Econ Uba Indice y Sumario Fallos

NDICE DE FALLOS Y DICTMENES
FALLOS
Acifer S.A. c/ DGI, CNACAF, Sala II, 2004/09/14
G PROCEDIMIENTO. Responsabilidad tributaria solidaria. Naturaleza jurdica / no constituye una sancin de derecho penal. Por lo que no s na l c b e l sp i c p o d ld r c op n lc n e i o e e C d g o pials o rniis e eeh ea otnds n l io Pnl ea. G ILCITOS Y SANCIONES. Sancin penal. Concepto y diferencia con las sanciones CI y procesales. Responsabilidad de directores de sociedad annima. 7 9
Alcalis de la Patagonia SAIC, CSJN, 1986, t. 308, p. 673

G IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. Crdito fiscal. Naturaleza.
8 2
Ansabo S.C.A. (Fisco Nacional -Direccin General Impositiva- c/), F. 599. XXXI. Recurso de hecho, CSJN, 16/04/1998
G PROCEDIMIENTO. Ejecucin fiscal. Excepciones oponibles. Proceso d e e u i ni i i d m e t a l r s l c s e c n r b e a e a i n e jcc ncao inrs a eouin e notaa n plc at e Tiua Fsa d l Nc. ne l rbnl icl e a ain
8 3
Arcana, Orazio, CSJN, 18/03/1986

G PROCEDIMIENTO. Intereses resarcitorios. Justificacin de la elevacin de tasas ms all de lo normal. G PROCEDIMIENTO. Intereses en repeticin de tributos. Justificacin d t s si f r o e al d l si t r s sr s r i o i s e aa neirs a e o neee eactro.
8 5
Banco Roela S.A., TFN, Plenario 5/07/1989

G PROCEDIMIENTO. Tribunal Fiscal de la Nacin. Competencia. Denegatorias de compensacin o transferencias.
9 2
Buhar Yako c/ AFIP-DGI, CFSS, Sala I, 27/09/1999 y CSJN, 08/09/ 03, t. 326, p. 3437 (por art. 280 del CPCCN rechaz el recurso extraordinario interpuesto por el Fisco)
G RECURSOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL. Trabajadores autnomos. Directores de sociedad annima.
14 3
Cmara de Comercio, Industria y Produccin c/ Administracin Federal de Ingresos Pblicos s/amparo, CSJN, 16/04/2002, t. 325, p. 645
G PROCEDIMIENTO. Interpretacin de normas impositivas.
12 4
ROBERTO P. SERICANO - SARA D. TELIAS
G PROCEDIMIENTO. Deberes formales y de colaboracin. G ILCITOS Y SANCIONES. Clausura.
Casa Elen - Valmi de Claret y Garello c/DGI, CSJN, 31/03/99, t. 322, p. 519
G PROCEDIMIENTO. Determinacin de oficio sobre base presunta. G ILCITOS Y SANCIONES. Multa por omisin de impuestos. G ILCITOS Y SANCIONES. Principio de personalidad de la pena.
18 4
Cermica San Lorenzo S.A.I.C. c/ Nacin, 1976, t. 295, p. 1017

G PROCEDIMIENTO. Actos administrativos. Notificacin de actos que no contienen vicios que hagan a su nulidad absoluta.
10 5
Citibank NA (TF-15575-I) c/ DGI, C.911.XXXV, CSJN, 01/06/2000, t. 324, p. 1315

G PROCEDIMIENTO. Intereses resarcitorios. Mora imputable.
11 5
Colegio de Fonoaudilogos de Entre Ros c/ Estado Nacional s/accin de amparo. C.547.XXXVI, CSJN, 26/08/03, t. 326, p. 2998
G IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. Responsables. Legitimacin poea d clgo poeinls rcsl e oeis rfsoae.
14 5
Colegio Pblico de Abogados de la Capital Federal (Gobierno Nacional -DGI- c/), CSJN 13/02/96
G PROCEDIMIENTO. Deber de informacin al fisco. Derecho a la intimidad. G PROCEDIMIENTO. Facultad de la DGI de solicitar informes. No imp i an c s r a e t l e i t n i d u ad t r i a i nd o i i . lc eeaimne a xseca e n eemnc e fco G RECURSOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL. Control de aportes previs o a e .D r c oal i t m d d inls eeh a niia.
10 6
Dubin, Jorge Roberto (Fisco Nacional -DGI- c/) s/ejecucin fiscal, 12/12/1992, t. 315, p. 2954
G PROCEDIMIENTO. Ejecucin fiscal. Concepto de sentencia definitiva al se e t sd lr c r oe t a r i a i . o fco e eus xrodnro G PROCEDIMIENTO. Ejecucin fiscal, marco cognoscitivo del juicio de eeuin jcc.
14 6
El Barri, Jos Elas, CSJN, 15/04/1986, t. 308, p. 548

G PROCEDIMIENTO. Facilidades de pago. Caducidad por mora.
15 6
GUA DE JURISPRUDENCIA Y DICTMENES
Firestone de la Argentina S.A.I.C. CSJN, 1/12/1990

G PROCEDIMIENTO. Medidas cautelares en materia tributaria. G PROCEDIMIENTO. Determinacin de oficio. Suspensin de la eeuoidd jctrea. G PROCEDIMIENTO. Solve et repete. G PROCEDIMIENTO. Recurso de apelacin ante el Tribunal Fiscal de la Nacin. Efecto suspensivo.
16 6
Francisco V. Damiano SA, CSJN, 1981, t. 303, p. 1496

G PROCEDIMIENTO. Anticipos. Naturaleza jurdica. G PROCEDIMIENTO. Intereses resarcitorios. Mora en el ingreso de atcps niio.
18 6
Ika Renault - 25/02/1982 (Fallos: 304:203)

G PROCEDIMIENTO. Intereses resarcitorios. Mora imputable.
19 6
Mazza, Generoso y Mazza, Alberto s/rec. de apelacin. CSJN, 06/04/89, t. 312, p. 447
G PROCEDIMIENTO. Determinacin de oficio sobre base presunta. G ILCITOS Y SANCIONES. Multa por defraudacin.
12 7
Mickey S.A. (Dr. Garca Pinto p/Mickey S.A. s/infraccin art. 44, inc. 1, ley 11.683). M.421.XXIII, CSJN, 05/11/91, t. 314, p. 1376
G ILCITOS Y SANCIONES. Clausura. G ILCITOS Y SANCIONES. Bienes jurdicos tutelados. Incumplimiento de deberes formales.
13 7
Micromnibus Barrancas de Belgrano S.A., CSJN, 21/12/1989

G PROCEDIMIENTO. Solve et repete. Derecho de defensa. Pacto de San J s d C s aR c . o e ot ia G RECURSOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL. Recurso de apelacin ante la Cmara. Deposito previo. Pacto de San Jos de Costa Rica.
19 7
Monasterio Da Silva, Ernesto, CSJN 1970, t. 278

G PROCEDIMIENTO. Responsabilidad solidaria. Administradores de proa jrdcs esns uia.
11 8
Moo Azul S.A. s/ley 11.683. M.187.XXIV, CSJN, 15/04/93, t. 316, p. 687
G PROCEDIMIENTO. Control de constitucionalidad. Inters para impugnar la constitucionalidad. Prueba. G ILCITOS Y SANCIONES. Clausura. G ILCITOS Y SANCIONES. Non bis in idem. Rango constitucional. Concurrencia de sanciones non bis in idem. G ILCITOS Y SANCIONES. Bienes jurdicos tutelados. Incumplimiento de deberes formales.
12 8
Municipalidad de Daireaux c/ Pequea Obra de la Divina Providencia s/apremio, 06/06/95, t. 318, p. 1151
G PROCEDIMIENTO. Ejecucin fiscal. Inexistencia manifiesta de deuda. Ecs rta mnfet. xeo iul aiiso
14 8
Municipalidad de la Ciudad de Buenos Aires c/ Hospital Alemn, 11/02/97, t. 320, p. 58

G PROCEDIMIENTO. Interpretacin de exenciones. G PROCEDIMIENTO. Sentencias arbitrarias. Denegatoria de reconocimiento de exencin.
15 8
Omar Merlos y Ca., CSJN, 26/11/1981, t. 303, p. 1880

G ILCITOS Y SANCIONES. Infracciones formales. Bienes jurdicos ttlds ueao. G PROCEDIMIENTO. Deberes formales y de colaboracin.
17 8
Ortolani, Mario -TF 7079-I- c/ D.G.I., O. 331. XXXVIII, CSJN, 16/08/05, t. 328
G PROCEDIMIENTO. Recurso de revisin y apelacin limitada. Juicio r s e t d l sh c o . epco e o ehs G PROCEDIMIENTO. Determinacin de oficio. Incrementos patrim n a e n j s i i a o .I g e od f n o d s ee e t r o . oils o utfcds nrs e ods ed l xeir
17 8
Parafina del Plata S.A. -CSJN- 02/09/1968, t. 271, p. 297

G ILCITOS Y SANCIONES. Principio de personalidad de la pena. G ILCITOS Y SANCIONES. Agentes de retencin. Ingreso tardo de sumas retenidas.
12 9
Pemihual S.R.L. (Fisco Nacional c/ ... ) s/ejecucin fiscal. F. 585. XXXVII, CSJN, 21/10/03, t. 326, p. 4240
G PROCEDIMIENTO. Ejecucin fiscal. Excepcin de inhabilidad de ttul .D t r i a i nd o i i . o eemnc e fco G PROCEDIMIENTO. Ejecucin fiscal agotamiento de la va adminsrtv. itaia G PROCEDIMIENTO. Ejecucin fiscal excepcin de inhabilidad de ttul .M l a n f r e . o uts o ims G ILCITOS Y SANCIONES. Multas no firmes. Ejecucin fiscal.
14 9
Pirolo de Capurro, Luca Mercedes y otros, CSJN, 10/03/61, t. 249, p. 256

G PROCEDIMIENTO. Interpretacin de normas impositivas. Aplicacin de normas de derecho civil.
18 9
Povolo, Luis Dino (A.F.I.P. c/) s/infraccin al art. 40 de la ley 11.683 CSJN, 11/10/2001, t. 324, p. 3345
G PROCEDIMIENTO. Emisin de comprobantes. Controladores fiscal. e s G ILCITOS Y SANCIONES. Tipos infraccionales. Remisin a normas d c a a p re f s o C a s r d e t b e i i n o . itds o l ic. luua e salcmets
19 9
Red Hotelera Iberoamericana S.A. (TF 14372-I) c/ D.G.I. R. 746. XXXVII, CSJN, 26/08/03, t. 326, p. 2987
G PROCEDIMIENTO. Recurso de revisin y apelacin limitada. Juicio r s e t d l sh c o . epco e o ehs G PROCEDIMIENTO. Facturas apcrifas. G PROCEDIMIENTO. Interpretacin de normas impositivas. Analoga oi t r r t c e t n i a nepeain xesv. G PROCEDIMIENTO. Interpretacin econmica de la ley. G PROCEDIMIENTO. Realidad econmica. G IMPUESTO A LAS GANANCIAS. Salidas no documentadas.
25 0
Shell Compaa Argentina de Petrleo S.A. c/ Neuqun, Provincia del s/Accin de Inconstitucionalidad. S.1077.XXXVI. Originario, CSJN, 15/04/2004
G IMPUESTO DE SELLOS. Hecho imponible. Concepto de instrumento.
21 1
G IMPUESTO DE SELLOS. Hecho imponible. Provincia de Neuqun. O e t d c m r e l c a s p e i q ee a t d e t e ad lm t r a fra e opa n a ul e rv u l co e nrg e aeil t n r al se e t sd u aa e t c . ed o fco e n cpain G POTESTADES TRIBUTARIAS. Coparticipacin federal de impuestos.
Sicorsky, Jaime S.A.: T.F.N. (Plenario), 22/08/2001

G PROCEDIMIENTO. Tribunal fiscal de la nacin. Incompetencia. Intimaciones de pago derivadas de decaimiento de diferimientos ipstvs moiio.
28 2
Tachella, Mabel ngela c/ D.G.I. - Administracin Federal de Ingresos Pblicos s/amparo - CSJN - 10/10/2002, t. 296. XXXV
G IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. Categorizacin de responsables. Monotributo. Prueba. G PROCEDIMIENTO. Control de constitucionalidad. Facultades del p d rj d c a .R z n b l d dd l l y P u b . oe uiil aoaiia e a e. rea
23 4
Toso, Gabriel Armando s/apelacin clausura y multa, t. 407. XXXVI, CSJN, 03/10/2002.
G PROCEDIMIENTO. Deberes formales y de colaboracin. G ILCITOS Y SANCIONES. Clausura. G MONOTRIBUTO.
20 5
Transportes Automotores La Estrella c/ Ro Negro, Provincia s/Accin Declarativa, t. 165. XXXIV, CSJN, 29/11/2005.
G PROCEDIMIENTO. Accin declarativa de inconstitucionalidad. G POTESTADES TRIBUTARIAS. Coparticipacin federal de impuestos. Prohibicin para las provincias de aplicar impuestos anlogos a los coparticipables. Inconstitucionalidad del impuesto sobre los ingresos b u o q er c es b ee t a s o t i t r u i d c i n lc y st r f s rts u ea or l rnpre nejrsicoa ua aia son fijadas por autoridad nacional sin haberse incluido el costo del impuesto provincial siendo la empresa de transporte contribuyente del impuesto a las ganancias.
27 5
Trebas S.A. s/prohibicin de innovar, CSJN, 22/06/1989, t. 312, p. 1010

G PROCEDIMIENTO. Medidas cautelares en materia tributaria. G PROCEDIMIENTO. Recurso extraordinario. Supuestos de excepcin. M d d sc u e a e e m t r at i u a i . eia atlrs n aei rbtra
23 6
G PROCEDIMIENTO. Recurso extraordinario. Normas de carcter fed r l L y1 . 8 . ea. e 163 G PROCEDIMIENTO. Solve et repete. G PROCEDIMIENTO. Recurso de revisin y apelacin limitada. G PROCEDIMIENTO. Recurso de apelacin ante el Tribunal Fiscal de la Nacin. G PROCEDIMIENTO. Determinacin de oficio. Suspensin de la e e u- o i d d jc trea.
Urqua Peretti SA. c/ Direccin General Impositiva s/contenciosoadministrativo, U. 38. XXXIII, CSJN, 16/09/1999
G PROCEDIMIENTO. Compensacin y transferencia. G RECURSOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL. Compensacin y taseeca rnfrni.
24 6
Usandizaga, Perrone y Juliarena S.R.L. c/ Direccin General Impositiva, CSJN, 15/10/1981, t. 303, p. 1548
G ILCITOS Y SANCIONES. Infracciones y sanciones tributarias. Integ a e d r c op n le p c a . rn l eeh ea seil G ILCITOS Y SANCIONES. Aplicacin de las disposiciones generales del Cdigo Penal. G ILCITOS Y SANCIONES. Prohibicin de analoga. G ILCITOS Y SANCIONES. Principio de personalidad de la pena.
20 7
Yemal, Jorge y otros s/ley 23.771, CSJN, 17/3/98, Y. 2. XXXII. Recurso de hecho
G PROCEDIMIENTO. Allanamiento de domicilio. Fundamentacin de la misma. Remisin a lo solicitado por el funcionario de la DGI.
25 7
DICTMENTES
Dictamen 01/2005 DAT
G IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. Agentes de retencin. Proveedor de empresa promovida que emite factura o documento equivalente tipo M. 23 8

G IMPUESTOS INTERNOS. Objeto y sujeto. Elaboracin por encargo de un tercero. Bebidas analcohlicas elaboradas por el fabricante cumpliendo determinadas especificaciones solicitadas por los supermercad st t l r sd l sm r a c nl sc a e s c m r i l z r n o iuae e a acs o a uls e oecaia.
25 8
Dictamen 5/2005 DAT

G IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. EXENCIONES. Prestaciones mdicas no relacionadas directamente con la curacin del paciente. Gerenciamiento de centro mdico.
27 8

G MONOTRIBUTO. Supuestos de exclusin para quienes realicen ms de tres actividades simultneas o posean ms de tres unidades de exp o a i n A q i e t m o a d v v e d sc nf n st r s i o ,l sc a e ltc. lulr eprl e iina o ie utcs a uls generalmente son construidas en forma de chalet, duplex o bungalow, formando un conjunto de dos o ms unidades. G MONOTRIBUTO. Supuesto de exclusin para quienes realicen ms de tres actividades simultneas o posean ms de tres unidades de explotacin. Alquiler de cabaas junto con servicios anlogos al que podra brindar un hotel. Diferencia con la mera locacin de inmuebles. G MONOTRIBUTO. Supuesto de exclusin para quienes realicen ms de tres actividades simultneas o posean ms de tres unidades de expoain Lcc d rdds Icdni d l cnia d vhcls ltc. oain e oao. nieca e a atdd e euo.
21 9

G IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. Exenciones. Transporte de gas, h d o a b r sl q i o ye e g ae t i a r a i a oat a d lt r i ircruo uds nr lcrc, elzd rvs e ertorio nacional mediante el empleo de ductos y lneas de transmisin.
24 9
Dictamen 9/2005 DAT

G IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. Exenciones. Educacin / clases d i g d d san sya o e c n e at t l p r i u a e i s i u o e nls aa io dlsets uo atclr n nttts piao. rvds
26 9

G IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. Exenciones. Libros. Improcedencia de la exencin para la venta de mapas y lminas murales, mapas pizarra, planos catastrales, mapas portables, tablas peridicas, rotafolios, globos terrqueos y banderas.
28 9

G IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. Alcuotas. Cartuchos de tna it.
30 0
G IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. Hecho imponible. Reparacin, mantenimiento y limpieza de bienes muebles. Concepto de reparacin.
Dictamen 23/2003 DAL

G ILCITOS Y SANCIONES. Agentes de informacin. Incumplimiento del deber de informar y/o inexactitud o falsedad de los datos aportad s P e e t c d d c a a i n sj r d sr c i i a i a . o. rsnain e elrcoe uaa etfctvs
32 0

G PROCEDIMIENTO. Responsabilidad solidaria. Fideicomisos. G IMPUESTO DE SELLOS. Fideicomiso. Responsabilidad solidaria.
34 0

G IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. Exenciones. Locacin de inmuebles. Banco de una provincia que resulta ser el nico locatario.
37 0

G IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. Hecho imponible. Importacin d e p c a i a e m d c n l se e t s T a a i n od l p i e av n a e seildds eiiae xna. rtmet e a rmr et en el mercado interno.
38 0

G IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. Exportacin de servicios. Lugar d u i i a i noe p o a i ne e t v .G s i nd v n a . e tlzc xltc fcia et e ets
30 1

G PROCEDIMIENTO. INSPECCIONES. Notificacin del inicio de la misma.
35 1

G IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. Exportacin de servicios. Lugar d u i i a i noe p o a i ne e t v .R p e e t n ee c u i oe e p e tlzc xltc fcia ersnat xlsv n l as d e p r a o d le t r o . e xotdr e xeir
38 1

G IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. Exenciones. Clubes deportivos. Servicio de restaurante y bar prestado en dicho club.
32 2

G IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. Base imponible. Gastos financ e o .D f r n i d c m i . irs ieeca e abo
34 2

G IMPUESTO DE SELLOS. Exenciones. Inmuebles destinados a vivienda.
39 2
10
G IMPUESTO DE SELLOS. Exenciones. Agentes de seguro.

G IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. Exportacin de servicios. Lugar de utilizacin o explotacin efectiva. Gestin de ventas, servicios de p s v n aya e c d q e a yr c a o d l sc i n e d lp ,e e otet tnin e ujs elms e o lets e as fc tuados por una empresa del pas para su controlante del exterior. G PROCEDIMIENTO. Realidad econmica. Remesas de dinero giradas desde el extranjero a favor de una subsidiaria que presta servicios de g s i nd v n a al sc i n e d lp ,q i n si p r a d r c a e t et e ets o lets e as uee motn ietmne los productos que representa, debiendo tambin la contribuyente, en v r u d l sd s o i i n sc n r c u l sq ed f n nl so l g c o e itd e a ipscoe otatae u eie a biains p r c ne p e t t r od le t r o ,r a i a e s r i i t c i op s e t aa o l rsaai e xeir elzr l evco nc ovna incluso de bienes en garanta-, la atencin de quejas y reclamos y la p o i i nd r p e t so i i a e p r l sc i n e d lp . rvs e euso rgnls aa o lets e as
32 3

G IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. Liquidacin y pago. Actividad agropecuaria. Actividad de director de sociedad annima adicional a aula ql
37 3

G IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. Exenciones. Agencias de viajes. Comisin por comercializacin de pasajes areos internacionales.
39 3

G IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. Hecho imponible. Reparaciones efectuadas en el exterior de turbinas de aeronaves destinadas al t a s o t q es l nd lp b j e r g m nd e p r a i nt m o a i . rnpre u ae e as ao l ie e xotc eprra
32 4

G IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. Sujetos. Subasta de inmuebles.
35 4

G IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. Hecho imponible. Seguros. Contratos de seguro en los cuales interviene una compaa asegurador d le t r o n a t r z d aa t a c m t le e p . a e xeir o uoiaa cur oo a n l as G IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. Hecho imponible. Seguros. Productor de seguros de una empresa extranjera.
37 4

G IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. Alcuotas. Intereses por pago d f r d of e ad t r i ov n u a o c na t v d d ss j t saa u t s ieio ur e mn iclds o ciiae uea lcoa d f r n i l ss p r o e oi f r o e al g n r l ieecae ueirs neirs a eea.
38 4
11

G IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. Hecho imponible. Cesin de derechos emergentes de una concesin de explotacin de hidrocarburs o. G IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. Hecho imponible. Cesin de de una concesin de explotacin de hidrocarburos. Tratamiento de la transferencia de bienes de uso de propiedad del cedente efectuada juntamente con la cesin.
30 5

G IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. Hecho imponible. Perfeccionam e t .T a s o t s a d e e g ae t i a ino rnprits e nr lcrc.
31 5

G IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. Alcuotas. Conceptos liquidados en ocasin de la comercializacin de cereales tales como comision s g s o d a m c n j yf e e - x e t i t r s sq ec n t t y nu e, ats e laeae lts ecpo neee u osiue n hecho imponible autnomo independiente-.
33 5

G IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. Exenciones. Transporte internacional. Prestaciones conexas. Tasas a los buques vinculados con cada a t d t a s o t i t r a i n l I c u d se l e e c . co e rnpre nencoa. nlia n a xnin G IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. Exenciones. Transporte internacional. Prestaciones conexas tasas a los pasajeros. No alcanzadas p rl e e c . o a xnin
36 5

G IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. Crdito fiscal. Prorrateo. Supuesto en que es posible vincular en forma directa el prstamo que origina los intereses y gastos incurridos por una sociedad inversora con actividad de gerenciamiento, con la compra de las acciones de las empresas controladas.
39 5

G PROCEDIMIENTO. Responsabilidad solidaria. Sucesores en el activo y pasivo de una empresa o explotacin. Constitucin de usufructo sobre uno o varios inmuebles / no encuadra en el concepto de empresa. Tampoco los inmuebles forman parte del fondo de comercio por lo que no es asimilable al supuesto de transferencia de fondo de comri. eco
34 6

G MONOTRIBUTO. Condominio de bienes inmuebles.
37 6
12
JULIO RODOLFO COMADIRA

G IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. Alcuotas. Comisiones de agenca d vae is e ij.
31 7

G IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. Hecho imponible. Importacin d s r i i s I t r s so i i a o e l n a d c i oo o g d sp rl e evco. neee rgnds n es e rdt traa o a c r o a i nf n n i r i t r a i n l oprc iacea nencoa.
31 7
SUMARIOS
Acifer S.A. c/ DGI, CNACAF, Sala II, 2004.09.14

PROCEDIMIENTO. PROCEDIMIENTO. Responsabilidad tributaria solidaria. Naturaleza jurdica / no constituye una sancin de derecho penal. Por lo que no son aplicables los principios del derecho penal contenidos en el Cdigo Penal. SANCIONES. ILCITOS Y SANCIONES. Sancin penal. Concepto y diferencia con las sanciones civiles y procesales. Responsabilidad de directores de Sociedad Annima L s l d r d dd l sd r c o e c n t t y u s p e t d s l d r d dl g l( r s 6 9 a oiaia e o ietrs osiue n uuso e oiaia ea at. 9, 700 y 701 del Cdigo Civil) y deviene como una sancin por incumplimiento de los deberes a su cargo (art. 8 de la ley 11.683), pero no es una sancin penal porque no tiende a herir al obligado en su persona o en sus bienes. Si bien es una sancin, debe asimilarse a las sanciones no penales, particularmente a las civiles por cuanto la ley t a u t u i n g b ep o i od a e u a l p r e c d lc i of s a . rsna n neal rpst e sgrr a ecpin e rdt icl En este orden de consideraciones, debe sealarse que la circunstancia de que un obligado en sentido formal, como lo es el director de una sociedad annima, en los trminos d l l y1 . 8 ,d b a r n a e p g d lt i u oc ns sb e e n s g i i aq e s f a e a e 163 ea fotr l ao e rbt o u ins o infc u l ur una disminucin patrimonial de carcter definitivo que lo hiera en su patrimonio, p r u e p i c p oc n e v e e e c c od l a c d r e b l oq el r c n c l l y oqe n rnii osra l jrii e a cin e emos u e eooe a e ( r .7 6d lC d g C v l c n r q i ne e o l g d f r a ys s a c a ( as c e a at 8 e io ii) ota ue s l biao oml utnil l oidd a i a a t 5 d l l y1 . 8 ) P re l ,n s na l c b e al c e t p a t a a l s nnm, r. e a e 163. o lo o o pials a usin lned, o principios del Derecho Penal contenidos en el Cdigo Penal y, en consecuencia, debe c n i m r el s n e c aa e a ae c a t a r b y r s o s b l d di p s t v s l d ofras a etni pld n uno tiue epnaiia moiia oia r aal sd r c o e .C nc s a ( r .6 d lC P C C N ) i o ietrs o ots at 8 e ......
Alcalis de la Patagonia SAIC, CSJN, 1986, t. 308, p. 673

AGREGADO. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. Crdito fiscal. Naturaleza E l a a oc i of s a c n t t y u aa r e c as j t al c n i i nl g ld q es v r l lmd rdt icl osiue n ceni uea a odc ea e u e ei fiquen operaciones generadoras de un dbito contra el que aqul pueda ser imputado, lo que implica que el momento en que el adquirente de los bienes satisface el impuesto no c i c d c na u le e c a e t i u oi g e a os c n i r ee c i of s a ,y q en onie o q n l ul l rbt nrsd e ovet n rdt icl a u o s l s m d d s n t m i ns e i t n i d p n e d l u t r o c n r c d t l so e o u eia io ab u xseca eedn e a leir ocein e ae pr c o e .Ae l n o s ae a t 1 d l l y2 . 3 ,t d v zq e p rr f r r ea m d e ains lo o bt l r. 3 e a e 061 oa e u, o eeis l oo n q el sc n r b y n e p d u i i a l ss l o q el ss a f v r b e ,r q i r q es u o otiuets orn tlzr o ads u e en aoals euee u e h y c m l d l c n i i nal q ee c i of s a s s b r i a aa upio a odc a u l rdt icl e uodn. E d n m n d c i of s a p ri p e t a v l ra r g d n r v s ee c r c e d u l eoiao rdt icl o muso l ao geao o eit l atr e n v r a e oc i od ls j t p s v d l o l g c t i u a i ,c y s t s a c p e a eddr rdt e ueo aio e a biain rbtra ua aifcin ud
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reclamar en todo supuesto al organismo recaudador, sino que constituye tan slo uno d l st r i o d l s s r c i np e i t p rl l yd n r d ls s e ad l q i a i nd l e o mns e a utac rvsa o a e eto e itm e iudc e gravamen, lo que requiere, para su virtualidad, que deba operar en relacin necesaria con el elemento restante -constituido por el dbito-, ya que slo de la conjugacin de ambos podr resultar un saldo susceptible, en su caso, de libre disposicin.
Ansabo S.C.A. (Fisco Nacional -Direccin General Impositiva- c/), F. 599. XXXI. Recurso de hecho, CSJN, 16/04/1998
PROCEDIMIENTO. Ejecucin fiscal. Excepciones oponibles. Proceso de ejecucin iniciado mientras la resolucin se encontraba en apelacin ante el Tribunal Fiscal de la Nacin Fallo de la Corte que por mayora rechaza el recurso extraordinario interpuesto contra la sentencia de primera instancia que rechaz las excepciones de litispendencia y de i h b l d dd t t l /V t d l m y r a lr c r oe t a r i a i ,c y d n g c naiia e uo oo e a ao: e eus xrodnro ua eeain d oo i e ae t q e a n s d r g c n r u as n e c ad f n t v oe u p r b eat l i rgn sa uj, o e iie ota n etni eiiia qiaal a ( r .1 d l l y4 ) P re l ,s d s s i al q e a ( a o :N z r n - a t B l u c o at 4 e a e 8. o lo e eetm a uj. Myra aaeoFy-elsiPetracchi-Boggiano-Bossert y Vzquez. Disidencia: Molin OConnor)
V t e d s d n i d M l n O C n o : a l m t c o e q ee a t 9 d l l y1 . 8 e t oo n iieca e oi onr ls iiains u l r. 2 e a e 163 sa b e er s e t d l se c p i n so o i l se l sj i i sd e e u i nf s a n p e e c n lc epco e a xecoe pnbe n o uco e jcc icl o udn oducir a negar la posibilidad de que se articulen, por va de excepcin, los efectos suspensivos de una determinacin apelada pues ello importara tanto como frustrar de h c oe r g m np o e a i s i u d e e m s oc e p l g l e t n o t e t u t r u a eh l ie rcsl nttio n l im uro ea, n at se srcua n i s a c aa m n s r t v a t e T i u a F s a p e i a p g d li p e t ( o f .F l o : ntni diitaia ne l rbnl icl rva l ao e muso cnr als 2 8 4 6 c n i e a d 1 ) 9 )Q e p ro r p r e e a g m n od l s n e c aa e a a 8:1, osdrno 7. u, o ta at, l ruet e a etni pld, fundado en el art. 94 de la ley 11.683, es palmariamente inadecuado para decidir el sub examine pues la independencia entre el cobro de impuestos y los sumarios por infraccion s- e aa q es r f e ed c an r a yc y a c n es v ol m t d p rp s e i r sr e tm l u e eir ih om, uo lac e i iiao o otroe e f r a l g s a i a -n n u ar l c g a d c nl c e t c n r v r i ae e t sa t s oms eiltvs ign eain ura o a usin otoetd n so uo. P re l ,s h c l g ral q e a s d c a af r a m n ep o e e t e r c r oe t a r i o lo e ae ua a uj, e elr omlet rcdne l eus xrodn r oys d j s ne e t e f l oa e a o c nc s a ;d b e d v l e l sa t sa t i u a ai e ea i fco l al pld, o ots eino ovr o uo l rbnl de origen a fin de que, por quien corresponda, emita nuevo pronunciamiento.
Arcana, Orazio, CSJN, 18/03/1986

PROCEDIMIENTO. Intereses resarcitorios. Justificacin de la elevacin de tasas ms all de lo normal PROCEDIMIENTO. Intereses en repeticin de tributos. Justificacin de tasas infer o e al d l si t r s sr s r i o i s irs a e o neee eactro Corresponde confirmar la sentencia que -por entender que si bien el art. 161 de la ley 1 . 8 ( .o 1 7 ys sm d f c )n m n i n e t p d i t r sa l c b eal sr p t c o 163 t . 98 u oii. o ecoa l io e ne pial a eeiin sd t i u o ,n p e er c r i s p r s p i t lv c oal p e i i nd la t 4 d l e e rbts o ud eurre aa ulr a a a rvs e r. 2 e mismo cuerpo legal, dada la distinta finalidad que trasuntan ambas normas- redujo a
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la tasa del 6 % anual los intereses aplicables sobre las sumas que el Fisco Nacional result condenado a devolver a la actora. Ello es as, pues las normas mencionadas estn sigladas en captulos referentes a temas muy distintos y el objeto del art. 42 - n r d c d p rl y2 . 5 -e e t r m n ea e oa s p e t d r p t c d t i u o itouio o e 188 s neaet jn l uuso e eeiin e rbts p g d si d b d m n e c s e e c a n e i t e p o i od c n t e i a f s oad r aao neiaet, ao n l ul o xse l rpst e osrr l ic a rpido cumplimiento a la restitucin. L e t n i na a i ad l d s u s oe e a t 4 d l l y1 . 8 ( .o e 1 7 ys s a xes nlgc e o ipet n l r. 2 e a e 163 t . n 98 u m d f c )a s p e t d r p t c d t i u o c r c d j s i i a i np rt a a s d oii. l uuso e eeiin e rbts aee e utfcc o rtre e situaciones de diversa ndole, ya que resulta obvio el inters comn en el pago puntual de los impuestos a fin de permitir el normal desenvolvimiento de las finalidades del E t d ,i t r sq ej s i i al e e a i nd l st s sm sa l d l n r a ,e e a i nq e sao ne u utfc a lvc e a aa l e o oml lvc u -por otra parte- no beneficia a personas determinadas, sino a la comunidad toda. D c o o j t v ss np o i sd l b t a c a s r f e el r g ac y e t n i na a i a ihs beio o rpo e mio l ul e eir a el ua xes nlgc s p e e d ,l q en p r i es a l c c p re av aac s se l sc a e a u l o n e rtne o u o emt u piain o s ao n o uls qls o s peetn e rsna.
Banco Roela S.A., TFN, Plenario 5/07/1989

