Recurso Del Fiscal

FISCALIA ESPECIAL
CONTRA LA CORRUPCIN Y LA
CRIMINALIDAD ORGANIZADA
DELEGACIN DE
LAS ISLAS BALEARES

1
JUZGADO DE INSTRUCCIN NMERO 3 DE PALMA DE MALLORCA

DILIGENCIAS PREVIAS N 2677/2008

PIEZA SEPARADA N 25

AL JUZGADO

EL Fiscal, en el marco de la Pieza Separada nmero 25 dimanante de las Diligencias
Previas n 2677/!, interpone RECURSO DE APELACIN contra el "#to de $ec%a 25
de &#nio de 2'( de trans$ormaci)n de las Diligencias Previas en Procedimiento
"*reviado, por ine+istencia de indicios racionales de criminalidad respecto de la
participaci)n de Doa Cristina de Borbn en los %ec%os delictivos ,#e se le imp#tan,
- respecto de la participaci)n de Doa Ana Mara !e"eiro en el delito contra la
%acienda p*lica ,#e le atri*#-e, con $#ndamento en las sig#ientes.

ALEGACIONES

PRIMERA#$ Ado%tar &o'o %i(ar ini&ia( de )na in*esti+a&in %ena( )na ,&erte-a
abso()ta./ &on((e*a 'a+ni0i&ar (a ni'iedad 1 &on*ertir en sos%e&2oso (o
&otidiano#

/c#rre, como en el presente caso, c#ando se esta*lece #n &#icio de valor
$#ndamentado en meras con&et#ras. 0Do1a 2ristina de 3or*)n es c#lpa*le, no se sa*e
*ien de ,#45, para a contin#aci)n emprender #na intensa prospecci)n para ver si se
la pilla en #n ren#ncio6

7e,#isito necesario para iniciar #na investigaci)n penal es la previa e+istencia de
#nos m8nimos indicios incriminatorios, a partir de a%8, el via&e investigador no es
#nidireccional sino a*ierto, en contin#a evol#ci)n, en el sentido de ,#e el r#m*o va
variando en $#nci)n del res#ltado de las diligencias de pr#e*a, - el p#erto de destino
lo $i&a la valoraci)n con&#nta, imparcial - o*&etiva de dic%as diligencias6

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2
C)ando e( %)erto de destino est3 deter'inado antes de ini&iar (a in*esti+a&in/
basado en 'eras &on"et)ras/ &onta'ina de ta( 0or'a (a 'ar&2a e4%(oratoria 5)e
(a &on*ierte en )n itinerario ina'o*ib(e/ en e( &)a( (os %ar3'etros de
i'%ar&ia(idad/ ob"eti*idad 1 &on+r)en&ia 5)e deben %residir &)a(5)ier a&t)a&in
")di&ia( 5)edan re(e+ados#

La instr#cci)n inversa, presidida por #n credo - no por la sana g#8a de la 0d#da5,
emana de $orma palmaria del contenido de n#merosas decisiones &#diciales, de las
,#e a t8t#lo il#strativo, destacamos varias en la Seg#nda "legaci)n6

Lo antes e4%)esto es &onse&)en&ia de dos 0a&tores# De )na %arte/ de (a
&onta'ina&in ")di&ia( %or (a in0()en&ia de (os 'edios de &o')ni&a&in#

9o o*stante la inevita*le - desea*le permea*ilidad social a la ,#e esta sometido el
:#ez, las decisiones &#diciales %an de a*straerse de las in$l#encias derivadas de los
denominados 0&#icios paralelos5 - de las 0con&et#ras5 ,#e, sin apo-o $;ctico alg#no,
n#tren a men#do los medios de com#nicaci)n6

Las insin)a&iones &ontenidas en e( A)to de 0e&2a 6 de enero de 789: 1 otras
reso()&iones ")di&ia(es 5)e (o %re&eden/ son )n &(aro e4%onente de deri*a
")di&ia(/ &onse&)en&ia de inter0eren&ias 'edi3ti&as ,#e elevan a la categor8a de
dogma la parodia de $#ncionarios sometidos al poder g#*ernamental, por,#e la
realidad 0no vende5 - la adopci)n de decisiones $r#to del simple e&ercicio pro$esional,
sin el aditamento de intrigas o ma,#inaciones $icticias, res#lta anodino a e$ectos
comerciales6

9o ca*e entender de otro modo las mani$estaciones ,#e, a modo de insin#aciones o
de lo ,#e comnmente denominamos 0de&ar caer5, realiza el <nstr#ctor en el "#to
rese1ado, ,#e no son m;s ,#e #n re$le&o de la descon$ianza del <nstr#ctor %acia
determinadas <nstit#ciones P*licas, im*#ido por oleadas previas de interesados
0inp#ts5 medi;ticos.

En el "#to de $ec%a 7 de enero de 2'( - en el "#to ,#e %o- se rec#rre se1ala.

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- La Agencia Tributara exculpa de toda actividad delictiva a Doa Cristina de Borbn
y Doa Ana Mara Teeiro !a esta slo a partir de un "o"ento deter"inado# con la
"ati$acin en cuanto a esta %lti"a de &ue se ca"bia de criterio respecto a in'or"es
anteriores a partir de &ue dos rganos de la Ad"inistracin de (usticia se cuestionan
la responsabilidad penal de la pri"era &ue sie"pre 'ue "antenida al "argen de
cual&uier responsabilidad por la Ad"inistracin Tributaria)*

- +e desconoce por &u, se dea al "argen a Doa Cristina de Borbn)*

/ c#ando, en el mismo sentido, insina ,#e "c#saci)n P*lica - De$ensa realizan
e&ercicios de redacci)n con&#ntos6

/ c#ando pretendi) el <nstr#ctor, mediante "#to de $ec%a 2( de ma-o de 2'=, ,#e se
le nom*rase #n perito a la carta, concretamente el 9>?" ='7=, solicitando se
adscri*iese al :#zgado para asesoramiento e in$orme en materia tri*#taria - de
*lan,#eo de capitales, o*viando la e+istencia de los <nspectores de la "E"@ ,#e, en
$#nciones de a#+ilio &#dicial - con ma-or preparaci)n t4cnica, esta*an desarrollando
-a dic%a la*or6

De otra %arte/ de (a &on0)sin entre (as 0)n&iones de( J)e- 1 de (as %artes
a&)sadoras#

Es material e intelect#almente imposi*le instr#ir - no pre&#zgar, es intelect#almente
imposi*le instr#ir sin convertirse en parteA es i'%osib(e instr)ir 1 si')(t3nea'ente
ser e( r+ano *a(edor de (as +arantas de (os dere&2os de tas %artes#

El act#al es,#ema procesal se trad#ce en #na merma del principio ac#satorio - del
r4gimen de controles cr#zados ,#e constit#-en #na garant8a contra la ar*itrariedad6

So*re el principio ac#satorio a%ondar4 en la 9ovena "legaci)n6 9o o*stante ser
consciente de ,#e la legislaci)n act#al es la ,#e es, deseo s#marme a a,#ellas
voces ,#e de$ienden #na evol#ci)n interpretativa del r4gimen procesal ,#e se a&#ste
en ma-or medida a los dictados - garant8as constit#cionales6

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SEGUNDA#$ A (as &ontradi&&iones 1 o'isiones de (as distintas reso()&iones
")di&ia(es di&tadas en e( 3'bito de (a %resente %ie-a/ dedi&o esta Se+)nda
A(e+a&in#

Beamos.

'6C En "#to de $ec%a 5 de marzo de 2'2, ,#e desestim) la petici)n del Sindicato
?anos Limpias de imp#tar a Do1a 2ristina de 3or*)n, el <nstr#ctor, ac#diendo a las
m;+imas de la e+periencia, se1al).

E! "!#$!$%"&'" ()*+$+," -."/ !0"&1* D*& ,2$30 U)1$&4$)0& L0"+$")' 5 !.
"!(*!$ ,*! 6&0#*! ($)'0#0("! 1" ,$ "&'01$1 %")#$&'0, A07**& S8L8/ '.90")$ ,.4$)
$,4* -." :*)%$,%"&'" !" ($)"#0")$ $ J.&'$! O)10&$)0$! * E;')$*)10&$)0$!- "enos
a%n &ue Doa Cristina .ederica de Borbn y /recia redactara unas actas de lo
tratado de las &ue diera lectura a su esposo- y descabellado sera &ue- para el
i"probable caso de &ue alguna de estas (untas se celebrara- se consignaran en ella
acuerdos sobre supuestas intencionalidades delictivas o el an0lisis econ"ico de sus
resultados)*

Para acto seg#ido, como res#ltado de las diligencias de pr#e*a practicadas,
mani$estar.

E& ,$ #$.!$ &* *+)$ $+!*,.'$%"&'" &0&46& '"!'0%*&0*- y son "uc1os los &ue se
1an prestado- rati'icados unos a la presencia udicial y pendientes otros de serlo- as
co"o ta"poco declaraciones de i"putados -." 0&9*,.#)"& 1" $,46& %*1* $ D*2$
C)0!'0&$ <"1")0#$ 1" =*)+>& "& ,$ '*%$ 1" 1"#0!0*&"! 1" &0&4.&$ 1" ,$!
"&'01$1"! -." 40)$& $,)"1"1*) 1" !. "!(*!* * 1" D*& D0"4* T*))"! P?)"7/ as
co"o ta"poco la 1an visto "erodear por sus dependencias o expresar sus criterios
sobre la oportunidad de llevar a cabo conciertos u operaciones)*

Un ao 1 'edio des%);s/ e( Instr)&tor en A)to de 6 de enero de 789:/ %res&inde
de (as re+(as de (a e4%erien&ia &o'<n a()didas 1 &a'bia radi&a('ente e( &riterio
mantenido en la anterior resol#ci)n.

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+i bien el ad"inistrador de derec1o- y en t,r"inos "0s a"plios representante legal)
es a&u,l &ue se encuentra debida"ente designado co"o tal de acuerdo con las
nor"as "ercantiles de atribucin del cargo de representacin !con o sin de'ectos
'or"ales@/ '$%+0?& 1"+" '"&") ,$ #*&!01")$#0>& 1" $1%0&0!')$1*)/ !0 +0"& "& "!'"
#$!* 1" A"#A*/ $-.?, -."/ !0& A$+") !01* 1"!04&$1* ($)$ ", #$)4* "& ,$ :*)%$
,"4$,%"&'" "!'$+,"#01$/ 1" A"#A* *!'"&'" 5 "B")#0'" ", 1*%0&0* ":"#'09* 1" ,*!
$#'*! "B"#.'$1*! (*) ", $1%0&0!')$1*) 1" 1")"#A*/ convirti,ndose ,ste %lti"o en
"ero eecutor de las decisiones adoptadas por su rgano supe de gobierno y
'iscali$acin)*

2riterio ,#e sig#e manteniendo el <nstr#ctor en el "#to o*&eto del presente rec#rso6

2omo m;s adelante se e+plicar;, la anterior a$irmaci)n es p#ramente espec#lativa,
por carecer de *ase alg#na tanto en el ;m*ito mercantil como en el penal, en los ,#e
ni se de*e ni se p#ede con$#ndir la $ig#ra del 0socio de control5 con la del
0administrador de %ec%o o de derec%o56

Sin em*argo, lo ,#e a,#8 interesa recalcar es ,#e (as '34i'as de (a e4%erien&ia
son (as 5)e son/ sin 5)e se %)edan ori((ar %ara ")sti0i&ar (o 5)e (a rea(idad 1 (a
(+i&a no s)stentan#

26C Los ,+astos %ersona(es. &o'o &ostes de e4%(ota&in de la mercantil "<D//9
SL $#eron o*&eto de valoraci)n por el :#ez <nstr#ctor en "#to de $ec%a 5 de marzo de
2'2 por el ,#e rec%az) la imp#taci)n de Do1a 2ristina de 3or*)n solicitada por la
"c#saci)n Pop#lar6

En el "#to de 5 de marzo de 2'2 mani$iesta el <nstr#ctor. 2n cuanto a &ue
deter"inados gastos personales del "atri"onio se 1an cargado a la contabilidad de
la entidad "ercantil Ai$oon +*L*- diversidad de correos electrnicos as parecen
delatarlo pero no existe absoluta"ente ninguno en el &ue 'igure co"o re"itente o
destinataria Doa Cristina .ederica de Borbn y /recia- y por lo &ue respecta a la
inversin reali$ada en la re"odelacin de su do"icilio de la calle 2lisenda de 3ins
de Barcelona- ad"itiendo co"o es lgico &ue a&u,lla 1aya tenido una activa y
decisiva intervencin en la distribucin de espacios- e&uipa"ientos y decoracin- &*
#*&!'$& 1" %*%"&'* 0&10#0*! !*+)" -." ", #*&#)"'* )"($)'* 1" !. #*!'" "&'" ,$

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"#*&*%C$ :$%0,0$) 5 ,$ "&'01$1 A07**&/ S8L8/ -." 1.)$&'" .& (")C*1* 1" '0"%(*
'.9* !. !"1" "& ", %0!%* 0&%."+,"/ :.")$ 1"#0!0>& !.5$ !0& -." A$!'$ ",
%*%"&'* !" A$5$& "!'$+,"#01* ,$! +$!"! "#*&>%0#$! ($)$ "!'0%$) ,$
#*&#.))"&#0$ 1" .& !.(."!'* 1",0'* :0!#$, al respecto)*

=6C Signi$icativa es (a *a(ora&in %ar&ia( 5)e rea(i-a e( Instr)&tor de (a
de&(ara&in de D# Car(os Masia en el a#to de 7 de enero de 2'(, ,#e reprod#ce en
la resol#ci)n ,#e se re*ate6 E+cl#-e sin &#sti$icaci)n l)gica la parte de a,#ella ,#e
*ene$icia a Do1a 2ristina de 3or*)n, desconte+t#aliz;ndola6

7ecordemos ,#e D6 2arlos ?as8a declar) ,#e D6 ?ig#el @e&eiro le coment) en s#
momento ,#e la $inalidad de la presencia de Do1a 2ristina de 3or*)n en "<D//9 SL
era la de constit#ir #n 0esc#do $iscal56

El <nstr#ctor, no o*stante no tratarse de #n testimonio directo sino de re$erencia,
otorga plena credi*ilidad a dic%o dato sin contrastarlo con la s#p#esta $#ente original6
Sin em*argo, sorprendentemente, e+cl#-e de verosimilit#d la parte de la declaraci)n
del mismo testigo en la ,#e mani$iesta ,#e Do1a 2ristina de 3or*)n era a&ena no s)lo
a la gesti)n societaria, de la ,#e se oc#pa*an en e+cl#siva D6 ?ig#el @e&eiro - D6
<1aEi >rdangar8n, sino a s# pres#nta posici)n como 0pantalla5 a e$ectos tri*#tarios6

(6C Se %a tomado declaraci)n a &ientos de testi+os *in&)(ados (abora( o
&o'er&ia('ente &on e( INS!I!U!O NOOS 1 AIZOON SL/ sin ,#e se %a-a p#esto de
mani$iesto #na m8nima participaci)n de Do1a 2ristina de 3or*)n en la gesti)n de la
mercantil de la ,#e es socia6 Dic%a circ#nstancia, $#ndamental para valorar si la
actividad de la anterior traspasa*a s# mera condici)n de part8cipe inversionista, se
omite por el <nstr#ctor6

Es de&ir/ se des%re&ian indi&ios de notab(e 0)er-a e4&)(%atoria#

9o o*stante, en el "#to de 5 de marzo de 2'2 al ,#e antes %emos al#dido, como
arg#mento para denegar la imp#taci)n instada por la "c#saci)n Pop#lar, el <nstr#ctor,
incongr#entemente con lo ,#e a%ora post#la, se1ala.

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Acogiendo las argu"entaciones planteadas por el Ministerio .iscal- la Abogaca de la
Co"unidad Autno"a de les 44les Balear y el 3artido 3opular de Baleares- ", !>,*
A"#A* 1" ($)'0#0($) "& .& "&'" $!*#0$'09* !0& "B")#") "& ", %0!%* :.&#0*&"!
"B"#.'09$! &* 4"&")$ ($)$ ", !0%(," ($)'C#0(" )"!(*&!$+0,01$1 #)0%0&$, por los
1ipot,ticos delitos &ue pudieran co"eter sus directivos en el eercicio de sus
'acultades de direccin*

E& #.$&'* $, A"#A* 1" !") V*#$, 1" ,$ J.&'$ D0)"#'09$ 1" ,$ A!*#0$#0>& I&!'0'.'*
N**! de 4nvestigacin Aplicada tal dato slo podra 1acerle contraer responsabilidad
penal en ra$n de las decisiones supuesta"ente delictivas adoptadas en su seno- si
a&u,llas 1ubieran sido to"adas colegiada"ente y con el voto 'avorable de Doa
Cristina .ederica de Borbn y /recia* N* $!C #.$&1* ,* -." A$!'$ "!'" %*%"&'*
#*&!'$ "& ,$ #$.!$ "! -." ,$ 6&0#$ 10)"##0>& 1" 10#A$ $!*#0$#0>& ")$ ,$ +0#?:$,$
$!.%01$ (*) D*& D0"4* T*))"! P?)"7 5 D*& I2$30 U)1$&4$)0& L0"+$")'/ ($)"#"
!") -." #*& ", $!"!*)$%0"&'* 1" *')$! (")!*&$! "&')" ,$! -." &* !" "&#."&')$
-.0"& $A*)$ !. 0%(.'$#0>& ()"'"&1"D8

56C Se e+cl#-e as8 mismo re$erencia alg#na a los 'i(es de &orreos e(e&trni&os
intervenidos en la "sesor8a Fiscal 0?edinaC@e&eiro5, ,#e acreditan ,#e en la gesti)n
administrativa, comercial, la*oral, $iscal, conta*le - $inanciera de "<D//9 SL no
interven8a Do1a 2ristina de 3or*)n6

66C En el mismo sentido, (as de&enas de &orreos e(e&trni&os inter*enidos en (a
&itada sede/ ,#e revelan la n#la participaci)n de la anterior en la decisi)n de imp#tar
$act#ras de gastos como costes de e+plotaci)n de la mercantil "<D//9 SL6

76C En el a#to de 7 de enero de 2'(, contradiciendo lo ,#e se1alo en 2'2, realiza
el <nstr#ctor la sig#iente a$irmaci)n.

3ero es &ue si- con'or"e a la legislacin "ercantil &ue con 'ines exculpatorios se
alega en un proceso penal- esa posicin de garante le estaba atribuida a la (unta
/eneral- '$%(*#* #*&!'$ -."/ #*%* 0&'"4)$&'" ($)0'$)0$ #*& !. "!(*!* 1" ,$
%0!%$ 5/ (*) "&1"/ "& (*!"!0>& 1" .&$ ($)#",$ 1" 1*%0&0* ":"#'09* $ ,$ A*)$ 1"
#*&:*)%$) ,$ 9*,.&'$1 !*#0"'$)0$/ "B")#0")$ ", %"&*) #*&')*, !*+)" ,$ $#'.$#0>&

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1", A1%0&0!')$1*) !0&* -."/ #*&')$)0$%"&'"/ A$5 !*+)$1*! 0&10#0*! 1" -."
#*,$+*)> $#'09$%"&'" #*& ?!'" #*%* %E! $1",$&'" !" 9")ED8

@esis ,#e mantiene en el "#to de 25 de &#nio de 2'(6

El <nstr#ctor a$irma la e+istencia de so*rados indicios de ,#e Do1a 2ristina de 3or*)n
cola*or) activamente con el administrador de "<D//9 SL, posponiendo a #n
momento posterior la descripci)n de los mismos, sin em*argo el 0como m;s adelante
se ver;5 se convierte en #n 0como n#nca se ver;5, por,#e no menciona ni antes ni
desp#4s indicio alg#no de esa s#p#esta cola*oraci)n6

?ani$estaci)n ,#e, como antes adelantamos, res#lta contradictoria con la sostenida
en el "#to de $ec%a 5 de marzo de 2'2 en ,#e dispon8a.

E& ,$ #$.!$ &* *+)$ $+!*,.'$%"&'" &0&46& '"!'0%*&0****- as co"o ta"poco
declaraciones de i"putados -." 0&9*,.#)"& 1" $,46& %*1* $ D*2$ C)0!'0&$
<"1")0#$ 1" =*)+>& "& ,$ '*%$ 1" 1"#0!0*&"! 1" &0&4.&$ 1" ,$! "&'01$1"! &ue
giran alrededor de su esposo o de Don Diego Torres 3,re$***)*

<ncongr#encia ,#e se reitera c#ando leemos el sig#iente p;rra$o del "#to de $ec%a 5
de marzo de 2'2.

