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INSTITUTO SUPERIOR TECNOLGICO Francisco de Paula Gonzlez Vigil - Tacna ESPECIALIDAD: CONTABILIDAD

CONTENIDO
PRESENTACION ................................ ................................ ................................ 2 INTRODUCCION ................................ ................................ ................................ . 3 CAPITULO I: MARCO GENERAL ................................ ................................ ...... 4 1.1. MARCO GENERAL: ................................ ................................ .................... 4 OBJETIVOS ................................ ................................ ..................... 4 JUSTIFICACION ................................ ................................ .................. 4 LIMITACIONES ................................ ................................ .................... 5

1.1.1. 1.1.2. 1.1.3.

CAPITULO II: MARCO TERICO................................ ................................ ....... 6 2.1. 2.2. 2.3. 2.4. 2.5. CONCEPTO DE PATRIMONIO Y RESULTADO CONTABLE ........... 6 COMPOSICIN DEL PATRIMONIO ................................ ...................... 7 HECHOS CONTABLES ................................ ................................ ........ 14 EL PROCESO CONTABLE ................................ ................................ .. 15 LIBROS Y REGISTROS CONTABLES ................................ ............... 19

CAPITULO III: PLANTEAMIENTO DE UN CASO PRCTICO ......................... 26 3.1. PROBLEMA: ................................ ................................ .............................. 26

CONCLUSIONES ................................ ................................ .............................. 30 RECOMENDACIONES ................................ ................................ ..................... 32 BIBLIOGRAFIA................................ ................................ ................................ . 33

El Ciclo Contable

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PRESENTACION El ciclo contable es el perodo de tiempo en el que se registran todas las transacciones que ocurren en una empresa ya sea mensual, trimestral, semestral o anualmente; el ms usado es el anual.

Los procedimientos del ciclo contable son aquellos pasos que se realizan para mostrar finalmente la informacin financiera de una empresa. Sabiendo que una Empresa Comercial est compuesta por varios socios y que sus ingresos provienen de las ventas de mercancas o servicios es preciso definir entonces que es un Libro Diario y que es un Libro Mayor.

El libro diario, es aquel en el que se anotan o registran las operaciones de las empresas al momento de realizar una transaccin. Este es conocido tambin como el libro de primera anotacin. El mayor, es un libro de segunda anotacin el cual recibe la informacin del diario indicando los dbitos y crditos que se realizaron en el diario. Los pases al mayor debe empezar con el pase del asiento dbito, se registran los datos en el lado izquierdo de la cuenta dbito; en la columna de la fecha, la fecha, en la columna de referencia, el nmero de la pgina donde se tom el asiento, en la columna de valores el importe del dbito.

Quedando esto claro presentamos este trabajo el cual define los procedimientos del ciclo contable aplicados a una Empresa Comercial.

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INTRODUCCION

El objeto del presente trabajo es, en su primera parte, realizar una presentacin de la importancia del Ciclo Contable en las actividades financieras de una empresa, desde el principio de un perodo contable hasta su culminacin con la elaboracin de los e stados financieros. En l se identifican, el anlisis de las transacciones, registros, elaboracin de balances de prueba, hoja de trabajo, asientos de ajustes, efectos de los errores, elaboracin de balances de comprobacin, elaboracin y auditora de estados financieros y finalmente el cierre de los libros, para nuevamente comenzar con un nuevo perodo contable

El principal objetivo de esta parte est en dar un conocimiento general, de los pasos necesarios que a travs a la contabilidad de una empresa en cada perodo, como estos conducen al resultado final del mismo.

En la segunda parte de nuestro trabajo nos dedicaremos a los ingresos por ventas su reconocimiento y medicin y las ventas a crdito, para luego analizar, las cuentas por cobrar, provisiones que deben tomarse y uno de los puntos ms importantes en nuestra sociedad actual que es la medicin de cuentas incobrables y evaluacin de las cuentas y efectos por cobrar.

Finalmente, nuestro trabajo permitir obtener informacin que ayuda a tomar decisiones relacionadas con la planeacin corporativa, y a la planeacin de nuevas estrategias de las ventas.

