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89 II.. Para determinar el capital de aportacin actualizado, las personas morales llevaran una cuenta de capital de aportacin que se adicionara con las aportaciones de capital, las primas netas por suscripcin de acciones efectuadas por los socios o accionistas, y se disminuir con las reducciones de capital que se efectuen. .
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No se incluyen: Reinversin o capitalizacin de utilidades. Otros elementos del capital contable Utilidades distribuidas que se reinviertan dentro de 30 das siguientes a su distribucin
Otras caracteristicas: Aumentos de capital se adicionan a la cuenta en el momento en que se paguen. Reducciones de capital se disminuyen de la cuenta al momento de pagar el reembolso.
$ 100,000.00
+ Aumento de capital:
(50 acciones de $ 1000.00 c/u)
$ 50,000.00
- Reducciones al capital:
(5 acciones de $ 1,000.00)
5,000.00
$ 145,000.00
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89. II El saldo de la cuenta prevista en el prrafo anterior que se tenga al dia del cierre del cada ejercicio, se actualizar por el perodo comprendido desde el mes en que se efectu la ltima actualizacin y hasta el mes de cierre del ejercicio de que se trate. Cuando se efectuen aportaciones o reducciones de capital con posterioridad a la actualizacin prevista en este prrafo, el saldo de la cuenta que se tenga a esa fecha se actualizar por el perodo comprendido desde el mes en el que se efectu la ltima actualizacin y hasta el en que se pague la aportacin o el reembolso, segun corresponda.
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ACTUALIZACION DE LA CUENTA DE CAPITAL DE APORTACION. Primera parte - formula Saldo de la cuenta de capital de aportacin al 31 de diciembre X Factor de actualizacin = INPC Dic. del ao de que se trate INPC Mes de ltima actualizacin ___________________________________________________ Cuenta de capital de aportacin actualizado
X Factor de act.:INPC Dic. 2002 = 367.202* = INPC Dic. 2001 = Saldo de la CUCA actualizado al 31 de diciembre de 2000: * Estimado 351.418
1.0449
$ 151,510.50
Saldo de la CUCA actualizado al 31 de diciembre de 2002: X Factor de act.: INPC Mar. 2003 = 369.045* = INPC Dic. 2002 367.202 * Saldo de la CUCA actualizado a la fecha del reembolso: * Estimados $ 152,268.05 $ 151,510.50 1.0050
Saldo de la CUCA actualizado al 31 de marzo de 2003: -Rembolso por reduccin de capital: Saldo de la CUCA actualizado despues del reembolso: $ 137,268.05 $ 152,268.05 15,000.00
Saldo de la CUCA actualizado al 31 de marzo de 2003: + Aportacin de socio: Saldo de la CUCA actualizado despues Del pago de la aportacin: $ 202,268.05 $ 152,268.05 50,000.00
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TRANSMISION DE SALDO DE CUCA EN FUSION DE SOCIEDADES. Art. 89, fraccin II, dcimo sexto parrafo 89. II. En el caso de fusin de sociedades, no se tomar en consideracin el saldo de la cuenta de capital de aportacin de las sociedades fusionadas, en la proporcin en la que las acciones de dichas sociedades que sean propiedad de las que subsistan al momento de la fusin, representen respecto al total de sus acciones
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TRANSMISION DE SALDO DE CUCA EN FUSION DE SOCIEDADES Para ilustrar lo anterior considrese el siguiente ejemplo:
Al 31 de diciembre de 2002, se fusionan las empresas Ambar, S.A. y Dekorart, S.A. de C.V., subsistiendo esta ltima. El capital social de ambas empresas a la fecha de la fusin es el siguiente:
Ambar, S.A.