3or lo &ue respecta a las C."&'$! &ue anual"ente se re"itan al 5egistro Mercantil-
para el supuesto de &ue "& $,4.&$ 1" ",,$! $($)"#0")$ ,$ :0)%$ 1" D*2$ C)0!'0&$
<"1")0#$ 1" =*)+>& 5 G)"#0$/ ,* -." 1" %*%"&'* !" 04&*)$/ '$%(*#* "!" 1$'*
B.!'0:0#$)C$ !. ,,$%$1$ $ ,$ #$.!$ ya &ue- constatado &ue son otras personas-
especiali$adas por de"0s- las encargadas de su elaboracin- la sola plas"acin de la
'ir"a de a&u,lla absoluta"ente ning%n reproc1e penal conllevara- "0xi"e cuando
del propio contenido de tales Cuentas nunca sera '0cil"ente deducible la co"isin de
los supuestos delitos &ue se investigan)*

!6C La &ontrata&in de %ersona( do';sti&o a &ar+o de (a entidad AIZOON SL
como indicio incriminatorio en el "#to ,#e se rec#rre, -a $#e o*&eto de valoraci)n por
el <nstr#ctor en el "#to de $ec%a 5 de marzo de 2'2, si *ien s# interpretaci)n di$er8a
s#stancial - contradictoriamente de la act#al6

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9

En a,#ella ocasi)n el <nstr#ctor post#l).

+ &ue in'or"aciones testi'icales le dan deter"inada intervencin en la contratacin
del personal del servicio do",stico pero- de ser cierta la versin &ue se da-
"!'$)C$%*! $&'" 1$'*! -."/ #*& 0&1"("&1"&#0$ 1" ,$ 90!0>& 1" #*&B.&'* -."
(."1$& *:)"#")/ !>,* %")"#")C$& ,$ #$,0:0#$#0>& 1" 0&:)$##0*&"! ,$+*)$,"! a
sancionar por la Ley de 4n'racciones y +anciones del 6rden +ocial y7o de in'racciones
ad"inistrativas de repercusin 'iscal)*

F6C La %arti&i%a&in &o'o inter'ediario de( Asesor de (a Casa Rea(/ D# Jos;
Man)e( Ro'ero/ es otro de los datos #tilizados en el "#to o*&eto de 7ec#rso para
in$erir el conocimiento por parte de Do1a 2ristina de 3or*)n de actividades irreg#lares
en la act#aci)n de s# c)n-#ge6

Res)(ta/ &)ando 'enos in&o'%resib(e/ 5)e en e( tan &itado A)to de = de 'ar-o
de 7897/ (a 'is'a &ir&)nstan&ia deri*ara en (a si+)iente inter%reta&in>

2l argu"ento utili$ado por el +indicato Colectivo 3%blico 8Manos Li"pias8 de &ue la
4n'anta Doa Cristina era conocedora de 8la inter"ediacin del Asesor 2xterno de la
Casa 5eal- Don (os, Manuel 5o"ero- para parali$ar y alertar de las actividades
delictivas del i"putado 4gnacio 9rdangarin8 parte de un dato aeno a la causa e
inaceptable 1asta donde este (u$gado conoce- y es &ue el re'erido Asesor estuviera
al tanto del car0cter supuesta"ente delictivo de esas actividades cuya parali$acin
reco"endaba ya &ue pueden ser "uy variadas las ra$ones &ue deter"inaran a 1acer
tal reco"endacin y una de ellas- nada desdeable- es la de velar por la buena
i"agen de los "ie"bros de la .a"ilia 5eal- de la &ue ninguna conexin con el
conoci"iento de co"isiones delictivas es obligado predicar)*

'6C El in&re'ento de( ni*e( de *ida de( 'atri'onio del ,#e Do1a 2ristina de
3or*)n no pod8a ser a&ena, constit#-e en la resol#ci)n ,#e se re*ate #n indicio m;s
de s# participaci)n en %ec%os criminales6

Beamos ,#e dec8a el <nstr#ctor al respecto %ace m;s de dos a1os Ga#to de 5 de
marzo de 2'2H.

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10

T$%(*#* #$+" !0& %E! ";')$") ,$ #*%(,0#01$1 1" D*2$ C)0!'0&$ <"1")0#$ 1"
=*)+>& 5 G)"#0$ 1", 1$'* 1" .& !.(."!'* 0&#)"%"&'* 1", &09", 1" 901$ 1",
%$')0%*&0*- ya &ue el &ue parece ser &ue se dio no 'ue tan sorpresivo co"o
acontece en a&uellos casos en &ue se pasa de la "odestia a la opulencia sin ra$ones
&ue lo usti'i&uen- y en los &ue obvia"ente todos los "ie"bros de la unidad 'a"iliar
est0n lla"ados a cuestionarse el origen del patri"onio del &ue inesperada"ente
dis'rutan*

E& ", #$!* 1" $.'*! ", %$')0%*&0* #."&'$ #*& ,*! 0&4)"!*! -." ,C#0'$%"&'"
$(*)'$ D*2$ C)0!'0&$ <"1")0#$ 1" =*)+>& 5 G)"#0$ :).'* 1" !. ')$+$B* ($)$ .&$
1"'")%0&$1$ "&'01$1/ #*& ,$! $(*)'$#0*&"! 1" ,$ C$!$ R"$, (*) ,$ 0&'")9"&#0>&
1", %$')0%*&0* "& $#'*! (6+,0#*! 0&!'0'.#0*&$,"!/ #*& ,*! %.5 !.!'$&#0*!*!
0&4)"!*! -." D*& I2$30 U)1$&4$)0& L0"+$")' *+'0"&" 1" !.! )",$#0*&"! #*& .&
4)$& &6%")* 1" "%()"!$! &ue- en tanto son privadas y absoluta"ente nadie 1a
'or"ulado denuncia alguna sobre posibles concurrencias delictivas- no son obeto de
investigacin y- por %lti"o- con los derivados de la relacin laboral &ue desarrolla en
2stados 9nidos para otra e"presa)*

''6C Las distintas %eti&iones de in0or'es a (a AEA! son otro re$le&o de instr#cci)n
a la carta6 Especialmente la solicit#d de ,#e e$ect#ase la li,#idaci)n de "<D//9 SL
con el e+preso mandato de no e+cl#ir ingreso alg#no6 Solicit#d contradictoria no solo
con las previas peticiones del <nstr#ctor - con el res#ltado de las investigaciones
&#diciales realizadas %asta la $ec%a, sino tam*i4n con las concl#siones emitidas por la
"E"@6 Dic%a petici)n o*lig) a este organismo a e$ect#ar #na li,#idaci)n %ipot4tica de
"<D//9 SL, no a&#stada a la realidad6

El contenido de estas peticiones, s# res#ltado - e$ectos $#eron -a o*&eto de an;lisis
en in$ormes anteriores de este Fiscal, a los ,#e me remito6

E( res)(tado de (os in0or'es de (a AEA! no satis0i-o (as e4%e&tati*as de(
Instr)&tor/ (o 5)e &ond)"o a ini&iar otra (nea de in*esti+a&in/ &ontradi&toria
&on (a ini&ia(/ a 'odo de en&a"e de bo(i((os#

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'26C El "#to de $ec%a 7 de enero de 2'(, inmediato antecedente del act#al,
contiene a$irmaciones de car;cter tri*#tario inoc#as a e$ectos penales -a ,#e, en s#
caso, constit#ir8an nicamente in$racci)n administrativaA plantea d#das respecto a la
$orma de tri*#taci)n de determinados rendimientos, en contra del criterio de la "E"@,
la "c#saci)n P*lica - la Partic#lar - por ltimo, 0parece5, por,#e no aca*a de ,#edar
claro, ,#e atri*#-e a Do1a 2ristina de 3or*)n #n delito contra la %acienda p*lica por
$ra#de en el <mp#esto de Sociedades de "<D//9 SL6

"l respecto emit8 #n in$orme en $ec%a '5 de enero de 2'( ,#e se ad&#nta al presente
escrito como Ane4o 9?, en el ,#e pon8a de mani$iesto las d#das del <nstr#ctor -
solicita*a, a e$ectos de aclarar las mismas, la declaraci)n de los $#ncionarios de la
"E"@ ,#e %a*8an participado en la ela*oraci)n de los in$ormes correspondientes6

Lo 5)e interesa a2ora re&a(&ar es 5)e si e( %ro%io J)e- Instr)&tor 'ani0iesta
reiteradas d)das e 2i%tesis a&er&a de (a &orre&ta trib)ta&in de deter'inados
rendi'ientos/ 1 e4%one )n abani&o *ario%into de %osibi(idades/ trib)ta&in
&on")nta o inde%endiente/ (e*anta'iento de( *e(o o no/ entre otras/ 1 (a
A&)sa&in Po%)(ar %resenta a s) *e- 2asta tres %osibi(idades distintas de
trib)ta&in 1 %arti&i%a&in/ res)(ta in&on+r)ente 5)e se i'%)te a Doa Cristina
De Borbn/ a"ena a (a ad'inistra&in de (a so&iedad/ %or %res)nta'ente
&ono&er &'o 1 de 5); 0or'a tenan (e+a('ente 5)e trib)tar (os rendi'ientos
de AIZOON SL#

9o olvidemos ,#e la investigaci)n penal, por s# car;cter din;mico - evol#tivo, es la
s#ma de mltiples - variadas diligencias de pr#e*a - resol#ciones &#diciales ,#e
determinan - condicionan el camino investigador6 El "#to de @rans$ormaci)n o*&eto
de este rec#rso constit#-e la s8ntesis de toda la actividad anterior, por lo ,#e en el
an;lisis &#r8dico de dic%a decisi)n no podemos prescindir de las resol#ciones
anteriores, ,#e $orman parte, e+pl8citamente o no, de la misma6

2omo se1alamos en anteriores escritos, ningn dato, %ec%o o circ#nstancia n#eva se
%a p#esto de mani$iesto en la ca#sa desde el a1o 2'2 %asta la $ec%a act#al6

Ante (a 0a(ta de n)e*os datos 5)e &ontradi+an o des*irt<en (o 5)e en e( ao
7897 'ani0est e( Instr)&tor/ &abe %re+)ntarnos a 5); se debe este &a'bio de

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&riterio tan radi&a(# Por 5); (o 5)e era b(an&o 1 trans%arente en e( ao 7897
')ta a os&)ro 1 &on tintes &ri'ina(es en e( ao 789:#

La resp#esta la encontramos en la "legaci)n Primera6

!ERCERA#$ E( Instr)&tor &onstr)1e )na anda'ia"e %robatorio/ &on )na 0a(sa
a%arien&ia de so(ide-/ %ara i'%)tar a Doa Cristina de Borbn# C)ando se
re*isan (os an&(a"es de di&2a estr)&t)ra se re*e(a ta( in&onsisten&ia 5)e )na
(e*e brisa (o des'orona#

La estr#ct#ra inc#lpatoria del "#to se s#stenta en tres circ#nstancias no disc#tidas -
de n#lo valor incriminatorio por s8 mismas. ser socia de la entidad mercantil "<D//9
SL, ser c)n-#ge de D6 l1aEi >rdangar8n - %a*er realizado gastos personales con
cargo a la citada compa18a6

La resol#ci)n &#dicial o*&eto del presente rec#rso descansa so*re #na responsa*ilidad
o*&etiva del socio no administrador, al ,#e otorga, simplemente por el %ec%o de serlo,
#n control $#ncional o posici)n de garante, ,#e lo convierte en copart8cipe a#tom;tico
de las decisiones del administrador6 Para $inalizar el dislate, le atri*#-e #n pl#s de
responsa*ilidad por sim#ltanear la condici)n de socia con la de c)n-#ge del
administrador, (o 5)e i'%(i&a rea(i-ar distin&iones donde (a Le1 no (o 2a&e 1/ en
&onse&)en&ia/ )n trata'iento dis&ri'inatorio in&o'%atib(e &on e( %rin&i%io de
i+)a(dad#

Ello nos o*liga a realizar alg#nos *reves ap#ntes so*re las $ig#ras del administrador
de %ec%o, del socio, del socio de control, del garante - de la c#lpa in vigilando, ,#e
son o*&eto de #n desarrollo m;s e+tenso en el Ane4o 7?#

",#8 - a%ora interesa remarcar ,#e (a 0i+)ra de( ad'inistrador de 2e&2o/
&onso(idados (os &riterios ")ris%r)den&ia(es 5)e (a &on0i+)ran> a)tono'a/
2abit)a(idad/ %er'anen&ia o &ontin)idad/ no %)ede ni debe &on0)ndirse &on (a
0i+)ra de( so&io 'a1oritario/ ta'bi;n ((a'ado so&io de &ontro(#

!a'%o&o (a %arti&i%a&in en (a &onstit)&in de )na so&iedad/ con los re,#isitos
e+igidos legalmente, i'%(i&a/ %or si so(a/ (a &rea&in de )na sit)a&in de %e(i+ro/

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ni +enera )n deber de &ontro( de #na gen4rica $#ente de peligro derivada de la
gesti)n e$ectiva de la entidad6

Ni %)ede 2ab(arse de &)(%a ,in *i+i(ando. respecto de #n socio, p#es ello e+igir8a
del mismo #na contin#a - omnipresente intervenci)n en todos los actos realizados por
el administrador, sit#aci)n ,#e atentar8a contra la esencia misma del modelo
societario6

En el Derec%o Penal, *asado en el principio de c#lpa*ilidad, no ca*e admitirse ningn
tipo de pres#nci)n de participaci)n por la mera convivencia con-#gal6

Por ltimo, se %ace necesario reiterar, #na vez m;s, ,#e el %ec%o aislado de imp#tar
gastos personales a&enos a la actividad mercantil como costes de e+plotaci)n no se
contempla en el 2)digo Penal como $ig#ra delictiva6

CUAR!A#$ De (os a&tos de &ontenido ne)tra( %ro%ios e in2erentes a (a *ida de
)na entidad 'er&anti( no &abe in0erir de 0or'a a)to'3ti&a %ro%sito &ri'ina(#

7epasemos los datos ,#e %a p#esto de mani$iesto la investigaci)n.

a6C El '' de $e*rero de 2= los c)n-#ges Do1a 2ristina de 3or*)n - D6 l1aEi
>rdangar8n constit#-en la entidad mercantil "<D//9 SL, con #n capital social de
=6 e#ros, as#miendo cada #no de ellos el 5I de las participaciones sociales,
siendo nom*rado administrador nico el seg#ndo6

*6C D6 l1aEi >rdangar8n e&erce, de %ec%o - de derec%o, la administraci)n de la
sociedad, gestionando la misma en todos s#s ;m*itos. administrativo, la*oral,
comercial, conta*le, $iscal - $inanciero6

"s8 res#lta de la declaraci)n de cientos de testigos vinc#lados la*oral o
comercialmente a las sociedades ,#e con$orman el J7>P/ 9//S, entre las ,#e se
enc#entra "<D//9 SLA de la declaraci)n de todos los imp#tados - de los miles de
correos electr)nicos intervenidos en el Despac%o de "sesor8a Fiscal 0?edinaC@e&eiro56

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c6C En el ;m*ito tri*#tario, la con$ecci)n - presentaci)n del <mp#esto de Sociedades,
se realiza por D6 l1aEi >rdangar8n - por el Despac%o de "sesor8a Fiscal 0?edinaC
@e&eiro56

2irc#nstancia ,#e ponen de mani$iesto las declaraciones de D6 l1aEi >rdangar8n - los
miem*ros de la "sesor8a Fiscal, as8 como la n#merosa doc#mentaci)n intervenida en
el Despac%o citado6
d6C La preparaci)n - presentaci)n de las 0c#entas an#ales5 la realiza D6 l1aEi
>rdangar8n con el asesoramiento del Despac%o 0?edinaC@e&eiro56

"l ig#al ,#e el anterior, dic%o dato deriva de las declaraciones de D6 l1aEi >rdangarin
- los miem*ros de la "sesor8a Fiscal, as8 como de la n#merosa doc#mentaci)n
intervenida en el Despac%o citado6

e6C La decisi)n de imp#tar $act#ras de gastos personales a costes de e+plotaci)n de la
mercantil es de D6 l1aEi >rdangar8n, ,#ien la transmite a D6 ?arco @e&eiro o Do1a
:#lita 2#,#erella, encargados de materializar conta*lemente tales decisiones6

"$irmaci)n ,#e se desprende de las decenas de correos electr)nicos intervenidos en
el Despac%o K?edinaC@e&eiro5 - de las declaraciones de los citados6

$6C La gesti)n la*oral o el ;rea de rec#rsos %#manos de "<D//9 SL -,
consec#entemente, la contrataci)n de personal, $icticio o no, dom4stico o no, es #na
tarea en la ,#e participan D6 l1aEi >rdangar8n, D6 Diego @orres, Do1a "na ?ar8a
@e&eiro, D6 ?arco @e&eiro, D6 L#is @e&eiro - Do1a :#lita 2#,#erella6

2irc#nstancia ,#e se deriva de las decenas de correos electr)nicos intervenidos en el
Despac%o 0?edinaC@e&eiro5, de las declaraciones de los citados - de las declaraciones
de los empleados6

Los 2( empleados de "<D//9 SL entre los a1os 2( a 2! ,#e no e&ercieron
servicios dom4sticos, no t#vieron contacto alg#no con Do1a 2ristina de 3or*)n en
relaci)n a s# contrataci)n - al posterior desarrollo de s#s servicios, -a ,#e la pr;ctica
totalidad o *ien desarrolla*a s#s $#nciones para el J7>P/ 9//S o *ien eran
sim#lados.

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g6C Do1a 2ristina de 3or*)n intervino en la selecci)n de = personas del servicio
dom4stico, pero no en la decisi)n so*re la $orma de s# contrataci)n ni en s#
materializaci)n a trav4s de la entidad "<D//9 SL.

