESES CREDITOS BANCARIOS
INTERESES PRODUBANCO OP. # 979503
INTERESES BANCO SOLIDARIO OP. # 1001ED-00362-1
INTERESES-COMISIONES-SEGUROS VARIOS
MIDUVI
ECUAMOTORS S.A.
GASTOS IMPOSITIVOS
FISCALES Y MUNICIPALES
CAE-CICP
MUNICIPIO
REGISTRO DE LA PROPIDAD
CERTIFICADOS Y OTROS
CUERPO DE BOMBEROS
APORTE IMPUESTOS POR PROYECTO
GASTOS ADICIONALES PROYECTO
GARANTIAS, POLIZAS Y SEGUROS
GARANTIAS EMITIDAS
POLIZAS
SEGUROS CONTRA TODO RIESGO
HIPOTECAS
AVALUO INMUEBLES
CALIFICACION PROYECTO
POLIZA SEGURO VEHICULOS
DECLAR. PROPIEDAD HORIZONTAL
160
4.1.7 ANALISIS DE CUENTAS CONTABLES Y ASIENTOS

TIPO.
Primeramente
es
necesario
indicar
que
la
empresa
constructora
ECOARQUITECTOS S.A. es agente de retencin, pero no es Contribuyente

Especial, razn por la cual, no puede realizar retenciones de IVA. a empresas ni a
personas naturales obligadas a llevar contabilidad.
Solo los Contribuyentes Especiales estn en la capacidad de retener a todos los

contribuyentes el IVA. sin depender si estos son empresas o personas naturales
obligadas o no a llevar contabilidad, y algo muy importante un Contribuyente
Especial no puede retener a otro Contribuyente Especial el IVA, excepto cuando se
facture por contratos de construccin siendo la retencin del IVA el 30%.
A continuacin se presentan asientos tipos para el registro contable y financiero de

todas
las
transacciones
que
se
presentan
en
la
empresa
constructora
ECOARQUITECTOS S.A. conjuntamente con el anlisis de las cuentas contables y

particulares del sector de la construccin.
161
CUENTA: CAJA CHICA
CODIGO: 1.1.01.001
DESCRIPCION: Registra el valor destinado para gastos menores de la empresa

GRUPO: ACTIVO
SUBGRUPO: Activo Corriente
NATURALEZA DE LA CUENTA: Deudora
SE DEBITA POR: Apertura de fondo o aumento del mismo
SE ACREDITA POR: Cierre o decremento del fondo de caja chica
ASIENTO TIPO:
CODIGO
1.1.01.001.
1.1.02.001.
CODIGO
6.1.02.012.
6.1.02.013.
6.1.02.006.
6.1.02.017.
6.1.02.016.
1.1.01.001.
CODIGO
1.1.01.001.
1.1.02.001.
DETALLE
--------X---------CAJA CHICA
P/R Creacin del fondo de caja
chica
DEBE
200.00
200.00
DETALLE
--------X---------REFRIGERIOS Y AGASAJOS
MOVILIZACION
CAFETERIA Y ASEO
CAJA CHICA
P/R Liquidacin de gastos realizado
con caja chica
DEBE
DETALLE
--------X---------CAJA CHICA
P/R Reposicin del fondo de caja chica
DEBE
162
HABER
HABER
20.00
50.00
60.00
15.00
25.00
170.00
HABER
170.00
170.00
CODIGO
1.1.02.001.
1.1.01.001.
DETALLE
--------X---------BANCO PICHINCHA # 3405944404
CAJA CHICA
P/R Cierre del fondo de caja chica
DEBE
HABER
200.00
200.00
CONTROL INTERNO
1. Arqueo de caja chica peridico, sin previo aviso
2. Anlisis del valor asignado y montos mximos de acuerdo con las polticas de la
empresa
3. Documentos que respalden reposicin fondo caja chica, deben ser autorizados
4. Custodio con garanta de fidelidad
5. Ajustes en caso de diferencia en arqueo
163
CUENTA: CAJA GENERAL
CODIGO: 1.1.01.002
DESCRIPCION: Registra los movimientos de dinero en efectivo.

GRUPO: ACTIVO
SE DEBITA POR: Cada ingreso de dinero recibido por cualquier concepto
SE ACREDITA POR: Cada salida de dinero previa autorizacin de la misma
ASIENTO TIPO:
CODIGO
1.1.01.002.
1.1.04.003.
CODIGO
1.1.02.001.
1.1.01.002.
DETALLE
--------X---------CAJA GENERAL
CUENTAS POR COBRAR EMPLEADOS
P/R Pago prstamo empleado
DETALLE
CAJA GENERAL
P/R Deposito efectivo de caja general
DEBE
HABER
150.00
150.00
DEBE
HABER
150.00
150.00
CONTROL INTERNO
1. Persona que recepta el efectivo con garanta de fidelidad
2. Arqueo de Caja General peridico y sin previo aviso
3. Realizar los depsitos de efectivo inmediatamente
4. Justificar la salida de la Caja General con su documento de respaldo
correspondiente
164
CUENTA: FONDO ROTATIVO
CODIGO: 1.1.01.005
DESCRIPCION: Registra el valor asignado al residente de los proyectos para gastos

de obra
GRUPO: ACTIVO
SE DEBITA POR: Por apertura, incremento o reposicin del fondo
SE ACREDITA POR: Por liquidacin, disminucin o cierre del fondo
ASIENTO TIPO:
CODIGO
1.1.01.005.
1.1.02.002
CODIGO
6.1.01.005.
6.1.01.006.
6.1.01.007.
6.1.01.013.
6.1.01.014.
6.1.01.015.
6.1.01.016.
6.1.01.050.
1.1.01.005
CODIGO
1.1.01.005
1.1.02.002
DETALLE
--------X---------FONDO ROTATIVO
P/R. Apertura de fondo rotativo proy.
Alborada 1
DEBE
DETALLE
--------X---------COPIAS, FOTOS Y OTROS
FLETES
COMBUSTIBLE
SUMINISTROS OFICINA
FONDO ROTATIVO
P/R Liquidacin de gastos de obra
proyecto Alborada 1
DEBE
DETALLE
--------X---------FONDO ROTATIVO
P/R Pago reposicin del fondo rotativo
proyecto Alborada1
DEBE
165
HABER
2000.00
2000.00
HABER
20.00
100.00
250.00
80.00
20.00
15.00
120.00
50.00
655.00
HABER
655.00
655.00
CODIGO
1.1.02.002
1.1.01.005
DETALLE
FONDO ROTATIVO
P/R Cierre de fondo rotativo proyecto
Alborada1
DEBE
HABER
2,000.00
2,000.00
CONTROL INTERNO
1. Se debe determinar valor y montos mximos de gasto
2. Custodia con garanta de fidelidad
3. Reembolsos del fondo por el valor asignado
4. Los comprobantes de gastos para el reembolso del fondo debe ser autorizados por
el SRI
5. Arqueo en caso de detectar irregularidades
166
CUENTA: BANCOS
CODIGO: 1.1.02
Auxiliar: 1.1.02.001 al 1.1.02.012
DESCRIPCION: Esta cuenta controla los valores disponibles en las cuentas

bancarias de la empresa, sean nacionales o del exterior.
GRUPO: ACTIVO
SE DEBITA POR: Depsitos efectuados por la empresa y por terceras personas. Por
notas de crdito bancarias, por anulacin de cheques y por cualquier otro concepto
que incremente la disponibilidad en dicha cuenta.
SE ACREDITA POR: Valor de cheques emitidos, por notas de dbito bancarias,
transferencias a terceros y por cualquier otro concepto que disminuya la
disponibilidad en la cuenta.
ASIENTO TIPO:
CODIGO
1.1.02.002
1.1.01.002
CODIGO
6.1.02.009.
1.1.02.002
DETALLE
CAJA GENERAL
P/R Pago depsito en efectivo por pago de
cuotas clientes proyecto Alborada 1
DEBE
DETALLE
--------X---------CORREOS
P/R Pago por envo de planos por correo
proyecto Alborada 1
DEBE
200.00
200.00
HABER
60.00
CONTROL INTERNO
1. Conciliacin Bancaria mensual
2. Conciliaciones peridicas solicitando cortes de cuenta especiales
3. Entregar cheques cruzados
4. Responsabilizar de custodia de chequeras
5. Comprobar depsitos inmediatos
6. Cheques con dos firmas
7. Separacin de funciones de cobro, registro y depsito
167
HABER
60.00
CUENTA: CUENTAS POR COBRAR CODIGO: 1.1.04.

Auxiliar: 1.1.4.001. Cuentas por cobrar
clientes (no relacionados)
DESCRIPCION: Registra los movimientos realizados por crditos otorgados a
clientes (incluye clientes en ventas directas y clientes por contratos de construccin
por servicios)
GRUPO: ACTIVO
SE DEBITA POR: Por el valor de los crditos concedidos previo cumplimiento de
requisitos, as como notas de dbito por intereses y otros valores acordados por cobrar
al cliente.
SE ACREDITA POR: Por la cancelacin total o parcial con cargo a la cuenta del
cliente, as como notas de crdito por descuentos y otros valores acordados que
disminuya su valor.
ASIENTO TIPO:
CODIGO
1.1.04.001.
1.1.02.002
CODIGO
1.1.02.002
1.1.04.001.
DETALLE
--------X---------C X C CLIENTES NO RELACIONADOS
P/R Para registrar prstamos a clientes
DEBE
DETALLE
C X C CLIENTES NO RELACIONADOS
P/R Para registrar abono a pago
prstamo clientes
DEBE
168
HABER
1,500.00
1,500.00
HABER
1,000.00
1,000.00
CONTROL INTERNO
1. Establecer parmetros claros con relacin a la aprobacin del crdito
2. El custodio de estos documentos no debe tener acceso a Caja ni a registros
contables.
3. La aceptacin o ampliacin del crdito debe tener la autorizacin respectiva
4. Control permanente sobre las cancelaciones parciales o totales de las cuentas en las
fechas apropiadas, as como de cuentas castigadas por incobrables.
5. Confirmacin de saldos deudores y revisin de intereses aplicados si es el caso
6. Reporte mensual de recuperacin de cartera
7. Reporte mensual de cuentas por cobrar segn antigedad de saldos
169
CUENTA: CUENTAS POR COBRAR CODIGO: 1.1.04.002.

OBRAS
Auxiliar: 1.1.04.002.006
DESCRIPCION: Registra los movimientos realizados por prstamos entre

proyectos.
GRUPO: ACTIVO
SE DEBITA POR: Por el valor de los prstamos concedidos entre proyectos
previamente su aprobacin.
SE ACREDITA POR: Por el abono o cancelacin de los prstamos con cargo a la
cuenta de cada proyecto.
ASIENTO TIPO:
CODIGO
1.1.04.002.
1.1.02.002
CODIGO
1.1.02.002
1.1.04.002.
DETALLE
--------X---------CUENTAS POR COBRAR OBRAS
P/R Para registrar prstamo a obra Valenciana II
DETALLE
CUENTAS POR COBRAR OBRAS
P/R Para registrar canc.ptmo. obra Valenciana II
DEBE
3,000.00
3,000.00
DEBE
HABER
3,000.00
CONTROL INTERNO
1. Definicin de montos de prstamos y plazos a pagar
2. Crdito previa autorizacin de la Gerencia Financiera
3. Comparacin y verificacin de saldos de mayores entre proyectos
4. Listado mensual de cuentas por cobrar obras y cuadre con mayor auxiliar
170
HABER
3,000.00
CUENTA: CUENTAS POR COBRAR CODIGO: 1.1.04.003.

EMPLEADOS
Auxiliar: 1.1.04.003.002
DESCRIPCION: Se refiere a los movimientos realizados por la empresa por cuenta

de prstamos otorgados a empleados.
GRUPO: ACTIVO
SE DEBITA POR: Por el valor de los prstamos concedidos previo cumplimiento de
requisitos segn polticas de la empresa y autorizacin de Recursos Humanos.
SE ACREDITA POR: Por el descuento de rol, abono o cancelacin con cargo a la
cuenta del empleado.
ASIENTO TIPO:
CODIGO
1.1.04.003.
1.1.02.002
CODIGO
6.1.03.001
1.1.04.003.
DETALLE
--------X---------CUENTAS POR COBRAR EMPLEADOS
P/R Para registrar prstamo a empleado
DEBE
DETALLE
--------X---------SUELDOS Y SALARIOS
CUENTAS POR COBRAR EMPLEADOS
P/R Para registrar canc.ptmo. de empleado
DEBE
HABER
500.00
500.00
HABER
500.00
500.00
CONTROL INTERNO
1. Definicin de parmetros para concesin y monto de prstamos y anticipos
2. Crdito previa calificacin del Dpto. de Recursos Humanos
3. Descuento en roles de pagos
4. Confirmacin de saldos con empleados
5.Verificacin de saldos de mayores contables
6. Conciliacin mensual con mayor general
171
CUENTA:
CUENTAS
POR
COBRAR CODIGO: 1.1.04.006.
Auxiliar: 1.1.04.006.002
DESCRIPCION: Registra los movimientos realizados por la empresa con cargo a

prstamos a proyectos de empresas relacionadas.
GRUPO: ACTIVO
SE DEBITA POR: Por el valor de los crditos concedidos previa autorizacin
SE ACREDITA POR: Por la cancelacin parcial o total de los crditos otorgados
ASIENTO TIPO:
CODIGO
1.1.04.006.
1.1.02.001.
CODIGO
1.1.02.001.
1.1.04.006.
DETALLE
DEBE
HABER
--------X---------C X C EMPRESAS RELACIONADAS
15,000.00
15,000.00
P/R Para registrar prstamo entre empresas relac.
DETALLE
C X C EMPRESAS RELACIONADAS
P/R Para registrar canc.ptmo. entre empresas
relacionadas.
DEBE
15,000.00
CONTROL INTERNO
1. Definicin de montos de prstamos y plazos
2. Crdito previa autorizacin de la Gerencia Financiera
3. Comparacin y verificacin de saldos de mayores entre empresas
172
HABER
15,000.00
CUENTA:
ANTICIPOS
A CODIGO: 1.1.04.050.
PROVEEDORES
Auxiliar: 1.1.04.050.001
DESCRIPCION: Registra los movimientos realizados por la empresa por los

anticipos otorgados a proveedores por la adquisicin de un bien o servicio.
GRUPO: ACTIVO
SE DEBITA POR: Por el valor entregado como anticipo por un bien o servicio
adquirido
SE ACREDITA POR: Por la liquidacin o descuento con la legalizacin
presentacin de la factura por adquisicin del bien o servicio.
ASIENTO TIPO:
CODIGO
1.1.04.050.
1.1.02.002
CODIGO
5.1.04.001
1.3.04.012.
2.1.04.006.
2.1.04.001.
1.1.04.050.
1.1.02.002
DETALLE
--------X---------ANTICIPO A PROVEEDORES
P/R Pago anticipo proveedor Traves Hnos.
proyecto Alborada I por compra de cemento
DETALLE
--------X---------CEMENTO
IVA. EN COMPRAS
P/R Liquidacin compra cemento Fac. 112, dscto.
Anticipo entregado proyecto Alborada I
173
DEBE
HABER
8,000.00
8,000.00
DEBE
HABER
7,300.00
876.00
73.00
20.00
8,000.00
83.00
CONTROL INTERNO
1. Calificacin del proveedor realizado por el departamento de compras
2. Confirmacin de datos con terceras personas
3. Anticipos a proveedores previa autorizacin
4. Control de liquidacin de anticipos
5. Conciliacin de anticipos entregados con mayor auxiliar
174
CUENTA: INVENTARIOS DE OBRAS CODIGO: 1.1.06.001

EN PROCESO (Mtodo por Contrato
Terminado)
DESCRIPCION: Se registran todos los costos incurridos en obras que estn en
proceso como mano de obra, materiales, contratistas y otros costos indirectos hasta
que se concluya el proyecto.
GRUPO: ACTIVO
SE DEBITA POR: Registro de valores tanto mano de obra, materiales, costos
indirectos de fabricacin y otros relacionados con ejecucin del proyecto.
SE ACREDITA POR: Registro de valores que son trasladados a la cuenta de obras
terminadas, cuando la obra ha concluido.
ASIENTO TIPO:
CODIGO
1.1.06.001.
1.1.02.001.
CODIGO
1.1.06.002.
1.1.06.001.
DETALLE
--------X---------INVENTARIOS OBRAS EN PROCESO
P/R Para registrar inventario de materiales
proyecto Alborada I
DEBE
HABER
50,000.00
50,000.00
DETALLE
DEBE
HABER
--------X---------INVENTARIOS OBRAS TERMINADAS
50,000.00
50,000.00
P/R Transferencia a Inventarios Obras Terminadas
proyecto Alborada I
175
CONTROL INTERNO
1. Controlar mtodo de acuerdo a NEC15 y en el ao 2.011 de acuerdo a la NIC 11
2. Archivo adecuado de documentos
3. Liquidaciones de obras
4. Controlar que el costo de cada proyecto este en relacin con el presupuesto
5. Utilizacin y actualizacin de hoja de costos
6. Verificacin de documento soporte de operaciones relacionadas con contrato y
ejecucin de obra.
176
CUENTA: INVENTARIO DE OBRAS CODIGO: 1.1.06.002

TERMINADAS
(Mtodo
por
Contrato
Terminado).
DESCRIPCION: Se registran por transferencia de los valores que constan en la
cuenta inventario de obras en proceso, una vez que ha terminado o ha concluido la
obra.
GRUPO: ACTIVO
SE DEBITA POR: Registro de valores que son trasladados de la cuenta inventarios
de obras en proceso, una vez que la obra se ha terminado de construir.
SE ACREDITA POR: Registro de valores cuando son trasladados a cuentas de
costos.
ASIENTO TIPO:
CODIGO
1.1.06.002.
1.1.06.001.
CODIGO
5.1.04.002.
5.1.04.001.
5.1.04.010.
1.1.06.002.
DETALLE
--------X---------INVENTARIOS OBRAS TERMINADAS
P/R Transferencia a Inventarios Obras
Terminadas proyecto Alborada I
DETALLE
--------X---------HIERRO
CEMENTO
HORMIGON
INVENTARIOS OBRAS TERMINADAS
P/R Asiento para registrar costos directos
proyecto Alborada I
177
DEBE
HABER
25,000.00
25,000.00
DEBE
HABER
5,000.00
10.000,00
10.000,00
25,000.00
CONTROL INTERNO
1.Controlar mtodo de acuerdo a la NEC 15 y en el ao 2.011 de acuerdo a la NIC 11
2. Archivo adecuado de documentos
3. Liquidacin de obras
4. Valor contable equivalente a hoja de costos
178
CUENTA: VEHICULOS
CODIGO: 1.2.01.006.
DESCRIPCION: Se registra el valor de la adquisicin de vehculos que son de

propiedad de la empresa.
GRUPO: ACTIVO
SUBGRUPO: Propiedad, Planta y Equipo
SE DEBITA POR: Registro de valores al adquirir vehculos.
SE ACREEDITA POR: Registro de valores al vender el vehculo, baja, donacin o
por desgaste del mismo.
ASIENTO TIPO:
CODIGO
1.2.01.006.
1.3.04.012.
2.1.04.020.
1.1.02.001.
DETALLE
--------X---------VEHICULOS
IVA. EN COMPRAS
RET. FTE. 1% OTRAS RETENCIONES
APLICABLES
DEBE
HABER
18,500.00
2,220.00
185.00
20,535.00
P/R Compra de activo fijo a Ecuamotors S.A.
CODIGO
1.1.02.001.
1.3.04.001.
1.2.03.006.
1.2.01.006.
2.1.04.001.
4.2.03.001.
DETALLE
1% RETENCION FUENTE
DEPRECIACION ACUMULADA VEHICULOS
VEHICULOS
IVA EN VENTAS
UTILIDAD EN VENTA DE PROPIEDAD, PLANTA
Y EQUIPO
P/R Venta de activo fijo y registro de utilidad en
venta.
179
DEBE
HABER
16,650.00
150.00
3,600.00
18,000.00
1,800.00
600.00
CONTROL INTERNO
1. Tener un archivo de los contratos por la adquisicin de vehculos, para uso en cada
uno de los proyectos.
2. Realizar revisiones mensuales para verificar el estado del vehculo
3. Realizar peridicamente su correspondiente depreciacin
4. Codificar los vehculos
5. Hoja de control de activos
6. Determinar un custodio responsable
7. Realizar una toma fsica una vez al ao
180
CUENTA:
IMPUESTOS
PAGADOS CODIGO: 1.3.04.
(ANTICIPADOS)
Auxiliar: 1.3.04.001 al 1.3.04.015
DESCRIPCION: Se refiere a los movimientos por todos los valores que por efecto
de la Ley deben ser retenidos por los Contribuyentes a la empresa.
GRUPO: ACTIVO
SUBGRUPO: Otros Activos
SE DEBITA POR: Por el valor acumulado que ha sido retenido a la empresa por
terceros como anticipo del impuesto respectivo.
SE ACREDITA POR: Liquidacin de impuestos y se hace por el valor
correspondiente al anticipo que fue retenido y posteriormente acumulado.
ASIENTO TIPO:
CODIGO
1.1.04.001.
1.3.04.003.
1.3.04.013.
4.1.04.002
2.1.04.001.
CODIGO
2.1.04.100.
1.3.04.003.
1.3.04.013.
1.1.02.002
DETALLE
--------X---------CXC CLIENTES NO RELACIONADOS
2% RETENCION FUENTE
30% RETENCION IVA
CONTRATOS DE CONSTRUCCION
IVA EN VENTAS
P/R Contrato de construccin clte. xxx
DEBE
15,960.00
300.00
540.00
DETALLE
--------X---------IMPUESTO A LA RENTA 25%
2% RETENCION FUENTE
30% RETENCION IVA
P/R Liquidacin y pago impuestos ao XXX
proyecto Alborada I (IVA mensual e IR anual)
181
HABER
15,000.00
1,800.00
DEBE
HABER
1,000.00
300.00
540.00
160.00
CONTROL INTERNO
1. Pagos y liquidaciones de impuestos en las fechas respectivas que indica la Ley en
sus formularios respectivos
2. Archivos de documentos de Retenciones en la Fuente
3. Revisin de plazos para liquidacin
182
CUENTA: CUENTAS POR
PAGAR CODIGO: 2.1.01.
PROVEEDORES
Auxiliar: 2.1.01.001 al 2.1.01.188
DESCRIPCION: Registra el valor que mantiene la empresa pendiente de pago a

terceros originados por compras de materiales, servicios y otros para la construccin
de diversos proyectos.
GRUPO: PASIVO
SUBGRUPO: Pasivos Corrientes
NATURALEZA DE LA CUENTA : Acreedora
SE DEBITA POR: El valor parcial o total pagado
SE ACREDITA POR: El valor adecuado por la compra a crdito de materiales,
servicios y otros que son requeridos en el proceso de construccin.
ASIENTO TIPO:
CODIGO
2.1.01.
1.1.02.002
CODIGO
5.1.04.002
1.3.04.012.
2.1.04.006.
2.1.04.009.
2.1.01.
DETALLE
--------X---------CUENTAS POR PAGAR PROVEEDORES
P/R Para registrar canc. factura xxx por
compra de hierro proyecto Alborada I
DETALLE
--------X----------
DEBE
4,995.00
4,995.00
DEBE
HIERRO
IVA. EN COMPRAS
CUENTAS POR PAGAR PROVEEDORES
P/R Compra de hierro con factura 3567
proyecto Alborada I
183
HABER
HABER
4,500.00
540.00
44.00
1.00
4,995.00
CONTROL INTERNO
1. Comprobar saldos revisando documentos de soporte
2. Conciliar saldos de proveedores con cuentas de mayor
3. Revisin de estados de cuenta y otros informes por proveedor
4. Listado de vencimientos
184
CUENTA:
ANTICIPOS
RECIBIDOS CODIGO: 2.1.02.
CLIENTES
Auxiliar: 2.1.02.001.
DESCRIPCION: Esta cuenta registra el valor que la empresa adeuda a terceros por
efecto de anticipos de clientes para la realizacin de los proyectos.
GRUPO: PASIVO
SUBGRUPO: Pasivo Corriente
NATURALEZA DE LA CUENTA: Acreedora
SE DEBITA POR: Liquidacin parcial o total de los anticipos, trasladando a cuentas
de ingresos, para determinar la utilidad.
SE ACREDITA POR: Por el abono del valor del proyecto, recibido como anticipo.
ASIENTO TIPO:
CODIGO
2.1.02.
4.1.01.001.
CODIGO
1.1.02.002
2.1.02.
DETALLE
--------X---------ANTICIPOS RECIBIDOS CLIENTES
CUOTAS MENSUALES
P/R Transferencia de anticipo a cuenta de
ingresos cliente proyecto Alborada I
DETALLE
ANTICIPOS RECIBIDOS CLIENTES
P/R Para registrar anticipo cliente proyecto
Alborada I
185
DEBE
HABER
2,000.00
2,000.00
DEBE
HABER
2,000.00
2,000.00
CONTROL INTERNO
1. Comprobar saldos revisando documentos de soporte
2. Revisar informes de liquidacin de anticipos
3. Revisin de depsitos de clientes realizados como anticipos
4. Comparar mayores contables versus informes de ventas por anticipos de clientes.
5. Registro y control de actas de entrega-recepcin de obras
6. Comprobante de ingreso
7. Archivo de respaldo
8. Transferencia oportuna de la cuenta cuando se facture venta
186
CUENTA: CUENTAS POR PAGAR AL CODIGO: 2.1.04.

