MINISTERIO DE PRODUCCION – DIRECCION DE

DESARROLLO EMPRESARIAL

TALLERES DEL PROGRAMA CONTABLE TRIBUTARIO DIRIGIDO A

DIRECTIVOS SOCIOS Y TRABAJADORES ADMINISTRATIVOS DE LA
COOPERATIVAS EN TRES SEDES MACRO REGIONALES DE PIURA ,
ANCASH Y CUSCO
 MINISTERIO DE PRODUCCION –
DIRECCION DE DESARROLLO
EMPRESARIAL

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LEY 29482
LEY DE PROMOCIÓN PARA EL DESARROLLO DE ACTIVIDADES
PRODUCTIVAS EN ZONAS ALTOANDINAS
 LEY 29482

OBJETO ALCANCE ALCANCE

Promover y Fomentar el PN , PJ Pequeñas , Y las empresas en

desarrollo de actividades Cooperativas que General que
productivas y de servicios tenga domicilio fiscal , cumpliendo los
que generen valor centro de Operaciones requisitos de
agregado y uso de la y centro de producción localización se instalen a
mano de obra en las en las zonas a partir de partir de los 3200 msnm
zonas Alto Andinas – los 2500 msnm
Para Aliviar la Pobreza PYMES 1700 UIT
 LEY 29482
SE DEDIQUEN A LAS SIGUIENTES
ACTIVIDADES :
PISCICULTURA
ACUICULTURA
PROCESAMIENTO DE CARNES
PLANTACIONES FORESTALES
PRODUCCION LACTEA
CRIANZA Y EXPLOTACION DE FIBRA DE CAMELIDOS
SUDAMERICANOS Y LANA DE BOVINOS
AGROINDISTRIA , ARTESANIA Y TEXTILES
ALCANCE

ESTAN EXCLUIDAS DE ESTA LEY LAS CAPITALES

DE DEPARTAMENTO.
 LEY 29482
Las Personas Naturales o Juridicas
comprendidas en los alcances de las
presente ley gozan de las
Exoneraciones siguientes:

EXONERACIONES 1. IMPUESTO A LA RENTA – RENTAS DE 3RA

CATEGORIA
2. TASAS ARANCELARIAS A LAS
IMPORTACIONES DE BIENES DE CAPITAL
CON FINES DE USO PRODUCTIVO
3. IGV – IMPORTACIONES DE BIENES DE
CAPITAL CON FINES DE USO PRODUCTIVO

Los bienes de capital adquiridos con el amparo

del presente articulo no pueden ser transferidos
bajo ningún titulo por un plazo de 5 años
APLICACION DE LA LEY 29482
EXPLICACION SOBRE EL ANALISIS
TRIBUTARIO

GRACIAS
 DRAWBACK
RESTITUCION DE DERECHOS ARANCELARIOS

OBJETIVO REQUERIMIENTOS
 Establecer las pautas a seguir 1. Buzón SOL: CLAVE SOL
para la atención de las solicitudes
de acogimiento al procedimiento
de restitución simplificado de 2. DAM: DUA DE EXPORTACION.
derechos arancelarios,
presentadas ante la 3.FACTURA DE COMPRA y/o DAM
Superintendencia Nacional de DE IMPORTACION - INSUMO
Aduanas y de Administración
Tributaria – SUNAT.  4.- DECLARACION JURADA – SI
 Dar LINEAMIENTOS y contribuir FUERA EL CASO COMPRAS A
con conocimientos prácticos y TERCEROS EL INSUMO
sencillos por la reclamación del IMPORTADO
DRAWBACK
 PROCEDIMIENTO GENERAL
Procedimiento
 El Procedimiento de Restitución
de Derechos Arancelarios, en
adelante la Restitución, permite
obtener como consecuencia de la
exportación, la devolución de un
porcentaje del valor FOB del bien
exportado
• La razón a que el costo de
producción se ha visto
incrementado por los derechos
arancelarios que gravan la
importación de insumos
incorporados o consumidos en la
producción del bien exportado.
• Pueden acogerse a la
Restitución las empresas
productoras - exportadoras,
entendiéndose como tales a
cualquier persona natural o
jurídica constituida
• También se entiende como
empresa productora -
exportadora, aquella que
encarga total o
parcialmente a terceros la
producción o elaboración
de los bienes
 INSUMOS QUE SERAN INCORPORADOS
• Los insumos que van a ser incorporados o consumidos en el
bien exportado pueden ser materias primas, productos
intermedios, partes y piezas, ETC

Los insumos pueden ser adquiridos de la siguiente manera:

a) Primera: Importados directamente por el beneficiario.

 DUA de Importación

 Invoice de Importación.

b) Segunda: Importados por terceros. 

 Facturas de compras + Declaración Jurada.

c) Tercera: Mercancías elaboradas con insumos importados

adquiridos de proveedores locales.
 Facturas de compras + Declaración Jurada.

Tampoco puede solicitarse el acogimiento a la Restitución por el uso de combustibles

importados o cualquier otra fuente energética cuando su función sea la de generar
calor o energía para la obtención del bien exportado, así como los repuestos y útiles de
recambio que se consuman o empleen en la obtención de dicho bien.
 ENCARGO DE PRODUCCION

El encargo parcial o total de la producción en cuanto al insumo importado

materia del beneficio, consiste en que:

 El exportador incorpore o consuma el insumo en la parte del proceso

productivo que él realiza, encargando la parte restante de la producción.

 El exportador proporcione al productor todo o parte del insumo, para que este
último lo incorpore o consuma en el proceso productivo encargado.

 El productor proporcione e incorpore o consuma en el proceso productivo,

todo o parte del insumo, materia del beneficio
 INSUMO INCORPORADO EN EL DAM

El insumo importado con una DAM o adquirido en el mercado local

con factura, puede ser usado parcialmente en el proceso productivo del
bien exportado y su saldo puede ser destinado a otro proceso productivo
para acogerse a la Restitución al realizar otra exportación. Asimismo, se
podrá utilizar más de un insumo importado en un bien exportado.
 DEL MONTO A RESTITUIR

FOB (del inglés Free On Board, «Libre a bordo, puerto de carga

convenido») es un incoterm

 El monto a restituir es equivalente al cuatro por ciento (3%) del valor

FOB del bien exportado, con el tope del cincuenta por ciento (50%) de su
costo de producción, correspondiendo aplicar la tasa vigente al momento
de la aprobación de la Solicitud.  

