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DIPLOMADO

EN NIF 2019
Módulo I
C.P. Martín Rojas Tamayo
DIPLOMADO EN NIF: MÓDULO I
C.P. Martín Rojas Tamayo

¿POR QUÉ HACEMOS CONTABILIDAD?

01 02 03
PARA
ADMINISTRAR
PARA CUMPLIR CONTABILIDAD NEGOCIOS,
CON ELECTRÓNICA CLARO, SI QUEDA
OBLIGACIONES (BALANZA Y TIEMPO DESPUES
ANTERIORES, CFDI
FISCALES (ART. CATÁLOGO DE I,
DE CFDI
LASEY
2 EL
28 CFF, ART. 33 CRP/REP
RCFF, ART. 33 CUENTAS)
CC)

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DEFINICIÓN DE CONTABILIDAD
La contabilidad es una técnica que se utiliza para
el registro de las operaciones que afectan
económicamente a una entidad y que produce
sistemática y estructuradamente información
financiera.

Las operaciones que afectan económicamente a


una entidad incluyen las transacciones,
transformaciones internas y otros eventos.
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La luz de tu éxito


Contabilidad y el negocio

Costos – Valuación de inventarios )


----------

Finanzas

Herramienta
Administración de riesgos

Control interno

Impuestos
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ESTRUCTURA DE LAS NIF

sERIE
A

oNl
SERIES f
8,
c,o'<
e
CLASIFICACION DE LAS NIF

• ÑOt"{"('\as a'\)'\'c.a'o\es a \o"» e'»~O.o'»


-\\nanc.\et"os en su c.o~\u~'\.O
CLASIFICACION DE LAS NIF

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óetet"~\nac.\bn Ge ~es-u\"t.~uos·~~~
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POSTULADOS BÁSICOS ¿PARA QUE SIRVEN?

Identificación Análisis

Interpretación Captación

Reconocimiento
Procesamiento
contable
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Postulados básicos

Transformaciones
internas

• en qué momento

• Cómo registro
Eventos Transaccione
externos s

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Postulados básicos
La sustancia económica debe
prevalecer en la delimitación y
operación del sistema de
Sustancia
, .
econormca
información contable, así como
)
en el reconocimiento contable de
las transacciones,
transformaciones internas y otros
eventos, que afectan
económicamente a una entidad.
Postulados básicos
El reflejo de la sustancia económica debe
prevalecer en el reconocimiento contable con el
fin de incorporar los efectos derivados de las
Sustancia transacciones, transformaciones internas y otros
, .
econormca eventos, que afectan económicamente a una
)
entidad, de acuerdo con su realidad económica y
no sólo en atención a su forma jurídica, cuando
una y otra no coincidan.

Debe otorgarse, en consecuencia, prioridad al


fondo o sustancia económica sobre la forma legal
Elementos básicos de los estados financieros (BG)

1 Recurso
controlado 11._ I I

. _
Beneficios
Cuantificado económicos
dentificado

1 11._
Afectado
Operaciones del
económicament
pasado
e
f

. II__
a la uturos
entidad
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Tipos de activo
Efectivo y
equivalentes

Derecho de recibir efectivo o equivalentes

Derecho de recibir bienes o servicios

Bienes disponibles para la venta o para su transformación y


posterior venta

Bienes destinados al uso o para su construcción y posterior


uso

Aquellos que representan una participación en el capital


contable o patrimonio contable de otras entidades

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Pasivos

Energía eléctrica
Obligación Virtualmente
presente ineludible Contrato de arrendamiento

Identificada Cuantificada Intereses por créditos

Disminución
futura de Operaciones del CFDI entregado por proveedor
beneficios pasado
económicos
Retenciones ISR e IVA

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Tipos de pasivo
Obligación de efectivo o
transferir
equivalentes
Obligación de transferir bienes

Obligación de transferir servicios

Obligaciones de transferir instrumentos


financieros

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Capital contable

Valor residual de los activos


=
Activo netos
s
A-P== C
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Tipos de capital y patrimonio contable

