Contabilidad III Unidad 1: Las Inversiones

1.1.1.- Como se hacen los bancos para aceptar los ahorros de sus clientes (activo liquido) y prestarlo (activo no liquido) sin afectar sus disponibilidad en cajas y bvedas? Los bancos reciben los depsitos mediante inversiones a plazo fijo (Certificados Financieros), y con esto prestar a sus clientes y ganan intereses. 1.1.2.- Qu impulsa a la gerencia financiera a hacer inversiones temporales? Que son bienes o derechos de fcil convertibilidad en dinero, y la empresa lo adquiere con la finalidad de venderlos y convertirlos en dinero en un lapso corto de tiempo, los cuales deben tener como caracterstica que sean de fcil venta.

1.1.3.- Explique el por qu nunca coinciden las fechas de declaracin de los dividendos con el pago mismo. Presente el tratamiento contable para ambos casos. Porque los dividendos se declaran y luego se pagan en un trmino de no menos de tres meses posterior a su declaracin.

Diario General Fecha. 1 marzo. Nombre de la cuenta. Utilidades retenidas. @ Dividendos declarados. Para reg.la declaracin de Dividendos. 1 abril. Dividendos declarados. @ Dividendos por pagar. Para registrar el pasivo por Los dividendos. Auxiliar.

Pagina No._______ Debito. RD$50,000. Crdito.

RD$50,000.

RD$50,000.

RD$50,000.

1 Junio.

Dividendos por pagar. @ Efectivo caja y banco. Banco len. Impuesto por pagar. Para reg. El pago de los dividendos, y retencin ISR. RD$50,000.

RD$50,000.

RD$48,750.

RD$16,250.

1.1.4.- Establezca la diferencia entre un bono y una accin, desde el punto de vista del inversionista. Que como las ganancias no son garantizadas el dinero de una accin puede que no se recupere, en cambio con los bonos se le paga un inters al dueo de los bonos.

1.1.5.- Que provocan los descuentos y las primas en las transacciones con acciones? La prima, disminuye el pago de los intereses as como su valor original para llevarlo al valor nominal, mientras que el descuento, aumenta los intereses para llevarlo a su valor nominal.

1.1.6.- Por qu interviene una entidad en acciones de otra empresa? Porque de esta manera aumenta su capital en acciones con las ganancias, as como para obtener control administrativo y asegurarse del suministro de materia prima.

1.1.7.- Explique cmo se altera el nivel de influencia del inversionista en la empresa al recibir dividendos en acciones. De forma positiva para el inversionista, que puede aumentar sus acciones en la empresa el cual a su vez tendr mayor beneficio dentro de la entidad.

1.1.8.- Explique cmo afectan los dividendos pagados en acciones, el costo de cada accin de un inversionista. Los dividendos se pueden distribuir en acciones en cuyo caso no presentan un ingreso, debido a la variacin en la participacin de los inversionistas, es decir los inversionistas tienen ms acciones, por lo que el costo unitario de su participacin en la empresa va a cambiar.

1.1.9.- Cuales son las razones para la creacin de un fondo? Porque de esta manera se puede realizar compras en reposicin de productos o equipos, as como la provisin de un pasivo, la cesanta de los empleados, reserva para el pago de los dividendos. etc.

1.1.11.- Puede una inversin temporal convertirse a largo plazo? Explquese? Si, ya que con el paso del tiempo se va incrementando su valor en el mercado. Es decir que en la prctica las inversiones temporales de pueden convertir a largo plazo.

1.1.12.- El saldo deudor de un fondo para el pago de los dividendos, puede ser superio al saldo r acreedor de la reserva para dividendos. Explquese? Si, ya que se dice que una cuenta tiene saldo deudor cuando su movimiento deudor es mayor que el acreedores.