 Se entiende como valor del bien exportado, el valor FOB del respectivo
bien, excluidas las comisiones y cualquier otro gasto deducible en el
resultado final de la operación de exportación, en dólares de los Estados
Unidos de América.
 
 DOCUMENTOS Y REQUISITOS

 Las Solicitudes deben ser presentadas por montos iguales o superiores a US$
500,00
 
 Procede acogerse a la Restitución siempre que:
 
 En la DAM de exportación definitiva se haya indicado la voluntad de acogerse a
ésta (CODIGO 13 – Casilla 7.37 Información Complementaria)
 
 La Solicitud sea numerada en un plazo máximo de ciento ochenta (180) días
hábiles, computado desde la fecha de embarque consignada en la DAM de
exportación regularizada.
 
 Los insumos utilizados hayan sido importados dentro de los treinta y seis (36)
meses anteriores a la exportación definitiva. El plazo se computa desde la fecha de
numeración de la DAM de importación o fecha de cancelación de los derechos
arancelarios de la DAM de Admisión Temporal, de ser el caso, hasta la fecha de
embarque consignada en la DAM de exportación regularizada.
 DOCUMENTOS Y REQUISITOS
 

 El valor CIF de los insumos importados utilizados no supere el cincuenta por

ciento (50%) del valor FOB del bien exportado.
 
 Las exportaciones definitivas de los productos acogidos al beneficio no
hayan superado los veinte millones de dólares de los (US$ 20 000 000,00),
por sub-partida nacional y por beneficiario no vinculado.
 
 El producto de exportación no forme parte de la lista de subpartidas
nacionales excluidas del beneficio, aprobada por el Ministerio de Economía
y Finanzas.
 DOCUMENTOS Y REQUISITOS

En caso de insumos importados por terceros o mercancías

elaboradas con insumos importados adquiridos de
proveedores locales, para acogerse a la Restitución se
requiere.

 Factura que acredite la compra del insumo o mercancía.

 
 Declaración Jurada del proveedor local, indicando los datos de la factura de
compra de insumo o mercancía y datos de la series de la DAM de Importación
y/o Admisión Temporal.
 DOCUMENTOS Y REQUISITOS

En caso que el proceso productivo del bien exportado se haya

encargado a terceros, para acogerse a la Restitución se requiere
presentar la factura que acredite el servicio prestado.

Los documentos señalados en el inciso a) del numeral 4 y en el

numeral 5 del literal D, sección VI del presente Procedimiento deben
ser emitidos hasta la fecha de ingreso del bien a zona primaria
aduanera para su exportación, salvo que se trate de embarque
directo desde el local designado por el exportador, en cuyo caso los
documentos deben ser emitidos hasta la fecha de embarque del
bien. 
 REVISION DOCUMENTARIA - RECLAMACION

1. Cuando la Solicitud es seleccionada a revisión documentaria , el beneficiario debe

presentar a la intendencia de aduana donde numeró dicha solicitud, dentro del plazo de dos (02) días
hábiles computado a partir del día siguiente de la numeración, los siguientes documentos, de
corresponder, debidamente foliados:

a).-Solicitud impresa del sistema.

b).- Fotocopia de la factura emitida por el proveedor local correspondiente a compras internas de

insumos importados
c).- Declaración jurada del proveedor local, En caso que el original de una declaración jurada
haya sido presentado con anterioridad copia simple de ésta, indicando el número de la
Solicitud con que fue presentada la declaración jurada original.
d)- Fotocopia de la factura que acredite el servicio prestado en caso de la producción o
elaboración por encargo de los bienes que exporta, emitida conforme lo establece el
Reglamento de Comprobantes de Pago. 
 RECHAZOS A LA SOLICITUD

SUBSANABLE NO SUBSANABLE

a) El error de transcripción o de
a) El incumplimiento de los
cálculo
requisitos establecidos en el
Reglamento.
b) La digitalización incompleta o
ilegible, omisión de digitalización o de
b) El rechazo subsanable que no
presentación de documentación
fue respondido dentro del plazo
concedido por la SUNAT.
c) La omisión del registro en la
Solicitud de la información contenida
en la documentación digitalizada.
INPROCEDENTE
d) La omisión de sello o firma en la
documentación presentada ante la
SUNAT.
PLAZO 2 DIAS PARA
SOLUCIONAR PROCEDENTE
 PROCEDIMIEMTO DEL
DRAWBACK
MOSTRAREMOS COMO REALIZAR EL PROCEDIMIENTO

SE SUGIERE:

“LLEVAR LAPTOP A LOS PARTICPANTES Y ESTAS DEBERAN ESTAR

CONECTADAS A INTERNET”

“ TENER A LA MANO SU CODIGO CCI del BANCO DONDE DECIDAN

QUE SE HARA EL ABONO”

PRODUCE - ANEXO A0001

PRODUCE - ANEXO A0002

PRODUCE - ANEXO A0003

 PROCEDIMIEMTO DEL
DRAWBACK
MOSTRAREMOS COMO REALIZAR EL PROCEDIMIENTO

PROCESO:

1. TENER SU CLAVE SOL

2. INSCRIBIR SU CODIGO CCI (Indicaremos como se hace )
3. REALIZAR LA RECLAMACION (Modulo ADUANS de la WEB)

PROCESO:

1. ESCANEAR LAS FACTURA DE COMPRA DE INSUMO (Formato TIF)

2. ESCANEAR LAS DJ DE COMPRAS DE INSUMO (Formato TIF)
3. ESCANAER EL DOCUMENTO SUSTENTO DE LA PRODUCCION
(Para ello deberá tener su contabilidad de COSTOS y proceso
Productivo) Formato tif
MODULO ADUANAS DONDE SE REALIZA EL TRAMITE
MODULO DONDE SE REGISTRA LAS DAM DE
EXPORTACION – EN PROCESO DE RECLAMO
 MODULO DONDE SE REGISTRA LOS INSUMOS
IMPORTADOS – REQUISITO PARA EL RECLAMO
MODULO DONDE SE ADJUNTA LOS DOCUMENTOS
ESCANEADOS EL FORMATO TIF (200 dpi)
HAREMOS DEMOSTRACION EN SUS PROPIAS
COMPUTADORAS CON ACCESO A INTERNET

