RESTITUCION SIMPLIFICADA DE DERECHOS ARANCELARIOS

DRAWBACK

ABOG. CECILIA DEL PINO MOMOSAKI

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ENTORNO MACRO REQUISITOS PARA ACOGIMIENTO TRAMITACION DEL REGIMEN DOCUMENTACION NECESARIA MEDIO DE RESTITUCION: NOTAS DE CREDITO

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ENTORNO MACRO
MECANISMOS/HERRAMIENTAS QUE PERMITEN OPTIMIZAR LOS COSTOS DE PRODUCCION DE LOS BIENES DE EXPORTACION Y EN CUYO PROCESO SE HA INCORPORADO O CONSUMIDO INSUMOS IMPORTADOS QUE DEBEN PAGAR O HAN PAGADO LOS DERECHOS DE IMPORTACIN

E X P O R T A D O R

IMPORTACION TEMPORAL ADMISION TEMPORAL REPOSICION DE MERCANCIAS EN FRANQUICIA DRAWBACK: RESTITUCION DE DERECHOS ARANCELARIOS DEVOLUCION DEL IGV EXPORTADOR

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PRINCIPIO GENERAL

La Restitucin de Derechos Arancelarios constituye un BENEFICIO TRIBUTARIO que permite la devolucin del 5% del valor FOB de los bienes exportados siempre que en la produccin de los mismos hayan intervenido insumos importados.

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BENEFICIARIOS

Comprende a cualquier persona natural o jurdica que elabore o produzca las mercancas a exportar, sin distincin ni calificacin sectorial previa.

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REQUISITOS PARA ACOGIMIENTO

PRINCIPIO GENERAL La restitucin proceder si los derechos arancelarios de los insumos importados incorporados en los productos de exportacin han sido cancelados al 100%

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INSUMOS QUE DAN LUGAR AL BENEFICIO

MATERIAS PRIMAS PRODUCTOS INTERMEDIOS PARTES Y PIEZAS

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La restitucin NO proceder si: El componente importado hubiere ingresado al pas haciendo uso de Regmenes Temporales y/o de Perfeccionamiento Activo, salvo que hubieren sido nacionalizados previamente pagando en integro de los derechos A/V. Nacionalizados al amparo del rgimen Reposicin de Mercancas en Franquicia. de

El componente importado hubiere ingresado al pas haciendo uso de franquicias aduaneras especiales y/o exoneraciones o rebajas arancelarias de cualquier tipo (Acuerdos Comerciales Internacionales). Art.2 R.M. 195-95-EF

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La restitucin NO proceder: Por el uso exclusivo de combustibles importados o cualquier otra fuente energtica cuando su funcin sea la de generar calor o energa para la obtencin del producto exportado. As como los repuestos y tiles de recambio que se consuman o empleen en la obtencin de dicho bien. Si el beneficio lo solicitan las empresas comercializadoras, que slo compran los productos ya elaborados y los exportan.

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DEDUCCIONES DE LA RESTITUCION:
Art. 1 D.S. 77-2004-EF

El exportador DEBER deducir del valor FOB de exportacin el monto de los insumos o materias primas importados y adquiridos de terceros que: Hayan ingresado al pas con cualquier rgimen devolutivo o suspensivo de derechos y gravmenes aduaneros o franquicias aduaneras especiales. No se haya podido determinar si la importacin de estos insumos, a la fecha de presentacin de la solicitud de restitucin se ha realizado haciendo uso de los mecanismos aduaneros referidos en el item anterior.
En la presente deduccin no estn comprendidas las mercancas adquiridas en el mercado local y que fueron elaboradas con insumos importados (beneficio al amparo del Art. 131 del D.S. N 011 -2005EF).F).

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REQUISITOS PARA LA RESTITUCION................1

MONTO LIMITE DE INSUMO IMPORTADO:

El valor CIF de los insumos importados no supere el 50% del valor FOB del producto exportado
MONTO MXIMO EXPORTABLE

La restitucin se efectuar hasta los primeros US$ 20 millones anuales de exportacin de productos por subpartida arancelaria y por empresa exportadora no vinculada (art.2 D.S. 135-2005-EF). Para el caso de empresas vinculadas se sumarn las exportaciones realizadas de una misma partida a fin no superen el lmite antes referido.

DRAWBACK

VALOR FOB INCLUYE: Costo de produccin, utilidad, costos de embalaje, gasto de transporte interno, gastos de agente de carga y manipuleo. MENOS: Comisiones y Otros Gastos Deducibles (intereses por el pago diferido, inspeccin, gastos de corretaje, cnones, regalas, gastos posteriores a la exportacin y otros gastos asumidos por el vendedor).

