1.

- CONCEPTO DE TRIBUTOS: (Villegas) Prestaciones comnmente en dinero que el Estado exige en ejercicio de su poder de imperio, sobre la base de la capacidad contributiva, en virtud de una Ley, y p3ra cubrir los gastos que le demanda el cumplimiento de sus fines. Anlisis del Concepto:

Prestaciones en dinero: Los Tributos siempre van a ser prestaciones en dinero. El Estado los exige en ejercicio de su poder de imperio: Este es un elemento esencial del Tributo, la coaccin, en virtud de la cual el Estado prescinde de la voluntad del contribuyente y l obliga a entregar parte de sus rentas . Sobre la base de su capacidad contributiva, porque de acuerdo al Principio de la Generalidad, todos estamos en el deber de coadyuvar a los gastos pblicos, pero solo pueden ser exigidos a quien tenga posibilidad econmica o posibilidad de paganos y en la medida de la capacidad econmica del contribuyente En virtud de una Ley, porque no existe Tributo, ni sancin por su incumplimiento, ni exenciones, ni exoneraciones, ni rebajas, ni beneficios fiscales sin Ley previa que los establezca Para cubrir los gastos que le demanda el cumplimiento de sus fines: El objeto de los Tributos es eminentemente Fiscal, es decir, obtener ingresos para satisfacer necesidades colectivas, pero mediante la poltica fiscal podemos alcanzar otros objetivos, como la proteccin de la economa nacional y la elevacin del nivel de vida del pueblo.

2.- NATURALEZA DEL TRIBUTO: 2.1.- Como Institucin Jurdica: El Tributo es una Institucin Jurdica porque comporta normas propias que regulan sus relaciones. Es una Institucin Jurdica de Derecho Pblico. Existe una Institucin Jurdica siempre que estn presentes un conjunto de disposiciones de Derecho que regulen una relacin jurdica de una clase determinada. As, podemos admitir que el Tributo es una Institucin Jurdica ya que slo por Ley, por un conjunto de normas que van a regular sus relaciones jurdicas, derechos y obligaciones, puede crearse y comportarse. Por otra parte, el Tributo posee las caractersticas propias de una Institucin Jurdica: El carcter permanente; Regulacin normativa propia; El convencimiento de que es necesario 2.2.- Como Prestacin Ex Legem: Slo existe el Tributo como Institucin Jurdica desde el momento en que existe una Ley, las normas constitutivas del Tributo como Institucin Jurdica y como Prestacin Ex Legem, en ambos sentidos son normas abstractas, que son las que se dictan para regular situaciones y hechos hipotticos, y para el supuesto de que tales hiptesis se realicen, en contraposicin a las normas concretas que regulan hechos ya producidos. La Ley Tributaria al crear el tributo lo hace condicionando su nacimiento, es decir, el nacimiento de la obligacin tributaria de que se trate, a la realizacin fctica de un presupuesto de hecho. La estructura de la norma jurdica permite distinguir dos partes perfectamente definidas: Un supuesto de hecho o hiptesis y Una regla de conducta o un mandato: Si se da el Supuesto de hecho por ende Se produce la consecuencia Jurdica: Pagar el Tributo 3.-OBJETO ECONMICO DEL TRIBUTO: Viene dado por una situacin que nace independientemente de una Ley Tributaria: El Legislador observa la capacidad econmica del Individuo, y determina que en base al comportamiento econmico y la capacidad econmica de ese individuo, va a tener capacidad tributaria. Este presupuesto, lgicamente, tiene un contenido y un objeto econmico, pues las personas que se encuentren en situaciones consideradas por la Ley como Hecho Imponible, son consideradas como contribuyentes de derecho, y estn obligadas a pagar el Tributo. 5.2.- CLASIFICACIN DE LOS TRIBUTOS:

Tradicionalmente se ha aceptado la Clasificacin Tripartita de los Tributos, donde Tributo es el gnero que se clasifica en tres (3) especie tributarias: Impuestos, Tasas y Contribuciones Especiales, v as lo recoge nuestra Constitucin Nacional en su artculo 133 donde consagra con rango constitucional esta clasificacin, al igual que lo recoge el COT en su artculo 12. Sin embargo, resulta interesante comentar que hay un autor Brasileo llamado Geraldo Ataliba que nos propone ora clasificacin, y para ello clasifica los Tributos en Vinculados y No Vinculados. Para este Autor, en los Tributos Vinculados la palabra clave es "Servicio", pues l dice que en ellos siempre va a haber una actuacin del Estado en relacin con el pago que hace el obligado, por ejemplo, si yo voy a sacar el pasaporte, el pago que yo hago por eso es una tasa, que se concreta en Timbres Fiscales, pero ese pago en general esta vinculado con el servicio que estoy recibiendo, igual si yo voy por ejemplo a registrar el ttulo, pago una tasa por ese servicio. Adems, ese pago es divisible, porque yo voy a saber cuanto me va a corresponder pagar a m particularmente por el servicio que estoy recibiendo. En cambio en el impuesto, el particular puede saber que parte de lo percibido por impuesto es para Defensa Nacional, pero el particular no puede saber cuanto le toca a l en esa cantidad invertida en defensa de la nacin, no sabe que parte est pagando l como particular por un servicio del Estado que no es directo, sino mediato, a largo plazo. Entonces las Tasas y las Contribuciones Especiales son para este Autor los Tributos Vinculados, que en el caso de las Contribuciones Especiales lo que recibe el particular no sera un servicio, sino un beneficio que tramita y presta el Estado: Se paga un Tributo denominado Contribucin Especial, y a cambio se recibe un beneficio del Estado traducido en Pensiones, Jubilaciones, Servicio Mdico, la Plusvala por mejoras, el Paro Forzoso, las Prestaciones de la Seguridad Social en general, los servicios de formacin y capacitacin brindados por el INCE, etc. De manera que la Contribucin Especial est relacionada con un beneficio otorgado por el Estado. La Tasa en cambio, si est relacionada con un servicio que presta el Estado a cambio del Tributo. En los Tributos No Vinculados el hecho imponible est desvinculado de cualquier actuacin Estatal directa e inmediata, pues la actuacin del Estado es indirecta y mediata, por ejemplo, el caso del Impuesto, donde el hecho generador del impuesto va a depender del obligado, por ejemplo, en el caso del Impuesto sobre la Renta, Impuesto sobre Sucesiones, Impuesto a las Ventas, etc. En el caso deI ISLR, anualmente (fin del perodo generador del Tributo) el obligado verifica cunto fueron sus rentas para pagar el Impuesto dentro de los 3 primeros meses del ao siguiente al ao de referencia. Venezuela, como ya se ha sealado, acoge la Clasificacin Tripartita tanto en la CRBV como en el COT. 6.- EL IMPUESTO: 6.1.- CONCEPTO: Es una prestacin monetaria, de carcter definitiva, y sin contraprestacin, recabada por el Estado de los particulares, compulsivamente y de acuerdo a reglas fijas, para financiar servicios de inters general u obtener finalidades econmicas o sociales. Anlisis del Concepto:

Es una prestacin monetaria: Es decir, es una prestacin en dinero Tiene carcter definitivo: No se devuelve lo pagado, el pago se pierde en forma definitiva, y no se puede alegar en contra que no se sea beneficiario de los servicios que presta el Estado. Cuando se paga lo indebido o se paga de mas, lo que hace la Administracin Tributaria, cuando lo reconoce, es rebajarlo (porque para el Estado es un Dbito Fiscal) de lo que tuviere que pagar el contribuyente en el futuro, convirtindose para el Contribuyente en un ':::rdito Fiscal. Sin contraprestacin: Caracterstica fundamental, no se recibe contraprestacin, por lo menos de manera inmediata, cuando se paga el Impuesto. Los contribuyentes de manera p:obal reciben

servicios del Estado, pero no hay relacin de causalidad entre el pago del Impuesto y el derecho a recibir esos servicios generales o especiales. Esto es lo fundamental para determinar si ante un pago 2: Estado estamos frente a un Impuesto o a otro tipo de Tributo .

