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Análisis y Resumen de Ley AntiEvasión II

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Análisis y resumen del Decreto 4-2012 "Ley AntiEvasión II" del Congreso de la República de Guatemala.
ESTE DOCUMENTO SOLO PUEDE SER UTILIZADO PARA FINES ILUSTRATIVOS Y NO SUSTITUYE LA CONSULTA DE LEYES Y REGLAMENTOS CORRESPONDIENTES.
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¿Cómo me afecta la

Ley AntiEvasión II?
Análisis del Decreto 4-2012 del Congreso de la República: Disposiciones para el Fortalecimiento del Sistema Tributario y el Combate a la Defraudación y al Contrabando

Introducción
Es para nosotros un honor tenerlo como parte de nuestros Clientes, es por eso que, con la aprobación y publicación del Decreto 04-2012 del Congreso de la República, hemos pensado en prepararle un documento con el resumen y análisis de dicho documento que le facilitará estar actualizado en todos los temas tributarios. El Documento mencionado afecta varias leyes tributarias, tales como la del Impuesto al Valor Agregado, la del Impuesto Sobre la Renta, el Código Tributario, e incluso a la misma Ley AntiEvasión II. Es por eso que lo alentamos a que lea el documento para saber específicamente en que puntos le afecta en el cálculo de sus Impuestos. Este documento es parte de la Reforma Fiscal que está impulsando el actual Gobierno, recuerde que únicamente trataremos el Decreto 04-2012, siendo el 10-2012 el segundo documento de este Paquete de Actualización y que aún no analizaremos por no estar publicado al día de edición de este documento. Hemos separado los artículos de la Ley recién emitida según a los tipos de contribuyentes que afecta, así por ejemplo, si Ud. es un Pequeño Contribuyente puede ir directamente a las primeras páginas para leer todo lo concerniente a su régimen. En www.dconta.net puede encontrar el documento original publicado en el Diario de Centroamérica. El principal objetivo de este documento es apoyarle en su análisis e interpretación, pedimos que por favor no se sustituya la consulta directamente con el documento oficial emitido por el Congreso de la República. Además le hacemos saber que, no nos hacemos responsables por la eventual mala interpretación de la Ley ni de su propia interpretación fruto de la lectura de este documento.

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Este documento de Resumen y Análisis fue desarrollado cómo apoyo al Empresario cliente de Dconta. Es propiedad de Dconta y se autoriza la Distribución y Reproducción con la condición de no alterar ni modificar el Documento. ESTE DOCUMENTO SOLO PUEDE SER UTILIZADO PARA FINES ILUSTRATIVOS Y NO SUSTITUYE LA CONSULTA DE LEYES Y REGLAMENTOS CORRESPONDIENTES.

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Análisis del Decreto 4-2012 del Congreso de la República: Disposiciones para el Fortalecimiento del Sistema Tributario y el Combate a la Defraudación y al Contrabando

Índice por tipo de Contribuyente
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Pequeño Contribuyente

Empresas Régimen General ISR (5% Mensual)

Profesionales Régimen General ISR (5% Mensual)

Empresas y Profesionales Régimen Optativo ISR (31% Trimestral)

Empleados en Relación de Dependencia

Empresas y Profesionales IVA General (12% Mensual)