Socio
Juan Alvarez Dekorart, S.A. de C.V. Domingo Cuellar Total
Importe
$ 800,000.00 $ 500,000.00 $ 450,000.00 $1,750,000.00
%
46% 28% 26% 100%
%
32%
$ 625,000.00 $ 925,000.00
68% 100%
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TRANSMISION DE SALDO DE CUCA EN FUSION DE SOCIEDADES Registros en la contabilidad de la empresa Ambar, S.A. Cuenta
Capital social Juan Alvarez
Saldo Inicial
$ 800,000.00
Debe
$ 800,000.00
Haber
Saldo final
$ 0.00
$ 500,000.00
$ 500,000.00
$ 0.00
$ 450,000.00
$ 450,000.00
$ 0.00
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TRANSMISION DE SALDO DE CUCA EN FUSION DE SOCIEDADES Registros en la contabilidad de Dekorart, S.A. de C.V. Cuenta
Inversiones en acciones
Saldo Inicial
$ 500,000.00
Debe
Haber
$ 500,000.00
Saldo final
$ 0.00
$ 300,000.00
$ 800,000.00
$ 1,100,000.00
$ 625,000.00
$ 450,000.00
$ 1,075,000.00
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TRANSMISION DE SALDO DE CUCA EN FUSION DE SOCIEDADES Saldo de las CUCA de la empresa Ambar, S.A. al momento de la fusin
Saldo de la CUCA actualizado al 31 de diciembre de 2001: X Factor de actualizacin CUCA actualizada al 31 de diciembre De 2002: Factor aplicable al capital que no fue aportado Por Dekorart, S.A. de C.V. CUCA transmisible: 72 % $ 1,493,916.52 $ 2,074,884.05 $ 1,985,725.00 1.0449
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TRANSMISION DE SALDO DE CUCA EN FUSION DE SOCIEDADES Saldo de la CUCA de las empresa Dekorart, S.A. de C.V. despus de la fusin
Saldo de la CUCA actualizado al 31 de diciembre de 2001: X Factor de actualizacin: Saldo CUCA actualizado al 31 de Diciembre de 2002 antes de la transmisin: CUCA transmisible: Saldo de la CUCA de Dekorart, S.A. de C.V, despus de la fusin: $ 2,615,505.60 $ 1,121,559.08 $ 1,493,916.52 $ 1,073,365.00 1.0449
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TRANSMISION DEL SALDO DE CUCA EN ESCISION DE SOCIEDADES. Art. 89, fraccin II, dcimo sexto parrafo 89. II. En el caso de escisin de sociedades, el saldo de la cuenta de capital de aportacin se dividir entre la sociedad escindente y las sociedades escindidas, en la proporcin en la que se divida el capital contable del estado de posicin financiera aprobado por la asamblea de accionistas y que haya servido de base para realizar la escisin
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Saldo de CUCA de la escindente: Parte transmitidas por escisin: Saldo de la CUCA de la escindente despues de la transmisin por escisin:
$1,097,493.99 $ 274,373.49
$ 823,120.50
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Para los efectos del artculo 89 de la Ley del ISR, los contribuyentes que hubieran iniciado sus actividades antes del 1o. de enero de 2002, podran considerar como saldo inicial de la cuenta de capital de aportacin, el saldo que de dicha cuenta hubieren determinado al 31 de diciembre de 2001, conforme al articulo 120 de la Ley del ISR vigente hasta dicha fecha.