Recabada de los particulares: Caracterstica que destaca la relacin jurdica tributara entre el Estado, Sujeto Activo por una parte, y los particulares, Sujetos pasivos por la otra parte. Compulsivamente: Utilizando la coaccin es que el Estado cobra el Impuesto, pues si se deja a la voluntad del Contribuyente pocos pagaran Impuestos, precisamente porque el pago no esta relacionado con ningn bien o servicio que solicite o necesite De acuerdo a reglas fijas: Debe ser la Ley la que determine las reglas para el pago del Impuesto. Para cubrir servicios de utilidad general o fines econmico sociales: La finalidad principal del Impuesto es cubrir los gastos generales del Estado, es decir, tiene una finalidad fiscal, pero tambin hemos visto que con el Impuesto se logran fines econmico sociales.

6.3.- NATURALEZA JURIDICA DEL IMPUESTO: No tiene otro fundamento que la sujecin a la Potestad Tributaria del Estado, es pues jurdicamente, como todos los Tributos, una Institucin de Derecho Pblico, no es un Contrato bilateral entre el Estado y el Contribuyente, es una obligacin unilateral impuesta coactivamente por el Estado en virtud de su poder de imperio. CONCEPTO DE HECHO IMPONIBLE: ART. 36 COT: "Es el presupuesto establecido por la Ley para tipificar el Tributo, y cuya realizacin origina el nacimiento de la obligacin tributaria". Generalmente el Hecho Imponible de los Impuestos est definido en el primer artculo de cada una de las respectivas Leyes Especiales. 6.4.-EFECTOS ECONMICOS DEL IMPUESTO: Cuando el Legislador crea un Impuesto, tiene que sealar quin es el sujeto pasivo del Impuesto (Sujeto de lure o sujeto de derecho) pues esto es materia de reserva legal (Art. 3 COT), y este sujeto pasivo es quien debe pagar el Impuesto. Ahora bien, el Legislador quiere, y por eso trata, de que ese sujeto pasivo que es el sealado por la Ley como sujeto deudor del Impuesto coincida con el Sujeto de Facto o Sujeto de Hecho, que es el Sujeto que realmente paga el Impuesto, y esto, porque se dan casos en que el Sujeto de lure traslada a otras personas, que son las que terminan sufriendo el menoscabo en su patrimonio, por ejemplo, los impuestos de importacin que debe pagar el importador a los fines de nacionalizacin y legalizacin de las mercancas a los efectos de sacarlas de las aduanas, los importadores los trasladan al producto a travs del precio, igual que los impuestos por actividades econmicas, que son los compradores los que terminan pagando el impuesto por el sujeto que realmente debera pagarlo. En el ISLR por ejemplo, es imposible que se de la traslacin o transmisin, pues son impuestos personales, pero casi todos los impuestos al consumo, a la importacin, a las actividades econmicas de industria (produccin), comercio y servicio, e muy difcil que el Legislador pueda evitar la traslacin. Los efectos econmicos que se sealan como primer fenmeno de los Impuestos son:

Percusin: Es el acto por el cual el Impuesto recae sobre el Contribuyente de lure o de Derecho, o sea, aquel que por haber realizado el hecho imponible debe pagar, por designacin y coaccin de la Ley. La Traslacin: Fenmeno por el cual el Contribuyente de lure consigue transferir el pago del Impuesto sobre otra persona, que pasara a ser el Contribuyente de Facto, ejemplo tpico es el del producto del importador gravado por impuesto, que transfiere al consumidor aumentando el precio del artculo que vende. Incidencia: Fenmeno por el cual se va a indicar quin es el sujeto que realmente corre con la carga impositiva. Situacin en la que un sujeto no puede trasladar la carga impositiva a otro, y por ende,

debe afrontarla. Identifica a quien, en definitiva. y probablemente despus de varias traslaciones anteriores, soporta la carga impositiva de los tributos porque no tiene la posibilidad de trasladarla.

Difusin: Es la irradiacin en todo el mercado de los efectos econmicos del Impuesto, mediante lentas, sucesivas y fluctuantes variaciones tanto en la demanda como en la oferta de mercancas, as como en los precios. De manera que, como consecuencia de los impuestos se verifican variaciones en los consumos, en la produccin y en el ahorro. Por ejemplo. la gasolina, cuyo precio sube mas que todo por el impuesto al consumo de la gasolina, los anuncios de aumento en el precio de la gasolina desbordan a los consumidores a consumir ms antes del aumento, o cuando se anuncia el aumento del IVA, la gente se desborda a comprar productos electrodomsticos; o cuando se elimin la exencin de pago de impuesto sobre los ahorros desde cierto monto, eso provoc que la gente sacara sus ahorros y comprara dlares, aumentando el precio del dlar. De manera que es fcilmente observable como se producen efectos en la Economa de un Pas como consecuencia de las variaciones en los impuestos

6.5.- CLASIFICACIN DE LOS IMPUESTOS: La Doctrina los ha clasificado principalmente as: .- Impuestos Directos e Indirectos: Impuestos Directos: Son aquellos que extraen el Tributo del patrimonio o la Renta en consecuencia, gravan manifestaciones inmediatas de riqueza y no permiten la traslacin. Son aquellos que no pueden ser trasladados, de manera que son sufridos en su patrimonio por la misma persona que ha sido designada por la Ley como obligada a pagar el Impuesto. Aqu, el sujeto percutido es el mismo sujeto incidido, Ejemplo, el pago delISLR, Impuesto Inmobiliario Urbano (Hay autores que opinan que este puede ser trasladado), Impuesto al Capital, el Impuesto sobre Sucesiones, Donaciones y dems ramos conexos, etc. Moya Milln lo define como "Aquel que extrae el tributo en forma inmediata del patrimonio o rdito, tomados como expresin de capacidad contributiva favorecida en su formacin por la contraprestacin de los servicios pblicos". Impuestos Indirectos: No operan directamente sobre la riqueza sino que gravan manifestaciones mediatas de riqueza, como el gasto, el consumo, la publicidad comercial, y permiten la traslacin, cuando se obtiene de otra persona el retomo del impuesto pagado, por ejemplo, el IVA (impuesto al consumo), al gasto, el impuesto a la produccin, la publicidad comercial etc. Aqu, si hay traslacin, el sujeto incidido y percutido no es el mismo que sufre el menoscabo en su patrimonio, que es el sujeto de hecho o de facto. Moya Milln lo define como "Aquellos que gravan el gasto o consumo o bien la transferencia de riqueza, tomados como ndice o presuncin de la existencia de la capacidad contributiva, indirectamente relacionada con la prestacin de los servicios pblicos". Cuando Moya dice que grava "la transferencia de riqueza", podra pensarse que el Impuesto a las Sucesiones, Donaciones y dems ramos conexos es un Impuesto Indirecto, pero ellSSDRC 'as de naturaleza directa, ya que adems de ser detrado del patrimonio transferido gratuitamente del causante al causahabiente, el mismo no es susceptible de traslacin. .- Impuestos Reales y Personales (Hay Autores. como Moya Millan, que opinan Que esta es una clasificacin de los Impuestos Directos) Impuestos Reales: Son los que gravan manifestaciones aisladas de riqueza. Recaen sobre cosas, de manera que aunque se supone que el Impuesto no puede recaer sobre cosas, se toman esas cosas como referencia, como base imponible, para determinar el Impuesto a pagar por el propietario de la cosa, por ejemplo, el Impuesto Inmobiliario, IVA, Impuesto Sobre Vehculos, etc. Moya Milln lo define como "Aquel que no toma en cuenta la capacidad econmica del contribuyente, o elementos personales del contribuyente, como la nacionalidad, sexo, domicilio o estado civil. Impuestos Personales: Son los que recaen directamente sobre la persona que realiza el hecho generador, la actividad gravada, y en virtud del Principio de la Justicia Tributaria y de la Capacidad Contributiva, se dice que recaen sobre todos los elementos positivos y negativos integradores de la capacidad econmica o