PROCEDIMIENTO. PROCEDIMIENTO. Compensacin y transferencia PROCEDIMIENTO. PROCEDIMIENTO. Tribunal Fiscal de la Nacin. Competencia. Denegatorias de compensacin o transferencias El Tribunal Fiscal de la Nacin es incompetente para entender en los recursos que se interpongan contra resoluciones de la Direccin General Impositiva denegatorias de solicitudes de compensacin o de transferencias de saldos acreedores de impuestos a f v rd l sr s o s b e . ao e o epnals
Buhar Yako c/ AFIP-DGI, CFSS, Sala I, 27/09/1999 y CSJN 08/09/03, t. 326, p. 3437 (por art. 280 del CPCCN rechaz el recurso extraordinario interpuest p re F s o o o l ic)
SOCIAL. RECURSOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL. Trabajadores autnomos. Directores de sociedad annima si a m s b e( r .2 0d lC d g P o e a C v lyC m r i ld l N c )e r c r o E ndiil at 8 e io rcsl ii oeca e a ain l eus e t a r i a i d d c d c n r l s n e c aq ei t r r t q el r m s a i c bd l xrodnro euio ota a etni u nepe u a eiin l n. e art. 2 de la ley 24.241 no admita que se considerara -como lo haba hecho el fisco- que l st r a q ec n t t nl c n e u n i d le e c c od u am s aa t v d dc n i u a aes u osiua a osceca e jrii e n im ciia ofgr s nas v za t v d d sd f r n e ,p rl q el d r c i nd s c e a e c n t t u a ae u e ciiae ieets o o u a iec e oidds osiua n s l y i aa t v d d oa nc ciia. Por los perodos anteriores a la entrada en vigencia de la ley 24.241 la interpretacin armnica de los preceptos legales indica que el art. 11 de la ley 18.038 (modificado por el art. 4, ley 23.568) dispone en su prr. 2 que en caso de ejercerse ms de una de las a t v d d si d c d s l a i i c s r i aye a o t s r e c r e p n i n eal ciiae niaa, a flain e nc l pre e l orsodet a
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c t g r ac y m n os ai u la q er s l ed s m rl sd l sc t g r a e t b e i a aeo uo ot e ga l u eut e ua o e a aeos salcds para cada actividad, resultando que las categoras estn dadas por la cantidad de pers n lq er a i e t r a e e e t b e i i n o oa u elcn aes n l salcmet. Con respecto al perodo de vigencia de la ley 24.241, si bien dicha norma ha omitido dar una solucin clara, un elemento de hermenutica a tenerse en cuenta para determinar el c n e t d a t v d daq eh c a u i ne a t 5 ,e l p o i r d c i nq ee e t ae ocpo e ciia u ae ls l r. s a rpa eac u fc l a t 2 ,d n ee c n r t ,at a d l e u e a i nc n e i ae l sd v r o i c s s r. od n oceo rvs e a nmrc otnd n o iess nio, circunscribe el concepto de actividad a los que describe dicha norma, resultando que la r m s e a i c b d la t 2 ye e m s oe u e al sd v r a a t v d d s s e d eiin s l n. ) e r. n l im nmr a iess ciiae, ino l d d r c o s l u ad e l s a e ietr oo n e la. A i n r ea c n e t i e c e e c d e d v r a e p e a e c r c e d d v r a sgal l ocpo drcin jrio n iess mrss l atr e iess a t v d d se e f e t r eal l t r l d dd l n r ayas e p r t . ciiae s nrnas a ieaia e a om u siu El art. 11 del decreto 2104/93 determin que se consideran autnomos, aquellos contribuyentes que desarrollen las actividades de directores de sociedades annimas, por lo que queda claro que el director de una sociedad annima desarrolla una actividad d f r n i d d l sc m l d sp rl sf e e o ,l sp o e i n l sd l s l d l sa t s a , ieecaa e a upia o o ltrs o rfsoae e a au, o rits los msicos, etc., y as como las actividades nombradas no se multiplican por el nmer d c i n e q el sc n r t nor c r a as ss r i i s t m o ol sd r c o e d b n o e lets u o otae eurn u evco, apc o ietrs ee m l i l c rp rc d s c e a q ei t g e utpia o aa oidd u nern. a l y s1 . 3 y2 . 4 i t g a e d r c oc m n( r .7 ,i c 1 ,d l C n t t c Ls ee 808 421 nern l eeh o at 5 n. 2 e a osiuin N c o a )ys b e e a t 6 d ld c e o5 7 9 - e p c od l sr c r o d l s g r d d ainl i in l r. e ert 0/3 rset e o euss e a euia s c a -o o g a d r c o d le t f s a l sa r b c o e c n e i a p rl sa t .6 7 8 9 oil tra l ietr e ne icl a tiuins ofrds o o rs , , , y 10 por la ley 11.683 (t. o. 1978), los dictmenes que sustentaron la liquidacin de la deuda por aportes de un director de sociedad annima, corresponden al ejercicio de funciones de organizacin interna, por lo que no estn en juego normas de naturaleza federal (Voto de los Dres. Carlos S. Fayt y Adolfo Roberto Vzquez). Carece de fundamento el recurso extraordinario si el apelante omiti cuestionar las r z n sf c i a yj r d c sd lf l oe c a t s a o t u ai t r r t c d s i t d l aoe tcs uia e al n uno e dp n nepeain itna e alcance de las normas aplicables que se compadece con el criterio de la autoridad recaudadora hasta el momento en que dicha funcin fue asignada a la D.G.I. (despus AFIP y -actualmente- Instituto Nacional de los Recursos de la Seguridad Social) por el decreto 507/93, ratificado por la ley 24.447, y tal postura concuerda con la unanimidad d l d c r n j d c a d lf e oe p c a i a oe l a t a i a ( o od l sD e .C r o e a otia uiil e ur seilzd n a culdd Vt e o rs als S. Fayt y Adolfo Roberto Vzquez). nl sl y s1 . 3 y2 . 4 e h c oi p n b er s o d a d s r o l h b t a d lt a a o E a ee 808 421 l eh moil epne l earlo aiul e rbj e f r ai d p n i n eyl s m l a e d da e e c c od a t v d d sd n t r l z ym n om needet a iutnia l jrii e ciiae e auaea o d l d dd f r n e L e t n i ni t r r t t v d lc n e t c i i a v o e t e p i c p o aia ieet. a xes nepeaia e ocpo atvdd, ilna l rnii d l g l d da i p n rl q el l yn m n ayc e rc t z c o e q en f e o p e i t s e eaia l moe o u a e o ad ra oiains u o urn rvsa p re l g s a o ( o od l sD e .C r o S F y yA o f R b r oV z u z . o l eildr Vt e o rs als . at dlo oet qe) Es discriminatoria la interpretacin que no aplica el mismo parmetro para los distintos casos de actividades autnomas, sino que utiliza un criterio ms gravoso para los
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directores de sociedades annimas, pues no cabe confundir el concepto actividad con el d c r ooc ne d p e u c d i g e o ,y q ee o i e d l o l g c d a o t r e ag o l e rsnin e nrss a u l rgn e a biain e pra surge del hecho de desempear la actividad de director con prescindencia del nmero de establecimientos o empresas en que se cumpla y de la retribucin que se obtenga (Voto de los Dres. Carlos S. Fayt y Adolfo Roberto Vzquez).
Cmara de Comercio, Industria y Produccin c/ Administracin Federal de Ingresos Pblicos s/amparo, CSJN, 16/04/2002, t. 325, p. 645
PROCEDIMIENTO. PROCEDIMIENTO. Control de constitucionalidad. Facultades del Poder Judicial PROCEDIMIENTO. PROCEDIMIENTO. Interpretacin de normas impositivas PROCEDIMIENTO. PROCEDIMIENTO. Deberes formales y de colaboracin SANCIONES. ILCITOS Y SANCIONES. Clausura El interesado en la declaracin de inconstitucionalidad de una norma debe demostrar claramente de qu manera sta contrara la Constitucin Nacional, causndole de ese modo un gravamen y que para ello es menester que precise y acredite fehacientemente e p r u c oq el o i i as a l c c ,r s l a d i s f c e t l i v c c d a r l ejii u e rgn u piain eutno nuiine a noain e ga vios meramente conjeturales. as j c d l sp r i u a e al sr g a e t sf s a e c n t t y e n c e s b ee L uein e o atclrs o elmno icls osiue l lo or l que gira todo el sistema econmico y de circulacin de bienes, a lo que se agrega que la tan mentada equidad tributaria se tornara ilusoria de no mediar, al menos, el cumplimiento de los deberes formales establecidos encabeza de quienes tengan responsabilid di p s t v a moiia. Corresponde rechazar la impugnacin de inconstitucionalidad de las resoluciones de la A I - i t d se e m r od l sf c l a e q ee a a d la t 3 d l l y1 . 8 -q e FP dcaa n l ac e a autds u mnn e r. 3 e a e 163 u i p s e o l o l g c d a q i i l sc n r l d r sf s a e ,s l sp a t o c n i u muirn a biain e durr o otoaoe icls i o lnes ofgr na e a i n sa s r c a s b el s p e t v o a i nd ld r c od t a a a ,d p o a lgcoe btats or a uusa ilc e eeh e rbjr e rpiedad y de capacidad econmica, sin que se haya aportado elemento probatorio conc e oa g n s b et l se t e o ,p rl q er s l a a r v o m r m n ec n e u a e . rt luo or ae xrms o o u eutn gais eaet ojtrls
Casa Elen - Valmi de Claret y Garello c/DGI, CSJN, 31/03/99, t. 322, p. 519
PROCEDIMIENTO. Determinacin de oficio sobre base presunta PROCEDIMIENTO. ILCITOS Y SANCIONES. Multa por omisin de impuestos SANCIONES. ILCITOS Y SANCIONES. Principio de personalidad de la pena SANCIONES. S q e a r d t d l m t r a i a d l i f a c p e i t p re a t 4 d l l y1 . 8 i ud ceiaa a aeildd e a nrcin rvsa o l r. 5 e a e 163 con la determinacin de la obligacin tributaria que qued firme -de la que resulta la omisin del pago de impuestos y la inexactitud de las declaraciones juradas presentadas- la exencin de responsabilidad slo podra fundarse vlidamente en la concurrenc ad a g n e c s a m t d p rl l g s a i nv g n e i e lua xua diia o a eilc iet.
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D lt x od la t 4 d l l y1 . 8 ( .o e 1 7 ys sm d f c c o e )s r ec a a e t e et e r. 5 e a e 163 t . n 98 u oiiains ug lrmne que no es exigible una conducta de carcter doloso del contribuyente que deba ser acreditada por el organismo recaudador por lo que no resulta aplicable un precedente que slo encuentra sentido respecto de infracciones que requieran de una actividad d l s t n i n ead f a d rl si t r s sd lF s o ooa edet erua o neee e ic. E e c m od ld r c or p e i ot i u a i r g e c i e i d l p r o a i a d l p n n l ap e eeh ersv rbtro ie l rtro e a esnldd e a ea que, en su esencia, responde al principio fundamental de que slo puede ser reprimido quien sea culpable, es decir aqul a quien la accin punible pueda ser atribuida tanto objetiva como subjetivamente. A s ri a m s b el e i t n i d r s o s b l d ds nc l a s u ap r o ah c m t l e ndiil a xseca e epnaiia i up, i n esn a oei do un hecho que encuadra en una descripcin de conducta que merezca sancin, su impunidad slo puede apoyarse en la concreta y razonada aplicacin al caso de alguna e c s a m t d p rl l g s a i nv g n e xua diia o a eilc iet.
Cermica San Lorenzo S.A.I.C. c/ Nacin, 1976, t. 295, p. 1017

PROCEDIMIENTO. PROCEDIMIENTO. Actos administrativos. Notificacin de actos que no contienen vicios que hagan a su nulidad absoluta El acto revocado en sede administrativa tiene el carcter de regular si cumple con los r q i i o e t r o d v l d z v l d c r f r ayc m e e c ay a e ,n i c r ee eusts xens e aie, ae ei, om optni , dms o nur n error grave de derecho que linde con la incompetencia, en medida que supera lo meramente opinable en cuanto a la interpretacin de las normas legales que rigen el caso. Corresponde confirmar la sentencia que declar la nulidad de la resolucin dictada por el Director General de la Direccin General Impositiva que haba revocado lo resuelto p re J f d l Z n d F s a i a i nB e o A r se c a t h z l g rau r c r od o l ee e a oa e iclzc uns ie n uno io ua n eus e r c n i e a i nei t r r t q ee a u e ol d i l p q e ov d i d ,e t c m r n i o eosdrc nepe u l zlj arlo eu irao s opedd d n r d lg n r a r l o ye c p u d d li p e t al sv n a p re a t 9 ,i c a eto e eo ldil xetao e muso a ets o l r. n. ) d l l y1 . 4 . e a e 213 Si el acto revocado no contiene vicios que hagan a su nulidad absoluta en los trminos d l sa t .1 y1 d l l y1 . 4 ,e c s e c a r e l d s u s oe l p i e ap r e e o rs 4 7 e a e 959 l ao nuda n o ipet n a rmr at del art. 18 de la ley citada, por lo que, una vez notificado, no pudo ser revocado, modificado o sustituido en sede administrativa.
Citibank NA (TF-15575-I) c/ DGI. C.911.XXXV, CSJN, 01/06/2000, t. 324, p.1315

PROCEDIMIENTO. PROCEDIMIENTO. Intereses resarcitorios. Mora imputable La exencin de los intereses por mora, con sustento en las normas del Cdigo Civil, q e ac r u s r p aac s se l sc a e c r u s a c a e c p i n l s a e a a d u o ud icncit ao n o uls icntnis xecoae, jns l edr -restrictivamente apreciadas- le han impedido el oportuno cumplimiento de su obligac t i u a i ,y q ed d sl sp r i u a i a e d ld r c ot i u a i ,e e ec m o in rbtra a u aa a atclrdds e eeh rbtro n s ap ha sido consagrada la primaca de los textos que le son propios, de su espritu y de los principios de la legislacin especial, y con carcter supletorio o secundario los que
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pertenecen al derecho privado (art. 1 de la ley 11.683, t. o. en 1998). La conducta del contribuyente que ha dejado de pagar el impuesto -o lo ha hecho por un monto inferior al debido- en razn de sostener un criterio en la interpretacin de la ley tributaria sustantiva distinto del fijado por el rgano competente para decidir la cuestin no puede otorgar sustento a la exencin de los intereses por mora en el cumplimiento, con prescindencia de la sencillez o complejidad que pudiese revestir la materia objeto de cnrvri. otoesa
Colegio de Fonoaudilogos de Entre Ros c/ Estado Nacional s/accin de amparo. C. 547. XXXVI, CSJN, 26/08/03, t. 326, p. 2998
PROCEDIMIENTO. PROCEDIMIENTO. Legitimacin procesal. Derechos patrimoniales. Individuales. Colegios profesional profesionales. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. Responsables. Legitimacin procesal de colegios profesionales La proteccin de los derechos de carcter patrimonial, puramente individuales, cuyo e e c c oyt t l c r e p n ee c u i a e t ac d u od l sp t n i l sa e t d s s jrii uea orsod xlsvmne aa n e o oecae fcao, e e c e t aa m r e d l a p i c d lu i e s d l g t m d se t b e i ap re a t nunr l agn e a mlain e nvro e eiiao salcd o l r. 43 de la Constitucin Nacional. El Colegio de Fonoaudilogos de Entre Ros carece de legitimacin procesal para promover el amparo en procura de una decisin judicial que declare la inconstitucionalid d- s i a l c b l d da c n u t d s sa o i d s d la t 2 d l l y2 . 7 ,d l a y u npiaiia l ojno e u scao- e r. e a e 497 e a e od l l yyd la t 2 d ld c e o8 5 9 . nx e a e e r. 7 e ert 8/8
Colegio Pblico de Abogados de la Capital Federal (Gobierno Nacional -DGI- c/), CSJN, 13/02/96
PROCEDIMIENTO. PROCEDIMIENTO. Deber de informacin al fisco. Derecho a la intimidad PROCEDIMIENTO. PROCEDIMIENTO. Facultad de la DGI de solicitar informes. No implica necesariamente la existencia de una determinacin de oficio RECURSOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL. Control de aportes previsionales. Derecho a la intimidad El hecho de que los informes que puede requerir la Direccin General Impositiva, en v r u d l sf c l a e o o g d sp re a t 1 5d l l y1 . 8 ,d b ns l c t r ep r itd e a autds traa o l r. 0 e a e 163 ea oiias aa facilitar la determinacin y percepcin de los gravmenes no implica necesariamente la existencia del procedimiento reglado en los arts. 23 a 25 de dicha ley, sino, por el contrario, que el organismo recaudador se provea de los elementos suficientes para e t b e e s d b on i c a l st i e p r i e t sy e s c s ,r s e t d q i n s salcr i ee o nor o rmts etnne , n u ao epco e uee d b h c r o N s r ed lt x od la t 1 5d l l y1 . 8 ,e c a t e t b e eq el s ee ael. o ug e et e r. 0 e a e 163 n uno salc u o organismos y entes estatales y privados estn obligados a suministrar a la Direccin
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G n r lI p s t v t d sl si f r a i n sq e t l ss l c t p r f c l t rl d t r i eea moiia oa a nomcoe u sa e oiie aa aiia a eemnacin y percepcin de los gravmenes, que tales facultades nicamente puedan ser ejercidas en el marco de un procedimiento administrativo iniciado con respecto a un contribuyente determinado. En efecto, la circunstancia de que la ley establezca que el pedido de tales informaciones debe ser formulado por los jueces administrativos a que s r f e e l sa t .9 y1 d l m s al yn s p n e e e c c od f n i n sj r s i e eirn o rs 0 e a im e o uoe l jrii e ucoe uidc cionales en un procedimiento especfico, sino que slo una determinada categora de f n i n r o p e ee e c re a f c l a e ucoais ud jre ss autds. El requerimiento de la Direccin General Impositiva al Colegio Pblico de Abogados de la Capital Federal para que le informe el nmero de documento y la fecha de nacimiento y de matriculacin de los abogados inscriptos, requerimiento cuyo objeto es reunir d t sa i e t sa c n r ld l sa o t sp e i i n l sq ed b ne e t a l sp o e i ao tnne l oto e o pre rvsoae u ee fcur o rfso nales universitarios que actan en forma autnoma, no afecta el mbito de autonoma individual de los abogados matriculados, ni pone en peligro real o potencial la intimidad de los mismos. El derecho a la intimidad no es absoluto, encuentra su lmite legal siempre que medie un i t r ss p r o e r s u r od l l b r a d l so r s l d f n ad l s c e a ,l s ne ueir n egad e a ietd e o to, a ees e a oidd a buenas costumbres o la persecucin del crimen. De tal modo, la garanta acta contra toda injerencia o intromisin arbitraria o abusiva en la vida privada de los afectados. E v r u d l e p e t ,e r q e i i n od l D r c i nG n r lI p s t v a C l g o n itd e o xuso l eurmet e a iec eea moiia l oei Pblico de Abogados de la Capital Federal para que informe el nmero de documento de identidad y las fechas de nacimiento y de matriculacin de los abogados inscriptos con el fin de controlar sus aportes previsionales, en modo alguno puede considerarse como una transgresin de derechos amparados por la Constitucin Nacional. El requerimiento de la Direccin General Impositiva al Colegio Pblico de Abogados para que informe el nmero de documento de identidad y la fecha de nacimiento y de m t i u a i nd l sa o a o i s r p o ,c ne f nd c n r l rs sa o t sp e i i arclc e o bgds ncits o l i e otoa u pre rvso n l s n c m r m t e p i c p oc n t t c o a d l p e u c d i o e c a p e e ae, o opoee l rnii osiuinl e a rsnin e ncni, us s e i e t q el s l e t e ad l sr f r d sd t sn p e ep o u i t le e t . vdne u a oa nrg e o eeio ao o ud rdcr a fco
D b n J r eR b r o( i c N c o a - G -c )s e e u i nf s a ,1 / 2 1 9 , ui, og oet Fso ainl DI / /jcc icl 21/92 t 35 p 25 . 1, . 94

