FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

ESCUELA DE CONTABILIDAD

RESUMEN

TESIS NIC 12 IMPUESTO A LAS GANANCIAS Y SU IMPACTO TRIBUTARIO

INTEGRANTES:

Charca Colque Alexandra Estefany

DOCENTE:

Mgtr. CPC: Jorge Garcia Peralta

CURSO:

Sistemas de Gestión Pública y Privada

Lima– Perú

2020
Norma internacional de contabilidad – NIC12

La NIC 12 se desarrolla sobre el impuesto a las ganancias. Estás son

tributos que las empresas, paga a una institución estatal producto de los

ingresos percibidos. El propósito de este impuesto es concretar una

proporción variable de los ingresos o ganancias que tiene la empresa, o

entidad legal sujeta al pago de impuestos. Este porcentaje de dinero que la

entidad pagara al gobierno o al organismo encargado de la recaudación

será considerado de acuerdo a la actividad que realice la empresa.

Además, existen dos tipos de impuestos que las empresas deben

considerar:

El impuesto que se genere en el periodo presente (una obligación o un

saldo a favor) por las operaciones comerciales del periodo corriente o que

arrastra de periodos anteriores y el impuesto que se recupera o paga en el

futuro originado por las diferencias entre la base contable y fiscal es el

impuesto diferido.

La NIC 12 y su relación con el impacto tributario

La base fiscal de un elemento es el concepto clave para contabilizar el

efecto impositivo de acuerdo con la NIC-12, ya que es el punto de partida

para el reconocimiento de los activos y pasivos por impuesto diferido.

Para contabilizar el efecto impositivo según el enfoque de balance, el

primer paso consiste en determinar las bases fiscales de los activos y

pasivos exigibles. A continuación, se comparan estos valores fiscales con

los valores contables. En el caso en que se produzcan diferencias, ha de

establecerse si a causa de las mismas se producirá en el futuro un mayor o

menor pago de impuestos, es decir, si se trata de diferencias temporarias

imponibles o deducibles. Aplicando el tipo de gravamen apropiado a estas

diferencias se obtendrá, respectivamente, el pasivo o activo por

impuestodiferido. Vemos, por tanto, que la base fiscal es el inicio de todo

el proceso. Sin embargo, su correcta cuantificaciónes, quizá, el es más

importante para la implantación efectiva del enfoque de balance. Hay que

advertir que sólo los elementos de activo y de pasivo exigible tienen

asignada una base fiscal y no las partidas de neto patrimonial cuya

valoración es residual. Tampoco los propios saldos derivados de la

contabilización del impuesto. Pero las dificultades se deben, por ejemplo,

a que algunas partidas tienen base fiscal, aunque no figuren contabilizadas

como activos o pasivos en el balance desituación.

Además, la base fiscal de un activo o pasivo exigible no siempre es una

cifra unívoca, pues depende de la forma en que se espere recuperar el

activo o liquidar el pasivo. Y, en el caso de pasivos que tengan la

consideración de ingresos anticipados, la base fiscal no resulta fácil de

comprender. Resumiendo, la base fiscal no siempre es obvia e intuitiva, y

la propia NIC-12, en su párrafo 10, no tiene más remedio que así

admitirlo.
Artículo 33 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta nos

señala lo siguiente:

La contabilización de operaciones bajo principios de contabilidad

generalmente aceptados puede determinar, diferencias temporales y

permanentes en la determinación de la renta neta. En consecuencia, salvo

que la Ley o el Reglamento condicionen la deducción al registro contable,

la forma de contabilización de las operaciones no originará la pérdida de

una deducción. Las diferencias temporales y permanentes obligarán al

ajuste del resultado según los registros contables, para la declaración

jurada (Decreto Supremo 122-1994-EF, art.33).

Nos da a entender que la norma tributaria acepta el uso de la NIC 12 para

el procedimiento y reconocimiento de una diferencia temporal, por ello al

obtener la utilidad contable emerge la obligación fiscal inmediata para

agregar o retirar conceptos temporalmente y así determinar la renta neta

con la que obtendremos el gasto o ingreso por impuesto a las ganancias.

En el caso de las diferencias permanentes, no están señaladas en la

NIC12, sino que básicamente son aquellos gastos o ingresos que

contablemente se aceptan sin que la administración tributaria haga lo

mismo, la razón de su nombre se debe a que estas diferencias no podrán

deducirse el periodo actual ni futuro.