contributiva del particular o contribuyente, por ejemplo: el ISLR, donde se toman en cuenta los elementos positivos, como lo son los ingresos, pero tambin los elementos negativos, como lo son los gastos; el Impuesto sobre Sucesiones, Donaciones y dems ramos conexos. Moya Milln seala que "Son aquellos en los que la determinacin se efecta con participacin directa del contribuyente, por ejemplo: Declaraciones Juradas, Declaracin de ISLR, sobre ISSDYDRC etc. .- Impuestos Generales v Especiales Impuestos Generales: Son aquellos cuya finalidad es cubrir todos los gastos del Estado, sin afectarlos a algn fin especial, ejemplo, ISLR, ISSDYDRC etc. Impuestos Especiales: Son aquellos cuyo producto se destina a un fin determinado. Impuestos Proporcionales e Impuestos Progresivos Impuestos Proporcionales: Son aquellos que mantienen una relacin constante entre su cuanta y el valor de la riqueza gravada, es decir, tienen una alcuota nica, Ejemplos, arto 50 pargrafo nico, 39, 64, 65 LlSLR, donde se aplica un porcentaje o alcuota fija, independientemente de la ganancia, renta o monto a gravar, como el que se aplica a los artistas extranjeros, o a los deportistas que vienen a una presentacin, o a las ganancias fortuitas de capital, como los premios de lotera. Moya Milln seala que el Impuesto Proporcional es aquel "que mantiene una relacin constante entre su cuanta y el valor de la riqueza gravada. Tiene una alcuota nica". Impuestos Progresivos: Son aquellos en donde la relacin de cuanta del Impuesto con respecto al valor de la riqueza gravada, aumenta en la medida en que se incrementa el valor de dicha riqueza, es decir, la alcuota aumenta en la medida en que aumenta el monto a gravar, Ejemplo, Art. 50 Y 52 L1SLR, que establece la Tabla de Tarifas, donde va aumentando la alcuota para gravar a las personas naturales y jurdicas a medida que va aumentando la renta, el enriquecimiento, aumentando en consecuencia el monto a pagar; igualmente, el Impuesto sobre Sucesiones, Donaciones y dems ramos conexos. Moya Milln lo define como "aquel en que la relacin de cuanta del impuesto con respecto al valor de la riqueza gravada aumenta a medida que aumenta el valor de sta. La alcuota aumenta en la medida en que aumenta el monto gravado". Impuestos que gravan la Renta. el Capital. y al Consumo Impuestos que gravan la Renta: Es aquel que se establece sobre la utilidad o el enriquecimiento obtenido por una Persona Natural o Jurdica. Impuestos que gravan el Capital (el Patrimonio): Es aquel que se establece directamente sobre el patrimonio de las personas (Ej: ISSDRC), o sobre el capital de Sociedades o Empresas. Tiene casi siempre el carcter de extraordinario, pues no es posible gravar el capital todos los aos, ya que desaparecera. Ej: El IAE (hoy derogado), el Impuesto sobre Sucesiones, Donaciones y dems ramos conexos. Esta previsto en la CRBV en su artculo 156 numeral 12, pero es un recurso utilizado por los Estados en pocas de guerra o calamidad. Impuestos que gravan el Consumo: Se establece a las personas por el hecho de adquirir un producto, es decir, se establece el impuesto sobre el precio de un bien o servicio, de manera que es un impuesto que grava la enajenacin de Bienes Muebles, la prestacin de servicios y la importacin de bienes, y que se aplica en todo el territorio nacional. Este es el caso del Impuesto al valor agregado (IVA), que es una derivacin o modalidad de los Impuestos a las Ventas o Impuestos que gravan el Consumo, pues se trata de un Impuesto Indirecto que en definitiva grava el consumo, que son manifestaciones mediatas de exteriorizacin de la riqueza. 7.- LAS TASAS.

7.1.- CONCEPTO: Es un Tributo cuyo hecho generador esta integrado con una actividad del Estado, divisible e inherente a su soberana, hallndose esa actividad relacionada directamente con el Contribuyente (Villegas Hctor) Concepto del modelo de COT de la OEA-BID: Tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin efectiva o potencial de un servicio pblico individual izado en el contribuyente. Su producto no debe tener un destino ajeno al servicio que constituye el presupuesto de la obligacin. No es tasa la contraprestacin recibida del usuario en pago de servicios no inherentes al Estado. Es un Tributo vinculado, referido a una actividad del Estado en relacin con el Contribuyente, es decir, hay una vinculacin servicio-pago, de manera que se paga la Tasa por un servicio recibido del Estado, por ejemplo, las Tasas que se pagan por derechos de Registro, y el pago es destinado por el Estado a financiar el servicio. Por haber incursionado el Estado en actividades propias de los particulares, a veces se ha calificado mal un pago como tasa cuando se trata de un precio pblico. 7.2 CARACTERISTICAS DE LAS TASAS: 1. Resalta el carcter tributario de las Tasas, pues es una prestacin que el Estado exige en ejercicio de su poder de imperio. 2. nicamente puede ser creada en virtud Ley

3. Su hecho generador se integra con una actividad que el Estado cumple, y que est vinculada con el obligado al pago. La actuacin estatal vinculante es quizs el elemento caracterizador mas importante, para saber si al enfrentamos con determinado tributo estamos realmente frente a una Tasa. 4. El producto de la recaudacin se destina exclusivamente al servicio respectivo.

