Contabilidad I

Contabilidad I
MATERIAL DESARROLLADO EN LA ASIGNATURA CONTABILIDAD I DOCENTE: Lic. JAVIER FLORES RUGAMA.

Docente: Lic. Javier Flores Rugama.
Contabilidad I
I Unidad: La Contabilidad, su propsito, sus funciones y su entorno. Desde el principio de los tiempos la humanidad ha tenido y tiene que mantener un orden en cada aspecto y ms aun en materia econmica, utilizando medios muy elementales al principio, para luego emplear medios y prcticas avanzadas para facilitar el intercambio y/o manejo de sus operaciones. La contabilidad nace con la necesidad que tiene toda persona natural o jurdica que tenga como actividad: el comercio, la industria, prestacin de servicios, finanzas, etc. De poder generar informacin de los recursos que posee; y poder entender si llego o no a los objetivos trazados. Evolucin Histrica.Para remontar a los orgenes de la Contabilidad es necesario recordar que las ms antiguas civilizaciones conocan operaciones aritmticas rudimentarias llegando muchas de estas operaciones a crear elementos auxiliares para contar, sumar restar, etc. Tomando en cuenta unidades de tiempo como el ao, mes y da. Una muestra del desarrollo de estas actividades es la creacin de la moneda como nico instrumento de intercambio.
De tal manera que se puede aseverar que los orgenes de la Contabilidad son tan antiguos como el hombre, por lo tanto, la Historia de la Contabilidad merece el estudio detallado de cada etapa. 1 Edad Antigua
En el ao 6000 antes de Cristo existieron elementos necesarios para considerar la existencia de actividades contables, por un lado la escritura, por otro los nmeros y desde luego elementos econmicos indispensables, como ser el concepto de propiedad y la aceptacin general de una unidad de medida de valor.
El antecedente ms remoto de sta actividad, es una tablilla de barro que actualmente se conserva en el Museo Semtico de Harvard, considerado como el testimonio contable ms antiguo, originario de la Mesopotamia, donde aos antes haba desarrollado una civilizacin llegando la actividad econmica a tener gran importancia.
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Entre los aos 5400 a 3200 antes de Cristo, se originaron los primeros vestigios de organizacin bancaria, situada en el Templo Rojo de Babilonia donde se reciban depsitos y ofrendas que se presentaban con intereses.
Para el ao 5000 antes de Cristo, en Grecia, haban leyes que imponan a los comerciantes la obligacin de llevar determinados libros, con la finalidad de anotar las operaciones realizadas.
Hacia el ao 3623 antes de Cristo, en Egipto, los faraones tenan escribanos que por rdenes superiores, anotaban las entradas y los gastos del soberano debidamente ordenados.
Por el ao 2100 antes de Cristo, Hammurabi, que reinaba en Babilonia, realiza la celebre codificacin que lleva su nombre y en ella se menciona la prctica contable.
Por el ao 594 antes de Cristo, la legislacin de Salomn, establece jurdicamente que el consejo nombrase por sorteo entre sus miembros, diez legistas, para construir el Tribunal de Cuentas, destinado a encomendar a funcionarios, diversos servicios administrativos que deban rendir cuentas anualmente.
Entre los aos 356 al 323 antes de Cristo, perodo de apogeo del imperio de Alejandro Magno, el mercado de bienes creci de tal manera hasta cubrir la pennsula Bltica, Egipto y una gran parte del Asia Menor (india), originando ejercitar un adecuado control sobre las operaciones por medio de anotaciones.
En Roma, las personas dedicadas a la actividad contable dejaron testimonio escrito en los Tesserae consulare, tablillas de marfil o de otro hueso de animal de forma oblonga con inscripciones que muestran el nombre de algn esclavo o liberto, de su amo o patrn y la fecha, as como la anotacin de Spectavit, es decir. Revisado por. Como fehaciente testimonio, del ao 85 antes de Cristo, se encontraron unas tabillas que textualmente una de ellas deca: Revisado por Coecero, esclavo de fafinio, el 5 de Octubre, en el consulado de Lucio Cinna y Cneo Papiro, con certeza se sabe que durante la Repblica, como del Imperio, la contabilidad fue llevada por plebeyos.
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2. Edad Media
Entre los siglos VI y IX en Constantinopla, se emite el Solidus de oro con peso de 4.5 gramos, que se constituy en la moneda ms aceptada en todas las transacciones internacionales, permitiendo mediante esta medida homognea la registracin contable. Razn por la cual, no es raro que ciudades italianas alcanzaran un alto conocimiento y desarrollo mximo de la contabilidad.
En 1157, ansaldus Boilardus notario genovs, reparti beneficios que arroj una asociacin comercial, distribucin basada en el saldo de la cuenta de ingresos y egresos dividida en proporcin a sus inversiones.
Se conservan desde 1211 en Florencia, cuentas llevadas por un comerciante florentino annimo con caractersticas distintas para llevar los libros, mtodo peculiar que dio origen a la Escuela Florentina, donde el Debe y el Haber van arriba el uno a lado del otro en diferentes pargrafos cada cual.
El celebre juego de libros utilizados por la Comuna de Gnova se encuentran llevados haciendo uso de los clsicos trminos Debe y Haber utilizando asientos cruzados y llevando una cuenta de prdidas y ganancias, la que resume el saldo de las operaciones suscitadas en la comuna.
Del ao 1327, se tienen noticias del primer auditor Maestri Racionali, cuya misin consista en vigilar y cotejar el trabajo de los Sasseri y conservar un duplicado de dichos libros, uno de estos se denomina Cartulari (Libro mayor) escrito en pergamino data de 1340 y se conserva en el Archivo del Estado de Gnova.
Un nuevo avance contable se enmarca entre los aos 1366 y 1400, donde los libros de Francesco Datini muestran la imagen de una contabilidad por partida doble que involucra, por primera vez, cuentas patrimoniales propiamente dichas, conservndose tales antecedentes en Francia.
3. Edad Moderna Se considera como pionero en el estudio de la partida doble a Benedetto Cotrugli Rangeo nacido en Dalmacia, autor de Della mercatura et del mercante perfetto, obra que termino de escribir el 25 de agosto de 1458 y publicada en 1573, se conserva un ejemplar en la Biblioteca de Marciana Venecia. En dicho libro, el captulo destinado a la contabilidad en
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forma explicita establece la identidad de la partida doble, adems seala el uso de tres libros: Cuaderno (Mayor), Giornale (Diario) y Memoriale (Borrador), incluyendo un libro copiador de cartas y la imperiosa necesidad de ensear contabilidad. Sin lugar a duda, el ms grande autor de su poca, fue Fray Lucas de Paciolo, nacido en el burgo de San Sepulcro Toscaza el ao 1445, ingreso joven al monasterio de San Francisco de Asis, se especializ en teologa y matemticas, fue incansable viajero enseando sus especialidades en varias universidades de Roma, se dice que vivi en Miln con Leonardo de Vinci y debido a la invasin francesa se trasladaron a Florencia, donde fue secretario del cardenal de dicha dicesis. En 1494 publica su tratado titulado Summa de aritmtica, geometra, proportioni et proportionalita, divido de dos partes, la primera en aritmtica y algebra y la segunda en Geometra , sta ltima subdivida en ocho secciones, siendo la ltima de stas el Distincio nona tractus XI titulado Trattato de computi e delle scritture que incluye 36 captulos, consider que la contabilidad en su aplicacin requiere conocimiento matemtico. En 1509, realiza una nueva reimpresin de su tratado, pero solo el Tractus XI donde no nicamente se refiere al sistema de registracin por partida doble basado en el axioma: No hay deudor sin acreedor, sino tambin a las prcticas comerciales concernientes a sociedades, ventas intereses, letras de cambio, etc. Con gran detalle, ingresa en el aspecto contable explicando el inventario, como una lista de activos y pasivos preparado por el propietario de la empresa antes que comience a operar. Habla del memoriale un libro donde se anota las transacciones en orden cronolgico y detalladamente. Explica del Gionale a travs de exposicin sumaria al respecto: Toda operacin ser registrada por sus efectos de crdito y dbito, toda transaccin en moneda extranjera ser convertida a moneda veneciana. Describe el Cuaderno denominacin que recibe el libro mayor. El expansionismo mercantilista se encarg de exportar al nuevo continente la contabilidad por partida doble. Sin embargo, en Amrica precolombina, la contabilidad era una actividad usual entre los pobladores. Es a partir del siglo XVII, que surgen los centros mercantiles, profesionales independientes, con funciones orientadas primordialmente a vigilar y revisar la veracidad de la informacin contable. 4 Edad Contempornea A partir del siglo XIX, la contabilidad encara trascendentales modificaciones debido al nacimiento de especulaciones sobre la naturaleza de las cuentas, constituyendo de esta
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manera y dando lugar a crear escuelas, entre las que podemos mencionar, la personalista, del valor, la abstracta, la jurdica y la positivista. Adems, se inicia el estudio de principios de Contabilidad, tendientes a solucionar problemas relacionados con precios y la unidad de medida de valor apareciendo conceptos referidos a depreciaciones, amortizaciones, reservas, fondos, etc. El sistema de enseanza acadmica se racionaliza, hacindose ms accesible y acorde a los requerimientos y avance tecnolgico. Adems, se origina al diario mayor nico, el sistema centralizador, la mecanizacin y la electrnica contable incluyendo nuevas tcnicas relacionadas a los costos de produccin. Las crecientes atribuciones estatales, enmarcan cada vez los requisitos jurdico -contable, as como el desarrollo del servicio profesional. CONCEPTO DE CONTABILIDAD. La palabra contabilidad proviene del verbo latino "coputare", el cual significa contar, tanto en el sentido de comparar magnitudes con la unidad de medida, o sea "sacar cuentas", como en el sentido de "relatar", o "hacer historia". "La contabilidad es el arte de registrar, clasificar y resumir en forma significativa y en trminos de dinero, las operaciones y los hechos que son cuando menos de carcter financiero, as como el de interpretar sus resultados" "La contabilidad es el lenguaje que utilizan los empresarios para poder medir y presentar los resultados obtenidos en el ejercicio econmico, la situacin financiera de las empresas, los cambios en la posicin financiera y/o en el flujo de efectivo" Se dice tambin que "la contabilidad es el lenguaje de los negocios Importancia de la Contabilidad. Los propsitos fundamentales de la Contabilidad son los siguientes: 1. Establecer un control riguroso sobre cada uno de los recursos y las obligaciones del negocio.
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2. Registrar, en forma clara y precisa, todas las operaciones efectuadas por la empresa durante el ejercicio fiscal. 3. Proporcionar, en cualquier momento, una imagen clara y verdica de la situacin financiera que guarda el negocio. 4. Prever con bastante anticipacin el futuro de la empresa. 5. Servir como comprobante y fuente de informacin, ante terceras personas, de todos aquellos actos de carcter jurdico en que la contabilidad puede tener fuerza probatoria conforme a lo establecido por la ley. El propsito fundamental de la contabilidad es proporcionar informacin relacionada con una entidad econmica, as la contabilidad se refiere a la medicin, al registro y a la presentacin de este tipo de informacin a varios tipos de usuarios. RELACION DE LA CONTABILIDAD CON OTRAS CIENCIAS Como muchas disciplinas que se auxilian de otras ramas del conocimiento, la contabilidad se relaciona con otras ciencias, ya que en el ultimo termino requiere cuantificar todas las operaciones, transacciones y/ o situaciones que son susceptibles de registro y que afectan los estados financieros. La contabilidad tiene, por tanto, relaciones con las siguientes disciplinas: a) La Administracin Entendida como la conduccin de grupos humanos hacia el logro de objetivos (misin) de la organizacin, mediante la optimizacin de sus recursos financieros, humanos y organizacionales y sus destinos, por medio de la oportuna generacin de informacin. b) Las Ciencias sociales Nos permiten conocer la realidad humana tanto en lo individual como en lo social, la empresa donde se aplica, es una sociedad. c) El Derecho Provee las herramientas necesarias para ubicar a las entidades dentro de un marco de legalidad.
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"Cdigo de Comercio": regula las relaciones mercantiles entre comerciantes y no comerciantes. "Cdigo Civil": este cdigo norma la propiedad y su usufructo, los contratos y otras relaciones entre personas naturales o jurdicas. "Legislacin Laboral": reglamenta los deberes y derechos de las partes, derivados del contrato de trabajo. "Legislacin Fiscal: determina las contribuciones, gravmenes y desgravmenes, sobre los beneficios o utilidades. d) La Economa Mediante la explicacin de los fenmenos que suceden en los ciclos econmicos, establece los hechos que son susceptibles de registro por la contabilidad. La economa mediante sus ramas: la macroeconoma y la microeconoma, ayuda a entender las operaciones que se deben registrar y que la contabilidad debe informar por medio de su inclusin en los estados financieros. e) Las Finanzas Analiza la obtencin y aplicacin optima de los recursos financieros de las entidades; para el logro de su misin por medio de una acertada toma de decisiones. f) La Matemtica Es la disciplina que le permite a la contabilidad analizar y resolver problemas mediante un procedimiento lgico. g) La Informtica Es una disciplina que proporciona a la contabilidad el diseo y desarrollo de sistemas de informacin acorde a las necesidades de las empresas o instituciones. USUARIOS DE CONTABILIDAD. antes de conocer los diferentes tipos de contabilidad es importante identificar los diferentes segmentos de usuarios a quienes pretende servir. En esencia o la informacin que proporciona el sistema de contabilidad va enfocada a cubrir las necesidades de dos diferentes tipos de usuarios: los internos y externos.
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USUARIOS INTERNOS: Estn ligados en forma directa a la entidad cuyos estados financieros revisan o analizan, de este forma se puede identificar en primer instancia a las siguientes personas: Propietarios. Junta Directiva. Gerentes. Contadores. USUARIOS EXTERNOS En este grupo incluiremos a todos aquellos que tienen una vinculacin comercial, econmica o de control sobre la empresa. Por ejemplo clientes y proveedores, bancos, entidades financieras, y el Fisco a travs de diversos organismos de fiscalizacin o control. Acreedores Proveedores Fisco Clientes Inversionistas instituciones de crdito Tipos de Contabilidad
Existen diversos tipos de Contabilidad, todos componentes del mismo sistema de informacin, siendo las ms importantes la Contabilidad Financiera, la Contabilidad Fiscal y la Contabilidad Administrativa. Para poder iniciar con un conocimiento sustentado empezaremos por la procedencia de la palabra Contabilidad, es decir reforzar nuestro conocimiento de la etimologa.
Contabilidad financiera: Sistema de informacin orientado a proporcionar informacin a terceras personas relacionadas con la empresa, como accionistas, instituciones de crdito, inversionistas, etc. A fin de facilitar sus decisiones, es decir esta contabilidad comprende la preparacin y presentacin de los estados financieros para usos externos.
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Contabilidad
Administrativa:
Sistema
de
informacin
al
servicio
de
las
necesidades de la administracin, destinada a facilitar las funciones de planeacin, control y toma de decisiones. Es la rama que con tecnologa de punta adecuada permite que la empresa logre un liderazgo en costos o una clara diferenciacin que la distinga de otras empresas u organizaciones.
Contabilidad Fiscal: Sistema de informacin orientado a dar cumplimiento a las obligaciones tributarias de las organizaciones, respecto a un usuario especifico: EL FISCO.
Auditoria: Es la recopilacin y evaluacin de datos sobre informacin cuantificable de una entidad econmica para determinar e informar sobre el grado de correspondencia entre la informacin y los criterios establecidos. La auditoria se divide a su vez:
a) Auditoria Interna: La auditora Interna es el examen crtico, sistemtico y

