Esta es una iniciativa del Fondo para la Educacin Previsional, financiada por la Subsecretara de Previsin Social del Gobierno

de Chile www.previsionsocial.gob.cl

Taller Ley N 20.255, Reforma Previsional: Incorporacin de los Trabajadores Independientes (honorarios) al Sistema de Pensiones

Concepcin, marzo de 2012 Roberto Godoy Fuentes Abogado

Tabla de contenidos:
El Sistema de Pensiones (SP) Incorporacin de los Trabajadores Independientes al SP Quines son los Trabajadores Independientes Los Trabajadores Independientes en el Sector Municipal (honorarios) Objetivos de la incorporacin de los Independientes Renta Imponible Gradualidad Tasas de Cotizaciones Modalidad de Pago Derechos y Beneficios apara los Trabajadores Independientes Eleccin de la AFP y Comisiones Desafos

El Sistema de Pensiones:
Nuestro Sistema Civil de Pensiones est integrado por tres Pilares:

El Pilar Solidario El Pilar Contributivo Obligatorio El Pilar Contributivo Voluntario

Pilar Solidario (1):

La Ley N 20.255, de 2008, que establece la Reforma Previsional, cre el Sistema de Pensiones Solidarias (SPS) El SPS, integrado con el Sistema Contributivo Obligatorio, protege a todos los chilenos y chilenas a travs del otorgamiento de beneficios previsionales para quienes, por diversas razones, durante su vida activa no han ahorrado para financiar una pensin o habindolo hecho, obtienen una pensin baja.

Pilar Solidario (2):

Su objetivo es la prevencin de la pobreza en la tercera edad (vejez) o en caso de invalidez. Se financia con ingresos generales de la Nacin. Es solidario porque el que tiene menos recibe ms y el que tiene ms recibe menos El SPS otorga los siguientes beneficios:
Pensin Bsica Solidaria (PBS) de Vejez. Pensin Bsica Solidaria (PBS) de Invalidez. Aporte Previsional Solidario (APS) de Vejez. Aporte Previsional Solidario (APS) de Invalidez. Subsidio para las personas con discapacidad mental menores de 18 aos

Pilar Contributivo Obligatorio:

Este Pilar fue creado por el DL N 3.500, de 1980 y est basado en la capitalizacin individual. Las cotizaciones se depositan en las cuentas individuales de cada trabajador, las que son gestionadas por las AFPs. La afiliacin y cotizacin es obligatoria para los trabajadores dependientes. A partir del 1 de enero de 2012 tambin es obligatoria para los trabajadores independientes, aunque en forma gradual. Existen adems los afiliados voluntarios. Su objetivo es contribuir a mantener un estndar de vida adecuado para los trabajadores que han concluido su vida laboral mediante el pago de la pensin (tasa de reemplazo).

Pilar Contributivo Voluntario:

Este Pilar es esencialmente voluntario est orientado a mejorar las pensiones futuras de los afiliados, incentivando una cultura de ahorro y de responsabilidad previsional. Est compuesto por los planes de Ahorro Previsional Voluntario (APV) y por las Cuentas de Ahorro Voluntario (Cuenta 2). La Reforma Previsional adems introdujo los planes de APV Colectivo, modific el tratamiento tributario del APV y cre la figura del Afiliado Voluntario.

Incorporacin de los Trabajadores Independientes al Sistema de Pensiones:

Una de las medidas ms importantes de la Reforma Previsional destinada a mejorar la cobertura previsional del pas, fue la incorporacin obligatoria pero en forma gradual de los Trabajadores Independientes al Sistema de Pensiones. Esta medida empez a regir el 1 de enero de 2012.