5. El hecho de que el servicio sea divisible, permite la particularizacin en cada uno de los Ciudadanos. La divisibilidad as necesaria, dado que si el servicio que da lugar a la Tasa no puede fragmentarse en unidades de uso o consumo, ser imposible su particularizacin a persona alguna. Esta caracterstica de la divisibilidad es la diferencia bsica con el Impuesto. 6. Es una actividad estatal vinculante que debe ser inherente a la soberana estatal, quien la ejerce en forma de monopolio, es decir, no lo puede delegar en nadie. Ejemplo, Registro Pblico, Identificacin, servicios pblicos en general. 7.3 NATURALEZA JURIDICA DE LAS TASAS: No tiene mas fundamento jurdico que justifique su existencia que la sujecin a la Potestad Tributara del Estado. 7.4 DIFERENCIA ENTRE TASA E IMPUESTO: .- Las Tasas son Vinculadas, existe una Vinculacin entre la misma con una Actividad que realiza el Estado, mientras que el Impuesto no se encuentra vinculado a la actividad que realiza el Estado, es decir, no existe una vinculacin directa. .- Las Tasas son Divisibles, es decir, el Sujeto Pasivo sabe cuando le cuesta el servicio y que ese pago se invertir en dicho servicio, mientras que el Impuesto no, el Sujeto Pasivo paga este tributo y no sabe como se dividir a la inversin de los diversos servicios pblicos. .- La Contraprestacin de las Tasas es inmediata, mientras que en los Impuestos no, es mediata o a largo plazo. 7.5 DIFERENCIA ENTRA TASA Y PRECIO: La Doctrina destaca que uno de los problemas del Derecho Tributario es determinar si un pago es una Tasa o un Precio, sobre todo un Precio Pblico, porque el Estado se ha involucrado en muchas actividades que no

son inherentes a la soberana, sino propia de los particulares, por ejemplo, el Estado como Empresario en el ramo hotelero, el Servicio de Telfonos o Telecomunicaciones (CANTV), de Transporte (El Metro), el Agua, Aseo, Electricidad etc. Desde luego en estos casos cuando el Estado es el Empresario, pero aun as, estos pagos no pueden calificarse de Tasas a priori, pues el Estado no debe acometer actividades propias e los particulares, pero en concreto, la Tasa es el Tributo mas cercano a los ingresos de Derecho Privado denominados precios, y de ah la necesidad de diferenciacin por el Derecho Tributario. .- Existe Precio cuando el servicio deja margen de utilidad, es decir, deja ganancia respectiva, mientras que las Tasas solo constituyen un ingreso que permite subsanar los gastos que ocasiona el Servicio, no deja utilidades. .- Existe Precio cuando el Estado presta el servicio bajo la Libre Competencia, mientras que existe Tasa cuando el Estado acta bajo la figura del Monopolio. .- En los Precios la prestacin del Servicio se regula bajo la figura del Contrato, es decir, mediante el acuerdo de voluntades, en la Tasa, la obligacin emana de la Ley, es decir, es exigida legalmente por el Estado. .- En las Tasas lo recaudado se destina para financiar ese Servicio, mientras que en el Precio, lo recaudado se puede destinar a otros servicios o inversiones. 7.6 .- CLASIFICACIN DE LAS TASAS: Tasas Administrativas: Son las creadas por el Estado cumpliendo su deber de vigilancia de la Seguridad Jurdica. Estn establecidas fundamentalmente en la Ley de Timbre Fiscal, (aqu encontramos tasas sobre registro de documentos, ttulos, diplomas, por emisin de Cdulas de Identidad, Pasaporte, licencias, permisos etc) Ley de Registros y Notarias con sus Reglamentos, Ley Orgnica de Aduanas, Ley de Propiedad Industrial, Ley de Propiedad Intelectual, Ley de Servicio Consular, LOPCYMAT, en las ordenanzas tambin encontramos Tasas Administrativas. Moya Milln las sub-clasifica en: .- Por Concesin y Legalizacin de Documentos y Certificaciones. .- Por Controles, Fiscalizaciones, Inspecciones, Oficiales. .- Por Autorizacin, Concesiones y Licencias. .- Por Inscripcin en Registro Pblico. .- Por Actuaciones Administrativas en General. Tasas Judiciales: Son las establecidas en la Ley de Arancel Judicial, pagaderas en los Tribunales durante la tramitacin de juicios y diligencias. Hoy en da estas Tasas estn prcticamente eliminadas en virtud de la consagracin constitucional de la gratuidad de la justicia, habiendo quedado reducidas al pago de emisin de fotocopias o Copias Certificadas, y ttulos supletorios. 8.- CONTRIBUCIONES: Se constituyen como la Prestacin Obligatoria debida en razn de beneficios individuales o de grupos sociales, derivados de la realizacin de obras u actividades pblicas. Son tributos cuyo hecho imponible consiste en la obtencin por parte del Contribuyente o sujeto pasivo de un beneficio o de un aumento del valor de sus bienes como consecuencia de la Realizacin de obras Pblicas, del establecimiento o ampliacin de un servicio Pblico. .- CLASIFICACION: .- Contribuciones Especiales: - De Mejoras: Constituyen el Incremento del valor del bien inmueble del sujeto pasivo como consecuencia de la realizacin de una obra pblica realizada por el Estado, por ejemplo: Incremento en el valor de las Propiedades por la Obra del Metro.

- Sobre Plusvala por cambio de Uso o Intensidad de Aprovechamiento: Constituye el incremento del valor del bien inmueble como consecuencia del cambio de uso o intensidad de aprovechamiento sobre una determinada zona, ejemplo: Cambio de Zona Residencial a Zona Comercial a la Urb. El Viedo en Valencia, estado Carabobo. .- Contribuciones de Seguridad Social: Son aquellas que persiguen un fin social, y que son aportes realizados a entes recaudadores distintos a los polticos territoriales como son: INCE, IVSS, Politica Habitacional o FAOV, entre otros, son Contribuciones Parafiscales, porque no van al fisco.

TEMA N 5 CONTRIBUCIONES ESPECIALES CONCEPTO Y NATURALEZA: Concepto tradicional: Especie Tributaria en el grupo de los Tributos Vinculados, donde al igual que en la Tasa, es necesario que se produzca una actividad del Estado para que nazca el Tributo: Las Contribuciones se paQan por un beneficio Que se obtiene del Estado. Son aquellas prestaciones exigidas por la Ley en forma coactiva a todos aquellos Ciudadanos que se benefician de una actividad especial del Estado, o por una obra pblica. NOCIONES PREVIAS: Parafiscalidad: Parafiscalidad: Adjetivo que califica a las medidas o recursos destinados a financiar a organismos paraestatales, que desempean actividades paraadministrativas, y que en ese contexto dan consistencia a una hacienda paralela al fisco. Parapresupuestalidad: Recursos que no se reflejan ni se incluyen en los Presupuestos de la Nacin, Estados, o Municipios. Desprovistos de controles Legislativos, Presupuestarios y Jurisdiccionales. No son objeto de control por la Contralora. Extrafiscalidad: Conjunto de tributos cuyo fin primordial no es recaudar ingresos, sino cumplir otros objetivos tambin constitucionalmente previstos, o recaudar recursos econmicos para ser aplicados de forma exclusiva, selectiva y discriminada, a fines que beneficien a grupos o sectores de la sociedad: Ordenacin de la sociedad, persecucin del vicio, la moralidad pblica, metas ideolgicas, preservacin de los recursos naturales y el medio ambiente, la salud de las personas, el uso racional del territorio, el estmulo o desestmulo de ciertas actividades econmicas, la distribucin de la riqueza, y otros objetivos colectivos de similar valor (Todos fines no fiscales o extrafiscales). CLASES: 1. Contribuciones Especiales: a) De Mejoras b) Sobre Plusvala de propiedades inmuebles causadas por cambios de uso o de intensidad en el aprovechamiento. 2. Contribuciones de la Seguridad Social( forman parte de la llamada "Parafiscalidad Social" J "Contribuciones Nominales"): Contribucin al IVSS Cotizacin al Rgimen Prestacional de y Empleo (antes Paro Forzoso) Cotizacin al Rgimen Prestacional de Vivienda y Hbitat. Aportes al lNCES Cotizacin al Rgimen Prestacional de Salud y Seguridad en el Trabajo.