FISCO
Auxiliar: 2.1.04.001 al 2.1.04.050
DESCRIPCION: Se registran los valores retenidos a terceras personas por compras

de bienes & servicios para la ejecucin de las obras y retenciones personal en
relacin de dependencia de acuerdo a disposiciones legales.
GRUPO: PASIVO
SE DEBITA POR: Liquidacin y pago de impuestos al Servicio de Rentas
SE ACREDITA POR: Registro de valores retenidos a terceros en facturas por
compras de bienes, servicios y retencin personal en relacin de dependencia que
supere la base de retencin.
ASIENTO TIPO:
CODIGO
2.1.04.017.
2.1.04.009.
2.1.04.003.
1.1.02.002
DETALLE
--------X---------RET. FTE. 2% OTROS SERVICIOS
RET. FTE. IVA. 70%
P/R Liquidacin y pago de impuestos
mes de xxx proyecto Alborada I
CODIGO
5.1.03.005.001.
1.3.04.012.
2.1.04.017.
2.1.04.009.
2.1.04.003.
1.1.02.002
DETALLE
CASTRO MERY
IVA. EN COMPRAS
RET. FTE. IVA. 70%
P/R Pago trabajos de pintura P.N.
no obligada a llevar contabilidad Proy.
Alborada 1
187
DEBE
HABER
26.00
2.00
126.00
154.00
DEBE
1,500.00
180.00
HABER
26.00
2.00
126.00
1,526.00
CONTROL INTERNO
1. Llevar archivo de retenciones emitidas y entregadas a terceros
2. Revisar mayores de retenciones
3. Realizar mensualmente informe de liquidacin de impuestos
4. Realizar pagos mensuales de impuestos en las fechas respectivas y en los
formularios establecidos por la Ley
4. Comparar anexo de retenciones con mayores contables
188
CUENTA:
CUENTAS
POR
OBRAS
Auxiliar: 2.1.05.001 al 2.1.05.009
DESCRIPCION: Se registran los valores por concepto de prstamos debidamente

autorizados entre obras de la empresa.
GRUPO: PASIVO
SE DEBITA POR: La devolucin parcial a total del prstamo otorgado entre obras
SE ACREDITA POR: El otorgamiento o aumento de crditos entre obras
debidamente autorizados
ASIENTO TIPO:
CODIGO
2.1.05.
1.1.02.002.
CODIGO
1.1.02.002.
2.1.05.
DETALLE
--------X---------CUENTAS POR PAGAR OBRAS
P/R Para registrar pago de prstamo a
Valenciana 3 de proyecto Alborada I
DETALLE
CUENTAS POR PAGAR OBRAS
P/R Para registrar prstamo a proyecto
Alborada I de Valenciana 3
DEBE
HABER
1,500.00
1,500.00
DEBE
HABER
1,500.00
1,500.00
CONTROL INTERNO
1. Revisar saldos de mayores por prstamos entre obras
2. Realizacin de documentacin para la ejecucin de prstamos a obras
3. Aprobacin Gerencia Financiera
189
CUENTA:
CUENTAS
POR
Auxiliar: 2.1.08.001
DESCRIPCION: Se registran los valores por concepto de prstamos debidamente

autorizados entre empresas relacionadas.
GRUPO: PASIVO
SE DEBITA POR: La devolucin parcial a total del prstamo otorgado entre
empresas relacionadas
SE ACREDITA POR: El otorgamiento o aumento de crditos entre empresas
relacionadas debidamente autorizados
ASIENTO TIPO:
CODIGO
2.1.08.
1.1.02.002.
CODIGO
1.1.02.002.
2.1.08.
DETALLE
--------X---------C X P EMPRESAS RELACIONADAS
P/R Para registrar pago de prstamo a
empresa relacionada Castro Orbe Eduardo
DETALLE
C X P EMPRESAS RELACIONADAS
DEBE
HABER
2,500.00
2,500.00
DEBE
HABER
2,500.00
2,500.00
P/R Para registrar prstamo de empresa

relacionada Castro Orbe Eduardo a
EcoArquitectos S.A.
CONTROL INTERNO
1. Revisar saldos de mayores por prstamos entre empresas relacionadas
2. Realizacin de documentacin para la ejecucin de prstamos entre empresas
relacionadas
3. Aprobacin Gerencia Financiera
190
CUENTA:
CUENTAS
POR
DESCRIPCION: Se registran los valores por concepto de crditos bancarios
recibidos por la empresa.
GRUPO: PASIVO
SUBGRUPO: Pasivo a Largo Plazo
SE DEBITA POR: La devolucin parcial a total del crdito o crditos bancarios
otorgados a la empresa.
SE ACREDITA POR: Recepcin de crditos bancarios por la empresa.
ASIENTO TIPO:
CODIGO
2.2.01.001.
6.1.05.003.
1.1.02.002.
DETALLE
--------X---------C X P PRODUBANCO OP. # 979503
DEBE
HABER
2,000.00
500.00
2,500.00
P/R Para registrar pago cuota 15/18 capital

+ intereses crdito Produbanco de
proyecto Alborada I
CODIGO
1.1.02.002.
6.1.05.003.
2.2.01.001.
DETALLE
C X P PRODUBANCO OP. # 979503
P/R. Crdito otorgado por Produbanco
para proyecto Alborada I
191
DEBE
HABER
49,000.00
1,000.00
50,000.00
CONTROL INTERNO
1. Realizar seguimiento a crditos bancarios
2. Llevar archivo de la documentacin por crditos bancarios
3. Revisin peridica de mayores por crditos bancarios
4. Revisin y comparacin de estados de cuenta con mayores contables
5. Tabla de vencimiento de la obligacin
6. Registro de intereses devengados
7. Anlisis comparativo de instituciones financieras
192
CUENTA: APORTES DE CLIENTES
CODIGO: 4.1.01.
DESCRIPCION: Se registran los valores pagados por los clientes.

GRUPO: INGRESOS
SUBGRUPO: Ingresos Operacionales
SE DEBITA POR: Cierre de ingresos al final del ao, reversin de asientos o
anulacin por mal registro realizados fuera del perodo contable, (para devoluciones a
clientes se utilizan cuentas de devolucin).
SE ACREDITA POR: El registro de pagos de cuotas, ahorro, bono, crdito IFI y
crdito ECO S.A. de clientes por compra de viviendas (Transf. de cta. antic. cltes.)
ASIENTO TIPO:
CODIGO
4.1.01.001.
6.1.02.
DETALLE
--------X---------CUOTAS MENSUALES
DEBE
HABER
800.00
800.00
P/R Para registrar cierre de ingresos

proyecto Alborada I
CODIGO
2.1.02.001.
4.1.01.001.
DETALLE
--------X---------ANTICIPO DE CLIENTES
CUOTAS MENSUALES
P/R. Para registrar pago de cuotas clientes
por compra de vivienda proyecto Alborada
I
CONTROL INTERNO
1. Revisar informes de ventas
2. Revisar cartera de clientes por cobrar
3. Llevar archivo de escrituras de clientes
193
DEBE
HABER
800.00
800.00
CODIGO: 5.1.
CUENTA: COSTOS DIRECTOS
Auxiliares:
5.1.01.costos preliminares
5.1.02 mano de obra
5.1.03 contratistas
5.1.04. materiales
5.1.05. maquinaria y equipo
5.1.06. obras comunitarias
DESCRIPCION: Se registran los valores de costos que intervienen directamente en

la construccin como preliminares, mano de obra, materiales, contratistas, alquiler de
maquinaria.
GRUPO: COSTOS
SUBGRUPO: Costos Directos
SE DEBITA POR: El registro de valores por compra de materiales y servicios que
estn directamente relacionados con la construccin.
SE ACREDITA POR: La generacin de asientos de cierre o anulaciones fuera del
mes contable.
ASIENTO TIPO:
CODIGO
5.1.01.003.
1.1.02.002.
CODIGO
5.1.02.001.
5.1.02.002.
5.1.02.003.
5.1.02.004.
1.1.02.002.
DETALLE
--------X---------LIMPIEZA Y DESALOJO
P/R Para registrar desalojo de escombros
en el proyecto Alborada I
DETALLE
--------X---------ESTRUCTURA
ALBAILERIA
PLOMERIA
OBRAS EXTERIORES
P/R Pago mano de obra semanal proy.
Alborada
194
DEBE
HABER
1,000.00
1,000.00
DEBE
HABER
1,500.00
2,000.00
500.00
600.00
4,600.00
CODIGO
DETALLE
--------X---------5.1.03.004.001. GUIJARRO PAREDES FERNANDO
1.3.04.012.
IVA. EN COMPRAS
2.1.04.006.
2.1.04.009.
2.1.04.002.
RET. FTE. IVA 30%
1.1.02.002.
P/R Pago trabajos de cerrajera Proy.
Alborada I
CODIGO
5.1.04.003.
1.3.04.012.
2.1.04.006.
2.1.04.009.
1.1.02.002.
CODIGO
5.1.05.001.
1.3.04.012.
2.1.04.017.
2.1.04.009.
1.1.02.002.
CODIGO
5.1.06.002.
1.1.02.002.
DETALLE
--------X---------HORMIGON
IVA. EN COMPRAS
P/R Compra de hormign proyecto Alborada
I
DEBE
2,000.00
240.00
18.00
2.00
72.00
2,148.00
DEBE
HABER
4,000.00
480.00
38.00
2.00
4,440.00
DETALLE
--------X---------ALQUILER MAQUINARIA Y EQUIPO
IVA. EN COMPRAS
P/R Alquiler maquinaria proyecto Alborada I
DEBE
DETALLE
--------X---------ALCANTARILLADO
P/R Red de alcantarillado en el proyecto
Alborada I
DEBE
195
HABER
HABER
750.00
90.00
14.00
0.50
825.50
HABER
10,000.00
10,000.00
CODIGO
DETALLE
--------X---------4.1.
5.1.01.003.
LIMPIEZA Y DESALOJO
5.1.02.001.
ESTRUCTURA
5.1.02.002.
ALBAILERIA
5.1.02.003.
PLOMERIA
5.1.02.004.
OBRAS EXTERIORES
5.1.03.004.001. GUIJARRO PAREDES FERNANDO
5.1.04.003.
HORMIGON
5.1.05.001.
5.1.06.002.
ALCANTARILLADO
P/R Asiento de cierre proyecto Alborada I
CONTROL INTERNO
1. Inclusin completa de gastos efectuados
2. Archivo de comprobantes
196
DEBE
HABER
22,350.00
1,000.00
1,500.00
2,000.00
500,00
600,00
2,000.00
4,000.00
750.00
10,000.00
CUENTA:
GASTOS
INTERNOS
DE CODIGO: 6.1.01
OBRA
Auxiliar: 6.1.01.001 al 6.1.01.050
DESCRIPCION: Se registran los valores de los costos que intervienen

indirectamente en la construccin, pero no por ello dejan de ser muy importantes
dentro del proceso de ejecucin de los proyectos.
GRUPO: GASTOS
SUBGRUPO: GASTOS INDIRECTOS
SE DEBITA POR: El registro de valores por la adquisicin de bienes y servicios
que aportan indirectamente en la construccin como por ejemplo: gasolina,
mantenimiento vehculos, mantenimiento maquinaria entre otros.
SE ACREDITA POR: La generacin de asientos de cierre o anulacin de costos
indirectos mal registrados fuera del perodo contable.
ASIENTO TIPO:
CODIGO
6.1.01.007.
6.1.01.018.
6.1.01.016.
1.1.02.002
CODIGO
4.1
6.1.01.007.
6.1.01.018.
6.1.01.016.
DETALLE
--------X---------COMBUSTIBLE
P/R Gastos indirectos de obra, proyecto
Alborada I
DEBE
DETALLE
--------X---------INGRESOS OPERACIONALES
COMBUSTIBLE
P/R Asiento de cierre gastos indirectos
proyecto Alborada I
DEBE
197
HABER
200.00
150.00
100.00
450.00
HABER
450.00
200.00
150.00
100.00
CONTROL INTERNO
1. Inclusin completa de gastos efectuados
2. Archivo de comprobantes
198
4.1.8 POLITICAS ACTUALES
4.1.8.1
POLITICAS PARA INGRESOS
Establecer hora para revisin de cierre de caja la misma que debe estar bien
ordenada y con todos sus respaldos correspondientes.
Todos los comprobantes de ingresos de clientes deben tener su depsito o

transferencia de dinero que respalde el mismo.
Todo tipo de ingreso de dinero a la empresa debe tener su respaldo

correspondiente que avalice el mismo.
4.1.8.2
POLITICAS PARA EGRESOS
Cualquier tipo de pago debe ser aprobado por Gerente General o Gerente
Financiera, para proceder con su cancelacin.
La revisin de pagos debe ser oportuna (no siempre se cumple con esta
poltica).
4.1.8.3
POLITICAS PARA PROVEEDORES
Se recibirn facturas de compras de bienes y servicios de lunes a jueves.
199
4.1.8.4
POLITICAS PARA FACTURAS
Al recibir facturas de proveedores, estas deben ser revisadas en el mismo

momento, verificando que este correctamente la razn social, nmero de RUC,
direccin, fecha de emisin, para no tener problemas a futuro con la retencin
y realizar firma de recepcin en original y copia.
La recepcin de facturas se realiza hasta el 28 de cada mes, para que no exista

problemas en fechas de retenciones.
La recepcin de facturas por honorarios profesionales personal interno, ser

hasta el da 10 de cada mes.
La entrega de facturas se har entregado al Dpto. de Contabilidad con informe

en original y copia todos los das antes de las seis de la tarde, para su registro
contable correspondiente.
4.1.8.5
POLITICAS PARA CLIENTES
Todos los clientes estn en la obligacin de presentar la papeleta de depsito

del pago de la cuota de su vivienda entregada por el banco y posteriormente ser
canjeado por un comprobante de ingreso en la constructora.
200
A ningn cliente se le har la entrega de la vivienda si no esta cancelada la

vivienda en su totalidad.
A ningn cliente se le dar la orden de escrituracin de la vivienda, si la

vivienda no est cancelada en su totalidad.
A ningn cliente se le permitir realizar las escrituras de su vivienda con

ningn otro abogado que no sea el de la empresa. (a excepcin por autorizacin
de la Gerente Financiera-Administrativa).
4.1.8.6
OTRAS POLITICAS
Pasar reporte de prstamos personal por afiliacin voluntaria en seguros

mdicos y otros tipos de seguros junto con su respectiva factura.
Se prohbe la salida de la documentacin contable de la oficina, para evitar la

prdida de la misma.
4.1.9 POLITICAS NUEVAS
A continuacin se detalla las nuevas
polticas propuestas de acuerdo a su
clasificacin:
201
4.1.9.1
POLITICAS PARA INGRESOS
Realizar contratos de mutuo, al contraer prstamos en el cul se debe fijar

capital, tasa de inters, tiempo y el valor de la cuota a pagar.
Realizar contratos de construccin, cuando se brinde servicios de construccin

a otras empresas.
4.1.9.2
POLITICAS PARA EGRESOS
Determinar un da y hora para la revisin de otros pagos, luego su aprobacin

por la persona responsable y posteriormente su ejecucin en el rea contable,
para ms tarde proceder con el despacho de los mismos a todos los
beneficiarios de estos, indicando da y hora para su cobro.
Los das viernes son pagos exclusivamente de mano de obra y para despachar
los pagos ejecutados de proveedores y no para otros tipos de pagos (excepto de
que sean URGENTES).
Planillas de mano de obra debern ser entregadas en la oficina los das de

jueves en la tarde hasta las 17:30 de cada semana, para su respectiva
autorizacin oportuna.
202
Revisar que datos del beneficiario del comprobante de egreso estn

completamente llenos, es decir, con firma, nmero de cdula, firma y sello.
Sumilla de la persona que despacha el pago en la parte inferior del

comprobante de egreso.
Pagos por reposicin de fondo de caja chica debe ser realizado cuando este
gastado en un 80%.
Aprobacin de prstamos personal y pagos de honorarios profesionales debe

ser aprobado por Recursos Humanos y posteriormente por Gerente Financiera
por cuestiones financieras.
Pagos de nmina debe establecerse fechas para su emisin tanto para la

primera quincena como para la segunda quincena.
El Dpto. de Recursos Humanos y Nmina debe solicitar una autorizacin al

personal correspondiente, para que los sueldos y salarios sean cobrados por
terceras personas.
Informar oportunamente al Dpto. de Contabilidad, por movimientos financieros

realizados (como prstamos bancarios, transferencias de dinero o cambios de
cheques, entre otros).
203
Solicitar la autorizacin de algn pago, en la hoja diseada para su trmite y

aprobacin.
4.1.9.3
POLITICAS PARA PROVEEDORES
Cada inicio de ao actualizar datos de proveedores, solicitando actualizacin

de RUC.
Solicitar a proveedores nuevos RUC y datos generales, verificando si llevan o

no contabilidad, para realizar retenciones sin ningn inconveniente.
Todas las facturas que sean receptadas en los das establecidos por la empresa
(Lunes a Jueves) estarn consideradas dentro los pagos de la semana siguiente.
Facturas recibidas fuera de los das establecidos (lunes a jueves), estarn

consideradas en los pagos para quince das despus.
Sellar todas las facturas canceladas, especificando el nmero de comprobante y

cheque.
Sellar los comprobantes de egreso con la palabra cancelado o cobrado por, de

esta manera se deja certificado el cobro del mismo.
204
Es obligacin del proveedor retirar su correspondiente comprobante de

retencin oportunamente, para no tener problemas al cierre del mes.
Pagos de anticipos a proveedores se realizar con cargo a facturas ingresadas

anteriormente, es decir se realizaran abonos a dichas facturas, as se tendr un
mejor control, evitado que se realicen pagos excesivos y la generacin de
cuentas por cobrar innecesarias.
En el caso de que el proveedor no disponga de facturas ya sea por problemas

con el Servicio de Rentas Internas u otros inconvenientes, se autorizar el pago
de UN ANTICIPO, el mismo que deber ser liquidado inmediatamente, caso
contrario no se proceder a realizar la cancelacin por la compra del bien o del
servicio adquirido.
4.1.9.4
POLITICAS PARA FACTURAS
Cuando no se pueda entregar informe y facturas al Dpto. de Contabilidad para

su registro correspondiente hasta las seis de la tarde, deber comunicar
inmediatamente la persona encargada del proceso al jefe inmediato del Dpto.
Contable.
Verificacin de sumatoria de datos en: en facturas.
Verificacin de sumatoria de recibos en reembolsos de gastos.
205
Verificacin de sumatoria en planillas de mano de obra, dejando constancia de

su revisin.
Todas las facturas deben llevar la firma de autorizacin del proveedor.
Todas las facturas por compras de materiales o servicios deben ser sumilladas
por la persona responsable de la adquisicin del bien o del servicio, para no
tener inconveniente alguno.
Todas las facturas recibidas en la empresa deben ser ntidas, es decir sin
borrones, tachones, ni manchones cumpliendo con las disposiciones
establecidas en la Ley de Comprobantes de Venta y Retencin.
Todas las facturas recibidas en la empresa deben ser llenadas a un solo color de
esfero.
Todas las facturas deben estar totalmente llenas, es decir en todos sus campos.
No recibirn copias de facturas, o facturas enviadas va fax, para evitar

duplicaciones en los registros contables. (salvo autorizacin de la gerencia)
206
4.1.9.5
POLITICAS PARA CLIENTES
No se aceptar copias de depsitos, ni envo de depsitos va fax, para evitar

duplicaciones de ingresos.
La entrega de cheques posfechados para su respectivo ingreso, debern tener

fondos en la fecha indicada, caso contrario se establecer un multa, por cobro
de comisin del banco por cheque devuelto.
4.1.9.6
OTRAS POLITICAS
Conciliaciones Bancarias realizarlas oportunamente cada mes.
En la revisin y conciliacin de los estados de cuentas, cualquier novedad que

se encontrara, la persona encargada de la misma deber averiguar el porque del
dbito o del crdito y realizar inmediatamente los papeles necesarios
posteriormente con la firma de autorizacin de la Gerente Financiera e
inmediatamente dar a conocer
al Dpto. de Contabilidad para su registro
contable.
Solicitud de informacin contable por personal interno o externo, previa

autorizacin por escrito, ya se por Gerente General, Gerente Financiero o
Contador General de la empresa.
207
Entrega de papeletas de depsitos por conceptos varios, deber ser entregado

todos los das al Dpto. de Contabilidad, para su registro oportuno y no tener
problemas de saldos en las cuentas bancarias.
Informe de dbitos bancarios por pagos de impuestos (SRI.), que son

entregados por el Dpto. de Contabilidad debe ser ingresado inmediatamente
dentro las cuentas bancarias, para provisin de fondos.
Solicitar balances contables oportunamente.
En todas las reuniones internas y externas de la empresa en que se involucre al

Dpto. de Contabilidad, ya sea en temas contables o tributarios, deber hacer
acto de presencia el Contador General.
El departamento de contabilidad deber entregar balances contables por

proyecto hasta el 10 de cada mes a la gerencia financiera y gerencia general
para su respectivo anlisis.
La persona encargada de entregar retenciones (auxiliar financiera) deber

realizar y entregar al departamento de contabilidad un informe de todas las
retenciones no entregadas.
Comunicar a Dpto. de Contabilidad por medio de informe, sueldos del personal

por afiliacin al IESS. para ser reportado como informativo en declaracin
mensual de impuestos (SRI.).
208
Las planillas de mano de obra para un mejor control si son ms de una hoja
deben ser enumeradas de la siguiente manera: 1/3, 2/3 y 3/3.
El Dpto. de Recursos Humanos conjuntamente con el Dpto. de Contabilidad

deben realizar el clculo de el impuesto a la renta de sus empleados,
proyectando la remuneracin para todo el ao.
El Dpto. de Contabilidad deber elaborar y el Dpto. de Recursos Humanos

deber entregar el comprobante de retencin SRI 107 a todos los trabajadores y
empleados que hayan sido o no sujetos de retencin, es decir hayan superado o
no la base desgravada.
Evaluaciones peridicas al personal del rea contable-financiera con el fin de

medir su rendimiento.
Parmetros para medir el desempeo del personal.
4.1.10 PROCEDIMIENTOS CONTABLES
Revisar y validar en el sistema integrado de contabilidad,
que los
proveedores estn correctamente ingresados, con la informacin completa, a

fin de evitar inconvenientes que pueden acarrear multas por faltas
reglamentarias, tanto a la Compaa como a los proveedores.
209
Verificar la informacin si est completa y sin errores al momento de receptar

los comprobantes de venta, y firmar el recibido en copia y original en los
mismos.
Registrar los comprobantes de venta en el sistema de contabilidad como son:

facturas, notas de venta, notas de crdito y otros oportunamente.
Emitir y comprobar la correcta aplicacin de porcentajes de retencin y

entrega oportuna de los comprobantes.
Confirmar que los comprobantes de venta cuenten con los requisitos legales y
sean del perodo en curso.
Tramitar los pagos siempre y cuando estos estn debidamente autorizados por
la gerencia financiera o gerencia general.
Identificar si el gasto corresponde al giro del negocio.
Verificacin de firmas de elaboracin, revisin, aprobacin y beneficiario en

el comprobante de egreso.
Una vez despachado los pagos verificar que la documentacin haya sido
archivada oportuna y correctamente.
210
En contratos de mutuo, realizar los contratos por escrito de cada prestamista

con su respectiva tabla de amortizacin, con la tasa de inters establecida por
el Banco Central del Ecuador y solicitando al prestamista que facture los
intereses correspondientes, para as proceder a realizar la retencin
correspondiente.
Aplicar todas las disposiciones establecidas en el control interno, que constan

en el anlisis de cada una de las cuentas contables.
4.1.11 PERFIL, ACTIVIDADES Y RESPONSABILIDADES DEL

PERSONAL QUE LABORA EN EL AREA CONTABLE
El rea contable es responsable del buen manejo, inclusin y emisin de la

informacin contable y financiera conforme a las leyes y normas vigentes aplicables
al sector, as como tambin a las disposiciones establecidas por la Gerencia.
Las personas que trabajan en el rea contable son:
Contador General
Analista Contable
Auxiliar Contable
211
AREA:
CONTABLE
NOMBRE DEL CARGO:
CONTADOR GENERAL
SUBORDINADO A:
GERENTE FINANCIERO
OBJETIVO DEL DEPARTAMENTO
Preparar y presentar la informacin contable, financiera y tributaria a las entidades de

control y a los directivos de la empresa, de acuerdo a la planificacin, procedimientos
contables y polticas para la realizacin de informes y balances contable.
PERFIL DEL CARGO

