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UNIVERSIDAD MARIANO GÁLVEZ DE GUATEMALA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS


ESCUELA DE AUDITORÍA
SEMINARIO DE AUDITORÍA

*** PRÁCTICA DE AUDITORÍA ***

LOS ANGELES DE CHARLIE Y ASOCIADOS, S. C., es la firma de Contadores


Públicos y Auditores a la que usted pertenece como Gerente de Auditoría y junto a seis
asistentes ha sido designado para realizar auditoría recurrente de estados financieros de la
Empresa BELLEZA Y ESTÉTICA, S. A., por el período contable finalizado el 31 de
diciembre de 2010. La empresa se dedica a la fabricación y comercialización de productos
de belleza y es subsidiaria de BEAUTIFUL INC., quien es poseedora del 100% de las
acciones.
La empresa inició operaciones el 14 de febrero de 1996 y desde entonces el Lic. Juan
Tenorio, CPA colegiado activo No. 677 socio principal de la firma y usted, han sido los
encargados por parte de la firma de realizar auditoría a la empresa.

La información proporcionada por parte del área financiera es la siguiente:

BELLEZA Y ESTÉTICA, S. A.
BALANCE DE SITUACIÓN FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010
CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES

Activo Capital
Disponibilidades 1,850,458 Capital contable 13,663,028
Cuentas por cobrar 3,150,458 Pasivo
Inventarios 10,457,852 Cuentas por pagar 1,458,748
Inversiones L.P. 7,000,000 Cuentas por pagar afiliadas 7,985,875
Propiedad planta y equipo (neto) 11,458,758 Impuestos por pagar 350,000
Activos pagados anticipados 90,125 Pasivo largo plazo 10,500,000
Otros activos 100,000 Otros pasivos 150,000

Suma activo 34,107,651 Suma pasivo y capital 34,107,651

BELLEZA Y ESTÉTICA, S. A.
ESTADO DE RESULTADOS
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010
CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES

Ventas 33,000,000
Costo de ventas 19,800,000
Utilidad bruta 13,200,000
Gastos de operación
Distribución y ventas 7,590,000
Administración 3,300,000
Otros gastos (incluye ISR) 858,000
Resultado del ejercicio 1,452,000
El contador general de la empresa es el señor Juan Diego de la Vega, quien ingresó a la
empresa como practicante de contabilidad, dado que es primo hermano de la tía del
gerente general.

A continuación encontrará las principales integraciones contables de los saldos descritos


anteriormente:

DISPONIBILIDADES

Caja chica 1,500


Caja general 200,000
El Gran Banco (200,000)
Bank Of Miami 125,000
Bank Of Miami Sucursal Guatemala 1,518,958
Banco de la Hacienda 200,000
Efectivo en transito 5,000
Total 1,850,458

CAJA CHICA
Al efectuar al arqueo de caja chica se encontraron varias facturas por combustible de los
últimos 5 días del mes por Q900.00 y un vale firmado por el contador por otros gastos
menores de fecha 30 de diciembre de 2010.

CAJA GENERAL
Al efectuar el arqueo de caja general se detectó que Q190,000.00 correspondían a ventas
realizadas en efectivo durante el mes de diciembre de 2010 y depositadas en el Bank Of
Miami Sucursal Guatemala el 15 de enero de 2011.

BANK OF MIAMI
El banco nos confirmó un saldo de US$125,000.00 de acuerdo al estado de cuenta que
usted ha tenido a la vista. Según las explicaciones dadas por la contadora, este saldo se
constituyó como resultado de una operación que se realizó en el extranjero por la compra
de maquinaria industrial, ya que el proveedor del exterior concedió un descuento por
pronto pago de US$125,000.00. Al revisar los registros contables encontró que la compra
de maquinaria y el descuento por pronto pago fueron contabilizados de la siguiente forma:

Maquinaria y equipo 7,000,000


Disponibilidades 7,000,000
Bank Of Miami Sucursal Guatemala
Compra de maquinaria por US$1,000,000 al tipo de cambio de Q7.00 por US$1.00

Disponibilidades 125,0000
Bank of Miami
Maquinaria y equipo 125,000
Apertura de la cuenta en US$ con el descuento de 12.5% en la compra de maquinaria
Bank Of Miami Sucursal Guatemala
A continuación se le presenta la conciliación bancaria
Saldo según estado de cuenta del banco 1,718,958
Operaciones registradas por el banco y no por contabilidad
Transferencia bancaria recibida de un cliente (50,000)
NC 90 por intereses devengados en la cuenta (10,000)
Cheque No. 655 por Q5,000 pagado por el banco en Q15,000 10,000
ND comisión en cobros ajenos 1,000
Sub total 1,669,958