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CUENTA DE UTILIDADES FISCALES NETAS Formula de la utilidad fiscal neta. Resultado fiscal del ejercicio Menos ISR pagado Menos No deducibles (Excepto provisiones de gastos y reservas para indemnizaciones o antiguedad) Igual Utilidad fiscal neta del ejercicio
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Resultado fiscal del ejercicio: - ISR pagado: -Gastos no deducibles: Utilidad fiscal neta del ejercicio:
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Ejemplo: Tomemos un saldo de CUFIN actualizado al 31 de diciembre de 2001 de $208,525.00 y tomemos la utilidad fiscal neta determinada anteiormente. Considrense dividendos distribudos en el ao de 2002 por $ 25,000.00 provenientes de la CUFIN. No se tienen inversiones en Territorios con regmenes fiscales preferentes. Adicionalmente en el ao se acreditaron $5,350.00 de impuesto pagado por distribucin de dividendos en 2000. Calcular el saldo de la CUFIN al 31 de diciembre de 2002:
Saldo de CUFIN actualizado al 31 de diciembre de 2001: +Utilidad fical neta del ejercicio: +Dividendos distribudos: +Ingresos de JUBIFIS: -Dividendos distribudos de CUFIN -Utilidades distribudas de CUFIN -Acreditamiento de impuesto (Art. 11, Fraccin II) Saldo de la CUFIN al 31 de diciembre de 2002: En donde el acreditamiento de impuesto es: Impuesto acreditado segn art. 11 fraccion II: Entre: Factor de piramidacin: Impuesto acreditado a disminur de la CUFIN: $ 5,350.00 0.5385 $ 9,935.00
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$333,225.00
ACTUALIZACION DE LA CUFIN
Art. 88, segndo prrafo: 88. . El saldo de la cuenta prevista en este artculo que se tenga al ltimo da de cada ejercicio, sin inclur la utilidad fiscal neta del mismo, se actualizar por el perodo comprendido desde el mes en que se efectu la ltima actualizacin y hasta el ltimo mes del ejercicio de que se trate. Cuando se distribuyan o se perciban dividendos o utilidades con posterioridad a la actualizacin prevista en este prrafo, el saldo de la cuenta que se tenga a la fecha de distribucin o de percepcin se actualizar por el perodo comprendido desde el mes en el que se efectu la ltima actualizacin y hasta el mes en el que se distribuyan o se perciban los dividendos o utildades.
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Saldo de la CUFIN actualizada Por Factor de actualizacin = INPC mes de cierre del ejercicio INPC mes de ultima actualizacin Igual Saldo de CUFIN actualizada al cierre del ejercicio
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Saldo de CUFIN al 31 de diciembre de 2002 X Factor de actualizacin: INPC dic 2002 = 367.202* = INPC dic 2001 351.418 = Saldo de CUFIN actualizado al 31 de diciembre de 2002, sin incluir UFIN + UFIN del periodo Saldo de CUFIN actualizado al 31 de Diciembre de 2002, incluyendo UFIN: * Estimado
$ 1,825,350.00 1.0449
$ 1,907,308.21 $ 238,910.00
$ 2,146,218.21
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Saldo de CUFIN actualizado a l 31 de diciembre de 2002 X Factor de actualizacin: INPC mar. 2003 = 369.045* = INPC dic. 2002 367.202* = Saldo de CUFIN actualizado a la fecha de distribucin:
310,000.00
$ 1,846,949.30
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UFIN NEGATIVA
Art. 88, cuarto prrafo. 88. Cuando la suma del impuesto sobre la renta pagado en los trminos del artculo 10 de esta Ley y las partidas no deducibles para efectos del impuesto sobre la renta, excepto las sealadas en las fracciones VIII y IX del articulo 32 de esta Ley, sea mayor al resultado fiscal del ejercicio, la diferencia se disminuir del saldo de la cuenta de utilidad fiscal neta que se tenga al final del ejercicio o, en su caso, de la utilidad fiscal neta que se determine en los siguientes ejercicios hasta agotarlo. En este ltimo caso, el monto que se disminuya se actualizar desde el ltimo mes del ejercicio en el que se determin y hasta el ltimo mes del ejercicio en que se disminuya.