Vehículos

Contribuyentes Especiales

Observación General

Notarios
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Ley AntiEvasión II?
Índice General de Temas
INTRODUCCIÓN ÍNDICE POR TIPO DE CONTRIBUYENTE ÍNDICE GENERAL DE TEMAS PEQUEÑO CONTRIBUYENTE ¿QUIÉNES SON LOS PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES? (ART. 12) INSCRIPCIÓN AL RÉGIMEN (ART. 13) TARIFA DEL IMPUESTO DEL RÉGIMEN (ART. 15) PAGO DEL IMPUESTO (ART. 16) OBLIGACIONES (ART. 17) PERMANENCIA EN EL RÉGIMEN (ART. 18) NOTA RESPECTO A SU TALONARIO DE FACTURAS: RESUMEN GRÁFICO DEL RÉGIMEN DEL PEQUEÑO CONTRIBUYENTE EMPRESAS RÉGIMEN GENERAL ISR (5% MENSUAL) PAGO DEL IMPUESTO (ART. 4) PROFESIONALES RÉGIMEN GENERAL ISR (5% MENSUAL) PAGO DEL IMPUESTO (ART. 5) EMPRESAS Y PROFESIONALES RÉGIMEN OPTATIVO ISR (31% TRIMESTRAL) NUEVOS GASTOS NO DEDUCIBLES (ART. 3) EMPLEADOS RELACIÓN DE DEPENDENCIA DEDUCIBILIDAD PLANES DE PREVISIÓN SOCIAL (ART. 2) EMPRESAS Y PROFESIONALES IVA GENERAL (12% MENSUAL) FACTURA ESPECIAL (ART. 1) DÉBITO FISCAL (ART. 7) CRÉDITO FISCAL (ART. 8) DOCUMENTOS OBLIGATORIOS (ART. 9) VEHÍCULOS DECLARACIÓN POR EL VENDEDOR DEL VEHÍCULO (ART. 21) OBLIGACIÓN DEL PAGO DEL COMPRADOR DEL VEHÍCULO (ART. 21) MULTA DEL 100% (ART. 30) CONTRIBUYENTES ESPECIALES
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Análisis del Decreto 4-2012 del Congreso de la República: Disposiciones para el Fortalecimiento del Sistema Tributario y el Combate a la Defraudación y al Contrabando OBLIGACIÓN DE PRESENTACIÓN ELECTRÓNICA DEL DETALLE DE LAS COMPRAS Y VENTAS (ART. 23) 13

OBSERVACIÓN GENERAL EFECTOS TRIBUTARIOS (ART. 27 Y 28) SIMULACIÓN FISCAL (ART. 31) INFORMACIÓN SOBRE PRODUCCIÓN, TRANSPORTE O DISTRIBUCIÓN (ART. 33) FACILIDADES DE PAGO (ART. 35) DECLARACIÓN DE INCOBRABILIDAD (ART. 37) SOLVENCIA FISCAL (ART. 38) INFRACCIONES A LOS DEBERES FORMALES (ART. 44) REDUCCIÓN DE SANCIONES A INFRACCIONES A LOS DEBERES FORMALES (ART. 45) NOTARIOS TARIFA ESPECIFICA DEL IMPUESTO AL PAPEL SELLADO ESPECIAL PARA PROTOCOLOS (ART. 66)

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Pequeño Contribuyente
Reforma el Art. 45 de la Ley del IVA
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¿Quiénes son los Pequeños Contribuyentes? (Art. 12)
Las personas individuales o jurídicas cuyo monto de ventas de bienes o prestación de servicios no exceda de ciento cincuenta mil quetzales (Q 150,000.00) en un año calendario. Podrán solicitar su inscripción al Régimen del Pequeño Contribuyente.

Inscripción al Régimen (Art. 13)
Reforma el Art. 46 de la Ley del IVA

El contribuyente inscrito en el Régimen General cuyos ingresos no superen la suma de ciento cincuenta mil (Q 150,000.00) podrá solicitar su inscripción al Régimen de Pequeño Contribuyente.

Tarifa del Impuesto del Régimen (Art. 15)
Reforma el Art. 47 de la Ley del IVA

La tarifa aplicable en el Régimen del Pequeño Contribuyente será de cinco por ciento (5%) sobre ingresos brutos totales por ventas o prestación de servicios que obtenga el contribuyente en cada mes calendario. Para el cálculo del pago no se habla de ingresos menos IVA, únicamente ingresos brutos. El pago a partir de ahora se hará de forma mensual, ya no trimestral.