1.2 SELECCIONE VERDADERO O FALSO, SEGN SU CRITERIO

1.2.1 El dinero para financiar a las empresas, generalmente proviene de los ahorros de las personas fsicas. 1.2.2 Las primas en ventas de acciones son en realidad rebajas a su valor nominal. 1.2.3 Las acciones comunes son aquellas donde las empresas incluyen privilegios a favor de los inversionistas. 1.2.4 El valor nominal de una accin es aquel valor arbitrario que se le asignan a las acciones de capital, al momento de obtener la autorizacin para su emisin. 1.2.5 La diferencia entre una inversin temporal de otra a largo plazo es la fcil convertibilidad en efectivo de la segunda. 1.2.6 Los intereses en bono se calculan y pagan al mes de su colocacin en el mercado. 1.2.7 Los bonos convertibles son aquellos que se pueden cambiar por acciones de la empresa emisora de esos bonos. 1.2.8 Las entidades pblicas y privadas emiten bonos porque estos resultan ms baratos y con un plazo mayor para su retorno o redencin. 1.2.9 Los certificados de inversin del Banco Central se pueden redimir (cancelar) antes de su fecha de vencimiento. 1.2.10 Se consideran como otros ingresos los pagos de dividendos en acciones que reciben los inversionistas. 1.2.11 Las acciones preferentes no acumulativas son ms atractivas para los inversionistas. 1.2.12 Las inversiones en bonos son mas estratgicas para la gerencia general que las inversiones en acciones

V
X

X X

1.3.- RESUELVA:

1.3.1.- El 1 de mayo del 2008, la Casa del Tragaluz remiti un cheque por RD$ 200,000. a Inversiones Rdito, S. A, para adquirir ttulos de inversin. El 30 de ese mes Casa Rdito, S. A., remiti 20 bonos adquiridos a RD$ 10,000.00. c/u, reclamando RD$ 5,000.00., por concepto de comisin, los cuales se pagaron mediante cheque No.4. Se requiere: a) Hacer todos los asientos en el diario general.

Diario General. Fecha mayo 1 Nombre de la cuenta Depsitos para Inversin Inversiones Rdito S. A. @ Efectivo Caja y Banco Banco Len Para registrar inversiones en ttulos a Inversiones Rdito Mayo 30 Inversiones es Acciones Gastos Comisiones @ Depsitos para Inversin Inversiones Rdito S. A. Efectivo caja y Banco Banco Len Para registrarla transferencia de inversiones en bonos y gasto de comisin. Ck. No. 4 $5,000. $200,000. RD$200,000. RD$5,000. $200,000. $200,000. Ref. Auxiliar Debito RD$200,000.

Pagina No.___ Crdito

RD$200,000.

RD$200,000.

RD$5,000.

1.3.2.- El Sr. Eddy Fisio Rosado, adquiri el 2 de marzo del 2008, mediante un pago global de RD$ 400,000.00., los siguientes ttulos: 600 acciones comunes, 800 acciones preferentes, 200 bonos. Los valores de mercado eran: Acciones comunes RD$ 90.00., acciones preferentes RD$ 170.00., bonos RD$ 290. Se requiere: a) Hacer la distribucin del costo por la compra y los asientos en el diario general.

Eddy Fisio Rosado Distribucin Costo Documentos de Inversin Mes de Marzo de 2008 Valores en RD$

Ttulos

Cantidad

Valor de Mercado 90

Participacin Porcentual 16%

Costo unitario

Costo Prorrateado 64,000.

Acciones Comunes Acciones Preferentes Bonos Totales

600

106.67.

800

170

31%

155.

124,000

200 1,600

290 550

53% 100%

1,060.

212,000 400,000.

Diario General Fecha marzo 2 Nombre de la cuenta Inversin en Valores Acciones Comunes Acciones Preferentes Bonos @ Efectivo Caja y Banco Banco Len Para registrar la inversin en ttulos de valores $400,000. $64,000. $124,000. $212,000. Ref. Auxiliar Debito RD$400,000.

Pgina. No.___ Crdito

RD$400,000.

1.3.3.- El 1 de enero del 2008 se compraron 500 bonos a RD$ 2,000.00. c/u, los cuales devengan una tasa de inters de 16%, pagaderos dichos intereses cada 6 meses. Estos ttulos sern redimidos al quinto ao. Se requiere:

a)

Asientos por la inversin y el primer cobro de intereses.

Valor de la Compra= 500 x RD$2,000. = RD$1, 000,000.