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Resultado fiscal: -ISR pagado en el ejrcicio: -No deducibles: Saldo de UFIN negativo de 2002:
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UFIN NEGATIVA
Siguiendo con el ejemplo, tenemos que el saldo de nuestra CUFIN actualizada al 31 de diciembre de 2001 fue de $ 156,220.00. La aplicacin de la UFIN negativa seria: Saldo de CUFIN al 31 de diciembre de 2001 actualizado -UFIN negativa 2002: = Saldo CUFIN al 31 de diciembre de 2002 despus de aplicacin de UFIN negativa: $ 90,255.90 $ 156,220.00 $ 65,964.10
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UFIN NEGATIVA
Ahora bien, si en 2002 no se tena saldo de CUFIN, la UFIN negativa se aplicara contra las UFINES de los siguientes ejercicios, previa actualizacion de la misma. Ejemplo: Tomemos la misma UFIN negativa determinada, pero su aplicacin se dara hasta el cierre de 2003 donde se determina una UFIN de $ 102,100.00. Entonces: UFIN negativa 2002: X Factor de actualizacin: INPC dic 2003 = 375.303* = INPC dic 2002 367.202* UFIN negativa actualizada al 31 de diciembre de 2003: Y, UFIN determinada en el 2003: -UFIN negativa actualizada al 31 de diciembre de 2003: = UFIN del ejercicio 2003: * Estimados
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$ 65,964.10 1.0220
$ 67,415.31
CUFIN MODIFICACION DEL RESULTADO FISCAL DE UN EJERCICIO REDUCCION MENOR QUE SALDO DE CUFIN
Ejemplo: En junio de 2002, se present declaracin complementaria en donde se disminuye el resultado fiscal de 2000 en $ 45,262.00. El saldo de la CUFIN a junio de 2002 es de $ 80,233.00 y se encuentra actualizado a diciembre de 2001. Entonces: Reduccin de resultado fiscal 1999 por complementaria X Factor de actualizacin: INPC dic. 2002* = 367.202 = INPC dic. 2000 Reduccin actualizada: Y, Saldo CUFIN a la fecha de la complementaria: -Reduccin actualizada: =Saldo de CUFIN despues de la reduccin de resultado fiscal de 2000 por complementaria: * Estimado $ 30,856.69
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$ 45,262.00 1.0909
336.596 $ 49,376.31
$ 80,233.00 $ 49,376.31
CUFIN MODIFICACION DEL RESULTADO FISCAL DE UN EJERCICIO REDUCCION MAYOR QUE SALDO
Ejemplo: Supongamos ahora que nuestra reduccin en resultado fiscal fue de $75,050.00 ya actualizada y nuestro saldo de CUFIN a la fecha de la complementaria fue de $52,330.00. Entonces: Reduccin de resultado fiscal actualizada: -Saldo de CUFIN a la fecha de complementaria: =Diferencia: Y, Diferencia: X Factor piramidado: = Diferencia piramidada: X Tasa art. 10 LISR = Impuesto a pagar en la declaracin complementaria donde se reduce el resultado fiscal: $ 12,234.15
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Fusin: Se transmite todo el saldo (Art 88 ltimo prrafo) Escisin: Mismo mtodo que para la divisin de la CUCA (Art. 88 ltimo prrafo)
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CUFINRE
Articulo 2 Transitorio, Fraccin XLV: El saldo de la cuenta de utilidad fiscal neta, solo se podr disminur una vez que se hubiera agotado el saldo de la cuenta de utilidad fiscal neta reinvertida que hubiesen constituido los contribuyentes confrome al artculo 124-A de la Ley del Impuesto Sobre la Renta que se abroga.
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$ 499,588.00
X Factor de actualizacin: INPC jun. 2002 = 360.669 = INPC dic. 2001 351.418
1.0263
$ 512,727.16
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Ahora se calculara el impuesto de los dividendos distribudos en exceso de CUFIN: Impuesto a adicionar a los dividendos Dividendos distribuidos en exceso de CUFIN: X Factor de piramidacin: =Resultado: X Tasa art. 10 LISR: =Impuesto a pagar por dividendos distribudos: $ 137,272.84 1.5385 $ 211,194.26 35% $ 73,917.99
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REDUCION DE CAPITAL
Art. 89, Fraccin I, cuarto prrafo. 89 I.. Para determinar el monto del saldo de la cuenta de capital de aportacin por accin y el monto de la cuenta de utilidad fiscal neta por accin, se dividirn los saldos de dichas cuentas a la fecha en que se pague el reembolso, sin considerar ste, entre el total de acciones de la misma persona existentes a la misma fecha, incluyendo las correspondientes a la reinversin o a la capitalizacin de utilidades, o de cualquier otro concepto que integre el capital contable de la misma.
