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EN NIF 2019
Módulo I
C.P. Martín Rojas Tamayo
DIPLOMADO EN NIF: MÓDULO I
C.P. Martín Rojas Tamayo
01 02 03
PARA
ADMINISTRAR
PARA CUMPLIR CONTABILIDAD NEGOCIOS,
CON ELECTRÓNICA CLARO, SI QUEDA
OBLIGACIONES (BALANZA Y TIEMPO DESPUES
ANTERIORES, CFDI
FISCALES (ART. CATÁLOGO DE I,
DE CFDI
LASEY
2 EL
28 CFF, ART. 33 CRP/REP
RCFF, ART. 33 CUENTAS)
CC)
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DEFINICIÓN DE CONTABILIDAD
La contabilidad es una técnica que se utiliza para
el registro de las operaciones que afectan
económicamente a una entidad y que produce
sistemática y estructuradamente información
financiera.
•
Contabilidad y el negocio
Finanzas
Herramienta
Administración de riesgos
Control interno
Impuestos
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ESTRUCTURA DE LAS NIF
sERIE
A
oNl
SERIES f
8,
c,o'<
e
CLASIFICACION DE LAS NIF
• Not"~as ar¡N1.c.a'oa\e~s~o'c\e.~~""' Ge
óetet"~\nac.\bn Ge ~es-u\"t.~uos·~~~
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Identificación Análisis
Interpretación Captación
Reconocimiento
Procesamiento
contable
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NIF A-2
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Postulados básicos
Transformaciones
internas
• en qué momento
• Cómo registro
Eventos Transaccione
externos s
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Postulados básicos
La sustancia económica debe
prevalecer en la delimitación y
operación del sistema de
Sustancia
, .
econormca
información contable, así como
)
en el reconocimiento contable de
las transacciones,
transformaciones internas y otros
eventos, que afectan
económicamente a una entidad.
Postulados básicos
El reflejo de la sustancia económica debe
prevalecer en el reconocimiento contable con el
fin de incorporar los efectos derivados de las
Sustancia transacciones, transformaciones internas y otros
, .
econormca eventos, que afectan económicamente a una
)
entidad, de acuerdo con su realidad económica y
no sólo en atención a su forma jurídica, cuando
una y otra no coincidan.
1 Recurso
controlado 11._ I I
. _
Beneficios
Cuantificado económicos
dentificado
1 11._
Afectado
Operaciones del
económicament
pasado
e
f
. II__
a la uturos
entidad
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Tipos de activo
Efectivo y
equivalentes
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Pasivos
Energía eléctrica
Obligación Virtualmente
presente ineludible Contrato de arrendamiento
Disminución
futura de Operaciones del CFDI entregado por proveedor
beneficios pasado
económicos
Retenciones ISR e IVA
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Tipos de pasivo
Obligación de efectivo o
transferir
equivalentes
Obligación de transferir bienes
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Capital contable
Capital contribuido
Capital ganado
Patrimonio no restringido
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Ingresos
Ingresos = Pasivos
Cambio neto en el
Utilidad o pérdida
patrimonio
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Costos y gastos
Robo de efectivo
Cuentas incobrables
Venta de inventario
Depreciación
Seguros
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Costos y gastos
Costos y gastos = Pasivos
Recibo de la luz
Préstamo bancario
Nómina
Anticipos de clientes
PTU
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costos
Inventarios
Cuentas incobrables
Activo fijo
Papelería
Patentes y marcas
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Puntos clave
La luz de tu éxito
NIF D-1
J
un acuerdo oral o
escrito entre dos
o más partes que
crea derechos y
obligaciones
exigibles.
La luz de tu éxito
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VENTA DE CONTADO
Entrega del bien
Recepción de la
contraprestació
n
VENTA DE CONTADO
Entrega del bien
Recepción de la
contraprestació
n
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VENTA DE CONTADO USD
IB
BAN(QoLJv\
EXICO
•
SAT
•
BBVA
IVA
Bancomer
¿Fecha factura?
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VENTA A CREDITO
Recepción de la
contraprestació
n
IVA
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VENTA A CREDITO
ISR
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Uso o goce
Recepción de la
contraprestació
n
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Uso o goce
Recepción de la
contraprestació
n
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RENTAS PAGADAS
Uso o goce
Entrega de la
contraprestaci
ón
RENTAS PAGADAS
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Uso o goce
Entrega de la
contraprestaci
ón
IVA
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Uso o goce
Entrega de la
contraprestaci
ón
Uso o goce
Entero de la
contraprestac
ión
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Depreciación
Intereses
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Se prestó el servicio
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Se recibió el servicio
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ón
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contraprestació
n
ISR IVA
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IVA
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Se prestó el servicio
Recepción de la
contraprestació
n
ISR IVA
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SERVICIOS RECIBIDOS
Se prestó el servicio
Entero de la
contraprestaci
ón
ISR IVA
Recepción del CFDI
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SERVICIOS RECIBIDOS
Se prestó el servicio
Entero de la
contraprestación
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SERVICIOS RECIBIDOS
Se prestó el servicio
Entero de la
contraprestación
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ANTICIPOS DE CLIENTES
+
Compras,• descuentos y
devoluciones sobre compras
50.2 Compras
502 .. Compres nacionales
01· Compres nacionales parl·e relacionada
502 .. 02 . - ttecion
it-
±=========-- rtecion partes relacionadas
~5:-::0:0:;:,2:
: 3:--.~.