Pago del Impuesto (Art. 16)
Reforma el Art. 48 de la Ley del IVA

Los contribuyentes acrediten o paguen a Pequeños Contribuyentes y sean Agentes de Retención de IVA o hayan sido designados por SAT deberán de retener el Impuesto al Valor Agregado debiendo entregar la constancia de retención respectiva. El cálculo se hará aplicando al total de los ingresos consignados en la factura de pequeño contribuyente, la tarifa establecida. Si no se efectuara la retención, el contribuyente inscrito como Pequeño Contribuyente debe pagar el impuesto dentro del mes calendario siguiente al vencimiento de cada período mensual a través de Declaración Jurada Simplificada. Esta declaración debe presentarla haya realizado o no actividades afectas o le hayan retenido o no la totalidad del impuesto.

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Obligaciones (Art. 17)
Reforma el Art. 49 de la Ley del IVA

Están obligados a llevar para efectos tributarios, únicamente el Libro de Compras y Ventas habilitado por la SAT, en el cual deben registrar sus ventas y servicios prestados pudiendo unificar diariamente en un solo renglón y llevarlo en forma física o electrónica. Emitir siempre facturas de pequeño contribuyente en todas sus ventas o prestación de servicios que superen los cincuenta Quetzales (Q 50.00), en el caso que no las supere podrá consolidar el monto de las mismas en una sola, que emitirá al final del día conservando el original y copia. En adquisición de bienes y servicios están obligados a exigir las facturas correspondientes, las cuales debe conservarlas por el periodo de prescripción. En caso dado no se exijan o conserven serán sancionados según Código Tributario (Decreto No. 6-91 Congreso de la República) El valor que soporta la factura de Pequeño Contribuyente no genera derecho a Crédito Fiscal para compensación o devolución para el comprador de los bienes o servicios, constituyendo dicho valor costo para los efectos del ISR. Las características de estas facturas de desarrollaran en el Reglamento de esta Ley. Quedan relevados del pago y la presentación de la declaración anual, trimestral o mensual del ISR o de cualquier otro tributo acreditable al mismo.

Permanencia en el régimen (Art. 18)
Reforma el Art. 50 de la Ley del IVA

El contribuyente puede permanecer en este régimen siempre y cuando en el año calendario anterior no haya superado los ciento cincuenta mil (Q 150,000.00) de ingresos. Al superar esta cantidad debe solicitar su inscripción en el régimen general o de lo contrario SAT lo podrá inscribir de oficio.

NOTA respecto a su talonario de facturas:
• • Todas las facturas que tengan actualmente en existencia podrán usarse hasta el 24/05/2012. A partir del 01/04/2012 deberá consignarse en forma visible la leyenda “Factura de Pequeño Contribuyente, no genera derecho a Crédito Fiscal”, para poder seguir usando las facturas que tiene en existencia.

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El 25/05/2012 dejarán de tener vigencia las facturas que tengan en existencia, por lo que deberá previamente solicitar una nueva autorización para la impresión de “Facturas de Pequeño Contribuyente”. Por las fechas no se preocupe, por medio de nuestro Calendario Tributario le recordaremos, puede ingresar a esta herramienta aquí: http://www.dconta.net/calendario-tributario

Resumen gráfico del Régimen del Pequeño Contribuyente

Característica
Tarifa del Impuesto Máximo de ingresos anual Pago y presentación del Impuesto Se le efectúa retención Que libros contables llevar Facturas de Compras Crédito Fiscal

Antes
5% Q 60,000.00 Trimestralmente No

Después de Ley Antievasión II
5% Q 150,000.00 Mensualmente, incluso si no tuviera pago de Impuesto. Si quien adquiere la Factura de Pequeño Contribuyente es Agente Retenedor debe retenerle. Libro de Compras y Ventas Por obligación debe exigir y almacenar sus facturas de compras. Quienes adquieran facturas de Pequeño Contribuyente no tienen derecho al Crédito Fiscal, tirándolo todo al gasto para efectos del ISR Tendrán sus características especiales.

