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Caso 1:
1.- Determinacin del impuesto corriente
Utilidad antes del ISLR
700,000.00
NO DEDUCIBLE
Multa
15,000.00
Provisin cobro dudoso
30,000.00
NO GRAVABLE
Cambio en el valor razonable
(55,000.00)
Enriquecimiento
690,000.00
Prdida trasladable
(60,000.00)
Enriquecimiento gravable
630,000.00
Tarifa
30.00%
ISLR determinado
189,000.00
Retenciones
(11,000.00)
Reabajas inversiones
(13,000.00)
Impuestos por pagar
165,000.00
Presentacin en Resultados
Gastos de ISLR corriente
Ingreso por activo diferido
Total gasto ISLR
Saldos en las cuenta de mayor
Activo por impuesto diferido
DEBE
HABER
13,000.00
13,000.00
Ingreso por activo diferido
DEBE
HABER
13,000.00
Gastos de ISLR corriente
DEBE
HABER
(189,000.00)
5,500.00
(183,500.00)
SALDO
13,000.00
0.00
Base
Financiera
(15,000.00)
(30,000.00)
55,000.00
DEBE
SALDO
HABER
13,000.00
13,000.00
189,000.00
11,000.00
13,000.00
165,000.00
7,500.00
7,500.00
209,500.00
SALDO
(13,000.00)
Base
Diferencia
Fiscal
Temporaria
(15,000.00)
0.00
0.00 (30,000.00)
0.00
55,000.00
Total Neto
25,000.00
Tarifa
30%
PID
7,500.00
209,500.00
189,000.00
Gastos de impuesto diferido
DEBE
HABER
7,500.00
Pasivo de ISLR diferido
DEBE
HABER
7,500.00
189,000.00
SALDO
7,500.00
SALDO
(7,500.00)
5,500.00
(136,500.00)
23,500.00
(113,000.00)
SALDO
(7,500.00)
SALDO
0.00
9,000.00
Base
Financiera
(30,000.00)
DEBE
Base
Fiscal
0.00
Total Neto
Tarifa
AID
HABER
7,000.00
7,000.00
136,500.00
10,000.00
7,000.00
119,500.00
7,500.00
9,000.00
16,500.00
160,000.00
160,000.00
DEBE
HABER
7,000.00
16,500.00
SALDO
(7,000.00)
(23,500.00)
SALDO
136,500.00
Diferencia
Temporaria
(30,000.00)
(30,000.00)
30%
(9,000.00)
670,000.00
25%
7,500.00
1,875.00
Ao 2012
Tramo 1
Tramo 2
Utilidad esperada
740,000.00
70,000.00
810,000.00
Tatrifa
25%
32%
Proporcin
91.36%
8.64%
100.00%
6,851.85
648.15
7,500.00
PID
1,712.96
207.41
1,920.37
1,875.00
Gastos ID
45.37
Ao 2012
740,000.00
70,000.00
810,000.00
7,500.00
25% 185,000.00
32% 22,400.00
207,400.00
25.60%
1,920.37 PID
1,875.00
Gastos ID
45.37
Determinacin ISLR
Cuenta
Efectivo
Dividendos por cobrar
Propiedades de inversin
Sueldos directores por pagar
Otras cuentas por pagar
Cuentas por pagar
Capital Social
Dividendos ganados
Cambios en VR
Ventas
Gastos
Sueldos directores
Viticos
TOTALES
Saldo
10,000
30
2,000
(350)
(40)
(640)
(10,000)
(30)
(200)
(9,270)
8,050
350
100
Ingresos
Gastos
Sueldos directores
Viticos
Cambios VR
Dividendos
U.Finan
Contribuciones no pagadas
Exceso Sueldos Directores
Cambios VR
Dividendos ganados
U.Fiscal
34.00%
Cuenta
Efectivo
Dividendos por cobrar
Propiedades de inversin
Sueldos directores por pagar
Otras cuentas por pagar
ISLR por pagar
Cuentas por pagar
Capital Social
Dividendos ganados
Cambios en VR
Ventas
Costo de ventas
Sueldos directores
Viticos
ISLR GASTOS
Saldo
10,000
30
2,000
(350)
(40)
(398)
(640)
(10,000)
(30)
(200)
Efectivo
Dividendos por cobrar
Propiedades de inversin
Sueldos directores por pagar
Otras cuentas por pagar
ISLR por pagar
Cuentas por pagar
Contribuciones no pagadas
(9,270)
8,050
350
100
398
ISLR Diferido
Pasivo por impuesto diferido
0
Cuenta
Efectivo
Dividendos por cobrar
Propiedades de inversin
Sueldos directores por pagar
Otras cuentas por pagar
Saldo
10,000
30
2,000
(350)
(40)
(398)
(640)
(17)
(10,000)
(30)
(200)
(9,270)
8,050
350
100
17
398
0
9,270
(8,050)
(350)
(100)
200
30
1,000
150
250
(200)
(30)
1,170
398
150
DEBE
HABER
17
17
Balance de Comprobacin Ao 2
Cuenta
Efectivo
Inventarios
Dividendos por cobrar
Propiedades de inversin