Profesional con ttulo de cuarto nivel
Especializado en contabilidad de costos y tributaria
Manejo de programas informticos
Idioma ingles medio
Experiencia mnima de 2 aos
Facilidad de manejar relaciones interpersonales y grupales.
Tener mentalidad gerencial
Prever, planificar, organizar, integrar, dirigir y controlar adecuadamente los

sistemas contables, para un buen funcionamiento coordinado e integral de los
mismos.
Tener conocimientos de organizacin y sistemas
Debe ser investigativo y planificador
Tomar decisiones adecuadas y oportunas
Tener capacidad de asesorar sobre los temas de su competencia
212
RESPONSABILIDADES
Informar a la Gerencia Financiera de novedades y riesgos.
Administrar bajo las normas y leyes vigentes, el sistema contable de la empresa

con el fin principal de emitir informacin real, confiable, oportuna, relevante y
objetiva con relacin a los ingresos y gastos emanados de las actividades
desarrolladas en la empresa.
Colaborar en la organizacin del Departamento Contable, cooperando para la

difusin de cargos, tareas, deberes y obligaciones de funcionarios del rea.
Organizar, dirigir y supervisar el registro oportuno y procesamiento adecuado

de todas las transacciones contables de la empresa, aplicando los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados.
Disear el Manual Contable y de Funciones del Departamento.
Elaborar y emitir estados financieros y econmicos, sus anexos y su anlisis

respectivo.
Colaboracin en la definicin de polticas y procedimientos contables de la

empresa, supervisin y control de su cumplimiento de procedimientos.
Firmar los estados financieros y econmicos de la empresa, declaraciones e

impuestos y dems documentos requeridos por las gerencias y terceros.
Responsable de informar a terceros sobre polticas financieras y contables de la

empresa.
Es responsable de difundir los manuales contable y de procedimientos entre el

personal de la empresa.
Es responsable de mantener sus conocimientos relacionados actualizados.
Es responsable de realizar su trabajo con eficiencia y eficacia.
213
RELACION INTERNA
Gerencia General
Gerencia Financiera
Analista Contable
Auxiliar Contable
Analistas Financieros
Auxiliar Financiero
Jefatura de Recursos Humanos
Coordinador de Proyectos
RELACION EXTERNA
Organismos Estatales
Clientes
Entidades Financieras
214
AREA:
CONTABLE
NOMBRE DEL CARGO:
ANALISTA CONTABLE
SUBORDINADO A:
CONTADOR GENERAL

PERFIL DEL CARGO

Profesional con ttulo de tercer nivel
Con slidos conocimientos de contabilidad
Manejo de programas informticos
Idioma ingles bsico
Experiencia mnima de 1 ao
Dispuesto a trabajar a presin; ser analtico, creativo, dinmico y propositito.
Debe ser un profundo conocedor de las polticas empresariales, y de firmes

valores morales y ticos.
Tener facilidad de manejar relaciones interpersonales y grupales
Afn de superacin personal y profesional acorde al mundo moderno.
Debe ser investigativo y planificador.
Tomar decisiones adecuadas y oportunas.
Tener capacidad de asesorar sobre temas de su competencia.
Ser solidario y tener responsabilidad social.
215
RESPONSABILIDADES
Informar al Contador General de novedades y riesgos.
Analizar las gestiones relacionadas con las obligaciones tributarias
Realizar visitas peridicas a las obras que se encuentra ejecutando la empresa,

realizar un anlisis de las mismas, tanto econmico como del plazo contractual e
informar al Contador General.
Realizar el anlisis de los costos y sus efectos en los resultados.
Es responsable de mantener sus conocimientos relacionados actualizados.
Es responsable de realizar su trabajo con eficiencia y eficacia.
Es responsable de presentar informes de sus actividades a su jefe inmediato.
Es responsable de la revisin diaria del registro de facturas y elaboracin de

retenciones.
Es responsable de la anulacin de comprobantes.
Es responsable de la revisin mensual de los estados de cuentas bancarias.
Es responsable de realizar anexos tributarios.
Realizar declaraciones tributarias mensuales.
Realizar liquidaciones de impuestos por proyectos.
Revisin de balances.
Presentacin de balances de situacin financiera y de resultados a la Gerencia

Financiera y Gerencia General.
Elaboracin de ajustes contables.
Revisin de comprobantes de ingresos de clientes e interfaz contable diario.
216
RELACION INTERNA
Gerencia General
Gerencia Financiera
Contador General
Auxiliar Contable y Administrativo
Auxiliar Financiero
Departamento de Compras (Si hubiere)
RELACION EXTERNA
Empresas Relacionadas
217
AREA:
CONTABLE
NOMBRE DEL CARGO:
AUXILIAR CONTABLE
SUBORDINADO A:
ANALISTA Y CONTADOR GENERAL


PERFIL DEL CARGO

Profesional con ttulo universitario en contabilidad y auditoria CPA.
Conocimientos de sistema contable e informtico, slidos conocimientos del

sector de la construccin, costos, leyes y reglamentos.
Debe estar dispuesto a trabajar a presin, ser leal con la empresa y tener slidos
valores ticos y morales, adems de afn de conocimiento y mejora continua.
Facilidad de interrelacin.
Afn de superacin personal y profesional acorde al mundo moderno.
Debe ser investigativo y planificador.
Prever, planear, organizar, integrar y controlar adecuadamente los sistemas

contables.
Ser solidario y tener responsabilidad social.
218
RESPONSABILIDADES
Informar al Contador General y Analista Contable acerca de
novedades y
riesgos.
Razonamiento y registro de transacciones contables y elaboracin de

comprobantes fuente.
Elaboracin de documentos requerido por organismos estatales como

declaraciones de impuestos.
Manejo de caja, emisin de cheques y reportes respectivos.
Realizar auxiliares de cuentas por cobrar y cuentas por pagar y emisin de

informes respectivos.
Registro de transacciones de bodega cotejando con planillas de avances de obras

recibidas (si hubiese bodega).
Realizacin de hojas de costos.
Archivo de documentos.
Es responsable de mantener sus conocimientos relacionados como actualizados.
Es responsable de realizar con responsabilidad y eficacia su trabajo.
Es responsable de presentar informes de actividades a su jefe inmediato.
Es responsable de registrar notas de crdito bancarias.
Es responsable del registro contable diario de depsitos.
Revisin de ingresos de clientes e interfaz contable diario.
219
RELACION INTERNA
Gerencia Financiera
Contador General
Analista Contable
Auxiliar Financiero
Departamento de Compras (Si hubiere)

RELACION EXTERNA
Empresas Relacionadas
220
4.1.12 EJERCICIO PRCTICO

CONTRATO DE CONSTRUCCIN CTA. TERCEROS MTODO AVANCE
DE OBRA.
EMPRESA: CONSTRUCTORA ECOARQUITECTOS S.A.
CLIENTE: WILFRIDO LEON PERSONA NATURAL NO OBLIGADO A
LLEVAR CONTABILIDAD.
MONTO CONTRATO: 62.987,60 DLARES
FORMA DE PAGO: Anticipo: USD20.000 Fecha 26 de Noviembre del 2.008
Saldo: Contra entrega de la obra
PLAZO: 3 meses
FECHA INICIO DEL CONTRATO: Noviembre 25 del 2.008
FECHA FINAL CONTRATO: Febrero 26 del 2.009
DESARROLLO DEL EJERCICIO:
Al 25 de Noviembre del 2.008, fecha de la firma del Contrato, la Empresa registra
los siguientes saldos:
Caja Chica 100,00
Fondo Rotativo 250,00
Bancos 35.680,00
Cuentas por Cobrar Clientes 2.120,00
Propiedad Planta y Equipo:
Maquinaria y Equipo
30.000,00
Depreciacin Acumulada Maquinaria. 6.000,00

Muebles y Enseres de Oficina 5.200,00
Dep. Acumulada Muebles y Enseres 1.040,00
221
Equipo de Computacin 1.800,00

Dep. Acumulada Equipo de Computacin 1.188,00
Vehculos 22.000,00
Dep. Acumulada Vehculos 2.200,00
Cuentas por Pagar 4.894,00
Capital Social 67.000,00
Reserva Legal 1.348,00
Utilidad/Prdida aos anteriores 13.480,00
Las operaciones a partir de esta fecha fueron las:

25/11/08 Pago con cheque No. 86 al Ing. Germn Daz, diseo arquitectnico
2.200,00 dlares.
26/11/08 Recepcin del Anticipo por la suma de 20.000,00 dlares.
29/11/08 Adquisicin de materiales de construccin a la Empresa Travez Hnos. Cia.
Ltda. F/342, por 3.560,00 ms IVA, pago con cheque No. 87.
30/11/08 La empresa cancela sueldos a personal administrativo mediante cheque No.
88.
30/11/08 Se asigna a la obra la totalidad de materiales comprados mediante factura
342.
02/12/08 Entrega del primer anticipo estipulado en el Subcontrato firmado con el
seor Carlos Torres persona natural no obligada a llevar contabilidad, por trabajos de
instalaciones elctricas, cheque No. 89.
03/12/08 Adquisicin materiales de construccin, empresa Travez Hnos. Cia. Ltda.
F/358, pago con cheque No. 90, por 5.376,00 ms IVA.
05/12/08 Se paga al IESS aportes personal administrativo por el mes de Noviembre
con cheque No. 91.
222
05/12/08 Se asigna a la obra la totalidad de los materiales comprados mediante

factura 358
08/12/08 Adquisicin materiales a empresa Travez Hnos. Cia. Ltda. mediante F/396,
por la suma de 2.200,00 dlares ms IVA, pago con cheque No. 92.
10/12/08 Se cancela el Segundo anticipo al Sr. Carlos Torres mediante cheque No.
93.
10/12/08 Se compra materiales de construccin a la Distribuidora San Lus, F/78, por
la suma de 5.890,00 dlares ms IVA., se cancela con cheque No. 94.
10/12/08 Se cancela el Tercer Anticipo al Sr. Carlos Torres, mediante cheque No. 95.
12/12/08 Se cancela servicios bsicos oficina central mediante cheque No.96 por luz
32,80 y telfono 45,50 dlares.
13/12/08 Asignacin de materiales a la obra por 6.090,00 F/396-78.
18/12/08 Asignacin de materiales a la obra por 2.000,00 F/396.
23/12/08 Se entrega el anticipo estipulado en el Subcontrato firmado con el Sr.
Antonio Barrionuevo persona natural no obligada a llevar contabilidad, por
provisin, fabricacin e instalacin de ventanera mediante cheque No. 97.
23/12/08 Mediante cheque No. 98 se cancela el cuarto anticipo al seor Carlos
Torres.
23/12/08 Se entrega mediante cheque No. 99 la suma de 5.200,00 dlares a la Sra.
Duque de la Cruz Mariana persona natural obligada a llevar contabilidad, por el
subcontrato firmado para la fabricacin e instalacin de carpintera (Muebles,
puertas, closet).
26/12/08 Se adquieren materiales a la empresa Kermicos S.A. F/456, por 2.100,00
dlares ms IVA, se cancela con cheque No.100
223
26/12/08 Pago a SRI., retenciones en la fuente cheque No. 101 por la suma de 475,60
dlares.
26/12/08 Se adquieren material elctrico, sanitario y tejas a la empresa Ferretera
Pomasqui obligada a llevar contabilidad, F/1104 por la suma de 5.420,00 ms IVA.,
cheque No. 102.
28/12/08 Liquidacin contrato de ventanera Sr. Antonio Barrionuevo total
subcontrato 2.500,00 dlares ms IVA, con cheque No. 103, se realiza retenciones.
28/12/08 Se asignan materiales a la obra por 7.520,00 F/456-1104
30/12/08 Se cancela rol personal administrativo cheque 104.
30/12/08 Quinto anticipo Sr. Carlos Torres, cheque 105
SEGUNDO PERIODO AO 2009
05/01/09 Se cancela al IESS aportes personal administrativo cheque 106.
05/01/09 Sexto anticipo Sr. Carlos Torres cheque 107
19/01/09 Sptimo anticipo Sr. Carlos Torres cheque 108
26/01/09 Pago a SRI., retenciones realizadas cheque 109
29/01/09 Compra suministros de caja chica por 7,20 dlares.
30/01/09 Pago rol empleados administrativos cheque 110
05/02/09 Pago al IESS, aportes empleados administrativos cheque 111.
20/02/09 Liquidacin subcontrato con la sra. Duque de la Cruz Mariana, por
5.800,00 dlares ms IVA, se realiza retenciones de ley y descuentas anticipos con
cheque 112.
20/02/09 Liquidacin subcontrato con Sr. Carlos Torres, F/32, con cheque 113, se
realiza retenciones de ley y descuento anticipos entregados.
26/02/09 Se realiza la entrega recepcin de la obra.
28/02/09 Se cancela rol empleados administrativos cheque 114.
224
28/02/09 Se recibe el pago total de la obra.

CALCULO DEPRECIACIONES
ESTADO DE SITUACION INICIAL AL 26/11/08
NOTA: Al inicio del ejercicio propuesto la depreciacin acumulada de Propiedad,
Planta y Equipo es la siguiente:
MTODO LNEA RECTA
PROPIEDAD, PLANTA
Y EQUIPO DE
CONSTRUCCIN
Maquinaria
Vida til/aos 10
PROPIEDAD, PLANTA
Y EQUIPO DE
CONSTRUCCIN
Muebles y Enseres
PROPIEDAD, PLANTA
Y EQUIPO DE
CONSTRUCCIN
Valor
Nominal
30.000
30.000/10
Valor
Nominal
5.200/10
Valor
Nominal
Equipos de Computacin 1.800x33%
PROPIEDAD, PLANTA
Y EQUIPO DE
CONSTRUCCIN
Vehculos
Valor
Residual
depreciacin
anual
0
3.000 Valor ao 3.000x2=
250 Valor mes
Valor
Residual
depreciacin
anual
520 Valor ao 520x2=

43,33 Valor mes
Valor
Residual
depreciacin
anual
594 Valor ao 594x2=

49,50 Valor mes
Valor
Nominal
Valor
Residual
22.000/20
1.100
91,67
225
depreciacin
anual
Depreciacin
Acumulada
6.000
Depreciacin
Acumulada
1.040
Depreciacin
Acumulada
1.188
Depreciacin
Acumulada
Valor ao 1.100x2= 2.200

Valor mes
DEPRECIACIN FIN DEL PERIODO 2.008
MAQUINARIA
3.000
MUEBLES Y ENSERES
EQUIPOS DE
COMPUTO
VEHICULOS
520
594
1.100
No se carga al Costo de la Obra los valores de depreciacin por cuanto no se utiliz

ningn equipo en la realizacin de la misma.
SUELDOS Y SALARIOS PERSONAL ADMINISTRATIVO
Salario
Unificado
A
9,35%
12,15%
Recibir
Patronal
700
65,45
634,55
85,05
250
23,375
226.63
30.375
1.800
16,83
163,17
21,87
1.130
105,66
1.024,35
137,30
PROVISIONES MENSUALES
13ero
14to
Vacaciones
F.Reserva
58,33
14,17
29,17
58,30
20,83
14,17
10,42
20,80
15,00
14,17
7,50
15,00
94,17
45,20
47,08
94,20
226
CALCULO APROPIACIN UTILIDAD PERIODO 2008

COSTOS INCURRIDOS PRIMER PERIODO
FORMULA: = _____________________________________ % Para apropiacin
COSTOS ESTIMADOS
Utilidad
INGRESOS:
FORMULA:
MONTO CONTRATO (%) MENOS COSTOS INCURRIDOS = UTILIDAD
(Valor de hoja de costos)

29.246,00 1er. perodo
_________
= 0,77
37.792,62
Costos Incurridos Ao 2008
Costos Estimados Presupuesto
REALIZADO
77%
VALOR DEL CONTRATO
62.987,70
INGRESOS
62.987,70 x 77% =
48.500,45
(-) Costos Incurridos
29.246,00
________
19.254,45
(=) Utilidad
227
APROPIACION UTILIDAD
CONSTRUCTORA ECOARQUITECTOS S.A.

PRESUPUESTO DE OBRA RESIDENCIA LEON
ACTIVIDAD
"Contrato Residencia "Len
Obras Preliminares
Bodegas y Guachi mana
Movimiento de Tierras
Replanteo y Nivelacin
Excavacin plintos y cimientos
Desalojo escombros
Estructura
Hormign Columnas
Replantillos
Plinto HS 210 k/cm2
Hormign en Cadenas
Hormign Vigas Canal
Hormign en Escaleras
Dintel 0.1x0.2x1.1M
Acero de Refuerzo 8-12mm
Loseta de cubierta E=10cm
Malla electrosoldada 5mm a 10cm.
Cimientos de piedra
Acero Estructural cubierta
Hormign en Vigas
Hormign en Losa de 25cm.
Muro de Contencin
Bloque Alivianado 15x20x40
Und.
Cantidad
P. Unitario
P. Total
m2
12,00
19,04
228,48
m2
m3
m3
225,76
39,66
10,33
0,55
6,77
6,44
123,94
268,50
66,53
m3
m3
m3
m3
m3
m3
m
Kg.
m2
m2
m3
Kg.
m3
m3
m3
Und
9,52
2,65
5,03
5,06
4,13
0,97
42,33
7,31
65,97
65,97
29,00
1.187,33
5,43
30,47
8,16
1.207,00
155,25
77,52
95,32
146,04
174,99
155,25
8,45
0,72
12,90
3,97
34,80
1,52
246,90
232,12
152,37
0,53
1.477,98
205,43
479,46
738,96
722,71
150,59
357,69
5,26
851,01
261,90
1.009,20
1.804,74
1.340,67
7.072,70
1.243,34
639,71
Mampostera
Bordillo de H.S.
Mampostera de Bloque
Tinas de bao
Lavandera
Pozo Rev. Inst. Elctricas
Caja de Revisin
m
m2
Und
Und
Und
Und
26,00
363,00
2,00
1,00
2,00
7,00
15,49
9,88
43,45
95,09
57,63
26,67
402,74
3.586,44
86,90
95,09
115,26
186,69
Enlucidos
Enlucidos de fajas
Enlucido vert. Y horizontal
m
m2
71,33
876,89
2,97
5,43
211,85
4,761,51
Masillado losa
Azulejo
m2
m2
150,88
32,67
5,43
12,00
819,28
392,04
228
Pisos
Contrapiso HS 180Kg/cm2
Alisado de pisos
Pisos Porcelanato imp. O similar
Cermica pisos nacional
Barredera de madera
Alfombra
Carpintera Metal/Madera
Vidrio claro 6 mm en ventanas
Muebles bajos de cocina
Muebles altos de cocina
Closets
Cerraduras
Pasamano hierro
Puerta Principal
Puertas Paneladas
Ventanas de aluminio
Muebles bao
Puertas Tamboradas
Recubrimientos
Pintura caucho int.
Pintura caucho ext.
Pintura caucho cielo razo
Cubiertas
Recubrimiento de teja
Instalaciones Sanitarias
Salida para lavadora cobre
Calefn
Salida Agua fra cobre
Salida agua caliente cobre
Salida medidores cobre
Tubera cobre 3/4 PLG
Llave de paso 3/4 PLG
Llave de pico jardinera
Canalizacin PVC 110MM
Canalizacin PVC 50mm
Bajantes a. Servidas PVC 110mm
Canalizacin ext. PVC 110mm
Rejilla aluminio 3"
Rejilla ext. Piso 110 mm
Bajantes a. lluvias PVC 110mm
Instalaciones Elctricas
Tubera conduit 1/2
m2
m2
m2
m2
m
m2
144,60
144,60
103,66
40,93
175,00
68,50
12,20
5,43
16,99
14,00
5,15
12,25
1.764,12
785,18
1.761,18
573,02
901,25
839,13
m2
m
m
m2
Und
m
Und
Und
m2
m
u
59,33
3,66
1,80
30,08
10,00
7,50
1,00
8,00
59,33
4,00
2,00
23,52
145,00
145,00
145,00
45,00
84,99
1.210,00
155,00
55,00
120,00
130,00
1.395,44
530,70
261,00
4.361,60
450,00
637,43
1.210,00
1.240,00
3.263,15
480,00
260,00
m2
m3
m2
496,00
230,00
193,33
4,20
4,73
4,19
2.083,20
1.087,90
810,05
m2
65,66
10,79
708,47
pto
u
pto
pto
pto
m
u
u
pto
pto
m
m
u
u
m
1,00
1,00
9,00
6,00
1,00
53,00
4,00
1,00
8,00
7,00
12,00
63,00
4,00
2,00
12,00
31,50
220,00
31,00
31,00
31,50
5,59
18,69
18,69
15,77
9,18
5,99
6,86
4,16
9,56
5,98
31,50
220,00
279,00
186,00
31,50
296,27
74,76
18,69
126,16
64,26
71,88
432,18
16,64
19,12
71,76
81,00
2,53
204,93
229
Tubera conduit 3/4"

Tablero control
Acometida principal
Acometida telfono
Iluminacin
Salida para telfonos
Tomacorrientes
Timbre intercomunicador
m
u
m
m
pto
pto
u
u
93,00
1,00
12,00
12,00
16,00
3,00
30,00
1,00
2,67
230,00
14,09
1,88
20,98
19,35
20,98
180,00
248,31
230,00
169,08
22,56
335,68
58,05
629,40
180,00
Inodoro tanque bajo

Lavaplatos completo
Griferas
Und
Und
Und
3,00
1,00
3,00
31,50
124,99
18,69
94,50
124,99
56,07
Obras Exteriores
Csped con tierra de abono
Patio exterior ingreso
Cisterna con equipo hidroneum
m2
m2
Glob
65,00
45,00
1,00
4,00
25,00
1.900,00
260,00
1.125,00
1.900,00
Limpieza general de la obra
m2
200,00
1,50
300,00
TOTAL PRESUPUESTO
62.987,60
230

BALANCE GENERAL - $ (INICIAL)
Al 25 DE NOVIEMBRE DEL 2008
ACTIVO
CORRIENTE
Caja
Caja Chica
Fondo Rotativo
Bancos
Cuentas por Cobrar Clientes
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
Maquinaria y Equipo
(-) Depr. Acum. Maquinaria y Equipo
Muebles y Enseres de Oficina
(-) Depr. Acum. Muebles y Enseres
Equipos de Computacin
(-) Depr. Acum. Equipo Computacin
Vehculos
(-) Depr. Acum. Vehculos
TOTAL ACTIVOS
38.150,00
350,00
100,00
250,00
35.680,00
2.120,00
48.572,00
30.000,00
-6.000,00 24.000,00
5.200,00
-1.040,00 4.160,00
1.800,00
-1.188,00
612,00
22.000,00
-2.200,00 19.800,00
86.722,00
PASIVO
CORRIENTE
Cuentas por Pagar Proveedores
TOTAL PASIVO
4.894,00
4.894,00
4.894,00
PATRIMONIO
CAPITAL
RESERVAS
Reserva Legal
RESULTADOS
Utilidad/Prdida aos anteriores
TOTAL PATRIMONIO
67.000,00
1.348,00
13.480,00
13480,00
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO
86.722,00
(Firma)
GERENTE
(Firma)
CONTADOR CPA.
231

DIARIO GENERAL
FECHA CODIGO
2008
25 Nov
1.1.01.001.
1.1.01.005.
1.1.02.
1.1.04.001.001.
1.2.01.002.
1.2.03.002.
1.2.01.003.
1.2.03.003.
1.2.01.004.
1.2.03.004.
1.2.01.006.
1.2.03.006.
2.1.01.
3.1.
3.2.01.001.
3.3.01.001.
25 Nov
6.1.01.009.
1.3.04.012.
2.1.04.005.
2.1.04.004.
1.1.02.
-1Caja Chica
Fondo Rotativo
Bancos
C .x C. Clientes
Maquinaria y Equipo
Depreciacin acum. Mq. y Equipo
Muebles y Enseres
Depreciacin acum. Mueb y Enseres
Equipo de Computacin
Depreciacin acum. Eq. de Computacin
Vehculos
Depreciacin acum. Vehculos
Capital Social
Reserva Legal
Utilidad/Prdida Aos Anteriores
P/R asiento inicial
-2Honorarios Obra
IVA en Compras
Ret. Fte. 8% Honorarios, Comisiones
Ret. Fte. IVA 100%
Bancos
R/ Pago Ing. Germn Daz diseo Ch/86
1.1.02.
2.1.02.001.
-3Bancos
Anticipo de Clientes
R/Anticipo recibido Residencia Len
1.1.06.003.
1.3.04.012.
2.1.04.006.
1.1.02.
-4Inventario de Materiales
IVA en Compras
Ret. Fte. 1% compra bienes
Bancos
P/R Travez Hnos. F/342, Ch/87
6.1.03.001.
2.1.03.006.
1.1.02.
-5Sueldos y Salarios
Aporte Personal IESS
Bancos
P/R Pago sueldos personal Nov, Ch/ 88
6.1.03.010.
2.1.03.003.
2.1.03.004.
2.1.03.008
2.1.03.005.
2.1.03.007.
-5Beneficios Sociales
Dcimo Tercer Sueldo
Dcimo Cuarto Sueldo
Vacaciones
Aporte Patronal IESS
Fondos de Reserva
P/R Beneficios Sociales P. Adm. Nov.
26 Nov
29 Nov
30 Nov
DETALLE
PRIMER PERIODO
Hoja # 1
DEBE
HABER
232
100,00
250,00
35.680,00
2.120,00
30.000,00
6.000,00
5.200,00
1.040,00
1.800,00
1.188,00
22.000,00
2.200,00
4.894,00
67.000,00
1.348,00
13.480,00
2.200,00
264,00
176,00
264,00
2,024,00
20.000,00
20.000,00
3.560,00
427,20
35,60
3.951,60
1.130,00
105,66
1.024,34
415,25
94,17
42,50
47,08
137,30
94,20
Hoja #2
-630 Nov
02 Dic
03 Dic
05 Dic
05 Dic
08 Dic
10 Dic
10 Dic
10 Dic
5.1.04.002.
5.1.04.001.
5.1.04.004
5.1.04.005.
1.1.06.003.
Hierro
Cemento
Bloques y Ladrillos
Material Ptreo
Inventario de Materiales
P/R Asignacin materiales utilizados F/342
-71.1.04.050.001. Anticipo a Proveedores