GRACIAS
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SALDO A FAVOR MATERIA DE BENEFICIO – SFMB(IGV)

 SFMB – IGV – PDB
PDB EXPORTADORES
SFMB IGV

SALDO A TASA IGV 16%

FAVOR PROGRAMA
MATERIA DE TASA IPM 2% DE DATOS –
BENEFICIO TOPE FACTURAS DE
MAXIMO COMPRAS DE
CUADRO DE BIENES Y
CALCULO DEV 18% SERVICIOS

El artículo 34° del TUO de la Ley del IGV e ISC señala que el monto del IGV
que hubiera sido consignado en los comprobantes de pago correspondientes a las
adquisiciones de bienes, servicios, contratos de construcción y las pólizas de
importación dará derecho a un Saldo a Favor del Exportador (SFE), conforme lo
disponga el Reglamento.
 SFMB – IGV – PDB
Saldo a Favor del Exportador se determina sobre
la base del IGV consignado en los comprobantes
de pago correspondiente a las adquisiciones de
bienes, servicios, contratos de construcción y las
pólizas de importación que otorgan derecho al
crédito fiscal.
DETERMINACION
DEL SFMB
Luego de la determinación del saldo a favor del
exportador, debe deducirse el Impuesto Bruto
del IGV, si lo hubiese. De quedar un monto
remanente éste se denominará Saldo a Favor
Materia de Beneficio:
 SFMB – IGV – PDB
Compensación automática con el Impuesto a la
Renta: El SFMB puede ser compensado con la
deuda tributaria por pagos a cuenta, y con el
pago de regularización del impuesto a la renta.

APLICACIÓN DEL Compensación con la deuda por otros tributos

SFMB del Tesoro Público: Si el contribuyente no tiene
impuesto a la renta por pagar durante el año, o,
en el transcurso de un mes este fuera
insuficiente para absorber el SFMB, podrá
compensarlo con la deuda tributaria de cualquier
otro tributo que sea ingreso del Tesoro Público,
siempre que el sujeto que compensa tenga la
calidad de contribuyente de los tributos contra
los cuales se haga la compensación. 
 SFMB – IGV – PDB
En el caso que no fuera posible la
compensación señalada anteriormente,
procederá la devolución, la cuales se puede
efectuar mediante Cheque no Negociable o
Notas de Crédito Negociables 

DEVOLUCION DEL La compensación o devolución tendrá como

SFMB límite un porcentaje equivalente a la tasa del
Impuesto General a las Ventas incluyendo el
Impuesto de Promoción Municipal, sobre las
exportaciones realizadas en el período. El saldo a
favor materia de beneficio que exceda dicho
límite podrá ser arrastrado como Saldo a Favor
por Exportación a los meses siguientes. 
 SFMB – IGV – PDB
Determinación del límite del monto a compensar o solicitar en
devolución

Se establece que el monto a compensar o devolver tendrá como límite un

porcentaje equivalente a la tasa del IGV incluyendo la Tasa del Impuesto de
Promoción Municipal quedando determinado de la siguiente manera:
 SFMB – IGV – PDB
PDB - EXPORTADORES

Este aplicativo proporcionado por la SUNAT a los contribuyentes, permite registrar

correctamente el detalle de las adquisiciones y exportaciones realizadas, a fin de
determinar efectivamente los montos de saldo a favor de aquéllos contribuyentes
que realizan exportaciones, entre otros.
Para obtenerlo ingrese a la página web de SUNAT donde encontrará el 
módulo del Integrador del PDB, sus instrucciones de instalación y las pautas para su llenado
 SFMB – IGV – PDB
PDB - EXPORTADORES

Que información debemos llenar del PDB Exportadores

Todos los comprobantes que acrediten crédito fiscal (SUNAT) de acuerdo al
reglamento de comprobantes de pago y de acuerdo a la codificación respectiva
(01,13,14,07,08)
Para el registro de estos comprobantes, se puede considerar en serie y número, datos
alfanuméricos (números, signos y letras).

Cuando se trate de importaciones definitivas, deberá emplear el comprobante tipo

50- Declaración Única de Aduanas Importación Definitiva, y se sustentan con una
DUA - Declaración Única de Aduanas.
En el caso de importaciones simplificadas, deberá utilizar el comprobante tipo 52-
Despacho Simplificado - Importación Simplificada, y se sustentan en un Despacho
Simplificado.
 SFMB – IGV – PDB
PDB - EXPORTADORES

REGISTRO DE COMPROBANTES DE PAGO DE VENTAS

En el módulo registra todos los comprobantes de ventas –

EXPORTACIONES

REGISTRO DEL TIPO DE EXPORTACIONES

Si el documento que sustenta la exportación es la Declaración Única de

Aduanas, entonces el Tipo de Exportación es "01 Exportación Definitiva
Individua
 SFMB – IGV – PDB
Solicitud de devolución del Saldo a Favor Materia del
Beneficio

 Elexportador solicita la devolución mediante el Formulario Virtual N° 1649  -

“Solicitud de Devolución”, en SUNAT Virtual utilizando su 
Código de Usuario y Clave SOL.