Sueldos directores por pagar
Impuestos municipales
Cuentas por pagar
Pasivo por impuesto diferido
Capital Social
Utilidades no distribuidas
Dividendos ganados
Deterioro Inventario
Cambios VR
Ingresos
Gastos
Sueldos directores
Viticos
Cuenta
Efectivo
Inventarios
Dividendos por cobrar
Propiedades de inversin
Sueldos directores por pagar
Impuestos municipales
Cuentas por pagar
Pasivo por impuesto diferido
Impuestos por Pagar
Capital Social
Utilidades no distribuidas
Dividendos ganados
Deterioro Inventario
Cambios VR
Ingresos
Gastos
Sueldos directores
Viticos
ISLR
Saldo
9,712.00
900.00
40.00
1,200.00
(400.00)
(120.00)
(140.00)
(17.00)
(10,000.00)
(585.00)
(40.00)
10.00
(60.00)
(11,000.00)
9,200.00
400.00
900.00
0.00
Saldo
9,712.00
900.00
40.00
1,200.00
(400.00)
(120.00)
(140.00)
(17.00)
(255.00)
(10,000.00)
(585.00)
(40.00)
10.00
(60.00)
(11,000.00)
9,200.00
400.00
900.00
255.00
Sumas iguales
Cuenta
Efectivo
Inventarios
Dividendos por cobrar
Propiedades de inversin
Activo por impuesto diferido
Sueldos directores por pagar
Impuestos municipales
Cuentas por pagar
Impuestos por Pagar
Capital Social
Utilidades no distribuidas
Dividendos ganados
Deterioro Inventario
Cambios VR
Ingresos
Gastos
Sueldos directores
Viticos
ISLR
ILSR Diferdo
Sumas iguales
0
Saldo
9,712.00
900.00
40.00
1,200.00
51.00
(400.00)
(120.00)
(140.00)
(255.00)
(10,000.00)
(585.00)
(40.00)
10.00
(60.00)
(11,000.00)
9,200.00
400.00
900.00
255.00
(68.00)
0.00
Ingresos
Gastos
Sueldos
Viticos
Cambios
Dividendos
Deterioro
U.Finanacera
Impuestos municipales
Exceso Sueldos
Deterioro
Contribuciones
Contribuciones
Cambios VR
Dividendos
U.Fiscal
Tarifa
ISR
11,000.00
(9,200.00)
(400.00)
(900.00)
60.00
40.00
(10.00)
590.00
120.00
200.00
10.00
(150.00)
80.00
(60.00)
(40.00)
750.00
0.34
255.00
Cuenta
BASE FIN.
Efectivo
Inventarios
Dividendos por cobrar
Propiedades de inversin
Sueldos directores por pagar
Impuestos municipales x pagar
Cuentas por pagar
Pasivo por impuesto diferido
Impuestos por Pagar
9,712.00
900.00
40.00
1,200.00
(400.00)
(120.00)
(140.00)
(17.00)
(255.00)
AO 1
0.00
(17.00)
BASE FIS
9,712.00
910.00
40.00
1,140.00
(400.00)
0.00
(60.00)
(17.00)
(255.00)
AID/PID
0.00
(10.00)
0.00
60.00
0.00
120.00
80.00
0.00
0.00
AO 2
AJUSTE
51.00
51.00
0.00
17.00
51.00
68.00
0.00
3.40
0.00
(20.40)
0.00
40.80
27.20
0.00
0.00
51
2003
Enriquecimiento (Prdida)
2004
(950.00)
Utilizacin de la prdida
2005
2006
130.00
540.00
820.00
(130.00)
(540.00)
(280.00)
Resultado gravable
0.00
0.00
0.00
540.00
0.00
0.00
0.00
183.60
0.00%
0.00%
0.00%
22.39%
Relacin ISLR/Enriquecimiento
34%
Compensacin de prdidas
(950.00)
130.00
540.00
280.00
323.00
(44.20)
(183.60)
(95.20)
(323.00)
0.00
0.00
0.00
0.00
44.20
183.60
95.20
0.00
0.00
0.00
183.60
AID
Ingreso Impuestos Diferidos
Total Impuestos
Relacin ISLR/Enriquecimiento
(323.00)
44.20
183.60
278.80
34.00%
34.00%
34.00%
34.00%
2003
2004
2005
2006
Enriquecimiento (Prdida)
(800.00)
(50.00)
860.00
700.00
(150.00)
180.00
(320.00)
120.00
Enriquecimiento (Prdida)
(950.00)
130.00
540.00
820.00
540.00
260.00
34%
Compenso Prdida Operaciones
(800.00)
(150.00)
130.00
(950.00)
150.00
540.00
260.00
323.00
(51.00)
(183.60)
(88.40)
Prdida NO trasladable
20.00
(323.00)
0.00
51.00
183.60
88.40
(323.00)
51.00
183.60
88.40
(800.00)
(50.00)
850.00
0.00
(150.00)
150.00
(320.00)
120.00
34%
Prdida NO trasladable
Total prdida compensada
AID
Ingreso Impuestos Diferidos
200.00
(950.00)
100.00
530.00
320.00
323.00
(34.00)
(180.20)
(108.80)
(323.00)
0.00
34.00
180.20
108.80
(323.00)
34.00
180.20
108.80