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REDUCCION DE CAPITAL
Ejemplo: Consideremos que en junio de 2002, la empresa Marte, S.A. decide reducir su capital en $ 250,000.00 que representan 200 acciones de un total de 850 acciones que representan el capital social de la empresa. Los saldos de la CUCA y la CUFIN actualizados al 31 de diciembre de 2001 son de $ 432,558.10 y de $358,108.50, respectivamente. Si determinamos la CUCA y la CUFIN por accin tendramos que:
CUCA Saldo CUCA act. al 31 de dic. 2001: $ 432,558.10 Por: Factor de actual. 1.0263 Saldo CUCA act. al 30 de junio de 2002: $ 443,934.38 Entre: Total de acciones: 850 CUCA por accin a la fecha de la reduccin: $ 522.27
CUFIN Saldo CUFIN act. al 31 de dic. 2001: Por factor de actual. Saldo CUFIN act. al 30 de junio de 2002: Entre: Total de acciones: CUFIN por accin a la fecha de la reduccin:
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REDUCCION DE CAPITAL
Art. 89, fraccin I, primer prrafo 89. Las personas morales residentes en Mexico que reduzcan su capital determinarn la utilidad distribuda conforme a lo siguiente: I. Se disminuir del reembolso por accin, el saldo de la cuenta de capital de aportacin por accin y el saldo de la cuenta de utilidad fiscal neta por accin que se tenga a la fecha en la que se pague el reembolso
Siguiendo con el ejemplo: Reduccin : Entre: Numero de acciones reembolsadas: Reduccin por accin: Y, Reduccin por accin: Menos: CUCA por accin: Menos: CUFIN por accin: Reducin por accin despus de CUCA y CUFIN: $ $ $ $ 1,250.00 522.27 432.38 295.35
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REDUCCION DE CAPITAL
Art. 89, fraccin I, segundo prrafo: 89. I La utilidad distribuda ser la cantidad que resulte de multiplicar el nmero de acciones que se reembolsen o las que se hayan considerado para la reduccin de capital de que se trate, segun corresponda, por el monto que resulte conforme al prrafo anterior. Entonces: Reduccin por accin despus de CUCA y CUFIN: Por: Numero de acciones reducidas: Utilidad distribuida: $ $ $ 295.35 200 59,070.00
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REDUCCION DE CAPITAL
Art. 89, fraccin I, tercer prrafo Las personas morales debern determinar y enterar el impuesto que corresponda a la utilidad distribuda determinada en los trminos de esta fraccin, aplicando a dicha utilidad la tasa prevista en el artculo 10 de esta Ley. Para estos efectos, el monto de la utilidad distribuda deber inclur el impuesto sobre la renta que le corresponda a la misma. Para determinar el impuesto que corresponde a dicha utilidad, se multiplicar la misma por el factor de 1.4706* y al resultado se le aplicar la tasa del artculo de esta Ley. *1.5385 para 2000 art. 2 transitorio, fraccion LXXXII Seguimos con el ejemplo, y determinamos el impuesto a pagar segn el artculo 89, fraccin I: Utilidad distribuda: Por: Factor piramidado: Utilidad distribuida gravable: Por: Tasa art. 10 LISR: Impuesto a pagar artculo 89, fraccin I $ $ 59,070.00 1.5385 90,879.19 35% $ 31,807.72
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REDUCCION DE CAPITAL