I = CxtxT = 1, 000,000 x 16 x 6 = 96, 000,000 = RD$80,000. 100xUT 100x12 1,200

Diario General Fecha Enero 1 Nombre de la cuenta Inversin en Bonos Inversiones Consuelo @ Efectivo Caja y Banco Banco Len Para registrar la inversin en bonos, Ck. No. 1 Julio 1 Efectivo Caja y Banco Banco Len @ Ingresos Financieros Intereses sobre Bonos Para registrar los intereses ganados del semestre por la inversin en bonos. $80,000. $80,000. RD$80,000. $1,000,000. $1,000,000. Ref. Auxiliar Debito RD$1,000,000.

Pgina. No.___ Crdito

RD$1,000,000.

RD$80,000.

1.3.4.- El 1 de julio del 2008, Armando Mesa del Villar, adquiri 100 bonos a RD$ 3,200.00., c/u a un 10% de inters anual, dichos intereses se pagaran cada seis meses, el valor nominal es de RD$ 3.000.00. Estos bonos sern redimidos a los tres aos. La empresa cierra sus libros el 31 de diciembre de cada ao. Se requiere: a) Asiento por la adquisicin

b) Asiento hasta el primer semestre, fecha en que se cobran los primeros intereses.

Valor de Compra Valor Nominal Prima

100 x 3,200. = RD$320,000. 100 x 3,000. = RD$300,000. RD$20,000.

Formula Calculo Inters: I = C x t x T = 300,000 x 10 x 5 = 100 x UT 100 x 12 Formula Amortizacin de la prima: AP = (P/N1) x N2 N

15, 000,000. = RD$12,500 1,200

AP = (20, 000./3) x 5 = 555.55 x 5 = 12

RD$ 2,777.77 RD$ 9,722.23

I = 300,000. x 10 x 1 = 3,000,000 = 100 x 12 1,200

RD$ 2,500

AP = 20,000/3 x 1 12 Intereses =

= 555.55 x 1 =

RD$ 555.55

RD$ 1,944.45

Diario General Fecha Julio 1 Nombre de la cuenta Inversin en Bonos Inversiones Consuelo S. A. @ Efectivo Caja y Banco Banco Len Para registrar inversiones en bonos a Inversiones Consuelo S. A. Dic. 31 Intereses por Cobrar @ Inversin en Bonos Ingresos Financieros Intereses sobre Bonos Para ajustar los intereses correspondiente a los cinco meses del ao 2008 Enero 1 Efectivo Caja y Banco Banco Len @ Intereses por Cobrar Inversin en Bonos Ingresos Financieros Intereses sobre Bonos Para registrar el cobro de los intereses del 1er semestre de la inversin en Bonos. $1,944.45 $15,000. RD$15,000. $9,722.23 RD$12,500. $320,000. $320,000. Ref. Auxiliar Debito

Pagina No.____ Crdito

RD$320,000.

RD$320,000.

RD$2,777.77 RD$9,722.23

RD$12,500. RD$555.55. RD$1,944.45

1.3.5.- El 1 de Septiembre del 2008, Zoila Luna Llenas, compro 20 bonos a RD$1,900.00 c/u, cuyo valor nominal es de RD$2,000.00, los cuales devengan el 14% de inters anual pagadero cada seis meses. Los bonos se redimirn a los cuatro aos. La Compaa cierra sus libros el 31 de diciembre de cada ao. Se requiere: a) Asiento por la compra. b) Asiento al semestre, cuando se cobran los primeros intereses. c) Prepare una tabla de amortizacin para el descuento.

Valor de Compra Valor Nominal Descuento

20 x 1,900. = RD$38,000. 20 x 2,000. = RD$40,000. RD$2,000.

I = C x t x T = 40,000. x 14 x 3 = 1,680,000. = RD$ 1,400. 100x12 1,200 1,200

AD = (D/N1) N2 = (2,000/4) x 3 = 41.66 x 3 = 12 12 Intereses

RD$ 125.

RD$ 1,525.

Diario General Fecha Sept 1 Nombre de la cuenta Inversin en Bonos Inversiones Consuelo S. A. @ Efectivo Caja y Banco Banco Len Para registrar inversiones en bonos en Inversiones Consuelo S. A. Dic. 31 Intereses por Cobrar Inversiones Consuelo S. A. Inversin en Bonos @ Ingresos Financieros Intereses sobre Bonos Para ajustar los intereses correspondiente a los tres meses del ao 2008 $1,525. $1,400. $38,000. $38,000. Ref. Auxiliar

Pagina No.___ Debito RD$38,000. Crdito

RD$38,000.