DRAWBACK

REQUISITOS PARA LA RESTITUCION...............2

Que las P.A. no se encuentren comprendidas en la Lista de Exclusin publicada por el MEF en funcin al lmite establecido por subpartida nacional y empresa exportadora no vinculada. Listado Vigente: D.S. 127-2002-EF (25.08.02) D.S. 056-2003-EF (06.05.03)

Comprende 275 subpartidas excluidas del beneficio

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REQUISITOS PARA LA RESTITUCION...............3

Que los insumos utilizados hayan sido importados (fecha de numeracin de la DUA) dentro de los 36 meses anteriores a la fecha del embarque. La solicitud de restitucin se debe presentar dentro de los 180 das tiles contados a partir de la fecha de embarque

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TRAMITACION DEL REGIMEN:

Manifestar la voluntad de acogerse al beneficio, en la DUA de Exportacin (Art. 7 D.S.N 104-95 95EF). Indicar el cdigo N 13 a nivel de cada serie: DUA: casilla 7.28 Rg. Aplic. Dec. Simplif.: casilla 6.6 Otros Otros La Solicitud de Restitucin podr mediante trasmisin electrnica. presentarse

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TRAMITACION DEL REGIMEN.........Documentacion 1/3

Copia de DUA o Simplificada de Exportacin Copia de la DUA de importacin cancelada de los insumos importados utilizados en la produccin del bien de exportacin. Solicitud de Restitucin Copia SUNAT de la Factura del proveedor local por las compras internas de insumos importados por terceros y Declaracin Jurada de su proveedor local que indique no haber hecho uso de regmenes devolutivo o suspensivo de derechos y gravmenes aduaneros o franquicias aduaneras especiales.

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TRAMITACION DEL REGIMEN.........Documentacion 2/3

Copia de la factura que acredite el servicio prestado en caso de produccin o elaboracin por encargo. El encargo puede ser total o parcial debiendo el exportador entregar al productor el insumo importado materia del beneficio. Garanta de cualquier modalidad -por un monto no inferior al solicitado que garantice los adeudos exigibles que pudiera mantener el solicitante a la fecha de presentacion de la Solicitud.

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TRAMITACION DEL REGIMEN.........Documentacin 3/3

En el caso de solicitudes de restitucin por adquisiciones de mercancas elaboradas con insumos importados al amparo del art. 131 del D.S. 11-2005-EF: Los beneficiarios debern presentar copia SUNAT de la factura del proveedor local y Declaracin Jurada refrendada por el mismo acreditando: No haberse acogido a ningn rgimen devolutivo o suspensivo de derechos y gravmenes aduaneros o franquicias aduaneras especiales. Los insumos hayan sido importados dentro de los 36 meses anteriores al embarque de la exportacin. Que los insumos importados utilizados no superen el 50% del Valor Fob de la exportacin

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TRAMITACION.................Solicitud de Restitucion

Solicitud de Restitucin
Microsoft Word.lnk

En los casos en que el monto resultante de aplicar el 5% del Valor FOB del producto exportado - por serie sea mayor al 50% de su Costo de Produccin deber presentar una: Declaracin Jurada Microsoft Word.lnk
(D.S. 135-2005-EF).

Seccin II: Relacin de Insumos Importados

Microsoft Visio.lnk

Seccin III: Relacin de Insumos Importados adquiridos de

Microsoft Visio.lnk

DRAWBACK

MODIFICACION MEDIANTE D.S. 135-2005-EF

TASA DE RESTITUCION

5% del VALOR FOB del bien exportado

CON EL TOPE DEL:

50% del COSTO DE PRODUCCION del bien exportado

MATERIALES MANO DE COSTOS COSTO + OBRA + +IMPORTE DEL DIRECTOS DE INDIRECTOS SERVICIO PRODUCCION DIRECTA DE PRESTADO FABRICACION (SIN IGV)