 Antes
de realizar la solicitud , debió presentar la información del PDB-
EXPOTADORES

  Una vez presentada la solicitud de devolución, el sistema validará el trámite,

generando de manera automática la constancia de presentación de la solicitud, la que
se podrá imprimir o ser grabada como archivo por el contribuyente.
 SFMB – IGV – PDB
Solicitud de devolución del Saldo a Favor Materia del
Beneficio

Alternativamente, el exportador también puede solicitar la devolución del Saldo a

Favor Materia de Beneficio (SFMB) de manera presencial en las dependencias y
Centros de Servicios al Contribuyente, presentando:
 

 El Formulario 4949 "Solicitud de devolución", en original y copia, llenado y firmado

por el titular o el representante legal acreditado en el RUC.
   El medio magnético que contiene la información generada por el PDB –
Exportadores, acompañando el "Resumen de Datos de Exportadores" firmada por el
titular o el representante legal acreditado ante la SUNAT en dos (2) ejemplares. De no
incurrir en causal de rechazo, se otorgará la Constancia de Presentación de la
información y se sellará uno de los ejemplares del "Resumen de Datos de
Exportadores".
 SFMB – IGV – PDB
Solicitud de devolución del Saldo a Favor Materia del
Beneficio

Los exportadores pueden presentar el PDB Exportadores a través de SUNAT

Virtual, independientemente de la oportunidad en que vayan a solicitar la
devolución y del medio que van a utilizar para la misma, sea SUNAT Virtual o de
manera presencial en las dependencias de SUNAT.
 En ninguno de esos casos para el trámite de devolución se requiere exhibir la
Constancia de Presentación del PDB Exportadores. Debe tenerse en cuenta que la
presentación del PDB Exportadores deberá realizarse antes de ingresar la solicitud
de devolución.

Plazo para resolver la solicitud de devolución del SFMB

 El plazo para resolver la solicitud del SFM es  de cinco (5) días hábiles. Será de un
día hábil si se presentó garantía con la solicitud de devolución.
 SFMB – IGV – PDB
Plazo para resolver la solicitud de devolución de SFMB

Mediante el D.S. 088-2018-EF, publicado el 04.05.2018,  se  modificaron

los plazos y condiciones para que la SUNAT atienda las solicitudes de devolución
del Saldo a Favor del Exportador, la que dependerá del tipo de exportación que se
realice:

1. Para los que únicamente exportan “Bienes”

El plazo podrá ser de 2, 15 o 30 días dependiendo de las condiciones
.. No tener la condiciona de no Hallado no habido
No tener noticiones de fiscalización …………..

2. Para los que exportan “servicios” o “bienes y servicios”

El plazo podrá ser de 2, 20 o 45 días dependiendo de las condiciones
----------------
 SOFTWARE DONDE SE REGISTRAS LOS COMPROBANTES DE
COMPRAS Y PAGOS Y LAS VENTAS EXPORTACIONES CON SU
DAM DE EXPORTACION
DEMOSTRAREMOS COMO ES EL LLENADO DEL SOFTWARE
PDB-EXPORTADORES

¿Que se necesita Para el Llenado del Gastos?

1. Facturas que representan gastos y costos (Originales)

2. Constancia del Pago (Bancarizados)
3. Constancia de Pago de Detracción (Si es que corresponde)

¿Qué documentos Adicionales debes tener ?

1. Guías de Remisión remitente y transportista (Demostrar la

fehaciencia
2. Otros documentos , correos , cotizaciones , contratos (El
Objetivo es demostrar la realidad de la Operación)
MODULO DONDE SE ADJUNTO LOS ARCHIVOS “ZIP” DEL
PDB
MODULO DONDE SE REALIZA LA SOLICITUD DE
DEVOLUCION DEL “SFMB-IGV”
ARCHIVOS ARDJUNTOS NECESARIOS PARA EL CALCULO Y
DETERMINACION DEL “SFMB-IGV”

PRODUCE - ANEXO B0001

PRODUCE - ANEXO B0002

PRODUCE - ANEXO B0003

GRACIAS
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LEY 29972
LEY QUE PROMUEVE LA INCLUSION DE LOS
PRODUCTORES AGRARIAS A TRAVES DE LAS
COOPERATIVAS
 LEY 29972
INCLUSION DE PRODUCTORES AGRARIOS

OBJETO

 La Ley tiene por objeto regular el marco normativo para

promover la inclusión de productores agrarios a través de las
cooperativas.
 DEFINICIONES:

1.- Código Tributario

2.-Cooperativas Agrarias
3.-Periodo y Ejercicio
4.-Ingresos Netos
5.- Ley IGV – IR
 LEY 29972
INCLUSION DE PRODUCTORES AGRARIOS

REGIMEN TRIBUTARIO
OPERACIONES ENTRE LA COOPERATIVA Y SUS SOCIOS
No esta gravado con el IGV
1.- La venta de bienes Muebles y la prestación de servicios de los
socios a la COOPERATIVA
2.- La Venta de bienes muebles y la prestación de servicios que la
cooperativa agraria realice a favor de sus socios.
DE LAS OPERACIONES DE LAS COOPERATIVAS AGRARIAS
Las Cooperativas Agrarias son sujetos del IGV por las operaciones
que realicen distintas a las previstas líneas arriba.
 LEY 29972
INCLUSION DE PRODUCTORES AGRARIOS

REGIMEN TRIBUTARIO
SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR Y RESTITUCION
SIMPLIFICADA DE DERECHOS ARANCELARIOS
Las Cooperativas Agrarias tienen derecho a solicitar el SFMB y DRAWBACK
SFMB Art 33 Ley IGV
DRAWBACK : Ley General Aduanas Aprobada DL 1053 y Modificatorias.
INAFECTACION DEL IR PARA SOCIOS DE LAS COOPERATIVAS
AGRARIAS
Se encuentras INAFECTOS al IR hasta 20 UIT de su ingresos netos del
Ejercicio siempre que el promedio de sus ingresos netos del ejericio
anterior y el precedente anterior no supere el monto de 140 UIT . De
superar este limite y se encuentra gravado con el IR.
 LEY 29972
INCLUSION DE PRODUCTORES AGRARIOS

REGIMEN TRIBUTARIO
IMPUESTO A LA RENTA DE LOS SOCIOS DE LAS COOPERATIVAS
AGRARIAS.
Resulta la aplicación de la INAFECTACION , siempre cuando
superen el LIMITE se aplicara el impuesto del 1.5% por el exceso a
partir del Periodo que supere.
Si superan las 140 UIT automáticamente entran al Régimen General
desde le ejercicio siguiente y los pagos tienes carácter cancelatorio.
Los sujetos que ingresen al régimen general permanecerán durante
todo el ejercicio.
El pago de tributo debe efectuarse de acuerdo al CT para las
obligaciones de Periodicidad Mensual.
 LEY 29972
INCLUSION DE PRODUCTORES AGRARIOS

REGIMEN TRIBUTARIO
RETENCION DEL IR DE LOS SOCIOS DE LAS COOPERATIVAS
AGRARIAS.
Las Cooperativas Agrarias harán las Retención del 1.50% por el
exceso de las 20 UIT

Si los sujetos superan las 140 UIT , la COOPERATIVA AGRARIA

seguirá reteniendo el 1.50% hasta terminar el Ejercicio.