detallado de un sistema de informacin de una unidad econmica, realizado por un profesional con vnculos laborales con la misma, utilizando tcnicas determinadas y con el objeto de emitir informes y formular sugerencias para el mejoramiento de la misma. Estos informes son de circulacin interna y no tienen trascendencia a los terceros pues no se producen bajo la figura de la Fe Pblica.
b) Auditoria Externa: Es realizada por medio de firmas privadas debidamente

autorizadas, contratadas por una entidad o empresa, o bien por la contralora general de la republica en las instituciones gubernamentales.
Contabilidad de Costos : La contabilidad de costos constituye el complemento amplificado y necesario de la contabilidad financiera, que tiene por objeto brindar informacin de los hechos en el momento preciso para tomar decisiones respecto a maximizar beneficios o minimizar costos. Se aplica a las empresas industriales, pero sus procedimientos a todo tipo de empresa. Es esencialmente analtica (partidas que le suministra la contabilidad financiera) y hace sntesis (informa respecto al CT y unitario de cada producto). La sntesis finaliza al informar la seccin de costos, al cierre del perodo y al contabilizar en los libros de la contabilidad financiera, los costos totales de produccin en proceso y terminada.
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Contabilidad Gubernamental: Es aquella propia del gobierno o de las entidades del sector pblico. Es la que se encarga de recopilar y registrar todas las transacciones de carcter monetario que esta lleva a cabo en concepto de impuestos, y otros servicios que ofrecen las entidades gubernamentales.
SERVICIOS QUE DESEMPEA EL CONTADOR: Dada la necesidad de conocer la situacin financiera de la entidad, de los resultados de sus operaciones, de los cambios efectuados en la situacin financiera y las modificaciones habidas en la inversin de los propietarios, el contador desempea un papel de extrema importancia dentro de la empresa, que se puede traducir en lo siguiente: Implementacin de los sistema de registro. Elaboracin de catlogos de cuenta. Servicios de auditoria interna y externa. Servicios Fiscales. Preparacin de presupuesto de gastos para su control. Servicios como contralor.
GUIA DE TRABAJO NO 1.
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1) Por qu se afirma que la contabilidad es la base sobre la cual se fundamentan las decisiones gerenciales? 2) Explique con sus propias palabras el concepto de contabilidad
3) Por qu a la contabilidad se le ha llamado el lenguaje de los negocios?

4) Explique la importancia de la contabilidad. 5) Enumere las ciencias con las cuales la contabilidad tiene relacin y explique la relacin de la misma con su carrera.
6) Cmo se puede clasificar la contabilidad . Explique. 7) Cuntos tipos de usuarios de los estados financieros se pueden identificar? 8) Qu diferencias existen entre los usuarios internos y externos?
9) Enumere servicios que puede desempear el contador.
Tema:
Balance General.
Objetivo de Unidad Temtica
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Explicar las generalidades del Balance General o Estado de Situacin Financiera. Contenido: Definicin de Balance General o Estado de situacin Financiera. Grupos principales del Balance
1. Concepto: Es un estado Financiero que presenta la situacin financiera de una entidad. Muestra el monto del activo (recursos), pasivos (deudas) y capital en una fecha especifica. Es el documento en el cual se describe la posicin financiera de la empresa en un momento dado (en un punto especfico del tiempo). Indica las inversiones realizadas por la empresa bajo la forma de Activos, y los medios a travs de los cuales se financiaron dichos activos, ya sea que los fondos se obtuvieron bajo la modalidad de prstamos (Pasivos) o mediante la venta de acciones (Capital Contable).
Es como una FOTOGRAFIA que muestra la posicin financiera de la empresa en un momento

determinado del tiempo. Est compuesto por el Activo, Pasivo y Patrimonio.
2. Grupos principales del Balance General. 1. Activo. 2. Pasivo. 3. Capital.
a) ACTIVO
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Concepto de Activo: Conjunto de bienes o inversiones que son propiedad del negocio y que fueron adquiridas a precios determinados. Clasificacin del activo: El activo se clasifica de acuerdo a su grado de disponibilidad, es decir su fcil conversin en dinero en efectivo. Grado de Disponibilidad: Es la mayor o menor facilidad que tiene un bien o inversin de convertirse en efectivo; por ejemplo, una cuenta por cobrar es mas fcil de convertirla en efectivo que una mercanca. 1. Activo Circulante: Se usa con el objeto de indicar el efectivo y otros activos o recursos identificados que se convertirn en efectivo, o que son vendidos o consumidos durante el ciclo normal del negocio.
De la definicin de activo circulante se pueden inferir los conceptos de activo disponible y activo realizable.
Clasificacin del activo Circulante.
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Caja General Fondo Fijo de caja chica Disponible Fondo de oportunidades. Bancos Inversiones Temporales.
Clientes Documentos por cobrar Deudores Funcionarios y empleados IVA acreditable Anticipo de impuestos Activo Circulante Realizable Inventarios Mercancas en transito Anticipo a proveedores Papelera y tiles Propaganda y publicidad Muestras medicas y literatura Primas de seguro y fianzas Rentas pagadas por anticipado Intereses pagados por anticipado Otros.
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Activo Disponible: esta constituido por el efectivo en caja, bancos y las inversiones temporales en valores negociables de disponibilidad inmediata. Caja: Representa dinero en efectivo; se considera como efectivo los billetes del banco, monedas, cheques recibidos, giros bancarios, etc. Bancos: Representa el valor de los depsitos a favor del negocio, hechos en las distintas instituciones bancarias. Activo Realizable: se integra por aquellos recursos que representa derechos de cobro, se pueden vender, usar o consumir, generando beneficios futuros fundamentalmente esperados en el plazo de un ao o el ciclo financiero a corto plazo. Las cuentas que incluyen son las siguientes: Clientes: Son personas que deben al negocio por haberles vendido mercancas a crdito, y a quienes no se exige especial garanta documental. Documentos por cobrar: Los documentos por cobrar son ttulos de crdito a favor del negocio, tales como letras de cambio, pagares, etc. Deudores diversos: Son personas que deben al negocio por un concepto distinto de la venta de mercancas. IVA Acreditable: Es el impuesto incluido en las mercancas compradas se vuelven deducibles para tus pagos de impuestos futuros: Por ejemplo compramos materia prima en el ya esta incluido el IVA pero en un momento dado este IVA se recuperar y puede compensarse con el pago de los impuestos directos ya sea por la venta de un producto o servicio. Mercancas o Inventario: Es todo aquello que se hace objeto de compra o venta.
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Mercancas en trnsito: Son todos aquellos bienes que forman parte del inventario y que aun no se encuentran en las bodegas de la empresa, mas sin embargo ocasionan gastos para la misma. Anticipo a Proveedores: Pagos previos que en ocasiones, por las caractersticas de la demanda de ciertos productos, los proveedores exigen a sus clientes a cuenta de sus pedidos. Las empresas que tengan que efectuar desembolsos por este concepto, debern registrarlos dentro del captulo general de inventarios en una cuenta especfica. Esta operacin de anticipo tambin puede ser con el agente aduanal. 2. Activo No Circulante Son aquellas partidas se esperan en forma razonable se conviertan en efectivo; los bienes o recursos que se espera brinden un beneficio econmico futuro,
fundadamente esperado, ya sea por uso, consumo, o servicio dentro de un plazo mayor a un ao , o al ciclo financiero a corto plazo. De su definicin, se pueden apreciar tres caractersticas que permitirn identificar aquellas cuentas que deben formar parte del activo o no circulante.
El propsito o deseo de que los recursos sean convertidos o transformados en efectivo