Quines son los Trabajadores Independientes:

Los trabajadores independientes son aquellos que ejercen individualmente una actividad mediante la cual obtienen rentas del trabajo gravadas por el artculo 42 N 2 de la Ley sobre Impuesto a la Renta honorarios- (artculo 89 del D.L. 3.500). Tambin son trabajadores independientes aquellos que realizan una actividad econmica por la que perciben ingresos pero que no se consideran rentas del trabajo. Las cotizaciones de pensiones y salud efectuadas por estos trabajadores tendrn el carcter de cotizaciones previsionales para los efectos de la Ley sobre Impuesto a la Renta. Son los trabajadores por cuenta propia.

En definitiva, existen dos tipos o clases de Trabajadores Independientes: Independientes

Los que obtienen rentas por concepto de honorarios, que estarn obligados a cotizar en el Sistema de Pensiones. Los que obtienen rentas que no son honorarios, que pueden cotizar voluntariamente en el Sistema de Pensiones (se mantiene respecto de ellos el rgimen actualmente vigente).

Qu pasa con los trabajadores independientes en el Sector Municipal:

En las Municipalidades se puede contratar personas sobre la base de honorarios en los siguientes casos:

Profesionales y tcnicos de educacin superior o expertos

para realizar labores accidentales. Extranjeros que posean ttulo. Personas contratadas para cometidos especficos.

Considerando la fuente de financiamiento existen:

Honorarios tem 21 del Presupuesto Municipal Honorarios de Programas Sociales del Presupuesto Municipal Honorarios financiados con cargo a fondos externos (programas extra-presupuestarios).

Honorarios Municipales:
En las Municipalidades la contratacin de personas sobre la base de honorarios es el mecanismo ms flexible de contratacin de personas
Las otras opciones de contratacin son un catlogo cerrado y restrictivo: Planta, Contrata y Cdigo del Trabajo

Esta forma de contratacin implica un alto nivel de autonoma en la gestin institucional y de recursos
Los honorarios se autorizan a travs de Decreto Alcaldicio Se rigen por las reglas que se establezca en el contrato a honorarios A los trabajadores honorarios NO les son aplicables las disposiciones del Estatuto Administrativo

A nivel del pas hay 22.500 trabajadores a honorarios. Considerando que la dotacin total en las Municipalidades es de 56.000 trabajadores

Objetivos de poltica pblica al establecer la obligatoriedad en la cotizacin de los Trabajadores Independientes: Independientes
Igualar la situacin previsional y de seguridad social entre los trabajadores dependientes y los trabajadores independientes. Aumentar la cobertura del Sistema de Pensiones. Incentivar la cotizacin y responsabilidad previsional de los trabajadores independientes. Dar Proteccin Social a los trabajadores independientes. Favorecer la formalidad.

Renta Imponible de los Trabajadores Independientes:

La renta imponible se calcula en forma anual. En rgimen, corresponder al 80% del conjunto de rentas brutas gravadas por el artculo 42, N2, de la Ley sobre Impuesto a la Renta, obtenidas en cada ao calendario, sin considerar ningn tipo de descuento. Tope: la renta no podr ser inferior a un Ingreso Mnimo Mensual (IMM) ni superior al tope mximo imponible multiplicado por 12 (66 UF x 12 = 792 UF) Para el calculo de la renta imponible se suman todos los ingresos, los honorarios y las remuneraciones que obtenga como dependiente, considerando el lmite imponible anual.

Gradualidad (1):