PROCEDIMIENTO. PROCEDIMIENTO. Ejecucin fiscal. Concepto de sentencia definitiva a los efectos del recurso extraordinario PROCEDIMIENTO. PROCEDIMIENTO. Ejecucin fiscal, marco cognoscitivo del juicio de ejecucin Es sentencia definitiva la dictada en un proceso de ejecucin fiscal cuando el fisco recurrente no dispondr en el futuro de otra oportunidad procesal para hacer valer sus drco. eehs Corresponde dejar sin efecto la sentencia que rechaz la ejecucin fiscal mediante la d c a a i nd i c n t t c o a i a d l l y2 . 4 q ei s i u e a o r o l g t r o elrc e nosiuinldd e a e 359 u ntty l hro biaoi,
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si los planteos de la ejecutante deben ventilarse forzosamente en un marco de mayor amplitud de debate y prueba.
E B r i J s E s C J ,1 / / 9 6 t 3 8 p 5 8 l ar, o la, SN 5418, . 0, . 4

PROCEDIMIENTO. PROCEDIMIENTO. Facilidades de pago. Caducidad por mora Corresponde revocar la sentencia que no hizo lugar a la liquidacin de actualizacin monetaria, cuyo pago se intim a la actora, correspondiente a cuotas del plan de f c l d d sd li p e t e p c a al r g l r z c i p s t v .E l e a p e d l s aiiae e muso seil a euaiain moiia lo s s, us e o trminos del art. 6, ltimo prrafo de la ley 21.589, se concluye que se prevn dos supuestos de caducidad por mora independientes entre s, uno para el atraso durante t d e p a yo r p r e r t r oe e i g e od c d c o ae p r i u a ,yq ea b s oo l ln to aa l ead n l nrs e aa ut n atclr u mo implican la prdida ministerio legis del beneficio de abonar en cuotas el saldo del impuesto, por lo que, en el segundo caso, deviene ineficaz ponderar las oportunidades en que se ingresaron las cuotas posteriores, ya que el plan de facilidades de pago no es s s e t b ed r h b l t r e ucpil e eaiias.
Firestone de la Argentina S.A.I.C. CSJN, 1/12/1990

PROCEDIMIENTO. PROCEDIMIENTO. Medidas cautelares en materia tributaria PROCEDIMIENTO. PROCEDIMIENTO. Determinacin de oficio. Suspensin de la ejecutoriedad PROCEDIMIENTO. PROCEDIMIENTO. Intimaciones de pago basadas en declaraciones juradas -es decir, que no medi procedimiento de determinacin de oficio-. Suspensin de la ejecutoriedad PROCEDIMIENTO. PROCEDIMIENTO. Solve et repete PROCEDIMIENTO. PROCEDIMIENTO. Recurso de apelacin ante el Tribunal Fiscal de la Nacin. Efecto suspensivo S e l g rd l q i a i na m n s r t v d lt i u o m d ad t r i a i ns b el b s i n ua e iudc diitaia e rbt, ei eemnc or a ae d d c a a i n sj r d s( r s 2 y2 d l l y1 . 8 )e r c r oa t e T i u a F s a e elrcoe uaa at. 0 3 e a e 163 l eus ne l rbnl icl que la Cmara de Apelaciones haya podido conceder, no origina el efecto suspensivo de l olgc tiuai. a biain rbtra El rgimen de medidas cautelares suspensivas en materia de reclamos y cobros fiscales d b s re a i a oc np r i u a e t i t z ee e xmnd o atclr srce. En la medida en que su competencia lo autorice, los jueces tienen el deber de contribuir a la eliminacin o en todo caso la aminoracin del gravsimo perjuicio social causado por la ilegtima afectacin del rgimen de los ingresos pblicos que proviene de la evasin o bien de la extensa demora en el cumplimiento de las obligaciones tiuais rbtra.
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Francisco V. Damiano SA, CSJN, 1981, t. 303, p. 1496

PROCEDIMIENTO. PROCEDIMIENTO. Anticipos. Naturaleza jurdica PROCEDIMIENTO. PROCEDIMIENTO. Intereses resarcitorios. Mora en el ingreso de anticipos L sa t c p sal sq es r f e ee a t 2 d l l y1 . 8 c n t t y no l g c o e d o niio o u e eir l r. 8 e a e 163 osiue biains e cumplimiento independiente, con individualidad y fecha de vencimiento propias, cuya f l ad p g e t r i od l g ral a l c c d i t r s sr s r i o i s( r .4 ) a n at e ao n mn a ua a piain e neee eactro at 2, u e e s p e t d q ee g a a e a e d d s g nl l q i a i nf n ld le e c c of e n l uuso e u l rvmn duao e a iudc ia e jrii ure menor que las cantidades anticipadas o que debieron anticiparse. Ello as, pues los preceptos en cuestin deben interpretarse de acuerdo con su finalidad y significacin econmica, dado que estos aspectos prevalecen sobre las normas, conceptos y trmin sd ld r c op i a o( r .1 d l l yc t d ) o e eeh rvd at 1 e a e iaa. La limitacin temporal a la funcin recaudadora se fundamenta en que la exigencia de los anticipos reposa en la razonable presuncin de continuidad de la actividad que da lugar a los hechos imponibles, o en la existencia de deuda en concepto de impuesto establecida sobre la base de los ndices mencionados en la norma; y cuando media certeza sobre la existencia y magnitud de la obligacin en concepto de gravamen, por haberse determinado sta, o sea susceptible de determinacin, a travs de alguno de los p o e i i n o q es i s i u e e l l y1 . 8 ,c s l f n i nd l sa t c p sc m rcdmets u e nttyn n a e 163 ea a uc e o niio oo pagos a cuenta del tributo, por ausencia del presupuesto de exigibilidad de los mismos, sin que se altere la situacin originada en la mora de su ingreso, en virtud de ostentar dichos anticipos el carcter de obligaciones de cumplimiento independiente, que deja i c l m sl se e t sq e d a u r oa a t 4 ,s i o s r a c aa a r a nue o fco u, e ced l r. 2 u nbevni cre.
Ika Renault - 25/2/1982 (Fallos: 304:203)

PROCEDIMIENTO. PROCEDIMIENTO. Intereses resarcitorios. Mora imputable E m t r ad i t r r t c d l sl y st i u a i s- u t n i l syf r a e -e t C r e n aei e nepeain e a ee rbtra ssacae omls sa ot tiene expresado que la exgesis debe efectuarse a travs de una razonable y discreta interpretacin de los preceptos propios del rgimen impositivo y de los principios que los informan con miras a determinar la voluntad legislativa, admitiendo recurrir a los p i c p o d d r c oc m nc nc r c e s p e o i p s e i r s l s t l sf e t sn rniis e eeh o o atr ultro otro, o i ae une o s nd c s v s E t r g am t d l g c s e c e t al g s a ae e a t 1 d l l y1 . 8 o eiia. sa el eooia e nunr eild n l r. 1 e a e 163 ( .o e 1 6 ys sm d f c c o e )q ec n a r ,e e t r e ot i u a i ,l p i a d t . n 98 u oiiains u osga n l ern rbtro a rmca e l st x o q el s np o i s d s e p r t yd l sp i c p o d l l g s a i ne p c a o ets u e o rpo, e u siu e o rniis e a eilc seil y, con carcter supletorio o secundario, de los que pertenecen al derecho privado. D d l n t r l z r s r i o i d l si t r s sm r t r o - u s r ed la t 4 d l aa a auaea eactra e o neee oaois qe ug e r. 2 e a ley 11.683 (t. o. en 1974 y sus modificaciones)- y la falta de toda previsin sobre el c r c e d l m r d ld u o ,e p s b er c r i al l g s a i nc m np r l e a e e atr e a oa e edr s oil eurr a eilc o aa lnr s vaco. Segn el precepto citado, la constitucin en mora del deudor se produce automticamente por el solo acaecimiento del plazo, sin necesidad de requerimiento alguno (elemento formal), pero nada dice respecto de la imputabilidad del retardo (elemento
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s b e i o q ei t g at m i ne c n e t d a u li s i u oj r d c ,r s l a d a l ujtv) u ner ab l ocpo e qe nttt uio eutno pi c b eal l yt i u a i l t m p r ed la t 5 9d lC d g C v lq ee i ea d u o al a e rbtra a lia at e r. 0 e io ii u xm l edr de las responsabilidades de la mora -intereses moratorios, etc.- cuando prueba que no l e iptbe e s mual. L c r u s a c ad q ee t x od la t 4 d l l y1 . 8 ( .o e 1 7 ys sm d f c a icntni e u l et e r. 2 e a e 163 t . n 94 u oiia c o e )n e t b e i r ,e l r l t v ai t r s sm r t r o ,q es b i t l o l g c ins o salcea n o eaio neee oaois u usse a biain d a o a l sn o s a t l f l ad r s r ap rp r ed lf s oa r c b re t i u o n e bnro o btne a at e eev o at e ic l eii l rbt, o p e es g i i a q ed b a l c r es p e o i m n ee p i c p oc n e i oe e a t 6 4 ud infcr u ea pias ultraet l rnii otnd n l r. 2 del Cdigo Civil, pues no existe compatibilidad entre los supuestos comunes contemplados por esta norma y el sistema especial de recaudacin de los gravmenes comp e d d se l l yd r t .E e e t ,e a t 3 d ld c e or g a e t r od l l yc t d , rnio n a e e io n fco l r. 8 e ert elmnai e a e iaa ha creado un sistema propio (por el cual el pago del tributo se har exclusivamente mediante depsito en cuentas bancarias especiales autorizadas con ese objeto), que p i aa f s o- o os j t a t v d l r l c t i u a i -d r c b rd r c a e t l s rv l ic cm ueo cio e a eain rbtra e eii ietmne a sumas abonadas por los contribuyentes o responsables y formular en el mismo acto la r s r a s b el si t r s s eev or o neee.
Mazza, Generoso y Mazza, Alberto s/rec. de apelacin, CSJN, 6/04/89, t. 312, p 47 .4

PROCEDIMIENTO. PROCEDIMIENTO. Determinacin de oficio sobre base presunta SANCIONES. ILCITOS Y SANCIONES. Multa por defraudacin E p i c p od c l a i i a r s l aa l c b eal si f a c o e t i u a i s l rnii e upbldd eut pial a nrcins rbtra. L n g t v d h c re t n i oa c m od l r s o s b l d dp n lt i u a i e s s e a eaia e ae xesv l ap e a epnaiia ea rbtra l itma de presunciones que la ley establece con el objeto de determinar la existencia y m d d d l o l g c t i u a i s a u t a p i c p od l g l d d( r s 1 y1 d l eia e a biain rbtra e jsa l rnii e eaia at. 8 9 e a Constitucin Nacional) toda vez que la ley 11.683 (t. o. 1978), vigente en el momento de l sh c o ,c r u s r b al a l c c d lm n i n d s s e ap o a o i a b t d l o ehs icnci a piain e ecoao itm rbtro l mio e d r c ot i u a i s s a t v eeh rbtro utnio
Mickey S.A. (Dr. Garca Pinto p/Mickey S.A. s/infraccin art. 44, inc. 1, ley 11.683). M. 421. XXIII, CSJN, 5/11/91, t. 314, p. 1376
ILCITOS Y SANCIONES. Clausura SANCIONES. ILCITOS Y SANCIONES. Bienes jurdicos tutelados. Incumplimiento de deberes formales La sancin de clausura prevista en el art. 44, inc. 1) de la ley 11.683 t. o. 1978 y sus modificaciones no se exhibe como exorbitante, teniendo en cuenta los fines perseguidos yl so j t v sj r d c sys c a e t t l d s o beio uio oils ueao. L i d g c d l v l n a d ll g s a o p r i ei f r r s ne e c rv o e c aa g n a naain e a outd e eildr emt nei, i jre ilni lua s b ee t x ol g l q ee a t 4 ,i c 1 ) d l l y1 . 8 ( .o 1 7 ys sm d f c c o or l et ea, u l r. 4 n. , e a e 163 t . 98 u oiiai-
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nes) no persigue como nica finalidad la recaudacin fiscal; sino que se inscribe en un m r oj r d c g n r l d a p i yr c n c d c n e i os c a ,e e q el s j c d ac uio eea, e mlo eooio otnd oil n l u a uein e l sp r i u a e al sr g a e t sf s a e c n t t y e n c e s b ee q eg r t d e o atclrs o elmno icls osiue l lo or l u ia oo l sistema econmico y de circulacin de bienes. Frente a los valores de solidaridad que se traducen en el logro de legtimos recursos econmicos que permitan concretar el bien comn de toda una sociedad, resulta errnea una concepcin de la libertad que la mantenga aislada del cumplimiento de aquellas obligaciones que atiendan al respeto de los derechos de la comunidad y de la finalidad i aq es s e t a E t d . tc u utna l sao
Micromnibus Barrancas de Belgrano S.A., CSJN, 21/12/1989

PROCEDIMIENTO. PROCEDIMIENTO. Solve et repete. Derecho de defensa. Pacto de San Jos de Costa Rica SOCIAL. RECURSOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL. Recurso de apelacin ante la Cmara. Depsito previo. Pacto de San Jos de Costa Rica Las leyes 18.820 y 21.864 no resultan violatorias del art. 8, inc. 1, de la Convencin Americana de Derechos Humanos si el apelante ni siquiera ha alegado que le fuera imposible, debido al excesivo monto del depsito, interponer el recurso de apelacin previsto en la legislacin cuestionada, de tal forma de impedir real y efectivamente el e e c c od s d r c o jrii e u eeh.
Monasterio Da Silva, Ernesto, CSJN 1970, t. 278.

PROCEDIMIENTO. PROCEDIMIENTO. Responsabilidad solidaria. Administradores de personas jurdcs ia Corresponde confirmar la sentencia de la Cmara que, por estimar acreditada la c u a d e e c p e i t e e a t 1 ,i c 1 ,d l l y1 . 8 ( .o 1 6 ) d c d q n asl e xnin rvsa n l r. 9 n. e a e 163 t . 90, eie u o c r e p n ea r b i a a t rr s o s b l d dp r o a ys l d r ad r v d d l sd u orsod tiur l co epnaiia esnl oiai eiaa e a edas impositivas de una sociedad annima, de la que era vicepresidente.
Moo Azul S.A. s/ley 11.683. M. 187. XXIV, CSJN, 15/04/93, t. 316, p. 687
PROCEDIMIENTO. PROCEDIMIENTO. Control de constitucionalidad. Inters para impugnar la constitucionalidad. Prueba. ILCITOS Y SANCIONES. Clausura SANCIONES. SANCIONES. ILCITOS Y SANCIONES. Non bis in idem. Rango constitucional. Concurrencia de sanciones non bis in idem SANCIONES. ILCITOS Y SANCIONES. Bienes jurdicos tutelados. Incumplimiento de deberes formales
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El interesado en la declaracin de inconstitucionalidad de una norma debe demostrar claramente de qu manera sta contrara la Constitucin Nacional, causndole de ese modo un gravamen, y para ello es menester que precise y acredite fehacientemente en el e p d e t e p r u c oq el o i i al a l c c d l d s o i i n r s l a d i s f xeine l ejii u e rgn a piain e a ipsc, eutno nui ciente la invocacin de agravios meramente conjeturales. E i a m s b el i p g a i nd i c n t t c o a i a d la t 4 d l l y1 . 8 ( .o s ndiil a munc e nosiuinldd e r. 4 e a e 163 t . 1978 y modif.), si el recurrente no ha precisado y acreditado fehacientemente en el e p d e t e p r u c oq el o i i al a l c c d l d s o i i n xeine l ejii u e rgn a piain e a ipsc. La prohibicin de la doble persecucin penal tiene rango constitucional. S b e l sa t .4 y4 d l l y1 . 8 ( .o 1 7 ys sm d f ) s r f e e a i c m l i in o rs 3 4 e a e 163 t . 98 u oi., e eirn l nupi miento de deberes formales, no se configura un supuesto de doble persecucin penal, e t n oe e a t 4 e c m l m e t d l sd b r sf r a e c n t t y e i s r m n o n at n l r. 4 l upiino e o eee omls osiue l ntuet que ha considerado el legislador para aproximarse al marco adecuado en el que deben desenvolverse las relaciones econmicas y de mercado. L se i e c a e t b e i a e l sa t .4 y4 d l l y1 . 8 ( .o 1 7 ys sm d f ) a xgnis salcds n o rs 3 4 e a e 163 t . 98 u oi., tienden a garantizar la igualdad tributaria, desde que permiten determinar no tan slo la capacidad contributiva del responsable sino tambin ejercer el debido control del c r u t e o i oe q ec r u a l sb e e icio cnmc n u icln o ins.
Municipalidad de Daireaux c/ Pequea Obra de la Divina Providencia s/ apremio, 06/06/95, t.318, p. 1151
PROCEDIMIENTO. PROCEDIMIENTO. Ejecucin fiscal. Inexistencia manifiesta de deuda. Exceso ritual manifiesto u c a d l a e a i ns d r g c n r l r s e t e u j i i d e e u i nf s a ,c b An uno a plc e iie ota o eulo n n uco e jcc icl ae admitir excepcionalmente la procedencia de la va extraordinaria cuando resulta manif e t l i e i t n i d d u ae i i l ,e r z nd q el c n r r oi p r a p i i e isa a nxseca e ed xgbe n a e u o otai motra rvlgiar un excesivo rigor formal con grave menoscabo de garantas constitucionales.
Municipalidad de la Ciudad de Buenos Aires c/ Hospital Alemn, 11/02/97, t 30 p 5 . 2, . 8

PROCEDIMIENTO. PROCEDIMIENTO. Interpretacin de exenciones PROCEDIMIENTO. PROCEDIMIENTO. Sentencias arbitrarias. Denegatoria de reconocimiento de exenc in u c a d l a e a i ns d r g c n r l r s e t e u j i i d e e u i nf s a ,c b An uno a plc e iie ota o eulo n n uco e jcc icl ae admitir excepcionalmente la procedencia de la va extraordinaria cuando resulta manif e t l i e i t n i d d u ae i i l ,e r z nd q el c n r r oi p r a p i i e isa a nxseca e ed xgbe n a e u o otai motra rvlgiar un excesivo rigor formal con grave menoscabo de garantas constitucionales.
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Es arbitraria la decisin que deneg la exencin de un tributo respecto de tres aos, con fundamento en que la demandada no haba realizado el trmite administrativo tendiente al reconocimiento de su calidad de institucin de beneficencia o solidaridad s c a ,c a d p rr i e a a d s o i i n sd l m n c p l d d a t r o e yp s e i oil uno o etrds ipscoe e a uiiaia, neirs otro res a ese perodo, se le haba asignado un tratamiento fiscal que slo pudo sustentarse e l c n i e a i nd l st r a a i t n i l sd s r o l d sp rl e t d d ys nq es n a osdrc e a aes ssecae earlaa o a nia, i u e h y i v c d u am d f c c d l sc r u s a c a j s i i a t sd l e e c aa noao n oiiain e a icntnis utfcne e a xnin. L sd s o i i n sq ee t t y nb n f c o d c r c e f s a n d b ni t r r t r ec n a ipscoe u saue eeiis e atr icl o ee nepeas o el alcance ms restringido que su texto admita, sino en forma tal que el propsito de la ley se cumpla, lo que equivale a admitir que las exenciones tributarias pueden resultar del indudable propsito de la norma y de su necesaria implicancia.
Omar Merlos y Ca., CSJN, 26/11/1981, t. 303, p. 1880

ILCITOS Y SANCIONES. Infracciones formales. Bienes jurdicos tutelados PROCEDIMIENTO. PROCEDIMIENTO. Deberes formales y de colaboracin Los reiterados incumplimientos en que incurri la imputada, consistentes en la no presentacin de los resmenes bancarios que le fueran requeridos por la Direccin G n r lI p s t v c n t t y n al l zd l p e e t a op re a t 4 d l l y1 . 8 eea moiia osiue, a u e o rcpud o l r. 3 e a e 163 ( .o 1 7 ) l i o s r a c ad ld b rd s m n s r rl se e e t ss l c t d s yn l t . 98, a nbevni e ee e uiita o lmno oiiao, o a desobediencia de las sucesivas intimaciones con las que se demand su ejecucin, por lo que configuran un solo hecho punible en la medida en que obstaron al ejercicio de las facultades del organismo fiscal, tendientes a determinar la obligacin tributaria y a v r f c ryf s a i a s c m l m e t eiia iclzr u upiino.
Ortolani, Mario -TF 7079-I- c/ D.G.I, O. 331. XXXVIII, CSJN, 16/08/05, t 38 . 2.