( como por ejemplo, las inversiones temporales a largo plazo, sin que exista la intencin de poseer otra empresa, o que generen flujos de efectivo) Que los recursos sean usados, consumidos, devengados o que vayan a proporcionar servicios o beneficios econmicos futuros fundamentalmente esperados. El tiempo constituye el elemento fundamental de esta clasificacin, o sea que el uso, consumo, devengado, beneficio o servicio futuro a la ayuda en la generacin de flujos de efectivo, sea en un plazo mayor a un ao o al ciclo financiero a corto plazo. El activo no circulante se ha subclasificado en tres grupos, que son:
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Terrenos Inmuebles Maquinarias y equipo ( fijo) Edificios Maquinaria Mobiliario y equipo de oficina Muebles y enseres Equipo de transporte Equipo de entrega y reparto
Derechos de autor Patentes Marcas registradas Nombres comerciales Intangibles Diferidos, cargos Activo No Circulante diferidos Crdito Comercial Gastos preoperativos Descuento en emisin de obligaciones Gastos en colocacin de valores Gastos de constitucin Gastos de organizacin e instalacin Papelera y tiles Propaganda y publicidad Primas de seguro y fianza. Rentas pagadas por anticipado Intereses pagados por anticipado
Fondo de amortizacin de obligaciones Otros Activos Depsito en garanta Inversiones en proceso Terrenos o maquinaria no utilizada.
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1) Fijo: son bienes de naturaleza tangible, con vida til de ms de un ao que se adquieren o se compran para ser utilizados en las operaciones de la empresa con el fin de obtener ingresos. Todos los activos fijos con excepcin de los terrenos, sufren depreciacin. La depreciacin es el proceso de asignar a gastos el costo de un activo fijo durante los periodos contables que comprenden su vida til o de servicio dentro de la empresa. Ejemplo: Mobiliario y equipo de oficina Menos: Depreciacin Acumulada Mobiliario y equipo de oficina netos C$ 20,000.00 4,000.00 C$ 16,000.00
Terrenos: Son los espacios de tierra que pertenecen al comerciante. Edificios: Representan las casas que son propiedad del comerciante.
Maquinaria: Representa el conjunto de maquinas de las que se sirven las industrias para realizar su produccin. Mobiliario o equipo de oficina: Se considera como mobiliario o equipo de oficina los escritorios, sillas, libreros, mostradores, bsculas, vitrinas, mquinas de oficina, etc. Equipo de entrega o de reparto: Son todo los vehculos de transporte que se utilizan en el reparto de las mercancas, tales como camiones, camionetas, bicicletas, motocicletas, etc. 2) Activos intangibles( diferidos Cargos diferidos): Son partida que representan la utilizacin de servicios o el consumo de bienes pero que, en virtud de que se espera que producirn directamente ingresos especficos en el futuro, su aplicacin a resultados como un gasto es diferido hasta el ejercicio en que dichos ingresos son obtenidos, cumpliendo as con el periodo contable, que establece la asociacin de los ingresos con los costos y gastos que la originaron.
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El requisito que deben cumplir estas partidas para ser consideradas como activos y no como gastos, es que exista una razonable certeza de que sern capaces de generar utilidades a la empresa en cantidad suficiente para permitir que se absorban por medio de su amortizacin. La amortizacin: se define como la extincin gradual de cualquier cantidad durante un periodo, dar de baja en libros a una parte o a todo el costo de una partida de activo o sujetar cualquier cantidad a un proceso de extincin. Ejemplo: Gastos de constitucin Menos: Amortizacin de gastos de const. Gastos de constitucin netos C$ 60,000.00 6,000.00
C$ 54,000.00
El derecho de autor: Es un trmino jurdico que describe los derechos concedidos a los creadores por sus obras literarias y artsticas. Patente: en su significado ms general es un documento expedido por un gobierno que otorga algn derecho o privilegio especial. Las propiedades especficas de la innovacin del artculo para el cual se solicita una patente se llaman reclamaciones. Una patente le provee al inventor el privilegio exclusivo de utilizar un proceso particular o de hacer, utilizar y vender un producto o aparato especfico por un perodo de tiempo especfico. Marca registrada: Una marca registrada, es cualquier smbolo, como una palabra, nmero, ilustracin o diseo utilizado por fabricantes o comerciantes para identificar sus propios productos y para distinguirlos de los productos que otros hacen y venden. Por lo tanto, una marca registrada identifica la fuente de un producto y establece responsabilidad por su calidad. Si a los clientes les gustan los productos, la marca registrada permite saber lo que quieren comprar en el futuro; si no les gustan los productos, evitarn los productos con esa marca registrada.
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Franquicia: se define como un sistema de colaboracin entre dos partes jurdicamente independientes, vinculadas entre s a travs de un contrato mediante el cual una de las partes, la empresa franquiciadora cede, a cambio de cierta remuneracin econmica, el derecho a utilizar su marca comercial y su "saber hacer" empresarial, por un tiempo limitado y en un territorio determinado Crditos comerciales: Es aqul que extiende una organizacin a otra empresa de negocios. Puede ocurrir en forma explcita por medio de la emisin de una letra de cambio, o es posible que surja de retrasos en los recibos y pagos por servicios realizados. Puede tener una influencia importante sobre la poltica econmica, porque como un todo es una fuente importante de recursos de financiamiento, comparable por ejemplo con los crditos bancarios; aunque a diferencia de stos, los crditos comerciales no entran bajo el control directo de las autoridades. Entrega de bienes o servicios a una persona o empresa, cuyo pago se realiza con posterioridad en un plazo previamente convenido. El crdito comercial sirve para facilitar y adecuar la produccin a la circulacin de mercancas. Facilita las ventas, la produccin, el desarrollo del capital y el incremento de ganancias. El crdito comercial es generalmente de corto plazo: 30, 60 y 90 das; y es convencional en tiempos de alta inflacin. Gastos de instalacin: Son todos los gastos que se hacen para acondicionar el local a las necesidades del negocio, as como para darle al mismo cierta comodidad y presentacin. Papelera y tiles: Son los materiales tiles que se emplean en labores de la empresa, siendo los principales el papel tamao carta u oficio, papel carbn, bloques de remisiones, talonarios de factura o recibos, libros, registros, tarjetas, lpices, borradores, tintas, secantes, etc. Propaganda o publicidad: Son los medios por los cuales se da a conocer al pblico determinada actividad, servicio o producto que el negocio proporciona, produce o vende. Los medios ms conocidos son los folletos, prospectos, volante, anuncios en diarios, radiodifusoras y otros vehculos de divulgacin.
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Primas de seguros: Son los pagos que hace el comerciante a las compaas aseguradoras, por los cuales adquieren bienes de su negocio contra incendios, robos y accidentes. Rentas pagadas por anticipado: son el importe de una o varias rentas mensuales, semestrales o anuales, correspondientes al local que ocupa el negocio, que aun no estando vencidas se hayan pagado anticipadamente. Estos pagos anticipados se hacen por estipularlo as el contrato de arrendamiento o por convenir a los intereses del comerciante. Intereses pagados por anticipado: Son los intereses que se pagan antes de la fecha de vencimiento del crdito. Este caso se presenta en los prstamos en el que los intereses se descuentan a la cantidad originalmente recibida
3) Otros activos: Son todos los recursos, bienes, servicios que por sus caractersticas no cumplen con los requisitos del activo circulante, diferido o del fijo, pero que por su naturaleza son recursos que proporcionan a la entidad beneficios econmicos fututos. Fondo para amortizacin de obligaciones: Las cantidades de dinero reunido en una caja o en un depsito para llevar a cabo la devolucin de un capital prestado con arreglo a determinadas condiciones de emisin de dichos valores. Reembolso de una deuda. Depsitos de garanta: Contratos mediante los cuales se amparan las cantidades que se dejan en guarda para garantizar valores o servicios que el negocio va a disfrutar.
b) Pasivo: Concepto de Pasivo: Conjunto de deudas y obligaciones adquiridas por la empresa. El pasivo se clasifica de acuerdo a su mayor o menor grado de exigibilidad, es decir el mayor o menor plazo que se dispone para liquidar una deuda u obligacin. 1. Representa las deudas y obligaciones a cargo del negocio.
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2. Es un conjunto o segmento cuantificable de las obligaciones presentes de una entidad particular, virtualmente ineludibles, de transferir efectivo, bienes y servicios en un futuro a otras entidades, como consecuencia de transacciones o eventos pasados. 3. El pasivo, como cualquier otro concepto forma parte de la informacin financiera, debe proceder de una transaccin o evento realizado (en el pasado), por lo tanto, surge en el presente una obligacin de transferir efectivo, bienes o servicios en el futuro a otra entidad econmica. Clasificacin del Pasivo: La clasificacin de las deudas y obligaciones que forman el pasivo se debe hacer atendiendo a su mayor y menor grado de exigibilidad. Grado de exigibilidad: Por esto se debe entender el menor o mayor plazo de tiempo de que se dispone para liquidar una deuda y obligacin. Mayor grado de exigibilidad: una deuda y obligacin tiene mayor grado de exigibilidad en tanto sea menor el plazo de que se dispone para liquidarla. Menor grado de exigibilidad: una deuda y obligacin tiene menor grado de exigibilidad en tanto sea mayor el plazo de que se dispone para liquidarla. En tanto a su mayor o menor grado de exigibilidad las deudas y obligaciones que forman el pasivo se clasifican en dos grandes grupos que son los siguientes: Pasivo Circulante o a Corto Plazo: Es aquel cuya liquidacin se producir antes de un ao, o dentro del ciclo de operaciones a corto plazo como pueden ser:
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Proveedores o cuentas por pagar. Documentos por pagar. Acreedores diversos Anticipo de clientes. Acreedores bancarios Dividendos por pagar. IVA por pagar. PASIVO CIRCULANTE O A CORTO PLAZO IR por pagar Impuestos y derechos retenidos por enterar. Intereses por pagar. Sueldos acumulados por pagar. Gastos acumulados por pagar.
Ingresos cobrados por anticipado

Rentas cobrados por anticipados. Intereses cobradas por anticipado.
Movimientos de las principales cuentas de pasivo: Proveedores: Son deudas que ha contrado la empresa por mercadera que luego revender. Estas mercancas las ha contrado al crdito. Documentos por pagar: Son deudas contradas por la empresa con terceras personas que se encuentran garantizadas por un documento ya sea por ejemplo un pagar. Deudas con acreedores diversos: Son las deudas contradas con personas a quienes debemos por un concepto distinto de la compra de mercanca. Anticipos de clientes: Cobros anticipados a cuenta de futuras ventas de producto o prestacin de servicios.
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Dividendos por pagar: Representa las utilidades obtenidas por la empresa que sern pagados a los accionistas. Impuestos por pagar: es el monto que se le debe al estado por concepto de impuestos. En esta cuenta se registra el impuesto al valor agregado (IVA) que se causa sobre las ventas de mercancas, en la prestacin de servicios y en las importaciones, as como tambin el IVA descontable sobre compras de mercancas, materias primas, materiales y suministros, adems de los gastos de produccin y gastos de operacin; (venta de mercancas al contado o a crdito, devolucin de mercanca comprada, intereses cobrados sobre ventas, prestacin de servicios gravados, ingresos de arrendamiento de bienes, ingresos por fletes, compra de mercancas al contado o a crdito, devolucin de mercanca vendida, compra de materia prima, materiales y suministros, gastos de produccin y gastos de operacin) Gastos acumulados no pagados: Gastos a la fecha del balance que aun no han sido cancelados y se han venido acumulando en el ejercicio contable. Ingresos cobrados por anticipado: Son los ingresos que la empresa cobra por anticipado por un servicio que dar en fecha futura. Entre ellos tenemos los siguientes: Rentas cobradas por anticipado. Intereses cobrados por anticipado. Pasivo Fijo o a Largo Plazo:
El pasivo a largo plazo est integrado por todas aquellas deudas y obligaciones que la empresa tendr que cubrir en un plazo mayor a un ao o del ciclo de operaciones a corto plazo.
Pasivo Fijo: Incluye todas aquellas deudas y obligaciones a cargo de la entidad, pagaderas en un plazo mayor de un ao o del ciclo financiero a corto plazo.
Contabilidad I
Pasivo Diferido o crditos diferidos: se integra con los cobros anticipados, por medio de los cuales se adquiere la obligacin de dar o proporcionar un servicio en beneficio de terceras personas en un plazo mayor de un ao o del ciclo financiero a corto plazo. Los crditos diferidos se transforman en productos ( ganancias o utilidades) en el momento que se preste el servicio.
Acreedores hipotecarios. Acreedores bancarios. FIJO Documentos por pagar a largo plazo Obligaciones en circulacin PASIVO NO CIRCULANTE O A LARGO PLAZO Bonos por pagar
Rentas cobradas por anticipado DIFERIDO Intereses cobrados por anticipado
Prstamos bancarios a largo plazo: Hipotecas por pagar: Derecho que se constituye sobre los bienes de un deudor o de quien avala la deuda, en beneficio de un acreedor, para asegurar con estos bienes el pago de la obligacin. Si la deuda no es pagada en trmino el acreedor tendr derecho, en consecuencia, a quedarse con lo bienes hipotecados o a rematar los mismos para cubrir los saldos adeudados. Las hipotecas generalmente se constituyen sobre bienes inmuebles o bienes muebles de cierto valor (automviles, maquinarias, etc.). Obligaciones por pagar: son pasivos por la recepcin de servicios o beneficios devengados a la fecha del balance general. Intereses cobrados por anticipado: Son los intereses que an no estando vencidos, se hayan cobrando anticipadamente.
Contabilidad I
c) Capital Contable: De acuerdo con el principio de dualidad econmica, el capital contable, representa los recursos de que dispone la empresa para llevar a cabo sus fines, mismos que han sido aportados por fuentes internas de la entidad ( dueos o propietarios, socios o accionistas), por los cuales surge la obligacin de la organizacin para con sus propietarios de realizarles un pago, ya sea en efectivo, bienes, derechos, mediante reembolso o distribucin.
1. Representa los recursos que los socios o propietarios han invertido en su empresa; (El aporte inicial de los socios y el incremento de capital efectuado por los socios segn escritura pblica). 2. Total de recursos fsicos y financieros que posee un ente econmico, obtenidos mediante aportaciones de los socios o accionistas destinados a producir beneficios, utilidades o ganancias. Riqueza que se destina a la produccin. Las caractersticas del capital contable son las siguientes: a) Representa el derecho de los propietarios. b) Establece el derecho de los propietarios sobre los activos netos. c) Surge por las aportaciones de los propietarios o dueos de la empresa, as como por transacciones y otros eventos o circunstancias. d) Establece la forma como se origina el capital contable: capital contribuido y capital ganado. CLASIFICACION DEL CAPITAL Capital Contribuido: Esta formado por las aportaciones del dueo o de los dueos y las donaciones recibidas por la empresa, as como tambin por el ajuste a estas partidas. Capital ganado: Corresponde al resultado de las actividades operativas de la empresa y de otros eventos y circunstancias que la afectan.
Contabilidad I
Capital Social Aportaciones para futuros aumentos de capital CONTRIBUIDO Prima en venta de acciones Donaciones CAPITAL CONTABLE
Utilidades Retenidas GANADO O DEFICIT Perdidas Acumuladas Utilidad o perdida del ejercicio Exceso o insuficiencia en la actualizacin del capital
Capital Social: Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivadas de las aportaciones que efectan los socios o accionistas de sociedades mercantiles. Esta cuenta se utilizar en e caso de empresas constituidas como sociedades mercantiles. Utilidades Acumuladas: Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivadas de traspasos de las utilidades netas del ejercicio (de cada periodo contable). Las que provienen de dos o ms ejercicios y que no se hayan aplicado ni distribuido. Utilidad neta del ejercicio: Es la ganancia obtenida despus de deducir los impuestos, que obtienen las empresas; es la diferencia positiva entre los ingresos y gastos contables. Prdida neta del ejercicio: La prdida resultante despus de considerar todos los ingresos y gastos de un negocio. 3. Formulas del balance:
A = P + C
P = A C
C = A - P
4. Formas de presentacin del balance.
Contabilidad I
Los grupos que forman el balance (Activo, Pasivo y Capital) al elaborar el mismo pueden presentarse en la forma siguiente: a) Balance en forma de cuenta: se utilizan dos paginas, en la pagina de la izquierda se anota el activo en forma clasificada y en la derecha el pasivo y el capital contable. El balance en forma de cuenta hace uso de la formula:
A = P + C
b) Balance en forma de Reporte: Esta forma consiste en anotar clasificadamente el activo y el pasivo en una sola pagina de tal manera que a la suma del activo se le pueda restar verticalmente la suma del pasivo para obtener el capital contable por diferencia. El balance en forma de Reporte hace uso de la frmula:
C = A - P
5. Partes del Balance General: a) Encabezado: 1. Nombre del negocio. 2. Decir que se trata de un balance general. 3. Fecha de presentacin. b) Cuerpo: Desglosar en orden las cuentas de activo, pasivos y capital. c) Firmas: 1. Elaborado: Contador General. 2. Revisado: Gerente Financiero. 3. Autorizado: Gerente General.
Ejemplo:
Contabilidad I
Dadas las siguientes cuentas elaborar el Balance General de La comercial S.A
correspondiente al mes de Junio del 2009. Utilidades Retenidas Patentes Caja C$ 47,000.00 C$ 10,000.00 C$ 10,000.00 Gtos acumulados por pagar C$ 5,000.00
Inventario de mercancas C$ 50,000.00 Hipotecas por pagar Donaciones Edificios C$ 30,000.00 C$ 50,000.00 C$ 50,000.00
Inversiones Temporales C$ 15,000.00 Proveedores C$ 55,000.00
Gastos de org. e instal. C$ 60,000.00 Cuentas por cobrar C$ 15,000.00
Mobiliario y equipo de Ofic. C$ 60,000.00 Doctos por pagar L.P Anticipo de clientes IVA por pagar Dividendos por pagar C$ 20,000.00 C$ 18,000.00 C$ 15,000.00 C$ 12,000.00
Amort. De Gtos de Org. C$ 15,000.00 Capital Social Depsitos en garanta C$ 75,000.00 C$ 9,000.00
Documentos por pagar C$ 35,000.00 Estim. para ctas inc. Bancos C$ 2,000.00 C$22,000.00
Deprec. acum.. de Mobilia. C$ 10,000.00 Terrenos Deprec. acum. De edif. C$ 100,000.00 C$12,000.00
CLASE PRACTICA
Contabilidad I
I. Cada una de los elementos que se citan a continuacin representan un bien un derecho o una obligacin, pudindose clasificar tambin en activo, o pasivo l. Indique en cada columna a que clasificacin pertenecen los elementos que se indican
CUENTA Edificio donde radica la empresa Saldo a favor de la empresa en el banco Productos fabricados por la empresa. Maquinaria de la fabrica Deudas Prstamos bancarios obtenidos. Lo que tengo Lo que me deben Prstamo concedido a un trabajador Vehculos de la empresa Facturas pendientes de pago
BIEN
DERECHO
OBLIG.
ACTIVO
PASIVO
II. Resuelva cada uno de los problemas. 1. Cul es el activo de un comerciante cuyo capital es de C$ 150,000.00 y el pasivo es el 30% ms del capital?
2. Cul es el pasivo de una empresa cuyo activo es igual a C$ 240,000.00 y el capital es el 15% menos del activo?
Contabilidad I
3. Calcule el capital contable de una empresa cuyo activo es de C$ 63,800.00 y sus deudas suman C$ 29,800.00.
4. Dados los siguientes datos, encuentre las partidas omitidas.
ACTIVOS EMPRESA A
PASIVOS C$ 42,000.00
CAPITAL 40% DEL PASIVO
?
C$ 130,000.00
EMPRESA B
?
C$ 25,.600.00
C$ 34,600.00
EMPRESA C
C$ 150,000.00
?
35% DEL PASIVO
EMPRESA D
C$ 105,000.00
III. Clasifique cada uno de los siguientes activos especificando si es activo circulante, inversin a largo plazo, activo fijo, activo diferido u otros activos. 1. Equipo de Transporte 2. Marca de Fbrica __________________ __________________
Contabilidad I 3. Cuentas por Cobrar 4. Seguros pagados por anticipado