1.1.02.
Bancos
P/R Pago anticipo # 1 Sr. Carlos Torres Ch/ 89
1.1.06.003.
1.3.04.012.
2.1.04.006.
1.1.02.
IVA en Compras
Bancos
2.1.03.006.
2.1.03.005.
1.1.02.
-9Aporte Personal IESS

Bancos
P/R Pago aportes al IESS Nov Ch/91
5.1.04.002.
5.1.04.001.
5.1.04.005.
1.1.06.003.
-10Hierro
Cemento
Material Ptreo
1.1.06.003.
1.3.04.012.
2.1.04.006.
1.1.02.
IVA en Compras
Bancos

Bancos
1.1.02.
P/R Pago anticipo # 2 Sr. Carlos Torres Ch/93
1.1.06.003.
1.3.04.012.
2.1.04.006.
1.1.02.
IVA en Compras
Bancos
P/R Distribuidora San Lus F/78, Ch/94

Bancos
1.1.02.
233
2.000,00
800,00
200,00
560,00
3.560,00
640,00
640,00
5.376,00
645,12
53,76
5.967,36
105,66
137,30
242,96
4.000,00
850,00
526,00
5.376,00
2.200,00
264,00
22,00
2.442,00
640,00
640,00
5.890,00
706,80
58,90
6.537,90
640,00
640,00
Hoja #3
-1512 Dic
13 Dic
18 Dic
23 Dic
23 Dic
23 Dic
26 Dic
26 Dic
26 Dic
6.1.02.002.
6.1.02.003.
1.3.04.012.
2.1.04.020.
2.1.04,017.
1.1.02.
5.1.04.001.
5.1.04.005.
1.1.06.003.
5.1.04.001
1.1.06.003.
Luz
Telfonos y celulares
IVA en Compras
Ret. Fte. 1% otras retenciones aplicables
Ret. Fte. 2% Otros Servicios
Bancos
P/R Pago servicios bsicos Ch/96
0,33
0,91
82,52
-16Cemento
Material Ptreo
P/R Asignacin materiales utilizados F/396-78
5.000,00
1.090,00
-17Cemento
2.000,00

Bancos
1.1.02.
P/R Pago anticipo Sr. A. Barrionuevo Ch/97
Bancos
1.1.02.
Bancos
1.1.02.
P/R Pago anticipo Sra. Duque carpintera Ch/99
1.1.06.003.
1.3.04.012.
2.1.04.006.
1.1.02.
IVA en Compras
Bancos
P/R Pago a Kermicos F/456, Ch/100
2.1.04.006.
2.1.04.005.
2.1.04.004.
1.1.02.
-22Ret. Fte. 1% compra bienes

Ret. Fte. 8% Honorarios, Comisiones
Ret. Fte. IVA 100%
Bancos
P/R pago impuestos Nov/2008 Ch/101
1.1.06.003.
1.3.04.012.
2.1.04.006.
1.1.02.
32,80
45,50
5,46
IVA en Compras
Bancos
P/R Pago a F, Pomasqui F/1104, Ch/102
234
6.090,00
2.000,00
2.000,00
2.000,00
640,00
640,00
5.200,00
5.200,00
2.100,00
252,00
21,00
2.331,00
35,60
176,00
264,00
475,60
5.420,00
650,40
54,20
6.016,20
Hoja #4
-2428 Dic
28 Dic
30 Dic
30 Dic
31 Dic
31 Dic
5.1.03.002.001 Barrionuevo Antonio

1.3.04.012.
IVA en Compras
1.1.04.050.001. Anticipo a Proveedores
2.1.04.006.
2.1.04.017.
2.1.04.002.
Ret, Fte, IVA 30%
Ret, Fte, IVA 70%
2.1.04.003.
Bancos
1.1.02.
P/R Cancelacin trabajos ventanera Ch/103
5.1.04.014
5.1.04.011.
5.1.04.006.
5.1.04.017.
1.1.06.003.
-25Cermica
Material Elctrico
Material Sanitario
Tejas y Eternit
P/R Asignacin materiales utilizados F/456-1104
6.1.03.001.
2.1.03.006.
1.1.02.
Bancos
P/R Pago sueldos personal Dic, Ch/ 104
6.1.03.010.
2.1.03.003.
2.1.03.004.
2.1.03.008
2.1.03.005.
2.1.03.007
-26aBeneficios Sociales
Dcimo Tercer Sueldo
Dcimo Cuarto Sueldo
Vacaciones
Fondos de Reserva
P/R Beneficios Sociales P. Adm. Dic
-271.104.050.001. Anticipo a Proveedores

1.1.02.
Bancos
6.1.02.037.002.
6.1.02.037.003.
6.1.02.037.004.
6.1.02.037.006.
1.2.03.002.
1.2.03.003.
1.2.03.004.
1.2.03.006.
-28Gasto Depreciacin Maquinaria y Equipo

Gasto Depreciacin Muebles y Enseres
Gasto Depreciacin Equipos de Computacin
Gasto Depreciacin Vehculos
Depreciacin Acumulada Maquinaria y Equipo
Depreciacin Acumulada Muebles y Enseres
Depreciacin Acumulada Equipos de Comp.
Depreciacin Acumulada Vehculos
P/R Depreciaciones ao 2.008 Activos
2.1.02.001.
1.1.04.004.
4.1.04.002.
-29Anticipo de Clientes
C x C Avance de Obra
Contratos de Construccin
P/R Registrar Avance de Obra al 31/12/07
235
2.500,00
300,00
2.000,00
20,00
10,00
72,00
42,00
656,00
2.100,00
1.400,00
1.170,00
2.850,00
7.520,00
1.130,00
105,66
1.024,34
415,25
94,17
42,50
47,08
137,30
94,20
640,00
640,00
3.000,00
520,00
594,00
1.100,00
3.000,00
520,00
594,00
1.100,00
20.000,00
28.500,45
48.500,45
Hoja #5
31 Dic
31 Dic
31 Dic
-30Contratos de Construccin
4.1.04.002.
Honorarios Obra
6.1.01.009.
Hierro
5.1.04.002.
Cemento
5.1.04.001.
5.1.04.004.
Bloques y Ladrillos
5.1.04.005.
Material Ptreo
5.1.04.014.
Cermica
5.1.04.011.
Material Elctrico
5.1.04.006.
Material Sanitario
5.1.04.017.
Tejas y Eternit
5.1.03.002.001. Barrionuevo Antonio
4.1.04.003.
Utilidad Avance de Obra
P/R Apropiacin utilidad perodo
-311.3.04.016.
IVA Crdito Tributario
1.3.04.012.
IVA en Compras
P/R Cierre de IVA en compras
-32Resumen de Gastos y Rentas
3.3.01.004.
6.1.03.001.
Sueldos y Salarios
6.1.03.010.
Beneficios Sociales
6.1.02.002.
Luz
6.1.02.003.
Telfonos y celulares
6.1.02.037.002. Gasto Depreciacin Maquinaria y Equipo
6.1.02.037.003. Gasto Depreciacin Muebles y Enseres
6.1.02.037.004. Gasto Depreciacin Equipos de Computacin
6.1.02.037.006. Gasto Depreciacin Vehculos
P/R Cierre cuentas de gastos
4.1.04.003.
3.3.01.004.
3.3.01.004.
3.1.01.002.
3.1.01.002.
2.1.03.002.
2.1.04.100.
3.2.01.001.
3.3.01.003.
-33Utilidad Avance de Obra

Resumen de Gastos y Rentas
P/R Cierre cuentas de rentas
Utilidad/Prdida del Ejercicio
P/R Cierre de cuentas de resumen P. y G. y para
registrar la utilidad del ejercicio
-35Utilidad/Prdida del Ejercicio
15% Utilidad Trabajadores
Impuesto a la Renta 25%
Reserva Legal 10%
Utilidades Retenidas
P/R Determinar el impuesto, utilidades
trabajadores, reserva legal y utilidades retenidas.
TOTAL
48.500,45
2.200,00
6.000,00
8.650,00
200,00
2.176,00
2.100,00
1.400,00
1.170,00
2.850,00
2.500,00
19.254,45
3.514,98
3.514,98
8.382,80
2.260,00
830,50
32,80
45,50
3.000,00
520,00
594,00
1.100,00
19.254,45
19.254,45
10.871,65
10.871,65
10.871,65
1.630,75
2.310,23
1,087,17
5.843,50
343.854,77
236
343.854,77
PRIMER PERIODO
LIBRO MAYOR PERIODO 2008
CAJA CHICA
100,00
FONDO ROTATIVO
250,00
100,00
1
3
250,00
BANCOS
35.680,00
2.024,00 2
20.000,00
3.951,60 4
1.024,34
640,00
5.967,36
242,96
2.442,00
640,00
6.537,90
640,00
82,52
2.000,00
640,00
5.200,00
2.331,00
475,60
6.016,20
656,00
1.024,34
640,00
55.680,00
12.504,18
5
7
8
9
11
12
13
14
15
18
19
20
21
22
23
24
26
27
C x C CLIENTES
2.120,00
2.120,00
43.175,82
237
MAQUINARIA Y EQUIPO
30.000,00
DEPREC. ACUMULADA
MAQ. Y EQUIPO
6.000,00 1
3.000,00 28
30.000,00
9.000,00
MUEBLES Y ENSERES
5.200,00
DEPREC. ACUM.
MUEB. Y ENSERES.
1.040,00 1
520,00 28
5.200,00
1.560,00
EQUIPOS DE
COMPUTACION
1.800,00
DEPREC. ACUM.
EQUIPO COMP.
1.188,00 1
594,00 28
1.800,00
1.782,00
238
DEPREC. ACUM.
VEHICULOS
2.200,00 1
1.100,00 28
VEHICULOS
22.000,00
22.000,00
3.300,00
C x P PROVEEDORES
4.894,00 1
CAPITAL SOCIAL
67.000,00 1
4.894,00
67.000,00
RESERVA LEGAL
1.348,00 1
1.087,17 35
UTILIDAD/PER. AOS ANT.

13.480,00 1
2.435,17
GASTO HONORARIOS
OBRA
2.200,00
2.200,00 30
2.200,00
2.200,00
13.480,00
2
4
8
11
13
15
21
23
24
IVA EN COMPRAS
264,00
3.514,98 31
427,20
645,12
264,00
706,80
5,46
252,00
650,40
300,00
3.514,98
239
3.514,98
RET. FTE. 8% HONOR. COMIS.

POR PAGAR
22
176,00
176,00 2
176,00
22
264,00
176,00
POR PAGAR
29
20.000,00
20.000,00 3
20.000,00
RET. FTE IVA 100%

POR PAGAR
264,00
264,00 2
4
8
20.000,00
INVENTARIO DE MATERIAL
3.560,00
3.560,00 6
5.376,00
5.376,00 10
2.200,00
5.890,00
2.100,00
5.420,00
11
13
21
23
24.546,00
22
RET. FTE. 1% COMPRA

BIENES POR PAGAR
35,60
35,60 4
53,76 8
22,00
58,90
21,00
54,20
20,00
35,60
5
26
6.090,00 16
2.000,00 17
7.520,00 25
24.546,00
GASTO SUELDOS Y
SALARIOS
1.130,00
2.260,00 32
1.130,00
2.260,00
11
13
21
23
24
2.260,00
265,46
229,86

POR PAGAR
105,66
105,66 5
105,66 26
105,66
264,00
5
26
GASTO BENEFICIOS
SOCIALES
415,25
830,50 32
415,25
830,50
211,32
105,66
240
830,50
DECIMO TERCER
SUELDO POR PAGAR
94,17 5a
94,17 26a
DECIMO CUARTO
SUELDO POR PAGAR
42,50 5
42,50 26
188,34
VACACIONES
POR PAGAR
47,08 5a
47,08 26a
85,00

POR PAGAR
137,30
137,30 5a
137,30 26a
94,16
137,30
FONDOS DE RESERVA
POR PAGAR
94,20 5a
94,20 26a
HIERRO
2.000,00
6.000,00 30
4.000,00
6
10
188,40
6
10
16
17
CEMENTO
800,00
8.650,00 30
850,00
6.000,00
6.000,00
BLOQUES Y
LADRILLOS
200,00
200,00 30
200,00
5.000,00
2.000,00
8.650,00
274,60
137,30
8.650,00
241
200,00
MATERIAL PETREO
6
560,00 2.176,00 30
10
526,00
16 1.090,00
2.176,00
2.176,00
POR COBRAR
7
640,00
2.000,00 24
12
640,00
14
640,00
2.000,00
640,00
5.200,00
640,00
18
19
20
27
10.400,00
8.400,00
15
GASTO LUZ
32,80
32,80 32
32,80
GASTO TELEFONO Y
CELULARES
45,50
45,50 32
15
32,80
45,50
RET. FTE. 1% OTRAS

RET. APLIC. POR PAGAR
0,33 15
24
2.500,00
45,50
RET. FTE. 2% OTROS

SERV. POR PAGAR
0,91 15
10,00 24
0,33
BARRIONUEVO
ANTONIO
2.500,00
2.500,00 30
2.000,00
10,91
RET. FTE. IVA 30%

POR PAGAR
72,00 24
2.500,00
72,00
242
RET. FTE. IVA 70%

POR PAGAR
42,00 24
CERAMICA
2.100,00
2.100,00 30
25
42,00
25
MATERIAL ELECTRICO
1.400,00
1.400,00 30
1.400,00
25
28
1.170,00
520,00
1.100,00
3.000,00
28
3.000,00
GTO. DEP. EQ. DE COMP.

594,00
594,00 32
520,00
GTO. DEP. VEHICULOS

28
1.100,00
1.100,00 32
1.170,00
GTO. DEP. MAQ. Y EQ.

28
3.000,00
3.000,00 32
2.850,00
GTO. DEP. MUEB. Y ENS.

520,00
520,00 32
2.100,00
MATERIAL SANITARIO
1.170,00
1.170,00 30
25
1.400,00
TEJAS Y ETERNIT
2.850,00 2.850,00 30
2.850,00
2.100,00
594,00
29
1.100,00
C x C AVANCE DE
OBRA
28.500,45
28.500,45
243
594,00
30
VENTAS CONTRATOS DE
CONSTRUCCION
48.500,45
48.500,45 29
48.500,45
31
33
48.500,45

3.514,98
19.254,45
32
34
19.254,45
10.871,65

POR PAGAR
2.310,23 35
19.245,45
15% UTILIDAD
TRABAJADORES POR
PAGAR
1.630,75 35
UTILIDAD/PERDIDA EJERCICIO
10.871,65
10.871,65 34
10.871,65
19.245,45
RESUMEN DE GTOS. Y RENTAS

8.382,80
19.245,45 33
10.871,65
3.514,98
35

19.254,45
19.245,45 30
1.630,75
UTILLIDADES RETENIDAS
5.843,50 35
2.310,23
5.843,50
244

BALANCE DE COMPROBACION AJUSTADO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2008
CODIGO
1.1.01.001.
1.1.01.005
1.1.02.
1.1.04.001.001.
1.1.04.004.
1.1.04.050.001.
1.2.01.002.
1.2.03.002.
1.2.01.003.
1.2.03.003.
1.2.01.004.
1.2.03.004.
1.2.01.006.
1.2.03.006.
1.3.04.016.
2.1.01.
2.1.03.006.
2.1.03.005.
2.1.03.003.
2.1.03.004.
2.1.03.008.
2.1.03.007.
2.1.04.006.
2.1.04.020.
2.1.04.017.
2.1.04.002.
2.1.04.003.
2.1.03.002.
2.1.04.100.
3.1.
3.2.01.001.
3.3.01.001.
3.3.01.003.
CUENTAS
DEUDOR ACREEDOR
Caja chica
Fondo Rotativo
Bancos
C x C Clientes
Anticipo a Proveedores
Maquinaria y Equipo
Muebles y Enseres
Depreciacin acum. Muebles y Enseres
Depreciacin acum. Equipos de Comp.
Vehculos
Dcimo Tercer Sueldo
Dcimo Cuarto Sueldo
Vacaciones
Fondos de Reserva
Ret. Fte. 1% Compra Bienes
Ret. Fte. 1% Otras Retenciones Aplicables
Ret. Fte. IVA 30%
Ret. Fte. IVA 70%
Capital Social
Reserva Legal
Utilidades Retenidas
SUMAN
100,00
250,00
12.504,18
2.120,00
28.500,45
8.400,00
30.000,00
9.000,00
5.200,00
1.560,00
1.800,00
1.782,00
22.000,00
3.300,00
3.514,98
4.894,00
105,66
137,30
188,34
85,00
94,16
188,40
229,86
0,33
10,91
72,00
42,00
1.630,75
2.310,23
67.000,00
2.435,17
13.480,00
5.843,50
114,389.61
(Firma)
GERENTE
(Firma)
CONTADOR CPA
245
114,389.61

ESTADO DE RESULTADOS
DEL 01 ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
Ventas Netas
(-) Costo de Ventas
(=) Utilidad Bruta en Ventas
48.500,45
-29.246,00
19.254,45
(-) Gastos Operacionales

Gastos Administrativos
Gastos Beneficios Sociales
Sueldos y Salarios
Gasto Servicios Bsicos
Gasto Depreciacin Mq. y Equipo
Gasto Depreciacin Muebles y Enseres
Gasto Depreciacin Equipo
Computacin
Gasto Depreciacin Vehculos
(=) Utilidad antes particin e impuestos
(-) 15% Utilidades Trabajadores
(=) Utilidad Imponible
(-) Impuesto a la Renta 25%
-8.382,80
8.382,80
830,50
2.260,00
78,30
3.000,00
520,00
594,00
1.100,00
10.871,65
-1.630,75
9.240,90
-2.310,23
6.930,67
-1.087,17
5.843,50
(-) Reserva Legal 10%

(=) UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO
(Firma)
GERENTE
(Firma)
CONTADOR CPA
246

BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
ACTIVO
CORRIENTE
Caja
Caja Chica
Fondo Rotativo
Bancos
C x C Clientes
Anticipo Proveedores
Maquinaria y Equipo
(-) Deprec. Acum. Mq. y Equipo
Muebles y Enseres
(-) Deprec. Acum. Muebles. y Enseres
(-) Deprec. Acum. Equipo de Comp.
Vehculos
(-) Deprec. Acum. Vehculos
TOTAL ACTIVOS
55.389,61
350,00
100,00
250,00
12.504,18
3.514,98
2.120,00
28.500,45
8.400,00
43.358,00
30.000,00
-9.000,00
5.200,00
-1.560,00
1.800,00
-1.782,00
22.000,00
-3.300,00
21.000,00
3.640,00
18,00
18.700,00
98.747,61
PASIVO
CORRIENTE
IESS por Pagar
Beneficios Sociales por pagar
Cuentas por Pagar al Fisco
TOTAL PASIVOS
9.988,94
4.894,00
242,96
555,90
1.630,75
355,10
2.310,23
9.988,94
PATRIMONIO
CAPITAL
RESERVAS
Reserva Legal
RESULTADOS
Utilidad/Prdida Ejercicios Anteriores
Utilidad/Prdida Ejercicio
TOTAL PATRIMONIO
67.000,00
2.435,17
19.323,50
13.480,00
5.843,50
88.758,67
98.747,61
(Firma)
GERENTE
(Firma)
CONTADOR CPA
247
HOJA DE COSTOS PRIMER PERIODO CONTRATO

CONTRATO:
RESIDENCIA LEON
FECHA DE INICIO CONTRACTUAL:
Nov/26/2008
FECHA DE TERMINACION CONTRACTUAL: Feb/26/2009

FORMA DE PAGO:
Anticipo
A la firma del contrato
20.000,00
Saldo
A la entrega de la obra
42.987,60
FECHA: 2008
ACTIVIDAD
VALOR COSTO
MANO
DE
OBRA
MATERIAL INDIRECTOS ACUMULADO
Diseo y Planificacin
2.200,00
Obras Preliminares
185,00
455,00
Estructura
2.120,00
Albailera
640,00
Enlucidos
600,00
Pisos
336,00
Carpintera
1.950,00
6.286,00
TOTAL COSTO PRIMER PERIODO
RESUMEN:
MANO DE OBRA:
MATERIALES:
INDIRECTOS:
TOTAL
Feb/26/2009
6.286,00
20.760,00
2.200,00
_________
29.246,00
248
25,00
9.436,00
3.390,00
1.325,00
2.600,00
3.984,00
20.760,00
2.200,0
210,00
455,00
11.556,00
4.030,00
1.925,00
2.936,00
5.934,00
2.200,00
29.246,00

DIARIO GENERAL
FECHA
CODIGO
SEGUNDO PERIODO
Hoja # 1
DETALLE
2009
DEBE
HABER
-11.1.01.001.
1.1.01.005
1.1.02.
1.1.04.001.001.
1.1.04.004.
1.1.04.050.001.
1.2.01.002.
1.2.03.002.
1.2.01.003.
1.2.03.003.
1.2.01.004.
1.2.03.004.
1.2.01.006.
1.2.03.006.
1.3.04.016.
2.1.01.
2.1.03.006.
2.1.03.005.
2.1.03.003.
2.1.03.004.
2.1.03.008.
2.1.03.007.
2.1.04.006.
2.1.04.020.
2.1.04.017.
2.1.04.002.
2.1.04.003.
2.1.03.002.
2.1.04.100.
3.1.
3.2.01.001.
3.3.01.001.
05 Enero 2.1.03.006.
2.1.03.005.
1.1.02.
Caja chica
Fondo Rotativo
Bancos
C x C Clientes
Anticipo a Proveedores
Maquinaria y Equipo
Muebles y Enseres
Vehculos
Dcimo Tercer Sueldo
Dcimo Cuarto Sueldo
Vacaciones
Fondos de Reserva
Ret. Fte. IVA 30%
Ret. Fte. IVA 70%
Capital Social
Reserva Legal
P/R Asiento Inicial
Bancos
P/R Pago aportes al IESS Dic Ch/106
-3Anticipo a Proveedores
05 Enero 1.1.04.050.001. Bancos
1.1.02.
249
100,00
250,00
12.504,18
2.120,00
28.500,45
8.400,00
30.000,00
9.000,00
5.200,00
1.560,00
1.800,00
1.782,00
22.000,00
3.300,00
3.514,98
4.894,00
105,66
137,30
188,34
85,00
94,16
188,40
229,86
0,33
10,91
72,00
42,00
1.630,75
2.310,23
67.000,00
2.435,17
19.323,50
105,66
137,30
242,96
640,00
640,00
Hoja # 2
-419 Enero 1.1.04.050.001. Anticipo a Proveedores
Bancos
1.1.02.
26 Enero 2.1.04.006.
2.1.04.020.
2.1.04.017.
2.1.04.002.
2.1.04.003.
1.1.02.
-5Ret. Fte. 1% Compra Bienes

Ret. Fte. IVA 30%
Ret. Fte. IVA 70%
Bancos
P/R Pago SRI retenciones realizadas
29 Enero 6.1.02.016
1.3.04.012.
1.1.01.001.
-6Suministros de Oficina
IVA en Compras
Caja Chica
P/R Pago compra suministros de oficina
30 Enero 6.1.03.001.
2.1.03.006.
1.1.02.
Bancos
P/R Pago sueldos personal Nov, Ch/ 110
05 Feb
20 Feb
20 Feb
6.1.03.010.
2.1.03.003.
2.1.03.004.
2.1.03.008
2.1.03.005.
2.1.03.007.
Dcimo Tercer Sueldo
Dcimo Cuarto Sueldo
Vacaciones
Fondos de Reserva
P/R Beneficios Sociales P. Adm. Enero
2.1.03.006.
2.1.03.005.
1.1.02.