Contribuciones Especiales de las clases 1 v 2: Fundamento Legal: 1. Art. 179 numeral 2 CRBV 2. Ley de Reforma Parcial de la Ley Orgnica del Poder Pblico Municipal, 2010 3. Ley de reforma parcial de la Ley de Expropiacin por causa de Utilidad Pblica o Social, GO 37.475 del 01-07-02: Art. 17 Y 18 (anteriores 15 y 16) 4. DCRVYF DE Ley de Rgimen Prestacional de Vivienda y Hbitat: Art. 30: 1/3 TRABAJADORES Y 2/3 Patronos, para un total del 3% del Salario Integral. 5. Ley del Rgimen Prestacional de Empleo: Art. 46: Contribucin del 2.50 del Salario Normal del Trabajador, discriminado as: 2% Patronos y 0.50 Trabajadores. 6. Ley del INCES: Art. 14 Y 15 de la Ley del INCES: El Patrono con menos de 5 trabajadores no est obligado a la Contribucin, pero si a enterar el % % de las Utilidades de sus trabajadores. 7. Ley del Seguro Social: Art. 66 Y 67 Ley del Seguro Social, vigente durante el perodo de transicin hasta la implementacin definitiva del nuevo Sistema de Seguridad Social, previsto ya en la Ley Marco: Ley Orgnica del Sistema de Seguridad Social.

ESPECIFICACIONES a) Contribuciones de Mejoras: Es aquella que deriva de la realizacin de una obra pblica, que produce una valorizacin inmobiliaria (plusvala: aumento del valor del bien sin que su propietario haya hecho inversin), y tiene como lmite total para su determinacin el gasto realizado, y como lmite individual el incremento de valor del inmueble beneficiado. Para que nazca la obligacin es necesario que se produzca el aumento de valor sin ninguna actuacin del propietario. Caracteristicas: ./ Prestacin pecuaniaria establecida unilateralmente por el Estado, obligatoria para las personas que se encuentren dentro del supuesto de hecho previsto por la Ley, el cual consiste en ser propietario de bienes inmuebles que se encuentran alrededor de una obra pblica, y que hayan alcanzado un mayor valor (plusvala), como consecuencia de la construccin de dicha obra o la instalacin de un servicio pblico de evidente inters para la comunidad. Deber haber proporcin razonable entre el beneficio obtenido y la contribucin exigida. ./ El destino de la Contribucin es para recuperar el costo de la construccin de la obra o la instalacin del servicio. (puede ser por ejemplo un tipo de costo, lo pagado por expropiaciones) ./ Da lugar a ella: La ejecucin por parte del Municipio, o con su financiamiento de una obra pblica, o la prestacin de un servicio pblico que sea de evidente inters para la comunidad . ./ Gozan de los Privilegios de los que asignados a los crditos Fiscales: Art. 68 COT Requisitos o Condiciones de procedencia: ~ Situacin inmediata o cercana de los inmuebles a las obras pblicas o al servicio pblico que los revalorizan. ~ Que el aumento de valor sea mayor del 10 % (LE) ~ A los fines de fijacin del mayor valor, la Administracin har levantar un plano parcelario de las propiedades colindantes o inmediatas a la obra de que se trate, y antes de la ejecucin de sta har tasar los inmuebles. Despus de ejecutada la obra, o la parte de ella que causa directamente la plusvala, se har una nueva tasacin, en virtud de la cual se fijar el importe de la contribucin (LE). Estos avalos podrn ser objeto de ajustes por inflacin. (La inflacin no es plusvala, en vez de ser aumento es prdida de valor).

~ La Contribucin por mejoras ser de la 1/4 parte de la plusvala o mayor valor, que ser cobrada por la Entidad Pblica en cuya jurisdiccin se hubiesen ejecutado los trabajos (LE). La Contribucin por mejoras sobre los inmuebles urbanos que directa o indirectamente se beneficien con la construccin de obras o el establecimiento de servicios por el Municipio, su monto total (a paQar por todos los beneficiados de la obra o servicio) no podr exceder del sealado en la Ley Nacional: el 50% del costo de las obras o de la instalacin del servicio (LOPPM). Para cada obra que se piense construir habr que sancionar una ordenanza que defina la obra, los inmuebles afectados, los avalos etc, de manera que tiene que haber una Ley (ordenanza) para cada obra, para que de lugar al cobro de la Contribucin y regule todo lo relativo a la misma. Hecho Imponible: Se causa por el incremento en el valor de la propiedad (plusvala o revalorizacin) como consecuencia de los cambios de uso o de intensidad de aprovechamiento previstos en los planes de ordenacin urbanstica con que la propiedad resulte beneficiada. Requisitos de Procedencia: El aumento de valor de las propiedades inmuebles, cuando ste sea igualo superior al venticinco por ciento (25%) de su valor antes del cambio de uso o de intensidad de aprovechamiento. Presuncin (iuris tantum) Se presume que todo cambio de uso o intensidad de aprovechamiento producir en los inmuebles afectados un aumento de valor de al menos un 25%, presuncin que podr ser desvirtuada en el curso de los procedimientos que se establezcan para la determinacin del monto de la contribucin por los sujetos afectados. Lmite mximo: No podr exceder de un quince por ciento (15%) del monto total de la plusvala que experimente cada inmueble. Destino: La realizacin de obras o la prestacin de los servicios urbanos que se determinen en la Ordenanza. Contribuciones de la Seguridad Social: Es un Tributo Vinculado, que consiste en la prestacin a cargo de Patronos y Trabajadores integrantes de los grupos beneficiados, destinados a financiar el servicio a travs del cual se obtiene un beneficio. Las Contribuciones a la Seguridad Social son las Contribuciones al Seguro Social, al Inces, y al Banco Nacional de la Vivienda y Hbitat (BANAVIH), que financian el servicio traducido en beneficios, brindados por esos entes, y que los particulares tienen derecho a recibir. El Art. 24 Y 35 de la LOPCYMAT tambin prev Contribuciones Especiales de la Seguridad Social que debern obtener los Sindicatos por va de la contratacin colectiva, para aportar al INPSASEL y al INCRET para financiar cometidos especficos de esas dos Instituciones de la Seguridad Social. Nocin de Parafiscalidad: (Contribucin Parafiscal) Nocin relacionada con Contribucin de la Seguridad Social. Son pagos obligatorios hechos por los particulares a un Ente Pblico Autnomo, para financiar parcialmente un servicio especial prestado a tales particulares que tienen derecho a recibirlo. Fundamento Legal: Art. 66 Y 67 de la Ley del Seguro Social (vigente durante el perodo de transicin hasta la implementacin definitiva del nuevo Sistema de Seguridad Social, previsto ya en la Ley Marco: Ley Orgnica del Sistema de Seguridad Social) Ley deliNeES: Arts. del 14 y 15 de la Ley deIINCES: El Patrono con menos de 5 trabajadores no est obligado a la Contribucin, pero si a enterar el % % de las Utilidades de sus trabajadores) Ley del Rgimen Prestacional de Empleo (Antes Paro Forzoso): Art. 46: Contribucin del 2.50 del Salario Normal del Trabajador, discriminado as: 2% Patronos y 0.50 Trabajadores. Ley de Rgimen Prestacional de Vivienda y Habitat: Art. 30: 3% del Salario Integral del Trabajador, discriminado as: 2% el Patrono, 1 % el Trabajador (E;ste aporte fue ratificado como "Contribucin