5. Terrenos __________________ __________________ __________________ __________________ __________________ __________________ __________________
6. Gastos de organizacin e instalacin 7. Documentos por cobrar

8. Mobiliario y equipo de oficina
9. Impuestos pagados por anticipado
IV. Clasifique las siguientes cuentas especificando si es: pasivo a corto plazo, pasivo a largo plazo o capital contable.
1. Documentos por pagar a L.P 2. Capital Social

3. Cuentas por pagar
__________________ __________________ __________________ __________________ __________________ __________________ __________________ __________________ __________________ __________________ __________________ __________________
4. Hipotecas por pagar

5. Utilidades Retenidas 6. Obligaciones por pagar 7. Documentos por pagar 8. Impuestos por pagar 9. Donaciones 10. Salarios por pagar 11. Gastos acumulados por pagar 12. Prestamos Bancarios por pagar a L.P
V. Con los datos dados a continuacin, estructure el balance general en forma de cuenta: Caja general Proveedores Documento por pagar a corto plazo Acreedores bancarios a corto plazo C$ 257,500.00 4,000.00 15,500.00 6,450.00
Contabilidad I
Banco Acreedores diversos Rentas cobradas por anticipado Clientes Estimacin para cuentas incobrables I.R por pagar Deudores diversos Anticipo de impuestos Documentos por pagar LP Inventario de mercancas Mercancas en trnsito Hipoteca por pagar Terreno Marcas registradas Mobiliario y Equipo de oficina Crdito Mercantil Depreciacin acumulada de mobiliario y equipo Equipo de reparto Gastos de constitucin Depreciacin acumulada equipo de reparto Amortizacin de gastos de constitucin Capital social Utilidad neta del ejercicio Intereses cobrados por anticipado Rentas pagadas por anticipado 350,000.00 2,500.00 1,500.00 12,000.00 2,000.00 7,500.00 15,000.00 8,000.00 6,500.00 18,000.00 6,000.00 12,000.00 200,000.00 7,000.00 20,000.00 3,000.00 4,000.00 35,000.00 35,000.00 5,000.00 4,500.00 869,140.00 25,450.00 5,460.00 5,000.00
2. Sociedad comercial S.A, datos correspondientes al mes de Julio 2009 Bancos Clientes Inventarios C$ 125,000.00 18,000.00 Proveedores Equipo de Reparto 60,000.00 80,000.00
50,000.00 Estimacin p/ ctas incobrables 2% de clientes
Contabilidad I
Deprec. Acum. Equipo Reparto Acreedores Diversos 10,000.00 8,000.00 Utilidad Acumulada Documentos por pagar Deudores Diversos Documentos por pagar L.P Capital Social 20,715.00 5,000.00 6,000.00 15,000.00 243,365.00
Rentas pagados por anticipado a L.P 6,000.00 Anticipo a proveedores Mercancas en trnsito Utilidad Neta del Ejercicio Terrenos 7,000.00 10,000.00 119,560.00 200,000.00
Acreedores Hipotecarios 50,000.00 Caja General 30,000.00
3. Empresa Americana S.A, datos correspondientes al mes de Junio 2009 Terrenos Edificio Bancos Deprec. Acum. Equipo Reparto Clientes Inventarios Deprec. Acum. Equipo Edificio Acreedores Diversos C$ 400,000.00 300,000.00 C$ 225,000.00 10,000.00 108,000.00 Caja General Fondo Fijo Proveedores Utilidad Retenidas Equipo de Reparto 30,000.00 5,000.00 60,000.00 20,000.00 100,000.00
50,000.00 Estimacin p/ ctas incobrables 10% de clientes 50,000.00 8,000.00 Anticipo de Clientes Documentos por pagar Deudores Diversos Documentos por pagar L.P Capital Social Acreedores Hipotecarios 10,000.00 5,000.00 16,000.00 115,000.00 749,640.00 350,000.00
Rentas pagados por anticipado a L.P 24,000.00 Anticipo a proveedores Mercancas en trnsito Utilidad Neta del Ejercicio Mobiliario y equipo de Oficina 70,000.00 10,000.00 119,560.00 200,000.00
Depreciacin acumulada Mob. 30,000.00
4. Empresa Ms por Menos, datos correspondientes al mes de Junio 2009 Mobiliario y equipo de Oficina Bancos Inventarios C$ 100,000.00 Depreciacin acumulada Mob. 25,000.00 Proveedores 20,000.00 60,000.00
50,000.00 Estimacin ctas incobrables 5% de clientes
Contabilidad I
Clientes Prdida del ejercicio Gastos de organizacin e instalacin Documentos por pagar Propaganda y publicidad 18,000.00 Equipo de Reparto 35,280.00 Deprec. Acum. Equipo Reparto 55,000.00 Acreedores Diversos 5,000.00 Deudores Diversos 14,000.00 Documentos por pagar L.P 80,000.00 10,000.00 8,000.00 6,000.00 15,000.00
Amortizacin de gastos de Organizacin 10,000.00 Intereses cobrados por anticipad 7,000.00 Reserva Legal Terrenos Donaciones 19,560.00 Acreedores Hipotecarios 200,000.00 Capital Social 110,460.00 50,000.00 267,360.00
III Unidad: Objetivo:
Estructuracin del Estado de Prdidas y Ganancias o Estado de Resultados.
Explicar el propsito del Estado de Resultados y de cada una de las cuentas que lo conforma.
Contabilidad I
Describir el proceso contable, por medio del cual se registran los ingresos y los gastos en la ecuacin bsica. Entendido el concepto de empresa como una entidad constituida por un conjunto de elementos humanos, tcnicos, materiales y financieros, coordinados por una autoridad que toma decisiones para lograr sus fines y metas, siendo uno de los objetivos primordiales en cualquier empresa ya sea comercial, de servicios, industrial, agropecuaria, la obtencin de un lucro o ganancia como compensacin de su inversin. Es la contabilidad financiera la que presenta al propietario o dueo la informacin que le permite conocer los montos de las utilidades o de las perdidas obtenidas como resultado de sus operaciones realizadas durante un periodo contable. Para esto la contabilidad financiera se sirve de un documento tambin e naturaleza financiera, denominado estado de resultados o de prdidas y ganancias. Concepto: Es un estado financiero que muestra los ingresos identificados con sus costos y gastos correspondientes; como resultado de tal enfrentamiento la utilidad o perdida neta del periodo contable. El estado de Prdidas y Ganancias es un documento contable que muestra detallada y ordenadamente la forma en que se ha obtenido la utilidad o prdida del ejercicio. Resulta un auxiliar muy estimable para normar la futura poltica econmica de la empresa
Objetivos que persigue El Estado de Resultados es un estado financiero bsico, que presenta informacin relevante acerca de las operaciones desarrolladas por una entidad durante un periodo determinado. Mediante la determinacin de la utilidad neta y de la identificacin de sus componentes, se mide el resultado de los logros alcanzados y de los esfuerzos desarrollados por una entidad durante el periodo consignado en el mismo estado.
Esta informacin es til principalmente para que, en combinacin con la de los otros estados financieros bsicos, se pueda: -Evaluar la rentabilidad de una empresa. -Estimar su potencial de crdito.
Contabilidad I
-Estimar la cantidad, el tiempo y la certidumbre de un flujo de efectivo. -Evaluar el desempeo de una empresa. -Medir riesgos. -Repartir dividendos. Es un estado complementario del balance, este muestra la utilidad o prdida del ejercicio, pero no la forma como esta se ha obtenido.
Diferencias y similitudes con relacin al balance: BALANCE GENERAL a) Es un estado financiero ESTADO DE RESULTADOS a) Es un estado financiero
b) Muestra la situacin econmica financiera b) Muestra en forma clasificada y ordenada la de la empresa a una fecha determinada. utilidad o perdida de la empresa entre dos fechas. c) Es un documento financiero complementario c) Es un documento financiero complementario del estado de resultados del balance general.
Ambos estados financieros el Estado de Resultados y el Balance General como se mencion anteriormente son complementarios.
El Buen Vestir S.A Balance General Al 31 de Marzo del 2009. Activo: Circulante: Pasivo: Circulante
Contabilidad I
Caja Inventario de Mercancas Total Activo Circulante Fijo Mobiliario y equipo Total Activo Fijo Total Activo
C$ 20,000.00 C$ 50,000.00 C$ 70,000.00
Proveedores Total Pasivo Capital Capital Inicial
C$ 50,000.00 C$ 50,000.00
C$ 85,000.00 C$ 15,000.00 C$ 100,000.00
C$ 80,000.00 C$ 80,000.00 C$ 150,000.00
Utilidad Ejercicio Total Capital
Total Pasivo/Capital C$ 150,000
Elaborado por: __________ Revisado por: ____________ Autorizado por: ___________ Como se observa el balance muestra la utilidad del ejercicio pero no la forma pormenorizada o detallada como esta se ha obtenido. El Buen Vestir S.A Estado de Resultados. DEL 01 AL 31 de Marzo del 2009. C$ 50,000.00 C$ 30,000.00 C$ 20,000.00 C$ 2,000.00 C$ 3,000.00 C$ 5,000.00
Ventas Costo de Ventas Utilidad Bruta
Gastos de Ventas Gasto de Administracin Total Gastos de Operacin Utilidad del Ejercicio
C$ 15,000.00
Elaborado por: __________ Revisado por: ____________ Autorizado por: ___________ Como se observa la utilidad que aparece en el estado de resultados es la misma que refleja el balance general, Lo que demuestra que ambos estados son complementarios.
Principales cuentas del estado de resultados:
Contabilidad I
Para facilitar el estudio del estado de perdidas y ganancias, es necesario conocer cada una de las cuentas que forman parte de dicho estado, ya que sin ellas, se tendr mayor dificultad en su presentacin y en su aprendizaje.
Ventas Totales: Son el importe total de las mercancas entregadas a los clientes, vendidas
al contado o al crdito.
Devolucin sobre ventas: Importe de las mercancas que los clientes devuelven por no estar
de acuerdo con el pedido ya sea por la calidad, precio, estilo, color, etc.
Rebajas sobre ventas: Importe de las bonificaciones que sobre el precio de venta de las
mercancas se concede a los clientes, cuando estas tienen algn defecto o son de menor calidad que la convenida.
Compras: Importe de las mercancas adquiridas ya sea al contado o al crdito. Gastos de Compra: Gastos que se efectan para que las mercancas adquiridas lleguen a su
destino: derechos de aduanales, acarreos, seguros, cargas y descargas, etc.
Devoluciones Sobre Compras: Importe de las mercancas devueltas a los proveedores por
no estar de acuerdo con el pedido, ya sea por la calidad, precio, estilo, color, etc.
Rebaja Sobre Compras: Importe de las bonificaciones que sobre el precio de compra de las
mercancas no conceden los proveedores, cuando estas tienen algn defecto o su calidad no es la convenida.
Descuento Sobre Compras: Son las bonificaciones que nos conceden los proveedores por
liquidar el importe de las mercancas antes del plazo estipulado.
Inventario Inicial: Importe de las mercancas que se tienen en existencia al iniciar el