Libro de Compras y Ventas N/A Quienes adquirían facturas de un Pequeño Contribuyente tenían derecho al 12% de IVA incluido Sus facturas eran iguales a las de los otros regímenes de impuestos.

Facturas a utilizar

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Empresas Régimen General ISR (5% mensual)
Pago del impuesto (Art. 4)
Reforma el Art. 44 de la Ley del ISR

Se pagará mediante el régimen de Retención Definitiva y a falta de este directamente a la SAT. Aquellos contribuyentes que deseen efectuar todos sus pagos de ISR directamente a SAT deberán solicitar la autorización respectiva, la cual debe ser resuelta en un plazo no mayor a 15 días, negándoles la autorización a quienes se encuentren insolventes. Las personas que tengan obligación de llevar contabilidad completa y que paguen a personas sujetas al régimen de Retención Definitiva, deberán retener sobre el valor de los pagos el 5% de ISR, emitiendo la constancia de Retención Definitiva y trasladándole esa Retención luego a SAT. Puede cambiarse al régimen optativo de ISR únicamente en Diciembre de cada año, último mes del periodo fiscal.

Profesionales Régimen General ISR (5% mensual)
Pago del impuesto (Art. 5)
Reforma el Art. 44 A de la Ley del ISR

Se pagará mediante el régimen de Retención Definitiva y a falta de este directamente a la SAT. Las personas que tengan obligación de llevar contabilidad completa y que paguen a personas sujetas al régimen de Retención Definitiva, deberán retener sobre el valor de los pagos el 5% de ISR, emitiendo la constancia de Retención Definitiva y trasladándole esa Retención luego a SAT. Puede cambiarse al régimen optativo de ISR únicamente en Diciembre de cada año, último mes del periodo fiscal.

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Empresas y Profesionales Régimen Optativo ISR (31% trimestral)
Nuevos gastos No Deducibles (Art. 3)
Reforma el Art. 39 de la Ley del ISR
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Se adicionan los siguientes gastos como No Deducibles: • Las adquisiciones de compras y servicios donde no se le efectuó retención de ISR al vendedor cuando corresponda. Serán deducibles una vez se haya enterado la retención. • Los gastos no respaldados por documentación legal correspondiente. Se entenderá por documentación legal la que exige la ley del IVA y la de Timbres, salvo cuando por disposición legal la deducción pueda acreditarse por medio de partida contable. • Los sueldos, salarios y prestaciones legales, que no sean acreditados con la copia de la planilla de las contribuciones a la Seguridad Social presentada al IGSS, cuando proceda. (Dos personas o menos no es necesario presentar la Planilla de IGSS) • Los respaldados con factura emitida en el exterior en la importación de bienes, que no sean soportados por Declaraciones Aduaneras y Recibo de Pago; exceptuándose las adquisiciones de servicios que deberán sustentarse con el comprobante de pago al exterior. • Bonificaciones con base en utilidades o participaciones de utilidades que se otorguen a miembros de Juntas, Consejos de Administración, gerentes o ejecutivos de Personas Jurídicas. • Toda suma entregada por participaciones sociales, dividendos, pagados o acreditados a socios o accionistas por concepto de retiros, dividendos a cuenta de utilidades o retorno de capital. • Intereses pagados que excedan al valor de multiplicar la tasa de interés por un monto de tres veces el Activo total promedio. • Las sumas de efectivo retiradas y el valor de los bienes utilizados o consumidos por cualquier concepto por el propietario, familiares, socios y administrativos. • Las pérdidas cambiarias originadas en la adquisición de moneda extranjera para operaciones en el exterior. • Las primas por seguros dotales o cualquier otro seguro que genere reintegro, rescate o reembolso. • Las depreciaciones de bienes utilizados indistintamente en el ejercicio de la profesión y el uso particular, únicamente podrán deducirse los que correspondan a rentas gravadas. En caso dado no se pueda comprobar únicamente se aceptará el 50% de la depreciación como gasto deducible.
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El monto de las depreciaciones en bienes inmuebles, cuyo valor base exceda el que consta en la Matricula Fiscal o en Catastro Municipal. El monto de las donaciones realizadas a instituciones que no cuenten con la Solvencia Fiscal del periodo al que corresponde el gasto. El monto de costos y gastos del periodo de liquidación que excedan al 97% del total de la renta bruta.

