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RESTITUCION SIMPLIFICADA

DE DERECHOS ARANCELARIOS

DRAWBACK

ABOG. CECILIA DEL PINO MOMOSAKI

DRAWBACK

ENTORNO MACRO
REQUISITOS PARA ACOGIMIENTO
TRAMITACION DEL REGIMEN
DOCUMENTACION NECESARIA
MEDIO DE RESTITUCION: NOTAS DE
CREDITO

DRAWBACK

ENTORNO MACRO
MECANISMOS/HERRAMIENTAS QUE PERMITEN OPTIMIZAR LOS COSTOS DE
PRODUCCION DE LOS BIENES DE EXPORTACION Y EN CUYO PROCESO SE HA

EE
X
X
P
P
O
O
R
R
TT
A
A
D
D
O
O
R
R

INCORPORADO O CONSUMIDO INSUMOS IMPORTADOS QUE DEBEN PAGAR O


HAN PAGADO LOS DERECHOS DE IMPORTACIN

IMPORTACION TEMPORAL
ADMISION TEMPORAL
REPOSICION DE MERCANCIAS EN FRANQUICIA
DRAWBACK: RESTITUCION DE DERECHOS
ARANCELARIOS
DEVOLUCION DEL IGV EXPORTADOR

DRAWBACK

PRINCIPIO GENERAL

La Restitucin de Derechos Arancelarios


constituye un BENEFICIO TRIBUTARIO
que permite la devolucin del 5% del
valor FOB de los bienes exportados
siempre que en la produccin de los
mismos
hayan
intervenido
insumos
importados.

DRAWBACK

BENEFICIARIOS

Comprende
a
cualquier
persona
natural o jurdica que elabore o
produzca las mercancas a exportar,
sin distincin ni calificacin sectorial
previa.

DRAWBACK

REQUISITOS PARA ACOGIMIENTO

PRINCIPIO GENERAL
La restitucin proceder si los derechos
arancelarios de los insumos importados
incorporados en los productos de exportacin
han sido cancelados al 100%

DRAWBACK

INSUMOS QUE DAN LUGAR AL BENEFICIO

MATERIAS PRIMAS
PRODUCTOS INTERMEDIOS
PARTES Y PIEZAS

DRAWBACK

La restitucin NO proceder si:


El componente importado hubiere ingresado al
pas haciendo uso de Regmenes Temporales y/o
de Perfeccionamiento Activo, salvo que hubieren
sido nacionalizados previamente pagando en
integro de los derechos A/V.
Nacionalizados al amparo del rgimen
Reposicin de Mercancas en Franquicia.

de

El componente importado hubiere ingresado al


pas haciendo uso de franquicias aduaneras
especiales
y/o
exoneraciones
o
rebajas
arancelarias
de
cualquier
tipo
(Acuerdos
Comerciales Internacionales). Art.2 R.M. 195-95-EF

DRAWBACK

La restitucin NO proceder:
Por el uso exclusivo de combustibles importados o
cualquier otra fuente energtica cuando su
funcin sea la de generar calor o energa para la
obtencin del producto exportado.
As como los repuestos y tiles de recambio que
se consuman o empleen en la obtencin de dicho
bien.
Si el beneficio lo solicitan las empresas
comercializadoras,
que
slo
compran
los
productos ya elaborados y los exportan.

DRAWBACK

DEDUCCIONES DE LA RESTITUCION:
Art. 1 D.S. 77-2004-EF

El exportador DEBER deducir del valor FOB de exportacin


el monto de los insumos o materias primas importados y
adquiridos de terceros que:
Hayan ingresado al pas con cualquier rgimen devolutivo
o suspensivo de derechos y gravmenes aduaneros o
franquicias aduaneras especiales.
No se haya podido determinar si la importacin de estos
insumos, a la fecha de presentacin de la solicitud de
restitucin se ha realizado haciendo uso de los
mecanismos aduaneros referidos en el item anterior.
En la presente deduccin no estn comprendidas las mercancas
adquiridas en el mercado local y que fueron elaboradas con insumos
importados (beneficio al amparo del Art. 131 del D.S. N 011 -2005EF).F).