Especial", lgicamente del la Seguridad Social, por Sentencia N 01928 de la Sala PA del TSJ, el 27 de Julio de 2006) Las Contribuciones Parafiscales Sociales o Nominales (llamadas por algunos autores contribuciones nominales por tener su base de clculo en la Nmina de las Empresas) son los pagos efectuados por patronos y trabajadores al Seguro Social, Instituto Autnomo adscrito al Ministerio del Poder Popular para el Trabajo y de la Seguridad Social, y aIINCES, Instituto Autnomo adscrito al Ministerio del Poder Popular para las Comunas y Proteccin Social, pero es importante resaltar, que en virtud de la promulgacin y entrada en vigencia de la Ley Orgnica del Sistema de Seguridad Social, Ley Marco del nuevo Sistema de Seguridad Social que desarrolla ese derecho constitucional previsto en el artculo 86 de la CRBV, estamos en este momento respecto al IVSS en un perodo de transicin, pues ese Ente tiene que ser sustituido por la nueva Institucionalidad de la Seguridad Social prevista en la LOSSS en un lapso no mayor de 5 aos, y las contribuciones, que se materializan en las llamadas Cotizaciones de Patronos y Trabajadores al Seguro Social, van a ser modificadas cuando se promulguen las Leyes Especiales reguladoras de cada uno de los Regmenes Prestacionales objeto de la cobertura de la Seguridad Social (Rgimenes Prestacionales de Salud, Servicios Sociales al Adulto mayor y otras categoras de Personas, Pensiones y otras asignaciones econmicas, Empleo, Salud y Seguridad Laboral, Vivienda y Habitat etc.) La Ley delinees: Decreto No. 6.068 de Fecha 08 de julio de 2008, Publicado en la Gaceta Oficial No. 38.968 de Fecha 8 de julio 2008 **Durante un tiempo existi controversia en cuanto a la ilegalidad de aplicacin del Paro Forzoso, en virtud de la expresa derogatoria que hace el Art. 138 de la LOSSS (2002) del Decreto con Rango y Fuerza de Ley que regulaba el Subsistema de Paro Forzoso y Capacitacin Laboral de 1999, por lo que el Tribunal Supremo de Justicia declar con lugar en ese sentido una demanda introducida por la Empresa SINCOR, a la cual se adhirieron multiplicidad de Empresas, y en su oportunidad se decidi que la Contribucin del Paro Forzoso violaba el Principio de la Legalidad Tributaria y del derecho de Propiedad, sin embargo, el Paro Forzoso continu en funcionamiento, con fundamento en un dictmen de la Consultara Jurdica del IVSS, que argument su decisin y actuacin en el alegato de que el prenombrado Decreto con Rango y Fuerza de Ley nunca se aplic, y que la contingencia del paro forzoso siempre se regul por el Reglamento General de la Ley del Seguro Social a la contingencia del Paro Forzoso, que es el que efectivamente se aplicaba. Esta controversia termin cuando en Sentencia del 02 de Marzo del 2005 emanada de la Sala Constitucional del TSJ, se acord una medida cautelar innominada mediante la cual se suspendan los efectos del Art. 138 de la Ley Orgnica del Sistema de Seguridad Social, y en consecuencia, se declaraba la ultractividad del Decreto con Rango y Fuerza de Ley que regulaba el subsistema de Paro Forzoso y Capacitacin Laboral de 1999, y por ende, estuvo cautelarmente vigente desde el pronunciamiento (02-03-2005), y hasta que se dictara la Ley que regulara el Rgimen Prestacional de Empleo, para lo cual se le dieron 3 meses a la Asamblea Nacional para que pusiera fin a la situacin de mora legislativa. La Ley de Rgimen Prestacional de Empleo se sancion y entr en vigencia en el mes de Agosto de 2005, y es la normativa que regula lo que anteriormente se denomin Paro Forzoso

Caracteristicas de las Contribuciones de la SeQuridad Social: ../ No se incluye su producto en los presupuestos de la Nacin, Estados o Municipios ../ No son recaudadas por el Ente Pblico con Potestad Tributaria, sino por el Ente Pblico autnomo sealado en la Ley que lo crea . ../ Ingresan directamente a Entes Autnomos recaudadores, quienes las administran para el financiamiento del servicio. EJEMPLO EN RELACiN A LA METODOLOGA PARA EL ANLISIS DEL NUEVO ELENCO DE CONTRIBUCIONES ESTABLECIDAS EN DISTINTAS LEYES . ../ Ley Orgnica de Contribuciones Parafiscales para el sector Agrcola (03-12-2001) En esta Ley no se encuentra establecida expresamente ninguna Contribucin Especial, ya que su finalidad es establecer los parmetros que aplicarn las Leyes Especiales en la materia, cuando se promulguen y se establezcan a travs de las mismas, tal como lo establece su Artculo 2: Artculo 2. Las contribuciones parafiscales que se aplicarn en cada rubro, los aspectos particulares de su recaudacin y la administracin de los recursos se establecern por ley especial. El Artculo 1 establece el objeto de la Ley: "Establecer el marco normativo de regulacin para el establecimiento de contribuciones parafiscales para el sector agrcola con fines de facilitar recursos para el financiamiento, investigacin, asistencia tcnica, transferencia de tecnologas y otras actividades que promuevan la productiva y competitividad del sector agrcola venezolano, bajo el principio de la sustentabilidad" Su objeto, sus alcances y sus impactos en el sistema de Ciencia y Tecnologa Agrcola, es aclarar aspectos como el establecimiento de prioridades para la creacin de los fondos, tipos de fondos, definir su base de aplicacin, la unidad de clculo, sus sujetos a contribucin parafiscal, el sistema de recaudacin, el papel de los Centros de Investigacin Agrcola y otros aspectos de inters, sobre lo cual algunos pases Latinoamericanos ya tienen experiencias concretas. Los recursos que se generan de las contribuciones parafiscales, en el caso del sector agrcola pueden convertirse en programas de investigacin y desarrollo, asesora, transferencia de tecnologa, mejora de la comercializacin, promocin del agregado de valor, fomento de exportaciones, consolidacin de infraestructuras, estrategias para la adquisicin de insumos, cooperacin entre productores y recursos para la transformacin integral del sector agrcola. Las caractersticas generales de las mencionadas Contribuciones Especiales son las siguientes:

SUJETO Art. 6: Los productores del rubro de que se trate, la agroindustria y las empresas que actan con fines de intermediacin o de transformacin en el grado que se seale. Tambin pOdrn ser SP, siempre que se establezca por Ley Especial, las empresas que presten servicios directamente en el sector.

HECHO IMPONIBLE BASE IMPONIBLE Artjculo 4. La ley Producir el rubro de especial que establezca las que contribuciones se trate, la parafiscales para cada agroindustria rubro sealar y el desarrollo de empresas con fines de expresamente la base de aplicacin de la intermediacin o de contribucin transformacin en el parafiscal, grado que se seale, considerando su as natural o como tambin podra estado transformado en el ser grado que se seale, la prestacin de igualmente expresar servicios las medidas de clculo directamente en el que fuera pertinente sector. segn el rubro.

ALlCUOTA Artculo 5. La ley especial que establezca las contribuciones parafiscales fijar la unidad de clculo de la misma, la cual ser equivalente a un porcentaje del precio unitario de la medida utiliza para el rubro respectivo.