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CAPITULO I: MARCO GENERAL 1.1. MARCO GENERAL:

1.1.1. OBJETIVOS  Brindar un conocimiento general, de los pasos necesarios que atraviesa la contabilidad de una empresa en cada perodo, como estos conducen al resultado final del mismo.  Identificar cada uno de los libros y registros que interactan en el ciclo contable.  Clasificar los registros que deben ser utilizados en cada proceso del ciclo contable  Demostrar el uso de cada uno de estos registros mediante un caso prctico contable. 1.1.2. JUSTIFICACION El presente trabajo se realiza debido a que algunos estudiantes de la carrera de contabilidad presentan un manejo mecnico de los registros contables, adems de tener un conocimiento limitado del

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uso de cada uno de esto, en diferentes realidades. Si se ide ntifica, clasifica el uso de cada proceso contable podremos tener una amplia capacidad para el desarrollo de una monografa contable, tanto en lo acadmico como en el campo laboral. 1.1.3. LIMITACIONES La presente monografa abarca el tema del registro contable, viniendo de ste la descripcin de cada uno de los registros contables principales, as como la aplicacin de los mismos en el desarrollo de un caso prctico.

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CAPITULO II: MARCO TERICO 2.1. CONCEPTO DE PATRIMONIO Y RESULTADO CONTABLE

a. El patrimonio: Visin Contable

En un sentido econmico, la riqueza es el conjunto de bienes, derechos y obligaciones que permiten a una unidad econmica satisfacer sus necesidades y/o realizar una actividad productiva. En el lenguaje contable a esa riqueza se le llama patrimonio, y puede definirse como el conjunto de bienes, derechos y obligaciones que posee una unidad econmica en una fecha determinada, y que constituye precisamente el objeto material de estudio de la contabilidad.

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b. El resultado: Visin Contable

En un sentido econmico, la renta es el conjunto de bienes y servicios generados por una unidad econmica durante un perodo de tiempo. Pero adems de esta actividad generadora, hay otra receptora de bienes y servicios que son utilizados en el proceso productivo. En el lenguaje contable a la renta se le llama resultado (beneficio o prdida), y representa la variacin producida en el patrimonio como consecuencia de la actividad de la empresa. Por tanto, el valor de bienes y servicios ge nerados menos aqullos que han sido consumidos mide la renta o resultado obtenido. La contabilidad registra dos flujos o corrientes: los flujos financieros o monetarios (cobros y pagos) y los flujos econmicos, o de salidas y entradas de bienes y servicios (ingresos y gastos). El resultado contable de la empresa se calcula en funcin de los flujos econmicos o reales, con independencia de la corriente financiera o monetaria.

2.2.

COMPOSICIN DEL PATRIMONIO

a. Elementos El patrimonio de la empresa, sea individual o social, est formado por: 1. Bienes, entendiendo como tales todos aquellos factores productivos, ya sean materiales (edificios, mquinas, muebles, mercaderas, etc.), o inmateriales (derechos de traspaso, patentes, fondo de comercio, etc.) que la empresa utiliza para intentar el logro de sus objetivos, unas veces para servirse de ellos (bienes de uso), y otras para sus intercambios en el mercado (bienes de cambio)

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2. Derechos, constituidos por aquellas situaciones jurdicas en las que la empresa se encuentra en situacin de recibir, es decir, de sujeto acreedor frente a terceros, como pueden ser los crditos frente a clientes, las participaciones en otras empresas, los depsitos a su favor en entidades de crdito, etc. 3. Obligaciones, o situaciones jurdicas inversas a las anteriores, en las que la empresa es deudora de otras unidades econmicas por compromisos derivados de contratos, o de su condicin de contribuyente: dbitos a proveedores o

suministradores, prstamos obtenidos, tributos a satisfacer, etc. La suma de todos estos elementos constituye el patrimonio o la riqueza de la empresa, pero puesto que no todos ellos representan valores a favor de la empresa, es decir que no todos son positivos (ya que hay que tener en cuenta las obligaciones frent e a terceros) tendremos la siguiente expresin del patrimonio: Bienes + Derechos - Obligaciones = Patrimonio Neto b. Ecuacin:

La identidad anterior puede escribirse transponiendo el trmino negativo al segundo miembro, con lo que se llega a la siguiente expresin: Bienes + Derechos = Obligaciones + Patrimonio Que expresada en la terminologa propia de la contabilidad, segn la cual los bienes y derechos constituyen el Activo y las obligaciones, el Pasivo, se convierte en: Activo = Pasivo + Neto y cuya significacin es la siguiente: la empresa se financia con recursos aportados por terceros (pasivo) y por los propietarios de la