9o o*stante, an en el s#p#esto de ,#e conociera - participara en la $orma de
contrataci)n, dic%a cond#cta ni es delictiva ni tiene vinc#laci)n con los %ec%os o*&eto
de imp#taci)n6

%6C Do1a 2ristina de 3or*)n tri*#ta de $orma individ#al las correspondientes
declaraciones del <7PF6 La con$ecci)n - presentaci)n de s#s declaraciones de <7PF
las realiza #n asesor de la 2asa 7eal6

i6C D6 l1aEi >rdangar8n tri*#ta de $orma individ#al las correspondientes declaraciones
del <7PF6 La con$ecci)n - presentaci)n de las declaraciones de <7PF las realiza el
propio s#&eto pasivo con el asesoramiento del Despac%o 0?edinaC@e&eiro56

&6C Los nicos ingresos perci*idos por la mercantil "<D//9 SL a partir del a1o 26
proceden de los %onorarios ,#e, como miem*ro del 2onse&o de "dministraci)n o
asesor, reci*8a D6 l1aEi >rdangar8n de compa18as mercantiles privadas ,#e %a*8an
contratado s#s servicios6

E6C Do1a 2ristina de 3or*)n era consciente de ,#e s# c)n-#ge canaliza*a s#s
ingresos a trav4s de la mercantil de la ,#e eran copropietarios6

"s8 lo mani$iesta en la declaraci)n ,#e, en calidad de imp#tada, prest) en sede
&#dicial6

El <nstr#ctor verte*ra principalmente so*re dic%o conocimiento s# tesis inc#lpatoria,
c#ando lo nico importante a e$ectos penales no es si conoc8a o no la procedencia de
los ingresos de "<D//9 SL, m;+ime si estos son leg8timos como es el caso, sino la
$orma adec#ada de tri*#taci)n de los mismos6

" dic%a circ#nstancia nos re$eriremos en #na posterior "legaci)n6

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Ded#cir de los elementos e+p#estos ,#e #na persona a&ena a la gesti)n societaria,
cola*ora activamente en el $ra#de en el <7PF de s# socio - c)n-#ge, no pasa de ser
#na mera con&et#ra6

Ded#cir de los elementos e+p#estos ,#e #na persona a&ena a la gesti)n $iscal de la
empresa, consiente #na $orma de tri*#taci)n $ra#d#lenta, c#ando %asta el propio
<nstr#ctor - la "c#saci)n Pop#lar se plantearon d#das - contemplaron diversas
$ormas de tri*#taci)n de los mismos ingresos, no ostenta ni la categor8a de simple
sospec%a6

Ded#cir de los elementos e+p#estos ,#e #na persona por el %ec%o de ostentar #n
5I de participaciones sociales es 0administradora de %ec%o5, es #na espec#laci)n
p#ramente te)rica - ret)rica ,#e, en el conte+to del caso concreto ,#e nos oc#pa,
res#lta a&ena a la realidad6

@UIN!A#$ A &ontin)a&in se e4%onen (as &ir&)nstan&ias re&o+idas en (a
reso()&in 5)e se re&)rre &o'o re*e(adoras de %ro%sitos i(&itos/ %ero/ desde
'i %)nto de *ista/ ino&)as a e0e&tos %ena(es>

9A#$ La 0ir'a %or Doa Cristina de Borbn de (as a&tas de (as J)ntas Genera(es 1
de( &ontrato de arrenda'iento de (a o0i&ina )bi&ada en s) do'i&i(io# A'bos
a&tos deri*an de( %rin&i%io de &on0ian-a 5)e ri+e 1 %osibi(ita (as re(a&iones
'er&anti(es 1 %arenta(es#

Dic%o principio protege la con$ianza socialmente adec#ada GS@S de 'FC2CH - es
evidente ,#e la relaci)n entre socios - administradores re,#iere partir de #n principio
de razona*le - aprior8stica con$ianza, sin ,#e, en caso contrario, las $#nciones del
administrador, c#ales,#iera ,#e 4stas sean, p#edan c#mplirse6 Si a ello a1adimos
,#e adem;s de socios, est;n #nidos por relaci)n con-#gal, se re$#erza el principio de
con$ianza, propio de la relaci)n parental GS@S '(C''C2'H6

Los actos ne#trales son ins#$icientes para erigir el comportamiento de s# a#tor en
$orma participativa criminalizada *a&o el t8t#lo de cooperaci)n necesaria GS@S6
'=/2F de $ec%a 2= de diciem*reH6

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L si, por ltimo, ac#dimos a la m;+ima de la e+periencia sostenida por el propio
<nstr#ctor c#ando dice ,#e es escasa"ente probable &ue en A4:66; +L tuviera
lugar algo &ue 'or"al"ente se pareciera a (untas 6rdinarias o 2xtraordinarias)-
circ#nstancia, por otro lado, avalada por los socios de "<D//9 SL en s#s
respectivas declaraciones, se colige ,#e am*os actos son intrascendentes a los
e$ectos ,#e nos oc#pan6

Es si+ni0i&ati*o a( res%e&to e( A)to de 0e&2a 6 de 'a1o de 789B di&tado %or (a
Se&&in 7A de (a A)dien&ia Pro*in&ia( al denegar la imp#taci)n de Do1a 2ristina de
3or*)n.

888#$)"#0"&1* 1" )","9$&#0$ ,$ #0)#.&!'$&#0$ 1" -." ,$ J.&'$ D0)"#'09$ 1" N>*!
&* #","+)$!" )".&0*&"!/ ,* -." (*) *')$ ($)'" )"!.,'$ ,>40#* -." $!C :.")$
'"&0"&1* "& #."&'$ ", &09", 1" 90&#.,$#0>& :$%0,0$) 5 1" $%0!'$1 ";0!'"&'" "&')"
,*! %0"%+)*! 1" ,$ J.&'$ D0)"#'09$/ !0& -." ",,* '"&4$ 0%(*)'$&#0$ "& ,*
)":")"&'" $ -." !" A.+0")$& ";'"&101* %"&1$#"! #")'0:0#$#0*&"! 1" )".&0*&"!
-." &* ,,"4$)*& $ #","+)$)!"/ puesto &ue aun&ue esto constituya desde el punto de
vista "aterial una 'alsedad o "endacidad- la "is"a no reviste trascendencia penal
ninguna al tener car0cter pura"ente do",stico o "era"ente interno entre los
co"ponentes de la (unta Directiva) *

Es evidente ,#e lo mismo es predica*le respecto de las "ctas de las :#ntas
Jenerales de "<D//9 SL6

7A#$ La rea(i-a&in %or Doa Cristina de Borbn de +astos %ersona(es &on &ar+o
a (a 'er&anti( AIZOON SL/ in&()idos (os deri*ados de (a &ontrata&in de(
ser*i&io do';sti&o#

Ded#cir ,#e la realizaci)n de dic%os gastos, como mantiene el <nstr#ctor, implica
conocimiento o sospec%a de ,#e s# c)n-#ge esta*a cometiendo #n $ra#de en el
<7PF, es #n salto in$erencial entre dos premisas sin cone+i)n, c#-a asimetr8a impide
trasladarse de $orma l)gica de #n plano al otro sin caer al vac8o6

BA#$ E( &ontenido de (a de&(ara&in de Doa Cristina de Borbn#

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2omo se desprende de la S@S de $ec%a '' de $e*rero de 2F, la tesis inc#lpatoria no
p#ede s#stentarse en la $alta de e+plicaci)n del ac#sado so*re los %ec%os ,#e se le
imp#tan, c#esti)n distinta es ,#e e+cepcionalmente p#eda tener #n signi$icado
corro*orador respecto de %ec%os acreditados por otros medios Gen este sentido la
S@S F(5/! - SS@DM, casos ?#rra- - LandroveH6

Pasemos a analizar la declaraci)n de la imp#tada6

a6C 2omo c#esti)n previa ,#iero destacar ,#e el interrogatorio del <nstr#ctor se
caracteriz) por c#estionar la motivaci)n del e&ercicio del derec%o de Do1a 2ristina de
3or*)n a participar como socia en #na entidad mercantil, pres#miendo ,#e la misma
o*edec8a a #n plan delictivo predeterminado6

Entre los $olios 272 a 27', la declaraci)n versa so*re las sociedades 9"?"S@E
SL - "<D//9 SL, - las razones de Do1a 2ristina de 3or*)n para $ormar parte de
dic%as entidades6 7esalto la sig#iente preg#nta como re$le&o de lo ,#e post#lo.

<(ue$= perdone &ue sea pesado- pero claro- esto no "e da a " una explicacin de
por&u, interviene usted- por&ue su "arido puede 'acturarlos co"o persona 'sica- los
puede 'acturar co"o una sociedad unipersonal- es decir- usted no 1aca 'alta-
perdone- con eso no &uiero darle un trato peyorativo- no 1aca 'alta usted en
A4:66;>)

Los derec%os no se mendigan, se e+igen - e&ercen como e+presi)n m;+ima de la
li*ertad individ#al, sin necesidad de ma-ores e+plicaciones6

"$irmar ,#e Do1a 2ristina de 3or*)n al constit#ir la mercantil "<D//9 SL en el a1o
2= coparticipa*a en #n plan criminal para ,#e s# c)n-#ge, c#atro a1os desp#4s, en
el 27, p#diese de$ra#dar imp#nemente a la Macienda P*lica en el <7PF, es #na
pres#nci)n %#4r$ana de indicio pro*atorio, adem;s de invertir la carga de la pr#e*a,
o*lig;ndola a demostrar s# inocencia6 Los %ec%os &#stamente dem#estran
precisamente lo contrario, dado ,#e la "E"@ detect) #n pres#nto $ra#de $iscal -
act#) en consec#encia, o*viando la pres#nta e+istencia de #n 0esc#do $iscal56

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*6C Demostrar ,#e Do1a 2ristina de 3or*)n conoc8a - participa*a de la gesti)n social
de "<D//9 SL re,#iere #tilizar indicios m8nimamente solventes - no seis ins#lsos
doc#mentos de los a1os 2= - 2(, c#-o contenido re$le&a #na nat#ral
com#nicaci)n entre c)n-#ges, ning#no de los c#ales, por otra parte, tiene relaci)n
con la mercantil "<D//9 SL.

*6'6C "l $olio 27'2 se le e+%i*e #n correo electr)nico de $ec%a 26 de $e*rero de 2(
remitido por D6 l1aEi >rdangar8n a D6 2arlos Jarc8a 7evenga Go*rante al $olio 27'27H,
en el ,#e le solicita ,#e revise #na carta dirigida por el primero al 2omit4 /l8mpico
<nternacional, pidi4ndole ,#e le entreg#e #na copia a Do1a 2ristina de 3or*)n6

*626C "l $olio 27! se le e+%i*e #na carta remitida por D6 l1aEi >rdangar8n a #n amigo
s#-o llamado <1aEo, Go*rante a los $olios 27'2= a 27'26H donde le comenta de $orma
gen4rica s#s pro-ectos - e+pectativas pro$esionales - el apo-o de s# esposa para
emprender los mismos6

*6=6C "l $olio 27'' se le e+%i*e #n correo electr)nico de $ec%a '7 &#nio 2= remitido
por D6 l1aEi >rdangar8n a Do1a 2ristina de 3or*)n Go*rante al $olio 27'27H por el ,#e
se limita a reenviarle #n correo reci*ido por el primero en el ,#e se le an#ncia ,#e %an
ganado #n conc#rso para realizar #n est#dio para 9issan6

*6(6C "l $olio 27'2 se le e+%i*e #n correo electr)nico de $ec%a 5 de a*ril de 2(
remitido por D6 l1aEi >rdangarin a Do1a 2ristina de 3or*)n Go*rante a los $olios 27'2!
- 27'=H por el ,#e le env8a #n art8c#lo relativo a #n seminario de 9oos6

*656C " los $olios 27'2 - 27'= se le e+%i*e #n correo electr)nico de $ec%a 2 de
$e*rero de 2( remitido por D6 l1aEi >rdangar8n a Do1a 2ristina de 3or*)n Go*rante
al $olio 27'='H donde le a&#nta #na com#nicaci)n de 9oos a clientes - cola*oradores6
*666C " los $olios 27'= - 27'( se le e+%i*e #n art8c#lo period8stico de ! de enero de
2= Go*rante al $olio 27'=2H, donde aparece #na $oto de $amilia en el *alc)n del
"-#ntamiento de "lcal; de Menares d#rante la ca*algata de re-es6

c6C Entre los $olios 27'F a 272=, las preg#ntas giran en torno a s# relaci)n con el
<9S@<@>@/ 9//S, mani$estando la interrogada ,#e se limit) a $ig#rar como 0vocal5,

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resp#esta ,#e conc#erda con la de cientos de declaraciones testi$icales precedentes
en el mismo sentido6

d6C Las preg#ntas so*re :oa,#8n 3oi+are# - las relaciones entre 4ste - s# marido
oc#pan los $olios 272( - 2725, c#ando &am;s %a constado indicio de intervenci)n
alg#na de Do1a 2ristina de 3or*)n en las mismas6

e6C De si intervino o no en la o*tenci)n por parte de s# c)n-#ge de contratos con
empresas privadas, lo ,#e es o*&eto de preg#ntas o*rantes al $olio 2726,
contestadas de $orma negativa por la declarante, - sin dato alg#no ,#e la contradiga,
nada p#ede e+traerse mas ,#e el %ec%o de ,#e no particip)6

$6C De las preg#ntas o*rantes a los $olios 2727 a 27=2 - 27=6 a 27(' se in$iere
,#e conoce al &#gador de *aloncesto :os4 "ntonio ?onteroA tam*i4n conoce a ?arta
?as, decoradora - armadora del *arco az#r de p#igA s# ;m*ito de amistades se
e+tiende a 7o*erto ?olina, in$orm;tico del <9S@<@>@/ 9//SA conoce al Presidente
de Bolvo - a #n Directivo de @ele$)nicaA est#vo en #na re#ni)n protocolaria en la
Darz#ela con el Presidente de ?4+icoA es amiga de :os4 ?ar8a @revi1o - s# esposaA
conoce la e+istencia del 3anco <nteramericano de DesarrolloA %a cenado en #na
ocasi)n en casa del matrimonio @orresC@e&eiro - ,#e les prestaron a estos ltimos
(6 e#ros6

g6C Lo m;s interesante, por anecd)tico, de las preg#ntas o*rantes a los $olios 27=2 a
27=5, ,#e versan so*re s# relaci)n con la gestaci)n de los eventos Balencia S#mmit
e <lles 3alears For#m, ,#e contesta de $orma negativa, corro*orando lo dic%o por
decenas de testigos ,#e la %an precedido, es ,#e particip) en #na s#elta de tort#gas
en 2a*rera en la ,#e tam*i4n esta*a presente D6 :a#me ?atas6

%6C El servicio dom4stico oc#pa los $olios 27(' a 27(5, donde, ante la $alta de
entidad delictiva de los %ec%os Gsi intentaron, ,#e no %icieron, pagar en negro los
servicios dom4sticos - si los contratos la*orales se $irmaron por "<D//9 SLH, el
interrogatorio res#lta ret)rico6

i6C Sig#e en los $olios 27(5 a 27(F con preg#ntas so*re los empleados de "<D//9
SL, la ma-or8a de los c#ales ni si,#iera la conocen, - si sa*e algo de las empresas

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del J7>P/ 9//S6 9o constit#-e 0sorpresa5 alg#na el ,#e mani$ieste ,#e no conoce
ning#na c#ando cientos de testigos vinc#lados a las empresas del J7>P/ 9//S
%an mani$estado respecto a Do1a 2ristina de 3or*)n ,#e ni dirige, ni gestiona, ni
est;6

&6C Las preg#ntas so*re la intervenci)n de D6 :os4 ?an#el 7omero - las razones de la
misma, ,#e a*arcan los $olios 275 a 275' - 275F a 276, o*tienen id4nticas
resp#estas a la de a,#4l, - al no e+istir otras versiones doc#mentadas de lo oc#rrido
ni indicio alg#no de s# $alta de veracidad, o 0novelamos5 o, como dicta #n m8nimo de
raciocinio l)gico ded#ctivo so*re las pr#e*as ,#e se %an practicado, nos a&#stamos a
lo ,#e tenemos6

E6C El pr4stamo de '626 e#ros de padre a %i&a, pese a estar prescrita c#al,#ier
s#p#esta in$racci)n penal derivada de la consideraci)n de la operaci)n como
donaci)n, no impidi) ,#e el <nstr#ctor se recreara en dic%o p#nto, siendo o*&eto de
n#merosas preg#ntas o*rantes a los $olios 275 al 275(6

l6C Del $olio 2755 al 275! las preg#ntas se centran en las :#ntas Jenerales de
"<D//9 SL - en #n contrato de arrendamiento a dic%a entidad de #n despac%o
#*icado en el domicilio con-#gal6 Si rescatamos lo dic%o por el <nstr#ctor en "#to de
$ec%a 5 de marzo de 2'2, las resp#estas s#p#estamente 0evasivas5 res#ltan
plenamente congr#entes con lo mani$estado por el <nstr#ctor en relaci)n a s# $alta de
vinc#laci)n con la gesti)n de la mercantil.

2s escasa"ente probable &ue- siendo Don la?i 9rdangarin Liebaert y su esposa los
%nicos partcipes de la entidad "ercantil Ai$oon +*L*- tuviera lugar algo &ue
'or"al"ente se pareciera a (untas 6rdinarias o 2xtraordinarias- "enos a%n &ue Doa
Cristina .ederica de Borbn y /recia redactara unas actas de lo tratado de las &ue
diera lectura a su esposo- y descabellado sera &ue- para el i"probable caso de &ue
alguna de estas (untas se celebrara- se consignaran en ella acuerdos sobre
supuestas intencionalidades delictivas o el an0lisis econ"ico de sus resultados)*

m6C Las preg#ntas so*re s# relaci)n con la gesti)n de la mercantil "<D//9 SL
a*arcan los $olios 276 a 2762, donde niega c#al,#ier vinc#laci)n con la gesti)n,

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circ#nstancia avalada por decenas de testi$icales, las declaraciones de los
coimp#tados - la doc#mentaci)n intervenida, - no contradic%a por nada ni por nadie6

n6C Las preg#ntas so*re $act#ras imp#tadas como gastos ded#ci*les de la entidad
"<D//9 SL oc#pan del $olio 276= al 277F, versando desde reposta&e de car*#rante
,#e e$ect#a*an los escoltas policiales, pasando por asesoramiento o coac%ing, a
alo&amiento en %oteles en via&es $amiliares6 2arentes todas ellas de sentido - de
inter4s penal a todos los e$ectos, dada la ine+istencia de delito contra la %acienda
p*lica en el <mp#esto de Sociedades de la mercantil "<D//9 SL6 >na vez m;s
preg#ntas de total asepsia penal6

@iene raz)n el <nstr#ctor al cali$icar las resp#estas de Do1a 2ristina de 3or*)n de
0ins#$icientes5 o 0no clari$icadoras5, siempre ,#e a1adamos a contin#aci)n la
e+presi)n 0para sostener s# imp#taci)n56
9o es ,#e la imp#tada sea evasiva sino ,#e no dice lo ,#e el <nstr#ctor ,#iere o8r6

SEC!A#$ Doa Cristina de Borbn era &ons&iente de 5)e s) &n1)+e &ana(i-aba
s)s in+resos a tra*;s de (a 'er&anti( de (a 5)e eran &o%ro%ietarios#

De la citada circ#nstancia el <nstr#ctor concl#-e, al parecer, el conocimiento por parte
de Do1a 2ristina de ,#e s# c)n-#ge #tiliza*a la mercantil "<D//9 SL para de$ra#dar
en el <7PF, sin ,#e la misma adoptase medida alg#na al respecto6

Parad)&ico res#lta.

'6C Post#lar inicialmente, con$orme al res#ltado de las n#merosas diligencias de
pr#e*a, la a*sol#ta $alta de vinc#laci)n de la imp#tada con la gesti)n del <9S@<@>@/
9//S - de la mercantil "<D//9 SL, para pasar posteriormente a convertirla en
0administradora de %ec%o56

26C @rans$ormar #na 0aclaraci)n5 Gla s#gerida por la "#diencia Provincial en el "#to
de 7 de ma-o de 2'=H en #na 0prospecci)n56

=6C Prescindir de #n posi*le delito de *lan,#eo de capitales inicialmente, en concreto
%asta la s#gerencia e$ect#ada por la "#diencia Provincial en el "#to de 7 de ma-o de

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2'=, o sea, tres a1os desp#4s de la apert#ra de la presente Pieza Separada, para
pasar posteriormente a mantener la imp#taci)n por el citado tipo delictivo6

(6C E+igir a #n c)n-#ge no s)lo el conocimiento de la o*ligaci)n tri*#taria del otro
c)n-#ge derivada del <7PF, sino adem;s el conocimiento de la $orma - manera de
tri*#tar determinados ingresos, llamativamente c#ando ,#ienes imp#tan, <nstr#ctor -
"c#saci)n Pop#lar, ignora*an el marco &#r8dicoCtri*#tario de los mismos6

"nalicemos el contenido de las di$erentes resol#ciones &#diciales - escritos de la
"c#saci)n Pop#lar.

