Mdulo I Finanzas Publicas Subnacionales Unidad I Por: Javier Cobos

BOGOTA COLOMBIA 5 9 de Marzo del 2012

Presentacin
El mdulo de Finanzas Pblicas Subnacionales (FPS) tiene como propsito brindar a sus participantes las herramientas bsicas que les permitan identificar y orientar las principales variables que las componen, con el objeto de promover de manera articulada la gestin integral de desarrollo econmico territorial
El Mdulo I parte de una reflexin que destaca la importancia del sistema tributario en el nivel municipal, su configuracin y estrategias de regulacin, sin desconocer la relacin de dicho sistema con las caractersticas y dinmica econmica del entorno, el cual de alguna manera es finalmente el que determina la condicin financiera de un Municipio.
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Presentacin
Este Mdulo centra la atencin en temas que de manera integral se complementan y forman un marco de referencia apropiado

para comprender el sistema tributario subnacional en distintos

pases de Amrica Latina y el Caribe. Dentro de los temas que aborda el Mdulo se hace referencia a las Finanzas Municipales

en

Latinoamrica,

El

Sistema

Tributario

Municipal,

La

Administracin de los Tributos Municipales, el Fortalecimiento a la Hacienda Municipal haciendo nfasis en el gasto pblico y la Gestin y presupuestos orientados a resultados .

Objetivos
El objetivo del mdulo es que el participante egrese con una clara
visin de los elementos presupuestales y financieros a considerar para promover una adecuada gestin integral de desarrollo

econmico territorial, e identifique reas de oportunidad para una

mejor consecucin y gestin de los recursos presupuestales.

El objetivo de la Unidad I es identificar las principales fuentes de ingreso de recursos, herramientas para su aplicacin y criterios en la

administracin pblica municipal para proveer los servicios pblicos

dentro de su mbito de competencia.
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Contenido de la Unidad I:
1. La prestacin de los servicios municipales en Amrica Latina

2. Los recursos financieros de los municipios

3. Tributos: Impuestos, Tasas y Contribuciones

4. Tarifas y precios por utilizacin o adquisicin de bienes y servicios

5. Transferencias y Donaciones Intergubernamentales

La prestacin de los servicios municipales en Amrica Latina

Servicios de Base AS Argentina Bolivia Brasil Chile Colombia Costa Rica Ecuador El Salvador Guatemala Honduras Mxico Nicaragua Panam Paraguay Per R. Dominicana Uruguay Venezuela X X X X X X X X X X X X X X X X X X RS X X X X X X X X X X X X X X X X X X C X X X X C X X X X X X Exp pil X X X C X X X C X X AP C X X ALC C X X AP X X X X X X X X X X X X X X X X X X Cem X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X F X X C X X X X X X X X X X X F C C P X X X X X X X X X X X X Planificacin urbana VIAL X C C C X X X X X X X X X X X X X C X X X X X X X X C X X X X X X TRNS C T X X C X C X C C C X X C X C C X C C C SC Seguridad ciudadana B PR X AM X X C C X X

C: compartidos; F: facultativos; Exp pil: experiencia piloto; Conv: convenio (concierne la transferencia para un nmero limitado de municipios); AS: aseo; RS: residuos; AP: agua potable; ALC: alcantarillado; AP: alumbrado; Cem: cementerio; P: planificacin urbana regulacin del suelo; VIAL: vialidad; TRNS: transporte; T: trnsito; SC: seguridad ciudadana; B: bomberos; PR: prevencin de riesgos; AM: ambiente.

6 INDES

La prestacin de los servicios municipales en Amrica Latina

Provisin directa de servicios pblicos

Concesin de servicios pblicos Ventajas comparativas y economas de escala Modelo horizontal Ejemplos: carreteras, distribucin de energa elctrica, etc .. modelos BOT para PTARs

La prestacin de los servicios municipales en Amrica Latina

Ciclos de Descentralizacin en Amrica Latina: 1980s. Escenario de altos espirales inflacionarios y crisis de deuda. Transferencia de provisin de servicios para reducir dficits fiscales en gobiernos centrales. Polticas orientadas a regulacin de mercado

1990s. Escenario de crisis financiera y social en pases como Argentina, Bolivia, Brasil, Ecuador, Mxico, Per y Venezuela. Polticas orientadas a correccin de fallas de mercado y estimuladas por progreso de la administracin municipal en la regin (fuente)

La prestacin de los servicios municipales en Amrica Latina

Las medidas de liberalizacin econmica, descentralizacin fiscal junto con un paquete de polticas liberales frecuentemente conocidas como El Consenso de Washington (IMF, WB; U.S Treasury Dep.) enfrentan severas crticas como consecuencia de resultados mixtos. Por otro lado, la provisin de servicios municipales en cierta medida obedece al proceso de descentralizacin del estado. El proceso: Descentralizacin ingreso y/o gasto Descentralizacin de facultades sin recurso Descentralizacin de recurso sin capacitacin Descentralizacin sin mecanismos de transparencia y participacin ciudadana

Contenido de la Unidad I:
1. La prestacin de los servicios municipales en Amrica Latina

2. Los recursos financieros de los municipios

3. Tributos: Impuestos, Tasas y Contribuciones

4. Tarifas y precios por utilizacin o adquisicin de bienes y servicios

5. Transferencias y Donaciones Intergubernamentales

Los recursos financieros de los municipios

La mayor parte de los pases en Amrica Latina comparten una similar estructura de ingresos, aunque su composicin difiere de manera importante en algunos casos. En general, podemos ver la siguiente clasificacin de ingresos para solventar las necesidades de gasto municipal:
Ingresos de tipo presupuestario Tributos Ingresos a travs de Impuestos Tasas por servicios Contribuciones de mejoras Tarifas por uso servicios de transporte Precios por venta o locacin de bienes y servicios del Gobierno Nacional del Gobierno Estadual/Provincial Prstamos de Entidades Financieras Nacionales Prstamos de Organismos Financieros Internacionales