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misma (neto), recursos que invierte en los bienes y derechos (activo) necesarios para el desarrollo de su actividad. Por tanto, el conjunto de elementos que integran el patrimonio puede se r considerado desde dos puntos de vista: atendiendo a la propia naturaleza de los bienes como elementos econmicos y atendiendo al origen o financiacin de los mismos 1. Estructura econmica: hace referencia a la composicin cualitativa de los bienes econmicos y recoge los bienes y derechos propiedad de la empresa, es decir, contiene las materializaciones de los recursos de la empresa o, lo que es lo mismo, las inversiones 2. Estructura financiera: hace referencia a la composicin cualitativa de las fuentes de financiacin propias y ajenas de las que proceden los recursos que han permitido la adquisicin de los activos. A estos recursos se les denomina fuentes de financiacin Por tanto, las expresiones siguientes son equivalentes: Activo = Pasivo + Neto-Estructura Econmica = Estructura Financiera c. Teoras explicativas Para explicar la identidad fundamental del patrimonio pueden utilizarse dos teoras alternativas 1. La teora de la propiedad, segn la cual la actividad empresarial se ve con los ojos del dueo o dueos de la empresa. El propietario, persona fsica o jurdica, posee todo el activo y debe responder a los acreedores de todas las deudas, expresadas en el pasivo, con lo que la diferencia entre ambas magnitudes constituye la riqueza o patrimonio neto cuya propiedad ostenta. La informacin contable es vista entonces como una informacin al

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servicio de los propietarios. La igualdad siguiente, responde a est a concepcin Activo = Pasivo + Neto 2. La teora de la entidad, por el contrario, considera que la empresa se configura como un ente distinto a sus propietarios. Bajo esta interpretacin, el activo se sigue considerando el conjunto de bienes y derechos, p ero ahora este activo pertenece a la empresa, que se financia con aportaciones diversas y que globalmente constituyen el pasivo, en sentido amplio (es decir, pasivo exigible ms neto), debiendo la contabilidad suministrar informacin a todas las personas interesadas en la actividad empresarial. Por tanto, la igualdad estudiada anteriormente se convierte en: Activo = Pasivo d. Masas Patrimoniales Las masas patrimoniales son agrupaciones de elementos

patrimoniales,

siempre que tengan la misma funcionalidad

econmica o financiera, es decir, que sean homogneas.

Masas patrimoniales: Activo, Pasivo y Neto En una primera aproximacin podemos distinguir tres grandes masas patrimoniales ya conocidas: Activo

Agrupa aquellos elementos patrimoniales que representan bienes y derechos propiedad de la empresa. Por tanto, el activo est constituido por todos los elementos patrimoniales en los que la empresa ha invertido los recursos financieros puestos a su

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disposicin. Representa la materializacin, o el empleo de los recursos financieros Pasivo o pasivo exigible

Recoge aquellos elementos que significan para la empresa deudas u obligaciones pendientes de pago. Se le conoce tambin como las fuentes de financiacin ajenas, al representar recursos financieros ajenos a ella. Neto o neto patrimonial o pasivo no exigible

Est formado por aquellos elementos que recogen el valor de los fondos que el empresario ha aportado a la unidad econmica, as como los beneficios generados por la empresa que no son distribuidos, sino que permanecen en el seno de la misma. Al neto se le conoce tambin como las fuentes de financiacin propia o recursos propios. Masas patrimoniales del Activo Dentro de la masa patrimonial activo, pueden a s u vez establecerse otras agrupaciones de elementos patrimoniales con

caractersticas homogneas 1 Segn la funcin que desempean los elementos de activo en la empresa, podemos distinguir entre: Activo fijo: conjunto de elementos que permanecen en la empresa durante un horizonte temporal prolongado. Se trata de elementos adquiridos para ser utilizados, ya sean tangibles o intangibles, e inversiones financieras, cuando la empresa no piensa desprenderse de ellas. A estos elementos se les denomina tambin inmovilizado.