'6C En el es&rito de (a A&)sa&in Po%)(ar de 0e&2a 9= de 0ebrero de 7897 D0o(io
9E98 1 ss de (a Pie-a 7=F en e( 5)e so(i&itaba (a i'%)ta&in de Doa Cristina de
Borbn/ no se 2a&e re0eren&ia e4%(&ita a nin+<n ti%o de(i&ti*o &on&reto/ en tanto
se limita a se1alar ,#e p#ede ser c)mplice, enc#*ridora o cooperadora necesaria de
los delitos ,#e se imp#tan a s# c)n-#ge, con #na re$erencia gen4rica a ,#e era-
cuanto "enos- conocedora de las argucias 'inancieras 'raudulentas &ue se reali$aron
para evadir i"puestos a la @acienda 3%blica)*

2omo se o*serva, no de$ine ,#4 <mp#esto o @ri*#to es o*&eto de $ra#de ni s#
c#anti$icaci)n6 <nde$inici)n a*sol#ta incompati*le con los principios del Derec%o
Penal6

26C Por A)to de 0e&2a = de 'ar-o de 7897 G$olio 25(! - ss Pieza 25H el <nstr#ctor
deneg) la pretensi)n de la "c#saci)n Pop#lar ante la $alta de indicios incriminatorios
respecto a s# participaci)n en %ec%os indiciariamente delictivos6

No rea(i-a e( A)to/ &o'o ta'%o&o (os es&ritos de (a A&)sa&in P<b(i&a 1
Parti&)(ar/ re0eren&ia e4%resa a ti%o de(i&ti*o a(+)no#

=6C En 0e&2a E de 'ar-o de 7897 D0o(io 7GH6 1 ssF (a A&)sa&in Po%)(ar
inter%one Re&)rso de Re0or'a 1 s)bsidiario de A%e(a&in &ontra e( A)to de
0e&2a = de 'ar-o de 7987/ 5)e dene+ (a i'%)ta&in de Doa Cristina de
Borbn/ en e( 5)e ta'%o&o a()de a nin+<n tt)(o de i'%)ta&in# Se limita a
resaltar s# condici)n de c)n-#ge de D6 <1aEi >rdangar8n, socia de "<D//9 SL - vocal

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del <9S@<@>@/ 9//S, as8 como a %acer #na rese1a so*re s# preparaci)n
pro$esional6

(6C Por A)to de 0e&2a 79 de 'ar-o de 7897 G$olio 2!F - ssH el <nstr#ctor res#elve el
7ec#rso de 7e$orma interp#esto por la "c#saci)n Pop#lar contra el "#to ,#e deneg)
la imp#taci)n de Do1a 2ristina de 3or*)n - desestima de n#evo la pretensi)n de
dic%a "c#saci)n6

E( Instr)&tor re&a(&a 5)e e( %rin&i%io de i+)a(dad no i'%(i&a 5)e se deba
e4tender (a res%onsabi(idad %ena( de (os i'%)tados a s)s &n1)+es %or e( 'ero
2e&2o de ser(o>

La alegacin segunda del recurrente- de &ue este (u$gado desperdici la
oportunidad de de"ostrar a los ciudadanos &ue la usticia es igual para todos- 1a de
ser asi"is"o rec1a$ada- y no por&ue el aludido principio ad"ita 'isuras ni a"biguas
interpretaciones sino por&ue no es "isin de este (u$gado el pretender convencer a
la ciudadana de &ue la observancia de tan loable principio 1aya de pasar por la
irre'lexin de tener &ue 1acer extensiva por siste"a- es decir sin "0s- la posible
responsabilidad penal de los i"putados a sus cnyuges por el slo 1ec1o de serlo)*

;o obstante- el recurrente aade un argu"ento &ue cuando "enos sorprende y es
&ue se 1a de lla"ar a declarar a Doa Cristina de Borbn co"o i"putada 8al igual
&ue se 1a 1ec1o con las esposas de los de"0s i"putados8* C*%* ", )"#.))"&'"
A$+,$ 1" F"!(*!$!F "& (,.)$,/ #$+)C$ ()"4.&'$)," #.E&'$! 5 -.0"&"! !*& 5$ -."
()"'"&1" 1$) ,$ 0%()"!0>& 1" -." "!'" J.74$1* 0%(.'$ (*) ($)"B$!8 @asta donde
la "e"oria de este proveyente alcan$a- en la presente 3ie$a +eparada la %nica
i"putada &ue es- a su ve$- esposa de otro i"putado es Doa Ana Mara Teeiro
Losada pero en ning%n "o"ento se la 1a citado en ra$n del vnculo "atri"onial &ue
le une a Don Diego Torres 3,re$- al igual &ue ta"poco 'ueron citados co"o
i"putados dos 1er"anos de a&u,lla por el solo 1ec1o de ser cuados de ,ste- sino
en todos los casos en 'uncin de la valoracin penal &ue su intervencin en los
1ec1os pudiera tener)

La ABC viene a ser .&$ )"("'0#0>& 1" ,*! )"#",*! -." (,$&'"$& $ ,$ ($)'"
)"#.))"&'" ", !.(."!'* 1"!#*&*#0%0"&'* (*) ($)'" 1" D*2$ C)0!'0&$ <"1")0#$ 1"

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=*)+>& 5 G)"#0$ 1" ,$! $#'0901$1"! 1" !. %$)01*/ 1.1$! -." (*) %.#A* -."
(."1$& !") #*%()"&!0+,"%"&'" #*%($)'01$! (*) .& $%(,0* #*,"#'09* 1"
(")!*&$! &* B.!'0:0#$& (*) !C !*,$!/ "! 1"#0) !0& .& )":.")7* $2$101* -." A$4$
0&":0#$7 !. !*,$ &"4$#0>& (*) ,$ $:"#'$1$/ ,$ 0%(.'$#0>& y &ue ya se 1a de dar por
contestada)*

56C Por A)to de 0e&2a 97 de ")(io de 7897 (a Se&&in 7A de (a A)dien&ia
Pro*in&ia( G$olio 65(= - ssH desestima el 7ec#rso de "pelaci)n de la "c#saci)n
Pop#lar interp#esto contra la decisi)n del <nstr#ctor de no imp#tar a Do1a 2ristina de
3or*)n6

La A)dien&ia Pro*in&ia( as)'e e( &riterio 'antenido %or e( Instr)&tor re(ati*o a
5)e ,*! 0&10#0*! +$)$B$1*! (*) ,$ ($)'" !*,0#0'$&'" * &* !*& '$,"! * !*& 1" .&$
%$&0:0"!'$ 1"+0,01$1 * 0&#*&!0!'"&#0$/ "& !.%$ 0&!.:0#0"&'"! ($)$ 1"#010) ,$
0%(.'$#0>&D.

De"a &onstan&ia de -." ,$ ()"($)$#0>& $#$1?%0#$/ $!C #*%* ,$ #*&10#0>& 1"
I&:$&'$ 1" E!($2$/ "& %*1* $,4.&* (."1"& 9$,*)$)!" #*%* 0&10#0*! "& #*&')$D8

Re&ri'ina a (a A&)sa&in Po%)(ar 5)e no &on&rete 2e&2os ni ti%os de(i&ti*os, al
se1alar ,#e.

2n "o"ento ni "odo alguno establece una relacin o relato de 1ec1os a i"putar a la
4n'anta Da* Cristina- resultando i"posible a este Tribunal- co"o result i"posible al
(ue$ de 4nstruccin- concretar unos 1ec1os a i"putarD es i"posible resolver debido a
esa inconcrecin- pues por no decirse ni se indica en &u, deter"inada conducta o
co"porta"iento- indiciaria"ente atribuido a su "arido- intervino la 4n'antaD no est0 de
"0s indicar &ue- en todo caso- conocer no signi'ica participar- y &ue por no llegar a
concretarse alg%n 1ec1o sobre el &ue recaer la i"putacin no se alude- ni sabe"os si
se persigue en esta pie$a separada !no lo parece#- a un posible delito contra la
@acienda 3%blica)*

Por <(ti'o/ de"a &(aro 5)e e( %ro&eso %ena( no es )n instr)'ento %ara ,ir de
%es&a. &o'o %retende (a A&)sa&in Po%)(ar>

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+i lo &ue se &uiere es &ue bus&ue el (u$gado esos 1ec1os y 1acer una prospeccin-
&ue es lo &ue da toda la i"presin &ue se pretende por la parte apelante- resulta
inad"isible- por&ue los procedi"ientos penales no existen para ello- ni para 'acilitar
"orbosa publicidad- y asi"is"o conviene sealar &ue siendo exigible- co"o se 1a
venido diciendo- &ue las i"putaciones 1an de ser positivas- todava 1ay un "ayor
nivel de exigencia cuando &uien pretende la i"putacin es una Acusacin 3opular
en'rentada- en este particular- al resto de Acusaciones- 3%blica y 3articulares)*

66C Por A)to de 0e&2a B de abri( de 789B D0o(io 9B:87 1 ssF/ e( Instr)&tor &a'bia/
sin ")sti0i&a&in a(+)na/ e( &riterio 'antenido 2asta di&2a 0e&2a e i'%)ta a
Doa Cristina de Borbn#

Nada n)e*o 2aba a&ae&ido 5)e a*a(ase (a i'%)ta&in/ a( &ontrario/ (as
di(i+en&ias de %r)eba %ra&ti&adas re0or-aban 5)e era a"ena a( entra'ado de(
INS!I!U!O NOOS/ in&()ida (a 'er&anti( AIZOON SL#

"s8 lo %ace constar el <nstr#ctor en dic%o "#to c#ando mani$iesta.
Todos cuantos 1an depuesto sobre ello 1an coincidido en &ue Doa Cristina .ederica
de Borbn y /recia no asista a reunin alguna de la (unta Directiva- &ue nunca
expres su criterio sobre las distintas contrataciones p%blicas e incluso privadas de la
Asociacin 4nstituto ;os de 4nvestigacin Aplicada- "enos a%n adopt decisin
alguna al respecto o contribuy con su voto a &ue otros la adoptaran y tan
aparente"ente pasiva actitud era extrapolable a rol &ue dese"peaba en la entidad
"ercantil Ai$oon +*L* de la &ue era +ecretaria y partcipe por "itad unto a su "arido)*

No &on&reta e( Instr)&tor/ &o'o ta'%o&o (o 2i-o (a A&)sa&in Po%)(ar/ ni
re(a&in de 2e&2os ni ti%os de(i&ti*os# Lo nico ,#e encontramos en el "#to es #na
al#si)n gen4rica - am*ig#a al delito contra la Macienda P*lica, en tanto no precisa ni
el tipo de $ra#de ni la c#ant8a.

Aun&ue los delitos contra la @acienda 3%blica 1an sido por el "o"ento predicados
slo respecto de Don 4a?i 9rdangarn Liebaert y Don Diego Torres 3,re$- no puede
ignorarse &ue ingresos del pri"ero co"o "ie"bro asesor de Conseos de
Ad"inistracin de distintas e"presas 'ueron obeto de 'acturacin por Ai$oon +*L*-
entidad &ue en la generalidad de los casos era total"ente desconocida por las

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e"presas contratantes en el "o"ento de la contratacin del +r* 9rdangarn y en
ning%n caso deter"inante de ,stas- de tal "anera &ue el acceso de Ai$oon +*L* a las
distintas relaciones urdicas slo se produce por indicacin de a&u,l &uien por
conveniencia 'iscal decide &ue sea tal entidad- coparticipada por "itad por Doa
Cristina .ederica de Borbn y /recia- la &ue 'acture sus servicios)*

E( de(ito de b(an5)eo de &a%ita(es ni se 'en&iona#

76C Por es&rito de 0e&2a = de abri( de 789B D0o(io 9B:9H 1 ssF este Iis&a(
inter%)so Re&)rso de A%e(a&in &ontra e( A)to anterior/ en e( 5)e 'ani0est; (a
ine4isten&ia de e(e'ento in&ri'inatorio n)e*o ,#e &#sti$icase la imp#taci)n, sin
alcanzar a comprender por ,#4 los mismos %ec%os - circ#nstancias ,#e #nos meses
antes motivaron la desestimaci)n de la imp#taci)n por el <nstr#ctor, s#stenta*an
a%ora la concl#si)n contraria6

A( tie'%o 5)e %ona de 'ani0iesto 5)e e( A)to no rea(i-aba re(ato de 2e&2os ni
*a(ora&in in&ri'inatoria &on&reta/ ni re0era e( Instr)&tor 5); nor'a de(
&di+o %ena( %res)nta'ente se in0rin+a#

!6C La Se&&in 7A de (a A)dien&ia Pro*in&ia( en A)to de 0e&2a 6 de 'a1o de
789B G$olio '6=2F - ssH deneg) la imp#taci)n de Do1a 2ristina de 3or*)n por los
pres#ntos delitos de malversaci)n de ca#dales p*licos, prevaricaci)n, $alsedad
doc#mental, tr;$ico de in$l#encias - $ra#de a la administraci)n6

Sea( &o'o %ri'er re%aro a( A)to de i'%)ta&in de( Instr)&tor s) ins)0i&ien&ia
03&ti&a>

no contiene una "ni"a versin udicial respecto de cual- seg%n el criterio del
4nstructor- 1a sido o podido ser la su"aria participacin &ue la 4n'anta recurrente 1a
podido tener en los delitos co"etidos por su "arido !ta"poco el auto reali$a una
"ni"a cali'icacin provisional de los 1ec1os usticiables investigados#)*

Des&arta de %(ano (a %arti&i%a&in de a5)e((a en &ond)&tas 0ra)d)(entas &ontra
(a Ad'inistra&in P<b(i&a>

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A1ora bien- de lo &ue no 1ay indicios ve1e"entes- ni sobre este punto se pronuncia
el auto recurrido- es de &ue la 4n'anta conociera- se concertase- ni participase activa u
o"isiva"ente en el presunto plan cri"inal urdido por su "arido y por su socio Diego
Torres- tendente a co"eter un 'raude a la ad"inistracin con ocasin de los contratos
de colaboracin a &ue se contrae la presente causa- ni a trav,s de ellos a apropiarse
ilcita"ente de 'ondos p%blicos)*

L s#spendi) la imp#taci)n de la misma respecto a #n posi*le delito de *lan,#eo de
capitales -/o delito contra la Macienda P*lica.

Res%e&to de( de(ito de b(an5)eo de &a%ita(es 5)e/ re&orde'os/ no 2aba sido
ob"eto de i'%)ta&in %or e( Instr)&tor ni 'en&ionado %or (a A&)sa&in Po%)(ar/
sea(a>

2sas disposiciones de dinero sucio- seg%n parece en gastos de re'or"as de la
vivienda 'a"iliar !al respecto de los cuales la Agencia o"ite toda consideracin-
puesto &ue solo conte"pla los gastos por servicio do",stico#- -.07E! (*1)C$&
#*&!'0'.0) .& 1",0'* 1" +,$&-."* 1" #$(0'$,"!8 3odra 'altar la intencionalidad de
blan&uear- pero eso- al igual &ue si 1ubo o no ocultacin tributaria por declarar co"o
sociedades lo &ue debi de 1aber sido por renta !aun&ue esta cuestin parece "enos
discutible si Ai$oon era "era pantalla#- son cuestiones de "ayor calado &ue 1abr0
&ue plantearse en su "o"ento)*

En &)anto a( de(ito &ontra (a 2a&ienda %<b(i&a 'ani0iesta>

2n de'initiva- a uicio de la +ala ante las $onas oscuras &ue nos suscita el in'or"e de
la Agencia Tributaria- A$#" 0&90$+,"/ "& "!'" %*%"&'*/ "%0'0) .&$ *(0&0>& :.&1$1$
!*+)" !0 ,$ I&:$&'$ A$ (*101* #*%"'") * &* .& 1",0'* #*&')$ ,$ G$#0"&1$ (6+,0#$
"&')" *')$! #*!$! (*)-." "!'" ";')"%* !"46& )"!.,'$ 1", 0&:*)%" "!'E '*1$9C$
!0"&1* *+B"'* 1" 0&9"!'04$#0>&8 2l in'or"e dea abierta la investigacin por delito
'iscal y sus posibles responsables)*

La Sa(a &ondi&iona di&2a i'%)ta&in res%e&to de( %osib(e de(ito &ontra (a
2a&ienda %<b(i&a 1Jo b(an5)eo de &a%ita(es $ ,$! $#,$)$#0*&"! -." $ ,$ 90!'$ 1"
,* $#*)1$1* "& ", <.&1$%"&'* S?('0%* 1" "!'$ )"!*,.#0>& (."1$ !*,0#0'$) ",

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29
J."7 I&!').#'*) 1" ,$ A8E8A8T8/ bien por escrito o "ediante co"parecencia de los
autores del in'or"e- atendidas las incertidu"bres y dudas &ue suscita el "is"o-
veri'icado lo cual el (u$gador y tras dar audiencia a las partes deber0 decidir si
"antiene o no las i"putaciones por delito 'iscal y si por ello procede citar en calidad
de i"putada a la 4n'anta Doa Cristina de Borbn y /recia)*

Co'o %)ede obser*arse (a reso()&in de (a A)dien&ia Pro*in&ia( no se
%ron)n&ia sobre nin+<n 0ra)de 0is&a( &on&reto ante (a 0a(ta de e(e'entos %ara
e'itir )na o%inin 0)ndada 1 s)+iere (a %osibi(idad ,5)i-3s. de )n de(ito de
b(an5)eo de &a%ita(es#

Se+)i'os sin saber %or tanto 5); &on&retos de(itos 1 2e&2os %)eden i'%)tarse
a Doa Cristina de Borbn#

F6C Por A)to de 0e&2a 7: de 'a1o de 789B D0o(ios 9GGE8 1 ssF e( Instr)&tor/ sin
&on&retar 2e&2os ni ti%os de(i&ti*os/ ini&ia )na in*esti+a&in %atri'onia(
&o'%(eta res%e&to a Doa Cristina de Borbn#

'6C La A&)sa&in Po%)(ar/ en es&rito de 0e&2a 9B de di&ie'bre de 789B D0o(ios
7=BG= 1 ssF %(antea res%e&to de( de(ito &ontra (a 2a&ienda %<b(i&a 2asta &)atro
di0erentes o%&iones>

C La responsa*ilidad de Do1a 2ristina de 3or*)n como coa#tora, c)mplice o
cooperadora necesaria del $ra#de $iscal en el <7PF de s# c)n-#ge en los e&ercicios
27 - 2!6

C La responsa*ilidad de la anterior como coa#tora de #n $ra#de $iscal en el
<mp#esto de Sociedades de la mercantil "<D//9 SL6

En c#anto al o*&eto del delito de *lan,#eo de capitales post#la tres di$erentes
opciones.

C Por s# pres#nta participaci)n en los delitos $iscales de s# c)n-#ge en el
$ra#de en el <7PF de los e&ercicios 27 - 2!6

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30
C Por s# pres#nta participaci)n en delito contra la %acienda p*lica por $ra#de
en el <mp#esto de Sociedades de la mercantil "<D//9 SL6

C Por los $ondos o*tenidos por "<D//9 SL procedentes del entramado 9//S
al tener #n origen delictivo6

''6C Por A)to de 0e&2a 6 de enero de 789: en e( 5)e se i'%)ta a Doa Cristina
de Borbn D0o(ios 7=G6G 1 ssF/ e( Instr)&tor %(antea di0erentes 2i%tesis/ si bien
%are&e de&antarse %or (a %osibi(idad de )n %res)nto 0ra)de 0is&a( en e( I'%)esto
de So&iedades de AIZOON SL en el ,#e la imp#tada %a*r8a participado como
cooperadora necesaria6

'26C "ntes de la declaraci)n como imp#tada de Do1a 2ristina de 3or*)n se
practicaron c#atro diligencias de pr#e*a consistentes en la declaraci)n testi$ical de la
act#aria de la "E"@, la declaraci)n de los dos peritos de la "E"@ - la declaraci)n del
perito de la "c#saci)n Pop#lar6

La &on&()sin a (a 5)e ((e+aron (os tres %eritos Din&()ido e( de (a A&)sa&in
Po%)(arF 1 (a a&t)aria/ 0)e (a ine4isten&ia de 0ra)de 0is&a( en e( I'%)esto de
So&iedades de AIZOON SL/ rea0ir'3ndose en (a &onstata&in de de(ito &ontra (a
2a&ienda %<b(i&a %or 0ra)de en e( IRPI de D# IaKi Urdan+arn en (os e"er&i&ios
7886 1 788E#

Esto es, ,#ed) claro ,#e el delito $iscal por $ra#de en el <mp#esto de Sociedades de
"<D//9 SL no e+ist8a, pese a ,#e el <nstr#ctor en el "#to de $ec%a 7 de enero de
2'( post#la*a la pres#nta comisi)n del mismo6

'=6C D)rante (a de&(ara&in ")di&ia( &o'o i'%)tada de Doa Cristina de Borbn
nos 0)e i'%osib(e int)ir 5); ti%o de 0ra)de 0is&a( se (e i'%)taba 1 %or 5);
2e&2os# ?;+ime c#ando la "c#saci)n Pop#lar, no o*stante %a*erse retractado s#
perito del in$orme emitido - concordar s#s concl#siones con las de los peritos de la
"E"@, seg#8a manteniendo las di$erentes opciones de tri*#taci)n antes al#didas6

'(6C Con e( A)to de !rans0or'a&in 5)e se re&)rre es%er3ba'os 5)e e(
Instr)&tor &on&retara (os de(itos &ontra (a 2a&ienda %<b(i&a 5)e i'%)ta a Doa

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31
Cristina de Borbn/ no obstante aso'an n)e*a'ente (a a'bi+Ledad 1 (a
inde0ini&in en e( &itado A)to#

A'bi+Ledad/ inde0ini&in 1 &ontradi&&iones 5)e ser3n ob"eto de (a si+)iente
A(e+a&in#

Lo nico ,#e parece claro del "#to es ,#e el <nstr#ctor considera ,#e Do1a 2ristina
de 3or*)n era consciente de ,#e s# c)n-#ge canaliza*a s#s ingresos a trav4s de la
mercantil de la ,#e eran copropietarios6

Mea'os (o 5)e a( res%e&to de&a (a A)dien&ia Pro*in&ia( en s) A)to de 0e&2a 6
de 'a1o de 789B>