Empleados Relación de Dependencia
Deducibilidad Planes de Previsión Social (Art. 2)
Se adiciona un último párrafo al inciso B) del Art. 37 de la Ley del ISR

Se aceptará como Gasto Deducible los Planes de Previsión Social de capitalización individual cuando correspondan expresamente a planes de previsión para jubilación y que cuenten con la debida autorización de la Autoridad competente, para funcionar como tales.

Empresas y Profesionales IVA General (12% mensual)
Factura Especial (Art. 1)
Se Reforma los párrafos 2, 3 y 4 del Art. 31 A de la Ley del ISR

En la Factura Especial a cuenta del vendedor el cálculo del ISR cambia ligeramente. Ahora se aplicará una tarifa del 5% en compra de bienes, y 6% en servicios, calculados ambos sobre la Renta Presunta del importe facturado. Además se deberá consignar el monto del impuesto retenido en la factura, otorgándole la copia al vendedor. Ejemplo:
Daniel, el jardinero, nos prestó el servicio de mantenimiento de áreas verdes cobrando Q250.00. Deberá emitírsele Factura Especial pues él no cuenta con talonario de facturas ni lleva contabilidad propia. Realice el cálculo de IVA e ISR a retenérsele. Le quitamos el IVA al precio del servicio prestado: Q250 / 1.12 = Q223.21 Como se trata de un servicio, aplicaremos el 6% sobre el monto sin IVA: Q223.21 x 6% = Q13.39 Ahora calculamos el IVA sobre el monto sin IVA: Q223.21 x 12% = Q26.79 Al final, se le pagará a Daniel Q209.82 y pagaremos a SAT Q40.18 en impuestos (Q13.39 de ISR y Q26.79 de IVA)

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Débito Fiscal (Art. 7)
Se adiciona el Art. 14 A de la Ley del IVA
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Cuando un contribuyente en un plazo de tres meses reporte en su facturación precios de ventas promedios menores al costo de adquisición o producción, la SAT podrá determinar la base del cálculo del débito fiscal. Para eso tomará en consideración el precio de venta del mismo producto en otras operaciones del mismo u otro contribuyente durante el mismo plazo, salvo que el contribuyente justifique y demuestre las razones por las cuales se produjo esta situación y se presenta información bancara y financiera que acredite sus ingresos reales.

Crédito Fiscal (Art. 8)
Reforma el Art. 18 de la Ley del IVA

Procederá a Crédito Fiscal cuando: • Se encuentre respaldado por facturas, facturas especiales, notas de débito y crédito autorizadas por SAT y recibos de pago cuando se trate de importaciones o escrituras públicas, facturas electrónicas, notas de crédito y débito electrónicas que también estén autorizadas por SAT. • Los documentos estén emitidos a nombre del contribuyente y que contengan su NIT (Número de Identificación Tributaria) • El documento indique en forma detallada el concepto, las unidades y valores de los bienes adquiridos, y cuando se trate de servicios, que se especifique concretamente la clase de servicio adquirido y el monto de la remuneración. • Se encuentren registrados en el Libro de Compras. (Art. 37 Ley del IVA). • El saldo del Crédito Fiscal se encuentre en los libros contables como una cuenta por cobrar.

