Impuesto al valor agregado

Integrantes:
Sebastián Antonio Hernández Mayorga
Alejandra Daniela Moreira Macías
Sebastián Alfonso Valencia Hurtado
Yenny Magdalena Vásconez Barzola
David Jesús Villavicencio Rosero

Profesor:
Carlos Paredes
 IVA

Se lo conoce por ser un impuesto indirecto que cancela adicionalmente el consumidor final al

realizar la compra de un bien o servicio para satisfacer sus necesidades. Impuesto que esta

presente en la mayoría de las transacciones que se realizan a diario en la que dichas

transferencias el vendedor cobra lo que es la tarifa del IVA sobre la base imponible del bien o

servicio.

-Las personas quienes pagaron el IVA pueden usarlo como crédito tributario bajo la ley de

régimen tributario interno ya sea en su totalidad, parcialmente o cero

-Personas o sociedades clasificadas como agentes de retención pueden realizar retenciones de

IVA según el caso que se presente.

-La importancia de pagar el IVA básicamente es útil como fondos o recursos que el gobierno

recauda para los gastos públicos.

Tarifas

-Tarifa 0%: Son todos los artículos que no han sido transformados ósea de origen natural

-Tarifa 12%: Aquellos productos finales ya transformados a partir de su origen natural y son

llevados a ser comercializados y en servicios los que generen utilidades finales.

Periodo de declaración

-Mensualmente cuando sujetos pasivos vendan los bienes o servicios y estén gravados con el

12% y también los agentes de retención.

-Semestralmente cuando bienes y servicios estén gravados con el 0%

IVA 12%

Bienes como:

-Accesorios para vestir, deportivo, cuidado personal, etc.

-Alimentación

-Tecnología

-Ropa

-Combustibles

-Higiene

-Juguetes

Servicios como:

-Honorarios profesionales

-Servicio automotriz, bancario, educativo, hogar, electrónicos, mensajería, etc.

IVA 0%

Bienes como:

-Leches en estado natural, polvos, queso, yogurt

-Pan, azúcar, panela, manteca, sal

-Papel bond, libros y material complementario

-energía eléctrica

-Batería y cargadores

-Paneles solares

-vehículos híbridos

De servicios:

-Servicio públicos de energía eléctrica, agua potable, recolección basura, drenaje, educación,

guardería, religiosos.

-Transporte terrestre y acuáticos, salud, alquiler o arrendamiento de inmuebles para vivienda

-Refrigeración para conservar los artículos de IVA 0% y todos los productos perecibles.

No son objeto de Iva

No ser objeto de IVA quiere decir que el impuesto no se aplica en la operación que se

realiza (Fernández, 2014). No deben confundirse con los que están exentos de IVA o graban

IVA 0%, según la Ley de Régimen Tributario Interno no se causará el IVA en los siguientes

casos:

1. Aportes en especie a sociedades;

 2. Adjudicaciones por herencia o por liquidación de sociedades, inclusive de la

sociedad conyugal;

3. Ventas de negocios en las que se transfiera el activo y el pasivo;

4. Fusiones, escisiones y transformaciones de sociedades;

5. Donaciones a entidades y organismos del sector público, inclusive empresas

públicas; y, a instituciones de carácter privado sin fines de lucro legalmente

constituidas, definidas como tales en el Reglamento;

6. Cesión de acciones, participaciones sociales y demás títulos valores.

7. Las cuotas o aportes que realicen los condóminos para el mantenimiento de los

condominios dentro del régimen de propiedad horizontal, así como las cuotas para

el financiamiento de gastos comunes en urbanizaciones.

Exenciones de IVA

Estar exento del pago de un impuesto, significa que la operación de que se trate en el

ámbito de la aplicación del impuesto pero que por un motivo legal las exime de su pago. Las

exenciones del pago de los impuestos en este caso la del impuesto al valor agregado tiene su

base en el Código Orgánico de la Producción, Comercio e Inversiones. Esto se encuentra

amparado en el artículo 125.

Art. 125.- Exenciones. - Están exentas del pago de todos los tributos al comercio

exterior, excepto las tasas por servicios aduaneros, las importaciones a consumo de las

siguientes mercancías:

a. Efectos personales de viajeros;

b. Menajes de casa y equipos de trabajo;

 c. Envíos de socorro por catástrofes naturales o siniestros análogos a favor de

entidades del Sector Público o de organizaciones privadas de beneficencia o de socorro;

d. Las que importe el Estado, las instituciones, empresas y organismos del sector

público, incluidos los gobiernos autónomos descentralizados, las sociedades cuyo capital

pertenezca al menos en el 50% a alguna institución pública, la Junta de Beneficencia de

Guayaquil y la Sociedad de Lucha Contra el Cáncer (SOLCA). Las importaciones de las

empresas de economía mixta estarán exentas en el porcentaje que corresponda a la

participación del sector público.

e. Donaciones provenientes del exterior, a favor de las instituciones del sector público

o del sector privado sin fines de lucro, destinadas a cubrir servicios de salubridad,

alimentación, asistencia técnica, beneficencia, asistencia médica, educación, investigación

científica y cultural, siempre que tengan suscritos contratos de cooperación con instituciones

del sector público.