En el caso de produccion por terceros

Solicitud de Restitucin Seccin II : Relacin de Insum os Importados

DECLARACION UNICA O SIM PLIFICADA DE EXPORTACION

REGISTRO DE ADUANAS

N 1. SERIE 1.1 DESCRIPCION DE LA M ERCANCIA EXPORTADA

1.2 FOB SUJ ETO A RESTITUCION US $

2. DETALLE DE LA M ERCANCIA IM PORTADA POR SERIE DE EXPORTACION

2.1 DECLARACION AD-ANO-COD-NUM ERO SERIE 2.2 FACTURA COM PRA LOCAL
RUC PROVEEDOR

3. CANTIDAD DE INSUM O
2.4 UNIDAD 3.1 DE M EDIDA CONTENIDO NETO
3.2 EXCEDENTES CON / SIN VALOR COM ERCIAL

2.3 DESCRIPCION DE LA M ERCANCIA

3.3 INSUM O UTILIZADO 3.1 +3.2

NUM ERO

FECHA

C/V

S /V

RUC RUC RUC

1. SERIE

1.1 DESCRIPCION DE LA M ERCANCIA EXPORTADA

1.2 FOB SUJ ETO A RESTITUCION US $

2. DETALLE DE LA M ERCANCIA IM PORTADA POR SERIE DE EXPORTACION

2.1 DECLARACION AD-ANO-COD-NUM ERO SERIE 2.2 FACTURA COM PRA LOCAL
RUC PROVEEDOR

3. CANTIDAD DE INSUM O
2.4 UNIDAD 3.1 DE M EDIDA CONTENIDO NETO
3.2 EXCEDENTES CON / SIN VALOR COM ERCIAL

2.3 DESCRIPCION DE LA M ERCANCIA

3.3 INSUM O UTILIZADO 3.1 +3.2

NUM ERO

FECHA

C/V

S /V

RUC RUC RUC

EL PRESENTE DOCUM ENTO TIENEN CARACTER DE DECLARACION J URADA

4. TOTAL FOB RESTITUCION POR DECLARACION

US $

NOM BRE, FIRM Y SELLO DEL A REPRESENTANTE LEGAL DE LA EM PRESA

DRAWBACK

SECCION II: Relacin de Insumos Importados

RUBRO 2.- DETALLE DE LA MERCANCA IMPORTADA Se consignara los Datos correspondiente a: Insumos importados por el beneficiario. Insumos importados adquiridos localmente. Mercancas utilizadas en el producto de exportacin, que han sido adquiridas en el mercado local y elaboradas con insumos importados (art.131 del RLGA). RUBRO 2.3.- Descripcin de la mercanca Cuando se trate de mercanca al amparo del Art. 131 del RLGA se consignara la descripcin del insumo importado y de la mercanca adquirida.

REGISTRO Solicitud de Restitucin Seccin III : R elacin de Insum os Im portados adquiridos de DE ADUANAS terceros que se deducen al am parao del A rt. 3 del D .S. N 104-95 -EF.
DECLARACION UNICA O SIMPLIFICADA DE EXPORTACION

N
1. SERIE 1.1 DESCRIPCION DE LA MERCANCIA EXPORTADA 1.2 FOB SUJ ETO A RESTITUCION US $

2. D ETALLE D EL INSU M O IM PO R TA D O DED U CID O PO R SER IE D E EXPO R TACIO N

2.1 FACTURA COMPRA LOCAL RUC PROVEEDOR NUMERO FECHA 2.2 DESCRIPCION DEL INSUMO
2.3 UNIDAD DE MEDIDA

2.4.CANTIDAD DE INSUMO

2.5. IMPORTE US$ INSUMO

1. SERIE

1.1 DESCRIPCION DE LA MERCANCIA EXPORTADA

1.2 FOB SUJ ETO A RESTITUCION

US $ 2. D ETALLE D EL INSU M O IM PO R TA D O DED U CID O PO R SER IE D E EXPO R TACIO N

2.1 FACTURA COMPRA LOCAL RUC PROVEEDOR NUMERO FECHA 2.2 DESCRIPCION DEL INSUMO
2.3 UNIDAD DE MEDIDA

2.4 CANTIDAD DE INSUMO

2.5 IMPORTE US$ INSUMO

3.TO TA L U $ S

EL PRESENTE DOCUMENTO TIENEN CARACTER DE DECLARACION J URADA

NOMBRE, FIRMA Y SELLO DEL REPRESENTANTE LEGAL DE LA EMPRESA

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NOTA DE CREDITO........Caracteristicas 1/3

Regulado por R.M. N 138-95-EF (03.09.1995) Forma de devolucin: Notas de Credito o mediante devolucin Cheque no negociable cuando el beneficiario haya solicitado la redencion de la Nota de Credito. Se emite a nombre de la empresa productoraexportadora Monto mnimo de restitucin: no menor a US$ restitucin 500. En caso de montos menores se podra acumular exportaciones efectuadas por la misma o diferente aduana - hasta alcanzar el monto minimo sealado.

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NOTA DE CREDITO.........Caractersticas 2/3

Pueden ser transferibles a terceros por endoso previa comunicacin a aduanas dentro de los 5 das siguientes a la transferencia. Tienen poder cancelatorio para el pago de tributos que recauda SUNAT as como para el pago de sanciones e intereses. Puede ser utilizada en cualquier Intendencia de Aduana. Tienen vigencia de 180 das calendarios a partir de fecha de emisin.

DRAWBACK

NOTA DE CREDITO........Caractersticas 3/3

Emisin en moneda nacional al tipo de cambio vigente en la fecha de aprobacin del beneficio. La Aduana Area podr redimir las notas de Crdito emitidas por las Aduanas de provincias

DRAWBACK

NOTAS DE CREDITO...........Plazos para su emision

(D.S. 135-2005-EF)

La Nota de Crdito o Cheque ser emitido dentro de los 10 das tiles de presentada la solicitud y dentro del 2do. da hbil sgte. cuando se garanticen los montos a restituir no siendo aplicable este ultimo para las subpartidas definidas por SUNAT como de ALTO RIESGO.

