Está en la página 1de 58

Alexandra Azn Alvarez

lazan@aytasesoresenaduanas.com
30 de julio de 2014
Lima, Per

Regmenes Previos

Drawback

DRAWBACK

Concepto

El Procedimiento de Restitucin Simplificado


de Derechos Arancelarios, en adelante la
Restitucin,
permite
obtener
como
consecuencia de la exportacin, la devolucin
de un porcentaje del valor FOB del bien
exportado, en razn a que el costo de
produccin se ha visto incrementado por los
derechos arancelarios que gravan la
importacin de insumos incorporados o
consumidos en la produccin del bien
exportado.

DRAWBACK

Monto a Restituir
El monto a restituir es equivalente al cinco por
ciento (5%) del valor FOB del bien exportado,
con el tope del cincuenta por ciento (50%) de
su costo de produccin, correspondiendo
aplicar la tasa vigente al momento de la
aprobacin de la Solicitud.
Se entiende como valor del bien exportado,
el valor FOB del respectivo bien, excluidas las
comisiones y cualquier otro gasto deducible
en el resultado final de la operacin de
exportacin.

DRAWBACK

Beneficiarios
Las empresas productoras - exportadoras,
que elabore o produzca el bien a exportar
cuyo costo de produccin ha sido
incrementado por los derechos de aduana
que gravan la importacin de los insumos
incorporados o consumidos en la
produccin del bien exportado

DRAWBACK

Beneficiarios
Tambin se entiende como empresa
productora - exportadora, aquella que
encarga total o parcialmente a terceros la
produccin o elaboracin de los bienes
que exporta. La empresa productora exportadora es la nica facultada para
encargar la produccin o elaboracin a un
tercero.

DRAWBACK

No Beneficiarios
Las empresas comercializadoras que solo
compran los productos y los exportan.
Se debe diferenciar de aquellas empresas
que dan el acabado final al producto
exportado, porque solo las empresas
productoras exportadoras pueden gozar
de este beneficio.

DRAWBACK

Requisitos:
1.- Las Solicitudes deben ser presentadas por
montos iguales o superiores a US$ 500.00
(Quinientos con 00/100 Dlares).
2.- En la DAM de exportacin definitiva se haya
consignado el cdigo 13 en el casillero 7.28.
3.- La Solicitud sea numerada en un plazo
mximo de ciento ochenta (180) das hbiles,
computado desde la fecha de embarque
consignada en la DAM de exportacin
regularizada

DRAWBACK
Requisitos:
4.Los insumos utilizados hayan sido
importados dentro de los treinta y seis (36)
meses anteriores a la exportacin definitiva. El
plazo se computa desde la fecha de numeracin
de la DAM de importacin o fecha de
cancelacin de los derechos arancelarios de la
DAM de Admisin Temporal, de ser el caso,
hasta la fecha de embarque consignada en la
DAM de exportacin regularizada.
5.- El valor CIF de los insumos importados
utilizados no supere el cincuenta por ciento
(50%) del valor FOB del bien exportado

DRAWBACK

Requisitos:
6.- Las exportaciones definitivas de los productos
acogidos al beneficio no hayan superado los veinte
millones de dlares de los Estados Unidos de
Amrica (US$ 20 000 000,00), por subpartida
nacional y por beneficiario no vinculado.
7.- El producto de exportacin no forme parte de la
lista de subpartidas nacionales excluidas del
beneficio, aprobada por el Ministerio de Economa y
Finanzas.
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/procedim/normas
adua/normasociada/gja00.08/ctrlCambios/anexos/DS.127-2002-EF.pdf

DRAWBACK

Insumos Includos:

Los insumos que van a ser incorporados o


consumidos en el bien exportado pueden ser
materias primas, productos intermedios, partes y
piezas, sujetndose a las definiciones sealadas en
el artculo 13 del Reglamento de la Ley General de
Aduanas.
Los insumos pueden ser adquiridos bajo las
siguientes modalidades:

a)

Primera:

Importados directamente por el


beneficiario.
b) Segunda: Importados por terceros.
c) Tercera: Mercancas elaboradas con insumos
importados adquiridos de proveedores locales.