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Activo circulante : elementos que sufren cambios de manera continuada por la propia actividad empresarial, como los activos que se adquieren para su posterior venta (mercaderas) o transformacin (materias primas), los derechos de cobro por las ventas a crdito o el dinero en efectivo. Para diferenciarlos se toma de referencia el ciclo de explotacin (tiempo en el que la empresa completa su capacidad productiva: compra-fabricacinventa y cobro), si bien a efectos prcticos se utiliza el perodo anual

2 Segn la liquidez de los elementos de activo, es decir, segn la capacidad de convertirse en disponible (dinero), distinguimos entre: a. Inmovilizado: son, como ya hemos indicado, las inversiones permanentes de la empresa. b. Existencias: cuya conversin en liquidez se produce por la venta. c. Realizable: son los elementos que se pueden transformar en dinero en un corto plazo de tiempo teniendo en cuenta la actividad normal de la empresa, como los derechos de cobro de clientes. d. Disponible: representa los medios lquidos, es decir, el dinero en efectivo de que dispone la empresa (caja, bancos, etc.) Masas patrimoniales del Pasivo Exigible En el pasivo exigible pueden establecerse otras masas

patrimoniales atendiendo al criterio de exigibilidad, es decir, e n funcin de la capacidad que tienen los elementos de pasivo de ser exigidos en un momento determinado: Pasivo exigible a corto plazo o fondos ajenos a corto plazo

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Son aquellas deudas que la empresa debe reintegrar en el plazo de un ao, es decir, cuyo vencimiento es igual o inferior al ao. Puede denominarse tambin pasivo circulante Destacan entre ellas las deudas con los proveedores, o los acreedores comerciales, que se derivan de la compra de bienes y servicios necesarios para desarrollar la actividad principal de la empresa Pasivo exigible a largo plazo o fondos ajenos a largo plazo : Son aquellas deudas que la empresa debe reintegrar en el plazo superior al ao. Entre estas deudas cabe mencionar los prstamos o

emprstitos emitidos y las deudas con otros acreedores, en todos los casos con vencimiento superior a un ao Este tipo de financiacin, junto con los recursos propios, se utiliza para financiar la estructura fija, o activo fijo, de la empresa Masas patrimoniales del Neto Dentro del pasivo no exigible o neto patrimonial no es habitual hablar de masas patrimoniales, ya que el neto constituye una masa patrimonial en s misma, sin embargo, si puede hablarse de distintos tipos de recursos propios:  Aportaciones de los propietarios : estn constituidas por la aportacin inicial del empresario o de los socios, en su caso, y tambin por los desembolsos que estos agentes puedan realizar con posterioridad a la constitucin de la empresa. A las aportaciones de los propietarios se las conoce con el

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nombre de capital, el cual est vinculado con el concepto jurdico del mismo.  Los beneficios retenidos en la empresa : constituyen la autofinanciacin, es decir, los recursos generados por la propia empresa al obtener sta beneficios que permanecen en la misma sin ser retirados por los socios con destino a sus patrimonios privados. A los beneficios retenidos se les conoce contablemente con el nombre de reservas.  Los beneficios o, en su caso, prdidas, del ejercicio actual: tambin forman parte de los recursos propios . Si no se reparten en forma de dividendos a los propietarios, pasarn a formar parte de los beneficios retenidos, es decir, de las reservas. Como ya indicamos, los recursos propios, junto con los recursos ajenos a largo plazo suelen utilizarse para financ iar el activo fijo de la empresa. La suma de ambos se conoce como financiacin permanente o bsica, y tambin como pasivo fijo 2.3. HECHOS CONTABLES Se denominan hechos contables a los actos o transacciones que teniendo consecuencias de contenido econmico, afectan al patrimonio de la unidad econmica de forma directa y concreta. Sin embargo, conviene precisar que no todos los hechos econmicos que realiza la empresa afectan a su patrimonio, por lo que no son captados por la contabilidad. a. Tipologa de hechos contables y En una primera clasificacin, podemos hablar de:  Hechos contables simples: son aquellos acontecimientos en los que slo intervienen dos elementos patrimoniales.