El pago de la retención la COOPERATIVA AGRARIA pagara de

acuerdo al CRONOGRAMA DE OBLIGACIONES MENSUALES.
 LEY 29972
INCLUSION DE PRODUCTORES AGRARIOS

REGIMEN TRIBUTARIO
IMPUESTO A LA RENTA DE LAS COOPERATIVAS AGRARIAS
TENER EN CUENTA:
Sus Ingresos Netos del ejercicio provengan principalmente de
operaciones realizadas con sus socios o de las transferencias a
terceros de los bienes de los bienes adquiridos a sus socios : Aplica
la tasa del 15% con el 0.80% Mensual

Sus Ingresos deberán superar el 80% del total de sus Ingresos

Netos se entiende que la transferencias a terceros es de un bien
adquirido a sus socios.

De no cumplirse se aplica la tasa del Régimen General

 LEY 29972
INCLUSION DE PRODUCTORES AGRARIOS

REGIMEN TRIBUTARIO
TRATAMIENTO DE LA DISTRIBUSION DE LOS EXCEDENTES DE
LA COOPERATIVA AGRARIA PARA EFECTOS DEL IMPUESTO A
LA RENTA.
Las cooperativas agrarias pueden deducir como gastos los
excedentes de distribuyen a sus socios

Esto deberá Pagarse antes de la DJ Anual , estos se pueden

deducir para dicho ejercicio.
 LEY 29972
INCLUSION DE PRODUCTORES AGRARIOS

COMPROBANTES DE OPERACIONES

Emitirán todas las Cooperativas Agrarias por la

Adquisición de Bienes y servicios de sus socios

Sirve para sustentar COSTO o GASTO

 LEY 29972
INFORMACIÓN IMPRESA INFORMACIÓN NO NECESARIAMENTE IMPRESA
Datos de identificación del adquiriente o usuario: Datos de identificación del vendedor y/o prestador:
•Denominación • Apellidos y nombres
•Dirección del domicilio fiscal y del establecimiento donde •Dirección del domicilio fiscal y establecimiento
esté localizado el punto de emisión. donde se realizó la operación
• Número de RUC
Denominación del Comprobante: Número de RUC. Si el vendedor o el prestador no
“COMPROBANTE DE OPERACIONES – LEY 29972” cuenta con número de RUC, se deberá consignar el
número de RUC, se deberá consignar el número de
su documento de identidad.

Numeración Descripción detallada del bien o servicio prestado,

 Serie y número correlativo indicando sus características.Tratándose de bienes
se indicará, además, la cantidad y unidad de
medida.
Datos de la imprenta que realizo la impresión: Precios unitarios
Número de RUC
 Fecha de impresión
Número de autorización de impresión otorgado por la Valor de venta de los productos comprados,importe
SUNAT: que debe estar junto con los datos de la empresa de la cesión en uso o del servicio prestado,
gráfica expresado numérica y literalmente.

Destino del original y las copias Fecha de emisión

 En el original: ADQUIRIENTE O USUARIO
En la primera copia: VENDEDOR O PRESTADOR
 En la segunda copia: SUNAT
 EXPLICACIONES

1. Las Cooperativas que cumplen el espíritu de la Ley , pasaran

de manera automática al REGIMEN GENERAL (29.50% a partir
01/01/2017
2. Esta Obligada a llevar contabilidad General depende de sus
Ingresos Anuales.
3. A la falta de Libros Contables y Registros Contables la sanción
será de acuerdo al CT
4. Para efectos de Reclamación de Drawback , esta obligado a
llevar CONTABILIDAD DE COSTOS

GRACIAS
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MANEJO DE COPROBANTES ELECTRONICOS DE ACOPIO

 COMPROBANTES ELECTRONICOS

BENEFICIO

• Ahorro.
• Conservación del medio ambiente.
• Seguridad y validez legal.
• Disponibilidad.
• Integración con otras aplicaciones.
• Obtención de Información en tiempo real.
FACILIDADES PARA EMITIR COMPROBANTES ELECTRONICOS
COMO CONSULTAR SI UN COMPROBANTE DE PAGO
ELECTRONICO ES VALIDO
 CON LOS COMPROBANTES DE PAGO ELECTRONICOS …
PUEDES

1. Digitalizar en la Contabilidad rápido y en tiempo REAL

2. Consultar si el comprobante cumple con fehaciencia y se
hacer en Línea
3. Tener Impresos los Comprobantes , para futuras
fiscalizaciones y poder sustentar COSTOS y GASTOS

GRACIAS
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Ley para la Lucha contra la Evasión y para la

Formalización de la Economía
LEY Nº 28194
BANCARIZACION
 BANCARIZACION
MEDIOS DE PAGO
1. Depósitos en cuentas
2. Giros
3. Transferencias de Fondos
4. Tarjetas de Debito – País
5. Tarjetas de Crédito – País
6. Cheques no Negociables
Valores : $ 1,000 o S/. 3,500.00
EFECTOS
TRIBUTARIOS Art 8
Para efectos tributarios , los pagos que
se efectúen sin utilizara medios de
pagos no darán derecho a deducir
gastos , costos o créditos ; a efectuar
compensaciones ni devoluciones ,
reintegros , restituciones de derechos
arancelarios.
BANCARIZACION
Artículo 1220.- Definición – CODIGO CIVIL
Se entiende efectuado el pago sólo cuando se ha ejecutado
íntegramente la prestación.
Artículo 1224.- Aptitud legal para recibir el pago – CODIGO CIVIL
Sólo es válido el pago que se efectúe al acreedor o al designado por
el juez, por la ley o por el propio
acreedor, salvo que, hecho a persona no autorizada, el acreedor lo
ratifique o se aproveche de él.
 EFECTOS BANCARIZACIÓN

 Los pagos que se efectúen sin utilizar los Medios de

Pago no dan DERECHO A DEDUCIR GASTO
COSTOS O CREDITOS (Saldos a favor, reintegro,
recuperación anticipada, restitución de derecho
arancelarios).
 Aunque la operación sea real o quien reciba el pago
cumpla con sus obligaciones fiscales.
 La deducción del gasto o crédito se hace en función
de sus normas.
 EFECTOS BANCARIZACIÓN

 En ese sentido, podemos concluir que existiendo

habilitación legal que permita al acreedor el decidir
que el pago se efectúe a un tercero designado por él
(acreedor) sostenemos que el pago es válido.