1
~ cuentos o bonificaciones sobre compras
502 .. 04
503
C,.. ompras para comercialización
Invent,.arios
"
M rc an c
1e-1 rn 1 1 r1 e- tránsitorrv
?1
200,000
íaC'I-s:>
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Compras
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La luz de tu éxito
Compras
Provec-ce-ndores
Proveedor
1n r-rnn• A 300,000
<rvrvrv
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Compras
Inve n t arios
C" 1 . ,.
Mercancías en'r1tránsitor rv
1r1rn1Jr C'I'"> r: '1?•
200,000
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Vn
er: n 1 1
Costo de ventas 500,000
ta rn .,
11 nve nta
rios 10,000
Almacén
a) Proveedores 100,,
[Compra a crédito] 00
b) A1ITT1t~c~¡pos a 10 ,,
proveedores 000
[Pagada anticipadamente)
e) Bancos 100 J. .
(De 00.
contado)
Cuenta Debe Haber
Inventarios
Almacén 8,600
{DTA $5,000, IG $2,000 e
I
IVA $1,600)
Valuación y asignación de
costo de adquisición
Determinación del costo de compra
Valor del producto según factura 10,000
DTA 5,000
I GI 2,000
I VA 1,600
Flete 2,400
sSeguros 1,000
Costo de adquisición 22,000
Entre:
Unidades adquiridas 100
Costo 220
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unitario
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504 Otras cuentas de costos
504.01 Gastos indirectos de fabricación
504.02 Gastos indirectos de fabricación de partes relacionadas nacionales
504.03 Gastos indirectos de fabricación de partes relacionadas extranjeras
504.04 Otras cuentas de costos incurridos
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Control de inventarios
Art.• 33 RCFF
B. Los reg1i.stros o asientos, contables
, deberán:
XV Los registro de de materia primas productos en proceso y
. s
terminados en inventarios mercancías,
los que se llevará s los
el control sobre , que identifica cad
,unidad Up de mismos, permitan o enajenación
o producto en proceso y fecha de adquisición r a
, trate,o como
se mercancía según
el aumento o la disminución en dichos inventarios y tas existencias al
asífinal de cada
al iniciomes
y y al cierre del ejercicio fiscal, precisando su fecha de entrega o
recepción,
así como si se trata una devolución donació o cuand se den estos
de , n destrucción, o
supuestos.
Para efectos del párrafo en el control de inventarios deberá identificarse método de
anterior, el método de
valuación utilizado primeras
primeras entradas y la fecha partir de laentradas
últimas cual seprimeras
usa, ya sea que se trate
costo costo
asalidas, o detaHista según
promedio salidas, del identificado,
corresponda;
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Art. 39 LISR
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2º. Párrafo
Art. 39 LISR
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3er. párrafo
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ABSOl!Ul:tENTE,, SOBl!itE LA BASE lliIE
COSTOS
llHílSiliOIUCOS O P,REOEIIERMl!llAOOS PARA.
IEIFllECiíOS lflSC:ALES Y CONI LOS
MIEJOCIOS DE
VArnACitONI DE COSIO l[lE ADQU[S'l.Cl m1 y
COSiliO IESIANOA!l!it PAIRA. EFECTOS
1)106Q0010000 53,681,278
0QI) CONIABLES
llNMEiNfíARIO llfllCIAIL DE IMAllERlA. !PRIMA
1)106001)110 ll.1AS:
@000
COMPRAS [!E IMATIERlA.
1) 1 060 O IPRll.lA
O::CO·O O O O 1) IMIE.rms:
1)10600Qt? llNMEiNífARIO IFUH;JL DE IMA liE:RlA. IPR!IMA
IOOOOQQt
IMAliERlA IPRlr.tA DIREtCTA LJT1IUZADA
1)106000fi00000 PARA ILA 624,649,642
1) IPHOHLJCCION
IMAS:
1)1060 O O•aO O 361,928,7
OOOO COSTO PRIMO DE LA IPH'O'rnlOQION
986,578,390
Q1106000t90000 llMAS: 1
01) GAST'O S DE
1)10601}1 O 0·0 FABRICA.010 NI 2,187,71
00 O n 1
COSTO üE
IPHO:OUOCIONI
1}1060G12'0- IMAS: 3,990,62
0000Qt 3
0106D{11 l0- llNMEiN1TARIO llN ICIAIL IOE
0GOOO IP,ROHLJCCIONI IEN
IPHOCE:SO
010600·14íl'OO IMIEtms: 9:9,228,::0.