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 Hechos contables compuestos: se caracterizan porque en ellos intervienen ms de dos elementos patrimoniales. y En una segunda clasificacin , podemos hablar de:  Hechos contables expansivos : son aqullos que hacen mayor la estructura econmica y financiera de la empresa, es decir, si despus de producirse el hecho aumenta el activo (estructura econmica) y simultneamente el pasivo exigible o el neto (estructura financiera).  Hechos contables reductivos : son aqullos que hacen menor la estructura econmica y financiera de la empresa.  Hechos contables neutros : son aqullos que dejan invariante la estructura econmica y financiera de la empresa En una tercera clasificacin , podemos hablar de:  Hechos contables modificativos : son aqullos que alteran la cuanta del neto y de paso su composicin.  Hechos contables permutativos : son los que afectan a la composicin del patrimonio pero patrimonial 2.4. EL PROCESO CONTABLE El ciclo contable es el proceso ordenado y sistemtico de registros contables, desde la elaboracin de comprobantes de contabilidad y el registro en libros hasta la preparacin de Estados Financieros. sin variar el neto

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ESQUEMA DEL CICLO CONTABLE

Figura N 01: El proceso Contable El ciclo contable consta de las siguientes partes: 1. Apertura Al constituirse la empresa, se inicia el proceso contable con los aportes del dueo o socios registrados en el inventario general inicial. Con el inventario general inicial se elaboran en el Balance

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General inicial y el comprobante diario de contabilidad, denominado comprobante de apertura que sirve para abrir los libros principales y auxiliares.

2. Movimiento Las transacciones comerciales que diariamente realiza una empresa deben estar respaldadas por un soporte que permite su registro en el comprobante diario y traslado a los libros principales y auxiliares de contabilidad. El registro del movimiento operativo de la empresa, de acuerdo con sus necesidades, se puede realizar en forma diaria, semanal, quincenal o mensual, en comprobante diario y libros. Al final se elabora el Balance de prueba. El contador pblico y sus auxiliares deben verif icar y evaluar constantemente que el ciclo contable sea cumplido a cabalidad

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3. Cierre En esta etapa se elabora lo siguiente:  Asiento de ajuste : Registrado en el comprobante diario de contabilidad, denominado comprobante de ajustes, el cual traslada a los libros principales y auxiliares.  Hoja de trabajo: se realiza opcionalmente cada mes y sirve de base para preparar los Estados Financieros como el Balance General y Estado de Resultados.  Comprobante de cierre: Se elabora anualmente para cancelar las cuentas nominales o de resultados y se traslada a los libros principales y auxiliares. El inventario general final y el Balance General consolidado, elaborados en la etapa de cierre, constituyen el inventario general inicial y el balance general inicial para comenzar un nuevo ciclo contable

El no tener la informacin en el momento oportuno puede desatar una serie de problemas que en el largo plazo incidirn con el

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correcto funcionamiento de la empresa, pero sobre todo con la toma de decisiones financieras y gerenciales. 2.5.  LIBROS Y REGISTROS CONTABLES Libro de Inventario Inicial y balance Este libro se emplea para registrar por lo menos una vez al ao los inventarios de todos los bienes, derechos y obligaciones de la compaa o el balance general en forma detallada, de tal forma que se presente una descripcin mayor a la que se encuentra en los dems libros principales, siendo por lo tanto necesario que su detalle se lleve al nivel de auxiliar.

Figura N 02: Libro de Inventario y Balance General  Libro Diario Es un Libro principal y obligatorio en el cul se clasifican las transacciones segn el efecto que producen sobre cada uno de

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los elementos del Balance; por lo que se abre una cuenta especial para cada concepto de Activo, Pasivo y Capital.

Al Libro Mayor Se pasan los asientos del Libro Diario, tomando datos de cuentas, valores y fechas. Por esto es conocido tambin con el nombre de libro de segunda anotacin. Se puede mencionar las siguientes funciones del Libro Mayor: 1.- Clasifica las operaciones por cuentas, de tal manera que se pueda conocer el movimiento y saldo de cada una de estas. 2.- Proporciona los saldos de las cuentas, los mismos que servirn de base para la formacin de los Estados finales. 3.- Sirve para comprobar el movimiento de los mayores auxiliares.

Libro Caja Es un libro principal y obligatorio , en el que se registran todas las operaciones que significan movimiento de dinero ya sea en efectivo, cheques o valores que representan dinero. Es importante porque nos permite conocer la disponibilidad o no de dinero que tenga una empresa en un momento determinado. Dichos ingresos o egresos deben estar sustentados mediante un comprobante de pago.