GRACIAS

Dar Explicacion – Debate

 MINISTERIO DE PRODUCCION –
DIRECCION DE DESARROLLO
EMPRESARIAL

TALLERES DEL PROGRAMA CONTABLE TRIBUTARIO DIRIGIDO A

DIRECTIVOS SOCIOS Y TRABAJADORES ADMINISTRATIVOS DE LA
COOPERATIVAS EN TRES SEDES MACRO REGIONALES DE PIURA ,
ANCASH Y CUSCO

SISTEMA DE DETRACCIONES
DEL IGV (SPOT)
 Desarrollo

I) Aspectos generales del Sistema de Detracciones

II) Operaciones sujetas al Sistema de Detracciones
III) Disposiciones generales aplicables al Sistema de Detracciones
IV) Modificaciones incorporadas al Sistema de Detracciones
V) Infracciones y sanciones aplicables al Sistema de Detracciones
Base legal
 TUO Decreto
Legislativo N° 940 –
D.S. 155-2004-EF,
modificado por la
Ley N° 28605 –
Decreto Legislativo
N° 1110.

 Resolución de
Superintendencia
N°
183-2004/SUNAT
(15.08.2004) y
Elmodificatorias.
adquirente del bien o usuario del servicio sujeto al sistema,
debe restar (detraer) un porcentaje del precio de venta y
depositarlo en una cuenta especial, habilitada por el Banco de la
Nación, a nombre del proveedor del bien o prestador del servicio.
Finalidad del Sistema de Detracciones

GENERAR FONDOS PARA EL PAGO DE:

DEUDAS TRIBUTARIAS COSTAS Y GASTOS

(Art.115º, inciso e) del Código Tributario)

Tributos o multas
Procedimientos de Cobranza Coactiva
Anticipos y Pagos a Cuenta
Aplicación de sanciones no pecuniarias
Intereses
Medidas cautelares previas
Aportaciones: EsSalud y ONP

Ingresos del Tesoro Público,

administrados y recaudados por la
SUNAT
Operaciones sujetas al sistema

ANEXO 1: ANEXO 2: ANEXO 3:

1.Venta gravada con 1.Venta gravada con 1.Servicios

IGV gravados con IGV
IGV
2.Retiro considerado 2.Contrato Construcción
venta 2. Retiro considerado
venta
3. Traslado no originado
en una operación de 3. Venta de bienes
venta exonerada del IGV
cuyos ingresos
constituyen renta de
tercera categoría
Operaciones exceptuadas del sistema

1) El importe de la operación sea igual o menor a S/. 700.00, salvo

en el caso de los bienes señalados en el numeral 6,16,19 y 21.
2) Se emita comprobante de pago que no permita sustentar crédito
fiscal, así como gasto o costo para efectos tributarios. Esta excepción
no opera cuando el adquirente sea una entidad del Sector Público
Nacional.
3) Se emita cualquiera de los documentos a que se refiere el
numeral 6.1 del artículo 4° del Reglamento de Comprobantes de
Pago, excepto las pólizas emitidas por las bolsas de productos.
4) Se emita Liquidación de Compra, de acuerdo a lo establecido en el
Reglamento de Comprobantes de Pago.
Oportunidad del depósito

1.Cuando el usuario es el sujeto obligado: Lo que ocurra primero entre:

a) Fecha de pago (total o parcial)
b) Registro del Comprobante de Pago en el Registro de Compras
(*)

2. Cuando el prestador es el sujeto obligado: Dentro del 5° día hábil

siguiente de recibido el íntegro del importe de la operación.

(*) Dentro del 5° día hábil del mes siguiente a aquel en que efectúe la
anotación del comprobante de pago en el Registro de Compras.
 Constancia de depósito

CÓDIGO TIPO DE BIEN O SERVICIO CÓDIGO TIPO DE BIEN O SERVICIO

001 Azúcar 020 Mantenimiento y reparación de bienes muebles
003 Alcohol etílico 021 Movimiento de carga
004 Recursos hidrobiológicos 022 Otros servicios empresariales
005 Maíz amarillo duro 023 Leche
006 Algodón 024 Comisión mercantil
007 Caña de azúcar 025 Fabricación de bienes por encargo
008 Madera 026 Servicio de transporte de personas
009 Arena y piedra. 029 Algodòn en rama sin desmontar
010 Residuos, subproductos, desechos, recortes y desperdicios 030 Contratos de construcción
011 Bienes del inciso A) del Apéndice I de la Ley del IGV 031 Oro gravado con el IGV
012 Intermediación laboral y tercerización 032 Páprika y otros frutos de los géneros capsicum o pimienta
013 Animales vivos 033 Espárragos
014 Carnes y despojos comestibles 034 Minerales metálicos no auríferos
015 Abonos, cueros y pieles de origen animal 035 Bienes exonerados del IGV
016 Aceite de pescado. 036 Oro y demás minerales metálicos exonerados del IGV
017 Harina, polvo y “pellets” de pescado, crustáceos, moluscos y demás invertebrados acuáticos 037 Demás servicios gravados con el IGV
018 Embarcaciones pesqueras 039 Minerales no metálicos
019 Arrendamiento de bienes muebles 040 Bien inmueble gravado con IGV
Solicitud de Libre Disposición de los
monto depositados

La solicitud de libre disposición de los montos

depositados se pueden realizar mediante dos
procedimientos:
1. Procedimiento General
2. Procedimiento Especial
 Procedimiento General:

 Podrá solicitarse como máximo tres (4) veces al año durante los primeros cinco (5)
días hábiles de Enero , Abril , Julio , Octubre.
 En el caso de buenos contribuyentes o de agentes de retención del IGV, la solicitud
de libre disposición de los montos depositados podrá solicitarse máximo seis (6)
veces al año durante los primeros cinco (5) días hábiles de enero, marzo, mayo,
julio, septiembre y noviembre.
 La libre disposición de los montos depositados comprende el saldo acumulado
hasta el último día del mes precedente al anterior a aquél en el cual se presente la
"Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco
de la Nación“.
 Para solicitar la libre disposición de los montos depositados en las cuentas del
Banco de la Nación, serán considerados de libre disposición los montos
depositados que no se agoten durante dos (2) o cuatro (4) meses consecutivos
como mínimo.
 Procedimiento Especial:

 El titular de la cuenta podrá solicitar la solicitud de libre disposición de los

montos depositados , hasta en dos (2) oportunidades por mes dentro de
los tres (3) primeros días hábiles de cada quincena.
 Aplicado a operaciones sujetas al sistema de bienes señalados en los
anexo 1 y 2 ( a excepción de los comprendidos en los numeras 20 y 21):
a) En que al titular de la cuenta se le hubiera efectuado el depósito por sus
operaciones de compra y, a su vez, por sus operaciones de ventas
gravadas con IGV, o
b) Hubiera efectuado el depósito en su propia cuenta por haber realizado
los traslados de bienes fuera del Centro de Producción, Zonas geográficas
que gocen de beneficios tributarios hacia el resto del país (no venta
gravada con IGV).
Presentación de la Solicitud de Libre Disposición de los Montos
Depositados:

2. A través de SUNAT Operaciones en Línea .

Causales de ingreso como recaudación

Cuando respecto del Titular de la cuenta:

a) Las declaraciones presentadas contengan información no consistente
con las operaciones por las cuales se hubiera efectuado el depósito.
b) Tenga la condición de domicilio fiscal No Habido de acuerdo a las
normas vigentes.
c) No comparezca ante la Administración Tributaria o lo haga fuera del
plazo establecido (comparecencia vinculada con obligaciones tributarias
).
d) Hubiera incurrido en las infracciones contempladas en el numeral 1 del
artículo 174°, numeral 1 del artículo 175°, numeral 1 del artículo 176,
numeral 1 del artículo 177 o numeral 1 del artículo 178 del Código
Tributario.
e) Este se encuentre incurso en un procedimiento concursal ordinario o
preventivo (de acuerdo a Ley Concursal).
 INFRACCIONES Y SANCIONES APLICABLES AL SISTEMA
Infracción Sanción
50% del importe no
1. El sujeto obligado que no efectuó el depósito.
depositado
2. El proveedor que permita el traslado de los bienes fuera
50% del monto que
del Centro de Producción sin haberse acreditado el integro
debió depositarse
del depósito, siempre que éste deba efectuarse con
anterioridad al traslado.
3. El sujeto que por cuenta del proveedor permita el
traslado de los bienes sin que se le haya acreditado el 50% del monto del
depósito, siempre que éste deba efectuarse con depósito
anterioridad al traslado.
4. El titular de la cuenta que otorgue a los montos 100% del importe
depositados un destino distinto al previsto en el Sistema. indebidamente utilizado
5.Las Administradoras de Peaje que no cumplan con 50% del importe no
depositar los cobros realizados a los transportistas que
depositado
prestan el servicio de transporte de pasajeros realizado por
vía terrestre, en el momento establecido.
Anexo de la R.S. 252-2012/Sunat
 Caso practico

La empresa ABC S.A.C, dedicada al rubro de mantenimiento de

vehículos, ha realizado dicho servicio a la empresa BCD E.I.R.L. del 01
al 16 de julio de 2019, siendo el monto pactado por el servicio S/. 5,200
Nuevos Soles incluye IGV

Con fecha 16 de Julio, ABC S.A.C. emite la factura correspondiente a

BCD E.I.R.L, la cual fue pagada en la misma fecha en su totalidad, sin
efectuar la detracción del 9% sobre el importe de la operación.
 ¿Cómo se aplica el régimen de
gradualidad?

Supuesto:

El 10 de agosto de 2013, ABC S.A.C. efectúo el depósito

correspondiente a dicha detracción (S/. 468 Nuevos Soles), sin recibir
comunicación alguna de su cliente.

Ambas empresas nos consultan si han incurrido en alguna infracción y

de ser así la manera de graduar la sanción correspondiente.
Aplicación del Régimen de Gradualidad
 ¿Cómo se aplica el régimen de gradualidad?
a) Para el prestador del servicio:
La empresa ABC S.A.C. efectuó el depósito en la oportunidad correspondiente a la
rebaja del 70%, pues lo realizó al noveno día hábil (10/08/13) siguiente a la fecha
prevista para efectuar el mismo. Siendo así, el cálculo de la multa sería el
siguiente:

Importe de la sanción: 50% del monto no detraído

Monto no detraído : S/. 5,200 x 9% : S/. 468 Nuevos Soles

Sanción: 50% x 468: S/. 234

(-) Rebaja del 70%:

70% x S/. 234 : S/. 164
------------
S/. 70
Multa rebajada :
A los S/. 70 se le deberán calcular los intereses moratorios correspondientes.
GRACIAS
 MINISTERIO DE PRODUCCION –
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IMPUESTO A LA RENTA DE NO DOMICILIADOS

CONCEPTO DE NO DOMICILIADOS – PERSONAS

Las personas son no domiciliados, cuando siendo peruanos adquieren residencia fuera
del país  y de otro lado cuando son extranjeros sin domicilio permanente en el Perú o
que teniendo el domicilio se ausentan por  más de 183 días durante un período
cualquiera que comprende 12 meses.