Capital contribuido

Capital ganado

Patrimonio restringido permanentemente

Patrimonio restringido temporalmente

Patrimonio no restringido

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Estado de resultado integral y de actividades

• Ingresos, costos y gastos

• Cambio neto en el patrimonio contable

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Ingresos

Ingresos = Pasivos
Cambio neto en el
Utilidad o pérdida
patrimonio

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Costos y gastos

Robo de efectivo

Cuentas incobrables

Venta de inventario

Depreciación

Seguros

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Costos y gastos
Costos y gastos = Pasivos
Recibo de la luz

Préstamo bancario

Nómina

Anticipos de clientes

PTU

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costo – es el valor de los recursos que se entregan o


prometen entregar a cambio de un bien o un servicio
adquirido por la entidad, con la intención de generar
ingresos. Cuando los costos tienen un potencial para
generar ingresos en el futuro, representan un activo.

gasto – es una erogación que no puede identificarse


claramente con un ingreso relativo o que perdió su
potencial generador de ingresos;

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costos

Inventarios

Cuentas incobrables

Activo fijo

Papelería

Patentes y marcas

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Puntos clave
La luz de tu éxito

NIF D-1
J
un acuerdo oral o
escrito entre dos
o más partes que
crea derechos y
obligaciones
exigibles.
La luz de tu éxito

Una entidad debe reconocer los ingresos cuando (o a medida


que) satisfaga una obligación a cumplir mediante la transferencia
del control sobre los bienes o servicios acordados (es decir, uno
o varios activos) al cliente.

Los bienes o servicios son activos (recursos) para el cliente,


incluso si sólo lo son de forma momentánea, cuando se reciben y
utilizan (como en el caso de muchos servicios).

El control sobre un activo incluye la capacidad para dirigir el uso


del activo y obtener sustancialmente todos sus beneficios
económicos remanentes.
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El control también incluye la capacidad de impedir que otras entidades


dirijan el uso del activo y obtengan sus beneficios. Los beneficios de un
activo para el cliente son entradas de recursos o ahorros en salidas de
recursos que pueden obtenerse directa o indirectamente de muchas
formas, tales como mediante:

a) el uso del activo para producir bienes o prestar servicios;


b) el uso del activo para mejorar el valor de otros activos;
c) el uso del activo para liquidar pasivos o reducir gastos;
d) la venta o intercambio del activo;
e) el dar en prenda el activo para garantizar un préstamo; o
f) la conservación del activo para su futuro uso o disposición.

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VENTA DE CONTADO
Entrega del bien

Recepción de la
contraprestació
n

Emisión del CFDI


ISR IVA
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VENTA DE CONTADO
Entrega del bien

Recepción de la
contraprestació
n

Emisión del CFDI


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VENTA DE CONTADO USD

IB
BAN(QoLJv\
EXICO


SAT


BBVA

IVA
Bancomer

¿Fecha factura?
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VENTA A CREDITO

Entrega del bien

Recepción de la
contraprestació
n

Emisión del CFDI


ISR
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IVA
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VENTA A CREDITO

Cuent Debe Habe


a r

ISR
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INGRESOS POR RENTAS

Uso o goce

Recepción de la
contraprestació
n

Emisión del CFDI ISR IVA

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INGRESOS POR RENTAS

Uso o goce

Recepción de la
contraprestació
n

Emisión del CFDI ISR IVA

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RENTAS PAGADAS

Uso o goce

Entrega de la
contraprestaci
ón

Recepción del CFDI


ISR IVA
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RENTAS PAGADAS

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INGRESOS POR RENTAS

Uso o goce

Entrega de la
contraprestaci
ón

Recepción del CFDI


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INGRESOS POR RENTAS

IVA
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INGRESOS POR RENTAS

Uso o goce

Entrega de la
contraprestaci
ón

Recepción del CFDI


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Costo / gasto por rentas

Uso o goce

Entero de la
contraprestac
ión

Recepción del CFDI ¿ISR?