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Hoja de Trabajo Es una herramienta, de forma de 12 columnas que utilizan los contadores como un medio para organizar cmoda y

ordenadamente, la informacin contable que se necesitar en la preparacin de los asientos de ajustes, los estados peridicos y los asientos de cierre. Se contabilizan los datos que deben ser incluidos en los asientos de ajustes y cierre. Es una lista de todos los saldos deudores y acreedores de todas las cuentas del mayor para comprobar la igualdad, sumndolos en columnas separadas; esto as a consecuencia de que la contabilidad a base de partida doble deri va su nombre del hecho de que el registro de toda operacin requiere el asiento de dbitos y crditos de una operacin que suman igual importe, resulta obvio que el total de dbitos de todas las cuentas debe ser igual al total de los crditos. La balanza de comprobacin sirve para localizar errores dentro de un perodo identificado de tiempo y facilita el encontrarlos en detalle y corregirlos.

Es una lista muy conveniente de los saldos de las cuentas que sern empleados en la preparacin de los Estados F inancieros.

Es til para comprobar la exactitud matemtica del mayor y proporcionar al contador informacin para preparar los Estados Financieros peridicos, ya que le es mucho ms sencillo utilizar los datos de la Balanza que tomndolos directamente del mayor.

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Registro de Compras El Registro de Compras es un registro auxiliar obligatorio, el cual sirve para anotar los comprobantes de pago que sustentan las adquisiciones gravadas y/o no gravadas que ha realizado la empresa, as como las notas de crdito y dbito recibidas. Asimismo dicho registro sirve para acreditar el crdito fiscal del mes que tiene derecho a utilizar la empresa. Registro de Ventas Registro de Letras por Cobrar Es un Registro Auxiliar voluntario de foliacin doble, su finalidad principal es para registrar y controlar las letras que son aceptadas por terceras personas por las ventas o prestacin de servicios que recibieron. En el presente se podr detallar por menores las operaciones que realiza la empresa en forma cronolgica, ordenad y controlar los vencimientos de las letras de las empresas que nos adeudan. Ente registr, cada fin de mes se centraliza al Libro Diario. Registro de Letras por Pagar Es un Registro Auxiliar voluntario de foliacin doble, su finalidad principal es para registrar y controlar las letras que son aceptadas por terceras personas por las ventas o prestacin de servicios que recibieron. Estados Financieros Los estados financieros constituyen financiera una y representacin del rendimiento

estructurada de la

situacin

financiero de una entidad. El objetivo de los estados financieros es suministrar informacin acerca de la situacin

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financiera, del rendimiento financiero y de los flujos de

efectivo

de una entidad, que sea til a una amplia variedad de us uarios a la hora de tomar sus decisiones econmicas. Los estados financieros tambin muestran los resultados de la gestin realizada por los administradores con los recursos que les han sido confiados. Conjunto completo de estados financieros

Un juego completo de estados financieros comprende:      Un estado de situacin financiera al final del periodo; Un estado del resultado integral del periodo; Un estado de cambios en el patrimonio del periodo; Un estado de flujos de efectivo del periodo; Notas, que incluyan un resumen de las polticas contables ms significativas y otra informacin explicativa; y

Un estado de situacin financiera al principio del primer periodo comparativo, cuando una entidad aplique una poltica contable retroactivamente o realice una reexpresin retroactiva de partidas en sus estados financieros, o cuando reclasifique partidas en sus estados financieros.

Una entidad puede utilizar, para denominar a los anteriores estados, ttulos distintos a los utilizados en esta Norma.

Una entidad presentar con el mismo nivel de importancia todos los estados financieros que forman un juego completo de estados financieros.

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Muchas entidades presentan, fuera de sus estados financieros, un anlisis financiero elaborado por la gerencia, que desc ribe y explica las caractersticas principales del rendimiento

financiero y la situacin financiera de la entidad, as como las principales incertidumbres a las que se enfrenta. Identificacin de los estados financieros

a. Una entidad identificar claramente los estados financieros y los distinguir de cualquier otra informacin publicada en el mismo documento.

b. Las NIIF se aplican solo a los estados financieros, y no necesariamente a otra informacin presentada en un informe anual, en las presentaciones a entes reguladores o en otro documento. Por tanto, es importante que los usuarios sean capaces de distinguir la informacin que se prepara utilizando las NIIF de cualquier otra informacin que, aunque les pudiera ser til, no est sujeta a los requerimientos de stas.

c. Una entidad identificar claramente cada estado financiero y las notas. Adems, una entidad mostrar la siguiente informacin en lugar destacado, y la repetir cuando sea necesario para que la informacin presentada sea

comprensible:  El nombre de la entidad u otra forma de identificacin de la misma, as como los cambios relativos a dicha informacin desde el final del periodo precedente;  Si los estados financieros pertenecen a una entidad individual o a un grupo de entidades;