Documentos Obligatorios (Art. 9)
Se agrega a la actual Ley del IVA que el contribuyente está obligado a emitir con caracteres legibles y permanentes, o por medio electrónico, para entregar al adquiriente, y a su vez, es obligación del adquiriente exigir y retirar los siguientes documentos: • Facturas: Por venta, permuta, arrendamientos, retiros, destrucción, pérdida o cualquier otro hecho que implique faltante de inventario, incluso respecto de las operaciones exentas o con personas exentas. • Facturas de Pequeño Contribuyente: (¡Atención! A partir de esta Ley se consideran por separado las “Facturas corrientes” de las “Facturas de pequeño Contribuyente”) Para el caso de los contribuyentes inscritos como Pequeños Contribuyentes. • Notas de Débito: Cuando se aumente el precio o se hagan recargos sobre operaciones ya facturadas.
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Reforma el Art. 29 de la Ley del IVA

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Notas de Crédito: Para devoluciones, anulaciones, o descuentos sobre operaciones ya facturadas. Otros documentos: En casos concretos SAT los facilitará.

Vehículos
Declaración por el Vendedor del Vehículo (Art. 21)
Se adiciona el Art. 57 B de la Ley del IVA

Quienes hayan transferido la propiedad de vehículos, podrán dar aviso cuando transcurran 30 días sin que el comprador haya solicitado al Registro Fiscal del Vehículos la inscripción de la transferencia del mismo por medio de Declaración Jurada. Con esto se evita que SAT bloquee NITs por falta de pago de impuestos de vehículos que ya no son propiedad del contribuyente pero que el nuevo dueño no dio aviso del cambio de propiedad.

Obligación del pago del comprador del Vehículo (Art. 21)
Se adiciona el Art. 57 C de la Ley del IVA

Cuando el vendedor del vehículo avise del cambio de propiedad y se haga la anotación, la SAT requerirá por la vía administrativa el pago del impuesto adeudado, el cual debe efectuarse en un plazo de cinco días contados a partir del día siguiente de recepción de la notificación. Si no se obtiene el pago, se procederá para hacer efectivo el cobro a través de la vía Económico Coactiva

Multa del 100% (Art. 30)
Se reforma el Art. 31 de la Ley del Impuesto Sobre Circulación de vehículos

Los contribuyentes que no efectúen el pago del impuesto de circulación en el plazo establecido incurrirán en infracción a partir del día siguiente al del vencimiento del pago. Se sancionará con multa del cien por ciento (100%) del impuesto omitido, más intereses. Si realiza el pago del impuesto extemporáneo sin requerimiento de la SAT tendrá derecho a rebaja de la multa en un 75%.

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Contribuyentes Especiales
Se adiciona el Art. 57 D de la Ley del IVA
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Obligación de presentación electrónica del detalle de las compras y ventas (Art. 23)
Aquellos que la SAT clasifique y notifique como Contribuyentes Especiales deberán presentar en forma electrónica cada seis meses, como máximo, informe detallado de compras y ventas efectuadas.

Comentario: Con esto se facilitará el cruce de información que la SAT realiza, así que si Ud. le factura a un Contribuyente Especial será más fácil que el ente fiscalizador este al pendiente que Ud. lo declare dentro de sus operaciones.

Observación general
Efectos tributarios (Art. 27 y 28)
Se reforma el Art. 20 y 21 de la Ley del Antievasión I

Todos los pagos que el contribuyente realice para respaldar gastos o costos deducibles o que constituyan créditos fiscales a partir de treinta mil Quetzales (Q. 30,000.00) deben de realizarse por cualquier medio que faciliten los bancos del sistema, distinto al dinero en efectivo, en donde se individualice al vendedor. Se entenderá que existió una sola transacción cuando se efectuaron varios pagos durante un mes calendario a un mismo proveedor. De lo contrario no se el gasto no se considerará como deducible ni se generará derecho a crédito fiscal. Aquellas transacciones que se hagan por permuta o intercambio deben formalizarse por medio de escritura pública. Se deberán conservar en los archivos contables los documentos que respaldan las transacciones mencionas en el artículo anterior por el plazo de cuatro años. Ejemplo: Estados de cuenta bancarios, Estados de cuenta de tarjeta de crédito y cualquier otro documento que compruebe la operación bancaria donde se individualice al beneficiario.