OBLIGACIN DE COTIZAR PARA PENSIONES , SALVO EXPRESE LO CONTRARIO

OBLIGACIN NO ADMITE EXCEPCIONES

OBLIGACIN DE PAGAR TODAS LAS COTIZACIONES

2012

2013

2014

2015

2016

2017

2018

40%

70% 100%

LAS COTIZACIONES SE CALCULAN SOBRE UN % DE LA RENTA IMPONIBLE

LAS COTIZACIONES SE CALCULAN SOBRE EL 100 % DE LA RENTA IMPONIBLE

Cotizaciones para pensiones y para accidentes del trabajo ley N 16.744

Pensiones Accidentes del trabajo ley N 16.744 Salud

Gradualidad (2):
Ao
2012

Gradualidad de la obligacin de cotizar

Estarn obligados a cotizar para pensin y accidentes del trabajo y enfermedades profesionales, respecto al 40% de su renta imponible anual, pudiendo renunciar a ello, si as lo manifiestan expresamente. Estarn obligados a cotizar para pensin y accidentes del trabajo y enfermedades profesionales, respecto al 70% de su renta imponible anual, pudiendo renunciar a ello, si as lo manifiestan expresamente. Estarn obligados a cotizar para pensin y accidentes del trabajo y enfermedades profesionales, respecto al 100% de su renta imponible anual, pudiendo renunciar a ello, si as lo manifiestan expresamente. Estarn obligados a cotizar para pensin y accidentes del trabajo y enfermedades profesionales, respecto al 100% de su renta imponible anual, no admitir excepciones. Estarn obligados a cotizar para pensin, accidentes del trabajo y enfermedades profesionales y salud, respecto al 100% de su renta imponible anual, no admitir excepciones.

2013

2014

2015 en adelante 2018 en adelante

Gradualidad (3):
Forma y plazo para manifestar explcitamente el deseo de no cotizar (aos 2012, 2013 y 2014): A travs de una aplicacin que habilitar el Servicio de Impuestos Internos en su web institucional. El plazo para los obligados a presentar Declaracin de Impuesto a la Renta es hasta antes de la presentacin de dicha declaracin en los respectivos aos tributarios. El plazo para los NO obligados a presentar Declaracin de Impuesto a la Renta es hasta el 30 de abril del ao calendario siguiente al cual pertenecen las rentas. La opcin deber sealarse independientemente para cada ao calendario.

Excepciones a la obligacin de cotizar:

Se exceptan de la obligacin de cotizar para pensin y salud como trabajador independiente aquellas personas que tengan de 55 aos o ms, en el caso de los hombres, y 50 aos o ms, en el caso de las mujeres, al 1de enero de 2012. Tambin se encuentran exceptuados de cotizar los trabajadores independientes afiliados a algunas de las instituciones de previsin administradas por el IPS (ex INP), DIPRECA y CAPREDENA

Tasas de cotizaciones:
Fondo de Pensiones: 10% mensual sobre la RI. Comisin de la AFP: % variable que fija AFP sobre la RI (1,49% es el promedio de la industria) Seguro de Invalidez y Sobrevivencia: 1,49% sobre la RI. Beneficios y prestaciones de Salud: 7% sobre la RI o el monto convenido con la Isapre. Seguro de Accidentes del Trabajo y Enfermedades Profesionales: 0,95% + Tasa de siniestralidad por actividad econmica (tope 3,4% de la RI). Salud: 7% tasa obligatoria (Fonasa o Isapre) Afiliacin Caja de Compensacin: aporte fijo o variable que no puede exceder del 2% de la RI (voluntaria).

Ejemplo (1):
Honorario bruto mensual: $ 200.000 Honorario bruto anualizado: $ 2.400.000 Renta imponible anual en rgimen (80%): $ 1.920.000 Considerando la gradualidad de la implementacin: 2012: 40% de la renta imponible: $ 768.000 2013: 70% de la renta imponible: $ 1.344.000 2014: 100% de la renta imponible: $ 1.920.000
Nota: Para efectos del clculo de Impuesto a la Renta, se considera la suma de las rentas obtenidas por el trabajador (honorarios) y se descuentan las cotizaciones previsionales y los gasto presuntos (30%), dando a la origen a la renta lquida imponible, sobre esta base se calcula el impuesto a la renta

Ejemplo (2):
Sobre la renta imponible anual se calculan las cotizaciones previsionales ($ 1.920.000):
Fondos de Pensiones: 10% - $ 192.000 Comisin AFP: 1,14% (AFP Modelo) - $ 21.888 SIS: 1,49% - $ 28.608 Seguro de Accidentes del Trabajo y E. Profesionales: 0,95% + tasa variable (1,43) Total: 2,38% - $ 45.696 Salud (Fonasa): 7% - $ 134.400
Total de cotizaciones anuales: $ 422.592 Gasto previsional mensual estimado: $ 35.316