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La fecha del cierre del periodo sobre el que se informa o el periodo cubierto por el juego de los estados financieros o notas;

La moneda de presentacin, tal como se define en la NIC 21; y

El grado de redondeo practicado al presentar las cifras de los estados financieros.

d. Una entidad cumple con los requerimientos del prrafo 51 a travs de la presentacin de encabezamientos apropiados para las pginas, estados, notas, columnas y similares. Se requiere la utilizacin del juicio profesional para determinar la mejor forma de presentar esta informacin. Por ejemplo, cuando una entidad presenta los estados financieros electrnicamente no siempre no siempre se utilizan pginas separadas; en este caso, una entidad presentar las partidas anteriores para asegurar que la in formacin incluida en los estados financieros puede entenderse.

e. Con frecuencia, una entidad har ms comprensibles los estados financieros presentando las cifras en miles o millones de unidades monetarias de la moneda de presentacin. Esto ser aceptable en la medida en que la entidad revele el grado de redondeo practicado y no omita informacin material o de importancia relativa al hacerlo.

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CAPITULO III: PLANTEAMIENTO DE UN CASO PRCTICO 3.1. PROBLEMA: La empresa comercial MATELLINI SRL que reinicia sus operaciones el 01 de diciembre del 2009, sus socios fundadores aportan lo siguiente:

Dinero en Cuenta Corriente BCP Mercadera: 50 cocinas c/u S/. 1000.00 Dos escritorios c/u. 500.00 Dos sillas c/u. 100.00 Total de aportes

S/. 70000.00 S/. 50000.00 S/. 1000.00 S/. 200.00

S/. 121200.00

Las operaciones de diciembre 2009 son las siguientes: 02/12. Compra de mercaderas: 30 cocinas, cada uno a S/. 1200.00 mas IGV, el proveedor es DIMERS, con RUC 20115678945 y la Factura es la 001 -7845, se paga la mitad con cheque 001 y el saldo se canjea por una letra N 864 a 45 das, sin inters.

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06/12. Venta de 60 cocinas al cliente Albert Einstein, RUC 10527874415, con nuestra Factura 001-001, sobre el valor de venta unitario establecido de S/. 1500.00 se le otorga un descuento de 10%, se cobra en efectivo el 80% de la factura. El saldo se canjea por dos letras por cobrar de importes iguales 001 y 002 a 30 y 60 das respectivamente, sin intereses.

08/12. Se deposita S/. 20000.00 en cuenta corriente BCP. 12/12. Se compra tiles de oficina para la Empresa, por S/. 320.00 mas IGV, los mismos que se consumen de inmediato. Gastos de administracin y venta por partes iguales. El proveedor Sobakung SA RUC 20487511526, quien emite la factura 002 -8524 la misma que se paga en efectivo. 15/12. Se paga en efectivo Licencia Municipal por S/. 480.00 Gastos de Administracin y Ventas en partes iguales. 17/12. Se otorga un adelanto de S/. 250.00 a la secretaria en efectivo. 18/12. Se pagan los honorarios del abogado, por S/. 1600.00 con cheque 002. Gastos de administracin. Se le retiene 10% por Impuesto a la Renta, recibo 0 01-187 19/12. Se efecta las siguientes ventas con boleta, al contado en efectivo.

y y y

Boleta 002 -001 una cocina a S/. 1500.00 mas IGV Boleta 002 -002 dos cocinas c/u S/. 1500.00 mas IGV Boleta 002 -003 una cocina a S/. 1500.00 mas IGV

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20/12. Se compra 20 cocinas a DIVERSA, con Factura 001-7996 a S/.1300.00 c/u mas IGV. La factura queda pendiente de pago. 22/12. Se venden 12 cocinas al valor de venta segn lista de 1500.00 c/u ms IGV, al cliente Isaac Newton, RUC 10098674125. Se emite la factura 001-002 y se cobra en efectivo. 30/12. Se recibe nota de debito del Banco por chequera y mantenimiento, por un importe de S/. 40.00. Gastos de administracin. 31/12. Se registra la planilla de remuneraciones.  Ernesto Padilla, Gerente, sueldo bsico de S/. 1600.00 y asignacin familiar. Para jubilacin est inscrito en el SNP.  Jorge Esteban, Contador, sueldo bsico S/. 1000.00, para la jubilacin est afiliado a AFP PROFUTURO, est afiliado a Essalud vida.  Rosa Esquivel, Secretaria, sueldo bsico S/. 850.00 para la jubilacin est inscrito en el SNP.