PROCEDIMIENTO. PROCEDIMIENTO. Recurso de revisin y apelacin limitada. Juicio respecto de los hechos PROCEDIMIENTO. PROCEDIMIENTO. Determinacin de oficio. Incrementos patrimoniales no justificados. Ingreso de fondos desde el exterior Si bien lo dispuesto por el art. 86, inc. b, de la ley 11.683 -en cuanto otorga carcter l m t d al r v s d l c m r y e p i c p o e c u ee j i i d lT i u a F s a iiao a eiin e a aa , n rnii, xly l uco e rbnl icl respecto de los extremos de hecho- no constituye una regla absoluta, la cmara debe apartarse de las conclusiones del mencionado organismo jurisdiccional cuando stas p e e t nd f c e c a m n f e t s rsna eiinis aiisa. Corresponde confirmar la sentencia si en la valoracin de los extremos fcticos de la causa no se observa la existencia de errores que pudieran haber habilitado la revisin por parte de la cmara -de acuerdo con lo dispuesto por el art. 86, inc. b, de la ley 11.683- sino que, por el contrario, ella denota un adecuado examen de las complejas
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circunstancias de hecho del caso, con apoyo en constancias documentales y en las conclusiones del peritaje contable, al punto que ante esa alzada no fueron rebatidos adecuadamente fundamentos medulares del fallo del Tribunal Fiscal. Corresponde confirmar el pronunciamiento que mantuvo la resolucin del organismo recaudador por la que se determin de oficio la obligacin en concepto del impuesto a las ganancias si -ms all de sus alegaciones con respecto al cuantioso patrimonio que posee en el Uruguay- el actor admite que los ingresos de capital en la Argentina no se correspondieron con simultneas reducciones de sus activos en aquel pas. Corresponde confirmar el pronunciamiento que mantuvo la resolucin del organismo recaudador por la que se determin de oficio la obligacin en concepto del impuesto a l sg n n i ss s a r d t q en e i t s f c e t c n o d n i e t el sr m s sd l s a aaca i e cei u o xse uiine ocraca nr a eea e o fondos y las inversiones efectuadas, y que el recurrente ha desarrollado actividades econmicas en el pas susceptibles de generar ganancias gravadas en l.
Parafina del Plata S.A., CSJN, 02/09/1968, t. 271, p. 297

ILCITOS Y SANCIONES. Principio de personalidad de la pena ILCITOS Y SANCIONES. Agentes de retencin. Ingreso tardo de sumas retenidas No basta la materialidad de la retencin de las sumas correspondientes a terceros, destinadas al pago de impuestos, despus de vencido el plazo fijado por el art. 36 del decreto reglamentario de la ley de impuesto a los rditos, para aplicar a su autor la s n i nd l4 ,2 a p r e d l l y1 . 8 ( .o 1 6 ) p e l n r ac n a r e c i e i ac e 5 d. at, e a e 163 t . 90, us a om osga l rtro d l p r o a i a d l p n q e e s e e c a r s o d a p i c p od q es l p e e e a esnldd e a ea u, n u sni, epne l rnii e u oo ud ser reprimido quien sea culpable, es decir aquel a quien la accin punible le pueda ser atribuida tanto objetiva como subjetivamente.
Pemihual S.R.L. (Fisco Nacional c/) s/ejecucin fiscal. F. 585. XXXVII, CSJN, 2 / 0 0 ,t 3 6 p 4 4 11/3 . 2, . 20
PROCEDIMIENTO. PROCEDIMIENTO. Ejecucin fiscal. Excepcin de inhabilidad de ttulo. Determinacin de oficio PROCEDIMIENTO. PROCEDIMIENTO. Ejecucin fiscal agotamiento de la va administrativa PROCEDIMIENTO. PROCEDIMIENTO. Ejecucin fiscal excepcin de inhabilidad de ttulo. Multas no firmes ILCITOS Y SANCIONES. Multas no firmes. Ejecucin fiscal C r e p n ed j rs ne e t l d c s q eh z l g ral e c p i nd i h b l d dd orsod ea i fco a eiin u io ua a xec e naiia e t t l yr c a l e e u i nf s a s e r g m np o e a e t b e i oe l l y1 . 8 uo ehz a jcc icl i l ie rcsl salcd n a e 163 r s e t d l si p e t sn c o a e ,l A m n s r c F d r ld I g e o P b i o s epco e o muso ainls a diitain eea e nrss lcs e encuentra autorizada a librar boleta de deuda, fundada en los actos administrativos
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d t r i a i o d l o l g c t i u a i ,u av za o a ar s e t d e l sl i s a c a eemntvs e a biain rbtra n e gtd epco e lo a ntni a m n s r t v ,i c u e d ,e s c s ,l i t r e c d lT i u a F s a d l N c , diitaia nlyno n u ao a nevnin e rbnl icl e a ain t lc m r s l ad l d s u s op rs sa t .7 ,8 ,9 ,1 7 1 4yc n s a oo eut e o ipet o u rs 6 1 2 6, 9 oc. Corresponde confirmar la sentencia que hizo lugar a la excepcin de inhabilidad de t t l e l r l t v al m l aq es p e e d e e u a ,y q er s e t d e l e F s o uo n o eaio a ut u e rtne jctr a u epco e la l ic Nacional debi haber aguardado a que recayese sentencia firme en el proceso contenc o oe v r u d l e t b e i op re a t 5 d l l y1 . 8 . is n itd e o salcd o l r. 1 e a e 163
Pirolo de Capurro, Luca Mercedes y otros, CSJN 10/03/61, t. 249, p. 256

PROCEDIMIENTO. PROCEDIMIENTO. Interpretacin de normas impositivas. Aplicacin de normas de derecho civil C na r g oal d s u s oe e a t 1 d l l y1 . 8 ( .o 1 5 ) e l i t r r t c o rel o ipet n l r. 2 e a e 163 t . 92, n a nepeain de las leyes impositivas sujetas a su rgimen, se atender al fin de las mismas y a su s g i i a i ne o i a S l c a d n s ap s b ef j r p rl l t aop rs e p r t , infcc cnmc. o uno o e oil ia, o a er o u siu el sentido o alcance de las normas, conceptos o trminos de sus disposiciones, podr r c r i s al sn r a ,c n e t syt r i o d ld r c op i a o P e a e e l l g s eurre a oms ocpo mns e eeh rvd. rvlcn a eilacin especial y los principios que la informan, asumiendo carcter supletorio secundario los del derecho privado. Las normas generales del derecho civil, en cuanto expresin de principios comunes de j s i i ,p e e i t g a e o d n m e t i p s t v .E c r c e s p e o i s c n a i , utca udn nerr l reaino moiio l atr ultro eudro q ea a e ec a d l sp i c p o c v l sd s r p nc nl l t aor s l a i a e u d s u prc uno o rniis iie icea o a er eutn ndcao para la solucin de los problemas tributarios, no rige en los supuestos en que ni uno ni otro extremo se cumplen.
P v l ,L i D n ( . . . .c )s i f a c a a t 4 d l l y1 . 8 C J ,1 / ooo us io AFIP / /nrcin l r. 0 e a e 163 SN 1 1/01 t 34 p 34 020, . 2, . 3.

PROCEDIMIENTO. PROCEDIMIENTO. Emisin de comprobantes. Controladores fiscales ILCITOS Y SANCIONES. Tipos infraccionales. Remisin a normas dictadas por el SANCIONES. fisco. Clausura de establecimientos S u o l g d ae i i f c u a m d a t e c n r l d rf s a l h c e f r am n a , i n biao mtr atrs eine l otoao icl o ae n om aul sin que se renan las circunstancias de excepcin que prev la norma, habr emitido un instrumento que no se ajusta a los requisitos exigidos por el Fisco con fundamento en l l yd r t f s a y p re d ,n r s l av l d . a e e io icl , o ne o eut io E b e j r d c t t l d p re a t 4 ,i c a d l l y1 . 8 ,e e c n u t d f c l a e l in uio ueao o l r. 0 n. , e a e 163 s l ojno e autds d f s a i a i nyv r f c c q ep s el A m n s r c F s a yq es p a m e l e iclzc eiiain u oe a diitain icl u e lsa n a exigencia de cumplimiento de un determinado nmero de deberes formales por parte de los contribuyentes y dems responsables.
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La emisin de otro tipo de comprobantes diversos de los exigidos en las normas reglam n a i sd la t 4 d l l y1 . 8 ,n p e es b a a l c m s d l i f a c ,y etra e r. 0 e a e 163 o ud usnr a oiin e a nrcin a q eo v a op e c n i d t le t e oi p r a l s yl a a e t d s a a a e s s e u bir rsidr e a xrm motra ia lnmne ebrtr l itma infraccional creado por el legislador, a la vez que no se compadece con la naturaleza f r a d li i oe a i a o oml e lct xmnd. E a t 4 d l l y1 . 8 ,p r a e d ra n c e d l a c a l p e i t ,r m t al l r. 0 e a e 163 aa tne l lo e a cin l rvsa eie a norma complementaria para integrarla con un elemento de hecho cuya especificacin s d f e ea P d rA m n s r d r s nq ee l s s i e e p i c p o o j c o e d c r c e eir l oe diitao, i u lo uct, n rnii, beins e at rc n t t c o a . e osiuinl Las facultades de reglamentacin que confiere el art. 99, inc. 2, de la Constitucin N c o a ,h b l t np r e t b e e c n i i n sor q i i o ,l m t c o e od s i c o e ainl aiia aa salcr odcoe eusts iiains itnins que, aun cuando no hayan sido contemplados por el legislador de manera expresa, cuando se ajustan al espritu de la norma reglamentada o sirven, razonablemente, a la f n l d de e c a q ee l p r i u ,s np r ei t g a t d l l yr g a e t d yt e e iaia snil u la esge o at nerne e a e elmnaa inn l m s av l d zye i a i q e t . a im aie fcca u sa
Red Hotelera Iberoamericana S.A. (TF 14372-I) c/ D.G.I. R. 746. XXXVII, CSJN, 26/08/03, t. 326, p. 2987
PROCEDIMIENTO. PROCEDIMIENTO. Recurso de revisin y apelacin limitada. Juicio respecto de los hechos PROCEDIMIENTO. PROCEDIMIENTO. Facturas apcrifas PROCEDIMIENTO. PROCEDIMIENTO. Interpretacin de normas impositivas. Analoga o interpretacin extensiva PROCEDIMIENTO. PROCEDIMIENTO. Interpretacin econmica de la ley PROCEDIMIENTO. PROCEDIMIENTO. Realidad econmica IMPUESTO A LAS GANANCIAS. Salidas no documentadas S b e e a t 8 ,i c b d l l y1 . 8 ( .o e 1 7 )o o g c r c e l m t d al i in l r. 6 n. , e a e 163 t . n 98 tra atr iiao a r v s d l a z d y e p i c p o q e ae c u d d e l e j i i d lT i u a F s a eiin e a laa , n rnii, ud xlio e la l uco e rbnl icl respecto de los extremos de hecho, resulta evidente, como surge del ltimo prrafo de dicha norma, que no se trata de una regla absoluta y que la cmara debe apartarse de las conclusiones del mencionado organismo jurisdiccional cuando stas presentan defceca mnfets iinis aiisa. Debe interpretarse que una salida de dinero carece de documentacin -a los fines del art. 37 de la Ley del Impuesto a las Ganancias (t. o. en 1986 y sus modif.)- tanto cuando no hay documento alguno referente a ella, como en el supuesto en que si bien lo hay, el instrumento carece de aptitud para demostrar la causa de la erogacin e individualizar - lt a a s d a t sc r n e d s n e i a -as v r a e ob n f c a i . a rtre e co aets e icrdd u eddr eeiiro
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La proscripcin de la aplicacin analgica o extensiva de la ley -como ocurre en el campo penal y en el tributario- no excluye la hermenutica que cumpla el propsito l g l c na r g oal sp i c p o d u ar z n b eyd s r t i t r r t c . ea, o rel o rniis e n aoal icea nepeain Las normas impositivas no deben necesariamente entenderse con el alcance ms restringido que su texto admite, sino en forma tal que el propsito de la ley se cumpla, de acuerdo con los principios de una razonable y discreta interpretacin. D a u r oc nl p e c i t p rl l y1 . 8 ( r s 1y2e e t x oo d n d e 1 9 ) e ced o o rsrpo o a e 163 at. n l et reao n 98, e m t r ad i t r r t c d l sl y si p s t v sd b a e d r ea f nd e l syas n aei e nepeain e a ee moiia ee tnes l i e la u significacin econmica, lo que impide otorgar relevancia a la mera existencia de un instrumento si se demuestra que ste no refleja la realidad econmica. El instituto de las salidas no documentadas ha sido adoptado por el legislador para a e u a l t g ap r e c d l r n af s a e u ap r i u a s t a i ne l c a , sgrr a ner ecpin e a et icl n n atclr iuc n a ul a t l f l ad i d v d a i a i nd l sb n f c a i s ac y c r od b e ae t re p g ne a at e niiulzc e o eeiiro, uo ag eir sa l ao del impuesto al rdito percibido, quien hace la erogacin queda obligado a abonar s b ee l e t i u oyd b h c r oat t l p o i . or la l rbt ee ael uo rpo El art. 37 de la Ley del Impuesto a las Ganancias no reviste el carcter de una norma snintra acoaoi.
Shell Compaa Argentina de Petrleo S.A. c/ Neuqun, Provincia del s/ Accin de Inconstitucionalidad. S. 1077. XXXVI. Originario, CSJN, 15/04/2004
IMPUESTO DE SELLOS. Hecho imponible. Concepto de instrumento IMPUESTO DE SELLOS. Hecho imponible. Provincia del Neuqun. Oferta de compra en la cual se previ que el acto de entrega del material tendra los efectos de una aceptacin POTESTADES TRIBUTARIAS. Coparticipacin federal de impuestos. Es improcedente la pretensin del Estado provincial de gravar con el impuesto de sellos l o e t d c m r e i i ap rl a t r ,e t n oc r c d l a t s f c e c ar q e i a fra e opa mtd o a coa n at aee e a uouiini eurda para el cumplimiento de las obligaciones que la integran -en el caso, se trat de una oferta de compra en la cual se previ que el acto de entrega del material tendra los efectos de una aceptacin-, toda vez que ello slo podr ser exigido por el oferente si p e i m n ea r d t q es c n r t n er a i e a t p s t v d a e t c s l d rvaet ceia u u otaat elz l co oiio e cpain eaao e a u l ap e a l c a e t ae c n r d c i nc ne a t 9 ,a i eI d li c b d l l y n qel iz, o ul nr n otaic o l r. cpt I e n. ) e a e 2 . 4 d c p r i i a i nf d r l 358 e oatcpc eea. La Provincia del Neuqun al adherirse sin limitaciones ni reservas por medio de la ley l c l1 5 al l y2 . 4 d c p r i i a i nf d r l a e t l d f n c d i s r m n o oa 73 a e 358 e oatcpc eea, cp a eiiin e ntuet all contenida -art. 9- quedando incorporada al derecho pblico local, por lo cual su pretensin de gravar con el impuesto de sellos a la oferta de compra emitida por la
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actora, en contradiccin con la ley mencionada -en el caso, se trat de una oferta de c m r e l c a s p e i q ee a t d e t e ad lm t r a t n r al se e t sd u a opa n a ul e rv u l co e nrg e aeil ed o fco e n aceptacin-, contraviene sus propios actos de acatamiento en una conducta que se constituye en menoscabo de la seguridad jurdica. Es competente la Corte Suprema en instancia originaria para entender en la accin d c a a i ad c r e ae t b a ac n r l p o i c aq ep e e d g a a c ne i p e elrtv e etz nald ota a rvni u rtne rvr o l mus to de sellos la oferta de compra emitida por la actora, sustentando el planteo en la violacin a ley 23.548 de coparticipacin federal, en razn de las personas en litigio, habida cuenta de la citacin como tercero del Estado Nacional
Sicorsky, Jaime S.A.: T.F.N. (Plenario) 22/08/2001