Modalidad de pago (1):

La AFP debe certificar anualmente los montos pagados (tambin los declarados). Estos montos se informan al afiliado y al SII. El SII determina el monto que el trabajador independiente debi cotizar en el Sistema de Pensiones. Estos pagos tienen preferencia para ser imputados a las cantidades retenidas por pagos provisionales de impuesto a la renta que correspondan al trabajador. Si existen diferencias, se requiere de pago al afiliado. Si bien la obligacin de pago es anual, se pueden efectuar Pagos Provisionales de las Cotizaciones (PPC) mensuales

Modalidad de pago (2):

Los PPC se pueden realizar en la AFP, en las entidades recaudadoras o por internet (www.previred.cl) Los PPC son de carcter voluntario. Los PPC slo se imputan a la obligacin anual del pago de las cotizaciones para pensin. El pago de un PPC permite acceder a la cobertura del SIS. La cobertura es en el mes siguiente al del pago. Se imputan al mes del pago. Se puede efectuar por una o ms rentas mensuales. Para la rebaja de la obligacin anual de cotizar, se imputan los PPC pagados durante el respectivo ao calendario, reajustados por IPC. El plazo para pagar es hasta el ltimo da del mes.

Derechos y beneficios para los Trabajadores Independientes: Independientes

Los Trabajadores Independientes que coticen en el Sistema de Pensiones tendrn los siguientes derechos:

Accedern a beneficios del Sistema de Pensiones

(pensin) y beneficios del Sistema de Salud. Cobertura del Seguro de Invalidez y Sobrevivencia. Cobertura del Seguro de Accidentes del Trabajo y Enfermedades Profesionales. Percibir Asignacin Familiar por sus cargas y afiliarse a las Cajas de Compensacin. Tambin sern beneficiarios del Sistema de Pensiones Solidarios. Cobertura de pre y postnatal y postnatal parental.

Eleccin de la AFP:
Si el trabajador ha cotizado previamente, podr mantener su afiliacin a la AFP en que haya cotizado, o elegir otra. Si NO ha cotizado previamente, deber cotizar en la AFP que se haya adjudicado la licitacin de la administracin de cuentas de capitalizacin individual. Actualmente es AFP Modelo y su comisin es de 1,14%. A partir del 1 de agosto de 2012 opera la nueva licitacin de cartera, la que tambin fue adjudicada a AFP Modelo quien present una nueva propuesta de comisin de 0,77%.
NOTA IMPORTANTE: Los factores a considerar para la eleccin de una AFP son el valor de comisin (costo previsional) y la rentabilidad esperada de los fondos. En los primeros aos de cotizaciones el costo de la AFP es un dato clave para la eleccin de la AFP.

Comisiones de las AFPs (costo previsional):

Estructura de Comisiones previsional): Modelo: 1,14% Habitat: 1,36% Capital: 1.44% Cuprum: 1,48% Provida: 1,54% Plan Vital: 2,36% de las AFPs (costo

Este porcentaje se cobra sobre la base de la remuneracin o renta imponible del trabajador.

Desafos de la implementacin de la cotizacin previsional de los honorarios municipales:

Informar y convencer: los trabajadores a honorarios no perciben esta medida como un beneficio Levantar el velo: honorarios son funcionarios encubiertos Enfrentar la paradoja de la des-proteccin social: muchos trabajadores que operan las polticas pblicas de proteccin social carecen de proteccin frente a las contingencias derivadas del trabajo y la salud Quin asume el costo previsional: - el trabajador; - la Municipalidad; - compartido? Generar mecanismos administrativos que favorezcan el cumplimiento de las obligaciones previsionales: determinar el rol que de las Unidades de Personal o RR HH Rol pblico de la Municipalidad: promocin y cumplimiento

Muchas Gracias