Para adquirir la condición de no domiciliado, debes tener en cuenta las siguientes

situaciones:

a)    Siendo peruano adquiriste la residencia en otro país (lo cual lo acreditas con la
visa  o con contrato de trabajo por un plazo no menor a un año) y saliste del Perú. 
Si no puedes acreditar la condición de residente en otro país, se te considerará no
domiciliado si permaneces ausente del Perú más de 183 días calendario durante un
período cualquiera de 12 meses. 
Recobrarás la condición de domiciliado en cuando retornes al país, salvo que
permanezcan en el Perú 183 o menos días dentro de un período de doce meses.
OBLIGACIONES POR LA VENTA DE INMUEBLES UBICADOS
EN EL PAIS

Como no domiciliado, si vendes un inmueble, el comprador que tenga la

condición de domiciliado, se encuentra obligado a retenerte el Impuesto a
la Renta, pagándolo a través del  PDT Otras Retenciones – Formulario
Virtual N° 617.
La retención en este caso se calcula aplicando la tasa del cinco por ciento
 (5%) por ser rentas provenientes de la transferencia de inmuebles de
conformidad a lo dispuesto por el inciso b) del artículo 54° del TUO de la
Ley del Impuesto a la Renta (Tasa vigente a partir del 01.01.2017).
En el caso que presente sólo el PDT sin la cancelación de la retención
correspondiente, el pago del impuesto se deberá hacer mediante el Sistema
Pago Fácil, Formulario N° 1662 – Boleta de Pago, consignando
cómo código de tributo el 3062 (Retenciones no domiciliados).
 OBLIGACIONES POR EL ALQUILER DE INMUEBLES
UBICADOS EN EL PAIS

Si un no domiciliadlo alquila un inmueble ubicado en el país, el arrendatario

domiciliado está obligado a efectuarte la retención por concepto del
Impuesto a la Renta, la cual se determinará y pagará utilizando el PDT Otras
Retenciones – Formulario Virtual N° 617.

La retención que se te efectúe se calculará aplicando la tasa del cinco por

ciento (5%) de las rentas provenientes por el alquiler de inmuebles de
conformidad a lo dispuesto por el inciso b) del artículo 54° del TUO de la
Ley del Impuesto a la Renta.

En caso no se cancele el impuesto conjuntamente con dicho PDT el pago se

deberá  realizar mediante el Formulario N° 1662 – Boleta de Pago,
consignando cómo código de tributo el 3062 (Retenciones no domiciliados).
 OBLIGACIONES POR EL RENTAS DE CUARTA CATEGORIA

Si como no domiciliado percibes rentas de cuarta categoría por la prestación de tus

servicios de manera independiente, el usuario de tus servicios que tenga la
condición de domiciliado, aplicará la retención del 30% sobre la renta neta (es decir
deduciendo el 20% del ingreso del no domiciliado) y el usuario de los servicios
realizará la declaración y pago mediante PLAME  
OBLIGACIONES POR EL RENTAS DE CUARTA CATEGORIA
 CONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICION

La doble o múltiple tributación se presenta cuando dos o más países consideran que les
pertenece el derecho de gravar una determinada renta. En esos casos, una misma
ganancia puede resultar gravada por más de un Estado. 

Los Estados para enfrentar y resolver los casos de doble imposición internacional
celebran acuerdos o convenios para regular esta situación. 
Los convenios para evitar la doble Imposición, en los que el Perú es parte, son
publicados por el Ministerio de Economía y Finanzas del Perú en su Portal Web 
www.mef.gob.pe. 

Para obtener el texto de cada uno, puedes ingresar al mencionado portal, acceder al
menú de Tributos y ubicarlos en el menú lateral izquierdo como Convenio para evitar
la doble imposición. 
 Convenios para evitar la doble Imposición en vigor:

 
 
• Convenio con Chile, aplicable desde el primero de enero de 2004.
• Convenio con Canadá en Español, aplicable desde el primero de enero de 2004.
• Convenio con Canadá en Inglés, aplicable desde el primero de enero de 2004.
• Convenio con la Comunidad Andina, aplicable desde el primero de enero de 2005
• Convenio con Brasil , aplicable desde el primero de enero de 2010.
• Convenio con los Estados Unidos Mexicanos, aplicable desde el primero de enero de 2015.
• Convenio con la República de Corea, aplicable desde el primero de enero de 2015.
• Convenio con la Confederación Suiza, aplicable desde el primero de enero de 2015.
• Convenio con la República de Portugal, aplicable desde el primero de enero de 2015.
 IMPLEMENTACION EN LAS COOPERATIVAS
LAS COOPERATIVAS QUE HACEN OPERACIONES COMERCIALES CON
LOS NO DOMICILIADOS DEBERAN TENER EN CUENTA :

1.  Conocer a Profundidad la Normativa Tributaria y los

 
Tratados Internacionales
2. Tener conocimiento sobre los tributos y Retenciones a la
personas NO DOCICIADAS
3. Aplicar la Tributacion , RETENER y pagar y TENER
CUIDADO con el concepto de TRIBUTO RETENIDO

CUADRO CALCULO RENTA 4TA PRODUCE - ANEXO H001

CAT – NO DOMICILIADOS
 DETERMINACIÓN DE LA CONDICIÓN DE
DOMICILIO

Caso práctico:
Un nacional francés que obtiene rentas de fuente
peruana, tiene el siguiente movimiento migratorio en
el Perú:
10.03.07 – Ingreso al Perú
02.09.07 – Salida del Perú
30.11.07 – Ingreso al Perú
15.01.08 – Salida del Perú
15.03.08 – Ingreso al Perú
01.01.09 – Salida del Perú
31.03.09 – Ingreso al Perú
02.04.09 – Salida del Perú
31.07.09 – Ingreso al Perú
DETERMINACIÓN DE LA CONDICIÓN DE
DOMICILIO

12 meses = [01.01.2007 --- 31.12.2007]

1. [10.03.2007--- 02.09.2007]
Permanencia:
22+30+31+30+31+31+02 = 177 días

2. [30.11.2007---31.12.2007]
Permanencia:
1+31= 32 días

Total Permanencia= 177+32 = 209 días

12 meses = [01.01.2008 --- 31.12.2008]
[16.01.2008----------14.03.2008]

Ausencia: 16+28+14 = 58 días

Total ausencias = 58 días

Caso práctico
Al 01.01.08 el nacional francés sería considerado
como domiciliado en el Perú pues tuvo una
permanencia en el país de 209 días desde su
ingreso al país. Por otro lado, al 01.01.2009 seguiría
siendo domiciliado porque sus ausencias del país en
un período de 12 meses, desde que tienen la
condición de domiciliado son menores de 183
días(58).
GRACIAS