PROCEDIMIENTO. PROCEDIMIENTO. Tribunal Fiscal de la Nacin. Incompetencia. Intimaciones de pago derivadas del decaimiento de diferimientos impositivos El Tribunal Fiscal de la Nacin es INCOMPETENTE para entender en las El intimaciones de pago derivadas de decaimientos de diferimientos impositivos, al no revestir dicho acto el carcter de determinacin de oficio.
Tachella, Mabel Angela c/ D.G.I. - Administracin Federal de Ingresos Pblicos s/amparo - CSJN - 10/10/2002, CSJN. 10/10/2002, t. 296. XXXV.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. Categorizacin de responsables. Monotributo. AGREGADO. Prueba. PROCEDIMIENTO. PROCEDIMIENTO. Control de constitucionalidad. Facultades del Poder Judicial. Razonabilidad de la ley. Prueba Corresponde confirmar la sentencia que rechaz el planteo de inconstitucionalidad del a t 2 d l l y2 . 7 ,s l a t r n a o t al c u ap u b c n r t a g n ,s q i r r. e a e 497 i a coa o pr a as rea ocea lua iuea m d a t i d c o ,q ep r i at n rp rc e t l p l a i i c n e i n i q ea u od eine niis u emt ee o ira a amra novneca u dj e revestir como responsable inscripta en el IVA, en el caso en que permanezca en el r g m ng n r l a r s l a l p r u i i lo t rp re r g m ns m l f c d . ie eea, l eutre ejdca pa o l ie ipiiao La ausencia de una demostracin, en el sentido de que en el caso concreto las normas impugnadas ocasionan el gravamen invocado, convierte en abstracto cualquier pronunciamiento acerca de su constitucionalidad.
Toso, Gabriel Armando s/apelacin clausura y multa, t. 407. XXXVI, CSJN, 0/020. 31/02
PROCEDIMIENTO. PROCEDIMIENTO. Deberes formales y de colaboracin ILCITOS Y SANCIONES. Clausura MONOTRIBUTO
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E e p e d l c n u c d s u t v - t l z d p re a t 2 ,i c b ,d l l y2 . 7 l mlo e a ojnin iynia o uiiao o l r. 2 n. ) e a e 497 cuando sanciona por la no exhibicin, en lugar visible, de la placa indicativa de su condicin de pequeo contribuyente o de la constancia de pago del Rgimen Simplificado correspondiente al ltimo mes- debe interpretarse en el sentido que la exhibicin de cualquiera de tales documentos excluye a la conducta de la figura descripta por la norma. Si bien el art. 21 de la ley 24.977 pone en cabeza del pequeo contribuyente incluido en el rgimen simplificado la obligacin de exhibir en lugar visible al pblico la placa indicativa de su condicin de tal y el comprobante de pago de dicho rgimen correspond e t a t m m s e l g s a o ,a e t b e e l sn r a r p e i a e e a t 2 ,n ine l lio e, l eildr l salcr a oms ersvs n l r. 2 o e t b e i l a l c c d s n i n sp re m r i c m l m e t d l o l g c e t salc a piain e acoe o l eo nupiino e a biain sa b e i ae a u l s n q ed s r b u af g r i f a c o a q ep e q el e h b c lcd n q, io u ecii n iua nrcinl u rv u a xiiin de cualquiera de tales documentos excluye la infraccin. Si se pondera la finalidad primordial de los arts. 21 y 22, inc. b), de la ley 24.977 consistente en facilitar el conocimiento por parte de los inspectores del organismo recaudador y del pblico en general del carcter de pequeo contribuyente incluido en e r g m ns m l f c d d lt t l rd le t b e i i n o ,e l g s a o p d c n i e a l ie ipiiao e iua e salcmet- l eildr uo osdrr que aqulla se encuentra razonablemente satisfecha en lo esencial con la exhibicin de cualquiera de los documentos que menciona la norma, con la consiguiente limitacin d l t t l d l sn r a r p e i a . e a uea e a oms ersvs E a t 2 d ld c e o8 5 9 ,a d s o e q el f l ad e h b c d c a q i r d l s l r. 6 e ert 8/8 l ipnr u a at e xiiin e uluea e o comprobantes mencionados por el art. 21 de la ley 24.977 traer aparejada la consumac d l i f a c c n e p a ae e a t 4 d l l y1 . 8 ( .o 1 9 ) h e t n i o in e a nrcin otmld n l r. 0 e a e 163 t . 98, a xedd indebidamente el hecho punible en transgresin al principio del art. 18 de la Constituc Ncoa. in ainl
Transportes Automotores La Estrella S.A. c/ Ro Negro, Provincia de s/Accin Declarativa, t. 165. XXXIV, CSJN, 2005.11.29, t. 328. Suscripto por Petracchi, Highton de Nolasco, Maqueda, Zaffaroni, Lorenzetti y Argibay (Voto de la Mayora). En Disidencia, Fayt.
PROCEDIMIENTO. PROCEDIMIENTO. Competencia federal. Competencia originaria de la Corte Suprema. Causas en que es parte una provincia. Causas que versan sobre cuestiones fdrls eeae PROCEDIMIENTO. PROCEDIMIENTO. Accin declarativa de inconstitucionalidad POTESTADES TRIBUTARIAS. Coparticipacin federal de impuestos. Prohibicin TRIBUTARIAS. para las provincias de aplicar impuestos anlogos a los coparticipables. Inconstitucionalidad del impuesto sobre los ingresos brutos que recae sobre el transporte interjurisdiccional cuyas tarifas son fijadas por autoridad nacional sin haberse incluido el costo del impuesto provincial siendo la empresa de transporte contribuyente del impuesto a las ganancias Es de la competencia originaria de la Corte Suprema (arts. 116 y 117 de la Constitucin Nacional) la accin declarativa tendiente a que se declare la inconstitucionalidad del
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impuesto sobre los ingresos brutos que se pretende aplicar sobre la actividad i t r u i d c i n ld t a s o t sd p s j r se v o a i nd l sa t .3 y6 ,i c 1 , nejrsicoa e rnpre e aaeo n ilc e o rs 1 7 n. 2 de la Constitucin Nacional y del rgimen de coparticipacin federal (ley 20.221). La declaracin de certeza, en tanto no tenga carcter simplemente consultivo, no importe una indagacin meramente especulativa y responda a un caso que busque precaver los efectos de un acto en ciernes, constituye causa en los trminos de la Ley Fundamental. La resolucin determinativa de oficio y la intimacin de pago por la que se persigue el cobro del tributo evidencia un estado de incertidumbre sobre la existencia, alcance y modalidad de una relacin jurdica que justifica la demanda iniciada, toda vez que se han configurado los presupuestos de hecho en que se apoya la declaracin acerca de la e i t n i oi e i t n i d ld r c od s u i o c n i i nb j l c a s l p d a i xseca nxseca e eeh ictd, odc ao a ul o or fr marse realmente que el fallo pone fin a una controversia actual, diferencindose de una consulta en la cual se responde acerca de la eventual solucin que podra acordarse a un supuesto de hecho hipottico. E i p e t l c lal si g e o b u o r s l ai a l c b ea s r i i p b i od t a s l muso oa o nrss rts eut npial l evco lc e rnp r ei t r u i d c i n l s h q e a oa r d t d q el st r f sp r i e t ss nf j ot nejrsicoa, i a udd ceiao u a aia etnne o ia das por la autoridad nacional, que en su determinacin no se tuvo en cuenta, entre los e e e t sd lc s o a i p e t p o i c a ,yq el a t r e c n r b y n e e e o d n lmno e ot, l muso rvnil u a coa s otiuet, n l re n c o a ,d li p e t al sg n n i s ainl e muso a aaca. Al encontrarse las rentas de las demandantes sujetas al impuesto a las ganancias (ley 2 . 2 ym d f c t r a ) l a l c c d lt i u ol c ls b el si g e o b u o i 068 oiiaois, a piain e rbt oa or o nrss rts m p r al c n i u a i nd l h p t s sd d b ei p s c ,c n r r aal r g ae t b e ot a ofgrc e a iei e ol moiin otai a el salcida en el art. 9, inc. b, prrafo segundo, de la ley 20.221 (texto segn ley 22.006, modificada por la ley 23.548), en cuyo texto se plasm el principio consistente en la prohibicin de mantener o establecer impuestos locales sobre la materia imponible s j t ai p s c n c o a c p r i i a l . uea moiin ainl oatcpbe L d c a a i nd i p o e e c ad l p e e s f s a d l p o i c at e d ar v r i a elrc e mrcdni e a rtnin icl e a rvni ine eetr l i c h r n i q er v l nl sa t sd lE t d q e p ru l d ,n i c u ee i p e t a noeeca u eea o co e sao u, o n ao o nly l muso sobre los ingresos brutos en el costo de la tarifa y, por el otro, el mismo Estado lato s n ui t n ap r i i d c ag b l ,c a d l a u i ae c u i nl d s a u a i e s es net ecbr ih aea uno a ldd xls a entrlz n u s s a c at c i a c nl s a p i c p od e e p a i a q ed b p e i i s sa t s utni nc, o ein l rnii e jmlrdd u ee rsdr u co. DEL VOTO EN DISIDENCIA El art. 75, inc. 13 de la Constitucin Nacional no fue concebido para invalidar absolutamente todos los tributos locales que inciden sobre el comercio interprovincial, sino que slo alcanza a preservarlo de los impuestos discriminatorios y de aquellos que encarecen su desenvolvimiento al extremo de dificultar o impedir la libre circulacin (Disidencia del Dr. Carlos S. Fayt). -Del voto emitido en el precedente El Libertador S A C I a q er m t l d s d n i ...., l u eii a iieca. E p i c p og n r ld la t 9 ,i c b d l l y2 . 2 ( .o l y2 . 0 )q ee t b e ee l rnii eea e r. n. , e a e 021 t . e 206 u salc l compromiso de las provincias de no aplicar gravmenes locales anlogos a los nacio-
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nales coparticipados encuentra su excepcin en su prrafo 4 que excluye expresamente de esta obligacin, entre otros, al impuesto provincial sobre los ingresos brutos (Disidencia del Dr. Carlos S. Fayt). -Del voto emitido en el precedente El Libertador S A C I a q er m t l d s d n i ...., l u eii a iieca. La Comisin Federal de Impuestos -cuya funcin es decidir si los gravmenes nacionales o locales se oponen al rgimen de coparticipacin- consider que la obligacin a c r od l sp o i c a d n e t b e e i p e t sa o o ,n e d a l c c r s e ag e a rvnis e o salcr muso nlgs o s e piain epc to de los impuestos a los ingresos brutos (Disidencia del Dr. Carlos S. Fayt). -Del voto e i i oe e p e e e t lL b r a o S A C I a q er m t l d s d n i mtd n l rcdne E ietdr ...., l u eii a iieca. Aun cuando se considere que existe yuxtaposicin entre el impuesto a las ganancias y el impuesto sobre los ingresos brutos, tal superposicin no entraa, por s misma, una violacin constitucional (Disidencia del Dr. Carlos S. Fayt). -Del voto emitido en el p e e e t lL b r a o S A C I a q er m t l d s d n i rcdne E ietdr ...., l u eii a iieca. Las supuestas omisiones de los empleados del Gobierno Nacional, no pueden justificar u c r e a i n od l sf c l a e i p s t v sd lf s op o i c a ( i i e c ad lD . n ecnmet e a autds moiia e ic rvnil Dsdni e r Carlos S. Fayt). -Del voto emitido en el precedente El Libertador S.A.C.I., al que r m t l d s d n i eii a iieca.
Trebas S.A. s/prohibicin de innovar, CSJN, 22/06/1989, t. 312, p. 1010

PROCEDIMIENTO. PROCEDIMIENTO. Medidas cautelares en materia tributaria PROCEDIMIENTO. PROCEDIMIENTO. Recurso extraordinario. Supuestos de excepcin. Medidas cautelares en materia tributaria PROCEDIMIENTO. PROCEDIMIENTO. Recurso extraordinario. Normas de carcter federal. Ley 11.683 PROCEDIMIENTO. PROCEDIMIENTO. Solve et repete PROCEDIMIENTO. PROCEDIMIENTO. Recurso de revisin y apelacin limitada PROCEDIMIENTO. Recurso de apelacin ante el Tribunal Fiscal de la Nacin PROCEDIMIENTO. PROCEDIMIENTO. PROCEDIMIENTO. Determinacin de oficio. Suspensin de la ejecutoriedad S b e l sr s l c o e d c a a e m t r ad m d d sc u e a e ,y s aq el sa u r i in a eouins itds n aei e eia atlrs a e u a ceden, mantengan o denieguen, no son susceptibles de revisin por la va del recurso extraordinario en tanto no constituyen sentencia definitiva, este bice cede cuando lo resuelto excede el inters individual de las partes y atae tambin a la comunidad en razn de su aptitud para perturbar la percepcin de la renta pblica. Procede el recurso extraordinario si se encuentra involucrado el alcance de normas de c r c e f d r lc m s nl sc n e i a e l l y1 . 8 . atr eea oo o a otnds n a e 163 El fundamento del art. 176 de la ley 11.683 (t. o. en 1978 y sus modificaciones), que establece que la apelacin de las sentencias del Tribunal Fiscal que condenaren al pago
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d s st i u o ei t r s ss o o g r a s l e e t d v l t v ,r s l ad l i t r e e u rbts neee e tra l oo fco eouio eut e a nevn cin de dicho tribunal en los supuestos de determinacin de gravmenes, en que los contribuyentes pretendan llevar a cabo una discusin completa del caso en forma previa al pago, por lo que la obligacin fiscal queda suspendida mientras pendan esos p o e o ,p r l d c s d lt i u a d b r c m l r e i d p n i n e e t d lr c r rcss eo a eiin e rbnl ee upis, needetmne e eus q es p e ed d c ra t e P d rJ d c a . o u e ud eui ne l oe uiil La medida de no innovar que conlleva la suspensin de la exigibilidad de la deuda t i u a i u av zf n l z d e p o e oa t e T i u a F s a i p r al p e c n e c a rbtra n e iaiao l rcs ne l rbnl icl mot a rsidni del art. 176 de la ley 11.683 t. o. en 1978 y sus modificaciones, lo que no es admisible aunque se invoque la concurrencia de extremos requeridos por el Cdigo ritual ya que e l s g i i a al v zd s o o e l p e m n n i d l l g s a i nf d r la l c b e lo infc, a e ecncr a reieca e a eilc eea pial, omitir la consideracin de que la percepcin de las rentas pblicas en el tiempo y modo d s u s o p rl l ye c n i i ni d s e s b ed lf n i n m e t r g l rd lE t d . ipets o a e s odc nipnal e ucoaino eua e sao
Urqua Peretti SA. c/ Direccin General Impositiva s/contenciosoadministrativo, U. 38. XXXIII, CSJN, 16/09/1999.
PROCEDIMIENTO. PROCEDIMIENTO. Compensacin y transferencia RECURSOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL. Compensacin y transferencia SOCIAL. En lo atinente a los recursos de la seguridad social, la compensacin prevista en la ley 11.683, ha quedado limitada a los casos contemplados en su art. 34. La posibilidad de compensar en materia de recursos de la seguridad social slo opera cuando tanto la deuda como el crdito que se pretenda imputar para su cancelacin tengan esa misma naturaleza previsional o de la seguridad social, excepto que (art. 34, ley 11.683) el ente recaudador admita que los responsables puedan deducir del importe que les corresponda abonar en ese concepto, crditos de distinto origen. No cabe extender a la materia previsional lo dispuesto en normas reglamentarias que slo han tenido en mira la compensacin entre crditos y deudas provenientes de los impuestos mencionados en el art. 110 de la ley 11.683. La posibilidad de compensacin de crditos y deudas derivados de uno o ms impuestos est prevista en la ley 11.683 (arts. 34, 35, 36, 81 y 129) y la de proceder de i u lm n r f e t al e i t n i d s l o f s a e d s o i l sc nd u a p e i i ga aea rne a xseca e ads icls ipnbe o eds rvso nales surge del reenvo efectuado por el art. 22 del decreto 507/93 al art. 34 de la ley 1.8. 163 La compensacin es plenamente aplicable a la materia previsional, pudiendo el contribuyente computar al momento del pago de la obligacin los saldos favorables que posea a su favor y que surjan de declaraciones juradas anteriores no impugnadas. De los trminos de la resolucin general 3795/94 no surge que el trmite de compensac s l p e as ri i i d d o i i yq es e c u al p s b l d dd q ee c n r b in o ud e ncao e fco u e xly a oiiia e u l otiu y n el s l c t al sr s l a d l q ee d f n t v d c d e o g n s of s a ,y q el et a oiie a euts e o u n eiiia eia l raim icl a u o
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contrario importara colocar a la norma de inferior jerarqua en oposicin al precepto l g l( r .3 d l l y1 . 8 )d lq en r s l at ll m t c . ea at 4 e a e 163 e u o eut a iiain La ley 11.683, en sus arts. 34, 35 y 36, autoriza la compensacin tanto en favor del contribuyente como del Estado, en cuanto a los impuestos contemplados por dicho ordenamiento legal. E t n oe d c e o5 7 9 i c u e e t eo r s a a t 3 d l l y1 . 8 c m a l c b e n at l ert 0/3 nly, nr to, l r. 4 e a e 163 oo pial a los recursos de la seguridad social, el mecanismo de la compensacin all contemplado puede ser utilizado por el contribuyente, ya sea que se trate de compensar crditos o d u a f s a e od r c r o d s g r d ds c a of s a e ,i t r r t c q es d r v , eds icls e euss e euia oil icls nepeain u e eia p ro r p r e d l sd s o i i n sc n e i a e l r s l c g n r l3 9 / 4 o ta at, e a ipscoe otnds n a eouin eea 759. La compensacin con saldos impositivos slo corresponde con respecto a la contribuc ac r od l se p e d r s p e i t e e i c b d la t 1 d l l y2 . 4 ,yn e in ag e o mlaoe, rvsa n l n. , e r. 0 e a e 421 o s a m s b ee l r l t v a a o t p r o a d l st a a a o e e r l c d d p n e diil n o eaio l pre esnl e o rbjdrs n eain e eedn cia -inc. a del citado art. -, pues en tal situacin el empleador asume el carcter de g n ed r t n i n . aet e eec La compensacin no procede con relacin a los recursos destinados a las obras sociales, p e e l i p r a d t a rr c r o d t r e o ,q en p e e r s l a a e t d sp r us lo motra ere euss e ecrs u o udn eutr fcao o la circunstancia de que la empresa pueda ser titular de determinados crditos fiscales (Disidencia de los Dres. Eduardo Molin OConnor, Carlos S. Fayt y Antonio Boggiano). Las obligaciones para con el sistema de seguridad social presentan una singularidad p o i o o g d p rl d r c aei m d a af n l d ds c a d ld s i od l sr c r o , rpa traa o a iet neit iaia oil e etn e o euss con los que se procura esencialmente cubrir riesgos de subsistencia.
Usandizaga, Perrone y Juliarena S.R.L. c/ Direccin General Impositiva, CSJN, 15/10/1981, t. 303, p. 1548
ILCITOS Y SANCIONES. Infracciones y sanciones tributarias. Integran el derecho p n le p c a ea seil ILCITOS Y SANCIONES. Aplicacin de las disposiciones generales del Cdigo Penal ILCITOS Y SANCIONES. Prohibicin de analoga ILCITOS Y SANCIONES. Principio de personalidad de la pena Es concepto indudablemente recibido por el art. 18 de la Constitucin Nacional, que el derecho penal en cualquiera de sus ramas es un sistema riguroso cerrado, formado por i i i u e d s o t n a ,q en t l r n n t p d i t g a i np ra a o ,t n i n lctds icnius u o oea ign io e nerc o nlga edet sac m l t rl se e e t se e c a e d l sf g r sc e d sp rl l y e opea o lmno snils e a iua raa o a e. Las infracciones y sanciones tributarias integran el derecho penal especial y les son aplicables las disposiciones generales del Cdigo Penal, salvo disposicin expresa o i p i ae c n r r o mlct n otai.
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En materia tributaria es tambin aplicable el principio fundamental de que slo puede ser reprimido quien sea culpable, es decir, aqul a quien la accin punible pueda serle atribuida tanto objetiva como subjetivamente.
Yemal, Jorge y otros s/ley 23.771, CSJN, 17/3/98, Y. 2. XXXII. Recurso de heco h.
PROCEDIMIENTO. PROCEDIMIENTO. Allanamiento de domicilio. Fundamentacin de la misma. Remisin a lo solicitado por el funcionario de la DGI S e f n i n r od l D Iq es l c t e a l n m e t e p s l sf n a a r z n sq e i l ucoai e a G u oii l laaino xuo a udds aoe u j s i i a a l p t c ye j e l p o e o os s l c t e f l oq ed c a l utfcbn a eiin l uz a rvy cm e oiia, l al u elr a nulidad de las providencias que disponan registros domiciliarios y sobresey a los procesados, al omitir todo comentario sobre aquella motivacin, incurre en un excesiv r g rr t a m n f e t q ed s a u a i ae p o e oa i p d re d s u r m e t d o io iul aiiso u entrlz l rcs l mei l ecbiino e l vra ra. a edd el
DICTMENES
AGREGADO. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. Agentes de retencin. Proveedor de empresa promovida que emite factura o documento equivalente tipo M La retencin debe ser la que surja de calcular el 100% de la alcuota del impuesto sobre e p r e t j n l b r d d ld b t f s a d l o e a i n l ocnae o ieao e io icl e a prc.