DRAWBACK

REQUISITOS PARA LA RESTITUCION................1


MONTO LIMITE DE INSUMO IMPORTADO:

El valor CIF de los insumos importados no supere el


50% del valor FOB del producto exportado
MONTO MXIMO EXPORTABLE

La restitucin se efectuar hasta los primeros US$ 20


millones anuales de exportacin de productos por
subpartida arancelaria y por empresa exportadora no
vinculada (art.2 D.S. 135-2005-EF).
Para el caso de empresas vinculadas se sumarn las
exportaciones realizadas de una misma partida a fin no
superen el lmite antes referido.

DRAWBACK

VALOR FOB INCLUYE:


Costo de produccin, utilidad, costos de
embalaje, gasto de transporte interno, gastos
de agente de carga y manipuleo.
MENOS:
Comisiones
y
Otros
Gastos
Deducibles (intereses por el pago diferido,
inspeccin, gastos de corretaje, cnones,
regalas, gastos posteriores a la exportacin y
otros gastos asumidos por el vendedor).

DRAWBACK

REQUISITOS PARA LA RESTITUCION...............2


Que las P.A. no se encuentren comprendidas en la
Lista de Exclusin publicada por el MEF en funcin al
lmite establecido por subpartida nacional y empresa
exportadora no vinculada.
Listado Vigente:
D.S. 127-2002-EF (25.08.02)
D.S. 056-2003-EF (06.05.03)

Comprende 275
subpartidas excluidas
del beneficio

DRAWBACK

REQUISITOS PARA LA RESTITUCION...............3

Que los insumos utilizados hayan sido importados


(fecha de numeracin de la DUA) dentro de los 36
meses anteriores a la fecha del embarque.

La solicitud de restitucin se debe presentar dentro


de los 180 das tiles contados a partir de la fecha
de embarque

DRAWBACK

TRAMITACION DEL REGIMEN:

Manifestar la voluntad de acogerse al beneficio, en


la DUA de Exportacin (Art. 7 D.S.N 104-95 95EF).
Indicar el cdigo N 13 a nivel de cada serie:
DUA: casilla 7.28 Rg. Aplic.
Dec. Simplif.: casilla 6.6 Otros Otros
La Solicitud de Restitucin podr
mediante trasmisin electrnica.

presentarse

DRAWBACK

TRAMITACION DEL REGIMEN.........Documentacion 1/3


Copia de DUA o Simplificada de Exportacin
Copia de la DUA de importacin cancelada de los
insumos importados utilizados en la produccin del
bien de exportacin.
Solicitud de Restitucin
Copia SUNAT de la Factura del proveedor local por las
compras internas de insumos importados por
terceros y Declaracin Jurada de su proveedor local
que indique no haber hecho uso de regmenes
devolutivo o suspensivo de derechos y gravmenes
aduaneros o franquicias aduaneras especiales.

DRAWBACK

TRAMITACION DEL REGIMEN.........Documentacion 2/3


Copia de la factura que acredite el servicio prestado
en caso de produccin o elaboracin por encargo. El
encargo puede ser total o parcial debiendo el
exportador entregar al productor el insumo
importado materia del beneficio.
Garanta de cualquier modalidad -por un monto
no inferior al solicitado que garantice los adeudos
exigibles que pudiera mantener el solicitante a la
fecha de presentacion de la Solicitud.

DRAWBACK

TRAMITACION DEL REGIMEN.........Documentacin 3/3


En el caso de solicitudes de restitucin por adquisiciones
de mercancas elaboradas con insumos importados al
amparo del art. 131 del D.S. 11-2005-EF:
Los beneficiarios debern presentar copia SUNAT de
la factura del proveedor local y Declaracin Jurada
refrendada por el mismo acreditando:
No haberse acogido a ningn rgimen devolutivo
o suspensivo de derechos y gravmenes
aduaneros o franquicias aduaneras especiales.
Los insumos hayan sido importados dentro de los
36 meses anteriores al embarque de la
exportacin.
Que los insumos importados utilizados no
superen el 50% del Valor Fob de la exportacin

DRAWBACK

TRAMITACION.................Solicitud de Restitucion

Solicitud de Restitucin
Microsoft Word.lnk

En los casos en que el monto resultante de aplicar


el 5% del Valor FOB del producto exportado - por
serie - sea mayor al 50% de su Costo de
Produccin deber presentar una:
Declaracin Jurada
Microsoft Word.lnk
(D.S. 135-2005-EF).