Bancos
P/R Pago aportes al IESS Enero Ch/111
-9Duque
de
la
Cruz
Mariana
5.1.03.003.002.
IVA en Compras
1.3.04.012.
2.1.04.006.
2.1.04.017.
Bancos
1.1.02.
P/R Cancelacin trabajos carpintera Ch/112
-10Torres
Carlos
5.1.03.001.001.
IVA en Compras
1.3.04.012.
2.1.04.017.
Ret. Fte. IVA 70%
2.1.04.003.
Bancos
1.1.02.
P/R Cancelacin trabajos elctricos Ch/113 F/32
250
640,00
640,00
229,86
0,33
10,91
72,00
42,00
355,10
7,20
0,86
8,06
1.130,00
105,66
1.024,34
415,25
94,17
42,50
47,08
137,30
94,20
105,66
137,30
242,96
5.800,00
696,00
5.200,00
43,50
29,00
1.223,50
5.120,00
614,40
4.480,00
102,40
430,08
721,92
Hoja # 3
28 Feb
28 Feb
6.1.03.001.
2.1.03.006.
1.1.02.
Bancos
P/R Pago sueldos personal Feb Ch/ 114
6.1.03.010.
2.1.03.003.
2.1.03.004.
2.1.03.008
2.1.03.005.
2.1.03.007.
Dcimo Tercer Sueldo
Dcimo Cuarto Sueldo
Vacaciones
Fondos de Reserva
P/R Beneficios Sociales P. Adm. Febrero
1.1.02.
1.1.04.004.
4.1.04.002.
-12Bancos
P/R Ingreso por liquidacin de contrato
-134.1.04.002.
5.1.03.003.002. Duque de la Cruz Mariana
5.1.03.001.001. Torres Carlos
4.1.04.003.
Utilidad Avance de Obra
P/R Utilidad contrato Residencia Len
1.3.04.016.
1.3.04.012.
-14IVA Crdito Tributario

IVA en Compras
P/R Cierre de IVA en compras
3.3.01.004.
6.1.03.001.
6.1.03.010.
6.1.02.016.

Sueldos y Salarios
Beneficios Sociales
Suministros de Oficina
P/R Cierre de Rentas y Gastos
4.1.04.003.
3.3.01.004.
3.3.01.004.
3.1.01.002.
-16Utilidad Avance de Obra

Resumen de Gastos y Rentas
P/R Cierre de Rentas, Gastos y registro utilidad
del ejercicio.
P/R Utilidad del ejercicio
1.130,00
105,66
1.024,34
415,25
94,17
42,50
47,08
137,30
94,20
42.987,70
28.500,45
14.487,25
14.487,25
5.800,00
5.120,00
3.567,25
1.311,26
1.311,26
3.097,70
2.260,00
830,50
7,20
3.567,25
3.567,25
469,55
469,55
197.760,30
TOTAL
251
197.760,30
SEGUNDO PERIODO
LIBRO MAYOR PERIODO 2009
CAJA CHICA
100,00
8,06
100,00
91,94
1
12
BANCOS
12.504,18
42.987,70
FONDO ROTATIVO
250,00
8,06
250,00
242,96 2
640,00 3
640,00
355,10
1.024,34
242,96
1.223,50
721,92
1.024,34
55.491,88
49.376,76
C x C CLIENTES
2.120,00
2.120,00
4
5
7
8
9
10
11
6.115,12
DEPREC. ACUM. MAQ.

Y EQUIPO
9.000,00 1
MAQUINARIA Y EQUIPO
30.000,00
30.000,00
9.000,00
252
MUEBLES Y
ENSERES
5.200,00
DEPREC. ACUM.
MUEB. Y ENSERES
1.560,00 1
5.200,00
1.560,00
EQUIPOS DE
COMPUTACION
1.800,00
DEPREC. ACUM.
EQUIP. COMP.
1.782,00 1
1.800,00
1.782,00
DEPREC. ACUM.
VEHICULOS
3.300,00 1
VEHICULOS
22.000,00
22.000,00
3.300,00
C x P PROVEEDORES
4.894,00 1
CAPITAL SOCIAL
67.000,00 1
4.894,00
67.000,00
253
RESERVA LEGAL
2.435,17 1
UTILIDAD/PER. AOS ANT.

19.323,50 1
2.435,17
10
19.323,50
TORRES CARLOS
5.120,00
5.120,00 13
5.120,00
IVA EN COMPRAS
0,86
1.311,26
696,00
5.120,00
614,40
1.311,26
DUQUE DE LA CRUZ MAR.

9
5.800,00
5.800,00 13
5.800,00
1.311,26
RET. FTE. 1% COMPRA

BIENES POR PAGAR
229,86
229,86 1
43,50 9
5.800,00
229,86
7a
11a
GASTO BENEFICIOS
SOCIALES
415,25
830,50 15
415,25
GASTO SUELDOS Y
SALARIOS
1.130,00
2.260,00 15
1.130,00
2.260,00
830,50
830,50
254
273,36
43,50
2.260,00
DECIMO CUARTO SUELDO POR

PAGAR
85,00 1
42,50 7a
42,50 11a
170,00

POR PAGAR
188,34 1
94,17 7a
94,17 11a
376,68

POR PAGAR
2
105,66
105,66 1
8
105,66
105,66 7
105,66 11
2
8
316,98
105,66
211,32

POR PAGAR
137,30
137,30 1
137,30
137,30 7a
137,30 11a
274,60
FONDOS DE RESERVA POR

PAGAR
188,40 1
94,20 7a
94,20 11a
VACACIONES POR PAGAR

94,16 1
47,08 7a
47,08 11a
376,80
188,32
CUENTAS POR COBRAR
1
8.400,00
5.200,00 9
3
640,00
4.480,00 10
4
C x C AVANCE DE OBRA
1
28.500,45
28.500,45 12
28.500,45
640,00
9.680,00
28.500,45
9.680,00
RET. FTE. 1% OTRAS RET.

APLICADAS POR PAGAR
0,33
0,33 1
0,33
411,90
137,30
0,33
RET. FTE. 2% OTROS SERV. POR

PAGAR
1
10,91
10,91
9
29,00
10
102,40
10,91
255
142,31
131,40
RET. FTE. IVA 30% POR PAGAR

5
72,00
72,00 1
72,00
13
72,00
42,00
VENTAS CONTRATOS DE
CONSTRUCCION
14.487,25
14.487,25 12
14.487,25
1
14
472,08
430,08

16
3.567,25
3.567,25 13
14.487,25
3.567,25

3.514,98
1.311,26
15
17
4.826,24
3.567,25
RESUMEN DE GTOS. Y RENTAS

3.097,70
3.567,25 16
469,55
3.567,25
3.567,25
15% UTILIDAD
TRABAJADORES POR PAGAR
1.630,75 1
UTILIDAD/PERDIDA EJERCICIO
469,55 17
0,00
RET. FTE. IVA 70% POR

PAGAR
42,00
42,00 1
430,08 10
469,55
1.630,75

POR PAGAR
2.310,23 1
GASTO SUMINISTROS DE
OFICINA
7,20
7,20 15
2.310,23
7,20
256
7,20

BALANCE DE COMPROBACION AJUSTADO
AL 28 DE FEBRERO DEL 2009
CODIGO
1.1.01.001.
1.1.01.005
1.1.02.
1.1.04.001.001.
1.2.01.002.
1.2.03.002.
1.2.01.003.
1.2.03.003.
1.2.01.004.
1.2.03.004.
1.2.01.006.
1.2.03.006.
1.3.04.016.
2.1.01.
2.1.03.006.
2.1.03.005.
2.1.03.003.
2.1.03.004.
2.1.03.008.
2.1.03.007.
2.1.04.006.
2.1.04.017.
2.1.04.003.
2.1.03.002.
2.1.04.100.
3.1.
3.2.01.001.
3.3.01.001.
3.1.01.002.
CUENTAS
Caja chica
Fondo Rotativo
Bancos
C x C Clientes
Maquinaria y Equipo
Muebles y Enseres
Vehculos
Dcimo Tercer Sueldo
Dcimo Cuarto Sueldo
Vacaciones
Fondos de Reserva
Ret. Fte. IVA 70%
Capital Social
Reserva Legal
DEUDOR ACREEDOR
91,94
250,00
49.376,76
2.120,00
30.000,00
9.000,00
5.200,00
1.560,00
1.800,00
1.782,00
22.000,00
3.300,00
4.826,24
4.894,00
105,66
137,30
376,68
170,00
188,32
376,80
43,50
131,40
430,08
1.630,75
2.310,23
67.000,00
2.435,17
19.323,50
469,55
115.664,94
SUMAN
257
115.664,94

ESTADO DE RESULTADOS
DEL 01 ENERO AL 28 DE FEBRERO DE 2009
Ventas Netas
(-) Costo de Ventas
(=) Utilidad Bruta en Ventas
14.487,25
-10.920,00
3.567,25
(-) Gastos Operacionales

Gastos Administrativos
Gastos Beneficios Sociales
Sueldos y Salarios
Gasto Suministros de Oficina
-3.097,70
3.097,70
830,50
2.260,00
7,20
(=) UTILIDAD DEL EJERCICIO
469,55
(Firma)
GERENTE
(Firma)
CONTADOR CPA
258

BALANCE GENERAL
AL 28 DE FEBRERO DE 2009
ACTIVO
CORRIENTE
Caja
Caja Chica
Fondo Rotativo
Bancos
Cuentas por Cobrar Clientes
Maquinaria y Equipo
(-) Depr. Acum. Mq. y Equipo
Muebles y Enseres de Oficina
(-) Depr. Acum. Muebles y Enseres
Equipos de computacin
(-) Depr. Acum. Equipo Comp.
Vehculos
(-) Depr. Acum. Vehculos
TOTAL ACTIVOS
56.664,94
341,94
91,94
250,00
49.376,76
2.120,00
4.826,24
43.358,00
30.000,00
-9.000,00
5.200,00
-1.560,00
1.800,00
-1.782,00
22.000,00
-3.300,00
21.000,00
3.640,00
18,00
18.700,00
100.022,94
PASIVO
CORRIENTE
IESS por Pagar
Beneficios Sociales por pagar
Cuentas por Pagar al Fisco
TOTAL PASIVO
PATRIMONIO
CAPITAL
RESERVAS
Reserva Legal
RESULTADOS
Utilidad/Prdida aos anteriores
TOTAL PATRIMONIO
10.794,72
4.894,00
242,96
1.111,80
604,98
2.310,23
1.630,75
10.794,72
67.000,00
2.435,17
19.793,05
19.323,50
469,55
89.228,22
100.022,94
(Firma)
GERENTE
(Firma)
CONTADOR CPA
259
HOJA DE COSTOS SEGUNDO PERIODO CONTRATO

CONTRATO:
RESIDENCIA LEON
FECHA DE INICIO CONTRACTUAL:
Nov/26/2008
FECHA DE TERMINACION CONTRACTUAL: Feb/26/2009

FORMA DE PAGO:
Anticipo
A la firma del contrato
20.000,00
Saldo
A la entrega de la obra
42.987,60
FECHA: 2009
ACTIVIDAD
VALOR COSTO
MANO
DE
OBRA
Carpintera
Recubrimientos
Cubiertas
Acabados
Obras Exteriores
Limpieza General de la Obra
248,00
95,00
125,00
200,00
48,00
640,00
68,00
1.424,00
TOTAL COSTO SEGUNDO PERIODO
RESUMEN:
MANO DE OBRA:
MATERIALES:
INDIRECTOS:
TOTAL
Feb/26/2009
1.424,00
9.496,00
0,00
_________
10.920,00
260
2.366,00
2.360,00
490,00
1.170,00
1.400,00
210,00
1.500,00
9.496,00
2.366,00
2.608,00
585,00
1.295,00
1.600,00
258,00
2.140,00
68,00
10.920,00
10.920,00
RESUMEN HOJAS DE COSTOS PRIMER Y SEGUNDO PERIODOS
FECHA: 2008
ACTIVIDAD
VALOR COSTO
MANO
DE
OBRA
Diseo y Planificacin
2.200,00
Obras Preliminares
185,00
455,00
Estructura
2.120,00
Albailera
640,00
Enlucidos
600,00
Pisos
336,00
Carpintera
1.950,00
6.286,00
TOTAL COSTO PRIMER PERIODO
FECHA: 2009
ACTIVIDAD
248,00
95,00
125,00
200,00
48,00
640,00
68,00
1.424,00
TOTAL COSTO SEGUNDO PERIODO
1ER. PERIODO
TOTAL
9.436,00
3.390,00
1.325,00
2.600,00
3.984,00
20.760,00
2.200,00
VALOR COSTO
MANO
DE
OBRA
Carpintera
Recubrimientos
Cubiertas
Acabados
Obras Exteriores
Limpieza General de la Obra
MANO DE OBRA:
MATERIALES:
INDIRECTOS:
25,00
2.200,0
210,00
455,00
11.556,00
4.030,00
1.925,00
2.936,00
5.934,00
29.246,00
29.246,00
2.366,00
2.360,00
490,00
1.170,00
1.400,00
210,00
1.500,00
9.496,00
2.366,00
2.608,00
585,00
1.295,00
1.600,00
258,00
2.140,00
68,00
10.920,00
10.920,00
2DO. PERIODO
6.286,00
20.760,00
2.200,00
_________
29.246,00
MANO DE OBRA: 1.424,00

MATERIALES:
9.496,00
_________
TOTAL
10.920,00
261
LIQUIDACION DEL
CONTRATO
VALORES RECIBIDOS
ANTICIPO
PLANILLA DE LIQUIDACION
TOTAL COBRADO CONTRATO
20.000,00
42.987,70
62.987,70
MENOS
COSTOS PRIMER PERIODO
COSTOS SEGUNDO PERIODO
29.246,00
10.920,00
40.166,00
UTILIDAD DEL CONTRATO RESIDENCIA

LEON
40.166,00
22.821,70
COMPARACION CON BALANCE DE

RESULTADOS
UTILIDAD BRUTA PRIMER PERIODO
UTILIDAD BRUTA SEGUNDO PERIODO
UTILIDAD DEL CONTRATO
19.254,45
3.567,25
22.821,70
NOTAS ACLARATORIAS AL EJERCICIO

PRIMER PERIODO.-
1. La empresa Constructora ECOARQUITECTOS S.A. es una empresa que brinda

servicios a terceros y tambin construye por cuenta propia.
2. Asiento 28: Al cierre del ejercicio ao 2.008, se realiza la depreciacin anual
(Cuadro calculo adjunto) de Propiedad Planta y Equipo. No se carga al costo de la
obra ningn valor ya que no se utiliza el equipo en la ejecucin de los trabajos.
262
3. Asiento 30: De acuerdo a lo estipulado en la NEC 15, el Mtodo de Avance de

Obra permite realizar apropiaciones de la utilidad de acuerdo al avance de la obra, se
procede a la apropiacin correspondiente (Cuadro clculo apropiacin adjunto).
4. Asiento 31: Para el ejercicio se considera que la Empresa firma un contrato para la
construccin de una vivienda, por tanto segn la Ley, los bienes inmuebles no
generan IVA, al no existir IVA en Ventas, existe dos posibilidades de
contabilizacin:
Cargar al costo de la obra el valor del IVA, o,
Utilizar el IVA compras como crdito tributario
Para el presente ejercicio el valor total de IVA en Compras se transfiere a IVA

Crdito Tributario, el mismo que la empresa utilizar en otros servicios que presta le
empresa y que si generan el impuesto al valor agregado.
SEGUNDO PERIODO.Asiento 14.- Se carga el IVA compras a IVA Crdito Tributario
263
CAPITULO V
5 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1 CONCLUSIONES
La empresa constructora ECOARQUITECTOS S.A., no cuenta con los

procedimientos adecuados para un buen control interno, los mismos que son
los encargados de forman los cimientos para poder desarrollar las actividades,
estableciendo responsabilidades a las personas dentro del rea y a todas
aquellas que intervengan en el proceso.
Existen polticas poco claras y no muy bien establecidas actualmente en la

empresa ECOARQUITECTOS S.A. lo que hace ms difcil que se ejecuten
las labores dentro de la empresa, y lo que es mas, no constan escritas en
ningn documento.
La empresa constructora ECOARQUITECTOS S.A. no cuenta con
un
Manual de Procedimientos Contables, en el cul se describan todas las

actividades a realizarse dentro del rea contable y determina que personas
son responsables del proceso.
En el proceso de recepcin de facturas, se evidencio que existen algunos de

los documentos con datos incompletos como RUC, telfono, direccin y
264
fecha de emisin, lo cul implica que las facturas sean llenadas con otro tipo
de letra y color de esfero, alterando de esta manera al documento.
Se detect la falta de entrega de comprobantes de retencin dentro de los

plazos establecidos por la Ley de Rgimen Tributario, lo cul puede traer
graves inconvenientes a la empresa.
Se evidencio tambin que no existe una persona especfica encargada y

responsable del proceso de tramitar los pagos de facturas y
por otros
conceptos.
El proceso de revisin, aprobacin, ejecucin y el despacho de pagos, no esta

muy bien definido, el da para ello.
La empresa constructora no cuenta actualmente con un departamento de

compras, el mismo que debera encargarse de la adquisicin de materiales y
especialmente del control de precios.
No existe la elaboracin de contratos de mutuo, ya que todos los que existen

actualmente en la empresa son mediante acuerdos verbales y adems el pago
de intereses a los prestamistas no se respetan tasas de inters.
En
cuanto a las reposiciones del fondo de caja chica, existen ciertos
inconvenientes, como es la falta de flujo de efectivo luego de haber pedido
265
reposicin, lo cual genera que se realice un nuevo reembolso y casi siempre

en su totalidad y en un corto tiempo.
Existen algunas falencias en cuanto a la capacitacin del personal del rea

contable, pues no existen capacitaciones peridicas, lo cual produce
desactualizaciones tanto al personal como a la empresa, en cuanto a nuevas
reformas que puedan establecerse.
Existen tambin problemas de comunicacin en cada uno de los

departamentos, iniciando desde la gerencia general hasta llegar a las reas
contable y financiera, pues el no comunicar las cosas a tiempo puede traer
posteriormente graves inconvenientes en el desarrollo de las actividades
dentro y fuera de la empresa.
5.2 RECOMENDACIONES
La implementacin del presente manual de procedimientos en la empresa

constructora ECOARQUITECTOS S.A. el mismo que incluye nuevas
polticas y procedimientos necesarios para obtener resultados adecuados,
previa autorizacin de la gerencia general.
Para mejorar y fortalecer el control interno de la empresa, y adems conseguir

una adaptacin favorable del personal al cambio, se debe socializar la
266
presente propuesta de esta manera se lograr mejorar las labores y al final del
proceso se obtendr informacin confiable, til y oportuna.
Aplicar las polticas contables descritas en el presente manual, y

procedimientos de control interno para cada cuenta contable que ser de gran
ayuda en la ejecucin de todas las labores contables y financieras.
Verificar y sustentar la informacin al momento de
receptar los
comprobantes de venta, en caso de existir alguna inconsistencia solicitar

inmediatamente al proveedor el cambio del comprobante.
Emitir y entregar los comprobantes de retencin dentro de los plazos

establecidos por la Ley de Rgimen Tributario Interno, adicionalmente
parametrizar a nivel de sistemas que la generacin de los comprobantes de
retencin, restringa la emisin de retenciones que exceda el plazo establecido
por la ley.
Responsabilizar a una persona del proceso, que sea la encargada de realizar la

solicitud de pagos de facturas, anticipos y por otros conceptos, as evitando
duplicaciones en pagos y prdida de los mismos.
Se sugiere incrementar un departamento de compras para que este se

encargue de controlar precios de los materiales, manejo de archivo de
cotizaciones y aprobacin de la mejor oferta, control de rdenes de pedido,
control de presupuestos y sobre todo el control de facturas recibidas y
267
emisin oportuna al departamento contable para su respectiva contabilizacin

y emisin del comprobante de retencin.
Elaborar por escrito los contratos de mutuo, as como las respectivas tablas de
amortizacin por cada prstamo a fin de contar con sustentos adecuados,
adems se sugiere solicitar al prestamista que facture los intereses
correspondientes de acuerdo con la tasa de inters que establezca el Banco
Central del Ecuador y que la empresa realice la respectiva retencin.
Aumentar el fondo de caja chica y se establezca limites para egresos.
Se sugiere al personal de Recursos Humanos, poner especial atencin en

cuanto a la capacitacin del personal, especialmente de las reas analizadas,
ya que de esta manera no solo gana el personal sino la empresa.
Que la gerencia general y
las reas analizadas mantengan reuniones
peridicas, a nivel de rea y a nivel de empresa para revisar, analizar y dar a

conocer sobre todas las actividades
y novedades existentes, para evitar
problemas por la falta de comunicacin.
La empresa actualmente lleva la contabilidad por el mtodo de contrato

terminado, se sugiere cambiarlo por el mtodo de Avance de Obra, para el
reconocimiento de ingresos y gastos, permitiendo realizar una comparacin
con el presupuesto y realizar liquidaciones parciales y totales por obra,
268
adems segn la NIC 11 el mtodo por contrato terminado ya no existe y solo

se llevar por el mtodo de Avance de Obra.
269
ANEXOS
Anexo 1: Reporte de Pagos
270
Anexo 2: Tabla de Amortizacin (Crdito Directo)
271
Anexo 3: Liquidacin de Pagos
272
Anexo 4: PLAN DE CUENTAS ECOARQUITECTOS S.A.