IMPUESTOS INTERNOS. Objeto y sujeto. Elaboracin por encargo de un tercero. Bebidas analcohlicas elaboradas por el fabricante cumpliendo determinadas especificaciones solicitadas por los supermercados titulares de las marcas con las cuales se comercializarn Se seal que, tratndose de bebidas analcohlicas elaboradas por el fabricante cumpliendo determinadas especificaciones solicitadas por los supermercados titulares de las marcas con las cuales se comercializarn, se configura una elaboracin por encargo de un tercero, por lo cual dichos supermercados resultan responsables del Impuesto Interno en oportunidad de su transferencia, por ser los sujetos por cuya cuenta se elaboran tales productos.
Dictamen 5/2005 DAT

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. Exenciones. Prestaciones mdicas no relacionadas directamente con la curacin del paciente. Gerenciamiento de centro mdico
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No encuadran en la exencin las prestaciones de un director mdico que no se encuent a d r g d saa i t re f r ae e t v al sp c e t sd lc n r ,s n q ec n i t ne rn iiia ssi n om fcia o aine e eto io u osse n f n i n sd a m n s r c ,c n r l g r n i m e t ,s p r i i nyd r c i nd lc n ucoe e diitain oto, eecaino uevs iec e etro contratante. En el caso, la forma de retribucin incluye un monto adicional en funcin de la productividad del centro, el director es miembro del cuerpo directivo del c n r ,n e t l m t d e l p t c d s p o e i n yt e el p s b l d dd c b a eto o s iiao n a rcia e u rfs, in a oiiia e orr honorarios por la prestacin de sus servicios mdicos a pacientes admitidos en el poi cnr. rpo eto La exencin para prestaciones mdicas prevista en el art. 7 inc. h -ap. 7- no incluye a s r i i sr l t v sa m j r m e t d l a c s b l d dd lp c e t a s s e ad a e c evco eaio l eoaino e a ceiiia e aine l itm e tnin por no estar relacionados especficamente con la curacin de pacientes.

MONOTRIBUTO. m MONOTRIBUTO. Supuestos de exclusin para quienes realicen ms de tres actividades simultneas o posean mas de tres unidades de explotacin. Alquiler temporal de viviendas con fines tursticos, las cuales generalmente son construidas en forma de chalet, duplex o bungalow, formando un conjunto de dos o ms unidads e MONOTRIBUTO. MONOTRIBUTO. Supuesto de exclusin para quienes realicen ms de tres actividades simultneas o posean ms de tres unidades de explotacin. Alquiler de cabaas junto con servicios anlogos al que podra brindar un hotel. Diferencia con la mera locacin de inmuebles MONOTRIBUTO. MONOTRIBUTO. Supuesto de exclusin para quienes realicen ms de tres actividades simultneas o posean ms de tres unidades de explotacin. Locacin de rodados. Incidencia de la cantidad de vehculos La actividad de servicio de alojamiento en cabaas, en tanto se complemente con otros servicios conformando lo que sera un servicio de hospedaje, debe ser entendida como u as l al se e t sd l e c u i nr f r d p re a t 2 ,i c f d lA e od l L yN n oa o fco e a xls eeia o l r. 1 n. ) e nx e a e 2.6. 585 E e c s d a q i e d r d d s n c r e p n el a l c c d l l m t c d f n d n l ao e lulr e oao, o orsod a piain e a iiain eiia e e i c a d la t 1 d lD c e o8 6 0 ,al se e t sd d t r i a s c r e p n el n l n. ) e r. 5 e ert 0/4 o fco e eemnr i orsod a exclusin mencionada en el prrafo anterior.

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. Exenciones. Transporte de gas, hidrocarburos lquidos y energa elctrica, realizado a travs del territorio nacional mediante el empleo de ductos y lneas de transmisin Tal como se expuso en la Act. N... el transporte de gas, hidrocarburos lquidos y e e g ae t i a r a i a oat a d lt r i o i n c o a m d a t e e p e d d c o nr lcrc, elzd rvs e ertro ainl eine l mlo e uts
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y lneas de transmisin, se considerar exento de Impuesto al Valor Agregado cuando dichos bienes tengan como destino la exportacin, independientemente de que el ducto e c e t l e u a t sod s u sd lc u ed f o t r . n usin lge ne ep e rc e rnea
Dictamen 9/2005 DAT

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. Exenciones. Educacin / clases de ingls dadas a nios y adolescentes a ttulo particular en institutos privados Se encuentran alcanzadas por la franquicia del apartado a) del segundo prrafo del punto 3 del inc. h) del art. 7 de la ley de Impuesto al Valor Agregado las clases de ingls dadas a nios y adolescentes a ttulo particular en institutos privados siempre que el contenido de las mismas se corresponda con los planes de enseanz oiil a fca.

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. Exenciones. Libros. Improcedencia de la exencin para la venta de mapas y lminas murales, mapas pizarra, planos catastrales, mapas portables, tablas peridicas, rotafolios, globos terrqueos y banderas La venta de mapas y lminas murales, mapas pizarra, planos catastrales, mapas portables, tablas peridicas, rotafolios, globos terrqueos y banderas no est amparad p rl e e c p e i t p re i c a d la t 7 d l l yd lt i u o t d v zq en a o a xnin rvsa o l n. ) e r. e a e e rbt, oa e u o encuadran como libros, folletos e impresos similares, que constituyan una obra completa o parte de una obra, a que se refiere dicha norma.

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. Alcuotas. Cartuchos de tinta AGREGADO. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. Hecho imponible. Reparacin, mantenimiento y limpieza de bienes muebles. Concepto de reparacin La venta de cartuchos de tinta nuevos o usados se encuentra amparada por la franquic ae t b e i ae e i c f d la t 2 d l l y e t n i n o eq el st r a d r c c a o i salcd n l n. ) e r. 8 e a e, nedds u a aes e eild yr c r ad c r u h sd lc i n eas s l c t ds nc m a i l sc nl sp e t c o e d eag e atco e let u oiiu o optbe o a rsains e s r i i si d c d se e p n o9 d li c e d la t 3 d l l y q e a d a c n a o a evco niaa n l ut , e n. ) e r. e a e, udno lazds l aut gnrl a lcoa eea. En la expresin reparacin, mantenimiento y limpieza de bienes muebles, reparacin s g i i aq el c s m e l c n i s e d e b e p i i i or s e t d lc a s r a i a infc u a oa ube otna ino l in rmtv epco e ul e elz a g nt a a o L st r a d r c c a oyr c r ad l sc r u h sv c o d lc i n es n l rbj. a aes e eild eag e o atco as e let o compatibles con las caractersticas de las prestaciones involucradas en el punto 9 del i c e d la t 3 . n. ) e r.
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ILCITOS Y SANCIONES. Agentes de informacin. Incumplimiento del deber de SANCIONES. informar y/o inexactitud o falsedad de los datos aportados. Presentacin de declarac o e j r d sr c i i a i a ins uaa etfctvs D v r f c r e- as ap ra c o e d f s a i a i nc m p rl r c i i a i nd l sd t s e eiias y e o cins e iclzc oo o a etfcc e o ao declarados -que un agente de informacin, en el marco del rgimen de la Resolucin General N 160 y sus modificatorias, aport datos inexactos, errneos o falsos, o bien omiti declarar informacin que estaba obligado a brindar, se ver configurado el a p c om t r a d l i f a c t p f c d e e a t 3 ,t r e p r a o d l L y1 . 8 , set aeil e a nrcin iiiaa n l r. 9 ecr rf, e a e 163 texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.

PROCEDIMIENTO. PROCEDIMIENTO. Responsabilidad solidaria. Fideicomisos IMPUESTO DE SELLOS. Fideicomiso. Responsabilidad solidaria SELLOS. Toda vez que en el contrato de fideicomiso los sujetos otorgantes del acuerdo son el f d c a t ye f d c a i yl e i t n i d lb n f c a i n r s l ae e c a al se e t sd iuine l iuiro a xseca e eeiiro o eut snil o fco e que el contrato se considere concluido, la responsabilidad solidaria mentada por el art. 18 de la entonces Ley de Impuesto de Sellos -Ley 18.524- comprende nicamente a los dos primeros.

AGREGADO. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. Exenciones. Locacin de inmuebles. Banco de una Provincia que resulta ser el nico locatario Las locaciones de inmuebles efectuadas por una empresa respecto de la cual el Banco de la Provincia de... resulta ser su nico locatario, no se encuentran alcanzadas por el b n f c oe e t v p e i t e e a t 7 ,i c h ,p n o2 d l L yd lI p e t a V l r eeii xnio rvso n l r. n. ) ut 2 e a e e muso l ao Agregado, toda vez que el citado Banco es una entidad financiera provincial que presta servicios a terceros a ttulo oneroso y, como tal, se encuentra comprendido en los trminos del art. 1 de la Ley 22.016, el cual excluye a dichas entidades del goce de la rfrd faqii. eeia rnuca

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. Hecho imponible. Importacin de especialidades medicinales exentas. Tratamiento de la primera venta en el mercado interno S b e l i p r a i nd l sp o u t sc i o d s i a o a d a n s i oyt a a i n o i in a motc e o rdco rtcs etnds l igtc rtmet de la salud humana, que se encuentren comprendidos en las posiciones arancelarias de
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la Nomenclatura Comn del MERCOSUR enunciadas en el Anexo I de la Ley 5.590 se encuentra exenta, dicho beneficio no alcanza a la primera venta del medicamento que el laboratorio efecte en el mercado interno no slo por no preverse en la precitada ley s n t m i np rn e c n r r ei c u d d c ob n f c oe e i c f d la t 7 d l l y io ab o o notas nlio ih eeii n l n. ) e r. e a e d lt i u o e rbt.

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. Exportacin de servicios. Lugar de utilizacin AGREGADO. o explotacin efectiva. Gestin de ventas A e t aq el o l g c c n r c u ld l c n u t n en s l m t a e l c c m r i l tno u a biain otata e a oslat o e iia l nae oeca, sino que comprende tambin el soporte post-venta de los productos del prestatario del exterior en el territorio nacional, tareas que no son auxiliares o preparatorias de la e p r a i nq et n a e e t se e e t r o ,s n q el c n o m nys r l c o a c n xotc u egn fco n l xeir io u a ofra e eainn o l sr s o s b l d d sd lp e t t r or s e t d s sp o u t sv n i o e e t r i o i a epnaiiae e rsaai epco e u rdco edds n l ertro n c o a ,c b e t n e q es t a ad s r i i sa l c d se e p ,c n t t y n ou a ainl ae nedr u e rt e evco piao n l as osiued n etapa ms del negocio de la empresa exportadora del exterior, que realiza en el pas por intermedio de su controlada. C n e u n e e t ,s c n l y q el u i i a i noe p o a i ne e t v d t l sp e t oscetmne e ocue u a tlzc xltc fcia e ae rsa ciones se lleva a cabo en el pas, por lo que no encuadran en el segundo prrafo del i c b ,d la t 1 ,d l L yd I p e t a V l rA r g d . n. ) e r. e a e e muso l ao geao

PROCEDIMIENTO. PROCEDIMIENTO. Inspecciones. Notificacin del inicio de la misma P r q es c n i u eu i i i d i s e c ,e r q i i os s a c a q es h y n t f aa u e ofgr n nco e npcin s eust utnil u e aa oii cado al responsable tal circunstancia de manera que no ofrezca dudas al mismo acerca de que se encuentra inspeccionado, debiendo aquel adems encontrarse informado s b ee a t a f s a yc nt t lp s b l d dd e e c rs sd r c o . or l cur icl o oa oiiia e jre u eehs

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. Exportacin de servicios. Lugar de utilizacin AGREGADO. o explotacin efectiva. Representante exclusivo en el pas de exportador del exterior La actividad llevada a cabo por el contribuyente como representante comercial de la empresa del exterior, consistente en ubicar al cliente del pas y emitir el pedido de la mercadera, para luego, una vez importadas a nombre de dicho cliente, realizar el s g i i n od l m s ayp s e i re t e aa c i n en c n t t y nac i e i d e t eumet e a im otro nrg l let o osiue rtro e sa Asesora tareas auxiliares o preparatorias de la exportacin que tengan efectos en el exterior, sino que conforman la misma constituyendo una etapa ms del negocio que la empresa exportadora realiza en el pas a travs de su representante exclusivo.
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IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. Exenciones. Clubes deportivos. Servicio de restaurante y bar prestado en dicho club S s l q ee s r i i b i d d p re r s a r n ed lc u n s e c e t aa c n a o e ea u l evco rnao o l etuat e lb o e nunr lazd p rl e e c e t b e i ae e a t 7 ,i c h ,p n o6d l l yd lI A t d v zq ee o a xnin salcd n l r. n. ) ut e a e e V, oa e u l mismo no constituye una prestacin comprendida en el apartado 21 del inc. e) del at 3. r.

AGREGADO. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. Base imponible. Gastos financieros. Diferencia de cambio Las diferencias de cambio forman parte de los gastos financieros genricos a que se r f e ee a t 1 ,q i t p r a o p n o2 ,d l L yd lg a a e q e ae e t sd l eir l r. 0 uno rf, ut ) e a e e rvmn u, fco e a determinacin de la base imponible en el Impuesto al Valor Agregado, integran el precio neto gravado por ser erogaciones que se deben al vendedor como accesorias de la operacin principal gravada. En orden al clculo del gravamen, corresponde incluir en la base de imposicin el Impuesto al Valor Agregado recado en la operacin principal, atento a que el monto del pago diferido o fuera de trmino debido al vendedor comprende tambin al impuesto facturado al momento de producirse la venta.