Operaciones registradas por la contabilidad y no registradas por el Banco


Depósitos del 31/12/2010 45,000
50% del valor de impresión de cheques voucher 2,000
Cheques en circulación (196,990)
NC comisión en cobros del exterior (1,010)
Saldo según registros contables al 31 de diciembre de 2008 1,518,958

EFECTIVO EN TRÁNSITO
Corresponde a un aviso mediante fax del cliente la Guanaca mediante el cual informó que
el 24 de diciembre de 2010 realizó una transferencia bancaria por Q5,000.00. Con este
aviso el departamento de créditos y cobros le autorizó un nuevo pedido por Q75,000.00

CUENTAS POR COBRAR


Clientes 2,699,599
Afiliadas 490,000
Empleados 135,859
Provisión para cuentas incobrables (175,000)
Total 3,150,458

Provisión para cuentas incobrables


El gasto para provisión de cuentas incobrables se registró de acuerdo a lo indicado en la
Ley; sin embargo, usted debe realizar un análisis de cobrabilidad para determinar la
razonabilidad de este gasto.

Cuentas por cobrar a clientes


La política de crédito de la empresa es de ventas al crédito de 30 días fecha de factura. La
comercialización para Guatemala y Centroamérica de los productos AVON se realiza por
intermedio de Distribuidores que la empresa tiene en cada país de Centroamérica. No
existen contratos de distribución y tampoco convenios de venta a futuro. El 60% de las
ventas son distribuidos por La Chispuda y El Catrín. Al 31 de diciembre de 2010, el
balance de antigüedad de saldos era el siguiente:

Distribuidores 1-30 días 30 a 60 60 y más Total


La Chispuda 134,400 187,200 302,400 624,000
La Guanaca 144,000 120,000 216,000 480,000
La Catracha 96,000 115,200 172,800 384,000
El Catrín 192,000 192,000 189,007 573,007
La Tica 111,648 199,584 327,360 638,592
Totales 678,048 813,984 1,207,567 2,699,599
Se pudo constatar que a pesar de que se tienen pocos clientes no existen límites de crédito
para cada uno; además, dentro del organigrama de la empresa se pudo establecer que el
Departamento de Créditos y Cobros reporta disciplinadamente a la Dirección de Mercadeo
y Comercialización.

La circularización de saldos de los clientes se realizó a un 100% y el resultado de la misma


se presenta a continuación:

Distribuidora la Chispuda manifestó que no está de acuerdo con el saldo porque a la fecha
no le han reconocido una devolución de mercadería que recibió con fechas caducadas. El
valor de dicha devolución es de Q120,000.00. Según información del jefe de bodega, el
producto ingresó a la bodega pero no lo han operado por órdenes del Director de
Mercadeo; en adición se verificó que efectivamente está vencida. A la fecha de la auditoría
no se había hecho ningún trámite de destrucción.

Distribuidora La Guanaca informa que vía fax comunicó que efectuó una transferencia de
Q5,000.00, lo cual agradece porque ya aparece acreditado en su estado de cuenta y que el
saldo vencido está dispuesto a cancelarlo hasta que el departamento de mercadeo le
reconozca el 5% de descuento que le ofreció sobre el saldo total.

Distribuidora La Catracha manifestó que no está de acuerdo con el saldo, ya que en agosto
de 2008 le dieron en calidad de préstamo a Distribuidora La Nica por instrucciones del
gerente de ventas mercadería por Q100,000.00 que a la fecha no ha devuelto. De acuerdo
por lo informado por el gerente de ventas en su próximo viaje a Nicaragua va a solucionar
el problema. En adición el 26 de diciembre de 2008 efectuaron una transferencia de
Q40,000.00, sin embargo, el banco al 31 de diciembre nos confirmó que no había recibido
ninguna transferencia por ese valor a favor de la empresa.

Distribuidora El Catrín contestó conforme, indicando solamente que no le habían


facturado los Q100,000.00 que le trasladó Distribuidora La Catracha.