Cierta"ente esta"os seguros de &ue la 4n'anta era conocedora y saba &ue el
4nstituto ;os suscriba contratos con las Ad"inistraciones 3%blicas y en concreto
&ue organi$ los eventos 4lles Balears .oru" y Ealencia +u""it bene'ici0ndose de
ello con ingresos por patrocinio y por subvenciones- "as de lo &ue no 1ay indicios
'undados ni se puede concluir es &ue la 4n'anta albergase o llegase a alcan$ar la
creencia de &ue dic1os contratos pudieran ser considerados delictivos y &ue su
suscripcin generase un peligro de "alversacin) !lo &ue ta"bi,n es predicable de los
ingresos &ue reciba A4:66; +L#*

.inal"ente- el (ue$ instructor y la acusacin popular sustentan la i"putacin de la
4n'anta en &ue a trav,s de la "ercantil Ai$oon se 1ubiera aprovec1ado o bene'iciado
de las actividades ilegales llevadas a cabo por su "arido y su socio a trav,s del
4nstituto ;os* +obre este extre"o particular no parece 1aber duda &ue Ai$oon recibi
ingresos provenientes de 'acturas giradas contra instituciones p%blicas y privadas-
(")* !$,9* 1" ,$! (*!0+,"! 1")09$#0*&"! ')0+.'$)0$! -." 1" ",,* (."1$ 1")09$)!"/
,."4* A$+,$)"%*! 1" ",,*/ ", $()*9"#A$%0"&'* -." #*%* #*&!"#."&#0$ 1" ",,*
(.1* A$+") )"(*)'$1* $ ,$ I&:$&'$ #$)"#")C$ 1" )"()*#A" ("&$, !incluso co"o
delito de receptacin- ya &ue este exige co"o ilcito base un delito contra el orden
socioecon"ico# pues no basta el aprovec1a"iento para considerarlo punible siendo
preciso ,#e el *ene$iciario conozca o p#eda represent;rselo con #n alto grado de
certe$a el origen delictivo de esos 'ondos- 5 5$ A"%*! 10#A* -." &* ";0!'"&
"901"&#0$! 1" '$, #*&*#0%0"&'*/ #.$&1* %"&*! A$!'$ ", %"! 1" %$)7* 1" 2006D8

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32

Nada 5)e aadir/ sa(*o )na %re&isin te'%ora(/ no e4isten e*iden&ias de ta(
&ono&i'iento ,ni antes ni des%);s de 'ar-o de 788G.#

SNP!IMA#$ Co'o antes 2e 'ani0estado/ tras e( A)to ob"eto de re&)rso se
des&ono&e toda*a 5); &on&reto de(ito &ontra (a 2a&ienda %<b(i&a se i'%)ta a
Doa Cristina de Borbn#

Si bien en e( Ante&edente Se4to de( A)to (a i'%)ta&in se &ir&)ns&ribe a( 0ra)de
en e( IRPI de D# IaKi Urdan+arn res%e&to de (os e"er&i&ios 7886 1 788E Dta( 1
&o'o %ost)(an (os %eritos de (a AEA!F/ %osterior'ente/ en e( I)nda'ento
O&ta*o/ rea(i-a )na serie de *a(ora&iones de di0&i( &o'%rensin#

E0e&ti*a'ente/ en di&2o I)nda'ento/ estab(e&e dos a(ternati*as/ &a(i0i&adas %or
e( %ro%io Instr)&tor &o'o in&o'%atib(es entre si/ sin de&antarse %or nin+)na de
e((as/ siendo as 5)e (as &onse&)en&ias de edi0i&ar (a &onstr)&&in in&)(%atoria
sobre )na ) otra son radi&a('ente distintas>

C Levantamiento del velo e imp#taci)n a Do1a 2ristina de 3or*)n por $ra#de en
el <7PF de D6 <1aEi >rdangar8n en los e&ericicos 27 - 2!6

C 9o levantamiento del velo e imp#taci)n a Do1a 2ristina de 3or*)n por $ra#de
en el <mp#esto de Sociedades de la mercantil "<D//9 SL en el e&ercicio 276

Res)(ta in&o'%rensib(e %(antear (a a(ternati*a de ,no (e*antar e( *e(o. %)es es
&ontradi&toria no s(o &on (a %ro%ia (nea de in*esti+a&in ((e*ada a &abo %or e(
J)e- Instr)&tor 1 e( res)(tado de (as %r)ebas %ra&ti&adas/ sino &on (os
Ante&edentes I3&ti&os de s) %ro%ia reso()&in#

"s8, en las p;ginas 2FF5! - ss, el <nstr#ctor mani$iesta respecto al <9S@<@>@/ 9//S
- las mercantiles vinc#ladas, incl#ida "<D//9 SL.

***de lo 1asta a1ora actuado racional"ente se desprende &ue D8 I2$30
U)1$&4$)C&8885 D8 D0"4* T*))"!888(."!'*! 1" #*%6& $#.")1* $, *+B"'* 1"
)"&'$+0,07$) "#*&>%0#$%"&'" A$!'$ 1*&1" ,"! :.")" (*!0+," $&'" "&'01$1"!
()09$1$! " I&!'0'.#0*&"! P6+,0#$!888/ $()*9"#A$&1* "& .&*! #$!*! "&'01$1"!

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()"90$%"&'" #*&!'0'.01$! 5 #)"$&1* $, ":"#'* *')$! &."9$!/ ,,"4$)*& $ #*&!').0)
", "&')$%$1* !*#0"'$)0* -." !" 10)E88*y todo ello preordenado a la co"isin y
aprovec1a"iento consu"ativo de los 1ec1os supuesta"ente delictivos &ue se
relacionar0n)*

La concl#si)n es indisc#ti*le. se impone el levantamiento del velo6

O '3s in&o'%rensib(e res)(ta 5)e se %(antee (a 2i%tesis de no (e*antar e( *e(o
de AIZOON SL 1 no &onte'%(e esta %osibi(idad %ara e( resto de entidades 5)e
&on0or'an e( GRUPO NOOS 5)e se en&)entran en id;nti&a sit)a&in# N#4
arg#mento, raz)n o criterio t4cnico e+iste para aislar la mercantil "<D//9 SL del resto
del conglomerado6

La inco%erencia, no o*stante, va m;s all;6 Si los tres peritos Gincl#ido el de la
"c#saci)n Pop#larH - la act#aria ,#e %an dep#esto en la ca#sa %an se1alado ,#e #na
li,#idaci)n del <mp#esto de Sociedades de "<D//9 SL, como entidad a&ena al
J7>P/ 9//S Gindependientemente de las tres $amosas $act#ras por importe de
6F6FF OH, no o$rece c#ota delictiva, p#esto ,#e la pr;ctica totalidad de los ingresos de
la mercantil tendr8an ,#e aplicarse a s#eldo de D6 <1aEi >rdangar8n, como e+ige la
normativa tri*#taria, no entendemos c)mo p#ede el <nstr#ctor a$irmar la e+istencia de
delito $iscal por $ra#de en el <mp#esto de Sociedades de "<D//9 SL6

9o &#sti$ica por ,#4 se aparta del criterio de los peritos en $#nciones de a#+ilio &#dicial,
ni motiva ,#4 par;metros tri*#tarios %a tenido en c#enta para realizar #na li,#idaci)n
del <mp#esto de Sociedades de "<D//9 SL6

No tiene ")sti0i&a&in tiene i'%)tar a Doa Ana Mara !e"eiro %or &oo%era&in
ne&esaria en e( 0ra)de en e( IRPI de s) &n1)+e/ (o 5)e i'%(i&a ,(e*antar e(
*e(o. res%e&to de (as so&iedades de( GRUPO NOOS *in&)(adas dire&ta'ente a
D# DIEGO !ORRES/ 1 %(antearse a (a *e- ,no (e*antar e( *e(o. de (a entidad de(
GRUPO NOOS *in&)(ada a D# IaKi Urdan+arn#

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OC!AMA#$ E( )so de (a do&trina de (a ,i+noran&ia de(iberada. %ara ")sti0i&ar (a
%erse&)&in de &ond)&tas at%i&as &onstit)1e )n re&)rso ,tai'ado./ )na *a
de es&a%e a )na es%ira( in5)isiti*a a(i'entada de 'eras sos%e&2as#

Masta la $ec%a no se %a p#esto de mani$iesto participaci)n alg#na de Do1a 2ristina de
3or*)n en el pres#nto delito contra la Macienda P*lica imp#tado a s# c)n-#ge por
$ra#de en el <7PF, m;s all; del %ec%o o*&etivo de ser socia de la entidad mercantil
"<D//9 SL6

9i se %a constatado indicio incriminatorio del ,#e se p#eda concl#ir s# conocimiento o
sospec%a de cond#ctas il8citas en la actividad de s# c)n-#ge en relaci)n al
<9S@<@>@/ 9//S6

7es#lta imposi*le esta*lecer #n ne+o ca#sal entre #no - otro %ec%o6 N#e am*os sean
c)n-#ges - copart8cipes de #na entidad mercantil no genera #n trasvase de
responsa*ilidad penal6

2onstit#-e #n principio $#ndamental del Derec%o Penal el de responsa*ilidad
personal6 De ac#erdo con este principio, la *ase de la responsa*ilidad penal re,#iere
como m8nimo, la realizaci)n de #na acci)n c#lpa*le, de tal manera ,#e nadie p#ede
ser responsa*le por las acciones de otro6

La &oa)tora no %)ede %redi&arse %or (a si'%(e &on*i*en&ia 0a'i(iar/ sin 5)e
5)e%a ad'itirse nin+<n ti%o de %res)n&in de %arti&i%a&in %or a5)e((a *ida en
&o'<n# Siendo de destacar la sentencia del @S de $ec%a ( de diciem*re de 'FF' ,#e
considera ,#e la s#posici)n de #na posici)n de garante de esta nat#raleza, no c#enta
con el menor respaldo legal6

El criterio &#rispr#dencial consolidado e+ige e+tremar la rig#rosidad, rec%azando #na
concepci)n e+tensiva del dolo event#al para evitar la cali$icaci)n de doloso de #n
%ec%o at8pico6

A0ir'ar/ si+)iendo (a do&trina de (a i+noran&ia de(iberada/ 5)e Doa Cristina de
Borbn se %)so )na ,*enda en (os o"os./ e4i+e &onstatar dos &ir&)nstan&ias/
)na/ 5)e &on &ar3&ter %re*io 2)biese dete&tado o ad*ertido (a e4isten&ia de

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35
2e&2os o a&&iones anteriores re*e(adoras de 0ina(idades i(&itas/ 1 otra/
si')(tanea 1 %osterior/ (a rea(i-a&in de a&tos %ro%ios 5)e &oad1)*en a(
%ro%sito 0ra)d)(ento antes dete&tado 'ientras ,'ira 2a&ia otro (ado.#

9i #na ni otra si,#iera se visl#m*ran6 Las ded)&&iones no se &on*ierten en
,*erdad. %or (a &)a(idad de 5)ien (as rea(i-a/ sino %or (a &a(idad de (os indi&ios
5)e (as s)stentan 1 s) %ro%ia %oten&ia (+i&a intrnse&a# " los actos de $e se
rec#rre, a$ort#nadamente con n#lo o escaso 4+ito, c#ando no %a- elementos
racionales - o*&etivos a mano6

Las tres si+)ientes &ir&)nstan&ias son (as <ni&as 5)e &onstan en (a &a)sa>

'P6C Dos preg#ntas parlamentarias del a1o 25 so*re los costes de la organizaci)n
del <lles 3alears For#m, donde no se pone de mani$iesto irreg#laridad alg#na, c#-a
reperc#si)n medi;tica $#e n#la6 Es s#$iciente con revisar las %emerotecas6

2P6C >n art8c#lo p#*licado en el a1o 25 en la revista Siglo QQ, con tan escaso nivel
de di$#si)n ,#e la nica re$erencia al mismo en la ca#sa se %a prod#cido en el a1o
2'(, d#rante el interrogatorio de la imp#tada, c#-o contenido no pone de mani$iesto
ni insina irreg#laridad alg#na en la contrataci)n p*lica del <9S@<@>@/ 9//S ni en
el ;m*ito tri*#tario de las sociedades vinc#ladas a D6 <1aEi >rdangar8n6

=6C Las declaraci)n testi$ical del "sesor de la 2asa 7eal, D6 :os4 ?an#el ?oreno,
c#-o contenido se re$le&a m;s adelante6

So*re la *ase de los tres elementos anteriores es imposi*le constr#ir #n &#icio de
razona*ilidad del ,#e se e+traiga ,#e Do1a 2ristina de 3or*)n de*8a sospec%ar
desde el a1o 25 ,#e las actividades de s# c)n-#ge eran osc#ras6

Firmar 0a ciegas5 actas de :#ntas Jenerales, algo ,#e la e+periencia dem#estra
$rec#ente, no es re$le&o indiciario de cooperaci)n en #n %ec%o delictivo6

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36
NOMENA#$ E( de(ito de B(an5)eo de Ca%ita(es# Re5)isito %re*io> &ono&i'iento
de( ori+en de(i&ti*o de (os 0ondos# Gastos e In+resos de (a 'er&anti( AIZOON
SL#

El delito de *lan,#eo de capitales tipi$icado en el art8c#lo =' del 2)digo Penal (,El
,#e ad,#iera, posea, #tilice, convierta, o transmita *ienes, sa*iendo ,#e 4stos tienen
s# origen en #na actividad delictiva, cometida por 4l o por c#al,#iera tercera persona,
o realice c#al,#ier otro acto para oc#ltar o enc#*rir s# origen il8cito, o para a-#dar a la
persona ,#e %a-a participado en la in$racci)n o in$racciones a el#dir las
consec#encias legales de s#s actos5H, e+ige, entre otros re,#isitos, el conocimiento
del origen il8cito de los *ienes6

"plicado al presente caso, la imp#taci)n de Do1a 2ristina de 3or*)n e+igir8a #n
m8nimo indicio incriminatorio de ,#e realiz) gastos personales con $ondos de "<D//9
SL sa*iendo ,#e proced8an de #na actividad delictiva6

Se impone en consec#encia el an;lisis previo de los gastos e ingresos de la mercantil
"<D//9 SL, con o*&eto de determinar la posi*le comisi)n de #n delito de *lan,#eo de
capitales por Do1a 2ristina de 3or*)n6

a#$ Gastos de AIZOON SL#

La e+istencia de gastos estrictamente personales, tanto de D6 <1aEi >rdangar8n como
de Do1a 2ristina de 3or*)n, imp#tados a la mercantil "<D//9 SL, no es #na
novedad, $#eron detectados - valorados en la investigaci)n -a en el a1o 2''6

El 7 de noviem*re de 2'', en el registro domiciliario realizado en la sede social de
"<D//9 SL se intervinieron los li*ros registro de $act#ras emitidas - reci*idas de
dic%a entidad6 En los mismos se re$le&a*a -a de $orma patente gastos personales
tales como via&es, estancias en %oteles, o*ras de re$orma de la vivienda, regalos, -
otros6

En la misma $ec%a, en el registro domiciliario realizado en la sede social del 3>FE@E
?ED<9" @E:E<7/ se intervinieron n#merosos correos electr)nicos6 "lg#nos de ellos,

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37
re$le&an de $orma ine,#8voca la imp#taci)n de gastos personales de D6 <1aEi
>rdangar8n - Do1a 2ristina De 3or*)n a la mercantil "<D//9 SL6

9o est; de m;s recordar n#evamente ,#e 0los gastos personales5 $#eron o*&eto de
valoraci)n por el :#ez <nstr#ctor en $ec%a 5 de marzo de 2'2 al dictar "#to
rec%azando la imp#taci)n de Do1a 2ristina De 3or*)n solicitada por la "c#saci)n
Pop#lar - por la "#diencia Provincial en los "#tos de $ec%as '2 de &#lio de 2'2 - 7
de ma-o de 2'=, denegando la imp#taci)n de Do1a 2ristina de 3or*)n6

Desde el 7 de ma-o de 2'= se %a realizado por el :#zgado de <nstr#cci)n #na
investigaci)n patrimonial relativa a Do1a 2ristina de 3or*)n, c#-o res#ltado es el ,#e
sig#e.

'6C De las declaraciones del <7PF correspondientes al periodo 2= a 2' ning#na
incidencia rese1a*le a e$ectos de la investigaci)n ,#e nos oc#pa6

26C De la presentaci)n ante la "E"@ de la declaraci)n de *ienes - derec%os en el
e+tran&ero, consta la e+istencia de #na c#enta corriente en Estados >nidos tit#laridad
de Do1a 2ristina de 3or*)n con #n saldo de 5=6('F,7( e#ros, de*idamente
declarado6

=6C De la investigaci)n de las c#entas corrientes de s# tit#laridad, consta la
e+istencia de #n pr4stamo por importe de '626 e#ros a s# $avor, siendo el
prestamista S?6 D6 :#an 2arlos de 3or*)n6 Pr4stamo de*idamente declarado por la
<n$anta en el <mp#esto de Patrimonio6

" la vista de la $ec%a en ,#e t#vo l#gar dic%a operaci)n, a1o 2(, estar8a prescrito
#n posi*le delito contra la Macienda P*lica derivado de la consideraci)n del
pr4stamo como donaci)n enc#*ierta6

(6C De la investigaci)n desarrollada por el Jr#po de Delinc#encia Econ)mica de la
Polic8a 9acional so*re las $act#ras de gastos ,#e o*ran en los li*ros registro de la
mercantil "<D//9 SL desde s# constit#ci)n %asta la act#alidad, se %an realizado
dos atestados en $ec%as ' de septiem*re - 2' de oct#*re de 2'', en los ,#e se
pone de mani$iesto lo sig#iente.

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38

De #n parte, se %an cargado a "<D//9 SL o*ras de re$orma de la vivienda $amiliar,
ad,#isiciones de mo*iliario, via&es, compras personales diversas, organizaci)n de
$iestas $amiliares, - otros6

De otro parte, Do1a 2ristina de 3or*)n era tit#lar de #na tar&eta de cr4dito vinc#lada a
la c#enta corriente de "<D//96 2on dic%a tar&eta se a*on) en el a1o 25 #na
$act#ra de #n resta#rante por importe de '!,25 O6 En el a1o 26 se %acen pagos
con dic%a tar&eta por importe de '6!,7= OA en el a1o 27 dos pagos de (6=,65 -
=52 OA en el a1o 2! no consta ningn pagoA en el a1o 2F constan pagos por
importe de (6,65 O

b#$ In+resos de AIZOON SL#

En $ec%a no determinada del mes de &#nio del a1o 25, D6 :os4 ?an#el 7omero,
asesor de la 2asa 7eal, t#vo conocimiento de la e+istencia de #na "sociaci)n
denominada <9S@<@>@/ 9//S, - alertado por los r#mores del desarrollo de
actividades inconvenientes por parte de dic%a entidad, tras solicitar a#torizaci)n al
:e$e de la 2asa del 7e-, en a,#el momento D6 "l*erto "za, se desplaz) ese mismo
mes de &#nio a la sede del <9S@<@>@/ 9//S en 3arcelona para mantener #na
entrevista con D6 <1aEi >rdangar8n - D6 Diego @orres - analizar con detalle la actividad
de la entidad ,#e dirig8an los anteriores6

La investigaci)n llevada a ca*o por D6 :os4 ?an#el 7omero p#so de mani$iesto ,#e
*a&o la co*ert#ra del <9S@<@>@/ 9//S, $ormalmente asociaci)n sin ;nimo de l#cro,
se lleva*an a ca*o actividades mercantiles mediante contratos l#crativos tanto con
organismos p*licos como con compa18as privadas6

D6 :os4 ?an#el 7omero p#so en conocimiento del :e$e de la 2asa 7eal el res#ltado
de dic%a investigaci)n, - como consec#encia de ello, al entender ,#e se trata*a de
actividades mercantiles impropias de #na persona vinc#lada a la 2asa 7eal,
decidieron recomendar a D6 <1aEi >rdangar8n ,#e se apartase del <9S@<@>@/ 9//S6
" tal e$ecto, D6 :os4 ?an#el 7omero en septiem*re de ese mismo a1o volvi) a
concertar #na cita con D6 <1aEi >rdangar8n - D6 Diego @orres, desplaz;ndose por
dic%o motivo a 3arcelona6

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39

En el c#rso de esta ltima re#ni)n, D6 :os4 ?an#el 7omero les com#nic) ,#e D6
<1aEi >rdangar8n de*8a cesar s# actividad - a*andonar el <9S@<@>@/ 9//S -a ,#e
de*8a evitar, dada s# posici)n instit#cional, ,#e $#ese s# presencia o intervenci)n en
el <9S@<@>@/ 9//S la circ#nstancia ,#e determinase la o*tenci)n de contratos con
organismos p*licos - privados, lo ,#e i*a en contra de las pa#tas de comportamiento
esta*lecidas para las personas relacionadas con la 2asa del 7e-6

2omo consec#encia de las recomendaciones citadas, a partir del a1o 26 se
prod#ce #na escisi)n - desvinc#laci)n aparente, ,#e no real, de D6 <1aEi >rdangar8n
respecto del <9S@<@>@/ 9//S - 9//S 2/9S>L@/7R" ES@7"@SJ<2" SL6 En
concreto, es el 2 de marzo de 26 c#ando D6 <1aEi >rdangar8n, &#nto a Do1a
2ristina de 3or*)n - D6 2arlos Jarc8a 7evenga, a*andona $ormalmente el
<9S@<@>@/ 9//S Ga tenor de lo ,#e se %ace constar en el "cta levantada al e$ectoH/
- es en &#lio de 27 c#ando se desvinc#la de 9//S 2/9S>L@/7R"
ES@7"@SJ<2" SL al vender s#s participaciones en dic%a entidad mercantil6
Paralelamente, "<D//9 SL de&) de emitir $act#ras contra el <9S@<@>@/ 9//S -
9//S 2/9S>L@/7R" ES@7"@SJ<2" SL, - D6 <1aEi >rdangar8n de&) de perci*ir
rendimientos del tra*a&o personal de esta ltima entidad6

La mercantil "<D//9 SL entre los a1os 26 - 2! no reci*i) ingresos procedentes
del <9S@<@>@/ 9//S ni de c#al,#iera de s#s sociedades vinc#ladas6 Los nicos
ingresos ,#e le constan proceden de compa18as privadas - son los ,#e seg#idamente
se relacionan.