Simulación fiscal (Art. 31)
Se adiciona el Art. 16 A del Código Tributario

La SAT formulará los ajustes y notificará al contribuyente, sin perjuicio de iniciar las acciones penales que correspondan, cuando establezca que los contribuyentes, en detrimento de la recaudación tributaria:
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¿Cómo me afecta la

Ley AntiEvasión II?
a) Encubran el carácter jurídico del negocio que se declara, dándole la apariencia de otra naturaleza. b) Declaren o confiesen falsamente lo que en realidad no ha pasado o se ha convenido. c) Constituyan o transmitan derechos a personas interpuestas, para mantener desconocidas a las verdaderamente interesadas.
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Información sobre Producción, transporte o distribución (Art. 33)
Se adiciona el Art. 30 B del Código Tributario

La SAT podrá instalar dispositivos de control o sistemas que le permitan obtener información sobre la producción, importación, compra-venta, Etc. de bienes y servicios. La información obtenida será tratada como confidencial y deberá estar disponible para el contribuyente en el momento que este la requiera.

Facilidades de pago (Art. 35)
Se reforma el Art. 40 del Código Tributario

Anteriormente el contribuyente podía solicitar facilidades en el pago de sus impuestos hasta por doce meses, a partir de ahora podrá solicitarlo por un máximo de dieciocho meses, siempre que la solicitud se haga precio a vencer el pago del Impuesto. Incluso, en casos excepcionales, se podrá otorgar la facilidad de pago en Impuestos vencidos e Impuestos cobrados por la vía Económico Coactivo.

Declaración de incobrabilidad (Art. 37)
Se reforma el Art. 55 del Código Tributario

La modificación principal que tuvo este artículo consiste en que anteriormente se declaraban incobrables las deudas tributarias cuando el monto a cobrar fuera hasta de dos mil Quetzales, actualmente se declarará como incobrable cuando el monto sea hasta de cinco mil Quetzales.

Solvencia Fiscal (Art. 38)
Se reforma el Art. 55 del Código Tributario

Se creará un documento llamado Solvencia Fiscal con el cual la SAT hará constar que a la fecha de su expedición el contribuyente se encuentra solvente en su cumplimiento de deberes tributarios formales. Este documento no prejuzga que el contribuyente hubiese determinado correctamente su cálculo de impuestos ni limita que la SAT pueda fiscalizar dicho período. Detalles de cómo solicitar el documento estará a cargo de SAT.
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Este documento de Resumen y Análisis fue desarrollado cómo apoyo al Empresario cliente de Dconta. Es propiedad de Dconta y se autoriza la Distribución y Reproducción con la condición de no alterar ni modificar el Documento. ESTE DOCUMENTO SOLO PUEDE SER UTILIZADO PARA FINES ILUSTRATIVOS Y NO SUSTITUYE LA CONSULTA DE LEYES Y REGLAMENTOS CORRESPONDIENTES.

Tel. 2263-0225 – info@dconta.net - www.dconta.net

¿Cómo me afecta la

Ley AntiEvasión II?
Infracciones a los deberes formales (Art. 44)
Se reforma el Art. 94 del Código Tributario
Análisis del Decreto 4-2012 del Congreso de la República: Disposiciones para el Fortalecimiento del Sistema Tributario y el Combate a la Defraudación y al Contrabando