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Costo / gasto por rentas

Activo por derechos de uso

Pasivo por rentas a devengar Deducible como gasto

Depreciación

Intereses

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INGRESOS POR COLEGIATURAS

Se prestó el servicio

Recepción de la
contraprestació
n

Emisión del CFDI ISR

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INGRESOS POR COLEGIATURAS

Se prestó el servicio

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n

Emisión del CFDI ISR

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INGRESOS POR COLEGIATURAS

Se prestó el servicio

Recepción de la
contraprestació
n

Emisión del CFDI ISR

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GASTO POR COLEGIATURAS (PFAE)

Se recibió el servicio

Entero de la
contraprestaci
ón

Recepción del CFDI


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GASTO POR COLEGIATURAS (PFAE)

Se recibió el servicio

Entero de la
contraprestaci
ón

Recepción del CFDI

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INGRESOS POR SERVICIOS

Se prestó el servicio

Recepción de la
contraprestació
n

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INGRESOS POR SERVICIOS

IVA
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INGRESOS POR SERVICIOS

Se prestó el servicio

Recepción de la
contraprestació
n

Emisión del CFDI

ISR IVA
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SERVICIOS RECIBIDOS

Se prestó el servicio

Entero de la
contraprestaci
ón
ISR IVA
Recepción del CFDI

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SERVICIOS RECIBIDOS

Se prestó el servicio

Entero de la
contraprestación

Recepción del CFDI


ISR IVA

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SERVICIOS RECIBIDOS

Se prestó el servicio

Entero de la
contraprestación

Recepción del CFDI


¿ISR?

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ANTICIPOS DE CLIENTES

1. misión de CFDI por


el
valor Anticipe ído
del Reci .
CYD
I 2 Emisió de CFOI por
.Monto
n Totalelde la
operación.
3. de CFD~
Emisión
.gresos portipo
et valor
del
Anticipo Aplicado.
¿Cuándo registro las compras?•

+
Compras,• descuentos y
devoluciones sobre compras
50.2 Compras
502 .. Compres nacionales
01· Compres nacionales parl·e relacionada
502 .. 02 . - ttecion
it-
±=========-- rtecion partes relacionadas
~5:-::0:0:;:,2:
: 3:--.~.
1
~ cuentos o bonificaciones sobre compras

502 .. 04
503
C,.. ompras para comercialización

El 25 de marzo nos embarcan mercancía cuyo comprobante es


de esa fecha, y la mercancía llega a la planta el 20 de abril. La
compra es CIF.

El valor CIF es una abreviatura del inglés “Cost Insurance and


Freight”, o “costo, seguro y flete”. Es aquel valor que el
vendedor aporta, cubriendo los costos que produce el transporte
de la mercancía, por vía marítima al puerto de destino.

La importancia del valor CIF no es sólo por el transporte, sino


también por el seguro contratado para cubrir riesgos como
pérdida o daño de la mercancía. En gran parte de las
transacciones, los mejores vendedores son aquellos que se
comprometen en correr con los costos CIF.
La luz de tu éxito
Compras para c,..omerc,..ialización

El 25 de marzo nos embarcan mercancía cuyo comprobante es de


esa fecha, la mercancía llega a la aduana el 20 de abril y a planta
el 28 de abril. La compra es a crédito y es CIF. Valor $200,000

Concepto Debe Haber


La luz de tu éxito
Compras

El 25 de marzo nos embarcan mercancía cuyo comprobante es


de esa fecha, la mercancía llega a la aduana el 20 de abril y a
planta el 28 de abril. La compra es a crédito y es CIF. Valor
$200,000

Concepto Debe Haber


Inventr arios
Mercancía en sito
? rrv 2 0rv 0rv ,•
trrán 1 00rv 0
'
Proveedores
Proveedor A
l
200,000
La luz de tu éxito
Compras

El 25 de marzo nos embarcan mercancía cuyo comprobante es


de esa fecha, la mercancía llega a la aduana el 20 de abril y a
planta el 28 de abril. La compra es a crédito y es CIF. Valor
$200,000

Concepto Debe Haber


Inventr arios
Almao c n rc- 200,<0rv0rv
é 1 r0v

Invent,.arios
"
M rc an c
1e-1 rn 1 1 r1 e- tránsitorrv
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200,000
íaC'I-s:>
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Compras

El 28 de febrero nos embarcan mercancía cuyo comprobante es


de esa fecha, la mercancía llega a la aduana el 19 de marzo y a
panta el 22 de marzo. La compra es FOB. El Valor es $300,000

El valor FOB significa “Free on Board”, que en español puede


utilizarse como “libre a bordo”. Al igual que el valor CIF, es una
cláusula de compraventa por vía marítima, pero se diferencia
en que el valor del transporte y seguro es cubierto por el
comprador.