DESTINO: Artculo 3. El fondo de contribuciones parafiscales que se creare para cada rubro al cul ingresarn las respectivas contribuciones, tendr como finalidad promover la productividad y competitividad del sector, en consecuencia, sus recursos se destinarn al financiamiento de programas y proyectos de investigacin, asistencia tcnica, transferencia de tecnologia y dems actividades que propicien el crecimiento, modernizacin y consolidacin del sector agrcola nacional, cnsonos con las polticas y estrategia de desarrollo que adelante el Ejecutivo Nacional a travs del Ministerio de la Produccin y el Comercio, coadyuvando al desarrollo rural integral y alcanzar niveles estratgicos de autoabastecimiento; a fin de contribuir a la consecucin de la seguridad alimentara del pas. Oportunidad de Recaudacin y lapso para Enterar los Recursos: Artculo 8: La ley especial que establezca las contribuciones parafiscales para cada rubro fijar la oportunidad de la recaudacin de conformidad con las particularidades de los mismos. Los sujetos a quines se encomendare la recaudacin de las contribuciones parafiscales enterarn, al fondo respectivo, los montos recaudados correspondientes a cada mes, dentro de los cinco primeros das hbiles del mes siguiente a la recaudacin. Recaudadores: Artculo 7. Podrn ser recaudadores de las contribuciones parafiscales, las bolsas de productos agrcolas legalmente establecidas, las empresas administradoras de silos, los almacenes generales de depsito, la agroindustria, las empresas adquirientes del producto respectivo y los dems que sealen las leyes especiales que establezcan las contribuciones parafiscales para cada robro. Fondos Parafiscales: Artculo 9. Los recursos provenientes de las respectivas contribuciones parafiscales constituirn los fondos de cada rubro y sern administrados por el ente creado para tal fin. Ente Administrador de los Fondos: Artculo 10. El ente administrador de cada fondo ser una asociacin civil sin fines de lucro Que aQrupe a los contribuventes del rubro respectivo . Dicho ente administrador estar sujeto a la supervisin v el control de la Contralora General de la Repblica.

Las decisiones del ente administrador, salvo aquellas que le sean delegadas a la junta directiva, sern tomadas por asamblea de contribuyentes en la cual cada contribuyente tendr un voto. Mecanismos para la Administracin de los Recursos: Artculo 11. Los recursos de los fondos se depositarn en un fideicomiso que en cada caso se constituir en una institucin financiera de reconocida solvencia en el pas, cuya identificacin y mandato constar en el contrato de fideicomiso que a tales fines se suscribir. Los recaudadores consignarn las respectivas contribuciones en la cuenta del fideicomiso. La constitucin y apertura del fideicomiso la efectuar la Junta Directiva del ente administrador, dentro de los treinta das hbiles siguientes a la publicacin en la Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela de la ley especial que establezca la contribucin parafiscal.

Normas Tributarias.

Son Eficaces.

Validez y Vigencia. Determinada Por El Espacio. Principio de Territorialidad y Extraterritorialida d. Determinada Por El Tiempo.

Tema 6. Validez Temporal. Depender de: 1. Comienzo de la vigencia de las Normas Tributarias. 2. Fin de la Vigencia de la Ley Tributaria. 3. Determinacin y Fijacin en el tiempo de las situaciones, derechos y actos jurdicos regulados. Artculo 8 del Cdigo Orgnico Tributario. Artculo 8. Las leyes tributarias fijarn su lapso de entrada en vigencia. Si no lo establecieran, se aplicarn una vez vencidos los sesenta (60) das continuos siguientes a su publicacin en la Gaceta Oficial.
Vigenci a Tempor al

Regla General.

Ley Tributaria. Establecida en el mismo cuerpo normativo.

Vacatio Legis.

Ley Nacional. Cuando no se establece en la norma tributaria, la ley prev su vigencia y aplicabilidad contados sesenta (60) das continuos a su promulgacin.

Excepcin de la Vacatio Legis. Artculo 8 del Cdigo Orgnico Tributario. Las normas de procedimientos tributarios se aplicarn desde la entrada en vigencia de la ley, aun en los procesos que se hubieren iniciado bajo el imperio de leyes anteriores. Ninguna norma en materia tributaria tendr efecto retroactivo, excepto cuando suprima o establezca sanciones que favorezcan al infractor. Cuando se trate de tributos que se determinen o liquiden por perodos, las normas referentes a la existencia o a la cuanta de la obligacin tributaria regirn desde el primer da del perodo respectivo del contribuyente que se inicie a partir de la fecha de entrada en vigencia de la ley, conforme al encabezamiento de este artculo. 1. Aplicables Inmediatamente, Sin Necesidad del Principio de la Vacatio Legis. a) Las leyes que establezcan o modifiquen un tributo, dictadas por el Ejecutivo Nacional ejerciendo facultades extraordinarias. (Ley Habilitante). Ejemplo. Medidas Econmicas o Financieras Extraordinarias por causa de Austeridad. b) Normas Procedimentales, comenzarn a regir al da siguiente de su publicacin en gaceta oficial, lo que implicar que debern aplicarse los nuevos procedimientos tributarios a los procesos que ya estn en curso. 2. Retroactividad. Las normas tributarias, tal y como lo determina la Carta Magna, no son retroactivas, por regla general. No obstante, la excepcin establece que cuando se trate de sanciones que favorezcan al infractor tendrn carcter retroactivo. 3. Determinacin o Liquidacin de Tributos por Perodos. Aqu la aplicacin de las nuevas normas tributarias no estar sometido a la vacatio legis sino a la determinacin del ejercicio fiscal correspondiente. Ejemplo. Para un ejercicio de un contribuyente, comprendido entre el 01/01/2001 y el 31/12/2001, una norma que suprimiera o modificara el monto a pagar, cuya entrada en vigencia fuera el 01/11/2001, no se aplicara al ejercicio de 2001, sino al perodo anual de 2002. Cmputo del Lapso de Vacatio Legis. Se realiza el cmputo por das calendario. Tema 7. Validez Espacial. Corresponde al territorio o espacio geogrfico de aplicabilidad de las Normas Tributarias. Principio de Territorialidad. Somete a impuesto a aquellos rendimientos generados dentro del territorio del Estado o considerados de fuente nacional. Segn la definicin que establezca cada legislacin tributaria, con independencia de la nacionalidad, el domicilio o lugar de residencia del contribuyente. Artculo 11 COT. Las normas tributarias tienen vigencia en el mbito espacial sometido a la potestad del rgano competente para crearlas. En Venezuela los tres niveles de poder, tienen facultades tributarias segn lo establece la Constitucin de la Repblica de Venezuela. 1. Asamblea Nacional. 2. Consejo Legislativo. 3. Concejos Municipales.