Seccin II: Relacin de Insumos Importados

Microsoft Visio.lnk

Seccin
III:
Relacin
de
Insumos
Importados adquiridos de terceros.

Microsoft Visio.lnk

DRAWBACK

MODIFICACION MEDIANTE D.S. 135-2005-EF


TASA DE RESTITUCION

5% del VALOR FOB del bien exportado

CON EL TOPE DEL:

50% del COSTO DE PRODUCCION del bien exportado

COSTO
DE
PRODUCCION

MATERIALES
MANO DE
+
DIRECTOS
OBRA
DIRECTA

COSTOS
+ INDIRECTOS
+
DE
FABRICACION

IMPORTE DEL
SERVICIO
PRESTADO
(SIN IGV)

En el caso de produccion
por terceros

Solicitud de Restitucin Seccin II : Relacin de Insumos Importados

REGISTRO DE ADUANAS

DECLARACION UNICA O SIMPLIFICADA DE EXPORTACION

N
1.1 DESCRIPCION DE LA MERCANCIA EXPORTADA

1. SERIE

1.2 FOB SUJETO A RESTITUCION


US $

2. DETALLE DE LA MERCANCIA IMPORTADA POR SERIE DE EXPORTACION


2.1 DECLARACION
AD-ANO-COD-NUMERO

2.2 FACTURA COMPRA LOCAL


SERIE

RUC
PROVEEDOR

NUMERO

2.3 DESCRIPCION DE LA MERCANCIA


FECHA

3. CANTIDAD DE INSUMO
2.4 UNIDAD
DE MEDIDA

3.1
CONTENIDO
NETO

3.2 EXCEDENTES CON /


SIN VALOR COMERCIAL

C/V

S /V

3.3 INSUMO
UTILIZADO
3.1 + 3.2

RUC
RUC
RUC

1. SERIE

1.1 DESCRIPCION DE LA MERCANCIA EXPORTADA

1.2 FOB SUJETO A RESTITUCION


US $

2. DETALLE DE LA MERCANCIA IMPORTADA POR SERIE DE EXPORTACION


2.1 DECLARACION
AD-ANO-COD-NUMERO

2.2 FACTURA COMPRA LOCAL


SERIE

RUC
PROVEEDOR

NUMERO

2.3 DESCRIPCION DE LA MERCANCIA


FECHA

3. CANTIDAD DE INSUMO
2.4 UNIDAD
DE MEDIDA

3.1
CONTENIDO
NETO

3.2 EXCEDENTES CON /


SIN VALOR COMERCIAL

C/V

RUC
RUC
RUC

EL PRESENTE DOCUMENTO TIENEN CARACTER DE DECLARACION JURADA

4. TOTAL FOB RESTITUCION


POR DECLARACION

NOMBRE, FIRMA Y SELLO DEL


REPRESENTANTE LEGAL DE LA EMPRESA

US $

S /V

3.3 INSUMO
UTILIZADO
3.1 + 3.2

DRAWBACK

SECCION II: Relacin de Insumos Importados


RUBRO 2.- DETALLE DE LA MERCANCA IMPORTADA
Se consignara los Datos correspondiente a:
Insumos importados por el beneficiario.
Insumos importados adquiridos localmente.
Mercancas utilizadas en el producto de exportacin,
que han sido adquiridas en el mercado local y
elaboradas con insumos importados (art.131 del
RLGA).
RUBRO 2.3.- Descripcin de la mercanca
Cuando se trate de mercanca al amparo del Art. 131 del
RLGA se consignara la descripcin del insumo
importado y de la mercanca adquirida.

Solicitud de Restitucin Seccin III : Relacin de Insumos Importados adquiridos de


terceros que se deducen al amparao del Art. 3 del D.S. N 104-95-EF.

