Nathalie Parra Optativa I IMPUESTO AL VALOR AGREGADO El IVA grava al valor de la transferencia de dominio o a la importacin de bienes muebles de naturaleza

corporal, en todas sus etapas de comercializacin. Se consideran transferencias: Todo acto o contrato realizado por personas naturales o sociedades que tengan objeto de transferir el dominio de bienes muebles de naturaleza corporal. Venta de bienes que hayan sido recibidos en consignacin y el arrendamiento de estos. Uso o consumo personal, por parte del sujeto pasivo, de bienes muebles de naturaleza corporal que sean objeto de produccin o venta. No causa IVA: Aporte en especie a sociedades Adjudicaciones por herencia o liquidacin de sociedades Venta de negocios Fusiones, transformaciones de sociedades Donaciones a entidades del sector pblico Cesin de acciones Cuotas o aportes que realicen los condominios

Transferencias e importaciones con tarifa cero: Los productos alimenticios de origen natural, es decir, aquellos que no hayan sido objeto de elaboracin, proceso o tratamiento que implique modificacin de su naturaleza. Leches en estado natural de produccin nacional. Aceites comestibles, excepto el de oliva. Semillas, harinas, fertilizantes, productos veterinarios, as como la materia prima e insumos, importados o adquiridos en el mercado interno, para producirlos. Tractores de llantas de hasta 200hp y dems elementos de uso agrcola.

Medicamentos y drogas de uso humano, y los envases y etiquetas importados o adquiridos en el mercado local, utilizados para su fabricacin. Complementos que se comercializan con libros Los que se exporten e introduzcan al pas: Diplomticos extranjeros y funcionarios de organismos internacionales, regionales y subregionales, exentos de impuestos. Pasajeros que ingresen al pas, hasta el valor de la franquicia. Donaciones provenientes del exterior, a favor de entidades del sector pblico. Bienes que se introduzcan al pas, de admisin temporal o en trnsito, mientras no se nacionalicen. (ZEDE) Bienes introducidos, destinados a la zona autorizada o incorporados en algn proceso de transformacin productiva. Energa elctrica y lmparas fluorescentes Aviones, avionetas y helicpteros destinados al transporte comercial de pasajeros, carga y servicios. Vehculos hbridos o elctricos. (Base imponible hasta $35.000)

Servicios gravados con tarifa cero: Salud Alquiler destinado a vivienda Energa elctrica, agua potable, alcantarillado y recoleccin de basura Educacin en todos los niveles Guarderas y hogares de ancianos Religiosos Impresiones de libros Funerarios Administrativos prestados por el estado Espectculos pblicos Burstiles por entidades autorizadas Exportacin de servicios Paquetes de turismo receptivo, personas naturales Peaje por puentes y carreteras Sistemas de lotera

Aero fumigacin Prestados por artesanos calificados por la Junta Nacional de Defensa del Artesano. Servicios prestados por estos y los bienes producidos y

comercializados. Seguros y reaseguros de vida Prestados por clubes sociales (cuotas no mayores a $1500 al ao)

Crdito tributario por exportacin de bienes Personas naturales y sociedades exportadoras que hayan pagado y retenido IVA en la adquisicin de bienes que exporten. Fabricantes por la adquisicin local de materias primas, insumos y servicios destinados a la produccin de bienes para la exportacin. Los que tengan como giro de su negocio el transporte de carga al extranjero, que hayan pagado IVA en la adquisicin de combustible. Operadores de ZEDE por el IVA pagado en la compra de materias primas, insumos y servicios provenientes del territorio nacional, que se incorporen al proceso productivo. La base imponible general es el valor total de los bienes de naturaleza corporal que se transfieren o de los servicios que se presten, calculado a base de sus precios de venta o de prestacin del servicio, que incluyen impuestos, tasas por servicios y dems gastos legalmente imputables al precio. La base imponible en bienes importados es el resultado de sumar al Valor en Aduana los impuestos, aranceles, tasas, derechos, recargos y otros gastos que figuren en la declaracin de importacin y dems documentos pertinentes. En los casos de permuta, retiro de bienes para uso o consumo personal y de donaciones, la base imponible ser el valor de los bines, el cual se determinar en relacin a los precios de mercado y de acuerdo con las normas que seale el reglamento de la ley presente. El sujeto activo del IVA es el Estado, lo administra el SRI. Son sujetos pasivos: Quienes realicen importaciones gravadas con una tarifa. Personas naturales y sociedades que realicen transferencias de bienes gravados con una tarifa. Personas naturales y sociedades que presten servicios gravados con una tarifa.

Entidades y organismos considerados como contribuyentes especiales por el SRI. Empresas emisoras de tarjetas de crdito (pagos de IVA y retenciones a proveedores). Empresas de seguros y reaseguros. Exportadores por IVA pagado en adquisiciones locales o importaciones. Operadores que facturen paquetes de turismo dentro o fuera del pas. Personas naturales o sociedades que importen servicios. Comercializadoras de combustible.

No tiene derecho a crdito tributario por el IVA pagado: En las adquisiciones locales e importaciones de bienes o utilizacin de servicios realizados por los sujetos pasivos que produzcan o vendan bienes o presten servicios gravados en su totalidad con tarifa cero, ni en las adquisiciones o importaciones de activos fijos de los sujetos que produzcan o vendan bienes o presten servicios gravados en su totalidad con tarifa cero. Instituciones, entidades y organismos que conformen el Presupuesto General del Estado, entidades y organismos de la Seguridad Social, las entidades financieras pblicas, ni los Gobiernos Autnomos Descentralizados. Se tendr derecho a crdito tributario por el IVA pagado en la utilizacin de bienes y servicios gravados con este impuesto, siempre que tales bienes y servicios se destinen a la produccin y comercializacin de otros bienes y servicios gravados. DECLARACIN Y PAGO DEL IVA Los sujetos pasivos declararn impuestos mensualmente de las operaciones, al mes siguiente de ser realizadas, salvo plazos concedidos. Del impuesto liquidado se deducir el valor del crdito tributario, y esta diferencia se debe pagar en los mismos plazos para la presentacin de la declaracin. Para la importacin, la liquidacin del IVA se efectuar en la declaracin de la importacin y el pago, previo al despacho de la mercadera. En caso de detectarse falsedad de informacin, se multar al responsable con el doble del valor con el que pretenda perjudicar al fisco.