DRAWBACK
Insumos

Excludos:

Los insumos importados susceptibles de


permitir acogerse al Drawback NO
incluyen combustibles o cualquier fuente
energtica cuando su funcin sea
generar calor o energa para la obtencin
del producto exportado.

Tampoco los repuestos y tiles de


recambio que se consuman o empleen
en la obtencin de dicho bien.

DRAWBACK

Deduccin de Insumos:
a) Nacionalizados al amparo del Rgimen de
Reposicin de Mercancas en Franquicia.
b) Nacionalizados con Exoneracin Arancelaria o
Franquicias aduaneras especiales otorgadas por
Acuerdos Comerciales Internacionales
c) Ingresados bajo los Regmenes de
Importacin Temporal y/o Admisin Temporal,
salvo
que
hubieren
sido
previamente
nacionalizados pagando el ntegro de los
derechos arancelarios .

DRAWBACK

Maquila o Produccin Por encargo:


El requisito es que la produccin adquirida haya
sido objeto de un acuerdo o encargo previo por
escrito entre la empresa exportadora y la empresa
productora.
Debe tenerse en cuenta :
a) Contrato de Encargo de Produccin (trminos)
b) Entrega de insumos importados (Gua de
Remisin, no hay cantidad mxima ni mnima)
c) Factura Comercial por Servicio: Consignacin
expresa de servicio y no de bienes.
d) Valor del Servicio.

DRAWBACK
Procedimiento

de la Solicitud:

Es responsabilidad del beneficiario tomar las


medidas de seguridad en el uso de la clave
SOL, en ese sentido, se entender que la
operacin ha sido efectuada por el
beneficiario en todos los casos en los que
para acceder a SUNAT Operaciones en
Lnea se haya utilizado el Cdigo de Usuario
y la clave SOL otorgadas por la SUNAT, as
como los Cdigos de Usuarios y claves SOL
generadas por el beneficiario

DRAWBACK
Procedimiento

de la Solicitud:

Es responsabilidad del beneficiario tomar las


medidas de seguridad en el uso de la clave
SOL, en ese sentido, se entender que la
operacin ha sido efectuada por el
beneficiario en todos los casos en los que
para acceder a SUNAT Operaciones en
Lnea se haya utilizado el Cdigo de Usuario
y la clave SOL otorgadas por la SUNAT, as
como los Cdigos de Usuarios y claves SOL
generadas por el beneficiario

DRAWBACK

Revisin Documentaria:

Cuando la Solicitud es seleccionada a revisin


documentaria, el beneficiario debe presentar a la
intendencia de aduana donde numer dicha solicitud,
dentro del plazo de dos (02) das hbiles computado a
partir del da siguiente de la numeracin, los siguientes
documentos, de corresponder, debidamente foliados:
a) Solicitud impresa del sistema, segn Anexo I.

b) Fotocopia de la factura emitida por el proveedor local


correspondiente a compras internas de insumos
importados, conforme a lo establecido en el Reglamento
de Comprobantes de Pago.
c) Declaracin jurada del proveedor local, segn Anexo
III.

DRAWBACK

Revisin Documentaria:
En caso que el original de una declaracin jurada haya sido
presentada con anterioridad copia simple de sta, indicando
el nmero de la Solicitud con que fue presentada la
declaracin jurada original.
d) Fotocopia de la factura que acredite el servicio prestado
en caso de la produccin o elaboracin por encargo de los
bienes que exporta, emitida conforme lo establece el
Reglamento de Comprobantes de Pago.
e) Documentacin que acredite la exclusin de las empresas
vinculadas.
Vencido el plazo sealado sin que los documentos
requeridos hayan sido presentados, la Solicitud queda sin
efecto, anulndose automticamente, situacin que es
notificada a travs del Buzn SOL del beneficiario

DRAWBACK

Infracciones actuales:
Consignar datos incorrectos en la solicitud o no
acrediten los requisitos o condiciones
establecidos para el acogimiento del rgimen.