Distribuidora La Tica informó que hará una devolución de mercadería de lento


movimiento por Q300,000.00 y que además tiene producto vencido y en mal estado por
Q75,000.00. Al respecto, el gerente de Mercadeo nos informó que para evitar la
devolución de mercadería incrementarán la publicidad y efectuarán bonificaciones y
descuentos especiales en Costa Rica y que la mercadería vencida y en mal estado seria
cambiada; sin embargo, se tiene conocimiento de que la situación financiera de dicha
distribuidora es bastante mala, por lo que les acaban de negar un préstamo bancario para la
ampliación de su capital de trabajo. Se estima que después de la devolución podría
recuperarse un 50% del saldo.

Cuentas por cobrar a afiliadas

El saldo por cobrar a afiliadas corresponde a una subvención especial para publicidad
otorgada por la casa matriz por US$66,216.22. El departamento de contabilidad de
BEAUTIFUL INC., nos confirmó que el monto es correcto y que en los próximos días
enviará un giro bancario por el valor anterior. El saldo quedó valuado a tipo de cambio de
cierre Q7.40 por US$1.00
Cuentas por cobrar a empleados

Nombre Concepto Valor


Sr. William Trenton Viáticos viaje a Cancún 35,000.00
Sr. De la Vega Viáticos viaja a Cancún 25,000.00
Sra. Damaris de Trenton Compra de vehículo uso personal 75,000.00
TOTAL Q135,000.00

En el caso de la Sra. de Trenton, el monto corresponde a un préstamo que se le concedió


hace 15 meses y sobre el cual no se le ha hecho ningún descuento dado que a la presente
fecha no ha adquirido el vehículo que ella desea y para su trabajo diario utiliza su antiguo
vehículo.

INVENTARIOS

La empresa fabrica y comercializa productos de belleza que son mundialmente conocidos.


El rubro de inventarios a la fecha del balance se integraba así:

Materia prima 1,214,585


Materiales 215,000
Producto terminado 9,028,267
10,457,852

Usted y su equipo de trabajo participó en la toma del inventario físico de existencias el


cual se realizó el 2 de enero de 2011 con los siguientes resultados:

Existencia Existencia
Descripción Costo
física contable
Materias primas (galones)
Esencia para perfume 1,000 1,090 400
Aceite para cremas 1,190 1,100 255
Líquidos aromáticos 1,496 1,471 100
Químicos sin físicos 1,145 1,170 300
Materiales (cajas con 120 estuches cada una)
Estuches para flor de un día 1,775 1,975 40
Estuches para aromas 1,600 1,600 25
Estuches solo para cremas 1,602 1,600 10
Estuches Huele de noche 1,799 1,600 30
Estuches genéricos 1,599 1,600 20
Producto terminado (unidades)
Loción flor de un día 140,019 139,931 25
Perfume Mar 98,739 98,750 20
Crema Aromas 105,402 105,333 15
Shampoo Huele de Noche 118,555 118,500 10
Jabón de tocador 157,990 158,000 5
El gerente de producción Ing. Juan Valente le informó que el personalmente había
convencido al gerente general de no correr ningún ajuste de inventarios para el periodo
que estaban cerrando y que lo dejaran pendiente para el próximo periodo, en adición las
diferencias eran inmateriales y se compensaban entre si.
Durante el trabajo se estableció además que existe producto vencido por Q25,000.00 y
producto por vencerse en junio 2011 por Q55,000.00. Esto dentro del rubro de producto
terminado.
Compras y costo de producción
Las compras efectuadas durante el período por la empresa fueron las siguientes:

Precio
Descripción Cantidad
unitario
Materia prima
Esencia para perfume 9,400 400
Aceite para cremas 9,547 255
Líquidos aromáticos 9,300 100
Químicos sin físicos 9,585 300
Materiales
Estuches para flor de un día 32,000 40
Estuches para aromas 32,000 25
Estuches Mar 32,000 10
Estuches Huele de noche 32,000 30
Estuches genéricos 32,000 20

El costo de la mercadería producida durante el período por producto fue el siguiente:

Precio
Descripción Cantidad
unitario
Productos
Loción flor de un día 238,800 25
Perfume Mar 248,750 20
Crema Aromas 265,333 15
Shampoo huele de noche 298,500 10
Jabón de tocador 398,000 5

Para poder continuar con su auditoría usted solicita el estado de costo de producción, el
cual se le proporciona a continuación:
Materia prima
Inventario inicial 1,114,600
Compras del período 9,999,985
Inventario final (1,214,585) 9,900,000