788G

"2E7/S 3E7J"7". '262F6,'
?<Q@" "F7<2". (!672,
?/@/7 P7ESS <3E7<2". '226=,'

7886

"2E7/S 3E7J"7". ==6677,'2

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40
PE79/D 7<2"7D. (66=!!,2!
M"B"S SP/7@S F7"92E. 56,
SEEL<JE7 L 2/9DE. (!672,
?<Q@" "F7<2". 257652,
?/@/7 P7ESS <3E7<2". 2F6'(!,

788E

"2E7/S 3E7J"7". =56(((,F6
?/@/7 P7ESS <3E7<2". 2(=66,'
PE79/D 7<2"7D. !'65F',25
M"B"S SP/7@S F7"92E. 56,
?<Q@" "F7<2". !=652,

&#$ De(ito de b(an5)eo de &a%ita(es/ re5)isito %re*io> &ono&i'iento de( ori+en
de(i&ti*o de (os 0ondos#

Esto es, sin conocimiento de la e+istencia de #n delito previo no es posi*le la
comisi)n del delito de *lan,#eo de capitales6

2omo -a se %a dic%o anteriormente, la "#diencia Provincial %a descartado en dos
ocasiones ,#e Do1a 2ristina de 3or*)n conociese los pres#ntos delitos de
malversaci)n, prevaricaci)n, $ra#de a la administraci)n, tr;$ico de in$l#encias,
receptaci)n, $alsedades doc#mentales - delitos contra la Macienda P*lica ,#e son
o*&eto de imp#taci)n a s# c)n-#ge, al menos %asta marzo de 266

Es el momento de recordar lo se1alado por la "#diencia Provincial en el "#to de
$ec%a ma-o de 2'2.

6tro trata"iento y consideracin "erece los bene'icios &ue pudo 1aber tenido la
"ercantil Ai$oon despu,s de esa 'ec1a !se re'iere a "ar$o de FBBG#- ya &ue para
entonces la 4n'anta 1aba abandonado ;os y se supone &ue por 1aber sido alertada
desde la Casa 5eal de las irregularidades existentes en su gestin- de "odo &ue 1ay
&ue suponer &ue a partir de entonces estaba o debera estar al tanto y al corriente de
las "is"as)*

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41

Sig#e la "#diencia a contin#aci)n se1alando.

02iertamente ,#e el s#&eto pasivo tri*#tario en la sociedad es s# administrador, pero
al menos desde marzo de 26 o meses antes C 1ay &ue re"ontarse al "o"ento de
la intervencin parla"entaria en la &ue se suscitaron las dudas sobre las
irregularidades del 4nstituto ;os por bene'iciarse de contrataciones p%blicas -- la
4n'anta debera saber o conocer !y por eso abandona 4nstituto ;os# &ue para
entonces Ai$oon era una sociedad pantalla y &ue su "arido la utili$aba para de'raudar
a @acienda- tanto en el imp#esto de sociedades666co"o de las personas 'sicas- y &ue
se 1a enri&uecido con contratos ilegales y dinero p%blico por 'acturas giradas por
Ai$oon al <nstit#to 9)os56

Por lo ,#e %a*r; ,#e analizar si e+isten, respecto de Do1a 2ristina de 3or*)n, a partir
de marzo de 26, indicios del conocimiento de #na actividad delictiva previa de s#
c)n-#ge6

L, al realizar este an;lisis, lo nico ,#e volvemos a encontrarnos son datos tan
e,#8vocos ,#e para constr#ir #nos %ec%os con apariencia delictiva so*re los mismos
estar8amos o*ligados a ac#dir a la mera espec#laci)n, c#ando no a la p#ra $icci)n6

Beamos esos datos.

'6C Se1ala la "#diencia Provincial en el "#to citado ,#e al menos desde marzo de
26, momento de la intervenci)n parlamentaria en la ,#e se s#scitaron las d#das
so*re las irreg#laridades del <9S@<@>@/ 9//S la <n$anta de*er8a sa*er o conocer
,#e para entonces "<D//9 era #na sociedad pantalla - ,#e s# marido la #tiliza*a
para de$ra#dar a Macienda6

@al a$irmaci)n es $r#to de #n error, como seg#idamente se ver;6

" los $olios !6 a F' de la Pieza 25 o*ra la doc#mentaci)n relativa a dos preg#ntas
parlamentarias por escrito realizadas, #na, el 25 de noviem*re de 25 por los
dip#tados Do1a Francina "rmengol - D6 "ntoni :osep Dieg#ez, - otra, tres d8as
desp#4s, el 2! de noviem*re, por este ltimo, ,#e a contin#aci)n transcri*imos.

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42

En la primera se solicita el acceso al contenido del 2onvenio del <3 F/7>?.

0@R@/L. 2onveni entre Jovern de les <lles 3alears i el For#m de les llles 3alears6

2onveni o acords $irmats entre el Jovern de les <lles 3alears i/o les seves empreses
p*li,#es per #n *anda i el For#m <lles 3alears per altra5 G256''65H

En la seg#nda se solicita conocer el importe de las aportaciones p*licas al pro-ecto
<3 F/7>?.

THT6L= Aportacions al .oru" 4lles Balears*

Iuina ,s lJaportaci per tots els conceptes &ue 1a 'et o 'arK el /overn de les 4lles
Balears incloent e"preses p%bli&ues durant a&uest exercici i successius al .oru" llles
Balears> !FL*AA*BM#*

9i %#*o intervenci)n parlamentaria, ni se de*ati) en el Parlamento c#esti)n alg#na
vinc#lada a los 2onvenios de 2ola*oraci)n, ni se p#so de mani$iesto en las preg#ntas
parlamentarias transcritas irreg#laridad alg#na, p#es como se o*serva se limitan a
solicitar el 2onvenio para el <3 F/7>? - s# coste para las arcas p*licas6

9i si,#iera t#vo trascendencia medi;tica, ni se p#so de mani$iesto en los medios de
com#nicaci)n irreg#laridad alg#na vinc#lada a dic%o evento6

26C El seg#ndo de los datos a los ,#e se re$iere la "#diencia Provincial es el s#p#esto
conocimiento por parte de Do1a 2ristina de 3or*)n de irreg#laridades por %a*er sido
alertada por la 2asa 7eal6

"l respecto %a de se1alarse ,#e ning#no de los imp#tados - cientos de testigos a los
,#e se %a tomado declaraci)n, pese a la insistencia de las preg#ntas en ese sentido,
%a citado a Do1a 2ristina de 3or*)n como conocedora de irreg#laridades re$eridas al
<9S@<@>@/ 9//S o a s# c)n-#ge6

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43
Son signi$icativas al respecto las declaraciones de D6 :os4 ?an#el 7omero - D6
2arlos Jarc8a 7evenga6

D6 :os4 ?an#el 7omero declar) ,#e en la re#ni)n ,#e mant#vo con D6 <1aEi
>rdangar8n - D6 Diego @orres en septiem*re de 25 en 3arcelona, com#nic) al
primero ,#e de*8a cesar s# actividad - a*andonar el <9S@<@>@/ 9//S por ,#e
desde esta entidad esta*an desarrollando actividades 0inconvenientes5, especi$icando
,#e por 0inconvenientes5 se re$er8a a actividades mercantiles l#crativas6

D6 2arlos Jarc8a 7evenga se1al) ,#e ni el mismo t#vo conocimiento ,#e desde la
2asa 7eal se di&ese a D6 <1aEi >rdangar8n 0,#e cortase con D<EJ/ @/77ES56

9i en #na ni en otra declaraci)n se %a*la de 0irreg#laridades5, - m#c%o menos, de
actividades delictivas6 Es m;s, en el primero caso, la recomendaci)n o*edece a
razones de protocolo - est4tica instit#cional6

Por tanto, a$irmar ,#e Do1a 2ristina de 3or*)n conoc8a, al menos a partir de marzo
de 26, las irreg#laridades en el <9S@<@>@/ 9//S e,#ivale, en el presente caso, a
espec#lar6

Se podr; poner en d#da, como %ace el <nstr#ctor, la credi*ilidad de las declaraciones
de D6 :os4 ?an#el 7omero - D6 2arlos Jarc8a 7evenga, pero si no %a- otra versi)n
doc#mentada de los %ec%os ni dato alg#no ,#e las contradiga, de&emos las
espec#laciones - con&#ras para otros $oros, por,#e en el proceso penal no tienen
ca*ida6

" ma-or a*#ndamiento %a de tenerse en consideraci)n ,#e es a partir de la apert#ra
de la presente Pieza 25, el 2 de &#lio de 2', - m;s espec8$icamente, a partir del '
de agosto de 2'' c#ando se presenta por el Fiscal #n in$orme donde se analizan los
2onvenios de 2ola*oraci)nA el entramado societario - los gastos de los 2ongresos,
c#ando se ponen de mani$iesto pres#ntas irreg#laridades delictivas, %asta ese
momento desconocidas6

Bolviendo al "#to de la "#diencia Provincial de ma-o de 2'2, en el mismo se
dispone.

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44

+i bien la 4n'anta poda desconocer &ue el origen ilegal del dinero p%blico- en cuanto
a &ue provena de un delito de "alversacin o de 'raude !sie"pre antes de "ar$o de
FBBG#- lo &ue resulta "0s dudoso es &ue desconociera &ue esos ingresos podan
suponer un delito contra la @acienda p%blica ya &ue el 4nstituto ;os- aun&ue
declaraba- no pagaba el de sociedades por constar inscrita co"o asociacin sin
0ni"o de lucro- pero en realidad no lo era ya &ue operaba co"o aut,ntica entidad
"ercantil)*

Pasemos a analizar dic%o p;rra$o en relaci)n a la sig#iente mani$estaci)n contenida
en el mismo "#to

***obvio resulta &ue no vena obligada ni le era exigible i"pedir la co"isin de delitos
y "enos a%n poda 1acerlo si no era ella &uien directa y personal"ente participaba de
la gestin econ"ica de los proyectos del 4nstituto ;os- ni en la to"a de sus
decisiones !sobre este extre"o no existe la "enor duda#)*

2omo se o*serva, la "#diencia Provincial sostiene, por #n lado, ,#e la <n$anta
desconoce c#al,#ier aspecto de la gesti)n econ)mica del <9S@<@>@/ 9//S, -
sim#lt;neamente plantea d#das acerca de #n posi*le conocimiento respecto a #n
posi*le $ra#de $iscal del <9S@<@>@/ 9//S a partir de marzo de 266

9o se %a detectado delito contra la %acienda p*lica en el <mp#esto de Sociedades
del <9S@<@>@/ 9//S, por lo ,#e de&an de tener virt#alidad las consideraciones de la
"#diencia Provincial6

<ndependientemente de lo anterior, no se p#ede $#ndamentar el conocimiento de
irreg#laridades por parte de Do1a 2ristina de 3or*)n en simples s#posiciones, en
tanto ,#e no s#stentadas por indicio incriminatorio alg#no6

d#$ E( de(ito de b(an5)eo de &a%ita(es deri*ado de )n de(ito %re&edente &ontra (a
Pa&ienda P<b(i&a#

Es necesario realizar previamente dos precisiones.

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45
'6C Se %a levantado el velo societario del J7>P/ 9//S, con las consec#encias -a
conocidas - plasmadas en s#cesivos in$ormes, tanto de la "E"@ como de la
"c#saci)n P*lica - Partic#lar6

26C 9o se imp#ta delito contra la %acienda p*lica al <9S@<@>@/ 9//S, sino a D6
<1aEi >rdangar8n - D6 Diego @orres por $ra#de en el <7PF6

Finalmente ,#eda por analizar #n posi*le delito de *lan,#eo ,#e tendr8a como o*&eto
el importe de la c#ota de$ra#dada por D6 <1aEi >rdangar8n en el <7PF de los e&ercicios
27 - 2!6

Es decir, los $ondos econ)micos ,#e constit#ir8an el o*&eto de *lan,#eo ser8an los
derivados de la di$erencia entre la c#ota a*onada por D6 <1aEi >rdangar8n en el
<mp#esto de Sociedades de "<D//9 SL - la c#ota ,#e tendr8a ,#e %a*er a*onado en
el <7PF p#esto ,#e los ingresos de la mercantil de*er8a %a*erlos sometido a este
ltimo imp#esto6

Si el $ra#de del <7PF se prod#ce en el e&ercicio 27, ello signi$ica ,#e se cons#ma a
partir del mes de &#lio de 2! ,#e es c#ando $inaliza el plazo para la presentaci)n del
<7PF correspondiente al 276 Por lo tanto de*emos centrarnos en los gastos
realizados por Do1a 2ristina de 3or*)n - s# c)n-#ge a partir de &#lio de 2!6

En el sentido e+p#esto la S@S F7(C2'2 esta*lece.

2l proble"a- no es tanto el origen o la procedencia delictiva de los bienes- cuanto la
di'icultad de concretarlos e individuali$arlos en el patri"onio del contribuyente- por
cuanto en principio no seria ad"isible la teora de &ue todo el patri"onio del
contribuyente &ueda conta"inado*

+iendo as- 1e"os de partir de &ue el "o"ento de conta"inacin de los bienes
integrantes de la cuota tributaria de'raudada se produce cuando vencen los pla$os
ad"inistrativos establecidos para declararlos a la Ad"inistracin tributaria* @asta este
"o"ento- existe un perodo de te"poral durante el &ue no es posible deter"inar si
existe o no delito 'iscal- y por ello- todo acto reali$ado sobre tal dinero no puede ser

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46
considerado delito de blan&ueo de capitales- por&ue los bienes no tienen -todava-
car0cter delictivo)*

El concepto - c#ant8a de gastos p#ramente personales de D6 <1aEi >rdangar8n - Do1a
2ristina de 3or*)n en el periodo comprendido entre el mes de &#lio de 2! - $inales
de 2F Ge+cl#idos gastos de asesor8as $iscales, notarios, %onorarios del empleado
D6 ?ario Sorri*as, los ingresos derivados de #na operaci)n mercantil leg8tima como la
de "DB"92E LE<S>7E, - los derivados de contratos anteriores al periodo rese1adoH,
es el ,#e seg#idamente se relaciona.

@E77" 3>S<9ESS @7"BEL S", c#-o o*&eto son actividades de mediaci)n -
organizaci)n de servicios t#r8sticos, desarrollando la actividad de agencia de via&es.
66!(',57 OA @ELE@"2. =2,52 O en 2! - 276,'7 O en 2FA SE?/9 S". (65F',=7
OA 7<2"7@ ELE2@7/D/?SS@<2/S. '7!,55 O en 2FA 7ED >9<BE7S"L ?"7TE@
3//T<9JS /9L<9E S", agencia de via&es. !65F,'( O en 2FA /FF L<37/S SL,
venta de li*ros - videos. 26=2 O en 2FA ?>D"9D"S /2? 2. '(52,77 O en
2! - la misma cantidad en 2FA ?/9<@/7 ELE2@7U9<2". (6,' O en 2FA
?/L"L?, carpinter8a de al#minio. 7=6,=2 en 2!A L" ?>L 9/3LE L "7@ 2E,
decoraci)n. '67(',55 O en 2FA <3B JES@<U9 <9@EJ7"L DE EBE9@/S,
organizaci)n de eventos. ==!,72 O en 2!A J"S 9"@>7"L D<S@7<3>2<U9. 22,F=
en 2!A 3>FE@E "L2"9@"7". 557,7= en 2!A 2"@EL 2/?>9<2"2</9ES.
==,7= en 2FA 2M"7LL DEL@", al,#iler, monta&e de tarimas, carpas - accesorios.
'6276, en 2FA "2/ JES@</ SL, administraci)n de com#nidades de propietarios
en @errassa. (7', O en 2! - '6(, en 2FA "LN></P@</9S, al,#iler de
material relacionado con la resta#raci)n. =2',F= O en 2FA 33B", compraventa -
al,#iler ve%8c#los. '76!'5,5= en 2!A 3/DEJ"S 3"<J/77<, venta de vinos.
'6=57,2 O en 2! - 52(2,'' O en 2F6

Por tanto, los gastos personales s#p#estamente imp#ta*les a Do1a 2ristina de
3or*)n Gpor c#anto %a- alg#nos c#-a $ec%a es desconocidaH ascienden en 2! a
'76===,!= O, - en el a1o 2F la c#ant8a asciende a ''6'2(,(! O6

L no p#ede ded#cirse sin m;s, nicamente de esos gastos, 8n$imos en comparaci)n
con el importe de la *ase imponi*le declarada por D6 <1aEi >rdangar8n en el <7PF -

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47
con los ingresos glo*ales de "<D//9 SL, la e+istencia de #n delito de *lan,#eo de
capitales respecto de la <n$anta6

La doctrina del @S admite la posi*ilidad de ,#e el delito contra la Macienda P*lica
sea el antecedente o el delito s#*-acente del de *lan,#eo de capitales GS@S de 2 de
diciem*re de 2(, 2 se septiem*re de 25 - 5 de diciem*re de 2'2H, siempre ,#e
conc#rran los sig#ientes re,#isitos.

a6C <ncremento in#s#al del patrimonio del s#&eto o el mane&o de cantidades de dinero
,#e por s# importancia o din;mica de las transmisiones pongan de mani$iesto
operaciones e+tra1as a las pr;cticas comerciales ordinarias6

*6C <ne+istencia de negocios l8citos ,#e &#sti$i,#en el incremento patrimonial o las
transmisiones dinerarias6

c6C La e+istencia de algn dato o*&etivo ,#e relacione a ,#ien dispone de ese dinero
con #na actividad previa de de$ra#daci)n $iscal con car;cter de delito, de modo ,#e
permita a$ianzar la imprescindi*le vinc#laci)n entre am*os delitos6

En el caso ,#e nos oc#pa, no a$loran cantidades de dinero carentes de &#sti$icaci)n al
proceder de %onorarios leg8timos de D6 <1aEi >rdangar8n por ser miem*ro del 2onse&o
de "dministraci)n o "sesor de entidades mercantiles, ni las operaciones en las ,#e
se #tiliza el dinero p#eden cali$icarse de irreg#lares en tanto ,#e no son a&enas a la
pr;ctica comn del mercado, - es patente la $alta de dato o*&etivo alg#no ,#e vinc#le
a Do1a 2ristina de 3or*)n con el entramado previo origen del $ra#de $iscal6

En el presente caso, es evidente ,#e no conc#rren ni #no solo de los re,#isitos
e+igidos por el @ri*#nal S#premo para la comisi)n de #n delito de *lan,#eo de
capitales procedente de #n previo delito contra la Macienda P*lica6

DNCIMA#$ E( e(e'ento s)b"eti*o en (os de(itos &ontra (a Pa&ienda P<b(i&a#

a#$ Do(o dire&to

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48
2omo delito especial propio, el s#&eto activo del delito contra la %acienda p*lica se
corresponde con el s#&eto pasivo de la o*ligaci)n tri*#taria a tenor de lo disp#esto en
el art8c#lo = de la Le- Jeneral @ri*#taria, ,#e se re$iere al s#&eto pasivo como la
persona o*ligada a c#mplir con las prestaciones tri*#tarias esta*lecidas en la Le-,
entre las ,#e se enc#entra como principal, el pago de la de#da tri*#taria6

La de$inici)n del s#&eto pasivo la contienen los art8c#los =, =' - =2 de la citada le-
,#e esta*lecen ,#e son s#&etos pasivos de la relaci)n tri*#taria tanto el contri*#-ente,
persona ,#e soporta la carga tri*#taria, como el s#stit#to de a,#el6

2ierto ,#e ca*e la participaci)n de personas e+tra1as a la relaci)n tri*#taria, segn
viene admitiendo de $orma #n;nime la &#rispr#dencia6 Desde la S@S de '(C'CF( se
esta*leci) ,#e el art8c#lo '( del 2)digo Penal no re,#iere ,#e los part8cipes
Gind#ctores, cooperadores necesarios - c)mplicesH en #n delito especial propio, es
decir, en a,#ellos delitos en los ,#e el tipo penal prev4 e+cl#sivamente la a#tor8a de
#n s#&eto activo con especial c#ali$icaci)n, tengan la misma condici)n &#r8dica ,#e el
a#tor6 Dic%o en la terminolog8a tradicional. la le- no impide la p#ni*ilidad del e+trane#s
como part8cipe en el delito propio del intrane#s6

"s8, con relaci)n al delito contra la Macienda P*lica, c#al,#ier persona ,#e no sea la
o*ligada $iscalmente a satis$acer el tri*#to correspondiente de*er; ser tenido por
e+trane#s -, en consec#encia, como part8cipe por otro t8t#lo, sea como ind#ctor, como
cooperador necesario, lo ,#e es m;s $rec#ente, o como c)mplice6
"%ora *ien, el tipo e+ige #n comportamiento doloso, espec8$icamente el conocimiento
de ,#e conc#rre #na sit#aci)n t8pica, esto es, re,#iere el c#mplimiento de los
sig#ientes re,#isitos GS@S de 25C6C2'H, de los ,#e el presente caso se enc#entra
%#4r$ano.