Sanciones actuales:
a) Equivalente al 50% del monto restituido
indebidamente cuando tenga incidencia en su
determinacin.
b) 0.1 UIT cuando no tengan incidencia en su
determinacin.
c) Equivalente al doble del monto restituido
cuando exista sobrevaloracin de mercancas o
simulacin de hechos para gozar al doble de los
tributos.

DRAWBACK WEB - SOLICITUD


La Solicitud est constituida por tres (03) secciones:

Seccin I.- Contiene los datos generales,


informacin del tipo y lugar de la produccin de los
bienes exportados,
empresas
vinculadas
y
condiciones de la transaccin (Comisiones, valor del
oro y uso de otros beneficios).

Seccin II.- Contiene los datos de la transaccin


relativa a los bienes exportados e insumos y
mercancas elaboradas con insumos importados
incorporados en dichas mercancas, adems de la
informacin del encargo de produccin y deduccin
de insumos de ser el caso.

DRAWBACK WEB

Seccin III.- Contiene los archivos de la documentacin


que sustenta la informacin registrada en la Solicitud.
1.- Las cantidades de bienes e importes monetarios,
cuyas cifras no sean nmeros enteros, se indican con
decimales de ser el caso.
2.- Los importes monetarios se expresan en dlares de
los Estados Unidos de Amrica.

3.- Las fechas se consignan de la siguiente manera: da,


mes, ao, utilizando dos (2) dgitos para el da y el mes y
cuatro dgitos para el ao (ejemplo: 01 01 2014).

DRAWBACK WEB

DRAWBACK WEB

DECLARACIONES DE EXPORTACIN

Rgimen: Es obligatorio.
DUA (Aduana, Ao y Nmero): Son obligatorios y el
ao de la declaracin debe ser menor o igual al ao
actual.
Serie: Es obligatorio.
Sub-Serie/ Cdigo de Producto: Es opcional.
Valor FOB: Es obligatorio y debe ser un monto
positivo.
Descripcin del producto: Es obligatorio.

DRAWBACK WEB

DECLARACIONES DE IMPORTACION/FACTURAS (Tipo 0,1,2)

Tipo 0 - SU PROPIA DUA (1ra. Modalidad): Es obligatorio el ingreso


de la DUA

Nota: Para DUA de importacin se declara unidades comerciales del


Formato B y DS de importacin unidades fsicas.

DRAWBACK WEB

DECLARACIONES DE IMPORTACION/FACTURAS (Tipo 0,1,2)

Tipo 1 - COMPRAS AL AMPARO DEL ART.104 RLGA (3ra.


Modalidad): Es obligatorio el ingreso de la Factura y de la DUA

Nota: Para DUA de importacin se declara unidades comerciales del


Formato B y DS de importacin unidades fsicas.

DRAWBACK WEB

DECLARACIONES DE IMPORTACION/FACTURAS (Tipo


0,1,2)
Tipo 2 - OTRO TIPO DE COMPRA (2da. Modalidad): Es
obligatorio el ingreso de la factura y es opcional el
ingreso de la DUA

DRAWBACK WEB

DECLARACIONES DE IMPORTACION/FACTURAS (Tipo 0,1,2)


Tipo 3 - INSUMOS QUE SE COMPRAN A TERCEROS Y SE
DEDUCEN: Es obligatorio el ingreso de la factura

INSUMOS ADQUIRIDOS LOCALMENTE SIN


TRANSFORMACIN IMPORTADA CON ALGN
BENEFICIO - 3

DRAWBACK WEB
EMPRESAS VINCULADAS

Documento: Son obligatorios el tipo y nmero de documento.


Nombre/Razn Social: Es obligatorios.
BOTON: LIMPIAR TODOS LOS DATOS DE LA SOLICITUD

DRAWBACK WEB
BOTON: IMPRIMIR LOS FORMATOS DE LA SOLICITUD

DESCARGAR ARCHIVO DE TELEDESPACHO PARA SOLICITUD DE


DRAWBACK

DRAWBACK WEB
DESCARGAR ARCHIVO DE ENVO

SE ESCOGE LA CARPETA DONDE SE GUARDA EL ARCHIVO ZIP Y DAMOS


CLICK GUARDAR

DRAWBACK WEB
EN CASO EL USUARIO ANNO TENGA NINGUN ARCHIVO GENERADO,
NO PODRA DESCARGAR NINGN ARCHIVO Y SE MOSTRAR LA
SIGUIENTE PANTALLA:

SE INGRESA A LA OPCIN SUBIR ARCHIVO DE ENVO DE SOLICITUD DE


DRAWBACK Y SALDR LA SIGUIENTE PANTALLA:

DRAWBACK WEB
SE HACE CLICK EN EL BOTN EXAMINAR EL USUARIO UBICAR EL
ARCHIVO ZIP EN SU PC:

UNA VEZ SELECCIONADO EL ARCHIVO, SE DA CLICK EN EL BOTON SUBIR


ARCHIVO DE ENVIO,. SI EL PROCESO DE CARGA ES SATISFACTORIO SE
MOSTRAR LA SIGUIENTE PANTALLA:

HACEMOS CLICK Y NOS ENVIAR AL FORMULARIO DE LA SOLICITUD


DE DRAWBACK

DRAWBACK WEB
OPCIONES DE TELEDESPACHO WEB PARA SUBIRSU ARCHIVO DE
ENVIO ZIP:

DRAWBACK WEB
CONSULTA DE ENVIO

DRAWBACK WEB
CONSULTA DE ENVIO

DRAWBACK

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/procedim/
despacho/perfeccionam/drawback/procGenera
l/inta-pg.07-V4.htm
http://multimedia.sunat.gob.pe/index.php/comp
onent/k2/item/80-demo-1-ingreso-al-utilitariodrawback-en-el-sigad
http://multimedia.sunat.gob.pe/index.php/comp
onent/k2/item/81-demo-2-generar-archivo-deenvio-solicitud-drawback
http://multimedia.sunat.gob.pe/index.php/comp
onent/k2/item/82-demo-3-descargar-y-subirarchivo-de-envio-solicitud-drawback

Alexandra Azn Alvarez


lazan@aytasesoresenaduanas.com
30 de Julio de 2014
Lima, Per

RECUPERACIN DEL IGV

Concepto de Saldo a favor del Exportador

Es la devolucin del monto del IGV que


hubiera sido consignado en los comprobantes
de pago correspondientes a las adquisiciones
de
bienes,
servicios,
contratos
de
construccin y las plizas de importacin dar
derecho a un Saldo a Favor del Exportador
(SFE), conforme lo disponga el Reglamento.

RECUPERACIN DEL IGV

Concepto
El Saldo a Favor por Exportacin determinado mes a
mes se le deducir el Impuesto Bruto del IGV que est
obligado a pagar el exportador por las ventas gravadas
que ha realizado el sujeto dentro del pas.
De quedar un monto a favor (SFE) no utilizado, este se
denominar Saldo a Favor Materia del Beneficio
(SFMB).

RECUPERACIN DEL IGV

Concepto
Para determinar el Saldo a Favor por
Exportacin (SFE), los comprobantes de
pago, notas de crdito y dbito y las
declaraciones
de
importacin
y
exportacin, debern ser registrados en los
libros de contabilidad y en los registros de
compras y ventas.

RECUPERACIN DEL IGV

RECUPERACIN DEL IGV

RECUPERACIN DEL IGV

Existe un lmite del monto a compensar o solicitar


devolucin?

RECUPERACIN DEL IGV

Existe un lmite del monto a compensar o


solicitar devolucin?

RECUPERACIN DEL IGV

Existe un lmite del monto a compensar o


solicitar devolucin?
Ejemplos de Exportacin de Servicios:
a) Comercio Transfronterizo: Servicio que se
suministra desde el territorio nacional hacia el
territorio de otro pas. (Software, diseos, etc).
b) Consumo Extranjero: Cuando el consumidor del
servicio se desplaza y lo adquiere en el territorio
nacional (Servicio de Salud Cirugas)
c) Presencia Comercial : Cuando el proveedor
domiciliado en el territorio de otro pas para
suministrar un servicio (Inversin en un pas
extranjero oficina, sucursal, filial, etc)