Art. 89, fraccion I, cuarto parrafo: El monto del saldo de la cuenta de capital de aportacin por accin y el monto de la cuenta de utilidad fiscal neta por accin, segn se trate, determinados para el clculo de la utilidad distribuda , se multiplicarn por el numero de acciones que se reembolsen o por las que se hayan considerado para la reduccin de capital de que se trate, segun corresponda. Los resultados obtenidos se disminuirn de los saldos que dichas cuentas tengan a la fecha en que se pago el reembolso. CUCA CUCA por accin: $ 522.27 Por: Acciones reembolsadas: 200 CUCA aplicada: $104,454.00 Y, Saldo de CUCA act. al 30 de junio 2002: $443,934.38 Menos: CUCA aplicada: $104,454.00 Saldo de CUCA act. al 30 de junio de 2002, despus de la reduccin: $339,480.38 CUFIN CUFIN por accin: Por: Acciones reembolsadas: CUFIN aplicada: Y, Saldo de CUFIN act. al 30 de junio de 2002: Menos: CUFIN aplicada: Saldo de CUFIN act. al 30 de junio de 2002, despus de la reduccin: $ 432.38 200 $ 86,476.00
$ 367,526.75 $ 86,476.00
$ 281,050.75
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REDUCCION DE CAPITAL
Art. 89, fraccin II. II. Las personas morales que reduzcan su capital, adicionalmente, considerarn como utilidad distribuida hasta por la cantidad que resulte de restar al capital contable segun el estado de posicin financiera aprobado por la asamblea de accionistas para fines de dicha disminucin, el saldo de la cuenta de capital de aportacin que se tenga a la fecha en que se efectue la reduccin referida cuando este sea menor Adicionalmente, en el prrafo cuarto de la referida fraccin, se establece: El capital contable deber de actualizarse conforme a los principios de contabilidad generalmente aceptados, cuando la persona utilice dichos principios para integrar su contabilidad; en caso contrario, el capital contable deber actualizarse conforme a las reglas de caracter general que para el efecto expida el Servicio de Adiministracin Tributaria. Asimismo, el art 143 del Reglamento de la Ley del ISR nos dice: Para los efectos del artculo 121 (ahora 89, Fraccin II), el capital contable se actualizar, adicionandole el monto de la actualizacin de sus activos fijos, gastos y cargos diferidos, terrenos e inventarios, asi como el valor de las acciones propiedad del contribuyente que hayan sido emitidas por personas morales residentes en Mexico.
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REDUCCION DE CAPITAL
Art. 143 RISR (Cont.) El monto de la actualizacin se obtendr restando del valor de los activos actualizados sealados en el prrafo que antecede, el valor de los mismos sin actualizar. La actualizacin de dichos activos se efectuar conforme al procedimiento establecido en el articulo 3o. De la Ley del Impuesto al Activo, considerando como el mes mas reciente del perodo de actualizacin, el que corresponda a la fecha en que se efecte la disminucin de capital. El valor de las acciones a que se refiere el primer prrafo de este artculo se determinar a travs del mtodo de participacin, segn los principios de contabilidad generalmente aceptados, a excepcion de los casos en que el contribuyente posea menos del 10% del capital social de la emisora de dichas acciones, en cuyo caso el valor sera el costo promedio por accin a que se refieren los artculos 19 y 19-A de la Ley (24 y 25 a partir del 1o. de abril de 2002), actualizado por el periodo entre la fecha en que se hubiera determinado la ltima enajenacin y en la que se actualiza el capital en los trminos de este artculo, multiplicado por el numero de acciones que tenga el contribuyente.