El vendedor sólo debe cumplir con la obligación de entregar la


mercancía en el medio de transporte designado.

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Compras

El 28 de febrero nos embarcan mercancía cuyo comprobante es


de esa fecha, la mercancía llega a la aduana el 19 de marzo y a
panta el 22 de marzo. La compra es FOB. El Valor es $300,000

Concepto Debe Haber


Inventarios
Mercancía en t r 300,000
ránsito

Provec-ce-ndores
Proveedor
1n r-rnn• A 300,000
<rvrvrv
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Compras

El 28 de febrero nos embarcan mercancía cuyo comprobante es


de esa fecha, la mercancía llega a la aduana el 19 de marzo y a
panta el 22 de marzo. La compra es FOB. El Valor es $300,000

Concepto Debe Haber

Marzo 19, 2017


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Compras

El 28 de febrero nos embarcan mercancía cuyo comprobante es


de esa fecha, la mercancía llega a la aduana el 19 de marzo y a
panta el 22 de marzo. La compra es FOB. El Valor es $300,000

Concepto Debe Haber


Invec.nut·arios
Alma c or r 200,000
én 1
"" n· ""

Inve n t arios
C" 1 . ,.

Mercancías en'r1tránsitor rv
1r1rn1Jr C'I'"> r: '1?•
200,000
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Ventas y costo de ventas

La Entidad vende a crédito por $600,000 todos los productos


recibidos en las dos importaciones anteriores. Emite el CFDI el
29 de abril y manda los productos en el transporte propio,
llegando el 3 de mayo al cliente.

Concepto Debe Haber

Abril 29, 2017


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La luz de tu éxito Ventas y costo de ventas

La Entidad vende a crédito por $600,000 todos los productos recibidos en


las dos importaciones anteriores. Emite el CFDI el 29 de abril y manda los
productos en el transporte propio, llegando el 3 de mayo al cliente.

Concepto Debe Haber


C,....l i e,. .. 696,000

..n.,,,t.,.e... s 6nn 0,• 0n


0n 0n
0n96,000
.s., IVA por trasladar "' " • r'\ rv "

Vn
er: n 1 1
Costo de ventas 500,000
ta rn .,

In v e n 1•A r-1 1rn 1 500,000


tari o s ,, .....,
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Adquisición de
mercancías

La Entidad cuyos ingresos son exentos para IVA, ha incurrido en


las siguientes erogaciones para una compra de 100 productos que
comercializa:
• Valor del producto según factura (importación) $10,000
• Derechos de importación 5,000
• Impuesto General de Importación 2,000
• Impuesto al Valor Agregado 1,600
• Fletes 2,400
• Seguros 1,000
• Tiempo extra del almacenista que recibe 500

¿Cuál es el registro contable y el


costo unitario?
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Cuenta Debe Haber

11 nve nta
rios 10,000
Almacén

a) Proveedores 100,,
[Compra a crédito] 00

b) A1ITT1t~c~¡pos a 10 ,,
proveedores 000
[Pagada anticipadamente)
e) Bancos 100 J. .