Flujograma del trmite

BEN EFICIARIO IN ICIO 1 DUA GARAN TI FACTURAA DUE RECEPCION DE DCTOS.

FLU JOGRAM D D A E RAW BACK AD UAN OPERATIV - AREA D RECAUD A A E ACION REVISION DCTOS 3 EM ISIONN OTA D CRED E ITO INGRESA DATOS AL SIGAD VERIFICA DCTOS OK SI SE NUMERA SOLICITUD GARAN TIA NO
SE VERIFICA ADEUDOS A NIVEL NACIONAL

BEN EFICIARIO AUTORIZ O AD

si

SOLICITU D NO COMPLETA DCTOS COMPLEMENTA Y/ O CORRIGE DATOS 1 TOMA CONOCIMIENTO

RED CION EN SI SI ADUANA DE PROVINCIA NO EM ISIOND E CH EQU E

NO

ENTREGA DE NOTA DE CREDITO A BENEFICIARIO

DCTOS NOTA CREDITO

SI

ADUANA AEREA EMITE CHEQUE

NO

REMISION DE DOCUMENTO

C.PAGO CHEQUE DCTOS C.PAGO CHEQUE 4 FIN

ADEUDO HACE DESCARGO SI CANCELA NO 2 RETIENE MONTO A RESTITUIR SI

NO 3

ENTREGA A BENEFICIARIO

GENERA REPORTE DE ADEUDOS Y NOTIFICA

DRAWBACK

NOTAS DE CREDITO...........Plazos para su emisin

(D.S. 135-2005-EF) FISCALIZACION ESPECIAL POR INDICADORES DE RIESGO

Cuando EXISTAN INDICADORES DE RIESGOS que hagan presumir acogimiento indebido a la restitucin, la SUNAT dispondr FISCALIZACION ESPECIAL extendindose hasta 6 MESES el plazo para resolver la solicitud; si el exportador esta comprendido en 2 o mas de estos indicadores.

cules son estos indicadores?

DRAWBACK

Indicadores de Riesgo:
(D.S. 135-2005-EF)

No haya numerado DUA de exportacin en un periodo mayor a 12 meses anteriores a la fecha de presentacin de la solicitud. Cuente con un capital social suscrito y pagado a la fecha de presentacin de la solicitud menor al 5% del volumen de exportaciones acumuladas en el ao que se presenta la solicitud. Los bienes exportados correspondan a las P.A. De alto riesgo definidas por la SUNAT. No proporcionen documentacin y/o informacin a la SUNAT o esta sea inconsistente.

DRAWBACK

Indicadores de Riesgo:
(D.S. 135-2005-EF)

No haya cumplido con el pago del impuesto a la renta, Essalud y ONP, correspondiente a los ltimos 12 meses incluido el mes en el que se realizo la exportacin materia de restitucin. Cuando el % de utilidad bruta entre el costo de produccin del bien exportado sea mayor al 350%.

CASOS ESPECIALES De EXPORTACIONES en los cuales se hubiere recibido Restitucin

Por el retorno definitivo al pas de los productos exportados

Por la modificacin de los valores FOB de la exportacin

DRAWBACK

Por el retorno definitivo productos exportados

al

pas

de

los

Se presentara expediente ante la Aduana indicando: N y fecha de la solicitud de restitucin. N y fecha de la DUA de Exportacin. N y fecha de la Nota de Crdito y/o cheque. Monto restituido a devolver.

Aduana generara liquidacin de cobranza por el monto a devolver mas los intereses legales, el cual ser calculado automticamente hasta la fecha de la cancelacin.

DRAWBACK

Por la modificacin de los valores FOB de la exportacin Se presentara expediente ante la Aduana solicitando modificacin del VALOR FOB de la DUA de Exportacin adjuntando la respectiva Nota de Crdito/Debito. Mediante Resolucin de Aduanas se autoriza la modificacin del VALOR FOB de la DUA en el SIGAD.

DRAWBACK

INFRACCIN
(Art. 103 inc. e) numeral 4) del TUO de LGA)

CONSIGNAR DATOS INCORRECTOS EN LA SOLICITUD DE RESTITUCIN O NO ACREDITEN LOS REQUISITOS O CONDICIONES ESTABLECIDOS PARA EL ACOGIMIENTO AL RGIMEN DE DRAWBACK.

SANCIN
Equivalente al 50% del indebidamente cuando tenga determinacin. 0.10 UIT cuando no tenga determinacin monto restituido incidencia en su incidencia en su

 GRACIAS !

ABOG. CECILIA DEL PINO MOMOSAKI ABOG. CECILIA DEL PINO MOMOSAKI