INSTITUTO TECNOLOGICO DE CALKINI Carrera: Licenciatura en Informtica Docente: CP Luis del J.

Franco Prez Materia: Administracin Financiera Subtema: 3.1.1. Estado Pro forma Fecha: Marzo 2011

Estado Pro forma

Los estados pro-forma son estados financieros proyectados. Normalmente, los datos se pronostican con un ao de anticipacin. Los estados de ingresos pro-forma de la empresa muestran los ingresos y costos esperados para el ao siguiente, en tanto que el Balance proforma muestra la posicin financiera esperada, es decir, activos, pasivos y capital contable al finalizar el periodo pronosticado. Insumos del presupuesto en la preparacin de estados pro-forma: Para preparar en debida forma el estado de ingresos y el balance pro-forma, deben desarrollarse determinados presupuestos de forma preliminar. La serie de presupuestos comienza con los pronsticos de ventas y termina con el presupuesto de caja. a continuacin se presentan los principales: Pronstico de ventas. Programa de produccin. Estimativo de utilizacin de materias primas. Estimativos de compras. Requerimientos de mano de obra directa. Estimativos de gastos de fbrica. Estimativos de gastos de operacin. Presupuesto de caja. Balance periodo anterior. Utilizando el pronstico de ventas como insumo bsico, se desarrolla un plan de produccin que tenga en cuenta la cantidad de tiempo necesario para producir un artculo de la materia prima hasta el producto terminado. Los tipos y cantidades de materias primas que se requieran durante el periodo pronosticado pueden calcularse con base en el plan de produccin. Basndose en estos estimados de utilizacin de materiales, puede prepararse un programa con fechas y cantidades de materias primas que deben comprarse. As mismo, basndose en el plan de produccin, pueden hacerse estimados de la cantidad de la mano de obra directa requerida, en unidades de trabajo por hora o en moneda corriente. Los gastos generales de fbrica, los gastos operacionales y especficamente sus gastos de venta y administracin, pueden calcularse basndose en el nivel de operaciones necesarias para sostener las ventas pronosticadas Proyecciones a futuro Los estados pro-forma son tiles en el proceso de planificacin financiera de la empresa y en la consecucin de prstamos futuros. Desarrollo de los presupuestos preliminares: El proceso de preparacin de los estados pro-forma, se explicar con un ejemplo prctico:

Desarrollo de la Informacin Bsica: La compaa manufacturera de artefactos produce y vende un producto bsico. Tiene dos modelos de artefactos, modelo X y modelo Y. Aunque cada modelo se produce con el mismo proceso, cada uno requiere cantidades diferentes de materias primas y mano de obra. DATOS DE VENTA:

Los precios de venta y las cantidades vendidas son: Modelo Y $27 3000 $81,000

Precio de venta Unidades vendidas Ingreso por ventas

X $20 1000 $20,000

Total

$101,000

MANO DE OBRA Y MATERIALES: Cada modelo del producto se hace con dos materias primas bsicas. el material A cuesta $2 por unidad y el B $0.50. Los costos directos de mano de obra son $3 por hora. Modelo Mano de obra por hora Mano de obra directa total Costo de materias primas A B Costo de materias primas por unidad X $3 $6 $2 $0.5 $2.5 Y $3 $7,5 $2 $1,5 $3,5

Mano de obra directa (horas) Materias primas (unidades) A B

X 2 1 1

Modelo Y 2,5 1 3

GASTOS DE FBRICA: Los gastos generales de fbrica de la empresa, que representan las erogaciones necesarias para sostener la produccin, fueron por un total de $38.000. Mano de obra indirecta Suministros a fbrica Calefaccin, luz y energa Supervisin Mantenimiento Ingeniera Impuestos y seguros Depreciacin 6000 5200 2000 8000 3500 5500 2800 5000

Total gastos indirectos

38000

Modelo X Y (1) Costo por unidad de MOD $6 $7,5 (2) Produccin en unidades 1000 3000 (3) Costo total mano de obra por modelo $6,000 $22,500 (4) Costo total de mano de obra (5) Porcentaje del costo total 21% 79% (6) Distribucin de gastos indirectos $7,980 $30,020 (7) Distribucin de gastos por unidad $7,98 $10,0

$28,500

El costo por unidad de los modelos X y Y es de $16.48 ($2.5 de materias primas, $6 de mano de obra y $7.98 de gastos) y $21 ($3.5 de materias primas, $7.5 de mano d eobra y $10.0 de gastos) respectivamente. GASTOS DE OPERACIN: Los gastos de operacin, comprenden los gastos de venta y administracin del ao anterior. Gasto de ventas Sueldos a vendedores Fletes de entregas Publicidad Total gastos de ventas Gastos de admn Sueldos de admn Materiales de oficina Telfono Honorarios Total gastos de admn Total gastos de operacin 3100 700 300 900 5000 10000 3000 800 1200 5000

ESTADO DE INGRESOS: A 31 de diciembre del periodo anterior. Ventas modelo X modelo Y Total ventas (-) Costo ventas Mano de obra 28,500 20,000 81,000 101,000

Material A Material B Gastos indirectos Total costo de ventas Utilidad bruta (-) Gastos de operacin Utilidad operacional (-) intereses Utilidad antes impuestos (-) Impuestos Utilidad despus de impuestos (-)Dividendos a acciones comunes (-) Supervit

8,000 5,000 38,000 79,200 21,800 10,000 11,800 1,000 10,800 2,200 8,600 4,000 4,600

Los estados pro-forma son tiles no solamente en el proceso interno de planeacin financiera, sino que normalmente lo requieren las partes interesadas, como los prestamistas actuales y terceros.

DESCOMPOSICIN DEL INVENTARIO: Unidades Inventario de materias primas Material A Material B Total 600 4000 1200 2000 3200 Valor

Inventario de productos terminados Modelo X Modelo Y Total Inventario total PRONSTICO DE VENTAS: Ventas en unidades Modelo X Modelo Y 1500 2800 320 350 5433,6 7350 12783,6 15983,6

Valor de ventas Modelo X ($25 por unidad) Modelo Y($35 por unidad) Total PLAN DE PRODUCCIN: Modelo X Inventario final deseado (+) Ventas pronosticadas Necesidades totales (-) Inventario inicial Produccin requerida COMPRAS NECESARIAS DE MATERIA PRIMA: Modelo X Inventario final deseado (+) Utilizacin requerida Requerimiento total (-) Inventario inicial Compras necesarias 500 3974 4474 600 3874 Y 3000 10622 13622 4000 9622 120 1500 1620 320 1300 Y 800 2800 3024 350 2674 37500 98000 135500

ESTADO DE INGRESOS PRO-FORMA: Ventas (-) costo de venta Utilidad bruta (-)Gastos de operacin Utilidad operacional (-) Intereses Utilidad antes de impuesto (-) Impuestos Utilidad despus de impuestos (-)Dividendos para acciones 135500 104524,2 30975,8 16000 14975,8 1000 13975,8 3074,68 10901,12 4000

(-) A supervit BALANCE GENERAL PRO-FORMA: Caja Valores negociables Cuentas por cobrar Inventario Total activo circulante Activo fijo neto Total activo

6901,12

6000 4016,4 5750 11151,44 26917,84 64000 90917,84

Cuentas por pagar Impuestos por pagar Documentos por pagar Otros pasivos circulantes Total pasivo circulante Deuda largo plazo Capital contable Acciones ordinarias Supervit Total pasivo y capital

1255,9 3074,68 5433,1 6260 16023,68 15000

30000 29901,12 90917,84