ejercicio.
Gastos de Venta o Directos: Gastos que tienen relacin directa con la promocin,
realizacin y desarrollo del volumen de las ventas. Ejemplo: Sueldos del Gerente de Venta. Sueldos de empleado de almacn. Sueldos de empleados de venta de mostrador.
Contabilidad I
Sueldos de choferes del equipo de entrega. Comisiones de agentes vendedores. Seguro social del personal del departamento. Consumo de papelera y tiles de oficina. Propaganda y publicidad. Fletes u acarreos de las mercancas vendidas. Servicios bsicos. Material de empaque. Impuesto sobre ventas. Reparacin y Mantenimiento de equipos. Depreciacin de equipos. Todas las otras cuentas que el contador considere.
Gastos de Administracin o indirectos: Son todos los gastos que tienen como finalidad el
sostenimiento de las actividades destinadas a mantener la direccin y administracin de la empresa y que solo de un modo indirecto estn relacionadas con la operacin de vender. Ejemplo: Sueldo del Gerente Administrativo. Sueldo del Contador General. Sueldo del personal del departamento. Seguro Social del personal del departamento. Consumo de papelera y tiles de oficina. Servicios bsicos. Reparacin y Mantenimiento de equipos. Depreciacin de equipos. Todas las otras cuentas que el contador considere.
Gastos y Productos Financieros: Son las prdidas y utilidades que provienen de

operaciones que constituyen la actividad o giro principal del negocio. Intereses pagados o cobrados. Prdidas o utilidad cambiarias.
Contabilidad I
Servicios Bancarios. Todas la otras que le contador considere.
Otros Gastos y Productos: Prdidas o utilidades que provienen de operaciones que no

constituyen la actividad o el giro principal del negocio. Prdida o utilidad en venta de acciones y valores. Prdida o utilidad en venta de activos fijos. Dividendos cobrados y pagados. Comisiones cobradas y pagadas. Rentas cobradas y pagadas. Todas las otras que el contador considere. Pasos para el desarrollo del Estado de Prdidas y Ganancias. Para mejorar comprensin y aprendizaje del alumno, el estado de prdidas y ganancias lo podemos dividir en dos partes: La primera parte consiste en analizar todos los elementos que entran a formar parte de la compraventa de mercancas, hasta determinar la utilidad o prdida en venta, o sea la diferencia entre el precio de venta y el precio de costo de la mercanca vendida. Para esto es necesario conocer los siguientes resultados: Ventas Netas Compras totales o brutas. Compras netas. Costo de lo vendido.
Formulas que se aplican para la primera parte del estado de prdidas y ganancias.
Ventas Netas = Ventas Totales Devolucin s/ ventas Rebajas s/ ventas. Compras Totales = Compras + Gastos de Compras.
Contabilidad I
Compras Netas = Compras Totales Devoluciones s/compras Rebajas s/compras. Costo de Ventas = Inventario Inicial + Compras Netas Inventario Final. Utilidad Bruta = Ventas Netas Costo de Ventas. Cuando el costo de lo vendido sea mayor que el importe de las ventas netas, el resultado ser prdida en venta o prdida bruta. En el estado de Prdidas y ganancias, el empleo de las columnas es muy importante. En la Primera Columna: se anotan los importes de las compras, de los gastos de compra, de las devoluciones sobre compras y de los descuentos sobre compras. En la segunda columna: se anotan los importes de las devoluciones sobre ventas, de las rebajas sobre ventas y de las compras totales. En la tercera columna: se anotan los importes de las ventas totales, del inventario inicial, de las compras netas y el inventario final. En la cuarta columna: se anotan los importes de las ventas netas, del costo de ventas y de la utilidad o prdida en venta. Ejemplo: Elaborar el estado de resultados de la Comercial S.A correspondiente al periodo del 01 de Enero al 31 de Enero del 2009. Compras Devoluciones sobre compras Ventas Totales Gastos de Compra Inventario Inicial C$ 75,000.00 3,000.00 320,000.00 2,625.00 90,000.00 Inventario Final Descuento sobre ventas Descuento sobre compras Devoluciones sobre ventas Rebajas sobre compras C$ 60,000.00 12,800.00 2,000.00 3,000.00 2,000.00
PROBLEMAS CON LOS DATOS A CONTINUACION ENCONTRAR LA UTILIDAD O PERDIDA BRUTA.
Contabilidad I
1. Nombre del Negocio: LA ESTRELLA Perodo : Enero 2009.
Compras Devoluciones sobre compras Ventas Totales Gastos de Compra Inventario Inicial
C$ 200,000.00 1,200.00 200,000.00 1,500..00 130,000.00
Inventario Final Devoluciones sobre ventas Rebajas sobre ventas Rebajas sobre compras
C$ 140,000.00 17,000.00 3,000.00 1,100.00
2. Nombre del Negocio: Joyera Dos Cruces. Perodo Ventas de contado Compras Rebajas sobre compras Devoluciones sobre compras Devoluciones sobre ventas : Julio 2009. 100,000.00 150,000.00 2,500.00 2,500.00 1,800.00 Gastos de Compra Ventas al crdito Rebajas sobre ventas Inventario Final Inventario Inicial 3 % de las compras 120,000.00 3,000.00 75,000.00 100,000.00
3. Nombre del Negocio: LA PRINCESA. Perodo : Enero 2009.
Ventas Totales Compras Gastos de Compra Inventario Inicial
185,000.00 C$ 180,000.00 2,000.00 60,000.00
Inventario Final
C$ 60,000.00
Devoluciones sobre compras 3% Compras Totales Devoluciones sobre ventas 2% ventas Totales. Rebajas sobre ventas 1,500.00
4. Nombre del Negocio: ALMACEN EL TRIUNFO. Perodo Ventas Totales : Febrero 2009. 50,000.00 Inventario Final C$ 60,000.00
Contabilidad I
Compras Gastos de Compra Inventario Inicial C$ 100,000.00 3 % compras 50,000.00 Descuento sobre compras Devoluciones sobre compras 1,500.00 2,000.00
5. Nombre del Negocio: Joyera Garzn. Perodo Compras Ventas Totales Gastos de Compra Inventario Inicial Descuento sobre compras : Junio 2009. C$ 150,000.00 180,000.00 3% de las compras 105,000.00 1% de compras. Devoluciones sobre compras Inventario Final Devoluciones sobre ventas Rebajas sobre ventas 1,500.00 C$ 75,000.00 1,250.00 2,000.00
Descuento sobre ventas % de ventas Totales.
6. Nombre del Negocio: Empresa Lpez, S.A Perodo Ventas Totales Compras Gastos de Compra Inventario Inicial : Febrero 2009. 230,000.00 C$ 120,000.00 1 % compras 100,000.00 Inventario Final Rebajas sobre ventas C$ 60,000.00 1,500.00
Devoluciones sobre compras 1.5% Compras Totales Devoluciones sobre ventas 2,000.00
SEGUNDA PARTE DEL ESTADO DE PERDIDA Y GANANCIA Esta segunda parte consisten en analizar en forma detallada los gastos de operacin, as como los gastos y productos que no corresponden a la actividad principal del negocio y determinar el importe neto que debe restarse de la utilidad bruta para obtener la utilidad o perdida liquida del ejercicio.
Contabilidad I
Para obtener la utilidad o prdida liquida, es necesario conocer los resultados siguientes: Gasto de operacin. Utilidad de operacin. Importe neto entre otros gastos y otros productos.
En esta parte es importante definir lo que es un gasto. GASTO: Son los costos en que se incurren para generar los ingresos presentado en el estado de resultado. Tambin gastos son los recursos consumidos o expirado por la empresa. GASTO: Es la disminucin bruta de activo o el incremento de pasivos experimentados por la empresa, con efecto en su utilidad neta, durante un periodo contable, como resultado de las operaciones que constituyen sus actividades primarias o normales y que tienen por consecuencia la generacin de ingresos. GASTOS DE OPERACIN: Son las erogaciones que sostienen la organizacin implantada en la empresa y que permiten llevar a cabo las diversas actividades y operaciones que han sucedido diariamente. Se consideran como gasto de operaciones los gastos de ventas, los gastos de administracin y los gastos financiero, ya que sin ellos no seria posible la realizacin de los propsitos de toda empresa.
De acuerdo con lo anterior, al total de los gastos de ventas, gastos de administracin y gastos financieros se le llaman: GASTOS DE OPERACIN.
GASTO OPERACIN = G/VENTAS + G/ADMON + G/FINANCIERO. El resultado que se obtenga de restar el importe de los gastos y productos financieros, puede ser perdida financiera o utilidad financiera segn el caso, es perdida, cuando el importe de los gastos es mayor que el de los productos, y utilidad financiera en caso contrario. Cuando el resultado
Contabilidad I
corresponda a perdida financiera su importe se debe sumar con el de gasto de venta y administracin para obtener el total del gasto de operacin.
Formulas que se aplican para el desarrollo de la segunda parte del estado de prdida y ganancia.
GASTOS FINANCIEROS MENOS PRODUCTOS FINANCIEROS. = 1. GASTOS DE + GASTOS DE VENTA ADMINISTRACION + PERDIDA FINANCIERA = GASTOS DE OPERACIN.
PRODUCTOS FINANCIEROS MENOS GASTOS FINANCIEROS. = 2. GASTOS DE + GASTOS DE VENTA ADMINISTRACION = SUMA - UTILIDAD = GASTOS DE OPERACIN.
FINANCIERA
Utilidad de operacin: la utilidad de operacin se obtiene restando la utilidad bruta del importe de los gastos de operacin.
3- UTILIDAD DE OPERAC. = UTILIDAD BRUTA GASTOS DE OPERACION
OBSERVACIONES: 1. Cuando el importe de los gastos de operacin sea mayor que el de la utilidad bruta, la diferencia ser perdida de operacin.
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2. Cuando se detenga perdida bruta los gastos de operacin se deben sumar a ellas, el resultado ser perdida de operacin. Importe neto entre otros gastos y otros productos. Cuando el importe de los otros gastos es mayor que el de los otros productos la diferencia que se obtenga al practicar la resta ser prdida y neta entre otros gastos y productos.
4- PERDIDA NETA ENTRE OTROS GASTOS Y PRODUCTOS = OTROS GASTOS OTROS PRODUCTOS
Cuando el importe de los productos es mayor que el de los otros gastos, la diferencia que se obtenga al efectuar la resta ser utilidad neta entre los gastos y productos.
5- UTILIDAD NETA ENTRE OTROS GASTOS Y PRODUCTOS = OTROS PRODUCTOS OTROS GASTOS
Utilidad liquidada del ejercicio para determinar la utilidad neta del ejercicio se debe restar de la utilidad de operacin el importe de la perdida neta entre otros gastos y productos.
6- UTILIDAD DEL EJERCICIO= UTILDAD DE LA OPERACIN PERDIDA NETA ENTRE OTROS GASTOS Y PRODUCTOS. 7. UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO = UTILIDAD DEL EJERCICIO IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
En la segunda parte del estado de perdidas y ganancias el uso de las columnas es as mismo importante.
En la primera columna: Se anotarn los importes de los gastos y productos financieros y lo de otros gastos y otros productos.
Contabilidad I
En la segunda columna: Se registrarn los importes que conforman los gastos de ventas, gastos de administracin y los totales de los gastos y productos financiero, as como los totales de los otros gastos y los otros productos.
En la tercera columna: Se incluirn los importes totales de los gastos de venta y la administracin, as como la diferencia entre los gastos financieros y los productos financieros.
En la cuarta columna: Se escribirn los importes totales de la utilidad bruta, de los gastos de operacin, de la utilidad de operacin, la diferencia entre otros gastos y productos y la utilidad neta antes y despus de impuesto sobre la renta. Estructuracin del Estado de Resultados. Como se ha visto en los ejemplos realizados en el estado de prdidas y ganancias se deben observar las siguientes caractersticas:
1. El nombre de la empresa o entidad de que se trate, se debe poner en la parte superior. 2. A continuacin se debe de poner el nombre del estado financiero de que se trata. 3. El perodo a que se refiere dicho estado. 4. En el cuerpo del estado financiero se detallar cada una de las cuentas que se afectaron durante el ejercicio. 5. Las firmas de los funcionarios responsables en la entidad que avalaron dicho documento financiero. De todo lo anterior expresado, vamos a elaborar un ejercicio a fin de consolidar la parte terica.
En la primera parte hemos visto, en el ejercicio de La Comercial, S.A., que hubo una utilidad bruta de C$ 203,575.00, a partir de aqu se va a elaborar la segunda parte del estado de prdidas y ganancias.
Contabilidad I
Ejemplo: Elaborar el estado de resultados de la Comercial S.A correspondiente al periodo del 01 de Enero al 31 de Julio del 2009.
Sueldo del Gte Ventas Perdida cambiaria Deprec. Equipo vtas Intereses pagados Impuestos S/vtas Renta de Oficina Telfono Agua Sueldo gerente General Sueldo pers. De oficina Deprec. Equipo Oficina Rentas pagadas I. R 30%
C$
7,500.00 900.00 750.00 1,200.00 2,500.00
Comisiones bancarias Rentas cobradas Intereses cobrados Comisiones de Vend. Publicidad
1,000.00 1,150.00 750.00 7,000.00 4,000.00
9,000.00 (50% para gastos de venta, 50% gtos admn.) 800.00 (50% para gastos de venta, 50% gtos admn.) 1,000.00 (50% para gastos de venta, 50% gtos admn.) 8,000.00 7,000.00 750.00 800.00 Utilidad cambiaria Dividendos pagados Dividendos cobrados Perdida en vta A.F 600.00 700.00 550.00 1,000.00
GUIA DE EJERCICIOS. CON LOS DATOS DADOS A CONTINUACIN, ELABORAR EL ESTADO DE RESULTADOS. 1. Nombre del negocio : Empresa Comercial, S.A Periodo : Junio 2009. Sueldo del gerente.. 3,000 Devoluciones sobre compra 5,000 Devoluciones sobre ventas. 4,000 Comisiones bancarias 600 10, 000 Ventas totales..140, 000 Papelera y tiles de oficina. Docente: Lic. Javier Flores Rugama.
Contabilidad I Gastos de compra. Rebajas sobre compra. 2,000 Comisiones ganadas...... 2,500 Depreciacin equipo venta 700 1,500 2,000
Inventario inicial.... 60,000 Impuestos sobre ventas...
Inventario final 90,000
Renta de oficina.. 1,000 Descuento sobre venta..
800 Compras 70,000
Sueldo personal oficina.. 5,000 Depreciacin equipo de administracin.1, 750 Utilidad en venta activo fijo 900 2. Nombre del negocio Periodo Ventas totales.. C$ 184,000 Compras.. Devoluciones sobre ventas Gastos de venta. Inventario inicial Inventario final.. 3. Nombre del negocio Periodo 120,000 1,500 20,000 40,000 85,000 : Casa El Buen Precio. : Julio 2009 Gastos de compra 5,000 Gastos de administracin 25,000 Gastos financieros. 7,000 Otros productos 8,000 Otros gastos. 3,000 Descuento s/compra 1% de las compras totales : Almacn El Triunfo. : Junio 2009.
Sueldo del gerente.. 5,000 Devoluciones sobre compra 1,200 Ventas totales..150, 000 Papelera y tiles de oficina. 4, 000 ( 70 % GV) Gastos de compra.2,500 Inventario inicial.... 70,000 Inventario final.100,000 Renta de oficina.. 1,000 ( 60 % Gastos de venta Impuestos sobre ventas.... 2000 Compras 100,000 Sueldo personal oficina.. 3,500 Descuento s/ventas 1 1/2% de las Ventas totales Descuento sobre compras2% compras. Sueldo del gerente de ventas.. 5,000 intereses pagados.. 750comisiones de vendedores Comisiones cobradas 1,500 4. Nombre del Negocio: Comercial XYZ S.A Perodo : Agosto 2009. C$ 250,000.00 60,000.00 3,500.00
VENTAS TOTALES.. COMPRAS.
DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS.. 1% DE LAS VENTAS TOTALES. DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS.. 1.5% DE LAS COMPRAS.
Contabilidad I INVENTARIO INICIAL INVENTARIO FINAL.. 100,000.00 96,000.00
DESCUENTOS SOBRE VENTAS.. 0.5% DE LAS VENTAS TOTALES. PUBLICIDAD.. 1,000.00 SUELDO DEL PERSONAL DE OFICINA 6,000.00 DIVIDENDOS PAGADOS 1,100.00 RENTA DE ALMACEN DE VENTA... 1,500.00 RENTA DE OFICINA. 1,200.00 TELEFONO.. DEPRECIACION DEL EQUIPO ADMON. SUELDO DEL GERENTE GENERAL COMISIONES DE VENDEDORES SUELDO DEL PERSONAL DE VENTAS. COMISIONES BANCARIAS DIVIDENDOS COBRADOS PERDIDA EN VENTA DE ACTIVOS FIJOS.. DEPRECIACION EQUIPO DE VENTA SEGURO SOCIAL PERSONAL VENTA.. SEGURO SOCIAL PERSONAL OFICINA.. INTERESES PAGADOS. BANCOS.. PROVEEDORES CLIENTES EQUIPO DE REPARTO INVENTARIOS ESTIMACIN P/ CTAS INCOBRABLES UTILIDAD ACUMULADA ACREEDORES DIVERSOS DOCUMENTOS POR PAGAR.. 1,200.00 (60% VENTA ,40% ADMON) 1,200.00 4,500.00 3,000.00 4,000.00 500.00 800.00 750.00 800.00 3,000.00 2,500.00 750.00 25,000.00 60,000.00 18,000.00 80,000.00 50,000.00 2% DE CLIENTES 20,715.00 8,000.00 5,000.00
UTILIDAD CAMBIARIA 1,000.00
DEPREC. ACUM. EQUIPO REPARTO 10,000.00
SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO.6,000.00 Docente: Lic. Javier Flores Rugama.
Contabilidad I DEUDORES DIVERSOS. DOCUMENTOS POR PAGAR L.P. PATENTES RESERVA LEGAL .. ACREEDORES HIPOTECARIOS TERRENOS.. 6,000.00 15,000.00 10,000.00 119,560.00 50,000.00 200,000.00
IMPUESTOS PAGADOS POR ANTICIPADO 7,000.00
INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO 7,000.00
Clase prctica estado de resultado y balance general
1. Lea atentamente cada una de las cuentas que a continuacin se presentan