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REDUCCION DE CAPITAL
Derivado de la lectura de los anteriores preceptos se desprende que el capital contable para efectos de la fraccin II del artculo 89 deber estar actualizado conforme al boletn B-10 cuendo este se aplique a la contabilidad o de lo contrario se aplicar el art. 143 del RISR que a su vez nos remite al artculo 3 de la LIA para activos fijos, gastos y cargos diferidos, terrenos e inventarios, y al mtodo de participacin o, en su caso al mtodo de enajenaciones de acciones para el clculo del costo promedio por accin previsto en la Ley del ISR para el caso de inversiones en acciones. Para seguir con nuestro ejemplo tomaremos un capital contable actuzalizado de acuerdo al art. 143 del RISR de $ 1,172,503.00. Siguiendo los dispuesto en la fraccin II del artculo 89, tendramos que:
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REDUCCION DE CAPITAL
Art. 89, fraccin II, segundo prrafo A la cantidad que se obtenga conforme al prrafo anterior se le disminuir la utilidad distribuida en los trminos de la fraccin I de este artculo. El resultado sera la utilidad distribuda gravable para los efectos de esta fraccin.
Entonces: Diferencia obtenida: Menos: Utilidad gravable fraccin I: Utilidad distribuida gravable fraccin II: $ 728,568.62 $ 90,879.19 $ 637,689.43
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REDUCCION DE CAPITAL
Art. 89 fraccin II, tercer prrafo. Cuando la utilidad distribuida gravable a que se refiere el prrafo anterior no provenga de la cuenta de utilidad fiscal neta, las personas morales debern determinar y enterar el impuesto que corresponda a dicha utilidad, aplicando a la misma la tasa prevista en el articulo 10 de esta Ley. Para estos efectos, el monto de la utilidad distribuda gravable deber inclur el impuesto sobre la renta que le corresponda a la misma. Para determinar el impuesto que corresponde a dicha utilidad, se multiplicar la misma por el factor de 1.4706* y al resultado se le aplicar la tasa del articulo 10 de esta Ley. Cuando la utilidad distribuda gravable provenga de la mencionada cuenta de utilidad fiscal neta se estara a lo dispuesto en el tercer prrafo del artculo 11 de esta Ley y dicha utilidad se deber disminuir del saldo de la mencionada cuenta . La utilidad que se determine conforme a esta fraccin se considerar para reducciones de capital subsecuentes como aportacin de capital en los trminos de este artculo. * 1.5385 para 2002, art. 2 transitorio, fraccin LXXXII.
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REDUCCION DE CAPITAL
Utilidad distribuda gravable fraccin II: Menos: Saldo CUFIN al la fecha de la reduccin: Utilidad gravable no proveniente de CUFIN: Saldo de la CUFIN despues de la reduccin: Entonces: Utilidad gravable no proveniente de CUFIN: Por: Factor de piramidacin: Utilidad gravable no proveniente de CUFIN piramidada: Por: Tasa artculo 10 LISR: Impuesto a pagar artculo 89, fraccin II $ 270,162.68 1.5385 $ 415,645.28 35% $ 145,475.85 $ 637,689.43 $ 367,526.75 $ 270,162.68 $ 0.00
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REDUCCION DE CAPITAL
Art. 89, fraccin II, quinto prrafo Las personas morales a que refiere este artculo, debern enterar conjuntamente con el impuesto que, en su caso, haya correspondido a la utilidad o dividendo en los trminos de la fraccin I de este artculo, el monto del impuesto que determinen en los trminos de la fraccin II del mismo. Impuesto a pagar artculo 89, fraccin I: Impuesto a pagar artculo 89, fraccin II: Total de impuesto a pagar por reduccin de capital: $ 31,807.72 $ 145,475.85 $ 177,283.57
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REDUCCION DE CAPITAL
Como se menciona en el tercer prrafo de la fraccin II del artculo 89, la utilidad distribuda gravada se adicionar a la cuenta de capital de aportacin como aportacin de capital. Entonces: Saldo de la CUCA a la fecha de la reduccin Despues de la fraccin I: Mas: Utilidad distribuda gravada fraccin II: Saldo de la CUCA despus de la aplicacin de La fraccin II: $ 755,125.66 $ 339,480.38 $ 415,645.28
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