C 2onocimiento de la e+istencia de #na relaci)n &#r8dicoCtri*#taria con el Fisco,
generadora de de#das tri*#tarias6

C 2onocimiento de la omisi)n de la declaraci)n tri*#taria Ga#sencia de la acci)n
&#r8dicamente de*idaH6

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C 2onocimiento de la capacidad individ#al - concreta para e$ect#ar la pertinente
declaraci)n tri*#taria6

C 2onocimiento de la prod#cci)n del res#ltado t8pico proveniente de la omisi)n
&#r8dicamente de*ida6

C 2onocimiento de ,#e ese res#ltado es evita*le precisamente con la veri$icaci)n de la
acci)n &#r8dicamente de*ida Gdeclaraci)n tri*#tariaH6

C 2onocimiento de las circ#nstancias de %ec%o so*re las ,#e se $#ndamenta el de*er
&#r8dico espec8$ico e+trapenal6

En el mismo sentido la Sentencia de la "#diencia Provincial de 2)rdo*a, sec6 = de
$ec%a ''C 'C2' =, al disponer ,#e.

2ste resultado de'raudatorio a la @acienda 3%blica- 1a de ser reali$ado dolosa"ente
por el autor- y ello debe de ser probado- sin &ue pueda ad"itirse ning%n g,nero de
presunciones sobre su concurrencia)*

El enlace entre los %ec%os pro*ados de modo directo - la intenci)n de$ra#datoria
de*er8a in$erirse de #n con&#nto de datos o*&etivos ,#e revelen el elemento s#*&etivo
a trav4s de #na arg#mentaci)n l)gica - razona*le6 9o, como es el caso, a trav4s de
in$erencias d4*iles, indeterminadas, ar*itrarias o tan a*iertas ,#e en s# seno tienen
ca*ida #na pl#ralidad de concl#siones alternativas6

b#$ Do(o e*ent)a(

2omo a$irma la S"P de :a4n de '= de noviem*re de 26'2, el ele"ento subetivo de
los delitos contra la @acienda 3%blica abarca no slo a&uella conducta &ue se rige
por un dolo directo con clara intencin de de'raudar- sino &ue ta"bi,n ad"ite
supuestos de actuacin por dolo eventual- siendo aplicable en estos supuestos la
doctrina urisprudencial deno"inada de la ignorancia deliberada***;o obstante- lo &ue
no es discutible es &ue para co"eter 'a de'raudacin se 1a de 1aber participado de
alguna 'or"a en la conducta a trav,s de la &ue se causa el peruicio a la @acienda
3%blica)*

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"l respecto de la 0ignorancia deli*erada5 %a indicado la S@S6 de 2 de $e*rero de
26F- &ue &uien se pone en situacin de ignorancia deliberada- es decir- no &uerer
saber a&uello &ue puede y debe conocerse- y sin e"bargo se bene'icia de esta
situacin- est0 asu"iendo y aceptando todas las posibilidades del origen del negocio
en el &ue participa- y por lo tanto debe de responder de sus consecuencias)*

Ello no ,#iere decir, como se a$irma en la S@S 6F/2', de = de enero, &ue se
excluya en el dolo el ele"ento volitivo ni la teora del consenti"iento* De "odo &ue-
1abi,ndose acreditado &ue un sueto 1a eecutado una accin &ue genera un peligro
concreto elevado para el bien urdico con conoci"iento de &ue es probable &ue se
produ$ca un resultado lesivo- se acude a "0xi"as ele"entales de la experiencia para
colegir &ue est0 asu"iendo- aceptando o con'or"0ndose con ese resultado- o &ue
cuando "enos le resulta indi'erente el resultado &ue probable"ente va a generar con
su conducta)

7es#lta signi$icativa al respecto la S@S de 2( ma-o 2'= c#ando rec%aza #na
concepci)n e+cesivamente e+tensiva del dolo event#al.

*** ello obliga a ser su"a"ente rigurosos a la 1ora de ponderar el grado de
probabilidad del resultado cognoscible ex ante* De "odo &ue no puede a'ir"arse &ue
un resultado es alta"ente probable para el ciudadano "edio situado en el lugar del
autor cuando la probabilidad de &ue se produ$ca no es real"ente elevada- ya &ue es
precisa"ente ese pronstico probabilstico el &ue nos lleva a concluir &ue s concurre
el ele"ento volitivo del dolo- aun&ue sea bao la "odalidad atenuada o desdibuada
de la aceptacin- de la asuncin o de la con'or"idad con el resultado*

9na 'lexibilidad y laxitud excesivas a la 1ora de sopesar el grado de probabilidad
exigible para apreciar el ele"ento intelectivo cuestionara la concurrencia del
ele"ento volitivo en el caso concreto- abocando as a la cali'icacin de doloso de un
1ec1o real"ente i"prudente o atpico- al "is"o tie"po &ue se i"pondra la
responsabilidad obetiva o por el resultado en detri"ento de la responsabilidad
subetiva y del principio de culpabilidad* N es &ue una concepcin excesiva"ente
extensiva del dolo eventual y de su veri'icacin en el 0"bito procesal podra

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devolvernos a las anacrnicas y denostadas 'iguras delictivas preterintencionales y a
los delitos cuali'icados por el resultado)*

UNDNCIMA#$ La n)(a inter*en&in de Doa Ana !e"eiro en e( de(ito &ontra (a
2a&ienda %<b(i&a %or 0ra)de en e( IRPI de s) &n1)+e#

So*re la teor8a del levantamiento del levo, s#s re,#isitos - consec#encias, as8 como
s# aplicaci)n al presente caso, se emiti) #n in$orme en el marco de esta pieza al ,#e
me remito para no ser reiterativo6

Los in$ormes de los peritos de la "E"@ en $#nciones de a#+ilio &#dicial no son
vinc#lantes para el <nstr#ctor, no o*stante si el <nstr#ctor acepta en el "#to ,#e se
re*ate 0levantar el velo5 de las entidades del J7>P/ 9//S, l)gico ser8a aceptar s#s
consec#encias a nivel tri*#tario6

Si desaparecen las sociedades por ser #n entramado arti$icial, la responsa*ilidad
recae en los gestores de %ec%o de las mismas6

La instr#cci)n %a p#esto de mani$iesto respecto al J7>P/ 9//S #na radical
divergencia entre la realidad &#r8dica $ormal emergente en el m#ndo e+terior - la
realidad material enc#*ierta6 @odas las entidades re$eridas se %alla*an de #n modo #
otro pero sin e+cepci)n *a&o el dominio e$ectivo - a*sol#to de D6 <1aEi >rdangar8n - D6
Diego @orres6

Los dem;s socios -/o administradores de las compa18as no conta*an de ning#na
$orma, ni participa*an en la toma de decisiones estrat4gicas ni en la ela*oraci)n de
pro-ectos, ni en s# presentaci)n - venta a potenciales clientes, ni tampoco en la
determinaci)n de los importes a $act#rar o de la identidad de ,#i4n $act#ra*a - ,#4 en
cada momento6 La intercam*ia*ilidad de las entidades era patente - no g#arda*a
relaci)n con %ipot4ticas necesidades del negocio

Los e+cedentes o*tenidos no solo no se reinvirtieron ni destinaron e+cl#sivamente al
c#mplimiento de los te)ricos $ines de la asociaci)n, sino ,#e se repartieron entre los
asociados - gerentes de %ec%o citados Gpero no entre los dem;s asociadosH,

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#rdiendo #na mara1a de $act#raci)n de s#s entidades vinc#ladas por conceptos
$icticios6

En concl#si)n, las entidades 9//S %an trans$erido s#s *ene$icios a las personas
,#e las mane&an, ,#e son ,#ienes las %an dirigido de $orma personal - e+cl#siva6 En
de$initiva, a los nicos responsa*les generadores del *ene$icio econ)mico, merced a
s# capacidad de relaci)n al m;s alto nivel - a s#s c#alidades pro$esionales6

Estas dos personas %an dirigido personal8simamente las entidades #tilizadas6

D6 Diego @orres e&erc8a #n a*sol#to control so*re todos los ;m*itos de la actividad
de las sociedades, siendo signi$icativo al respecto el %ec%o de ,#e solicita*a
e+plicaciones por el menor ap#nte conta*le, por insigni$icante ,#e $#era s# c#ant8a6

La estr#ct#ra #rdida responde escr#p#losamente, en $in, a #na #nidad de intereses -
de propiedad, en claro a*#so de las posi*ilidades de personi$icaci)n &#r8dica ,#e el
ordenamiento o$rece a los individ#os6 Las sociedades #tilizadas carecen de vida
propia, no constit#-en organizaciones empresariales di$erenciadas o a#t)nomas, ni
tienen #na actividad ,#e p#eda tildarse de contin#a o esta*le, - menos todav8a p#ede
sostenerse ,#e gocen de independencia de patrimonios o de responsa*ilidad6

Por ello de*e eliminarse la aparente separaci)n entre las sociedades - los socios6

Levantado el velo, esto es, eliminadas las entidades instr#mentales, los rendimientos
o*tenidos por el conglomerado 9//S de*en imp#tarse a los ideadores, e&ec#tores -
*ene$iciarios de esta estr#ct#ra arti$icial, D6 Diego @orres - D6 <1aEi >rdangar8n, como
personas $8sicas6

La intervenci)n de Do1a "na ?ar8a @e&eiro en relaci)n al delito contra la %acienda
p*lica por $ra#de en el <7PF de s# esposo es n#la6 Si *ien $ig#ra como
administradora de varias sociedades, el gestor de %ec%o real era s# c)n-#ge6 9o
participa en las ;reas administrativas, $inancieras, conta*les - tri*#tarias de las
entidades ,#e con$orman el conglomerado 9//S6

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DUODNCIMA#$ La a%(i&a&in de (a Le1 debe ser i+)a( %ara todos# A(+o tan ob*io
5)e no ne&esitara/ en &)a(5)ier otro &aso/ ser *erba(i-ado#

Lo a$irmo por,#e an no %e encontrado caso alg#no, tras cons#ltar criterios
&#rispr#denciales, en ,#e se imp#te #n delito contra la %acienda p*lica por
cooperaci)n necesaria en el $ra#de $iscal en el <7PF de s# c)n-#ge, por el simple
%ec%o de compartir participaciones sociales de #na mercantil6

9i de imp#taci)n por *lan,#eo de capitales por el %ec%o de realizar gastos personales
con cargo a la mercantil en la ,#e participa en condici)n de socio - c)n-#ge6

?#- al contrario, las ltimas Sentencias dictadas por la "#diencia Provincial de
3aleares, a*s#elven a personas a las ,#e se imp#ta*an %ec%os delictivos en *ase a
elementos incriminatorios de #n calado nota*lemente s#perior - distinto a la
circ#nstancia o*&etiva de ser socio - c)n-#ge - de %a*er realizado gastos personales
con cargo a mercantiles en las ,#e participa*an6

En las re$eridas Sentencias las condenas se circ#nscri*en, como no p#ede ser de otra
$orma, a a,#ellas personas ,#e ostentan el dominio del %ec%o en el $#ncionamiento
real de la mercantil correspondiente6 La "#diencia Provincial aplica los par;metros
marcados por la :#rispr#dencia citada en las anteriores alegaciones6

Pasemos a analizar tales Sentencias.

9A#$ Senten&ia de 0e&2a 9G de ")(io de 7897 di&tada %or (a Se&&in 7A de (a
A)dien&ia Pro*in&ia( de Ba(eares en e( &ono&ido &o'o ,Caso Ma5)i((a"e./ en (a
5)e abs)e(*e a D# Mi+)e( Sard 1 D# M&tor Iran&is&o Gar&a#

En los %ec%os pro*ados de la Sentencia se esta*lece la condici)n de testa$erros de
los citados.

.inal"ente- a"bos acusados- Munar y ;adal- decidieron co"prar las participaciones
sociales de Eideo 9 o'recidas por el +r* 6liverD a1ora bien- para ello buscaron el
concurso de personas prxi"as a ellos para ocultar su intervencin en la "ercantil- en
tanto eran conocedores de &ue- con el porcentae &ue pretendan ad&uirir de Eideo 9

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incurriran en inco"patibilidad con el cargo &ue ostentaban y &ue- legal"ente- les
estaba proscrito* Miguel ;adal solicit los servicios de su gran a"igo- el gestor Miguel
+ard Eicens y- por su parte- Mara Antonia Munar- directa"ente o a trav,s del +r*
;adal- le pidi 8el 'avor8 a Ector .rancisco /arca /on$0le$ -&uien estaba casado
con Colo"a Munar Eallespir- pri"a poltica de la acusada +ra* Munar con &uien
"antena relacin de con'ian$a- "ilitancia en el partido 9nin Mallor&uina y &ue
trabaaba- ta"bi,n- en el Consell 4nsular- en el departa"ento de presidencia*

2l FF de novie"bre de FBBO se 'or"ali$ la escritura p%blica de co"praventa de
participaciones sociales de Eideo 9* As- Miguel ;adal a trav,s de Miguel +ard- co"o
persona interpuesta y &uien- a su ve$- reali$ la co"pra a trav,s de persona urdica
interpuesta- co"o era la sociedad Los 5incones de la Eega de +oto"ayor !de la &ue
el +r* +ard participaba en un MF-MFP#- ad&uiri el FM-FQP de la "ercantil Eideo 9D y
por su parte- Mara Antonia Munar- a trav,s de Ector /arca- ad&uiri el FO-RRP* 2l
precio de venta del MBP de las participaciones sociales de Eideo 9 'ue valorado en
QBB*BBB euros- cantidad &ue si bien ante el ;otario 'or"ali$ante de la escritura 'ue
entregada a trav,s de pagar,s- una ve$ 'inali$ado el acto el vendedor los devolvi a
sus titulares- y ,stos le entregaron la cuanta econ"ica del precio en "et0lico*

De todo ello no 1ay constancia de &ue Miguel +ard y Ector /arca lo conocieran)*

L en los F#ndamentos :#r8dicos de dic%a resol#ci)n se motiva por,#e se considera a
los anteriores como $id#ciarios.

As las cosas- parece concluyente el poder a'ir"ar &ue- teniendo los dos altos cargos
del Consell 4nsular Sy del partido 9ni Mallor&uina- claro inter,s por&ue los "edios de
co"unicacin no se &uedaran- %nica"ente- bao la es'era de un %nico partido poltico-
siendo in"ediato el concurso para la concesin de licencias de televisin local- y
o'reci,ndose la oportunidad de participar en una "ercantil dedicada a las actividades
audiovisuales Scuyo principal partcipe- al ser considerado por el principal partido en
el poder de la isla- co"o socialista- tena serias di'icultades para contratar con la
ad"inistracin decidieran co"prar acciones de la "ercantil Eideo 9 en cantidad
su'iciente para asegurarse un cierto control dentro de la e"presaD a1ora bien- para
poder acceder al control e"presarial deban co"prar participaciones en cantidad
superior a la 'iada !ABP# en su r,gi"en de inco"patibilidades- por lo &ue- a"bos-

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deban valerse de personas interpuestas* N co"o sucede en estos casos- co"o el
sentido co"%n y una "ni"a prudencia se supone &ue deben aconsear a &uienes as
decide participar "ercantil"ente ocult0ndose al tr0'ico urdico- dic1as personas
interpuestas 1an de ser de con'ian$a* As las cosas- nadie "eor &ue el +r* +ard -&ue
ya tuvo la cautela de interponer a una persona urdica de su control- a su no"bre-
para ocultar al +r*;adalD y el +r* /arca -"arido de una pri"a poltica de la +ra*
Munar- &ue trabaaba en la Conselleria de 3residencia y desconocido por lo de"0s-
para ocultar a la +ra* Munar)*

Para a contin#aci)n se1alar ,#ien es el gestor real de %ec%o de la mercantil en la ,#e
los anteriores son socios $id#ciarios.

Aun&ue todas las conductas punibles i"putables al acusado +r*6liver se reali$aron
en un "arco de representacin de personas urdicas- dic1o acusado era
ad"inistrador de 1ec1o y eerca el pleno control de 'acto en a"bas sociedades
!Eideo 9 y A"bbit Digital#* Las personas urdicas act%an a trav,s de las personas
'sicas- de "odo &ue son a ,stas a &uienes 1ay &ue i"putar los 1ec1os delictivos- y
en el caso del +r*6liver la responsabilidad cri"inal le alcan$a por cuanto ostentaba -
pese a la venta de las acciones sociales- una posicin de do"inio en la organi$acin
y 'unciona"iento real y de 1ec1o de la sociedad Eideo 9- en relacin concreta con los
1ec1os delictivos &ue trata"os* La posicin del +r*6liver 'rente a la sociedad Eideo 9
- co"o dice la +T+ de AL de dicie"bre de FBBB- era la de <verdadero dueo de la
voluntad socialT- es decir- $-.",,$ (")!*&$ -." "! ,$ -." "B")#" ", (*1") )"$, 1" ,$
!*#0"1$1/ $1%0&0!')E&1*,$ 1" A"#A* 5 !0)90?&1*!" 1" ,*! $1%0&0!')$1*)"! 5
)"()"!"&'$&'"! :*)%$,"! #*%* 1" %")*! 0&!').%"&'*!/ "! 1"#0)/ )"!(*&!$+,"!
#)0%0&$,"! !*& ,*! $.'*)"! %"10$'*!/ $%?& 1" ,*! 0&%"10$'*! !0"%()" -." ?!'*!
$#'6"& 9*,.&'$)0$%"&'" 5 #*& #*&#0"&#0$ 1" ,$ 0,0#0'.1 1" !. #*&1.#'$/ por
exigencia del principio de culpabilidad &ue es la base de la responsabilidad penal-
con'or"e a los artculos M y AB del Cdigo 3enal) *

L como concl#si)n, la a*sol#ci)n.