(De 00.

contado)
Cuenta Debe Haber

Inventarios
Almacén 8,600
{DTA $5,000, IG $2,000 e
I
IVA $1,600)

Pagos anticipados 8,600


Agente aduanal
\nventarios 3,400
Almacén
(Fletes $2,400, seguros
$1,000)
3,400
Pagos anticipados
Agente aduana\
.íl Com pira de, pro d UJ etos
] Pago de d ere ch os e, i m pu estos por 1 a oi m porta
Z cí ón
l Pago de ifl etes y seguro
3:
)
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Valuación y asignación de
costo de adquisición
Determinación del costo de compra
Valor del producto según factura 10,000
DTA 5,000
I GI 2,000
I VA 1,600
Flete 2,400
sSeguros 1,000
Costo de adquisición 22,000
Entre:
Unidades adquiridas 100
Costo 220
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unitario
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504 Otras cuentas de costos
504.01 Gastos indirectos de fabricación
504.02 Gastos indirectos de fabricación de partes relacionadas nacionales
504.03 Gastos indirectos de fabricación de partes relacionadas extranjeras
504.04 Otras cuentas de costos incurridos

604 Gastos de fabricación


604.. Sueldos y salarios
01
Compensaciones
604 .. Tiempos extras
02
Premios de asistencia
604 ..0
3 Premios de
puntuelided
604 . .0
4 Vacaciones
604.05 Prima vacacional
604..06
604..
07
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Control de inventarios
Art.• 33 RCFF
B. Los reg1i.stros o asientos, contables
, deberán:
XV Los registro de de materia primas productos en proceso y
. s
terminados en inventarios mercancías,
los que se llevará s los
el control sobre , que identifica cad
,unidad Up de mismos, permitan o enajenación
o producto en proceso y fecha de adquisición r a
, trate,o como
se mercancía según
el aumento o la disminución en dichos inventarios y tas existencias al
asífinal de cada
al iniciomes
y y al cierre del ejercicio fiscal, precisando su fecha de entrega o
recepción,
así como si se trata una devolución donació o cuand se den estos
de , n destrucción, o
supuestos.
Para efectos del párrafo en el control de inventarios deberá identificarse método de
anterior, el método de
valuación utilizado primeras
primeras entradas y la fecha partir de laentradas
últimas cual seprimeras
usa, ya sea que se trate
costo costo
asalidas, o detaHista según
promedio salidas, del identificado,
corresponda;
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Art. 39 LISR
C.P. Martín Rojas Tamayo

2º. Párrafo

“Los contribuyentes que realicen actividades comerciales que


consistan en la adquisición y enajenación de mercancías,
considerarán únicamente dentro del costo lo siguiente:

a) El importe de las adquisiciones de mercancías,


disminuidas con el monto de las devoluciones, descuentos
y bonificaciones, sobre las mismas, efectuados en el
ejercicio.

b) Los gastos incurridos para adquirir y dejar las mercancías


en condiciones de ser enajenadas.”
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Art. 39 LISR
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3er. párrafo

“Los contribuyentes que realicen actividades distintas de las señaladas en el


segundo párrafo de este artículo, considerarán únicamente dentro del costo lo
siguiente:
a) Las adquisiciones de materias primas, productos semiterminados o productos
terminados, disminuidas con las devoluciones, descuentos y bonificaciones, sobre
los mismos, efectuados en el ejercicio.
b) Las remuneraciones por la prestación de servicios personales subordinados,
relacionados directamente con la producción o la prestación de servicios.
c) Los gastos netos de descuentos, bonificaciones o devoluciones, directamente
relacionados con la producción o la prestación de servicios.
d) La deducción de las inversiones directamente relacionadas con la producción
de mercancías o la prestación de servicios, calculada conforme a la Sección II,
del Capítulo II, del Título II de esta Ley. .”