Materiales
Inventario inicial 100,000
Compras 4,000,000
Inventario final (215,000) 3,885,000
Mano de obra 4,014,995
Gastos de fabricación 2,100,000
Total costo de producción 19,899,995
En el área de inventarios debe hacer la prueba de costo o mercado el menor.
INVERSIONES
Las inversiones a largo plazo se integran así:

Pagarés G&T – 2.5 años 2,200,000


Pagarés de Organizadora de Comercio – 2 años 800,000
CDP´s Banguat – 3 años 4,000,000
Total 7,000,000

PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

Terrenos 2,000,000
Edificios 6,000,000
Depreciación acumulada (3,150,000)
Maquinaria y equipo producción 10,750,000
Depreciación acumulada (5,000,000)
Vehículos 500,000
Depreciación acumulada (166,650)
Mobiliario y equipo de oficina 3,198,888
Depreciación acumulada (2,673,480)
Total 11,458,758

Terrenos
El terreno fue adquirido el 1 de noviembre de 1995, por las inversiones en infraestructura
que ha realizado el Gobierno de la República sobre todo en el área donde se encuentra la
empresa, la Junta Directiva de la empresa considera que por lo menos ha ganado una
plusvalía del 25% sobre su precio de adquisición.

Edificios

El edificio fue construido sobre el terreno y su construcción terminó el 5 de febrero de


1996, desde esa fecha funciona su planta como instalaciones administrativas. De acuerdo
con información de la contadora se aplica el 10% de depreciación anual.

Maquinaria y equipo de producción


El movimiento de la cuenta en el año se muestra a continuación:
Saldos iniciales 3,875,000 (3,430,000)
Adquisiciones 6,875,000 (700,000)
Depreciación saldo inicial (870,000)
Total movimiento 10,750,000 (5,000,000)

Las adquisiciones de maquinaria se efectuaron en junio de 2010 en los Estados Unidos de


Norteamérica, pero la misma fue traída a Guatemala en agosto y quedo definitivamente
instalada y funcionando a principios de octubre. La depreciación que aplica es del 20%
anual.
Vehículos
El saldo inicial de este rubro correspondía a una flotilla de vehículos de reparto y ventas
que estaban totalmente depreciados, por lo que a principios de año se entraron en
negociaciones para la adquisición de una nueva la cual se concretizó el 1 de marzo de
2010. La transacción se realizó en la contabilidad de la siguiente forma:

Vehículos 500,000
Depre. Acumulada 325,000
Vehículos 335,000
Caja y bancos 490,000

Los vehículos son depreciados a una tasa anual del 33.33%

Mobiliario y equipo
El movimiento en 2010 es el siguiente:
Costo Depreciación
Saldo inicial 2,298,888 (2,100,480)
Adquisiciones del periodo
Enero 200,000 (40,000)
Marzo 300,000 (45,000)
Septiembre 400,000 (20,000)
Depreciación saldo inicial (468,000)
Total movimiento 3,198,888 (2,673,480)

ACTIVOS PAGADOS POR ANTICIPADO

Corresponde a primas de seguro pendiente de amortizar al 31 de diciembre de 2010. Los


seguros se contrataron por un año en el mes de febrero 2010 y las primas anuales fueron
canceladas en forma anticipada en marzo del mismo año.

OTROS ACTIVOS
El saldo de esta cuenta corresponde a un activo intangible del cual no se tiene evidencia
del control que la entidad ejerce sobre el mismo, tal y como lo requieren las Normas
Internacionales de Información Financiera.

CUENTAS POR PAGAR

Librería y papelería La Helvetia 5,345


DHL de Guatemala 25,458
Impresos de Lux 104,258
Telgua 215,478
EEGSA 26,857
Litografía Mayaprin 906,352
Artículos promociónales Jaragua 175,000
Total 1,458,748

Dentro de los procedimientos de auditoría establecidos en el programa de trabajo para este


rubro, se establece circularización al 100% y el resultado fue el siguiente:
Jaragua respondió que está de acuerdo con el saldo.
Mayaprin reportó como saldo a su favor Q850,000.00. Según los reportes contables de la
empresa, existe una nota de débito por Q56,352.00 en concepto de devolución de literatura
de los productos que fue impresa con defectos.

EEGSA no contestó.
DHL no contestó
La Helvetia no contestó
Telgua esta de acuerdo con el saldo
Impresos Lux informó que el saldo a su favor es de Q90,850.00; la diferencia no pudo
conciliarse en contabilidad.