SELLOS. IMPUESTO DE SELLOS. Exenciones. Inmuebles destinados a vivienda IMPUESTO DE SELLOS. Exenciones. Agentes de seguro SELLOS. E Dceo29/4 qessiue tm praodlat 2 dlDceo149, l ert 219, u utty l lio rf e r. e ert 1/3 incluye en la exencin del Impuesto de Sellos a aquellas escrituras en las que la compraventa se lleva a cabo a fin de locar el inmueble para vivienda, as como tambin a la compraventa de terrenos cuyo destino sea la construccin de viviends a. En los supuestos en los que se venda un terreno que debi afectarse a la construccin de viviendas sin haberse cumplimentado ese destino la operacin de venta se encuentra alcanzada por el Impuesto de Sellos, en virtud de no haberse producido la causal de e i i i np e i t e p e a e t p rl l g s a i nd l m t r a xmc rvsa xrsmne o a eilc e a aei. E a t 3 d l L y2 . 6 e i eal sA e t sd S g r d lp g d t s syc n r b c o l r. 9 e a e 361 xm o gne e euo e ao e aa otiuines nacionales y de la Ciudad de Buenos Aires, no as de los tributos nacionales como s re I p e t d S l o . e l muso e els
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IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. Exportacin de servicios. Lugar de utilizacin AGREGADO. o explotacin efectiva. Gestin de ventas, servicios de postventa y atencin de quejas y reclamos de los clientes del pas, efectuados por una empresa del pas para su c n r l n ed le t r o otoat e xeir PROCEDIMIENTO. PROCEDIMIENTO. Realidad econmica. Remesas de dinero giradas desde el extranjero a favor de una subsidiaria que presta servicios de gestin de ventas a los clientes del pas, quienes importan directamente los productos que representa, debiendo tambin la contribuyente, en virtud de las disposiciones contractuales que d f n nl so l g c o e p r c ne p e t t r od le t r o ,r a i a e s r i i t c i eie a biains aa o l rsaai e xeir elzr l evco nco posventa -incluso de bienes en garanta-, la atencin de quejas y reclamos y la provisin de repuestos originales para los clientes del pas L ss r i i sd g s i nd v n a ,s r i i sd p s v n aya e c d q e a yr c a o evco e et e ets evco e otet tnin e ujs elm sd l sc i n e d lp ,e e t a o p ru ae p e ad lp p r s c n r l n ed l o e o lets e as fcuds o n mrs e as aa u otoat e e t r o ,c n t t y nu ae a am sd ln g c od l e p e ae p r a o ad le t r o , xeir osiue n tp e eoi e a mrs xotdr e xeir q er a i ae e p at a d s c n r l d ,p rl c a r s l a u i i a o e o i u elz n l as rvs e u otoaa o o ul eutn tlzds cnmcamente en el pas, no encuadrando en el segundo prrafo del inc. b), del art. 1, de la Ley de Impuesto al Valor Agregado. Agregado, ello as independientemente de cmo se pacte su retribucin, ya sea mediante una comisin o como un reintegro de gastos.

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. Liquidacin y pago. Actividad agropecuaria. Actividad de director de sociedad annima adicional a aqulla Se seal que el hecho de que el consultante tenga como actividad adicional a la de agricultura, la de ser presidente del directorio de una sociedad annima, no resulta i p d m n op r q ee m s oe e z l o c p e i t e e t r e p r a od la t 2 meiet aa u l im jra a pin rvsa n l ecr rf e r. 7 d l l yd lI A t d v zq el si g e o q eo t n ap re t t m a t v d dn s n e a e e V, oa e u o nrss u beg o sa lia ciia o o considerados a los efectos de la determinacin del Impuesto al Valor Agregado.

AGREGADO. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. Exenciones. Agencias de viajes. Comisin por comercializacin de pasajes areos internacionales Atento el criterio que surge del Memorando N.../04 de la Direccin Nacional de Impuest s e c a r c p ae t m e a e t d l e - e r t r ad I g e o P b i o e s N t o, l ul eet l eprmno e a xScea e nrss lcs n u oa N . . q ed e ao i e al C r u a ( G )N 1 3 9 l sr t i u i n sp r i i a p rl ., u ir rgn a iclr DI .0, a erbcoe ecbds o a agencia de viajes -tanto la denominada comisin como el cargo de emisin- con motivo d l i t r e i c e l v n ad p s j sa r o r s l an i p n b ee e I p e t a e a nemdain n a et e aae es eut o moil n l muso l Valor Agregado; ello siempre y cuando dichas comisiones respondan a la mera gestin de reventa de los pasajes y en tanto el valor de venta de los mismos no supere el valor c r i n ee p a af j d p rl st a s o t d r syd b d m n er g s r d . oret n lz iao o a rnpraoa eiaet eitao
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AGREGADO. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. Hecho imponible. Reparaciones efectuadas en el exterior de turbinas de aeronaves destinadas al transporte que salen del pas bajo el rgimen de exportacin temporaria S c m n c al D r c i nd . .d l D r c i nG n r ld A u n se c i e i a r b d e oui a iec e. e a iec eea e daa l rtro riao por Direccin Nacional de... -Memorando N...- y la Direccin de... del Ministerio de Economa -Dictamen N...-, las cuales en forma concordante, opinaron que las reparaciones efectuadas en el exterior de turbinas de aeronaves destinadas al transporte que salen del pas bajo el rgimen de exportacin temporaria, no encuadran en la exencin del punto 26 del inc. h) del art. 7 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, correspondiendo remitirse al art. 42 del decreto reglamentario que establece que el mayor valor agregado al objeto que fuera exportado temporariamente para una reparacin no se encuentra exento del gravamen.

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. Sujetos. Subasta de inmuebles Se seal que la empresa ejecutada en su carcter de sujeto pasivo del Impuesto al Valor Agregado resulta responsable del ingreso del gravamen correspondiente con motivo de la subasta judicial del inmueble. Ello por cuanto el remate slo constituye el procedim e t at a d lc a s m t r a i al t a s e e c ao e o ayn a t r e e c a r ino rvs e ul e aeilz a rnfrni nrs o lea l nude que cabe otorgarle a la operacin conforme la normativa del impuesto.

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. Hecho imponible. Seguros. Contratos de seguro en los cuales interviene una compaa aseguradora del exterior no autorizada a actuar como tal en el pas IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. Hecho imponible. Seguros. Productor de seguros de una empresa extranjera En los contratos de seguro en los cuales interviene una compaa aseguradora del exterior no autorizada a actuar como tal en el pas, para que el hecho imponible se configure, de acuerdo a lo previsto en el art. 1 inc. d) de la Ley de Impuesto al Valor A r g d ,e n c s r oq ee p e t t r os as j t d li p e t yr v s al c l d dd geao s eeai u l rsaai e ueo e muso eit a aia e r s o s b ei s r p o epnal ncit. Fuera de la situacin descripta, los dems casos en los cuales intervengan tales empresas, constituyen una situacin de no incidencia en el gravamen de que se trata, por no cniuas e eeet sbeio ofgrre l lmno ujtv. La actividad del productor de seguros de una empresa extranjera, no autorizada a actuar e e p ,e d i t r e i c e l c n e t c d l sc n r t s a t v d d t q es n l as s e nemdain n a ocrain e o otao, ciia sa u e e c e t aa c n a ap re a t 1 ,i c b d l L yd I p e t a V l rA r g d . nunr lazd o l r. n. ) e a e e muso l ao geao
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AGREGADO. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. Alcuotas. Intereses por pago diferido o fuera de trmino vinculados con actividades sujetas a alcuotas diferenciales -superiores o i f r o e al g n r l neirs a eea Los intereses por pago diferido o fuera de trmino deben considerarse en forma independiente del hecho imponible al cual se le ha aplicado la alcuota diferencial y en c n e u n i r s l a a c n a o al t s g n r ld lt i u oe c e t . osceca eutn lazds a aa eea e rbt n usin

AGREGADO. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. Hecho imponible. Cesin de derechos emergentes de una concesin de explotacin de hidrocarburos AGREGADO. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. Hecho imponible. Cesin de una concesin de explotacin de hidrocarburos. Tratamiento de la transferencia de bienes de uso de propiedad del cedente efectuada juntamente con la cesin La cesin de los derechos y obligaciones emergentes de una concesin de explotacin de hidrocarburos no se encuentra dentro del mbito de imposicin del Impuesto al Valor Agregado. La transferencia de bienes de uso de propiedad del cedente, efectuada juntamente con la c s d l c n e i nd e p o a i n i p r al t a s e e c ad c s sm e l s g a a ein e a ocs e xltc, mot a rnfrni e oa ube, rvdas en el Impuesto al Valor Agregado, de conformidad con las previsiones del art. 2, i c a d l l yd lt i u o n. ) e a e e rbt.

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. Hecho imponible. Perfeccionamiento. TransAGREGADO. p r i t sd e e g ae t i a otsa e nr lcrc Atento a lo concluido por la Direccin Nacional de Impuestos en su Memorando N.../ 2 0 ,e e s n i od q ec r e p n ea l c rl sd s o i i n sd la t 5 ,i c a d l 04 n l etd e u orsod pia a ipscoe e r. n. ) e a L yd lI V A al se e t sd c n i e a p r e c o a oe h c oi p n b ee l a t v e e ... o fco e osdrr efcind l eh moil n a cii dad de transporte de energa elctrica, se propuso, a los fines de unificar criterios, rectificar el Dictamen N 60/97 (D.A.T.), receptando el temperamento vertido por la aludida Direccin Nacional.

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. Alcuotas. Conceptos liquidados en ocasin de AGREGADO. la comercializacin de cereales tales como comisiones, gastos de almacenaje y fletes -excepto intereses que constituyen un hecho imponible autnomo independiente-
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Los conceptos liquidados en ocasin de la comercializacin de cereales tales como comisiones, gastos de almacenaje y fletes -excepto intereses que constituyen un hecho imponible autnomo independiente-, resultarn alcanzados por la alcuota reducida del cincuenta por ciento (50 %) de la tasa general del Impuesto al Valor Agregado, prevista en el art. 28 inc. a) punto 5 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. Exenciones. Transporte internacional. Prestaciones conexas. Tasas a los buques vinculados con cada acto de transporte internacional. Incluidas en la exencin IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. Exenciones. Transporte internacional. PrestaAGREGADO. ciones conexas tasas a los pasajeros. No alcanzadas por la exencin En la medida que las tasas a los buques se vinculen con cada acto de transporte internac o a ,t n r ne t a a i n oe e t v a l c b eal ss r i i sc n x sad c ot a s inl ed l rtmet xnio pial o evco oeo ih rnpre ot. L st s sal sc r a d i p r a i nye p r a i nr s l a a r b i l sac d s r i i a aa a ags e motc xotc eutn tiube aa evco de transporte, por lo que en el caso del transporte internacional constituyen una prestacin conexa al mismo que encuadra en la exencin dispuesta en el art. 7, inc. h), punto 13 de la ley del gravamen y el art. 34 de su reglamentacin. Las tasas a los pasajeros estn gravadas por el impuesto, atento a que no se trata de s r i i sp e t d sa t a s o t s ai t r a i n l s n q er c e s b ea u l o . evco rsao l rnprit nencoa, io u ean or qls

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. Crdito fiscal. Prorrateo. Supuesto en que es posible vincular en forma directa el prstamo que origina los intereses y gastos incurridos por una sociedad inversora con actividad de gerenciamiento, con la compra de las acciones de las empresas controladas El Impuesto al Valor Agregado asociado en su totalidad y directamente a los intereses y gastos de prstamos utilizados para la compra de acciones no deber restarse del dbito fiscal generado por operaciones gravadas con dicho tributo. As v z t l si t r s syg s o n p d d d c r ep r l d t r i a i nd lI p e u e, ae neee ats o orn euis aa a eemnc e mus to a las Ganancias de la sociedad inversora, ni estarn sujetos al prorrateo con ganancias gravadas. Ello en funcin a que dichos gastos se encuentran vinculados totalmente a rentas no computables.

PROCEDIMIENTO. PROCEDIMIENTO. Responsabilidad solidaria. Sucesores en el activo y pasivo de una empresa o explotacin. Constitucin de usufructo sobre uno o varios inmuebles
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/ no encuadra en el concepto de empresa. Tampoco los inmuebles forman parte del fondo de comercio por lo que no es asimilable al supuesto de transferencia de fondo de comercio Los elementos constitutivos del concepto de empresa no se corresponden con el objet d ld r c or a d u u r c o( . r u a o a ,e e p c a ,c a d c m e e c s ,s o e eeh el e sfut vg. n cs n seil uno oo n l ao e t a a d u s f u t p r e t c r a t 2 0 yc n .C d g C v l ,ye m s l s rtra e n uurco efco, f. r. 88 oc io ii) s , o inmuebles no formaran parte del fondo de comercio -concepto que estara estrechamente vinculado al de empresa-, por lo que puede concluirse que la sola constitucin de un usufructo sobre uno o varios inmuebles no implica, en principio, una sucesin en los activos y pasivos de una empresa o explotacin, requisito necesario para que n z al r s o s b l d dp e i t p re a t 8 ,i c d ,d l L y1 . 8 ,t x oo d n d ac a epnaiia rvsa o l r. n. ) e a e 163 et reao en 1998 y sus modificaciones.

MONOTRIBUTO. MONOTRIBUTO. Condominio de bienes inmuebles El condominio de inmuebles debe ser considerado, a los fines de su inclusin en el Rgimen Simplificado, en los mismos trminos que lo hace una sociedad, conformando por s mismo un sujeto independiente de sus condminos y como tal, su inscripcin en el monotributo se encuentra condicionada a que sus integrantes renan tambin las condiciones para ser monotributistas. El condominio propietario de un inmueble que rena las condiciones para ser Pequeo Contribuyente, no quedar incluido en el Rgimen Simplificado, en tanto sus fuentes de ingresos, -cada unidad que compone dicho inmueble- no superen la cantidad de tres, e l e v r u d l d s u s op re a t 2 ,i c f d lA e od l L y2 . 6 . lo n itd e o ipet o l r. 1 n. ) e nx e a e 585 Por su parte, quien sea partcipe del condominio en cuestin podr adherir al Rgimen Simplificado por su actividad profesional en tanto rena las condiciones para ser monotributista, independientemente de que dicho condominio pueda ser o no considerado pequeo contribuyente as como del ingreso que obtenga del mismo.

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. Alcuotas. Comisiones de agencias de viaje AGREGADO. S r c p e c i e i v r i op re M m r n oN . . 0 d l D r c i nN c o a . .e e e eet l rtro etd o l eoad ./4 e a iec ainl. n l cual se defini que las comisiones percibidas por su intermediacin por las agencias de v a ep rl v n ad p s j sa r o s e c e t aa c n a aal a u t d f r n i l ij o a et e aae es e nunr lazd a lcoa ieeca. Al respecto, dicha dependencia concluy que el temperamento de la Nota N... de la ex S c e a d I g e o P b i o e v l d e e m r od l l g s a i nv g n e q eg a a ertra e nrss lcs s io n l ac e a eilc iet, u rv e s r i i d t a s o t - a v l sc s sp e i t se e p n o1 d li c h d la t 7 d l evco e rnpre slo o ao rvso n l ut 2 e n. ) e r. e l l y c nl t s d l1 ,5 % a e- o a aa e 0 0.
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AGREGADO. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. Hecho imponible. Importacin de servicios. Intereses originados en lneas de crdito otorgadas por la corporacin financiera itrainl nencoa S h l a i c d d sp re t i u ol si t r s so i i a o e l sl n a d c i oo t n e aln niio o l rbt o neee rgnds n a es e rdt bei das por la rubrada de la Corporacin Financiera Internacional en virtud de lo establec d p re i c d d la t 1 d l L yd l m t r a io o l n. ) e r. e a e e a aei.

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NDICE DE FALLOS Y DICTMENES

Alcalis de la Patagonia SAIC, CSJN, 1986, t. 308, p. 673

Arcana, Orazio, CSJN, 18/03/1986

Banco Roela S.A., TFN, Plenario 5/07/1989

ROBERTO P. SERICANO - SARA D. TELIAS

G PROCEDIMIENTO. Deberes formales y de colaboracin. G ILCITOS Y SANCIONES. Clausura.

Cermica San Lorenzo S.A.I.C. c/ Nacin, 1976, t. 295, p. 1017

Citibank NA (TF-15575-I) c/ DGI, C.911.XXXV, CSJN, 01/06/2000, t. 324, p. 1315

El Barri, Jos Elas, CSJN, 15/04/1986, t. 308, p. 548

GUA DE JURISPRUDENCIA Y DICTMENES

Firestone de la Argentina S.A.I.C. CSJN, 1/12/1990

Francisco V. Damiano SA, CSJN, 1981, t. 303, p. 1496

Ika Renault - 25/02/1982 (Fallos: 304:203)

Micromnibus Barrancas de Belgrano S.A., CSJN, 21/12/1989

Monasterio Da Silva, Ernesto, CSJN 1970, t. 278

ROBERTO P. SERICANO - SARA D. TELIAS

Municipalidad de la Ciudad de Buenos Aires c/ Hospital Alemn, 11/02/97, t. 320, p. 58

Omar Merlos y Ca., CSJN, 26/11/1981, t. 303, p. 1880

Parafina del Plata S.A. -CSJN- 02/09/1968, t. 271, p. 297

GUA DE JURISPRUDENCIA Y DICTMENES

Pirolo de Capurro, Luca Mercedes y otros, CSJN, 10/03/61, t. 249, p. 256

ROBERTO P. SERICANO - SARA D. TELIAS

Sicorsky, Jaime S.A.: T.F.N. (Plenario), 22/08/2001

Trebas S.A. s/prohibicin de innovar, CSJN, 22/06/1989, t. 312, p. 1010

GUA DE JURISPRUDENCIA Y DICTMENES

ROBERTO P. SERICANO - SARA D. TELIAS

Dictamen 02/2005 DAT

Dictamen 5/2005 DAT

Dictamen 07/2005 DAT

Dictamen 08/2005 DAT

Dictamen 9/2005 DAT

Dictamen 12/2005 DAT

Dictamen 13/2005 DAT

GUA DE JURISPRUDENCIA Y DICTMENES

Dictamen 23/2003 DAL

Dictamen 23/2004 DAL

Dictamen 25/2003 DAL

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Dictamen 28/2003 DAT

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Dictamen 30/2003 DAT

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Dictamen 31/2003 DAT

Dictamen 31/2004 DAL

ROBERTO P. SERICANO - SARA D. TELIAS

G IMPUESTO DE SELLOS. Exenciones. Agentes de seguro.

Dictamen 34/2004 DAT

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GUA DE JURISPRUDENCIA Y DICTMENES

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Dictamen 90/2002 DAT