RD$1,400.

RD$125.

RD$1,525.

Enero 1

Efectivo Caja y Banco Banco Len Inversin en Bonos @ Intereses por Cobrar Ingresos Financieros Intereses sobre Bonos Para registrar el cobro de los intereses del 1er semestre de la inversin en Bonos. $1,525. $2,800.

RD$2,800.

RD$125

RD$1,400. RD$1,525.

TABLA DE AMORTIZACION DESCUENTO Mtodo de Lnea Recta

Fecha

Banco Debito

Intereses Ganados Crdito

Inversin Crdito

Valor en Libros

01-09-2008 01-03-2009 01-09-2009 01-03-2010 01-09-2010 01-03-2011 01-09-2011 01-03-2012 01-09-2012 2,800. 2,800. 2,800. 2,800. 2,800. 2,800. 2,800. 2,800. 22,400. 3,050. 3,050. 3,050. 3,050. 3,050. 3,050. 3,050. 3,050. 24,400. 250. 250. 250. 250. 250. 250. 250. 250. 2,000.

38,000. 38,250. 38,500. 38,750. 39,000. 39,250. 39,500. 39,750. 40,000.

1.3.6.- El 5 de enero del 2008, la Estrella del Norte adquiri 10 acciones del Lucero del Este a RD$1,000.00. c/u. Durante ese ejercicio Lucero del Este declaro un dividendo por RD$15,000.00., el cual se pago tres meses despus. La empresa tiene un capital pagado de 100 acciones comunes. Se requiere: A) Asiento por inversin. B) Asiento por el cobro de los dividendos.

Diario General Fecha Enero 1 Nombre de la cuenta Deposito para Inversin Lucero del Este @ Efectivo Caja y Banco Banco Len Para registrar inversiones en Acciones en Lucero del Este Abril 1 Efectivo Caja y Banco Banco Len @ Ingresos por Dividendos Lucero del Este Para registrar el cobro de los dividendos obtenidos en Lucero del Este. $15,000. $15,000. $10,000. $10,000. Ref. Auxiliar

Pagina No._____ Debito RD$10,000. Crdito

RD$10,000.

RD$15,000.

RD$15,000.

1.3.7 El 1 de Marzo del 2008, Plaza la Curativa adquiri un certificado financiero en el Banco El Tesoro Dominicano, por RD$ 500,000.00, a 90 das, el cual devenga un 24% de inters anual pagado mensualmente. Se requiere:

A) Hacer todos los registros hasta la redencin del certificado.

I = C x t x T = 500,000. x 24 x 3 = 30,000. 100 x 12 1,200

Diario General Fecha Marzo 1 Nombre de la cuenta Certificados Financieros Banco el Tesoro Dominicano @ Efectivo Caja y Banco Banco Len Para registrar la inversin de certificado en el Banco Tesoro Dom Abril 1 Efectivo Caja y Banco Banco Len @ Ingresos Financieros Intereses sobre Certificado Para registrar los intereses ganados del mes por la inversin en Certif. Mayo 1 Efectivo Caja y Banco Banco Len @ Ingresos Financieros Intereses sobre Certificado Para registrar los intereses ganados del mes por la inversin en Certif. $30,000. $30,000. RD$30,000. $30,000. $30,000. RD$30,000. $500,000. $500,000. Ref. Auxiliar Debito RD$500,000.

Pagina No.___ Crdito

RD$500,000.

RD$30,000.

RD$30,000.

Junio 1

Efectivo Caja y Banco Banco Len @ Certificados Financieros Banco El Tesoro Dominicano Ingresos Financieros Intereses sobre Certificado Para registrar el cobro del Certificado Financiero y de los intereses ganados. $30,000. $500,000. $530,000.

RD$530,000.

RD$500,000.

RD$30,000.