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ABSOl!Ul:tENTE,, SOBl!itE LA BASE lliIE
COSTOS
llHílSiliOIUCOS O P,REOEIIERMl!llAOOS PARA.
IEIFllECiíOS lflSC:ALES Y CONI LOS
MIEJOCIOS DE
VArnACitONI DE COSIO l[lE ADQU[S'l.Cl m1 y
COSiliO IESIANOA!l!it PAIRA. EFECTOS
1)106Q0010000 53,681,278
0QI) CONIABLES
llNMEiNfíARIO llfllCIAIL DE IMAllERlA. !PRIMA
1)106001)110 ll.1AS:
@000
COMPRAS [!E IMATIERlA.
1) 1 060 O IPRll.lA
O::CO·O O O O 1) IMIE.rms:
1)10600Qt? llNMEiNífARIO IFUH;JL DE IMA liE:RlA. IPR!IMA
IOOOOQQt
IMAliERlA IPRlr.tA DIREtCTA LJT1IUZADA
1)106000fi00000 PARA ILA 624,649,642
1) IPHOHLJCCION
IMAS:
1)1060 O O•aO O 361,928,7
OOOO COSTO PRIMO DE LA IPH'O'rnlOQION
986,578,390
Q1106000t90000 llMAS: 1
01) GAST'O S DE
1)10601}1 O 0·0 FABRICA.010 NI 2,187,71
00 O n 1
COSTO üE
IPHO:OUOCIONI
1}1060G12'0- IMAS: 3,990,62
0000Qt 3
0106D{11 l0- llNMEiN1TARIO llN ICIAIL IOE
0GOOO IP,ROHLJCCIONI IEN
IPHOCE:SO
010600·14íl'OO IMIEtms: 9:9,228,::0.
OOQt llNtV!EiNITARIO IFllf~IAfL DE 33.
IP,ROOLJOCION1 IENI
IP,R10 OE:SO
1) 1 060 o 160 O
COSTO CIE IPHOD'LJOCIONI liERMl~IADA
O O O 1)
1)1060Cl190000 ll.lAS:
COSTO CIE V:EINTAS CONifABLJE
01)
COSTO CIE to llNIClAJL
llNMEiN1TARIO VJEN[l[[l0DE PHO:OLJCTOS
OON1TABLJE 1,10
01060íl21i0000 HlSTiQRilOO
1iE RM 01,921,0'86
01) INlAJDOS
lhl!EN:O.S:
01060[12~[10000 IMIENO.S: 39,233,061
1) DBPREClACilON OONiifABLJE IENI
llNMEiN1TARI
GA5T05 IOE
O IFU~IAJL [!
IF.AJBHICACIO:N
0106QCf2110•0 E IP.RO 37,852,625'
IMA5:
00O1) [ILJCTOS
TEIRl.11
DEIPRE:clA.CilO N IFISC.AILID\E
010601}290·000 NAOO.SCIE to VIEN 0100
COSlO
INMERSIONES
O1)
IO:EOLJCIBLJE
HEILAOIONIADASPARA
OONI LA
IPHOHLJCCION
Resultados
La luz de tu éxito
(E,...rntidades de servicios)
r:

El despacho de abogados realiza el pago de la nómina del personal que


atiende a un cliente por el cual se está preparando una demanda. Los
sueldos son de $45,000, el ISR retenido de $3,000, las retenciones de
IMSS de $1,000
Concepto Debe Haber
Inventarios
Proyectos en proceso 45,000

Impuestos por pagar

IS r e ""ll 1r rr- 3,000


R
IMSSt cuota
enid oobrera
11
/ 11 nn
1,000

Bancos 41,000
Resultados
La luz de
(Entidades de
tu éxito

servicios)termina el trabajo y entrega al cliente. Los


El despacho de abogados
ingresos que devenga son por $75,000 los cuales se cobran posteriormente.

Concepto Debe Haber


Clientes 87,000

Costo d,.. se rvi,, ,.. 45,000


,e..
. c..ios
Inventarios C'U' In

Proyectos en proceso 45,000

Ingresos por servicios


C"1
75,000
""'\ºnnn

IVA por trasladar 12,000


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Adecuado registro contable


(sustancia económica)

•ROBO DE MERCANCÍA
• PRECIO DE VENTA $2.2 MDP
• COSTO DEL PRODUCTO $2.0 MDP
• DEDUCIBLE SEGURO 10%

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REGISTRO
1. Ventas $2.2 MDP

2. Costo de ventas $2.0 MDP

3. Cancelo ventas y a otros ingresos $2.2 MDP

4. Gtos admon / Deducible seguro $0.22 MDP

5. Acumulable (recuperación seguro) $2.2 MDP

6. Deducción (deducible seguro) $0.22 MDP


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1. Ventas $0.00 MDP

2. Bancos $1.98 MDP

3. Costo de ventas $0.02 MDP

4. Otros ingresos $0.00 MDP

5. Gtos admon / Deducible seguro $0.00 MDP

6. Acumulable $1.98 MDP

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La luz de tu éxito

Comparativo Resultados

Opción 1 Opción 2

Ventas 2,200,000

Dev., dctos. y reb. (2,200,000


)