y realice lo siguiente: Elabore el balance general Elabore el estado de resultados CUENTA SALDO CLASIFICACION
a. Ferretera La nica, S.A. para el mes de abril 2009.
Contabilidad I
Capital social Compras Cuentas por cobrar Cuentas por pagar Depsitos en Garanta Depreciacin acumulada de maquinaria. Descuento sobre compras Descuento sobre ventas Efectivo Gastos de compras Hipoteca por Pagar Inventario final Inventario inicial Maquinaria y Equipo Mejoras en propiedades rentadas Prdida cambiaria Prdida en venta de activo fijo Prstamos por pagar Sueldo de vendedores Sueldo del personal de oficina Terreno Utilidad cambiaria Utilidad de venta de activo fijo Utilidad o prdida del ejercicio Utilidades retenidas Ventas totales Empresa: Unin Moda S.A. Documentos por cobrar Ventas al contado Documentos por pagar a corto plazo Cuentas por cobrar Ventas al crdito Cuentas por pagar Equipo rodante Compras 19,500.00 150,000.00 fecha: Diciembre 2008. 376,746.00 125,000.00 241,650.00 253,674.00 120,000.00 703,750.00 1,766,870.00 80,000.00 50,000.00 45,000.00 25,000.00 22,000.00 2,500.00 1,000.00 1,000.00 3,000.00 10,000.00 5,000.00 35,000.00 75,000.00 91,000.00 23,000.00 7,500.00 500.00 5,500.00 18,000.00 6,500.00 5,200.00 48,000.00 200.00 500.00
Contabilidad I
Inventario inicial Estimacin por cuentas incobrables Devoluciones sobre ventas Inversiones temporales Gastos de compra Depreciacin acumulada de edificios Descuento sobre compras Edificio Descuento sobre ventas Deudores diversos Sueldo de vendedores Utilidades retenidas Sueldo del gerente general Documentos por pagar a L/P Depreciacin acumulada de equipo rodante Depreciacin equipo de venta Sueldo secretaria de gerencia Comisiones cobradas Inventario final Perdida cambiaria Intereses pagados Rentas por pagar Prdida en venta de acciones Obligaciones a largo plazo Impuestos por pagar Obligaciones a largo plazo Propaganda y publicidad Renta almacn de ventas Capital Social Sueldo personal de oficina Gastos pagados por anticipado Dividendos pagados Prdida en venta de activo Efectivo en caja y banco Depreciacin equipo de oficina 110,000.00 2,510.00 2% de las ventas Totales. 800,180.00 4,000.00 80,000.00 1.50% de las compras totales. 1,802,820.00 1% de las ventas totales. 46,165.00 8,000.00 ? 5,000.00 1,633,150.00 272,080.00 800.00 3,000.00 1,300.00 82,000.00 1,500.00 2,000.00 33,600.00 3,800.00 460,290.00 70,540.00 460,290.00 2,000.00 4,000.00 650,000.00 6,000.00 109,660.00 1,200.00 1,900.00 364,260.00 1,500.00
Contabilidad I
Terreno Comisiones bancarias Mejoras en propiedades arrendadas Utilidad del ejercicio 202,000.00 1,300.00 80,000.00 ?
IV Unidad: empresa.. Objetivo:
Ciclo del proceso de registro y control de las operaciones que realiza una
Analizar el ciclo que debe cumplir el proceso contable en una entidad. Distinguir las diferentes etapas de todo proceso contable. Interpretar los factores que influyen en la clasificacin de cuentas. CONCEPTO: Jornalizar es registrar las diferentes transacciones econmicas o monetarias de aumento o disminucin que sufre un valor o concepto ya sea de activo, pasivo o capital, como consecuencia de las operaciones practicadas por la organizacin. LA CUENTA:
Contabilidad I
Es el registro histrico donde se anota en forma clara, ordenada y comprensible los aumentos o disminuciones que sufren las diferentes elementos del balance (activo, pasivo y capital), como consecuencia de las operaciones realizadas por la empresa. La cuenta T nos permite hacer registros contables y es la forma mas utilizada para registrar los diferentes hechos econmicos. Las cuentas en contabilidad pueden adoptar formas diferentes, pero una de ellas es la cuenta T, que recibe el nombre por su forma. Si queremos representar la cuenta CAJA en cuenta T, su forma ser: CAJA
Izquierda
Derecha
Puede observarse que esta cuenta tiene un lado izquierdo y un lado derecho, el lado izquierdo lo llamaremos DEBE y el lado derecho HABER.
Aqu vemos cada uno de los elementos de la cuenta como son: 1. Concepto o nombre de la cuenta
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2. Cdigo de la cuenta 3. Su lado debito 4. Su lado crdito 5. Sus movimientos dbitos y crdito 6. Su saldo
DEBITAR: Debitar o cargar una cuenta es anotar una cantidad en el debe y de una cuenta. ACREDITAR: Acreditar o abandonar una cuenta es anotar una cantidad en el haber de una cuenta. De lo anterior se puede inferir, que la cuenta Caja, en nuestro ejemplo se puede ver de la forma siguiente:
CAJA
Debe Dbito Debitar Cargar
Haber Crdito Acreditar Abonar
Toda cuenta a su vez, tiene dos movimientos: movimiento: Movimiento deudor y movimiento acreedor. Movimiento deudor es la suma de los cargos y los abonos que sta tiene y movimiento acreedor es la suma de los abonos o crditos de ella. Siempre con la cuenta de Caja, se tiene lo siguiente:
CAJA
Contabilidad I
CARGOS C$ 1,500.00 2,000.00 5,000.00 Movimiento deudor C$ 8,500.00 ABONOS C$ 1,000.00 1,200.00 3,500.00 C$ 5,700.00 Movimiento acreedor
SALDO: Es la diferencia entre el movimiento deudor y el movimiento acreedor. Por lo anterior se infiere que existen dos tipos de saldo.
1. Saldo deudor: Una cuenta tiene saldo deudor cuando su movimiento deudor es mayor que es
acreedor, en nuestro caso.
CAJA
CARGOS C$ 1,500.00 2,000.00 5,000.00 C$ 8,500.00 Saldo deudor C$ 2,800.00
ABONOS C$ 1,000.00 1,200.00 3,500.00 C$ 5,700.00
La cuenta Caja siempre va a reflejar su saldo deudor, ya que no se puede entregar mas dinero de lo que se dispone.
2. Saldo acreedor: Una cuenta tiene saldo acreedor, cuando su movimiento acreedor es mayor
que el deudor. En este caso tomamos la cuenta: Cuentas por pagar. CUENTAS POR PAGAR
Contabilidad I
CARGOS C$ 3,500.00 2,000.00 3,200.00 C$ 8,700.00
ABONOS C$ 15,000.00
C$ 15,000.00 C$ 6,300.00 Saldo Acreedor.
Cuentas por pagar, siempre va a tener un saldo acreedor, ya que no se puede pagar mas dinero del que se adeuda.
Cuando una cuenta tiene nicamente movimiento deudor, su importe representa saldo deudor. Esto es tpico de la cuenta de gastos. Ejemplo.
GASTOS DE VENTA
CARGOS C$ 10,000.00 5,000.00 6,200.00 Saldo deudor C$ 21,200.00
ABONOS
Cuando una cuenta tiene nicamente movimiento acreedor, su importe representa saldo acreedor. Esto es tpico de la cuenta de gastos. Ejemplo. OTROS INGRESOS
CARGOS
ABONOS C$ 3,500.00
Contabilidad I
2,700.00 3,700.00 C$ 9,900.00 Saldo Acreedor.
Cuenta saldada o cerrada: una cuenta esta saldada o cerrada cuando sus movimientos son iguales. Ejemplo. CAJA
CARGOS C$ 1,500.00 2,000.00 5,000.00 Movimiento deudor C$ 8,500.00
ABONOS C$ 1,500.00 2,000.00 3,000.00 C$ 8,500.00 Movimiento Acreedor.
REGLAS PARA JORNALIZAR. Tomando en cuenta que hay cinco tipos bsicos de cuentas, las cuales son : cuentas de activo, cuentas de pasivo, cuentas de capital, cuenta de gastos y cuenta de ingresos, se puede formal el siguiente cuadro.
TIPOS DE CUENTA ACTIVO PASIVO CAPITAL GASTOS INGRESOS
SALDO NORMAL DEUDOR ACREEDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR
AUMENTAN CON CARGOS ABONOS ABONOS CARGOS ABONOS
DISMINUYEN CON CREDITOS DEBITOS DEBITOS CREDITOS DEBITOS
Por lo anterior se deduce que:
Contabilidad I
1. La cuentas del activo comienza con un cargo, aumentan cargndolas, disminuyen abonndolas, y su saldo es deudor. 2. Las cuentas del pasivo comienza con un abono, aumentan abonndolas, disminuyen cargndolas y su saldo es acreedor. 3. La cuenta del capital comienza con un abono, aumenta abonndola, disminuye cargndola, y su saldo por lo general es acreedor. 4. Las cuentas de gastos , comienza con un cargo, aumentan cargndolas, disminuyen abonndolas, y su saldo es deudor. 5. La cuenta de ingresos comienza con un abono, aumenta abonndola, disminuye cargndola, y su saldo por lo general es acreedor.
V Unidad:
El ciclo contable en el registro de mercanca de las empresas comerciales.
OBJETIVO: Al final de la unidad el alumno ser capaz de: a) Distinguir entre el precio de venta y el precio de costo de la mercanca. b) Explicar el sistema de registro de mercanca. c) Distinguir entre los sistemas pormenorizado y perpetuo de llevar los registros de inventarios. d) Aplicar ambos sistemas a ejercicios concretos. PRECIO DE VENTA Y PRECIO DE COSTO DE LA MERCANCIA Toda la mercanca tiene dos precios para el efecto de venderse. El precio de costo o sea el valor de adquisicin a como es registrada en el inventario y su precio de venta ya con un margen de ganancia.
Contabilidad I
La diferencia entre estos dos precios origina el resultado utilidad o perdida que la operacin produce al vendedor. En trminos tcnicos se puede decir que en toda venta hay un aumento de activo por el dinero recibido o por recibir, una disminucin de activo por la cosa o el bien entregado y un aumento de capital por la utilidad obtenida en la operacin. Por supuesto que en el caso de venta con perdida en vez de aumento habr disminucin de capital. Podemos decir, que en toda operacin de venta, hay una mezcla de dos elementos de balance: Activo y resultado. Al disear el procedimiento para registrar las operaciones con mercancas se deben tener en cuenta lo siguiente: a) Giro de la empresa. b) Volumen de operaciones. c) Capacidad econmica. d) Tipo de mercado. e) Informacin deseada. f) Claridad en los registros y en la informacin. SISTEMA DE REGISTROS DE MERCANCIA Existen dos sistemas parea el registro de mercanca o inventario. a) El sistema analtico o pormenorizado. b) Sistema de inventario perpetuo. Antes de entrar a analizar el sistema analtico, vamos a dar el concepto de inventario: El inventario esta constituido por los bienes de una empresa destinada a la venta o la produccin para su posterior venta, como materia prima, produccin en proceso, artculos terminados y otros materiales que se utilicen en el empaque, envase de mercanca o las refacciones para mantenimiento que se consumen en el ciclo normal de operaciones.
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SISTEMA ANALITICO PORMENORIZADO Este sistema consiste en abrir una cuenta especial en el libro mayor para cada uno de los conceptos de que este formada la cuenta de mercanca. En este procedimiento se utilizan las siguientes cuentas:
Inventarios Compras. Gastos de compras. Devoluciones sobren compras. Rebajas sobre compras. Ventas devoluciones sobre ventas. Rebajas sobre ventas.
Cada una de las cuentas de mercancas tiene su propio movimiento y saldo, a continuacin se dan:
CUENTA INVENTARIO O MERCANCIAS: Se carga: Al iniciar el ejercicio, del importe del inventario inicial de mercanca. Esta cuenta al comenzar el ejercicio se debe considerar de activo circulante, pues su saldo representa la existencia de mercanca.
CUENTAS COMPRAS: Se carga: Durante el ejercicio, del importe de las compras de mercancas efectuadas al contado o al crdito. Su saldo es deudor y representa el importe total de las compras de mercancas efectuadas durante el ejercicio. GASTOS DE COMPRAS: Se carga: durante el ejercicio del importe de todos los gastos por fletes, derechos, seguros, gastos, y comisiones de agentes aduaneros, acarreos, etc., que originan la mercanca comprada.
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Su saldo es deudor y representa el total de gastos efectuado por la compra de mercanca. CUENTAS DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS Se abona: durante el ejercicio del importe de las mercancas devueltas a los proveedores. Su saldo es acreedor y representa el importe total de las mercancas devueltas a los proveedores.
CUENTA REBAJAS SOBRE COMPRAS Se abona durante el ejercicio del importe de las bonificaciones obtenidas sobre el precio de las mercancas compradas. Su saldo es acreedor y representa el total de las rebajas obtenida sobre el precio de las mercancas compradas.
CUENTA VENTAS: Se abona: durante el ejercicio del importe total de las ventas de mercancas efectuadas al contado o al crdito. Su saldo es acreedor y representa el importe total de las ventas efectuadas durante el ejercicio. CUENTA DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS. Se carga: durante el ejercicio del importe de las mercancas devueltas por los clientes. Su saldo es deudor y representa el importe total de las mercancas devueltas por los clientes. CUENTAS REBAJAS SOBRE VENTAS. Se carga: durante el ejercicio del importe de las bonificaciones y rebajas concedidas sobre el precio de las mercancas vendidas. Su saldo es deudor y representa el importe total de las rebajas sobre el precio de las mercancas vendidas.
VENTAJAS Y DESVENTAJAS DEL PROCEDIMIENTO ANALITICO. VENTAJAS:
Contabilidad I
1- En cualquier momento se puede conocer el valor del inventario inicial, de las ventas., de las compras.,de los gastos de compras, de las devoluciones y rebajas sobre compra y sobre ventas, debido a que para cada uno de los conceptos se ha establecido una cuenta especial en el libro mayo. 2- Se facilita la formacin del estado de perdida y ganancia, debido a que se conocen por separado el importe de cada uno de los conceptos con que se forman. 3- Presenta mayor claridad en el registro de operaciones de mercancas. DESVENTAJAS.
1- No se puede conocer en un momento dado el importe del inventario final de mercanca, puesto que no existe ninguna cuenta que controle la existencia. 2- No es posible descubrir si ha habido extravos, robos o errores en el manejo de las mercancas ya que no es posible determinar con exactitud su importe debido a que no hay una cuenta que controle la existencia. 3- Para conocer el valor del inventario final se precisa hacer un recuento fsico de la
existencia, labor que obliga a los negocios a cerrarlos momentneamente por dos o tres da para realizar el recuento fsico de su existencia. 4- No se puede conocer rpidamente el costo de lo vendido, ni la utilidad o perdida bruta, mientras no se conozca el valor del inventario final.
Por anteriores desventajas este procedimiento se utiliza en negocios o empresas de baja capacidad econmica.
Cuando se lleva el procedimiento analtico para conocer la utilidad o perdida bruta se deben obtener por medio de cargos y abonos cada uno de los resultados en la primera parte del estado de prdida y ganancia en la siguiente forma.
1- Para obtener las ventas netas se debe restar de las cuentas de ventas por medio de un cargo el importe de las devoluciones y rebajas sobre venta.
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2- Para obtener las cuentas totales se debe sumar a la cuenta de compra por medio de un cargo el importe de los gastos de compra. 3- Para obtener las compras netas se debe restar de las cuentas de compras, por medio de un abono el importe de las devoluciones y rebajas sobre compra.
En este punto es conveniente abrir transitoriamente una cuenta con el nombre de costo de venta y desarrollar la formula del costo en la forma siguiente:
INVENTARIO INICIAL + COMPRAS NETAS INVENTARIO FINAL = COSTO DE VENTAS
4- En este caso se agregan por medio de un cargo el inventario inicial las compras netas y se abona al inventario final. 5- Para obtener la utilidad o perdida bruta se debe restar de las cuentas de ventas por medio de un cargo el importe de costo de venta.
OBSERVACIONES: a) La cuenta de ventas como es acreedora aumenta abonndola y disminuye cargndola. b) La cuenta de compras como es deudora aumenta cargndola y disminuye abonndola. c) La cuenta de costos de ventas como es deudora aumenta cargndola y disminuye abonndola. Para ilustrar los paso anteriores se va a tomar el primer ejemplo suponiendo que se va a realizar el recuento fsico y el inventario final es de C$ 95,000.00
En cuentas T se tiene lo siguiente:
Inventario -----------------------1/100,00 4c/95,000 4 / 100,00
compras --------------------------2/25,000 3a / 3,200 5/10,000 2a / 75 4b/ 31,875
gastos de compras -------------------------3/ 75 2a/ 75
Contabilidad I devol. s/compra -----------------------3a/3,000 4/ 3,000 rebajas s/compra --------------------------3a/ 200 5/ 200 devol s/ventas -------------------------7/ 2,000 1a/ 2,000
Rebaja s/venta -----------------------7/ 1,000 1a/ 1,000 1a/ 3,000 5a/ 36,875 2/ Perdida bruta -----------------------6a/ 27,875 75
ventas --------------------------6/ 12,000 6a/ 27,875 capital --------------------------1/ 100,00
costo de venta -------------------------4a/100,00 4c/ 95,000 4b/ 31,875 5a/ 36,875 caja -------------------------4/ 3,000 2/ 25,000 75 4/ 9,800
7/ 3,000
6/ 12,00 3/
Para determinar la utilidad bruta, es necesario realizar los siguientes ajustes: Para encontrar las ventas netas, se carga a ventas y se abona a devoluciones y rebajas sobre ventas: 1a Ventas ...C$ 3,000.00 Devoluc. sobre ventas... Rebajas sobre ventas... 2,000.00 1,000.00
-----------------------------C$ 3,000.00 3,000.00
Para encontrar las compras totales de carga a compras el importe de los gastos de compras en la forma siguiente: 2a ComprasC$ 75.00 Gastos de compras 75.00
-------------------------
Contabilidad I
C$ 75.00 75.00
Para encontrar las compras netas, se carga el importe de las devoluciones y rebajas sobre compra a la cuenta de compra. 3a Devolucion sobre compra..C$ 3,000.00 Rebajas sobre compra Compras 200.00 3,200.00 --------------------------C$ 3,200.00 3,200.00
Como se puede observar el saldo de las cuentas de compras, representa las compras netas por valor de C$ 31,875.00. En esta parte desarrollamos la formula del costo de venta abriendo la cuenta de costo de venta y trasladando a ella el inventario inicial, las compras netas y abonos el inventario final.
Para encontrar la venta a) trasladamos el inventario inicial. 4a Costo de ventasC$100,000 Inventario inicial 100,000
-----------------------------C$ 100,00 b) trasladamos las compras netas. 100,000
4b Costo de ventas.C$ 31,875 Compras 31,875 -----------------------------C$ 31,875 31,875
c) Restamos el inventario final
Contabilidad I
4c Inventario.C$ 95,000 Costo de ventas 95,000
----------------------------C$ 95,000 95,000
La cuenta costo de ventas en nuestro caso queda con un saldo de C$ 36,875.00. Este saldo lo traslado a ventas en la forma siguiente.
5a Ventas..C$ 36,875 Costo de ventas 36,875
-----------------------------C$ 36,875 36,875
La cuenta venta queda con un saldo deudor de C$ 27,875.00 que representa PERDIDA DEL EJERCICIO. Como esta cuenta en el ejercicio debe quedar cerrada, conviene abrir una cuenta llamada PERDIDA DEL EJERCICIO, para trasladar su saldo. 6a Perdida del ejercicioC$ 27,875 Ventas.. 27,875 ------------------------------C$ 27,875 27,875
Otra forma de cerrar ventas es trasladar su saldo a la cuenta de prdidas y ganancias en la forma siguiente. Prdidas y ganancias. C$ 27,875 Ventas.. 27,875 ------------------------------C$ 27,875 27,875
Contabilidad I
En el caso la cuenta de PERDIDAS Y GANANCIAS a tener saldo deudor representa PERDIDA BRUTA.
En este mtodo, como se puede observar, las nicas cuentas que quedan abiertas, son las cuentas de INVENTARIO con un saldo de C$95,000.00; que representa el valor del inventario final que es a su vez el INVENTARIO INICIAL del siguiente ejercicio, y la cuenta de PERDIDAS Y GANANCIAS con un saldo de C$27,875.00. Si suponemos que el problema anterior pertenece a la empresa X, los estados financieros de la misma quedan en la siguiente forma: EMPRESA X Balance general al 30 de junio de 1997. ACTIVO Circulante Caja.C$ 22,875.00 InventarioC$95,000.00 Capital social Capital contableC$ 100,000.00 Perdidas del ejercicio 27,875.00 --------------------Total activo C$ 72,125.00 Total capital C$ 72,125.00 PASIVO
ESTADO DE RESULTADO Periodo: 30 de junio de 1997 Ventas totales Menos: devoluciones sobre ventas Rebajas sobre ventas Ventas netas Inventario inicial Compras Gastos de compras Compras totales Menos: devoluciones sobre compras 3,000.00 35,000.00 75.00 35.075.00 10,000.00 C$ 2,000.00 1,000.00 3.000.00 9.000.00 C$ 12,000.00
Contabilidad I
Rebajas sobre compras Compras netas 200.00 3,200.00 31,875.00 ------------------Suma disponible para vender Menos inventario final. 95,000.00 131,875.00
Costos de ventas 36,875.00 ----------------Perdida brutaC$ 27,875.00 Autorizado por SISTEMA DE INVENTARIO PERPETUO. Elaborado por
El sistema de inventario perpetuo consiste en registrar las operaciones de mercancas, de tal manera que se pueda conocer en cualquier momento el importe del inventario final, del costo de venta y de la utilidad o perdida bruta. El sistema de inventario perpetuo o constante, tiene las siguientes ventajas:
1- Se puede conocer en cualquier momento, el valor del inventario final, sin necesidad de cerrar la empresa para realizar inventario fsico. 2- Se puede descubrir extravos, robos o errores en el manejo de las mercancas, puesto que se sabe con exactitud el importe de las mercancas en existencias. 3- Se puede conocer en cualquier momento, el importe del costo de lo vendido. 4- Se puede conocer en cualquier momento el valor de las utilidades o perdidas brutas.
Debido a las ventajas que presenta el mtodo es utilizado ampliamente importancia en Nicaragua.
en empresas de gran
Las cuentas que se utilizan en este sistema son las siguientes:
CUENTAS DE INVENTARIOS DE MERCANCIAS:
Contabilidad I
Se carga: al principiar el ejercicio. 1- Del importe del inventario inicial a precio de costo. Durante el ejercicio: 2- Del importe de las compras a precio de costo. 3- Del importe de los gastos de compra. 4- Del importe de las devoluciones sobre ventas a precio de costo.
Se abona: durante el ejercicio: 1- Del importe de las ventas a precio de costo. 2- Del importe de las devoluciones sobre compras. 3- Del importe de las rebajas sobre compra.
CUENTAS COSTO DE VENTAS. Se carga: durante el ejercicio. Del importe de las ventas a precio de costo. Se abona: durante el ejercicio. Del importe de las devoluciones sobre ventas a precio de costo.
Su saldo es deudor y representa el costo de lo vendido.
CUENTA VENTAS
Se carga durante el ejercicio: 1- Del importe de las devoluciones sobre venta a precio de ventas. 2- Del importe de las rebajas sobre ventas.
Se abona: durante el ejercicio: 1- Del importe de las ventas a precio de ventas.
Su saldo es acreedor y representa el valor de las ventas netas.
Contabilidad I
Del movimiento de las cuentas anteriores, se puede observar que las cuentas ventas y devoluciones sobre ventas, registra operaciones de mercancas, tanto a precio de ventas como a precio de costo.
Bajo este sistema, por cada operacin de ventas o devoluciones sobre ventas se deben hacer dos asientos, uno por el precio de venta y otro por el de costo de venta.
VI Unidad: Objetivos:
Registro Contable del impuesto al valor agregado.
Explicar el concepto de impuesto al valor agregado y los actos o actividades que grava. Distinguir entre las cuentas que se utilizan para registrar el IVA de una operacin de compra venta y prestacin de servicios. 1. Concepto de Impuesto Es la prestacin en dinero que en el ejercicio de sus funciones de derecho pblico, exige el estado con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines y objetivos.
2. Impuesto al Valor Agregado.