OOQt llNtV!EiNITARIO IFllf~IAfL DE 33.
IP,ROOLJOCION1 IENI
IP,R10 OE:SO
1) 1 060 o 160 O
COSTO CIE IPHOD'LJOCIONI liERMl~IADA
O O O 1)
1)1060Cl190000 ll.lAS:
COSTO CIE V:EINTAS CONifABLJE
01)
COSTO CIE to llNIClAJL
llNMEiN1TARIO VJEN[l[[l0DE PHO:OLJCTOS
OON1TABLJE 1,10
01060íl21i0000 HlSTiQRilOO
1iE RM 01,921,0'86
01) INlAJDOS
lhl!EN:O.S:
01060[12~[10000 IMIENO.S: 39,233,061
1) DBPREClACilON OONiifABLJE IENI
llNMEiN1TARI
GA5T05 IOE
O IFU~IAJL [!
IF.AJBHICACIO:N
0106QCf2110•0 E IP.RO 37,852,625'
IMA5:
00O1) [ILJCTOS
TEIRl.11
DEIPRE:clA.CilO N IFISC.AILID\E
010601}290·000 NAOO.SCIE to VIEN 0100
COSlO
INMERSIONES
O1)
IO:EOLJCIBLJE
HEILAOIONIADASPARA
OONI LA
IPHOHLJCCION
Resultados
La luz de tu éxito
(E,...rntidades de servicios)
r:
Bancos 41,000
Resultados
La luz de
(Entidades de
tu éxito
•ROBO DE MERCANCÍA
• PRECIO DE VENTA $2.2 MDP
• COSTO DEL PRODUCTO $2.0 MDP
• DEDUCIBLE SEGURO 10%
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REGISTRO
1. Ventas $2.2 MDP
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La luz de tu éxito
Comparativo Resultados
Opción 1 Opción 2
Ventas 2,200,000
t,.r,
Au l Dire c General r-rr n rlCI IC C1
550,000
tr or»
Au dr+ tor
n Genera (IVA
dr+re: n
Banc,.. 6n~3n·8nn,n0
os 00
IVA no acreditable
..
La luz de tu éxito
r: en ,.
( ,. Compra de inventario)
Materiales 100,000
IVA nonacreditable
1 1 nr1 16,000
" rn1rnn1r
Bacuncr 116,000
os
La luz de tu éxito
IVA no acreditable
,.. e ,.
(, C,..omprn a dnr e gasolina en efectivo)
as.,rtos., e n
Gasolina 1 1 1
5,000
""'"r'\r'\r\
Refacturaciones
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La luz de tu éxito
Refacturaciones
(Not,.as decr
crédit,..o)
Concepto Debe Haber
Clientes 500,000
IVA por 80,000
trasladar
Refacturaciones
(Cancelación CFDI)
Concepto Debe Haber
Ventas 580,000
Clientes 500,000
IVA por 80,000
trasladar
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Equipo de GPS
para vehículos
Software para
rastreo de
unidades
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ELEMENTOS DE JUICIO
Beneficios
económicos futuros ·
Vida útil superior a '
1 año
,
.
ELEMENTOS DE JUICIO
Bien ·'
tangible
,.
La luz de tu éxito
ELEMENTOS DE JUICIO
• •
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1. El MOI se deprecia
contablemente y
fiscalmente
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IGI
ISABI
IVA
DTA
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Fletes
Acarreos
Seguros
Comisiones sobre compra
Honorarios agentes
aduanales
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Blindaje (autos)
Instalación y montaje
Honorarios de instalación
Viáticos instalación
Costo de retiro
Pruebas de
funcionamiento
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La luz de tu éxito
ISR vs NIF
$10,000,000 $10,000,000
Costo valor factura
Costo de
adquisició Valor
n residu
al
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Costo de • $11,950,000
adquisición
Valor •
residual (500,000)
Monto • $11,450,000
depreciable
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Valores contables y fiscales
Costo de adquisición
(a registrar) $11,950,000
Determinación de la depreciación:
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Valor residual AÑO 15
Costo de
adquisición $11,950,000
Depreciación $11,450,000
acumulada TT" ~
Depreciación
acumulada $11,450,000
Bancos
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•
t
SAT
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La luz de u