Tarifas y Precios
Transferencias y Donaciones

Deuda Pblica

Los recursos financieros de los municipios

En algunos pases como Brasil, Mxico, Argentina y Venezuela existen al menos dos niveles de gobiernos subnacionales La proporcin de gasto de gobiernos subnacionales en Latinoamrica es distinta dependiendo de su grado de descentralizacin Brasil destaca como uno de los pases en Amrica Latina con un mayor grado de descentralizacin, seguido de Colombia y Argentina

Chile se enmarca en uno de los pases donde los ciclos de descentralizacin han tenido un mayor impacto
Panam, Nicaragua y Repblica Dominicana figuran entre los pases con menor proporcin de gasto por parte de sus gobiernos subnacionales

Contenido de la Unidad I:
1. La prestacin de los servicios municipales en Amrica Latina

2. Los recursos financieros de los municipios

3. Tributos: Impuestos, Tasas y Contribuciones

4. Tarifas y precios por utilizacin o adquisicin de bienes y servicios

5. Una herramienta para cada necesidad de financiamiento

Tributos: Impuestos Tasas y Contribuciones

Impuestos: Son tributos que se establecen en relacin a una manifestacin objetiva o subjetiva de la riqueza de los particulares, basada en la cuanta de sus rentas, patrimonios, transacciones, consumos u otros elementos que denoten capacidad contributiva.
Clasificacin de Impuestos

Por su Base Imponible

Renta o ingreso del sujeto pasivo Patrimonio o propiedades del sujeto pasivo Transacciones y consumos que denotan capacidad contributiva del sujeto pasivo Directos (el impuesto se ingresa por el propio sujeto pasivo, quien generalmente no lo traslada) Indirectos (lo ingresa un 3 que a su vez lo percibi del sujeto pasivo junto con el precio) Proporcional (% fijo, cualquiera sea el monto de la base imponible) Progresivo (% creciente relacionado con una escala de crecimiento de la base imponible)

Por la relacin entre Sujeto Pasivo y Contribuyente Pagador

Escalas y alcuotas

Tributos: Impuestos Tasas y Contribuciones

Tasas: Son tributos que tienen como hecho generador la prestacin, efectiva o potencial, por parte del Estado de un servicio que beneficia al contribuyente. La actividad municipal que origina el pago de la tasa puede ser un servicio pblico que produce una mejora en la calidad de vida del ciudadano contribuyente; o puede ser un servicio administrativo que facilita el ordenamiento en el funcionamiento del gobierno de la sociedad

Tipos de Tasas: Por Prestacin de Servicios Pblicos Individualizados Por Servicios Administrativos que implican intervencin del Estado en emisin de constancias, registros, autorizaciones, permisos, etc.

Tributos: Impuestos Tasas y Contribuciones

Contribuciones de Mejoras: es el tributo que est obligado a pagar quien obtenga beneficios o plusvalas en los bienes de su propiedad que son producto de la realizacin de obras pblicas. La contribucin no debe tener un destino ajeno a la financiacin de las obras y su lmite total de imposicin es el gasto realizado por el Estado para la ejecucin de las obras, mientas que el lmite individual para el sujeto contribuyente - es el incremento de valor experimentado por el inmueble beneficiado

16 INDES

Contenido de la Unidad I:
1. La prestacin de los servicios municipales en Amrica Latina

2. Los recursos financieros de los municipios

3. Tributos: Impuestos, Tasas y Contribuciones

4. Tarifas y precios por utilizacin o adquisicin de bienes y servicios

5. Transferencias y Donaciones Intergubernamentales

Tarifas y Precios por Utilizacin o Adquisicin de Bienes y Servicios

Existen bienes y servicios, cuya oferta, el gobierno debe asegurarse de proveer Por qu? En casos de bienes indispensables y/o estratgicos para el desarrollo de los municipios En caso de bienes indispensables para el consumo de los individuos En caso de bienes o servicios cuya demanda es inelstica. Ej. Agua, Transporte

Contenido de la Unidad I:
1. La prestacin de los servicios municipales en Amrica Latina

2. Los recursos financieros de los municipios

3. Tributos: Impuestos, Tasas y Contribuciones

4. Tarifas y precios por utilizacin o adquisicin de bienes y servicios

5. Transferencias y Donaciones Intergubernamentales

6. Deuda Pblica

Transferencias y Donaciones Intergubernamentales

Limitada capacidad que los municipios pudieran presentar para una efectiva recaudacin Necesidad de mecanismos compensatorios Necesidad de mecanismos redistributivos Dos tipos de transferencias: De libre disponibilidad - resarcitorias Condicionadas o etiquetadas - redistributivas

Contenido de la Unidad I:
1. La prestacin de los servicios municipales en Amrica Latina

2. Los recursos financieros de los municipios

3. Tributos: Impuestos, Tasas y Contribuciones

4. Tarifas y precios por utilizacin o adquisicin de bienes y servicios

5. Transferencias y Donaciones Intergubernamentales

6. Deuda Pblica

Deuda Pblica
Desde el punto de vista del ingreso, la deuda pblica constituye una fuente adicional de ingresos para los municipios.

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