No habrá exención de impuestos en las donaciones de vehículos, excepto cuando se

trate de aquellos necesarios para usos especiales, tales como ambulancias, vehículos clínicos

o radiológicos, coches biblioteca, carros de bomberos y similares, y siempre que su función

sea compatible con la actividad de la institución beneficiaria;

f. Féretros o ánforas que contengan cadáveres o restos humanos;

g. Muestras sin valor comercial, dentro de los límites y condiciones que establezca el

Servicio Nacional de Aduana del Ecuador;

h. Las previstas en la Ley de Inmunidades, Privilegios y Franquicias Diplomáticas,

que incluye las representaciones y misiones diplomáticas y consulares, organismos

internacionales y otros organismos gubernamentales extranjeros acreditados ante el gobierno

nacional.
 i. Los aparatos médicos, ayudas técnicas, herramientas especiales, materia prima para

órtesis y prótesis que utilicen las personas con discapacidades para su uso o las personas

jurídicas encargadas de su protección. Los vehículos para estos mismos fines, dentro de los

límites previstos en la Ley sobre Discapacidades.

j. Los paquetes postales, dentro de los límites que establezca el Reglamento al

presente Código, y las leyes y acuerdos internacionales de los que el Ecuador es suscriptor. k.

Fluidos, tejidos y órganos biológicos humanos, para procedimientos médicos a realizarse

conforme la legislación aplicable para el efecto;

l. Los objetos y piezas pertenecientes al Patrimonio Cultural del Estado importados o

repatriados que realicen las instituciones del Estado legalmente establecidas para el efecto; y,

m. Desperdicios de mercancías amparadas en regímenes especiales que se destruyan

conforme las regulaciones del Servicio Nacional de Aduana del Ecuador.

n. Los equipos y elementos para ser utilizados exclusivamente en el desarrollo de

proyectos de investigación o de innovación social, por personas naturales o jurídicas,

privadas o mixtas, cooperativa, asociativa o comunitaria, nacionales o extranjeras que se

encuentren debidamente acreditadas ante la Secretaría de Educación Superior, Ciencia,

Tecnología e Innovación.
Autoconsumo

El Servicio de Rentas Internas (SRI) recordó a los contribuyentes el régimen jurídico

aplicable para el autoconsumo y transferencias gratuitas gravadas con impuesto al valor

agregado (IVA), así como el tratamiento tributario para descuentos y otras promociones. En

lo principal se señala:

 Que las transferencias gravadas con IVA el uso o consumo personal de los bienes

muebles de naturaleza corporal que sean objeto de su producción.

 Se considerarán retirados para uso o consumo propio todos los bienes que faltarán en

los inventarios del vendedor o prestador del servicio y cuya salida no pudiere

justificarse con documentación cierta, salvo en los casos de pérdida o destrucción.

 También se entenderá como autoconsumo, el uso de bienes del inventario propio, para

destinarlos como activos fijos.

 Las transferencias generadas por uso o consumo personal gravadas con tarifa 12% de

IVA generan derecho a crédito tributario por el IVA pagado en adquisiciones e

importaciones y son susceptibles de ser consideradas para el cálculo del factor de

proporcionalidad de crédito tributario de IVA.

 Quienes hubieren realizado autoconsumos, tienen la obligación de emitir facturas o

notas de venta por las operaciones efectuadas, aun cuando estén gravadas con tarifa

0% de IVA o no sean objeto del impuesto.

 Sobre el IVA generado por uso o consumo personal, no procede retención en la fuente

del impuesto.

 Los valores de IVA generado por uso o consumo personal de bienes, se declararán

con su respectiva base imponible.

 Bibliografía

Calendario Tributario. (2021). ¿Qué es el IVA?. https://calendariotributario.org/ec/impuesto-

al-valor-agregado/

Fernández, E. (octubre 8, 2014). Exento y no sujeto ¿Cuál es la diferencia?.

https://www.anfix.com/blog/exento-y-no-sujeto-cual-es-la-diferencia

Servicio de Rentas Internas. (s.f). Impuesto al valor agregado.

https://www.sri.gob.ec/impuesto-al-valor-agregado-iva#%C2%BFqui%C3%A9n

S.O.C. Financiera. (agosto 13, 2016). Diferencias entre tarifa cero, no objeto y no exento de

IVA. https://socfinanciera.wordpress.com/2016/08/13/diferencias-entre-tarifa-cero-

no-objeto-de-iva-y-exento-de-iva/