Conforme la ley No. 453, Ley de equidad fiscal de la Repblica de Nicaragua, en su Artculo 36. Crase el Impuesto al Valor Agregado (IVA), el clsico tributo al consumo que grava la enajenacin
de bienes, prestacin de servicios e importacin de bienes. Los actos gravados con el IVA deben
realizarse en territorio nacional.
El IVA se calcular aplicando a los valores de cada una de estas actividades, la tasa del 15%. El IVA se aplicar de forma que incida una sola vez sobre el valor agregado de las varias operaciones de que pueda ser objeto un bien o servicio gravado, mediante la traslacin y acreditacin del mismo que esta ley regula. El monto del I VA que le hubiere sido trasladado al contribuyente y el IVA que hubiere pagado por la importacin o internacin de bienes y .servicios, y que constituye un crdito fiscal a su favor, no
Contabilidad I
podr considerarse para fines fiscales como costo, salvo en los casos en que el IVA no sea acreditable.
a) Enajenacin de bienes.
o Consiste en la transferencia de una persona a otra de la propiedad o dominio de un bien. La modalidad ms conocida de enajenacin es la compraventa. En las enajenaciones estn gravadas todas las transferencias de bienes, menos las que estn exentas por ley. Para fines fiscales, el impuesto se reconoce causado desde el momento mismo de la transaccin.
b) Prestacin de servicios.
Representan todas aquellas operaciones onerosas que no consistan en la transferencia de dominio de bienes muebles. Entre otras se tiene: o La prestacin de toda clase de servicios sean permanentes, regulares, continuos o peridicos. o o Arrendamientos de bienes y servicios en general. Los prestados por profesionales y tcnicos superiores.
c) Importacin
Es la introduccin al pas de bienes tangibles. Tambin se considera importacin la enajenacin en el territorio nacional de bienes introducidos libres de impuesto. El impuesto recae sobre el valor de Aduana ms toda cantidad adicional, incluidos otros impuestos.
d) Traslacin del impuesto y sujetos exentos.