Costo de ventas 2,000,000 20,000

Utilidad bruta (2,000,000 (20,000)


)

Otros ingresos 2,200,000

Gtos. Admon 220,000

Utilidad neta (20,000) {20,000


)
La luz de tu éxito

La Entidad compra un auto eléctrico para el Director General con


valor de $550,000 más IVA.

Concepto Debe Haber


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Artículo 36 LISR. La deducción de


las inversiones se sujetará a las
reglas siguientes:
Valor del auto $550,000

Límite deducible $250,000 II. Las inversiones en automóviles


sólo serán deducibles hasta por un
monto de $175,000.00. Tratándose
Proporción deducible 45%
de inversiones realizadas en
IVA al 16% $ 88,000 automóviles cuya propulsión sea a
través de baterías eléctricas
IVA acreditable $ 40,000 recargables, así como los
automóviles eléctricos que además
IVA no acreditable $ 48,000 cuenten con motor de combustión
interna o con motor accionado por
hidrógeno, sólo serán deducibles
hasta por un monto de
$250,000.00.
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La Entidad compra un auto eléctrico para el Director General con


valor de $550,000 más IVA.

Concepto Debe Haber

Equipo dnee. anspor t e 1 ,.

t,.r,
Au l Dire c General r-rr n rlCI IC C1
550,000
tr or»
Au dr+ tor
n Genera (IVA
dr+re: n

trno ear:nrcrer=rd» le 48,000


l Director
no it a b rn n1 r

IVA acr: r enditr able 40,000


Banc,.. 6n~3n·8nn,n0
os 00
IVA no acreditable
..
La luz de tu éxito

r: en ,.
( ,. Compra de inventario)

La Entidad compra materiales por $100,000 más IVA.

Las actividades de la Entidad se consideran exentas

Concepto Debe Haber


Inve n t ar i o C" 'I ,. 1 1

Materiales 100,000

IVA nonacreditable
1 1 nr1 16,000
" rn1rnn1r

Bacuncr 116,000
os
La luz de tu éxito

IVA no acreditable
,.. e ,.
(, C,..omprn a dnr e gasolina en efectivo)

El Director General compra gasolina en efectivo por $5,000 IVA incluido y no


solicita
comprobante.

Concepto Debe Haber

G,., dnr andm iunist ranrció r1

as.,rtos., e n
Gasolina 1 1 1
5,000
""'"r'\r'\r\

Ban ncr 5,000


os
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Refacturaciones

1. Error en RFC o demás datos fiscales.

2. Error en concepto, cantidad o importe.

3. Error en la forma y método de pago.

4. Porque el contador quiere que tenga fecha del mes de pago


para poder acreditar el IVA.

5. Para aprovechar la deducción para ISR en el siguiente


ejercicio fiscal

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Refacturaciones
(Not,.as decr
crédit,..o)
Concepto Debe Haber

Devoluciones, descuentos y rebajas


sobre ventas 580,000

Clientes 500,000
IVA por 80,000
trasladar

Para registrar la cancelación de la venta vía nota de crédito


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Refacturaciones
(Cancelación CFDI)
Concepto Debe Haber

Ventas 580,000

Clientes 500,000
IVA por 80,000
trasladar

Para registrar la cancelación de la venta vía cancelación del CFDI


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¿Se registran contablemente


las re facturaciones?