CUENTAS POR PAGAR AFILIADAS

Este saldo se integraba al cierre de la siguiente manera:


Beautiful Inc. (préstamo en cta. cte.) 7,000,000
Cremas de México, S. A. de C. V. 985,875
7,985,875

El departamento de contabilidad de Beautiful Inc. confirmó el saldo por US$1,000,000.00.


El tipo de cambio al 31 de diciembre de 2010 era de Q7.98733 por US$1.00

Cremas de México no contestó por lo que procedimos a revisar el documento original, sin
excepciones. El saldo confirmado era de US$133,226.35

IMPUESTOS POR PAGAR

La contadora nos proporcionó la siguiente integración:

Cuota patronal 21,000


Cuota laboral 7,875
ISR empleados 21,125
ISR por pagar 300,000
Total 350,000

La provisión del ISR se hizo sobre bases estimadas, al tener la declaración de impuestos se
nos proporcionará la cifra exacta.

PRÉSTAMO BANCARIO A LARGO PLAZO

El Bank Of Miami Sucursal Guatemala, nos confirmó por escrito que la empresa tiene un
préstamo bancario a 5 años plazo que devenga intereses del 20% anual sobre saldos. Este
préstamo fue otorgado con el aval de Beautiful Inc. el 1 de octubre de 2010 y a la fecha de
cierre solo se han cancelado los intereses hasta diciembre 2010. La tasa local oscila
actualmente entre el 13% y el 15%. Adicionalmente se tiene pactado que el inventario de
productos terminados debe cubrir como mínimo el 60% del saldo del préstamo, debiendo
ser reducido gradualmente a criterio y conveniencia de la Empresa.
OTROS PASIVOS
En el pasivo diferido se encuentra registrado como cobro anticipado una transferencia
bancaria por Q50,000.00 el 14 de febrero de 2010 y que a la fecha no se ha podido
establecer quien la efectuó y el concepto de la misma.

PATRIMONIO NETO
La integración del patrimonio era la siguiente:
Capital social autorizado y pagado 11,500,000
Resultado ejercicio 2010 1,452,000
Reserva legal 175,858
Utilidades acumuladas años anteriores 535,170
Total 13,663,028

Capital social, autorizado y pagado

De acuerdo con los registros de tesorería el capital autorizado y pagado esta formado por
acciones comunes y acciones preferentes que devengan un 10% de dividendos
garantizados así:

Acciones preferentes de Q500.00 c/u 5,000


Acciones comunes de Q1,000.0 c/u 9,000

El 15 de febrero de 2010 se readquirieron 100 acciones preferentes a Q900.00 por acción y


200 acciones comunes a Q1,100.00 por acción. Dichas acciones no se habían colocado
nuevamente al concluir nuestro trabajo de campo.

Estado de utilidades retenidas al 31 de diciembre 2010

Utilidades al inicio del período 2,807,770


- Dividendos preferentes de 2006, 2007, 2008 y 2009 (200,000)
- Asignación a la reserva legal (72,600)
- Declaración de dividendos sobre acciones comunes
en los ejercicios 2006, 2007, 2008 y 2009. (2,000,000)
+ Resultado del ejercicio 2010 1,452,000
Utilidades retenidas al final del período 1,987,170

VENTAS
De acuerdo con las estadísticas de venta que usted obtuvo del sistema de facturación en el
departamento de cómputo de la empresa, se vendieron las siguientes cantidades por
producto con un precio promedio de venta así:

Cantidad Producto Precio unitario Q.


237,600 Loción Flor de un día 42.00
247,400 Perfume Mar 33.00
264,000 Crema Aromas 25.00
297,000 Shampoo Huele de Noche 17.00
396,000 Jabón de tocador 8.10
Se nos informó que los distribuidores tienen un margen promedio de ganancia bruta de
20% en la venta directa al público.

GASTOS DE OPERACIÓN

Concepto Fabricación Distribución Administración


Sueldos 360,000 720,000 1,020,000
Comisiones 600,000
Cuota patronal 43,200 158,400 122,400
Bono 14 30,000 110,000 85,000
Aguinaldos 30,000 110,000 85,000
Depre. Maqui. y equipo 1,570,000
Depre. Edificios 25,000 395,000 180,000
Depre. Vehículos 166,650
Depre. Mobiliario 23,000 350,000 200,000
Papelería y útiles 1,000 85,000 55,000
Luz y agua 15,000 5,000 2,500
Telex, teléfono y fax 800 150,000 50,000
Vigilancia 2,000 48,000 24,000
Gastos vehículos 196,950 176,100
viáticos y movilización 800,000 500,000
Eventos de belleza 1,200,000
Material de promoción 650,000
Literatura de belleza 350,000
Obsequios y promociones 400,000
Atenciones 50,000 200,000
Fiesta de fin de año 250,000
Provisión cuentas incobrables 80,988
Gastos varios 414,012 350,000
Totales 2,100,000 7,590,000 3,300,000