Se paga el neto a los trabajadores en efectivo. Destino de los gastos de planilla: 60% administracin y 40% a ventas Datos para el cierre (ajustes contables)  La depreciacin de los muebles es 10% anual. Destino gastos de administracin y ventas por partes iguales  Aprovisionar la CTS de los trabajadores. Destino gastos de administracin 60% y ventas 40% Informacin adicional

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No existe ningn gasto no aceptable. Tampoco hay ningn ingreso no gravado. Esto significa que no hay necesidad de hacer adiciones o deducciones al momento de calcular el impuesto a la renta. El departamento contable utiliza la forma directa para llegar al resultado (usa solamente la cuenta 89). La empresa tiene caja nica. No mantiene un fondo; por lo tanto no hay caja chica. Se pide:  Libro de inventario y balances  Libro diario  Libro mayor  Caja tabular  Registro de almacn (krdex)  Registro de ventas  Registro de compras  Registro de Letras por cobrar  Registro de Letras por pagar  Libro bancos  Planilla de remuneraciones  Hoja de trabajo  Balance general  EE.FF.

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CONCLUSIONES

Los principales objetivos planteados en este trabajo han sido profundizar en que es el Ciclo Contable, y su importancia. Vimos en detalle cada uno de los pasos que lo conforman en un perodo determinado y realizado por cualquier empresa, para finalizar con la elaboracin de los Estados Financieros que son el espejo de su situacin econmica.

El ciclo contable se inicia con el registro de las transacciones, contina con la labor de pase de las cantidades registradas del diario al libro mayor, la elaboracin de el balance de comprobacin, la hoja de trabajo, los estados financieros, la contabilizacin en el libro diario de los asientos de ajuste, su traspaso a las cuen tas del libro mayor y finalmente la balance de comprobacin posterior al cierre.

Dentro de este ciclo encontramos, la hoja de trabajo. Su importancia, radica en que sirve de ayuda al contador para elaborar los estados financieros, ya que es un formato que agrupa de manera ordenada toda la informacin necesaria para su elaboracin.

En la hoja de trabajo tambin se reflejan los asientos de ajustes y el cierre de las cuentas. Los asientos de ajustes es donde se contabilizan los ingresos al perodo en que se ganan y para hacer una adecuada confrontacin de ingresos y gastos y los asientos de cierre son los que se realizan para cerrar y cancelar las cuentas de ingresos y gastos y para transferir la cantidad de utilidad neta a la cuenta de capital del propietari o.

La segunda parte de nuestro trabajo lo dedicamos a los ingresos por ventas y las cuentas por cobrar, temas muy puntos importantes, en la vida

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de un negocio, ya que de su anlisis y registros dependen las grandes decisiones de una empresa.

Los principales mtodos para la estimacin de las cuentas incobrables o malas, ayudan al contador para presentar al final del perodo contable, la parte de las ventas que probablemente resultarn incobrables.

Nuestro inters es el ampliar desde el punto de vista fin anciero la importancia de los conceptos del Ciclo contable, Ingresos por Ventas y las Cuentas por cobrar, su aplicacin y el significado que representan en la vida de un negocio.

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RECOMENDACIONES y Mejorar el sistema computarizado a fin de que las operaciones contables y registros se elaboren mensualmente.

Debido a la naturaleza de la Empresa Comercial efectuar una contabilidad presupuestal a fin de controlar con mayor exactitud las transferencias y liquidaciones contra los saldos a liquidar.

La contabilidad aplicada es financiera, registrndose la contabilidad de los programas en forma conjunta, impidiendo controlar los saldos por separado.

La entidad debe realizar la difusin correspondiente de los programas de capacitacin y crditos de oferta, de tal manera que muchas otras personas de escasos recursos econmicos y pequeos comerciantes se beneficien.

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 Gregorio Rueda Peves Empresarial

Plan Contable General EDIGRABER 2010

 Revista Caballero Bustamante  Ley General Sistema Nacional Contabilidad Ley 28708  CONASEV  www.reformacontable.com  www.perucontable.com

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