(ACTUAL)
ECOARQUITECTOS S.A.
Plan de Cuentas
Cuenta
Nombre
1.
1.1.
1.1.01.
1.1.01.001.
1.1.01.002.
1.1.01.003.
1.1.01.004.
1.1.01.005.
1.1.02.
1,1,02,001,
1.1.02.002,
1.1.02.003,
1.1.02.004.
1.1.03.
1.1.04.
1.1.04.001.
1.1.04.001.001.
1.1.04.001.002.
1.1.04.002.
1.1.04.002.001.
1.1.04.002.002.
1.1.04.002.003.
1.1.04.002.004.
1.1.04.003.
1.1.04.003.001.
1.1.04.003.002.
1.1.04.004.
1.1.04.004.050.
1.1.04.006.
1.1.04.006.001.
1.1.04.006.001.001.
1.1.04.006.001.002.
1.1.04.006.001.003.
1.1.04.006.001.004.
1.1.04.006.002.
1.1.04.006.002.001.
1.1.04.010.
1.1.04.010.001.
1.1.04.010.002.
1.1.04.010.003.
1.1.04.010.050.
1.1.04.050.
1.1.04.050.001.
1.1.05.
ACTIVOS
ACTIVOS CORRIENTES
CAJA
CAJA CHICA
CAJA GENERAL
CAJA AHORROS
CAJA BONOS
FONDO ROTATIVO
BANCOS
INVERSIONES
CUENTAS POR COBRAR
CXC CLIENTES NO RELACIONADOS
CXC CLIENTES
PROVISION CXC CLIENTES
CXC OBRAS
VALENCIANA 3
ALBORADA 1
ALBORADA 2
EDIFICIO LEON
CXC EMPLEADOS
CASTRO ORBE EDUARDO G.
CHAVEZ MIGUEL
CXC PROVEEDORES
PROVEEDORES VARIOS
CENTRO DE INVEST. CIUDAD
SIERRA MIRADOR
BALCON ANDINO
VALENCIANA 1
CXC VARIOS
CASTRO SANTIAGO
ESTRELLA JACOME JOSE
TERAN OSWALDO
PROVISION IMPUESTOS
DOCUMENTOS POR COBRAR
273
1.1.05.001.
1.1.05.002.
1.1.05.003.
1.1.05.004.
1.1.05.005.
1.1.06.
1.1.06.001.
1.1.06.002.
1.1.06.003.
1.2.
1.2.01.
1.2.01.001.
1.2.01.002.
1.2.01.003.
1.2.01.004.
1.2.01.005.
1.2.01.006.
1.2.01.007.
1.2.02.
1.2.02.001.
1.2.03.
1.2.03.001.
1.2.03.002.
1.2.03.003.
1.2.03.004.
1.2.03.005.
1.2.03.006.
1.2.03.007.
1.3.
1.3.01.
1.3.01.001.
1.3.02.
1.3.02.001.
1.3.02.002.
1.3.02.003.
1.3.02.004.
1.3.03.
1.3.03.001.
1.3.04.
1.3.04.001.
1.3.04.002.
1.3.04.003.
1.3.04.004.
1.3.04.010.
1.3.04.011.
1.3.05.
1.3.05.001.
1.3.05.002.
1.3.05.003.
1.3.05.004.
2.
2.1.
2.1.01.
CHEQUES CLIENTES
CHEQUES PENDIENTES
CHEQUES OBRAS
CHEQUES VARIOS
CHEQUES EMPRESAS RELACIONAS
INVENTARIOS
INVENTARIO DE MATERIALES
INVENTARIO DE OBRAS EN PROCESO
INVENTARIO DE OBRAS TERMINADAS
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
ACTIVOS DEPRECIABLES
EDIFICIOS
MAQUINARIA Y EQUIPO
MUEBLES Y ENSERES
EQUIPOS DE COMPUTACION
EQUIPOS DE OFICINA
VEHICULOS
SOFTWARE
ACTIVOS NO DEPRECIABLES
TERRENOS
DEPRECIACION ACUMULADA
DEPRECIACION ACUM. EDIFICIOS
DEPREC.ACUM.MAQUIN.Y EQUIPO
DEPREC.ACUM.MUEBLES Y ENSERES
DEPREC.ACUM.EQUIPO COMPUTAC.
DEPREC.ACUM.EQUIPO OFICINA
DEPREC.ACUM.VEHICULOS
DEPREC.ACUM.SOFTWARE
OTROS ACTIVOS
SEGUROS PREPAGADOS
SEGURO VEHICULOS
GARANTIAS EMITIDAS
CHEQUES DE GARANTIA
DEPOSITOS EN GARANTIA
POLIZAS
FONDOS DE GARANTIA
GASTOS DE CONSTITUCION
PATENTES
IMPUESTOS PAGADOS
1% RETENCION FUENTE
5% RETENCION FUENTE
2% RETENCION FUENTE
8% RETENCION FUENTE
IMPUESTO A LA RENTA AOS ANTERIORES
ANTICIPOS IMPUESTO A LA RENTA
IMPUESTO VALOR AGREGADO
I.V.A. EN COMPRAS
30% RETENCION IVA
70% RETENCION IVA
100% RETENCION IVA
PASIVOS
PASIVOS CORRIENTES
CXP PROVEEDORES
274
2.1.01.001.
2.1.01.002.
2.1.01.003.
2.1.01.004.
2.1.01.005.
2.1.01.006.
2.1.01.007.
2.1.01.008.
2.1.01.009.
2.1.01.010.
2.1.01.011.
2.1.01.012.
2.1.01.013.
2.1.01.014.
2.1.01.015.
2.1.02.
2.1.02.001.
2.1.03.
2.1.03.001.
2.1.03.002.
2.1.03.003.
2.1.03.004.
2.1.03.005.
2.1.03.006.
2.1.03.007.
2.1.04.
2.1.04.001.
2.1.04.002.
2.1.04.003.
2.1.04.004.
2.1.04.005.
2.1.04.006.
2.1.04.007.
2.1.04.008.
2.1.04.009.
2.1.04.010.
2.1.04.011.
2.1.04.012.
2.1.04.013.
2.1.04.014.
2.1.04.015.
2.1.04.016.
2.1.04.017.
2.1.04.018.
2.1.04.019.
2.1.04.020.
2.1.04.050.
2.1.05.
2.1.05.001.
2.1.05.002.
2.1.05.003.
2.1.05.004.
2.1.06.
FERRETERIA POMASQUI
PINTO SORAIDA
IMPAL
TACO MAGDALENA
ALVAREZ DAX
ARQ. VEN
MADECAB
INDUALCA
ADITEC
PAREDES JORGE
QUIROZ WILSON
BAGANT
SARCO PEDRO
BARBA HERNAN
BARRIONUEVO JUAN CARLOS
ANTICIPOS RECIBIDOS
CXP EMPLEADOS
REMUNERACIONES
15% UTILIDAD TRABAJADORES
FONDOS DE RESERVA
CXP AL FISCO
I.V.A EN VENTAS
RET. FTE. I.V.A. 30%
RET. FTE. 8% HONORARIOS, COMISIONES P.N.
RET. FTE. 1% SUMINISTROS Y MATERIALES
RET. FTE. 1% ACTIVOS FIJOS
RET. FTE. 8% NOTARIOS Y REGISTRADORES
RET. FTE. 2% COMISIONES PAGADAS A SOCIEDADES
RET. FTE. 1% PROMOCION Y PUBLICIDAD
RET. FTE. 8% ARRENDAMIENTO BIENES INMUEBLES P.N.
RET. FTE. 8% ARREND. BIENES INMUEBLES A SOCIEDADES
RET. FTE. 1% SEGUROS Y REASEGUROS
RET. FTE. 2% RENDIMIENTOS FINANCIEROS
RET. FTE. 25% PAGOS DE DIVIDENDOS ANTICIPADOS
RET. FTE. 1% AGUA, ENERGIA, LUZ Y TELECOMUNIC.
RET. FTE. 1% OTRAS RETENCIONES APLICABLES
RETENCIONES EN LA FUENTE PERSONAL
CXP OBRAS
ALBORADA 1
ALBORADA 2
VALENCIANA 2
VALENCIANA 3
CXP INVERSIONISTAS
275
2.1.07.
2.1.07.001.
2.1.08.
2.1.08.001.
2.1.08.001.001.
2.1.08.001.002.
2.1.08.001.003.
2.1.08.001.004.
2.1.08.002.
2.1.08.002.001.
2.1.09.
2.1.09.001.
2.1.10.
2.1.10.001.
2.1.10.002.
2.1.10.003.
2.1.10.049.
2.1.10.050.
2.1.10.051.
2.1.11.
2.1.11.001.
2.1.11.002.
2.1.11.003.
2.1.11.004.
2.2.
2.2.01.
2.2.01.001.
2.2.01.002.
2.2.02.
2.2.03.
2.2.03.01
2.3.
2.3.01.
2.3.01.001.
2.3.01.002.
2.3.01.003.
2.3.01.004.
2.3.01.004.001.
2.3.01.004.002.
2.3.01.004.003.
2.3.01.004.004.
2.3.02.
3.
3.1.
3.1.01.
3.1.01.001.
3.1.01.002.
3.1.01.003.
3.1.01.004.
3.1.02.
3.1.02.001.
3.1.02.002.
3.1.02.003.
CXP ACCIONISTAS
CASTRO O. EDUARDO G.
ALTOS DE CARANQUI
VALENCIANA II
ALBORADA 1
NUEVA GRANIZADA 2
C X P TARJETAS DE CREDITO
MASTERCAD PRODUBANCO
CXP VARIOS
RUIZ SILVANA ARQ.
CASTRO SANDRA LCDA.
MORALES JUAN FRANCISCO
CLIENTES PENDIENTE DEVOLUCION
ASUNTOS VARIOS
NOMINA
DOCUMENTOS POR PAGAR
DXP CHEQUES CLIENTES
DXP CHEQUES PENDIENTES
DXP CHEQUES OBRAS
DXP CHEQUES VARIOS
PASIVOS A LARGO PLAZO
PRODUBANCO OP. # 979503
BANCO SOLIDARIO OP. # 1001ED-00362-1
CREDITO A MUTUO
OTRAS OBLIGACIONES A LARGO PLAZO
ECUAMOTORS S.A.
OTROS PASIVOS
GARANTIAS EMITIDAS
PROV. CHEQUES EN GARANTIA
PROV. DEPOSITOS EN GARANTIA
PROV. POLIZAS
PROV. % TRABAJADORES
GUIZ WILSON
TORRES AGAPITO
ESPAA LAUREANO
ZAMORA ECUADOR
OTRAS CUENTAS POR PAGAR
PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL
CAPITAL SUSCRITO
ARQ. EDUARDO CASTRO
ECON. NANCY GUIJARRO
ARQ. MARCO CASTRO
LCDA. MA. ELENA GUIJARRO
(-) CAPITAL SUSCRITO NO PAGADO
(-) ARQ. EDUARDO CASTRO
(-) ECON. NANCY GUIJARRO
(-)ARQ. MARCO CASTRO
276
3.1.02.004.
3.1.03.
3.2.
3.2.01.
3.2.01.001.
3.2.01.002.
3.2.01.003.
3.3.
3.3.01.
3.3.01.001.
3.3.01.002.
4.
4.1.
4.1.01.
4.1.01.001.
4.1.01.002.
4.1.01.003.
4.1.01.004.
4.1.02.
4.1.02.001.
4.1.02.002.
4.1.03.
4.1.03.001.
4.1.04.
4.1.04.001.
4.2.
4.2.01.
4.2.01.001.
4.2.01.002.
4.2.01.003.
4.2.01.004.
4.2.02.
4.2.02.001.
4.2.02.003.
4.2.03.
4.2.03.001.
4.2.03.002.
4.3.
4.3.01.
4.3.01.001.
4.3.01.002.
4.3.01.003.
4.3.01.004.
4.3.01.005.
4.3.01.006.
4.3.01.007.
5.
5.1.
5.1.01.
5.1.01.001.
5.1.01.002.
5.1.01.003.
5.1.01.004.
(-)LCDA. MA. ELENA GUIJARRO

APORTE FUTURAS CAPITALIZACIONES
RESERVAS
RESERVAS PATRIMONIALES
RESERVA LEGAL
RESERVA FACULTATIVA
RESERVA DE CAPITAL
RESULTADOS
RESULTADOS DEL EJERCICIO
UTILIDAD/PERDIDA AOS ANT.
UTILIDAD/PERDIDA DEL EJERCICIO
INGRESOS
APORTES CLIENTES
CUOTAS MENSUALES
BONO VIVIENDA
AHORRO CLIENTE
CREDITO IFI
APORTE CREDITOS
CUOTAS CREDITO
CUOTAS RENEGOCIACION
APORTES ADICIONALES
CUOTAS ADICIONALES
INGRESOS POR SERVICIOS
INGRESOS NO OPERACIONALES
INGRESOS FINANCIEROS
INTERES CREDITO
INTERES MORA CREDITO
INTERES MORA CUOTAS
INTERESES GANADOS
RECUPERACION GASTOS OPERAC.
RENOVACION POLIZAS
RESCILIACIONES
OTROS INGRESOS
VENTA ACTIVOS FIJOS
INGRESOS VARIOS
DEVOLUCIONES
DEVOLUCION DE INGRESOS
DEVOLUCION CUOTAS MENSUALES
DEVOLUCION AHORRO CLIENTE
DEVOLUCION BONO VIVIENDA
DEVOLUCION CUOTAS ADICIONALES
DEVOLUCION CUOTAS CREDITO
DEVOLUCION SALDO A FAVOR
DEVOLUCION CREDITO IFI
COSTOS
COSTOS DIRECTOS
COSTOS PRELIMINARES
TERRENO
MOVIMIENTO DE TIERRAS
LIMPIEZA Y DESALOJO
REPLANTEO
277
5.1.01.005.
5.1.01.006.
5.1.01.007.
5.1.01.008.
5.1.02.
5.1.02.001.
5.1.02.002.
5.1.02.003.
5.1.02.004.
5.1.02.005.
5.1.02.005.001.
5.1.02.005.002.
5.1.03.
5.1.03.001.
5.1.03.001.001.
5.1.03.001.002.
5.1.03.001.003.
5.1.03.002.
5.1.03.002.001.
5.1.03.002.002.
5.1.03.003.
5.1.03.003.001.
5.1.03.003.002.
5.1.03.004.
5.1.03.004.001.
5.1.03.005.
5.1.03.005.001.
5.1.03.020.
5.1.03.020.001.
5.1.03.020.050.
5.1.04.
5.1.04.001.
5.1.04.002.
5.1.04.003.
5.1.04.004.
5.1.04.005.
5.1.04.006.
5.1.04.007.
5.1.04.008.
5.1.04.009.
5.1.04.010.
5.1.04.011.
5.1.04.012.
5.1.04.013.
5.1.04.014.
5.1.04.015.
5.1.04.016.
5.1.04.017.
5.1.04.018.
5.1.04.019.
5.1.04.020.
5.1.04.050.
5.1.05.
CONFORMACION PLATAFORMAS
ESTUDIO DE SUELOS
PLANIFICACION PROYECTOS NUEVOS
VARIOS PRELIMINARES
MANO DE OBRA
ESTRUCTURA
ALBAILERIA
PLOMERIA
OBRAS EXTERIORES
OTROS
TRABAJOS VARIOS
ANTIICIPO OBREROS
CONTRATISTAS
INSTALACIONES ELECTRICAS
TORRES CARLOS
BERZOSA PIZARRO GONZALO F.
JARAMA ZUMBA VICTOR MANUEL
ALUMINIO Y VIDRIO
BARRIONUEVO ANTONIO
PUJOTA CACUANGO LUIS
CARPINTERIA
ESPIN PROAO CARLOS DANIEL
DUQUE DE LA CRUZ MARIANA
CERRAJERIA
GUIJARRO PAREDES FERNANDO
PINTURA
CASTRO MERY
ACABADOS
TERAN MANUEL - BAEZ DALIA
ACABADOS INTERIORES VARIOS
MATERIALES
CEMENTO
HIERRO
HORMIGON
BLOQUES Y LADRILLOS
MATERIAL PETREO
MATERIAL SANITARIO
MADERAS
ADITIVOS
CLAVOS Y ALAMBRE
MALLAS ELECTROSOLDADAS
MATERIAL ELECTRICO
COMBUSTIBLE MAQUINAS
TANQUEROS DE AGUA
CERAMICA
EQUIPO CONTRA INCENDIOS
ACCESORIOS
TEJAS Y ETERNIT
ADOQUIN
ESPUMAFLEX
MATERIAL ACABADOS
MATERIALES VARIOS
MAQUINARIA Y EQUIPO
278
5.1.05.001.
5.1.05.002.
5.1.05.003.
5.1.06.
5.1.06.001.
5.1.06.002.
5.1.06.003.
5.1.06.004.
5.1.06.005.
6.
6.1.
6.1.01.
6.1.01.001.
6.1.01.002.
6.1.01.003.
6.1.01.004.
6.1.01.005.
6.1.01.006.
6.1.01.007.
6.1.01.008.
6.1.01.009.
6.1.01.010.
6.1.01.011.
6.1.01.012.
6.1.01.013.
6.1.01.014.
6.1.01.015.
6.1.01.016.
6.1.01.017.
6.1.01.018.
6.1.01.019.
6.1.01.021.
6.1.01.022.
6.1.01.023.
6.1.01.024.
6.1.01.050.
6.1.02.
6.1.02.001.
6.1.02.002.
6.1.02.003.
6.1.02.004.
6.1.02.005.
6.1.02.006.
6.1.02.007.
6.1.02.008.
6.1.02.009.
6.1.02.010.
6.1.02.011.
6.1.02.012.
6.1.02.013.
6.1.02.014.
6.1.02.015.
6.1.02.016.

PERDIDA MAQUINARIA Y EQUIPOS
MAQUINARIA Y EQUIPO DAADO
OBRAS COMUNITARIAS
AGUA POTABLE
ALCANTARILLADO
LUZ ELECTRICA
RED TELEFONICA
AREAS VERDES
EGRESOS
COSTOS INDIRECTOS
GASTOS INTERNOS OBRA
AGUA
ARRIENDO, BODEGA Y OTROS
LUZ
TELEFONO Y CELULARES
COPIAS, FOTOS Y OTROS
FLETES
COMBUSTIBLE
GASTOS MEDICOS
HONORARIOS OBRA
GUARDIANIA
GUACHIMANIA
SUMINISTROS OFICINA
MANTENIIENTO OFICINA
VIATICOS Y MOVILIZACIONES OBRA
GASTOS DE GESTION PROYECTO
CORREOS
MUEBLES Y ENSERES OBRA
GASTO MAQUINARIA Y EQUIPO OBRA
AGUA
LUZ
TELEFONOS Y CELULARES
INTERNET Y OTROS
ARRIENDOS
HONORARIOS
GASTO DPTO. PLANIFICACION
CORREOS
CAPACITACION AL PERSONAL
MOVILIZACION
SEGUROS MEDICOS
UNIFORMES DEL PERSONAL
279
6.1.02.017.
6.1.02.018.
6.1.02.019.
6.1.02.020.
6.1.02.021.
6.1.02.022.
6.1.02.023.
6.1.02.024.
6.1.02.025.
6.1.02.026.
6.1.02.027.
6.1.02.028.
6.1.02.029.
6.1.02.030.
6.1.02.031.
6.1.02.032.
6.1.02.033.
6.1.02.034.
6.1.02.035.
6.1.02.036.
6.1.02.037.
6.1.02.037.001.
6.1.02.037.002.
6.1.02.037.003.
6.1.02.037.004.
6.1.02.037.005.
6.1.02.037.006.
6.1.02.037.007.
6.1.02.050.
6.1.03.
6.1.03.001.
6.1.03.002.
6.1.03.003.
6.1.03.004.
6.1.03.005.
6.1.03.006.
6.1.03.007.
6.1.03.008.
6.1.03.009.
6.1.03.010.
6.1.03.011.
6.1.03.012.
6.1.03.013.
6.1.03.014.
6.1.04.
6.1.04.001.
6.1.04.002.
6.1.04.003.
6.1.04.004.
6.1.04.005.
6.1.05.
6.1.05.001.
6.1.05.001.001.
CAFETERIA Y ASEO
MANTENIMIENTO DE OFICINA
MANTENIMIENTO DE EQUIPOS
GASTOS NOTARIALES
APORTES Y CONTRIBUCIONES
ANUNCIOS DE PRENSA
GUARDIANIA
GASTOS DE GESTION
MANTENIMIENTO EDIFICIO
READECUACION OFICINA
PLANIFICACION PROYECTOS
DONACIONES Y OTROS
SEGUROS DE VIDA
BONOS E INCENTIVOS
SERV. ASESORIA Y ASISTENCIA TE
GASTOS DPTO. DE COBRANZAS
GASTOS SOCIALES
SUSCRIPCIONES Y OTROS
TRAMITES PROYECTOS NUEVOS
GASTO DEPRECIACIONES ACTIVOS FIJOS
GTO. DEPRECIACION EDIFICIOS
GTO. DEPRECIACION MAQUINARIA Y EQUIPO
GTO. DEPRECIACION MUEBLES Y ENSERES
GTO. DEPRECIACION EQUIPOS DE COMPUTACION
GTO. DEPRECIACION EQUIPOS DE OFICINA
GTO. DEPRECIACION VEHICULOS
GTO. DEPRECIACION SOFTWARE
GASTOS ADMINISTRATIVOS
SUELDOS Y SALARIOS
HORAS EXTRAS
IECE Y SECAP
FONDOS DE RESERVA
VACACIONES
BENEFICIOS SOCIALES
VIATICOS Y MOVILIZACIONES
BONOS E INCENTIVOS
GASTOS DE VENTAS
SERVICIOS INMOBILIARIOS
HONORARIOS
COMISIONES
PUBLICIDAD Y PROMOCION
SUMINISTROS DE OFICINA
GASTOS FINANCIEROS
COSTOS BANCARIOS
SERVICIOS BANCARIOS
280
6.1.05.001.002.
6.1.05.001.003.
6.1.05.002.
6.1.05.002.001.
6.1.05.002.002.
6.1.05.003.
6.1.05.003.001.
6.1.05.003.002.
6.1.05.004.
6.1.05.004.001.
6.1.05.004.002.
6.1.06.
6.1.06.001.
6.1.06.001.001.
6.1.06.001.002.
6.1.06.001.003.
6.1.06.001.004.
6.1.06.001.005.
6.1.06.001.006.
6.1.07.
6.1.07.001.
6.1.07.001.001.
6.1.07.001.002.
6.1.07.001.003.
6.1.07.001.004.
6.1.07.001.005.
6.1.07.001.006.
6.1.07.001.007.
6.1.07.001.008.
6.1.08.
6.1.08.001.
6.1.08.002.
INTERESES-COMISIONES EN MORA
INTERESES Y OTROS
INTERESES PAGADOS
RUIZ SILVANA ARQ.
MORALES G. JUAN FRANCISCO
PRODUBANCO OP. # 979503
BANCO SOLIDARIO OP. # 1001ED-00362-1
INTERESES-COMISIONES-SEGUROS VARIOS
MIDUVI
ECUAMOTORS S.A.
GASTOS IMPOSITIVOS
FISCALES Y MUNICIPALES
CAE-CICP
MUNICIPIO
REGISTRO DE LA PROPIDAD
CERTIFICADOS Y OTROS
CUERPO DE BOMBEROS
APORTE IMPUESTOS POR PROYECTO
GASTOS ADICIONALES PROYECTO
GARANTIAS, POLIZAS Y SEGUROS
GARANTIAS EMITIDAS
POLIZAS
SEGUROS CONTRA TODO RIESGO
HIPOTECAS
AVALUO INMUEBLES
CALIFICACION PROYECTO
POLIZA SEGURO VEHICULOS
DECLAR. PROPIEDAD HORIZONTAL
OTROS GASTOS
CASTRO EDUARDO ARQ.
GASTO OBRAS TERMINADAS
281
Anexo 5: NEC 15
NORMA ECUATORIANA DE CONTABILIDAD NEC15: CONTRATOS DE
CONSTRUCCION.
Esta Norma, ha sido desarrollada con referencia a la Norma Internacional de
Contabilidad NIC11, revisada en 1993. La Norma se muestra en tipo cursivo, y debe
ser leda en el contexto de la gua de implantacin de esta Norma. No se intenta que
las Normas Ecuatorianas de Contabilidad se apliquen a partidas inmateriales..
Objetivo
El objetivo de esta Norma es sealar el tratamiento contable de los ingresos y costos
asociados con los contratos de construccin. A causa de la naturaleza de la actividad
desempeada en los contratos de construccin, la fecha en que se inicia la actividad
del contrato y la fecha cuando la actividad es completada generalmente caen en
diferentes perodos contables. Por lo tanto el asunto primordial al contabilizar los
contratos de construccin es la asignacin de los ingresos y los costos del contrato a
los perodos contables en los que se realiza el trabajo de construccin.
Alcance
1.
Esta Norma debe ser aplicada para contabilizar los contratos de construccin
en los estados financieros de los contratistas.
Definiciones
2.
Los siguientes trminos se usan en esta Norma con el significado que se

indica en cada caso:
282
Un contrato de construccin es un contrato negociado especficamente para

la construccin de un activo o una combinacin de activos ntimamente
interrelacionados o interdependientes en trminos de su diseo, tecnologa y
funcin, o su ltimo propsito o uso.
Un contrato a precio fijo es un contrato de construccin en el que el
contratista conviene en un precio fijo establecido en el contrato, o una tasa fija
por unidad producida, que en algunos casos est sujeta a clusulas de
escalacin de costos.
Un contrato a costo ms cantidad adicional convenida es un contrato de
construccin en el que se reembolsa al contratista por costos permisibles o de
otro modo definidos, ms un porcentaje sobre estos costos o una cuota fija.
3.
Un contrato de construccin puede ser negociado para la construccin de un

activo nico como un puente, edificio, presa, conducto, camino, embarcacin,
o tnel. Un contrato de construccin puede tambin referirse a la construccin
de un nmero de activos que estn ntimamente interrelacionados o
interdependientes en trminos de su diseo, tecnologa y funcin, o su ltimo
propsito o uso; los ejemplos de dichos contratos incluyen los de construccin
de refineras y otras partes complejas de planta o equipo.
4.
Para los propsitos de esta Norma, los contratos de construccin incluyen:

a)
contratos para la prestacin de servicios que estn directamente

relacionados con la construccin del activo, por ejemplo, los de servicios
de administracin de proyecto y arquitectos; y
283
b)
contratos para la destruccin y restauracin de activos, y la restauracin

del medio ambiente despus de la demolicin de los activos.
5.
Los contratos de construccin se formulan en un nmero de formas que para

los propsitos de esta Norma se clasifican como contratos a precio fijo y
contratos a costo ms cantidad adicional convenida. Algunos contratos de
construccin pueden contener caractersticas tanto de un contrato a precio fijo
como de un contrato a costo ms cantidad adicional convenida, por ejemplo en
el caso de un contrato a costo ms cantidad adicional convenida con un precio
mximo convenido. En tales circunstancias un contratista necesita considerar
todas las condiciones de los prrafos 22 y 23 para determinar cundo reconocer
los ingresos y gastos por el contrato.
Combinacin y Segmentacin de Contratos de Construccin

6.
Los requisitos de esta Norma generalmente aplican por separado a cada

contrato de construccin. Sin embargo, en ciertas circunstancias es necesario
aplicar la Norma a los componentes identificables por separado de un mismo
contrato o a un grupo de contratos juntos para reflejar la sustancia de un
contrato o grupo de contratos.
7.
Cuando un contrato cubre un nmero de activos, la construccin de cada activo

debe ser tratada como un contrato de construccin por separado cuando:
a)
se han sometido propuestas separadas para cada activo;
284
b)
cada activo ha sido sujeto a una negociacin por separado y el contratista

y el cliente han tenido la capacidad de aceptar o rechazar el contrato para
cada activo; y
c)
8.
los costos e ingresos de cada activo pueden ser identificados.
Un grupo de contratos ya sea con un solo cliente o con varios clientes debe ser
tratado como un contrato de construccin nico cuando:
a)
el grupo de contratos es negociado como un paquete nico;
b)
los contratos estn tan cercanamente interrelacionados que son en efecto

parte de un proyecto nico con un margen de utilidad global; y
c)
los contratos son llevados a cabo en forma concurrente o en una

secuencia continua.
9.
Un contrato puede prever la construccin de un activo adicional a opcin del

cliente o puede ser modificado para incluir la construccin de un activo
adicional. La construccin del activo adicional debe ser tratada como un
contrato de construccin por separado cuando:
a)
el activo difiere significativamente del activo o activos cubiertos por el

contrato original en diseo, tecnologa o funcin; o
b)
el precio del activo es negociado sin considerar el precio del contrato

original.
Ingresos del Contrato

10.
Los ingresos del contrato deberan incluir:
285
11.
a)
la cantidad inicial de ingreso convenida en el contrato; y
b)
variaciones en el trabajo, reclamaciones y pagos de incentivos:

(i)
al grado que sea probable que darn como resultado ingresos, y
(ii)
que puedan ser cuantificados confiablemente.
El ingreso del contrato es cuantificado al valor justo de la prestacin recibida o

por recibir. La cuantificacin del ingreso del contrato es afectada por una
variedad de incertidumbres que dependen del resultado de eventos futuros. Los
estimados a menudo necesitan ser revisados al ocurrir los eventos y al
resolverse las incertidumbres. Por tanto la cantidad de ingreso del contrato
puede aumentar o disminuir de un perodo al siguiente. Por ejemplo:
a)
un contratista y un cliente pueden acordar variaciones o reclamaciones

que aumentan o disminuyen el ingreso del contrato en un periodo
subsecuente a aquel en que fue convenido inicialmente el contrato;
b)
la cantidad de ingreso convenida en un contrato a precio fijo puede

aumentar como resultado de clusulas de reajustes de precios;
c)
la cantidad de ingreso del contrato puede disminuir como resultado de

penalidades originadas por retrasos causados por el contratista en la
terminacin del contrato; o
d)
cuando un contrato a precio fijo implica un precio fijo por unidad

producida, el ingreso del contrato aumenta al incrementar el nmero de
unidades.
286
12.
Una variacin es una instruccin por parte del cliente para un cambio en el
alcance del trabajo que se debe desarrollar bajo el contrato. Una variacin
puede llevar a un aumento o un decremento en el ingreso del contrato.
Ejemplos de variaciones son los cambios en las especificaciones o diseo del
activo y cambios en la duracin del contrato. Una variacin se incluye en el
ingreso del contrato cuando:
a)
es probable que el cliente apruebe la variacin y la cantidad de ingreso

originada por la misma; y
b)
13.
la cantidad de ingreso puede ser cuantificada confiablemente.
Una reclamacin es una cantidad que el contratista busca cobrar al cliente o a

un tercero como reembolso por costos no incluidos en el precio del contrato.
Una reclamacin puede originarse, por ejemplo, por retrasos causados por el
cliente, errores en especificaciones o diseo, y variaciones por controversia en
el trabajo del contrato. La cuantificacin de los montos de ingreso originados
por reclamaciones est sujeta a un alto nivel de incertidumbre y a menudo
depende del resultado de las negociaciones. Por lo tanto las reclamaciones slo
son incluidas en el ingreso del contrato cuando:
a)
las negociaciones han llegado a una etapa avanzada de modo tal que es
probable que el cliente acepte la reclamacin; y
b)
el monto que es probable que el cliente acepte puede ser cuantificado

confiablemente.
14.
Los pagos de incentivos son cantidades adicionales pagadas al contratista si los

estndares especificados de desempeo se cumplen o se exceden. Por ejemplo
287
un contrato puede conceder un pago de incentivo al contratista por la

terminacin adelantada del contrato. Los pagos de incentivo se incluyen en el
ingreso del contrato cuando:
a)
el contrato est suficientemente avanzado de modo que sea probable que

los estndares de desempeo especificados se cumplan o excedan; y
b)
el monto del pago de incentivo puede ser cuantificado confiablemente.
Costos del Contrato

15.
Los costos del contrato deben incluir.

a)
costos que se relacionen directamente con el contrato especfico;
b)
costos que sean atribuibles a la actividad del contrato en general y

puedan ser asignados al contrato; y
c)
otros costos que puedan ser cargados especficamente al cliente bajo los
trminos del contrato.
16.
Los costos que se relacionan directamente con un contrato especfico incluyen:

a)
costos de mano de obra en el sitio de la obra, incluyendo supervisin;
b)
costos de materiales usados en la construccin;
c)
depreciacin de planta y equipo usados en el contrato;
d)
costos de traslado de planta, equipo y materiales a, y del sitio del

contrato;
e)
costos de alquiler de planta y equipo;
288
f)
costos de diseo y asistencia tcnica directamente relacionados con el

contrato;
g)
los costos estimados de rectificacin y trabajo de garanta, incluyendo

los costos de garanta esperados; y
h)
reclamaciones de terceras partes.
Estos costos pueden ser reducidos por cualquier utilidad incidental que no est
incluida en el ingreso del contrato, por ejemplo, utilidad por la venta de
materiales sobrantes y la disposicin de planta y equipo al final del contrato.
17.
Los costos que pueden ser atribuibles a la actividad del contrato en general y
pueden ser asignados a contratos especficos, incluyen:
a)
seguro;
b)
costos de diseo y asistencia tcnica que no estn relacionados con un

contrato especfico; y
c)
gastos indirectos de construccin.
Dichos costos son asignados usando mtodos que son sistemticos y racionales
y que son aplicados consistentemente a todos los costos que tengan
caractersticas similares. La asignacin se basa en el nivel normal de actividad
de construccin. Los gastos indirectos de construccin incluyen costos como
la preparacin y procesamiento de la nmina del personal de construccin. Los
costos que pueden ser atribuibles a la actividad del contrato en general y
pueden ser asignados a contratos especficos tambin incluyen los costos de
financiamiento cuando el contratista adopta el tratamiento alternativo permitido
289
de la Norma Ecuatoriana de Contabilidad NEC No. 10, que trata sobre Costos
de Financiamiento.
18.
Los costos que son cobrables especficamente al cliente bajo los trminos del
contrato pueden incluir algunos costos generales de administracin y costos de
desarrollo para los cuales se especifica el reembolso en los trminos del
contrato.
19.
Los costos que no pueden ser atribuidos a la actividad del contrato o no pueden
ser asignados a un contrato se excluyen de los costos. Estos costos son:
a)
costos generales de administracin, cuyo reembolso no est especificado

en el contrato;
b)
gastos de venta;
c)
costos de investigacin y desarrollo cuyo reembolso no est especificado

en el contrato; y
d)
20.
depreciacin de planta y equipo ocioso que no se usa en un contrato.
Los costos del contrato incluyen los costos atribuibles a un contrato por el
perodo desde la fecha en que se legaliza el contrato hasta la fecha de
terminacin final. Sin embargo, los costos que se relacionan directamente a un
contrato y que son ocurridos para asegurarlo son incluidos tambin como parte
de los costos del contrato si pueden ser identificados por separado y
cuantificados confiablemente y si es probable que el contrato se obtendr.
Cuando los costos incurridos para asegurar un contrato son reconocidos como
290
un gasto en el perodo en que son incurridos, no son incluidos en costos del

contrato cuando el contrato es obtenido en un perodo subsecuente.
Reconocimiento de Ingresos y Gastos del Contrato
Tratamiento referencial
Mtodo de avance de obra
21.
Cuando el resultado de un contrato de construccin puede ser estimado

confiablemente, los ingresos del contrato y los costos asociados deben ser
reconocidos como ingresos y gastos, respectivamente, en funcin del grado de
avance del contrato en la fecha de los estados financieros. Una prdida
esperada en el contrato de construccin debera ser reconocida como un gasto
inmediatamente de acuerdo con el prrafo 35.
22.
En el caso de un contrato a precio fijo el resultado de un contrato de

construccin puede ser estimado confiablemente cuando se satisfacen todas las
condiciones siguientes:
a)
el ingreso total del contrato puede cuantificarse confiablemente;
b)
es probable que los beneficios econmicos asociados con el contrato

fluyan hacia la empresa;
c)
pueden cuantificarse confiablemente tanto los costos del contrato para

completar el mismo, como el grado de avance a la fecha de los estados
financieros; y
291
d)
Los costos del contrato atribuibles al contrato pueden ser claramente

identificados y confiablemente cuantificados de modo que los costos reales
del mismo incurridos pueden ser comparados con estimados previos.
23.
En el caso de un contrato a costo ms cantidad adicional convenida, el

resultado de un contrato de construccin puede ser estimado confiablemente
cuando se satisfacen todas las siguientes condiciones:
a)
es probable que los beneficios econmicos asociados con el contrato

fluyan hacia la empresa; y
b)
los costos de contrato atribuibles al contrato, ya sean o no

especficamente reembolsables, pueden ser claramente identificados y
confiablemente cuantificados.
24.
El reconocimiento de ingresos y gastos en funcin del avance del un contrato

es a menudo conocido como el mtodo por porcentaje de terminacin. Bajo
este mtodo el ingreso del contrato se reconoce en funcin de los costos
incurridos para alcanzar la etapa de terminacin, resultando en el registro de
ingresos, gastos y utilidad que pueden ser atribuidos a la proporcin de trabajo
terminado. El uso de este mtodo proporciona informacin til sobre el grado
del avance de la actividad del contrato y su ejecucin durante un perodo.
25.
Bajo el mtodo por porcentaje de terminacin, el ingreso del contrato es

reconocido como ingreso en el estado de resultados en los perodos contables
en que se desempea el trabajo. Los costos del contrato generalmente son
reconocidos como un gasto en el estado de resultados de los perodos contables
en que se ejecuta el respectivo trabajo. Sin embargo, cualquier exceso
292
esperado de los costos totales del contrato sobre el ingreso total del contrato es
reconocido como un gasto inmediatamente, de acuerdo al prrafo 35.
26.
Cuando un contratista ha incurrido en costos del contrato que se relacionan con

una actividad futura, dichos costos son reconocidos como un activo con tal que
sea probable que se recuperen; tales costos se incluyen en el monto adeudado
por los clientes y a menudo son clasificados como obras en curso.
27.
El resultado de un contrato de construccin slo puede ser estimado

confiablemente cuando es probable que los beneficios econmicos asociados
con el mismo fluyan hacia la empresa. Sin embargo, cuando surge una
incertidumbre sobre la posibilidad de cobro de un monto ya incluido como
ingreso, y ya reconocido en el estado de resultados, el monto incobrable o el
monto cuya recuperacin ha dejado de ser probable, es reconocido como un
gasto ms bien que un ajuste al monto del ingreso del contrato.
28.
Una empresa tiene generalmente la capacidad de hacer estimados confiables

una vez que est de acuerdo en que el contrato establezca lo siguiente:
a)
los derechos exigibles de cada una de las partes respecto del activo que
va a ser construido;
b)
la prestacin que se intercambiar; y
c)
la forma y trminos de liquidacin.
Por lo general es necesario, que la empresa tenga un sistema efectivo de

presupuesto financiero y sistema de informacin. La empresa analiza y cuando
es necesario revisa los estimados de costos e ingresos del contrato. La
293
necesidad de tales revisiones no indica necesariamente que el resultado del

contrato no pueda ser estimado confiablemente.
29.
La etapa de terminacin de un contrato puede ser determinada en una variedad

de formas. La empresa usa el mtodo que cuantifique confiablemente el
trabajo ejecutado. Dependiendo de la naturaleza del contrato, los mtodos
pueden incluir:
a)
la proporcin en que los costos del contrato incurridos por el trabajo

ejecutado a la fecha afectan a los costos totales estimados del contrato;
b)
inspecciones del trabajo ejecutado; o
c)
terminacin de una proporcin fsica del trabajo del contrato.
Los pagos parciales y anticipos recibidos de los clientes a menudo no reflejan

el trabajo realizado.
30.
Cuando la etapa de avance de obra se determina por referencia a los costos del
contrato incurridos a la fecha, slo aquellos costos del contrato que reflejen el
trabajo ejecutado se incluyen en los costos incurridos a la fecha. Ejemplos de
costos de contrato que se excluyen son:
a)
costos del contrato que se relacionan con actividades futuras del

contrato, tales como costos de materiales que han sido entregados en el
sitio de un contrato o han sido apartados para usar en un contrato pero
todava no han sido instalados, usados o aplicados durante la ejecucin del
contrato, a menos que los materiales hayan sido hechos especialmente para
el contrato; y
294
b)
los pagos hechos a subcontratistas como anticipo de trabajo realizado

bajo el subcontrato.
31.
Cuando el resultado de un contrato de construccin no puede ser estimado

confiablemente:
a)
el ingreso debe ser reconocido slo al grado de los costos incurridos sean
recuperables; y
b)
los costos del contrato deben ser reconocidos como un gasto en el

perodo en que son incurridos.
Una prdida esperada en el contrato de construccin debera ser reconocida

como un gasto inmediatamente, de acuerdo con el prrafo 35.
32.
Durante las primeras etapas de un contrato a menudo se da el caso de que el

resultado del contrato no puede ser estimado confiablemente. No obstante
puede ser probable que la empresa recupere los costos incurridos. Por tanto el
ingreso del contrato es reconocido slo al grado de los costos incurridos que se
espera sean recuperables. Como el resultado del contrato no puede ser
estimado confiablemente no se reconoce utilidad. Sin embargo, aun cuando el
resultado del contrato no pueda ser estimado confiablemente, puede ser
probable que los costos totales del contrato excedan el ingreso total. En tales
casos cualquier exceso esperado de los costos totales del contrato sobre el
ingreso total es reconocido como un gasto inmediatamente, de acuerdo con el
prrafo 35.
295
33.
Los costos del contrato que probablemente no sean recuperables son

reconocidos como un gasto inmediatamente. Los ejemplos de circunstancias
en las que la probabilidad de recuperacin de los costos del contrato incurridos
puede no ser probable y en las que los costos del contrato puedan necesitar ser
reconocidos como un gasto, incluyen contratos:
a)
que no son completamente exigibles, o sea, su validez est seriamente

cuestionada;
b)
cuya terminacin est sujeta al resultado de litigios o legislacin

pendientes;
c)
que se relacionan con propiedades que probablemente sean confiscadas o

expropiadas;
d)
en los que el cliente no puede cumplir con su obligacin; o
e)
en los que el contratista no puede completar el contrato, o de algn modo

cumplir con su obligacin bajo el contrato.
34.
Cuando las incertidumbres que impidieron que el resultado del contrato se

estime confiablemente ya no existen, el ingreso y el gasto asociados con el
contrato deben ser reconocidos de acuerdo al prrafo 21 en lugar del prrafo
31.
Tratamiento Alternativo Permitido
Mtodo del Contrato Terminado

35.
Cuando el resultado de un contrato de construccin no puede ser estimado

confiablemente, los ingresos del contrato y los costos asociados pueden ser
296
reconocidos como ingresos y gastos, respectivamente, a la terminacin del

contrato.
El monto del contrato terminado registra ingresos solamente al terminarse el
contrato, o por lo menos al terminarse esencialmente. El contrato se considera
esencialmente terminado cuando los costos restantes a incurrirse son
insignificantes.
El monto en que los costos acumulados exceden los anticipos de clientes se
presenta en el balance general como un activo corriente, y el excedente de los
anticipos de clientes sobre los costos acumulados se presenta como un pasivo
inmediatamente. Cuando se tiene ms de un contrato, los costos y pasivos
acumulados deben presentarse por separado en el balance general.
En algunos casos es preferible capitalizar cargndolos a la cuenta de costos
de contratos no completados, tambin denominada construccin en proceso
los costos generales y de administracin que por otra parte podran llevarse a
gastos inmediatamente. Esta prctica permite una imputacin mejor de
ingresos y costos en los aos en que no se completan contratos. Por otra parte,
si un constructor tiene muchos trabajos, es ms razonable cargar esos costos a
gasto en el perodo corriente.
Cuando es evidente que el contrato resultar en una prdida, debe registrarse
sta aun en los casos en que no se registran ingresos hasta que se complete el
contrato.
36.
La ventaja principal del mtodo del contrato terminado es que se basa en los
resultados finales y no en estimaciones. La desventaja principal de este
297
mtodo es que presenta una visin muy parcial de las actividades de la entidad
cuando se necesita ms de un perodo contable para terminar el contrato.
Contabilizacin del Mtodo del Contrato Terminado
37.
Los siguientes puntos son importantes:

a)
Los gastos de fabricacin y los costos directos deben cargarse a una

cuenta de construccin en proceso (un activo).
b)
Las facturas adelantadas enviadas a los clientes o el efectivo de los

clientes recibido por anticipado, deben acreditarse a la cuenta de anticipos
por construccin en proceso (un pasivo).
c)
Al terminarse el contrato se registra la utilidad o prdida bruta como

sigue:
Precio del contrato costos totales = utilidad o prdida bruta

d)
En los balances generales de fecha que caen dentro del perodo del
contrato se clasifica como activo corriente al excedente de la cuenta de
construccin en proceso sobre la cuenta de anticipos por construccin en
proceso. Cuando el saldo de sta es mayor que el saldo de la anterior, el
saldo acreedor neto se clasifica como pasivo corriente. Al igual que para
los dems activos o pasivos, la clasificacin de estas partidas como
corriente o no corriente se basa en el concepto del ciclo normal de las
operaciones.
298
(i)
Los costos estimados para terminar se suman a los costos

registrados hasta la fecha, para estimar el total de los costos del
contrato.
(ii)
Los cobros futuros se suman a los anticipos ya recibidos, para

calcular el ingreso total por el contrato.
(iii)
La prdida total en el contrato es igual a (i) menos (ii)
Reconocimiento de Prdidas Esperadas

38.
Cuando es probable que los costos totales del contrato excedan al ingreso total
del contrato, la prdida esperada debe ser reconocida como un gasto
inmediatamente.
39.
La cantidad de dicha prdida es determinada sin considerar:

a)
si ha comenzado o no el trabajo del contrato;
b)
el estado de avance de la actividad del contrato; o
c)
la cantidad de utilidad que se espera se originen en otros contratos no

relacionados que no son tratados como un contrato nico de construccin
de acuerdo al prrafo 8.
Cambios en Estimados
40.
El mtodo por porcentaje de terminacin se aplica sobre una base acumulativa

en cada perodo contable a los estimados actuales de ingresos y costos del
contrato. Por lo tanto, el efecto de un cambio en el estimado del ingreso del
contrato o costos del contrato, o el efecto de un cambio en el estimado del
299
resultado de un contrato, es contabilizado como un cambio en el estimado

contable (ver Norma Ecuatoriana de Contabilidad NEC No. 5, referente a
Utilidad o Prdida Neta por el Perodo, Errores Fundamentales y Cambios en
las Polticas Contables). Los cambios en las estimaciones se usan para la
determinacin de la cantidad de ingresos y gastos reconocidos en el estado de
resultados en el perodo en que es hecho el cambio y en perodos subsecuentes.
Revelacin
41.
Una empresa debe revelar:

a)
el monto de ingreso del contrato reconocido como ingreso en el perodo;
b)
los mtodos usados para determinar el ingreso del contrato reconocido

en el perodo; y
c)
los mtodos usados para determinar el estado de avance de los contratos

en progreso u obras en curso.
42.
Una empresa debe revelar cada uno de los siguientes datos para los contratos
en progreso u obras en curso a la fecha del balance:
a)
el monto acumulado de costos incurridos y utilidades reconocidas

(menos prdidas reconocidas) a la fecha;
43.
b)
el monto de adelantos recibidos; y
c)
el monto de retenciones.
Las retenciones son montos de facturas parciales que no son pagadas hasta que
se satisfacen las condiciones especificadas en el contrato para el pago de dichos
300
montos o hasta que hayan sido rectificados los defectos. Las facturas parciales
son montos facturados por trabajo ejecutado en un contrato ya sea que hayan
sido pagadas o no por el cliente. Los anticipos son montos recibidos por el
contratista antes que el trabajo a que se refieren haya sido ejecutado.
44.
45.
Una empresa debe presentar:

a)
el monto bruto adeudado por los clientes como un activo; y
b)
el monto bruto adeudado a los clientes como un pasivo.
Una empresa revela cualesquiera ganancias y prdidas contingentes, de

acuerdo con la Norma Ecuatoriana de Contabilidad NEC No. 4, referentes a
Contingencias y Sucesos que Ocurren Despus de la Fecha del Balance. Las
ganancias y prdidas contingentes pueden originarse por partidas como costos
de garanta, reclamaciones, penalidades o posibles prdidas.
Fecha Efectiva
46.
Esta Norma Ecuatoriana de Contabilidad sustituye al Pronunciamiento de

Contabilidad
Financiero
No.
15
Contabilizacin
de
Contratos
en
Construccin. Esta Norma es efectiva para los estados financieros que cubran
perodos que empiecen en o despus al 1 de enero de 1999. Se incentiva su
aplicacin en forma temprana.
301
Anexo 6: NEC 11
NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD N 11 (NIC 11)
La parte normativa de este Pronunciamiento, que aparece en letra cursiva negrita,
debe ser entendida en el contexto de las explicaciones y directrices relativas a su
aplicacin, as como en consonancia con el Prlogo a las Normas Internacionales
de Contabilidad. No se pretende que las Normas Internacionales de Contabilidad
sean de aplicacin en el caso de partidas no significativas (vase el prrafo 12 del
Prlogo).
Objetivo
El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable de los ingresos
ordinarios y los costes relacionados con los contratos de construccin. Debido a la
naturaleza propia de la actividad llevada a cabo en los contratos de construccin, la
fecha en que la actividad del contrato comienza y la fecha en la que termina el
mismo caen, normalmente, en diferentes ejercicios contables, por tanto, la cuestin
fundamental al contabilizar los contratos de construccin es la distribucin de los
ingresos ordinarios y los costes que cada uno de ellos genere, entre los ejercicios
contables a lo largo de los cuales se ejecuta. Esta Norma utiliza los criterios
establecidos en el Marco Conceptual para la Preparacin y Presentacin de los
Estados Financieros, con el fin de determinar cundo se reconocen como ingresos
ordinarios y costes en la cuenta de resultados los producidos por el contrato de
construccin. Tambin es una gua prctica sobre la aplicacin de tales criterios.
302
Alcance
1. Esta Norma debe ser aplicada para la contabilizacin de los contratos de
construccin, en los estados financieros de los contratistas.
2. La presente norma sustituye a la NIC 11, Contabilizacin de los Contratos de
Construccin, aprobada en 1978.
Definiciones
3. Los siguientes trminos se usan, en la presente Norma, con el significado que a
continuacin se especifica:
Un contrato de construccin es un contrato, especficamente negociado, para la
fabricacin de un activo o un conjunto de activos, que estn ntimamente
relacionados entre s o son interdependientes en trminos de su diseo, tecnologa
y funcin, o bien en relacin con su ltimo destino o utilizacin.
Un contrato de precio fijo es un contrato de construccin en el que el contratista
acuerda un precio fijo, o una cantidad fija por unidad de producto, y en algunos
casos tales precios estn sujetos a clusulas de revisin si aumentan los costes.
Un contrato de margen sobre el coste es un contrato de construccin en el que se
reembolsan al contratista los costes satisfechos por l y definidos previamente en el
contrato, ms un porcentaje de esos costes o una cantidad fija.
4. Un contrato de construccin puede acordarse para la fabricacin de un solo activo,
como un puente, un edificio, un dique, un oleoducto, una carretera, un barco o un
tnel. Un contrato de construccin puede, asimismo, referirse a la construccin de
varios activos que estn ntimamente relacionados entre s o sean interdependientes
en trminos de su diseo, tecnologa y funcin, o bien en relacin con su ltimo
303
destino o utilizacin; ejemplos de dichos contratos son los de construccin de

refineras u otras instalaciones complejas especializadas.
5. Para los propsitos de esta Norma, el trmino contratos de construccin incluye:
(a) los contratos de prestacin de servicios que estn directamente relacionados con
la construccin del activo, por ejemplo los relativos a servicios de gestin del
proyecto y arquitectos, as como
(b) los contratos para la demolicin o rehabilitacin de activos y la restauracin del
entorno que puede seguir a la demolicin de algunos activos.
6. Las frmulas que se utilizan en los contratos de construccin son variadas, pero
para los propsitos de esta Norma se clasifican en contratos de precio fijo y contratos
de margen sobre el coste. Algunos contratos de construccin pueden contener
caractersticas de una y otra modalidad, por ejemplo en el caso de un contrato de
margen sobre el coste con un precio mximo concertado. En tales circunstancias, el
contratista necesita considerar todas las condiciones expuestas en los prrafos 23 y
24, para determinar cmo y cundo reconocer en resultados los ingresos ordinarios y
costes correspondientes al contrato.
Agrupacin y segmentacin de los contratos de construccin
7. Los requisitos contables de esta Norma se aplican, generalmente, por separado
para cada contrato de construccin. No obstante, en ciertas circunstancias, y a fin de
reflejar mejor el fondo econmico de la operacin, es necesario aplicar la Norma de
forma independiente a los componentes identificables de un contrato nico o juntar
un grupo de contratos a efectos de su tratamiento contable.
304
8. Cuando un contrato cubre varios activos, la construccin de cada uno de ellos

debe tratarse como un elemento separado cuando:
(a) se han recibido propuestas econmicas diferentes para cada activo;
(b) cada activo ha estado sujeto a negociacin separada, y el constructor y el
cliente han tenido la posibilidad de aceptar o rechazar la parte del contrato relativa
a cada uno de los activos; y
(c) pueden identificarse los ingresos ordinarios y costes de cada activo.
9. Un grupo de contratos, ya procedan de un cliente o de varios, debe ser tratado
como un nico contrato de construccin cuando:
(a) el grupo de contratos se negocia como un nico paquete;
(b) los contratos estn tan ntimamente relacionados que son, efectivamente, parte
de un nico proyecto con un margen de beneficios genrico para todos ellos; y
(c) los contratos se ejecutan simultneamente, o bien en una secuencia continua.
10. Un contrato puede contemplar, a voluntad del cliente, la construccin de un
activo adicional a lo pactado originalmente, o puede ser modificado para incluir la
construccin de tal activo. La construccin de este activo adicional debe tratarse
como un contrato separado cuando:
(a) el activo difiere significativamente en trminos de diseo, tecnologa o funcin
del activo o activos cubiertos por el contrato original; o
(b) el precio del activo se negocia sin tener como referencia el precio fijado en el
contrato original.
305
Ingresos ordinarios del contrato