REGISTRO DE ADUANAS

DECLARACION UNICA O SIMPLIFICADA DE EXPORTACION

N
1.1 DESCRIPCION DE LA MERCANCIA EXPORTADA

1. SERIE

1.2 FOB SUJETO A RESTITUCION


US $

2. DETALLE DEL INSUMO IMPORTADO DEDUCIDO POR SERIE DE EXPORTACION


2.1 FACTURA COMPRA LOCAL
RUC PROVEEDOR

NUMERO

2.2 DESCRIPCION DEL INSUMO

FECHA

1. SERIE

2.3 UNIDAD
DE MEDIDA

1.1 DESCRIPCION DE LA MERCANCIA EXPORTADA

2.4.CANTIDAD DE
INSUMO

2.5. IMPORTE US$


INSUMO

1.2 FOB SUJETO A RESTITUCION

US $
2. DETALLE DEL INSUMO IMPORTADO DEDUCIDO POR SERIE DE EXPORTACION
2.1 FACTURA COMPRA LOCAL
RUC PROVEEDOR

NUMERO

FECHA

2.2 DESCRIPCION DEL INSUMO

2.3 UNIDAD
DE MEDIDA

2.4 CANTIDAD DE
INSUMO

3.TOTAL US$

EL PRESENTE DOCUMENTO TIENEN CARACTER DE DECLARACION JURADA


NOMBRE, FIRMA Y SELLO DEL
REPRESENTANTE LEGAL DE LA EMPRESA

2.5 IMPORTE US$


INSUMO

DRAWBACK

NOTA DE CREDITO........Caracteristicas 1/3


Regulado por R.M. N 138-95-EF (03.09.1995)
Forma de devolucin:
devolucin Notas de Credito o mediante
Cheque no negociable cuando el beneficiario haya
solicitado la redencion de la Nota de Credito.
Se emite a nombre de la empresa productoraexportadora
Monto mnimo de restitucin:
restitucin no menor a US$
500. En caso de montos menores se podra
acumular exportaciones efectuadas por la misma o
diferente aduana - hasta alcanzar el monto minimo
sealado.

DRAWBACK

NOTA DE CREDITO.........Caractersticas 2/3


Pueden ser transferibles a terceros por endoso
previa comunicacin a aduanas dentro de los 5
das siguientes a la transferencia.
Tienen poder cancelatorio para el pago de tributos
que recauda SUNAT as como para el pago de
sanciones e intereses.
Puede ser utilizada en cualquier Intendencia de
Aduana.
Tienen vigencia de 180 das calendarios a partir de
fecha de emisin.

DRAWBACK

NOTA DE CREDITO........Caractersticas 3/3

Emisin en moneda nacional al tipo de cambio


vigente en la fecha de aprobacin del beneficio.
La Aduana Area podr redimir las notas de
Crdito emitidas por las Aduanas de provincias

DRAWBACK

NOTAS DE CREDITO...........Plazos para su emision


(D.S. 135-2005-EF)

La Nota de Crdito o Cheque ser emitido dentro de los 10


das tiles de presentada la solicitud y dentro del 2do. da
hbil sgte. cuando se garanticen los montos a restituir no
siendo aplicable este ultimo para las subpartidas definidas
por SUNAT como de ALTO RIESGO.

Flujograma del trmite

FLUJOGRAMA DE DRAWBACK
ADUANA OPERATIVA - AREA DE RECAUDACION

BENEFICIARIO
INICIO
1

SOLICITUD
NO

RECEPCION
DE DCTOS.