Principio de Extraterritorialidad. Es un principio bsico comn, a los pases democrticos y econmicamente ms avanzados que dentro de los linderos de la jurisdiccin tributaria nacional, quienes reciban ingresos en igual proporcin que otros deban ser tratados de forma uniforme como contribuyente. De manera que todos aquellos residentes y ciudadanos de un pas dado que disfrutan de la proteccin y de otros privilegios dados por el gobierno de ese pas y/o tengan derecho al voto, deben ser gravados por ese pas con tarifas iguales a aqullos que reciban igual renta, sea de la fuente que sea, bien nacional o extranjero. Artculo 11 del COT. Las leyes tributarias nacionales podrn gravar hechos ocurridos total o parcialmente fuera del territorio nacional, cuando el contribuyente tenga nacionalidad venezolana, est residenciado o domiciliado en Venezuela o posea establecimiento permanente o base fija en el pas. Segn lo establece el artculo 1 de la LISLR, existen tres elementos que sin ser concurrentes, hacen referencia a los criterios de naturaleza jurdica, econmica y social determinados por el Poder de Imperio que fundamenta el ejercicio de la Potestad Tributaria. Es decir, es la relacin o vinculacin entre el sujeto activo y el sujeto pasivo. Elementos. - Nacionalidad Venezolana. - Residencia o Domicilio. Art. 1 LISLR - Establecimiento Permanente o Base Fija. Existen dos criterios muy marcados correspondientes a: a) Criterio Objetivo. Ocurrencia de hechos imponibles y de anlisis concreto de operaciones, actividades, transacciones, actos o efectos jurdicos en un territorio determinado, con prescindencia del nexo o vnculo de la persona, natural o jurdica, con el Estado en cuestin. b) Criterio Subjetivo. Relacin de los sujetos con el Estado en virtud de criterios personales tales como nacionalidad, el domicilio y la residencia. Estos criterios mencionados corresponden a su vez a los conocidos Sistemas de Sujecin, o Factores de Conexin o inclusive, Criterios de Vinculacin, los cuales son: De carcter Personal. Naturaleza Subjetiva. Nacionalidad. Domicilio o Residencia. Artculo 30. Se consideran domiciliados en Venezuela para los efectos tributarios: 1. Las personas naturales que hayan permanecido en el pas por un perodo continuo o discontinuo, de ms de ciento ochenta y tres (183) das en un ao calendario o en el ao inmediatamente anterior al del ejercicio al cual corresponda determinar el tributo. 2. Las personas naturales que hayan establecido su residencia o lugar de habitacin en el pas, salvo que en el ao calendario permanezcan en otro pas por un periodo continuo o discontinuo de ms de ciento ochenta y tres (183) das y acrediten haber adquirido la residencia para efectos fiscales en ese otro pas. 3. Los venezolanos que desempeen en el exterior funciones de representacin o cargos oficiales de la Repblica, de los estados, de los municipios o de las entidades funcionalmente descentralizadas, y que perciban remuneracin de cualquiera de estos entes pblicos. 4. Las personas jurdicas constituidas en el pas, o que se hayan domiciliado en l, conforme a la ley. Pargrafo Primero: Cuando las leyes tributarias establezcan disposiciones relativas a la residencia del contribuyente o responsable, se entender como tal el domicilio, segn lo dispuesto en este artculo. Pargrafo Segundo: En los casos establecidos en el numeral 2 de este artculo, la residencia en el extranjero se acreditar ante la Administracin Tributaria, mediante constancia expedida por las autoridades competentes del Estado del cual son residentes. Salvo prueba en contrario, se presume que las personas naturales de nacionalidad venezolana, son residentes en territorio nacional. Artculo 31. A los efectos tributarios y de la prctica de las actuaciones de la Administracin Tributaria, se tendr como domicilio de las personas naturales en Venezuela: 1. El lugar donde desarrollen sus actividades civiles o comerciales. En los casos que tenga actividades civiles o comerciales en ms de un sitio, se tendr como domicilio el lugar donde desarrolle su actividad principal.

2. El lugar de su residencia, para quienes desarrollen tareas exclusivamente bajo relacin de dependencia, no tengan actividad comercial o civil como independientes o de tenerla no fuere conocido el lugar donde sta se desarrolla. 3. El lugar donde ocurra el hecho imponible, en caso de no poder aplicarse las reglas precedentes. 4. El que elija la Administracin Tributaria, en caso de existir ms de un domicilio segn lo dispuesto en este artculo, o sea imposible determinarlo conforme a las reglas precedentes. Artculo 32. A los efectos tributarios y de la prctica de las actuaciones de la Administracin Tributaria, se tendr como domicilio de las personas jurdicas y dems entes colectivos en Venezuela: 1. El lugar donde est situada su direccin o administracin efectiva. 2. El lugar donde se halle el centro principal de su actividad, en caso de que no se conozca el de su direccin o administracin. 3. El lugar donde ocurra el hecho imponible, en caso de no poder aplicarse las reglas precedentes. 4. El que elija la Administracin Tributaria, en caso de existir ms de un domicilio segn lo dispuesto en este artculo, o sea imposible determinarlo conforme a las reglas precedentes. Artculo 33. En cuanto a las personas domiciliadas en el extranjero, las actuaciones de la Administracin Tributaria se practicarn: 1. En el domicilio de su representante en el pas, el cual se determinar conforme a lo establecido en los artculos precedentes. 2. En los casos en que no tuvieren representante en el pas, en el lugar situado en Venezuela en el que desarrolle su actividad, negocio o explotacin, o en el lugar donde se encuentre ubicado su establecimiento permanente o base fija. 3. El lugar donde ocurra el hecho imponible, en caso de no poder aplicarse las reglas precedentes. Artculo 34. La Administracin Tributaria y los contribuyentes o responsables, podrn convenir adicionalmente la definicin de un domicilio electrnico, entendindose como tal a un mecanismo tecnolgico seguro que sirva de buzn de envo de actos administrativos. Sin perjuicio de lo previsto en los artculos 31, 32 y 33 en este Cdigo la Administracin Tributaria Nacional en los nicos efectos de los Tributos Nacionales, podr establecer un domicilio especial para determinado grupo de contribuyente o responsable de similares caractersticas, cuando razones de eficiencia y costo operativo as lo justifique. Artculo 35. Los sujetos pasivos tienen la obligacin de informar a la Administracin Tributaria, en un plazo mximo de un (1) mes de producido, los siguientes hechos: 1. Cambio de directores, administradores, razn o denominacin social de la entidad. 2. Cambio del domicilio fiscal. 3. Cambio de la actividad principal. 4. Cesacin, suspensin o paralizacin de la actividad econmica habitual del contribuyente. Pargrafo nico: La omisin de comunicar los datos citados en los numerales 1 y 2 de este artculo, har que se consideren subsistentes y vlidos los datos que se informaron con anterioridad, a los efectos jurdicos tributarios, sin perjuicio de las sanciones a que hubiere lugar. De Carcter Econmico. Naturaleza Objetiva. Las sedes de los negocios. OJO. Los ejemplos Establecimiento Permanente. (Artculo 7, pargrafo 3. son importantes ya LISLR) que se preguntarn Base Fija. (Persona Natural, Artculo 7, pargrafo 3 en el examen. LISLR) La Fuente. Principio de Territorialidad. Doble Tributacin Internacional. Artculo 11 del COT. La ley procurar evitar los efectos de la doble tributacin internacional. Lo que no significa que no exista una doble tributacin interna. Tipos.

 Jurdico. Internacional. Econmico. Interno.

Requisitos Concurrentes. Identidad de Sujetos Gravado. Identidad del Hecho Imponible o de Gravamen. Identidad Temporal. Diversidad de Sujetos Fiscales. Causas de Doble la Tributacin. 1. La diversidad de criterios lleva a su coexistencia en mbito internacional, y de esa coexistencia deriva la principal causa de la doble imposicin. 2. Ninguno de estos principios es adoptado en forma rgida por sus postulantes. 3. Los defensores de ambos criterios (Objetivo y Subjetivo) dan abundantes argumentos a favor de cada uno de ellos, y se hace difcil establecer cul es jurdicamente el ms valedero. Soluciones. 1. Exencin de las Rentas Obtenidas en el exterior. 2. Crdito por impuestos pagados en el extranjero. 3. Crdito por Impuesto Exonerado. 4. Descuento por inversiones en el Exterior.