El responsable recaudador trasladar el IVA a las personas que adquieren los bienes o reciban los servicios. El traslado consistir en el cobro que debe hacerse a dichas personas del monto del IVA establecido en esta ley.
e) Acreditacin.
La acreditacin consiste en restar del impuesto que retiene o traslada el contribuyente por la venta de bienes y prestacin de servicios, el impuesto que le fue trasladado o que fue pagado por
Contabilidad I
l, por la importacin o compra de bienes o servicios recibidos, enterando nicamente la diferencia que resulte de la operacin.
Requisitos necesarios para ejercer el derecho a la acreditacin.

a) Ser sujeto del IVA b) Realizar actos o actividades gravadas con cualquiera de sus tasas, incluyendo la tasa del 0% c) Que los bienes o servicios adquiridos sean deducibles del IR. d) Que el impuesto trasladado o pagado conste en documento que contenga: Nombre, razn social o denominacin y nmero RUC del vendedor o prestador de servicio, fecha del acto o actividad, pie de imprenta fiscal, precio unitario o valor total de la venta o del servicio libre de impuestos y el impuesto correspondiente.
f) Descuentos, bonificaciones o devoluciones.

En caso de los descuentos, las bonificaciones o devoluciones, se deducir el IVA correspondiente a stos en la siguiente declaracin, siempre que se haga constar que el IVA fue trasladado, cancelado o restituido segn el caso. El beneficiado con el descuento, la bonificacin o la devolucin, disminuir el IVA cancelado o restituido de la cantidad que tuviere pendiente de acreditacin.
g) Compensacin y devolucin de saldo.

En el caso de bienes, sujetos a tasas inferiores a la tasa general del 15% y cuando el contribuyente, despus de haber ejercido el derecho de acreditacin, tuviere saldo a favor, podr solicitar su devolucin, la cual se har mediante crdito compensatorio con otras obligaciones tributarias exigibles que tenga el contribuyente. La compensacin se aplicara por orden de vencimiento de las obligaciones exigibles. Si quedase saldo a favor del contribuyente la DGI tramitar la devolucin mediante la entrega en efectivo dentro de los treinta das despus de presentada su declaracin. Las regulaciones y requisitos para ejercer el derecho a devolucin son los siguientes: o Declaracin mensual del IVA, en la cual debe consignarse el crdito fiscal a favor del contribuyente. o Fotocopia de facturas y listado de las mismas que consigne: fecha, nmero de factura, RUC
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del proveedor, valor de compra monto del impuesto pagado. Las facturas o recibos deben llenar los requisitos fiscales correspondientes. CUENTAS QUE SE UTILIZAN EN EL REGISTRO DE LOS IMPUESTOS
IVA Acreditadle Esta cuenta es de activo circulante, de naturaleza deudora, en ella se registra el IVA que al contribuyente le trasladan o repercuten sus proveedores. Esta cuenta se carga: Del importe del IVA que al contribuyente le trasladan sus proveedores o prestadores de servicios, en la adquisicin (compras) de mercancas, bienes o servicios. Esta cuenta tambin se le conoce con los nombres de: IVA pagado, IVA cobrado e IVA por acreditar. I VA Por Pagar Esta cuenta es de pasivo circulante, de naturaleza acreedora, en ella se registra el IVA que el contribuyente le traslada, carga o cobra a sus clientes. Esta cuenta se abona: Del importe del IVA que el contribuyente le traslada, carga o cobra a sus clientes en la venta de mercancas o en la prestacin de servicios. Esta cuenta tambin se le conoce con los nombres de: IVA causado e IVA retenido por enterar.
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MATERIAL DESARROLLADO EN LA ASIGNATURA CONTABILIDAD I DOCENTE: Lic. JAVIER FLORES RUGAMA.

Docente: Lic. Javier Flores Rugama.

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a) Auditoria Interna: La auditora Interna es el examen crtico, sistemtico y

b) Auditoria Externa: Es realizada por medio de firmas privadas debidamente

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3) Por qu a la contabilidad se le ha llamado el lenguaje de los negocios?

Objetivo de Unidad Temtica

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Es como una FOTOGRAFIA que muestra la posicin financiera de la empresa en un momento

2. Grupos principales del Balance General. 1. Activo. 2. Pasivo. 3. Capital.

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Clasificacin del activo Circulante.

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El propsito o deseo de que los recursos sean convertidos o transformados en efectivo

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Ingresos cobrados por anticipado

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Rentas cobradas por anticipado DIFERIDO Intereses cobrados por anticipado

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4. Formas de presentacin del balance.

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Inversiones Temporales C$ 15,000.00 Proveedores C$ 55,000.00

Gastos de org. e instal. C$ 60,000.00 Cuentas por cobrar C$ 15,000.00

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4. Dados los siguientes datos, encuentre las partidas omitidas.

CAPITAL 40% DEL PASIVO

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Contabilidad I 3. Cuentas por Cobrar 4. Seguros pagados por anticipado

6. Gastos de organizacin e instalacin 7. Documentos por cobrar

9. Impuestos pagados por anticipado

1. Documentos por pagar a L.P 2. Capital Social

4. Hipotecas por pagar

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50,000.00 Estimacin p/ ctas incobrables 2% de clientes

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Acreedores Hipotecarios 50,000.00 Caja General 30,000.00

Depreciacin acumulada Mob. 30,000.00

50,000.00 Estimacin ctas incobrables 5% de clientes

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III Unidad: Objetivo:

Estructuracin del Estado de Prdidas y Ganancias o Estado de Resultados.