Nómina de sueldos (incluidos en los gastos anteriores)

Concepto Fabricación Distribución Administración


Gerente general 50,000
Gerente de mercadeo y ventas 20,000
Gerente de producción 20,000
Gerente de admón. y finanzas 20,000
Secretarias 2,000 5,000 5,000
Supervisores de producción 5,000
Auxiliares 3,000 3,000
Contador 5,000
Mensajero 1,000
Conserje 1,000
Vendedores 35,000
Total sueldos 30,000 60,000 85,000
Comisiones vendedores 50,000
Total nomina mensual 30,000 110,000 85,000
Debe relacionar los gastos con las pruebas efectuadas en otras secciones.
Al efectuar las pruebas de auditoría sobre los demás gastos operacionales usted y su
equipo de trabajo pudieron satisfacerse razonablemente de todas las cifras, hicieron todas
las pruebas que consideraron importantes de acuerdo con las circunstancias y no tuvieron
ninguna limitación en el alcance de su trabajo.

OTROS GASTOS
La integración que le dio la contabilidad de los otros gastos es la siguiente:

Intereses gasto 525,000


ISR 2000 300,000
Otros gastos 33,000
Total 858,000

Los intereses gasto corresponden a los intereses que se pagan sobre el préstamo a largo
plazo que fue contratado con el Bank Of Miami Sucursal Guatemala

El ISR de acuerdo con los cálculos que le proporciona la contabilidad de la empresa


(provisionales) lo estimaron en Q300,000.00

Se pudo constatar fehacientemente que los otros gastos corresponden a gastos personales
del gerente general quien aceptó toda la responsabilidad de los mismos, pidiendo que se
los cargaran a su cuenta personal ya que los iba a cancelar lo mas pronto posible, en
cuanto terminara la auditoría y se estableciera la razonabilidad de las cifras de los estados
financieros ya que al determinar con precisión el resultado ajustado de la empresa, el
podría hacerse acreedor a la bonificación por resultados arriba de Q1,000,000.00, lo cual
automáticamente le da derecho a una bonificación de Q100,000.00. Usted pudo constatar
que efectivamente existe un punto de resolutivo de la última Asamblea de Accionistas que
establece esta bonificación si se logra el resultado establecido.

OTRAS CONTINGENCIAS
Al 31 de diciembre de 2010 están pendientes de resolución los ajustes fiscales resultado de
revisiones efectuadas por la Superintendencia de Administración Tributaria a los ejercicios
fiscales de 1999 a 2001 por montos de impuestos de Q6,767,990.00. Dichos litigios se
encuentran en proceso, a la fecha se desconoce cuál sería su resolución definitiva aunque
la Administración estima contar con argumentos legales para desvanecerlos. De acuerdo
con la opinión de los abogados y asesores fiscales, así como de la Administración, hay
probabilidad de que el resultado de dichos litigios sea favorable a la empresa, razón por la
cual no se ha creado ninguna provisión para dicho efecto.

INFORMACIÓN ADICIONAL:
La auditoría inició el 5 de enero de 2011 y finalizó el 5 febrero del mismo año.
Utilice las NIA 2009, sin embargo, consideré que la IFAC ya tiene a disposición, a través
de su página Web, la versión 2010.

SE PIDE:
1. Presentar propuesta de servicios profesionales para el trabajo a realizar.
2. Elaborar los términos del trabajo a realizar, considerando lo indicado en las Normas
Internacionales de Auditoría.
3. Elaborar la planeación de la revisión a efectuar incluyendo procedimientos y técnicas a
utilizar en cada área debidamente detallada.
4. Llenar formularios de evaluación del control interno en todas las áreas.
5. Papeles de trabajo debidamente ordenados y referenciados, incluyendo índice y
conclusiones por áreas.
6. Elaborar respuestas a bancos, clientes, proveedores, etc.
7. Dictamen de auditoría con opinión basada en las NIA, estados financieros auditados
con sus correspondientes notas y divulgaciones obligatorias.
8. Memorándum de control interno.
9. Carta de salvaguarda.

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