Co"o ya se 1abr0 advertido- ninguna participacin de los testa'erros acusados- +r*
+ard y +r* /arca- en los expedientes ad"inistrativos y reuniones 1abidas entre los
acusados para su creacin- 1a sido practicada en plenario*

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As- el +r* +ard reconoci la propuesta &ue le dirigi el +r*;adal para representarle en
Eideo 9- "as no pode"os ir "0s all0 del "otivo expuesto por a&u,l acusadoD &ue ello
tena co"o 'inalidad no inter'erir en la credibilidad del "edio de co"unicacin en el
&ue los altos cargos &ueran participar* Los actos externos de estos dos acusados en
los 1ec1os e"pie$an y 'inali$an con la co"pra de las acciones de Eideo 9 -ocultando
&ue representaban a terceros-- $A*)$ +0"&/ 1"1.#0) 1" ",,* -." $%+*! #*&*#C$& ",
)?40%"& 1" 0&#*%($'0+0,01$1"! 1" ,*! $,'*! #$)4*! !.(*&1)C$ .&$ ()"!.&#0>&
#*&')$ )"*8 Na adelanta"os- por tanto- la absolucin de a"bos acusados)*

7A#$ Senten&ia de (a Se&&in 7A de (a A)dien&ia Pro*in&ia( de Ba(eares de 0e&2a
9H de abri( de 7897 en e( &aso &ono&ido &o'o ,E(e'ents Patri'oni./ en (a 5)e
se abs)e(*e a Doa E(isabet2 Di;+)e-#

7esaltar el F#ndamento :#r8dico @ercero de dic%a Sentencia, ,#e a contin#aci)n se
transcri*ir;, donde se incide en la $alta de dominio del %ec%o, pese a ser
administradora, al estar la gesti)n de %ec%o de la sociedad en manos de s# c)n-#ge,
as8 como en ,#e el %ec%o de sim#ltanear la condici)n de socio - c)n-#ge no implica
conocer todo lo ,#e s#cede - estar al d8a de la gesti)n de la sociedad6

2n cuanto a 2lisabet1 Di,gue$ Andr,s sostienen las Acusaciones &ue se 1aba
concertado unto con su "arido el +r* Conde Bonnn para recibir el dinero "alversado
y &ue por ende estaba al tanto- desde el principio- de toda la tra"a*

;egada de plano por los tres &ue ella supiera de la tra"a desde sus inicios- se
pretende a'ir"ar dic1o concierto y conoci"iento con base en prueba circunstancial-
siendo los indicios &ue sustentaran la i"putacin de la +ra* Di,gue$ los siguientes=
era socia y 'undadora de +MC con una participacin del ABPD tal entidad tena un
obeto social "uy a"plioD 'ue ad"inistradora de la entidad desde el ao FBBMD estaba
autori$ada en las cuentas de la sociedadD perciba 'ondos de la "is"aD intervino en
actos de gestin sobre 1ec1os i"portantes !seg%n actas aportadas al inicio de uicio#D
tena acceso- en su calidad de 'uncionaria de la Ad"inistracin /eneral del 2stado- a
in'or"acin de la Tesorera /eneral de la +eguridad +ocialUD el dinero obtenido e
ingresado en cuenta corriente de +MC- se pas ese "is"o da !del ingreso# a una
cuenta particular- y desde all se sac en e'ectivo- coincidiendo ello con un i"portante

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pago a una constructora para la ad&uisicin de un in"ueble para el "atri"onioD con
anterioridad 2lisabet1 Di,gue$ 1aba sido no"brada- co"o 'avor a Bartolo", Eicens-
y a "odo de testa'erro- ad"inistradora de una "ercantil propiedad de ,ste y de su
"uer*

Concluyen las Acusaciones &ue la "alversacin tena co"o 'inalidad %lti"a
reco"pensarle por 1aber ayudado a Eic,ns en Metalu"ba- y &ue por ello
necesaria"ente tena &ue estar desde el principio de la tra"a*

5eal"ente son indicios algunos de ellos contundentes y de los &ue se deducen serias
y ve1e"entes sospec1as en contra de esta acusada- pero &ue carecen- al entender
de este Tribunal- de la su'iciencia precisa para in'erir sin duda alguna la participacin
de la +ra* Di,gue$ en la "alversacin- y ello debido a &ue &uienes eran a"igos desde
la adolescencia eran Eicens y Conde- 5 -." ($)$ .)10) ,$ ')$%$ "& %*1* $,4.&*
")$ &"#"!$)0* -." "!'.90")$ ",,$ $, '$&'* (."! -.0"& ,,"9$+$ ,$ 4"!'0>& 5
$1%0&0!')$#0>& 1" SMC ")$ ", %$)01*H &0 ?!'" &0 V0#"&! '"&C$& (*)-."
0&9*,.#)$),$/ &0 !0-.0")$ $.&-." :.")$ ($)$ ($4$) ", :$9*) 1" A$+") ",,$ (")%0'01*
:04.)$) #*%* $1%0&0!')$1*)$ 1" M"'$,.%+$H ade"0s ella no 'ue no"brada
ad"inistradora de +MC 1asta despu,s de consu"arse la "alversacin- y lo "is"o
cabe decir de la li&uidacin de la "is"aD Di,gue$ tena slo un ABP de participacin y
ello segura"ente para no aparecer Conde co"o %nico partcipeD no tena por&ue
conocer el obeto del contrato- ni el contenido de la supuesta contraprestacin-
celebrado con el C4MD los escasos docu"entos !dos# &ue se 1an aportado con sus
'ir"as son posteriores a la consu"acin del delitoD 5 (*) !.(."!'* ", !") #>&5.4"
1", S)8 C*&1" &* !04&0:0#$ -." '.90")$ -." #*&*#") '*1* ,* -." !.#"1C$/ 5 "!'$)
$, 1C$ 1" ,$ 4"!'0>&/ "& SMC/ &0 1" 1>&1" ()*#"1C$& ,*! 0&4)"!*!D*

BA#$ Senten&ia de (a Se&&in 9A de (a A)dien&ia Pro*in&ia( de Ba(eares de 0e&2a
7G de ")(io de 789B en e( &ono&ido &o'o ,Caso S&a(a./ 5)e abso(*i a D# Jai'e
J)(io Iern3nde- Abad#

Destacar el F#ndamento :#r8dico Decimoctavo ,#e a contin#aci)n se transcri*ir;, en
el ,#e se resalta ,#e no se p#ede concl#ir #na a#tor8a en el ;m*ito penal por el s)lo
%ec%o de desempe1ar la posici)n de administrador nico o apoderado en #na o

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58
varias empresas, p#es eso es tanto ac#dir a responsa*ilidad o*&etiva ine+istente en el
;m*ito penal ,#e se *asa en criterios de c#lpa*ilidad6

5especto de la intervencin en los 1ec1os del +r* .ern0nde$ Abad- en relacin a
+AN(9 y .5A;C6 /ALA4CA- esta +ala 1a concluido los "is"os en base a la
declaracin de la +ra* 6rdinas- de la +ra* Beau"ont- del propio +r* .ern0nde$-
testi'icales y docu"entales &ue ya 1e"os re'erido en los apartados de +ayu y .ranco
/alaica*

Al respecto- la +ra* 6rdinas 1a "ani'estado &ue el +r* .ern0nde$ cobraba A*BBB
euros al "es por las actividades relativas a +AN(9 y .ranco /alaica* 2sta
declaracin es contradic1a tanto por la +ra* Danielle co"o el +r* .ern0nde$* La +ra*
Danielle 1a explicado &ue- bao las rdenes de 6rdinas- le pidi a su "arido &ue
1icieran- untos- las gestiones para ad&uirir +ayu y reactivar .ranco /alaica* 2l +r*
.ern0nde$ 1a negado- en el acto de uicio oral- 1aber cobrado A*BBB euros al "es y
&ue lo &ue 1aca- lo 1aca por&ue su "uer se lo peda y- ,sta- su "uer- se rega por
las rdenes de 6rdinas* 2xiste abundante docu"ental en virtud de la cual constan las
'ir"as del +r* .ern0nde$ relativas a a"bas e"presas pero ello no probara &ue
conociera &ue +ayu y .ranco /alaica se utili$aban para bene'iciar a los otros
acusados*

+i bien- esta +ala- a pesar de 1aberse reali$ado prueba respecto de la realidad de la
participacin del +r* .ern0nde$- no 1a podido alcan$ar una conviccin 'undada de la
culpabilidad del "is"o- es decir- &ue su participacin 'uera activa y consciente en lo
&ue 1aca* N a ello no obsta &ue el Agente de 3olica ;acional nV LM*GGR 1aya
"ani'estado &ue el +r* .ern0nde$ dio &ue 1aba 1ec1o slo dos 'acturas cuando le
ex1ibieron cuatro- pues estas declaraciones no son ele"entos corroboradores de su
participacin- %nica"ente sustentada por la +ra* 6rdinas!+T+ W de "ayo de FBBQ#*
2sto %lti"o enla$a con otra de las cuestiones planteadas por el Letrado del +r*
Cardona al inicio de la vista- en cuanto a las testi'icales de los Agentes de 3olica &ue
se 1allaban presentes en la declaracin en 4nstruccin de la +ra* 6rdinas- respecto de
los cuales- es de aplicacin lo &ue acaba"os de exponer y recoge la +T+ citada*

N* !" (."1" #*&#,.0) .&$ $.'*)C$ "& ", E%+0'* ("&$, (*) ", !>,* A"#A* 1"
1"!"%("2$) ,$ (*!0#0>& 1" $1%0&0!')$1*) 6&0#* * $(*1")$1* "& .&$ * 9$)0$!

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"%()"!$!/ (."! "!* "! '$&'* $#.10) $ )"!(*&!$+0,01$1 *+B"'09$ 0&";0!'"&'" "& ",
E%+0'* ("&$, -." !" +$!$ "& #)0'")0*! 1" #.,($+0,01$18 2sto se explica as en
nu"erosas sentencias del T+ Basta para ello citar tan slo la de W7AB7FBBQ= el
recurrente pretende responsabili$ar penal"ente a todos los "ie"bros del Conseo de
Ad"inistracin de rganos directivos de las distintas entidades !va art* AM bis-
actual"ente QA del C3 X5CL AWWM- QARB y 5CL AWWG- RRRY# &ue 'ueron en su da
acusados y absueltos- todo ello en base a las decisiones &ue to"aron o consintieron
&ue to"ara el acusado C* M**** 2l i"pugnante parte de un presupuesto errneo al
interpretar el art* AM bis del Cdigo 3enal de AWRQ ! 5CL AWRQ- FFMM# 2n ,l no se
establece una regla de responsabilidad obetiva &ue debiera actuar indiscri"inada y
auto"0tica"ente- sie"pre &ue probada la existencia de una conducta delictiva-
co"etida al a"paro de una persona urdica- no resulte posible averiguar &ui,nes- de
entre sus "ie"bros- 1an sido los aut,nticos responsables de la "is"a- pues ello
sera contrario al derec1o a la presuncin de inocencia y al propio tenor del precepto
!E,ase +TC n%"* FMQ de FB de ulio de AWWQ #* 2n derec1o penal no cabe la culpa
colectiva- sino &ue parte del principio de responsabilidad personal !concepcin
individualista#- a di'erencia de lo &ue ocurre en el 0"bito urdico privado donde la
responsabilidad de los "ie"bros del rgano de ad"inistracin es solidaria- salvo
supuestos excepcionales- &ue deben ser probados por el a'ectado !art* AQQ*F L+A#*)

A lo anterior ta"bi,n nos lleva las distintas testi'icales reali$adas en el acto de uicio
oral- respecto de las cuales- salvo alguna excepcin- 1an sido co"unes en expresar
&ue no conocan al +r* .ern0nde$ Abad*

;o existe- por otro lado- dato corroborador de &ue el +r* .ern0nde$ recibiera los A*BBB
euros "ensuales &ue 1a "encionado la +ra* 6rdinas*

De todo lo anterior- la +ala 1a de concluir en la absolucin del +r* .ern0nde$ Abad al
no 1aber podido alcan$ar la certe$a necesaria de su participacin en los 1ec1os
delictivos co"o se pretende por las acusaciones- &ue condu$ca a un pronuncia"iento
condenatorio)*

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DNCIMO!ERCERA#$ De*iene i'%res&indib(e re0or-ar e( siste'a de &ontro(es
&r)-ados %ara +aranti-ar e( res%eto a (os %rin&i%ios de i'%ar&ia(idad 1
ob"eti*ad en (as de&isiones ")di&ia(es#

Ser sim#lt;neamente :#ez - Parte desem*oca inel#di*lemente en $alta de
imparcialidad - o*&etivad en la valoraci)n de los %ec%os sometidos a de*ate6

2omo consec#encia a1adida e indesea*le del act#al r4gimen procesal,
signi$icativamente en procedimientos comple&os, donde son n#merosos los rec#rsos
de apelaci)n contra las decisiones del <nstr#ctor, se e+pone al @ri*#nal de "pelaci)n
-, a la postre, al de En&#iciamiento, a #na alta pro*a*ilidad de contaminaci)n en
cadena6

El act#al sistema de investigaci)n penal permanece inamovi*le por razones de
concentraci)n - perpet#aci)n de poder, ,#e impiden modi$icar el r4gimen -
organizaci)n procesal %acia #na estr#ct#ra presidida por las m;+imas de la e$icacia -
la garant8a de los derec%os de las partes6

El es,#ema procesal act#al en materia de garant8as, anacr)nico - contagiado por
recelos %acia instit#ciones &erar,#izadas, cond#ce a la p4rdida de la necesaria e
imprescindi*le e,#idistancia o ale&amiento del <nstr#ctor6

El :#ez de*e estar sit#ado s#pra partes, ale&ado de la ac#saci)n, lo ,#e e+ige adoptar
medidas en la $ase de investigaci)n ,#e eviten la $ig#ra act#al del :#ez de <nstr#cci)n
con$ig#rado *;sicamente como (ue$ de s "is"o- 1o"ologador legal de sus propios
actos- independiente- eso si- de todo y de todos "enos de su propia visin del "undo-
de la ley y del caso &ue le ocupa), como se1ala el Fiscal D6 Pedro 2respo, ,#ien
a1ade.

Basta aplicar la regla de"ocr0tica por excelencia= controles cru$ados* +obran las
exclusividades y la pro'esin de 'e en el caris"a personal o corporativo* La autono"a
del .iscal y la independencia del (ue$ ayudan Zni "0s ni "enosZ en igual "edida-
pero ni una ni otra- ni las dos (untas- bastan* Lo &ue 1ace 'alta son instru"entos
pensados para &ue la i"parcialidad no dependa de la i"probable per'eccin de (ue$
y partes- sino &ue sea regla y resultado del propio siste"a procesal)*

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Es *#ena %ora para ,#e se legisle *a&o el amparo del principio de con$ianza en los
2i#dadanos - en las <nstit#ciones, crecidos - ed#cados en el r4gimen constit#cional, -
no so*re los pilares de las 0pro%i*iciones5 - 0recelos5 ,#e, contrariamente a lo ,#e se
pretende, a*re *rec%as cada vez ma-ores en la salvag#arda de los derec%os -
garant8as protegidos constit#cionalmente6

" $alta de #n cam*io legislativo, prop#gnado desde %ace a1os, ,#e esta*lezca #n
procedimiento de investigaci)n criminal p*lica, donde por $in el :#ez c#mpla con las
$#nciones ,#e le encomienda la 2onstit#ci)n, 0&#zgar - %acer e&ec#tar lo &#zgado5
Gart8c#lo ''76=H, ,#e no 0investigar5, se 2a&e ne&esario de(i'itar e( a(&an&e de(
3'bito in*esti+ador de( Instr)&tor en a5)e((os &asos en (os 5)e (as %artes
a&)sadoras/ bien %or ser (as <ni&as &onstit)idas/ bien %or ser (as <ni&as
(e+iti'adas/ art&)(o 6E7 de (a Le&ri'/ no sostienen (a a&&in in*esti+adora %or
(a ine4isten&ia de indi&ios in&ri'inatorios#

Se trata con ello de evitar pr;ctica de diligencias de pr#e*a grat#itas - a*sol#tamente
ine$icaces al e$ecto de $i&ar el o*&eto del proceso6

2omo rec#erda la S@S 25/2=, de 2' de enero en el procedi"iento penal abreviado
es a trav,s de los escritos de acusacin con los &ue se 'or"ali$a e introduce la
pretensin punitiva con todos los ele"entos '0cticos y urdicos* Mediante esas
conclusiones se e'ect%a una pri"era deli"itacin del obeto del proceso- &ue &ueda
taxativa"ente 'iado en las conclusiones de'initivas)*

Si los escritos de ac#saci)n, competencia e+cl#siva de las partes ac#sadoras, son la
c#lminaci)n del proceso instr#ctor, el principio ac#satorio de*e $orzosamente
desplegar s#s e$ectos d#rante todo el proceso6

Esta ltima a$irmaci)n tiene s# re$le&o - amparo en la Le- de En&#iciamiento 2riminal,
art8c#los 77=6', 7!62 - 7!26'6

7es#lta, a tenor de los art8c#los citados, ,#e deviene irracional ,#e el :#ez proceda a
la pr;ctica de n#merosas - comple&as diligencias de pr#e*a c#ando las nicas partes
ac#sadoras legitimadas para, en s# momento, e&ercitar la ac#saci)n, %an mani$estado

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de $orma reiterada ,#e los %ec%os no son constit#tivos de in$racci)n penal - no %a-
elemento indiciario alg#no ,#e &#sti$i,#e proseg#ir la instr#cci)n6

Es decir, la investigaci)n &#dicial desarrollada en estas condiciones no p#ede
cali$icarse m;s ,#e de 0prospecci)n general5 o 0e+pedici)n de pesca5, grat#ita e intil6

El principio ac#satorio $orma parte del control de legalidad encomendado a la
"c#saci)n P*lica, por lo ,#e prescindir del mismo en la $ase de instr#cci)n e,#ivale
a eliminar el r4gimen de controles cr#zados, nica garant8a contra la ar*itrariedad6

Lo ,#e dem#estra la intensa - e+tensa la*or investigadora llevada a ca*o tras el "#to
de la Secci)n Seg#nda de la "#diencia Provincial de 7 de ma-o de 2'=, ,#e
s#spendi) la imp#taci)n de Do1a 2ristina de 3or*)n, es ,#e el <nstr#ctor as#mi),
aparte de s#s competencias propias, el rol de parte ac#sadora, no por de&aci)n de las
$#nciones ac#satorias por ,#ienes legalmente las tienen atri*#idas, "c#saciones
P*lica - Partic#lar, sino en contra de s# criterio ,#e, e,#ivocado o no, es el nico
,#e, por mandato de la Le-, determinar; ,#ien ostentar; la condici)n de ac#sado en
el &#icio oral6

L si son las "c#saciones, - no el <nstr#ctor, ,#ienes por imperativo legal deciden ,#4
personas - ,#4 %ec%os ser;n o*&eto del correspondiente &#icio oral, - as#men el peso
de la carga de la pr#e*a, l)gico - congr#ente ser8a ,#e dic%a responsa*ilidad se
e&erciese so*re la *ase de actos - decisiones propias en el ;m*ito investigador, - no
so*re act#aciones a&enas como las del <nstr#ctor, c#-as $#nciones - competencias
$inalizan con la $ase de instr#cci)n6

Por lo tanto, o *ien se %a*ilita legalmente al :#ez <nstr#ctor para ,#e,
responsa*iliz;ndose de s#s propios actos, e&erza la "c#saci)n ante el @ri*#nal de
En&#iciamiento, o *ien, por simple congr#encia, se otorga la investigaci)n a ,#ien es
responsa*le de la "c#saci)n, no para ,#itar al :#ez poder alg#no sino para ,#e
e&erza el ,#e la 2onstit#ci)n le otorga. salvag#arda de los derec%os $#ndamentales -
garant8a de ig#aldad de armas entre las partes6

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Por todo lo e+p#esto se interesa la revocaci)n del "#to o*&eto de rec#rso en relaci)n
a Do1a 2ristina de 3or*)n - a Do1a "na ?ar8a @e&eiro respecto del delito contra la
%acienda p*lica, p#esto ,#e criminalizar cond#ctas, como las presentes, ,#e por s#s
circ#nstancias, caracter8sticas e intensidades son inoc#as, implica desnat#ralizar la
:#risdicci)n Penal, sirvi4ndose de la misma para de*atir, *ien so*re comportamientos
cotidianos socialmente adec#ados, *ien so*re #na s#p#esta $alta e&emplaridad6

Interesar %or <(ti'o (a s)s%ensin de( tr3'ite %ara e'itir es&rito de a&)sa&in
2asta (a reso()&in de( %resente Re&)rso %or (a A)dien&ia Pro*in&ia(/ a( %oder
&ondi&ionar (a de&isin de (a Sa(a e( &ontenido de (os es&ritos de &on&()siones
%ro*isiona(es de (as %artes#

Palma, a 26 de &#nio de 2'(

Fdo. Pedro Morrac%

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