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COMPRA SISTEMA GPS

Equipo de GPS
para vehículos

Software para
rastreo de
unidades

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ELEMENTOS DE JUICIO

Beneficios
económicos futuros ·
Vida útil superior a '
1 año
,
.
ELEMENTOS DE JUICIO

Bien ·'
tangible
,.
La luz de tu éxito

ELEMENTOS DE JUICIO

• •
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Propiedades, planta y equipo

Activo fijo (inversión)

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1. El MOI se deprecia
contablemente y
fiscalmente

2.Se aplican las tasas de


la LISR para
determinar la
depreciación
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El costo de adquisición de un componente debe


comprender:
a) su precio de adquisición, incluidos los derechos, impuestos y gastos de
importación e impuestos indirectos no recuperables; así como honorarios
profesionales, seguros, almacenaje y demás costos y gastos que recaigan
sobre la adquisición, después de deducir cualquier descuento o rebaja del
precio;

b) todos los costos directamente atribuibles necesarios para la ubicación del


componente en el lugar y en las condiciones necesarias para que pueda
operar de la forma prevista por la administración; y

c) la estimación inicial de los costos relacionados con una obligación asociada


con el retiro del componente, cuando exista una obligación por parte de la
entidad al adquirir el componente o como consecuencia de haber utilizado
dicho componente durante un determinado periodo.

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El monto original de la inversión comprende, además


del
precio del bien, los impuestos efectivamente pagados con
motivo de la adquisición o importación del mismo a excepción
del impuesto al valor agregado, así como las erogaciones por
concepto de derechos, cuotas compensatorias, fletes,
transportes, acarreos, seguros contra riesgos en la
transportación, manejo, comisiones sobre compras y
honorarios a agentes aduanales. Tratándose de las
inversiones
en automóviles el monto original de la inversión también incluye
el monto de las inversiones en equipo de blindaje.

Art. 31 2º párrafo LISR

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LISR vs NIF C-6


MOI Art. 31 Cto. Adq.
LISR NIF C-6

Valor del bien

IGI

ISABI

IVA

DTA
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MOI Art. 31 Cto. Adq.


LISR NIF C-6

Fletes

Acarreos
Seguros
Comisiones sobre compra
Honorarios agentes
aduanales

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MOI Art. 31 Cto. Adq.


LISR NIF C-6

Blindaje (autos)
Instalación y montaje
Honorarios de instalación

Viáticos instalación
Costo de retiro
Pruebas de
funcionamiento
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ISR vs NIF
$10,000,000 $10,000,000
Costo valor factura

Gastos e impuestos de $ 100,000 $ 100,000


importación
Gastos de instalación $ 250,000
maquinaria

IVA pagado en aduanas $ 1,600,000

TOTAL $10,•100,000 $11,950,000


DEPRECIACION

El monto depreciable de un componente debe


determinarse después de deducir a su costo de
adquisición su valor residual. En ocasiones, el valor
residual de un componente a menudo es insignificante y,
por tanto, irrelevante en el cálculo del monto depreciable.

Costo de
adquisició Valor
n residu
al
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Valor del activo fijo a depreciar:

Costo de • $11,950,000
adquisición

Valor •
residual (500,000)

Monto • $11,450,000
depreciable

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Valores contables y fiscales

Valor MOI (fiscal) $10,100,000


Tr\"T

Costo de adquisición
(a registrar) $11,950,000

Valor a depreciar $11,450,000


TT" ""'l
La luz de tu éxito

Determinación de la depreciación:

Vida útil:• 15 años


Monto depreciable 11,450,000

Vida útil 15 años

Depreciación anual 763,333

Depreciación a tasa fiscal del 11% sobre el


MOI: $1,111,000
La luz de tu éxito
Comparativo

AÑO 10 Tasas ISR vs NIF


Costo de $10,•100,000 $11,950,000
adquisició
n
Depreciación $10,100,000 $ 7,633,333
acumulada • •

Valor en libros $0 $ 4,316,667

Activos totalmente depreciados = Error contable


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Registro contable de corrección

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Valor residual AÑO 15

Costo de
adquisición $11,950,000

Depreciación $11,450,000
acumulada TT" ~

Valor en libros $ 500,000


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Venta del activo


D H
Valor de la
inversión $11,950,000

Depreciación
acumulada $11,450,000

Bancos
$ 500,000

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