11. Los ingresos ordinarios del contrato deben comprender:
(a) el importe inicial del ingreso acordado en el contrato; y
(b) cualquier modificacin en el trabajo contratado, as como reclamaciones o
incentivos:
(i) en la medida que sea probable que de los mismos resulte un ingreso; y
(ii) siempre que sean susceptibles de valoracin fiable.
12. Los ingresos ordinarios del contrato se valoran segn el valor razonable de la
contraprestacin recibida o por recibir. La valoracin de los ingresos ordinarios
procedentes del contrato estar afectada por diversas incertidumbres, que dependen
del desenlace de hechos futuros. Las estimaciones necesitan, a menudo, ser revisadas
a medida que tales hechos ocurren o se resuelven las incertidumbres. Por tanto, la
cuanta de los ingresos ordinarios del contrato puede aumentar o disminuir de un
ejercicio a otro. Por ejemplo:
(a) el contratista y el cliente pueden acordar modificaciones o reclamaciones que
aumenten o disminuyan los ingresos ordinarios del contrato, en un ejercicio posterior
a aqul en que el contrato fue inicialmente pactado;
(b) el importe de ingresos ordinarios acordado en un contrato de precio fijo puede
aumentar como resultado de las clusulas de revisin de precios;
(c) la cuanta de los ingresos ordinarios procedentes de un contrato puede disminuir
como consecuencia de las penalizaciones por demoras, causadas por el contratista en
la realizacin de la obra; o
306
(d) cuando un contrato de precio fijo supone una cantidad constante por unidad de
obra, los ingresos ordinarios del contrato aumentan si el nmero de unidades de obra
se modifica al alza.
13. Una modificacin es una instruccin del cliente para cambiar el alcance del
trabajo que se va a ejecutar bajo las condiciones del contrato. Una modificacin
puede llevar a aumentar o disminuir los ingresos ordinarios procedentes del contrato.
Ejemplos de modificaciones son los cambios en la especificacin o diseo del activo,
as como los cambios en la duracin del contrato. La modificacin se incluye en los
ingresos ordinarios del contrato cuando:
(a) es probable que el cliente apruebe el plan modificado, as como la cuanta de los
ingresos ordinarios que surgen de la modificacin; y
(b) la cuanta que la modificacin supone puede ser valorada con suficiente
fiabilidad.
14. Una reclamacin es una cantidad que el contratista espera cobrar del cliente o de
un tercero como reembolso de costes no incluidos en el precio del contrato. La
reclamacin puede surgir, por ejemplo, cuando el cliente cause retrasos, errores en
las especificaciones o el diseo, o bien por causa de disputas referentes al trabajo
incluido en el contrato. La valoracin de las cantidades de ingresos ordinarios, que
surgen de las reclamaciones, est sujeta a un alto nivel de incertidumbre y,
frecuentemente, depende del resultado de las pertinentes negociaciones. Por tanto, las
reclamaciones se incluirn entre los ingresos ordinarios del contrato cuando:
(a) las negociaciones han alcanzado un avanzado estado de maduracin, de tal

manera que es probable que el cliente acepte la reclamacin; y
307
(b) el importe que es probable que acepte el cliente puede ser valorado con suficiente
fiabilidad.
15. Los pagos por incentivos son cantidades adicionales reconocidas al contratista
siempre que cumpla o sobrepase determinados niveles de ejecucin en el contrato.
Por ejemplo, un contrato puede estipular el reconocimiento de un incentivo al
contratista si termina la obra en un plazo menor al previsto. Los pagos por incentivos
se incluirn entre los ingresos ordinarios procedentes del contrato cuando:
(a) el contrato est suficientemente avanzado, de manera que es probable que los
niveles de ejecucin se cumplan o se sobrepasen; y
(b) el importe derivado del pago por incentivos puede ser valorado con suficiente
fiabilidad.
Costes del contrato
16. Los costes del contrato deben comprender:
(a) los costes que se relacionen directamente con el contrato especfico;
(b) los costes que se relacionen con la actividad de contratacin en general y
puedan ser imputados al contrato especfico; y
(c) cualquier otro coste que se pueda cargar al cliente, segn los trminos pactados
en el contrato.
17. Los costes que se relacionan directamente con cada contrato especfico incluirn:
(a) costes de mano de obra en el lugar de la construccin, comprendiendo tambin la
supervisin que all se lleve a cabo;
308
(b) costes de los materiales usados en la construccin;

(c) depreciacin de inmovilizado material usado en la ejecucin del contrato;
(d) costes de desplazamiento de los elementos que componen el inmovilizado
material desde y hasta la localizacin de la obra;
(e) costes de alquiler del inmovilizado material;
(f) costes de diseo y asistencia tcnica que estn directamente relacionados con el
contrato;
(g) costes estimados de los trabajos de rectificacin y garanta, incluyendo los costes
esperados de las garantas; y
(h) reclamaciones de terceros.
Los anteriores costes pueden disminuirse en la cuanta de cualquier ingreso eventual
que no se haya incluido entre los ingresos ordinarios del contrato, por ejemplo los
ingresos por venta de materiales sobrantes o la liquidacin del inmovilizado material,
una vez acabado el contrato.
18. Los costes que pueden ser atribuibles a la actividad de contratacin en general y
pueden ser imputados a cada contrato especfico, incluyen los siguientes:
(a) seguros;
(b) costes de diseo y asistencia tcnica no relacionados directamente con ningn
contrato especfico; y
(c) costes indirectos de construccin.
Estos costes se distribuyen utilizando mtodos sistemticos y racionales que se
aplican de manera uniforme a todos los costes que tienen similares caractersticas.
309
La distribucin se basa en el nivel normal de actividad de construccin. Los costes

indirectos de construccin comprenden gastos tales como los de preparacin y
procesamiento de la nmina del personal dedicado a la construccin. Los costes que
pueden distribuirse a la actividad de construccin en general, y que pueden ser
distribuidos a los contratos especficos, incluyen tambin los costes por intereses,
siempre que el contratista adopte el tratamiento alternativo permitido en la NIC 23,
Costes por Intereses.
19. Entre los costes que son especficamente atribuibles al cliente, segn los trminos
pactados en el contrato de construccin, se pueden encontrar algunos costes
generales de administracin, as como costes de desarrollo, siempre que el reembolso
de los mismos est especificado en el acuerdo convenido por las partes.
20. Los costes que no puedan ser atribuidos a la actividad de contratacin, o no
puedan ser distribuidos a los contratos especficos, se excluirn de los costes del
contrato de construccin. Entre estos costes a excluir se encuentran:
(a) los costes generales de administracin, para los que no se haya especificado
ningn tipo de reembolso en el contrato;
(b) los costes de venta;
(c) los costes de investigacin y desarrollo para los que, en el contrato, no se
especifica reembolso alguno; y
(d) la parte de la cuota de depreciacin que corresponde a infrautilizacin, porque los
componentes del inmovilizado material no han sido utilizados en ningn contrato
especfico.
310
21. Los costes del contrato comprenden todos los costes atribuibles al mismo desde
la fecha en que ste se convierte en firme hasta el final de la ejecucin de la obra
correspondiente. No obstante, los costes que se relacionan directamente con un
contrato, porque se han incurrido en el trmite de negociacin del mismo, pueden ser
incluidos como parte de los costes del contrato siempre que puedan ser identificados
por separado y valorados con suficiente fiabilidad, si es probable que el contrato
llegue a obtenerse. Cuando los costes incurridos al obtener un contrato se reconozcan
como un gasto del ejercicio en que han sido incurridos, no podrn ser ya acumulados
en el coste del contrato cuando ste se llegue a obtener, en un ejercicio posterior.
Reconocimiento de ingresos ordinarios y gastos
22. Cuando el resultado de un contrato de construccin pueda ser estimado con
suficiente fiabilidad, los ingresos ordinarios y los costes asociados con el mismo
deben ser reconocidos en resultados como tales, con referencia al estado de
realizacin de la actividad producida por el contrato en la fecha de cierre del
balance. Toda prdida esperada en el contrato de construccin debe ser reconocida
como tal inmediatamente, de acuerdo con lo establecido en el prrafo 36.
23. En el caso de contratos a precio fijo, el desenlace del contrato de construccin
puede ser estimado con suficiente fiabilidad, siempre que se den las siguientes
condiciones:
(a) puedan valorarse razonablemente los ingresos ordinarios totales del contrato;
(b) es probable que la empresa obtenga los beneficios econmicos derivados del
contrato;
311
(c) tanto los costes que faltan para la terminacin del contrato como el grado de
realizacin, a la fecha del balance, pueden ser valorados con suficiente fiabilidad;
y
(d) los costes atribuibles al contrato pueden ser claramente identificados y
valorados con suficiente fiabilidad, de manera que los costes reales del contrato
pueden ser comparados con las estimaciones previas de los mismos.
24. En el caso de un contrato de margen sobre el coste, el desenlace del contrato de
construccin puede ser estimado con suficiente fiabilidad cuando se cumplen todas
y cada una de las siguientes condiciones:
(a) es probable que la empresa obtenga los beneficios econmicos derivados del
contrato; y
(b) los costes atribuibles al contrato, sean o no especficamente reembolsables,
pueden ser claramente identificados y valorados de forma fiable.
25. El reconocimiento de ingresos ordinarios y costes con referencia al estado de
realizacin del contrato es, a menudo, denominado mtodo del porcentaje de
realizacin. Segn este mtodo, los ingresos ordinarios derivados del contrato se
comparan con los costes del mismo incurridos en la consecucin del estado de
realizacin en que se encuentre, con lo que se revelar el importe de los ingresos
ordinarios, de los gastos y de los resultados que pueden ser atribuidos a la parte del
contrato ya ejecutado. Este mtodo suministra informacin til sobre la evolucin de
la actividad del contrato y el rendimiento derivado del mismo en cada ejercicio
econmico.
312
26. Segn el mtodo del porcentaje de realizacin, los ingresos ordinarios del
contrato se reconocen como tales, en la cuenta de resultados, a lo largo de los
ejercicios en los que se lleve a cabo la ejecucin del contrato. Los costes del contrato
se reconocern como gastos del ejercicio en el que se ejecute el trabajo con el que
estn relacionados. No obstante, todo exceso esperado de los costes del contrato,
sobre los ingresos ordinarios totales derivados del mismo, se reconocer como un
gasto llevndolo a resultados inmediatamente, de acuerdo con el prrafo 36.
27. El contratista puede haber incurrido en costes que se relacionen con la actividad
futura del contrato. Tales costes se registran como activos, siempre que sea probable
que los mismos sean recuperables en el futuro.
Estos costes representan cantidades debidas por el cliente y son a menudo
clasificados como obra en curso bajo el contrato.
28. El desenlace de un contrato de construccin podr nicamente estimarse con
fiabilidad si es probable que la empresa obtenga los beneficios econmicos asociados
con el mismo. No obstante, cuando surgiese incertidumbre respecto al cobro de una
partida ya incluida en los ingresos ordinarios procedentes del contrato, e incorporada
a la cuenta de resultados, el saldo incobrable o la partida cuya recuperacin haya
dejado de ser probable, se reconocer como un gasto del ejercicio, en lugar de ser
tratada como un ajuste en el importe de los ingresos ordinarios del contrato.
29. La empresa, generalmente es capaz de hacer estimaciones fiables tras negociar un

contrato en el que se establecen:
313
(a) los derechos de disposicin de cada una de las partes contratantes sobre el activo
a construir;
(b) la contrapartida a satisfacer; y
(c) la forma y plazos de pago.
Normalmente, tambin es necesario que la empresa tenga un sistema de
presupuestacin financiera y de informacin interna efectivos. La empresa revisa y,
si es necesario, corrige las estimaciones de los ingresos ordinarios y costes del
contrato, a medida que ste se va ejecutando. El hecho de que estas revisiones se
lleven a cabo no indica necesariamente que el desenlace del contrato no pueda
estimarse fiablemente.
30. El estado de realizacin de un contrato puede determinarse de muchas formas. La
empresa suele utilizar el mtodo que mida con mayor fiabilidad el trabajo ejecutado.
Dependiendo de la naturaleza del contrato, los mtodos pueden tener en cuenta:
(a) la proporcin de los costes del contrato incurridos en el trabajo ya realizado hasta
la fecha, en relacin con los costes totales estimados para el contrato;
(b) el examen del trabajo ejecutado; o
(c) la proporcin fsica del contrato total ejecutado ya.
Los anticipos y los pagos recibidos del cliente no reflejan, necesariamente, la
proporcin del trabajo ejecutado hasta la fecha.
31. Cuando se determina el estado de realizacin del contrato por referencia a los
costes incurridos hasta la fecha, slo se incluyen los costes del contrato que reflejan
314
el trabajo efectivamente ejecutado hasta dicho momento. Ejemplos de costes del

contrato que se excluyen son los siguientes:
(a) costes que se relacionen con la actividad futura derivada del contrato, tales como
los costes de materiales que se hayan entregado en la obra o se hayan dejado en sus
proximidades para ser usados en la misma, que sin embargo no se han instalado,
usado o aplicado todava en la ejecucin, salvo si tales materiales se han fabricado
especialmente para el contrato; y
(b) pagos anticipados a los subcontratistas, por causa de los trabajos que stos
ejecutarn bajo el contrato correspondiente.
32. Cuando el desenlace de un contrato de construccin no pueda ser estimado con
suficiente fiabilidad:
(a) los ingresos ordinarios deben ser reconocidos en la cuenta de resultados slo
en la medida en que sea probable recuperar los costes incurridos por causa del
contrato; y
(b) los costes del contrato deben reconocerse como gastos del ejercicio en que se
incurren.
Cualquier prdida esperada por causa del contrato de construccin debe ser
reconocida inmediatamente como un gasto del ejercicio, de acuerdo con el prrafo
36.
33. A menudo, durante las primeras fases de ejecucin de un contrato, no puede
estimarse con suficiente fiabilidad el desenlace final del mismo. No obstante, puede
ser probable que la empresa llegue a recuperar los costes incurridos en esta etapa. Por
tanto, los ingresos ordinarios del contrato sern reconocidos en la cuenta de
315
resultados slo en la proporcin que supongan, sobre el total, los costes incurridos
que se esperen recuperar. Cuando el desenlace final del contrato no se pueda estimar
con suficiente fiabilidad, la empresa se abstendr de reconocer beneficio alguno. No
obstante, incluso cuando el desenlace final no pueda ser conocido con suficiente
fiabilidad, puede ser probable que los costes totales del contrato vayan a exceder a
los ingresos ordinarios totales. En tal caso, cualquier exceso de los costes totales
sobre los ingresos ordinarios totales del contrato, se llevar inmediatamente a los
resultados del ejercicio, de acuerdo con el prrafo 36.
34. Los costes del contrato que no sean de probable recuperacin se llevan a
resultados del ejercicio inmediatamente. Ejemplos de circunstancias en las que sea
improbable dicha recuperacin, donde los costes del contrato pueden requerir su
cargo inmediato a resultados, se dan en aquellos contratos donde:
(a) no se puede forzar plenamente su cumplimiento, esto es, que su validez est
seriamente cuestionada;
(b) la realizacin est sujeta al desenlace de una sentencia o un acto legislativo
pendiente;
(c) estn implicados derechos de propiedad que sern probablemente anulados o
expropiados;
(d) el cliente es incapaz de asumir sus obligaciones; o
(e) el contratista es incapaz de cumplir el contrato, o las obligaciones que se derivan
del mismo.
316
35. Cuando desaparezcan las incertidumbres, que impedan estimar con suficiente
fiabilidad el desenlace del contrato, los ingresos ordinarios y los gastos asociados
con el contrato de construccin deben pasar a ser reconocidos en la cuenta de
resultados de acuerdo con el prrafo 22, en lugar de hacerlo segn lo establecido
en el prrafo 32.
Reconocimiento de las prdidas esperadas
36. Cuando sea probable que los costes totales del contrato vayan a exceder de los
ingresos ordinarios totales derivados del mismo, las prdidas esperadas deben
reconocerse inmediatamente como tales en la cuenta de resultados del ejercicio.
37. La cuanta de tales prdidas se determina con independencia de:
(a) si los trabajos del contrato han comenzado o no;
(b) el estado de realizacin de la actividad del contrato; o
(c) la cantidad de ganancias que se espera obtener en otros contratos, siempre que
aqullos y ste no sean tratados como uno slo a efectos contables, de acuerdo con el
prrafo 9.
Cambios en las estimaciones
38 El mtodo del porcentaje de obra realizada se aplicar acumulativamente, en cada
ejercicio, a las estimaciones de ingresos ordinarios y costes totales hasta la
fecha. Por tanto, el efecto de un cambio en las estimaciones de los ingresos
ordinarios o costes del contrato en cuestin, o el efecto de un cambio en el
desenlace esperado del contrato, sern tratados como cambios en las
estimaciones contables (vase la NIC 8 Polticas contables, cambios en las
estimaciones contables y errores). Las estimaciones revisadas se usarn en la
317
determinacin de los importes de gastos e ingresos ordinarios reconocidas en la

cuenta de resultados, tanto en el ejercicio en que tiene lugar el cambio como en
los ejercicios siguientes.
Informacin a revelar
39. La empresa debe revelar, en sus estados financieros, informacin sobre:
a) el importe de los ingresos ordinarios del contrato reconocidos como tales en el
ejercicio;
(b) los mtodos utilizados para determinar la parte de ingreso ordinario del
contrato reconocido como tal en el ejercicio; y
(c) los mtodos usados para determinar el grado de realizacin del contrato en
curso.
40. La empresa debe revelar, para los contratos en curso en la fecha de cierre,
cada una de las siguientes informaciones:
(a) la cantidad acumulada de costes incurridos y de ganancias reconocidas (menos
las correspondientes prdidas reconocidas) hasta la fecha;
(b) la cuanta de los anticipos recibidos; y
(c) la cuanta de las retenciones en los pagos.
41. Las retenciones son cantidades procedentes de las certificaciones hechas a los
clientes, que no se recuperan hasta la satisfaccin de las condiciones especificadas en
el contrato para su cobro, o bien hasta que los defectos de la obra han sido
rectificados. Las certificaciones son las cantidades facturadas por el trabajo ejecutado
bajo el contrato, hayan sido pagadas por el cliente o no. Los anticipos son las
cantidades recibidas por el contratista antes de que el trabajo haya sido ejecutado.
318
42. La empresa debe informar, en los estados financieros, sobre:

(a) los activos que representen cantidades, en trminos brutos, debidas por los
clientes por causa de contratos de construccin; y
(b) los pasivos que representen cantidades, en trminos brutos, debidas a los
clientes por causa de estos mismos contratos.
43. La cantidad bruta debida por los clientes, por causa de los contratos, es la
diferencia entre:
(a) los costes incurridos ms las ganancias reconocidas en la cuenta de resultados; y
(b) la suma de las prdidas reconocidas en la cuenta de resultados y las
certificaciones realizadas y facturadas para el conjunto de contratos en curso, en los
cuales, los costes incurridos ms las ganancias reconocidas (menos las
correspondientes prdidas reconocidas) excedan a los importes de las certificaciones
de obra realizadas y facturadas.
44. La cantidad bruta debida a los clientes, por causa de los contratos, es la diferencia
entre:
(a) los costes incurridos ms las ganancias reconocidas en la cuenta de resultados; y
(b) la suma de las prdidas reconocidas en la cuenta de resultados y las
certificaciones realizadas
para el conjunto de contratos en curso, en los cuales, las certificaciones de obra
realizadas y facturadas excedan a los costes incurridos ms las ganancias reconocidas
(menos las correspondientes prdidas reconocidas).
319
45. La empresa informar, acerca de cualquier activo contingente o pasivo

contingente, de acuerdo con la NIC 37, Provisiones, Activos Contingentes y Pasivos
Contingentes.
Los activos y pasivos de tipo contingente pueden surgir de circunstancias tales como
los costes derivados de garantas, reclamaciones, multas u otras prdidas eventuales.
Fecha de vigencia
46. Esta Norma Internacional de Contabilidad tendr vigencia para los estados
financieros que abarquen ejercicios que comiencen a partir del 1 de enero de 1995.
320
BIBLIOGRAFIA
ARISTA, Gua contable (2007) (programa informtico)
BRAVO Valdivieso, Mercedes (2005) Contabilidad General. Sexta Edicin
(Quito-Ecuador).
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CDIGO DE COMERCIO, Art. 2. Pg. 5 Actualizado a enero 2007
CDIGO TRIBUTARIO, Codificacin N 2008-09, Registro Oficial 38 (2008)
GUAJARDO Cant, Gerardo. WOLTZ M., Phebe. ARLEN T., Richard (2003)
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HORNGREN Y HARRISON, (2003) Contabilidad General. Quinta Edicin
(Mxico D.F.).
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MALDONADO Palacios, Hernn (2003) Manual de Contabilidad. Quinta Edicin
SANCHEZ Carrin, Gilberto Codificacin-Ley de Rgimen Tributario Interno y
su Reglamento (2008 Quito-Ecuador).
MOLINA Calvache, Antonio (2002) Contabilidad de Costos. Tercera Edicin
(Quito- Ecuador).
RECURSOS HUMANOS, Ecoarquitectos S.A. (2009)
VASCONEZ Arroyo, Jos Vicente (2002) Contabilidad General. Segunda Edicin
(Quito-Ecuador).
ZAPATA Snchez, Pedro (2004) Contabilidad General. Quinta Edicin (BogotColombia).
321
WEBGRAFIA
Gua Nacional de Tributacin
www.gnt.com.ec
Servicio de Rentas Internas
www.sri.gov.ec
Superintendencia de Compaas
www.supercias.gov.ec
Cdigo de Etica del Contador
www.ccpp.org.ec
Otras pginas Web
www.rau.edu.uy
www.hacienda.go.cr
www.es.wikipedia.org
www.esmas.com
322

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NEC 15 Contratos de Construccin

NIC 11 Contratos de Construccin

Y la BIBLIOGARFIA en la cul constan todos los nombres de libros con sus

2.2.2.13 PLAN DE CUENTAS .............................................................. 34

4.1.7 ANALISIS DE CUENTAS CONTABLES Y ASIENTOS TIPO. 161

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

El Sector de la Construccin tambin denominado industria de la construccin ha

La mayora de empresas constructoras no han implantado un sistema de control de

El Sector de la Construccin es un sector muy importante dentro de la economa de

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Por estas y otras razones, para que la Empresa Constructora ECOARQUITECTOS

1.1.2 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

El enfoque del presente trabajo, se ha enmarcado en el estudio y elaboracin de un

pues este ayudar a

regularizar, a corregir y a encaminar el curso normal que debe seguir un

El principal problema que se presenta en la Constructora ECOARQUITECTOS S.A.

www.rau.edu.uy, 20/04/2009, 10h00

reglamentos, polticas, disposiciones, hace ms difcil el trabajo en esta rea, ya que

En las empresas, a medida que van creciendo en su estructura

ECOARQUITECTOS S.A. no se tiene una poltica de recepcin de facturas es decir,

El inconveniente ms grave que se tiene es la desorganizacin financiera, ya que no

1.1.3 FORMULACIN DEL PROBLEMA

De que manera puede afectar la falta de un manual de procedimientos contable, en

Cmo es actualmente el sistema contable de la empresa?

Se conoce el procedimiento a seguir al momento de receptar facturas?

Debera existir un manual de procedimientos contables?

Elaborar un manual de procedimientos contable a la Empresa Constructora

y as superar todos los

inconvenientes producidos por falta de este.

Conocer el estado contable actual de la empresa.

Establecer normas, polticas y procedimientos a seguir, para mejorar el

Determinar las falencias, problemas y dems inconvenientes que traen

Conocer los procesos contables que se desarrollan en el rea.

Disear un flujo grama organizacional, en el cul se definir los lineamientos