1.3.8 El 1 de Marzo 2008, inversiones S. A., adquiri 30 bonos por RD$ 10,950.00, cuyo valor nominal es de RD$ 10,000.00, los cuales devengan un 10% de inters anual pagadero cada 4 meses. Estos bonos estaban fechados 1 enero de ese ao. Su redencin es a 5 aos. Se requiere:

A) Hacer asiento por la compra y por el primer y segundo cobro de inters.

I=

C x t x T = 328,500 x 10 x 2 = 6, 570,000 = RD$ 5,475. 100 x 12 1,200 1,200

I = C x t x T = 328,500 x 10 x 4 = 13,140,000 = RD$10,950. 100 x 12 1,200 1,200

Menos intereses acumulados al mes de marzo

RD$5,475.

Intereses Ganados

RD$ 5,475

Diario General Fecha Marzo 1 Nombre de la cuenta Inversiones en Bonos Inversiones Consuelo S. A. Intereses Acumulados por Cobrar @ Efectivo Caja y Banco Banco Len Intereses Ganados s/Bonos Para registrar compras de diez bonos y los intereses acumulados a la fecha de la compra. Mayo 1 Efectivo Caja y Banco Banco Len @ Intereses Acumulados por Cobrar Intereses Ganados Para registrar los intereses ganados en el cuatrimestre. $10,950. $10,950. $328,500. $328,500 RD$5,475 Ref. Auxiliar Debito

Pagina No.___ Crdito

RD$328,500.

RD$328,500.

RD$5,475

RD$5,475. RD$5,475.

1.3.9 Se crea un fondo para el pago de los dividendos. El mismo se nutre del 50% de las utilidades anuales. Los beneficios de los tres (3) ltimos aos, fueron: 2005 2006 2007 RD$ 20, 000,000. RD$ 8, 000,000. RD$ 15, 000,000.

Se requiere: A) Determinar el saldo del fondo al 01/01/08. 2005 RD$ 20,000,000. x 50% = 10,000,000. 2006 RD$ 8,000,000. x 50% = 4,000,000. 2007 RD$ 15,000,000. x 50% = 7,500,000.

RD$ 21,500,000.

RD$ 21,500,000. x 25% = 5,375,000. ISR RD$ 21,500,000. - RD$5,375,000. = 16,125,000. Ganancias Netas RD$ 16,125,000. x 5% = RD$ 806,250. RD$ 16,125,000. 806,250. Reserva Legal

Saldo del Fondo al 01/01/08.

1.3.10 La empresa Cara Plida, S. A., obtuvo beneficios netos por RD$ 2, 325,000. Durante el periodo 2008, y la junta de directores aprob la siguiente distribucin. - 45% como dividendo en nuevas acciones. - 15% como dividendos en efectivo. - 30% creacin reserva para contingencias. - 10% aumento reserva legal. Se requiere: A) Hacer los registros en el libro diario general a) b) c) d) Dividendos en Acciones = RD$1,046,250. Dividendos en Efectivo = RD$348,750. Reserva Para Contingencias = RD$697,500. Reserva Legal = RD$232,500.

Diario General Fecha Nombre de la cuenta A-2008 Dividendos en Acciones @ Capital Social Pagado. Declaracion dividendos en acciones. 2008 Utilidades no distribuidas @ Dividendos en Acciones Para reconocer el pago de los dividendos. RD$1,046,250. Ref. Auxiliar Debito RD$1,046,250.

Pagina No.___ Crdito

RD$1,046,250.

RD$1,046,250.

B-2008

Utilidades no Distribuidas @ Dividendos Declarados Para registrar la declaracin de los dividendos Dividendos Declarados @ Dividendos por Pagar Para registrar el pasivo de los dividendos declarados.

RD$348,750.

RD$348,750.

RD$348,750.

RD$348,750.

2008

Dividendos por Pagar @ Efectivo Caja y Banco Banco Len Impuestos sobre la Renta por Pagar Para registrar el pago de los dividendos segn cheque. $261,562.50

RD$348,750.

RD$261,562.50

RD$87,187.50

C-2008

Utilidades del Periodo @ Reserva para Contingencia Para registrar la reserva de Contingencia correspondiente al ao 2008.

RD$697,500.

RD$697,500

D-2008

Utilidades del Periodo @ Reserva Legal Para registrar la reserva correspondiente al ao 2008.

RD$232,500.

RD$232,500.