Son infracciones a los deberes formales los siguientes: Infracción
Omisión de dar aviso a la SAT de cualquier modificación o actualización de los datos Inscripción y del nombramiento o cambio de Perito Contador. Tendrá un plazo de 30 días a partir del día en que se produjo la modificación. Omisión o alteración del NIT o de cualquier otro requisito exigido en declaraciones y recibos de pagos de impuestos. Adquirir bienes o servicios sin exigir facturas. No llevar al día los libros contables. Se entienden que están al día si todas las operaciones se encuentran asentadas en los libros dentro de los dos meses inmediatos siguientes al de la fecha de la operación. Llevar los libros y registros contables en forma distinta a cómo indica el Código de Comercio Ofertar bienes y servicios sin incluir el impuesto cuando corresponda (IVA) No percibir o retener los tributos cuando corresponda (IVA e ISR) Extender facturas, notas de crédito y débito y otros documentos que no cumplan con algunos de los requisitos. Presentar declaraciones después del plazo establecido por la Ley Tributaria específica No concurrir a las oficinas tributarias cuando su presencia sea requerida. Que el comprador del vehículo no realice el traspaso en el registro dentro del plazo que establece la ley específica. No dar aviso de cualquier cambio producido en las características de los vehículos dentro del plazo que lay establece. La no presentación ante la SAT de los informes establecidos en las leyes tributarias

Sanción
Multa de Q50.00 por cada día de atraso con una sanción máxima de Q1,500.00

Multa de Q100.00 por cada documento con una sanción máxima de Q1,000.00 mensuales. Multa equivalente al monto del impuesto de la transacción. Quedará exonerado si denuncia ante SAT que el proveedor no proporcionó factura. Multa de Q5,000 por cada vez que se fiscalice.

Multa de Q5,000 por cada vez que se fiscalice. Multa de Q5,000 por cada vez que cometa la infracción. Multa equivalente al impuesto cuya recepción o retención se omitiere. Multa de Q100.00 por cada documento con una sanción máxima de Q5,000.00 mensuales. Multa de Q50.00 por cada día de atraso con una sanción máxima de Q1,000.00 Multa de Q1,000 por cada vez que sea citado y no asista. Multa equivalente al 100% del impuesto que corresponda. Multa de Q500.00 1ra vez: Q5,000.00 2da vez: Q10,000.00 Más de dos veces: Q10,000.00 más el 1% de Ingresos Brutos durante el último mes de presentación de impuestos. Multa de Q5,000.00

Utilizar máquinas registradoras, cajas registradoras u otros sistemas autorizados en Establecimientos distintos del registrado para su utilización.

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¿Cómo me afecta la

Ley AntiEvasión II?
Análisis del Decreto 4-2012 del Congreso de la República: Disposiciones para el Fortalecimiento del Sistema Tributario y el Combate a la Defraudación y al Contrabando

Realizar actividades afectas sin estar inscrito en la SAT. No efectuar el pago del impuesto o no proporcionar la información requerida por medio de los sistemas establecidos. Emitir en forma ilegible, borrosa o incompleta, los documentos contables que la SAT haya autorizado.

Multa de Q10,000.00 Multa de Q1,000.00 Multa de Q5,000.00 en cada mes que se haya cometido la infracción. La multa no podrá pasar del 1% de Ingresos Brutos del último mes declarado. Multa de Q1,000.00 por cada retención no entregada a tiempo. Muta de Q5,000.00

El agente de retención que no extienda o extienda extemporáneamente la constancia de retención. La no exhibición del protocolo del notario, a requerimiento de la SAT, salvo el caso de testamentos. El Organismo Ejecutivo, a propuesta de la SAT, formulará por medio del Ministerio de Finanzas Públicas, la actualización de valor de las sanciones y propondrá al Congreso de la República las reformas pertinentes cada cinco años.

Reducción de sanciones a Infracciones a los deberes formales (Art. 45)
Se adiciona el Art. 94 A del Código Tributario

Los contribuyentes que al percatarse de la comisión de una Infracción a los deberes formales se presenten voluntariamente ante la SAT aceptando la infracción, se les rebajará la sanción que corresponda en un 85% siempre que efectúe el pago de manera inmediata.

Notarios
Tarifa especifica del Impuesto al Papel Sellado Especial para Protocolos (Art. 66)
Se reforma el Art. 6 de la Ley de Impuesto de Timbres Fiscales y de Papel Sellado especial para Protocolos

Se establece el nuevo Impuesto de Papel Sellado Especial para Protocolos con una tarifa específica de diez Quetzales (Q10) por hoja.

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