EMISION NOTA
DE CREDITO

si
INGRESA DATOS
AL SIGAD

VERIFICA
DCTOS

REDENCION
OK

COMPLETA
DCTOS

NO

ADUANA DE
PROVINCIA

SE NUMERA
SOLICITUD

DCTOS
NOTA
CREDITO

SI

ADUANA AEREA
EMITE CHEQUE

NO
EMISION DE
CHEQUE

GARANTIA

REMISION DE
DOCUMENTO

NO

SE VERIFICA ADEUDOS A
NIVEL NACIONAL

TOMA
CONOCIMIENTO

C.PAGO
CHEQUE

ADEUDO

NO

SI

HACE
DESCARGO

CANCELA

NO

ENTREGA
DE NOTA DE
CREDITO A
BENEFICIARIO

SI

SI

SI

COMPLEMENTA Y/
O CORRIGE
DATOS

SI

REVISION
DCTOS

DUA
GARANTI
FACTURA A
DUE

BENEFICIARIO
AUTORIZADO

NO
2

RETIENE
MONTO A
RESTITUIR

GENERA REPORTE
DE ADEUDOS
Y NOTIFICA

DCTOS
C.PAGO

ENTREGA
A
BENEFICIARIO

CHEQUE
4
FIN

DRAWBACK

NOTAS DE CREDITO...........Plazos para su emisin


(D.S. 135-2005-EF)
FISCALIZACION ESPECIAL POR INDICADORES DE RIESGO

Cuando EXISTAN INDICADORES DE RIESGOS que hagan


presumir acogimiento indebido a la restitucin, la SUNAT
dispondr FISCALIZACION ESPECIAL extendindose hasta
6 MESES el plazo para resolver la solicitud; si el
exportador esta comprendido en 2 o mas de estos
indicadores.

cules son estos indicadores?

DRAWBACK

Indicadores de Riesgo:
(D.S. 135-2005-EF)

No haya numerado DUA de exportacin en un


periodo mayor a 12 meses anteriores a la fecha de
presentacin de la solicitud.
Cuente con un capital social suscrito y pagado a la
fecha de presentacin de la solicitud menor al 5%
del volumen de exportaciones acumuladas en el
ao que se presenta la solicitud.
Los bienes exportados correspondan a las P.A. De
alto riesgo definidas por la SUNAT.
No proporcionen documentacin y/o informacin a
la SUNAT o esta sea inconsistente.

DRAWBACK

Indicadores de Riesgo:
(D.S. 135-2005-EF)

No haya cumplido con el pago del impuesto a la


renta, Essalud y ONP, correspondiente a los ltimos
12 meses incluido el mes en el que se realizo la
exportacin materia de restitucin.
Cuando el % de utilidad bruta entre el costo de
produccin del bien exportado sea mayor al 350%.

CASOS
ESPECIALES
De
EXPORTACIONES
en los cuales se
hubiere recibido
Restitucin

Por
el
retorno
definitivo al pas de los
productos exportados

Por la modificacin de
los valores FOB de la
exportacin

DRAWBACK

Por el retorno definitivo


productos exportados

al

pas

de

los

Se presentara expediente ante la Aduana indicando:

N y fecha de la solicitud de restitucin.

N y fecha de la DUA de Exportacin.

N y fecha de la Nota de Crdito y/o cheque.

Monto restituido a devolver.

Aduana generara liquidacin de cobranza por el monto a


devolver mas los intereses legales, el cual ser calculado
automticamente hasta la fecha de la cancelacin.

DRAWBACK

Por la modificacin de los valores FOB de la


exportacin
Se presentara expediente ante la Aduana
solicitando modificacin del VALOR FOB de la
DUA de Exportacin adjuntando la respectiva
Nota de Crdito/Debito.
Mediante Resolucin de Aduanas se autoriza la
modificacin del VALOR FOB de la DUA en el
SIGAD.

DRAWBACK

INFRACCIN
(Art. 103 inc. e) numeral 4) del TUO de LGA)

CONSIGNAR DATOS INCORRECTOS EN LA SOLICITUD DE


RESTITUCIN O NO ACREDITEN LOS REQUISITOS O
CONDICIONES ESTABLECIDOS PARA EL ACOGIMIENTO
AL RGIMEN DE DRAWBACK.

SANCIN

Equivalente
al
50%
del
indebidamente cuando tenga
determinacin.
0.10 UIT cuando no tenga
determinacin

monto
restituido
incidencia en su
incidencia

en

su

GRACIAS !

ABOG. CECILIA
CECILIA DEL
DEL PINO
PINO
MOMOSAKI
MOMOSAKI