RECUPERACIN DEL IGV

Cmo solicito la Devolucin del Saldo a


favor Materia del Beneficio del Exportador

Para solicitar el saldo a favor del exportador


debe presentarse una solicitud de devolucin
junto con la siguiente informacin:
- Presentacin de PDT 621 DECLARACIN
JURADA MENSUAL QUE DETERMINE
CORRECTAMENTE EL SALDO A FAVOR
DEL IGV

RECUPERACIN DEL IGV


Cmo solicito la Devolucin del Saldo a favor Materia del
Beneficio del Exportador

Presentacin de PDB EXPORTADORES PROGRAMA DE


DECLARACIN DE BENEFICIOS FORMULARIO 201
Antes de solicitar la devolucin del SFMB debes haber
presentado el PDB EXPORTADORES que se genera por
los meses por los cuales solicita devolucin, efecta la
compensacin y por aquellos meses en los que no
hubiera efectuado la compensacin ni solicitado la
devolucin.

RECUPERACIN DEL IGV

Cmo solicito la Devolucin del Saldo a favor Materia


del Beneficio del Exportador

a) El exportador puede solicitar la devolucin a travs


de SUNAT Virtual, mediante el Formulario Virtual
N 1649 Solicitud de Devolucin, para lo cual
deber ingresar a SUNAT Operaciones en Lnea con
el Cdigo de Usuario y la Clave SOL y seguir los
siguientes pasos:

- Ubicar la opcin de Otras declaraciones y


Solicitudes.
- Dar clic en Presentacin del PDB Exportadores e
ingresar la informacin que corresponda, de no
exisitir
rechazo,
el
Sistema
generar
automticamente la Constancia de Presentacin del
PDB Exportadores.

RECUPERACIN DEL IGV

Cmo solicito la Devolucin del Saldo a


favor Materia del Beneficio del Exportador

Luego de enviar dicho PDB, ingresar al


enlace "Presentacin de Solicitudes SFMB
SIN GARANTIA.
Una
vez presentada la solicitud de
devolucin, el sistema validar el trmite,
generando de manera automtica la
constancia de presentacin de la solicitud, la
que se podr imprimir o archivar de manera
virtual.

RECUPERACIN DEL IGV

Cmo solicito la Devolucin del Saldo a favor Materia del


Beneficio del Exportador

b) El exportador puede solicitar la devolucin del Saldo a


Favor Materia de Beneficio (SFMB) de manera presencial
debiendo presentar a SUNAT lo siguiente:

- El Formulario 4949 "Solicitud de devolucin", en original y


copia, llenado y firmado por el titular o el representante legal
acreditado en el RUC.
- El medio magntico que contiene la informacin generada
por el PDB Exportadores, acompaando el "Resumen de
Datos de Exportadores" firmada por el titular o el
representante legal acreditado ante la SUNAT en dos (2)
ejemplares. De no existir rechazo, se otorgar la Constancia
de Presentacin de la informacin y se sellar uno de los
ejemplares del "Resumen de Datos de Exportadores".

RECUPERACIN DEL IGV

Plazo para resolver la solicitud de


devolucin?
El plazo para resolver la solicitud de devolucin del
Saldo a Favor Materia del Beneficio del Exportador
es:
Cinco (5) das hbiles,
Un (1) da hbil si se present garanta con la
solicitud de devolucin.
Nota: Si presenta la solicitud sin garanta, y luego desea
adjuntar una, no podr modificar la solicitud presentada.
En este caso, deber volver a presentar el formulario 4949
"Solicitud de Devolucin" considerndose la anterior
solicitud como denegada. El plazo se contabilizar a partir
de esta nueva fecha de presentacin.

RECUPERACIN DEL IGV

Cmo me devuelven el Saldo a favor


Materia de Beneficio?
Las Notas de Crdito Negociables con que se
realiza la devolucin tienen las siguientes
caractersticas:
Emitidas a la orden del que solicita la devolucin.
Sealan el concepto por el cual se emiten.
Pueden ser transferidas a terceros por endoso.
Tienen poder cancelatorio para el pago de
impuestos, sanciones, intereses y recargos del
Tesoro Pblico
Tiene vigencia de ciento ochenta (180) das a partir
de la fecha de su emisin.
Podrn ser redimidas por un cheque no negociable