66 7 e Balance general o Estado de situacién financiera GENERALIDADES Balance general o estado de situacién. Es el documento contable que presenta la situacién financiera de un negocio en una fecha determinada. EI Balance general presenta la situacig financiera de un negocio, porque muestra clara y detallada- mente el valor de cada una de las propiedades y obligaciones, as{ como el valor del capital Lassituacién financiera de un negocio se advierte por medio de la relacién que haya entre los bienes y derechos que forman su Activo y las obligaciones y deudas que forman su pasivo; para mayor claridad, supongamos dos negocios que tienen los siguientes Activos y Pasivos: EI Progreso La Quebrada Balance General Balance General | | 1.000.000|00 | Activo |s 1000 000) 00 200.000/00, | Pasivo 500 00000 | $ 800000]00) | Capital | § 10000000) En el primero, la situacién financiera es mucho més favorable que en el segundo, ya que el Activo garantiza ampliamente el valor del Pasivo, esto es, con el Activo se puede liquidar facilmente el Pasivo; mientras que en el segundo, se tendria que realizar el Activo, a veces a menos del costo, para poder li- quidar el Pasivo, y quizé no totalmente. EI Balance general tinicamente presenta la situacién financiera ce un negocio et una fecha determinad, cose, lirdel dia en que se practic, porque si se hicieta un nuevo Balance al dia siguiente, no presen tamente la én, debido-a que los fe las cuentas serian distintos, aun cuando no se practicara ninguna operacién, pues hay operacior :realizan solas, es decir, sin la intervencion de is ‘ona; por ejemplo, la baja de valor que sufre el mobiliario por el transcurso-del_tiempo; la rdida de valor que provoca la volatilizacién de Ta situacion financiera de la empresa no sélo le interesa conocerla al propietario, socios 0 accionistas; existen otras personas, principalmente el Estado, a las que también les importa, por lo siguiente: A los propietarios, socios, o accionistas les interesa conocer la situaciGn financiera de la émpresa, para saber si los recursos invertidos en ella han sido bien administrados y si han producido resultados satis- factorios. a -=Al Estado, o sea, al gobierno le interesa conocer la situaciGn financiera de la empresa, para saber si el pago de los impuestos respectivos ha sido determinado correctamente. 30= los acreedores (instituciones de crédito, particulares que otorgan préstamos 0 proveedores que concedeit 6 conocer Ia situacién financiera de la empresa, gue alcancen Para que la situacion fin absolutamente todo el Activo y todo el Pasivo, correctamente valc ‘valor, pues cualquier alteraci6n, tanto de mas como de menos, se reflejal ‘A fin de que el Balance general se pueda interpretar con mayor facilidad, el Activo y el Pasivo deben parecer correctamente clasificados. 7 El Balance general debe contener los siguientes datos: at Z 4, 1, Nombre de la empresa o nombre del propietario. \ fe Encabezado 4 2. Indicacién de que se trata de un Balance general. 3. Fecha de formulacién. 1. Nombre valor detallado de cada unadelescuentas 9 / / ‘que formen el Activo. Cuerpo 4 2. Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas L que formen el Pasivo. 3. Importe del capital contable. 1. Del contador que lo hizo y autoriz6. Eanes { 2. Del propietario del negocio. FORMAS DE PRESENTAR EL BALANCE E1 Balance general se puede presentar de dos formas: : 75 Con forma de reporte L Con forma de cuenta Balance general con forma de reporte Consiste en anotar clasificadamente el Activo y el Pasivo, en una sola pagina, de tal manera que ala 76 suma del Activo se le pueda restar verticalmente la suma del Pasivo, para determinar el capital contable. Ejemplo: BALANCE GENERAL CON FORMA DE REPORTE BALANCE GENERAL O ESTADO DE SITUACION FINAN” 78 79 80 a 2 B 85 86 7 $8 89 a1 De acuerdo con lo anterior, vemos que el Balance general con forma de reporte se basa en la formula: Activo ~ Pasivo = Capital que expresada por medio de literales queda: (Aare Esta formula anterior se conoce con el nombre de formula del capital. ‘A efecto de ilustrar las explicaciones anteriores se presenta en la pagina siguiente un modelo de Ba- ance general con forma de reporte. ‘Anteriormente, el Cédigo de Comercio obligaba a pasar el Balance general o Estado de situacién financiera.a un libro lamado Libro de Inventarios y Balances; actualmente dicho Cédigo no obliga a llevarlo; no obstante, el Balance general o Estadode situacién financiera, debido a su importancia, se debe elaborar y ppasar a un libro u hojas con un rayaclo distribuido de la siguiente manera: umn espacio amplio destinado para indicar el nombre de las cuentas, y cuatro columnas iguales con subdivisién para pesos y centavos, en las cuales se anotan las cantidades. Para que el Balance tenga buena presentacidn se deben tener en cuenta las siguientes indicaciones: 1. Elnombre del negocio se debe anotar en el centro de la hoja, en la primera linea. 2. La fecha de presentacién se debe anotar dejando una sangria mas o menos de tres centimetros, en la segunda linea. 3. La tercera Ifnea se debe transformar en doble, con el fin de separar el encabezado del cuerpo del Balance. 4, Los nombres Activo, Pasivo y Capital contable se deben anotar en el centro del espacio destinado para anotar el nombre de las cuentas. 5. El nombre de cada uno de los grupos que constituyen el Activo y el Pasivo se debe anotar dejando una pequefia sangria. 6. El nombre de cada una de las cuentas se debe anotar al margen de la hoja, con objeto de que no se confundan los nombres de los grupos con el de las cuentas. 7. Unicamente el signo de pesos ($) debe preceder a la primera cantidad de cada columna, a los totales y a las cantidades que se escriban después de un corte.” 8. Los cortes deben abarcar toda la columna. 9. Unicamente el resultado final se corta con dos lineas horizontales. 10. No se deben dejar renglones en blanco, pues la ley lo prohibe. Anotacién de las cantidades. La anotacién de las cantidades es muy importante; se debe hacer de tal ‘manera que para determinar el Capital al total Activo se le pueda restar verticalmente el total del Pasivo. A continuaci6n se indica la forma més conocida. Primera columma, En este caso no se utiliza; més adelante veremos cuando se emplea. Segunda columna.En esta columna se debe anotar la cantidad de cada cuenta. Tercera colurana, En esta columna se debe anotar cl total de cada grupo. Cuarta columna. En esta columna se deben anotar los totales del Activo, del Pasivo y del Capital. Naturalmente, hay cambios en la colocacién de las cantidades; por ejemplo, cuando en un grupo finicamente hay una cuenta, en lugar de anotarse su cantidad en la segunda columna se debe anotar directamente hasta en la tercera, ya que de hecho forma el total del grupo. Debe observarse que las sumas pasan a la siguiente columna, a la misma altura del tltimo sumando. + Corte esa nea horizontal que se traza al sumaro restr. CAPITULO 5Active Circulante 1 Cap $ 1 000 000 00 2 Bancos 500 000 00 3 Mercancias, 1 500 000 00" 4 Clientes 500000 00 5 Documentos por cobrar 700 00 00, 6 Deudores diversos 300 000 00°$ 4 500 000 00 io 7 Edificios $ 2000 000 00 8 Mobiliario y equipo 1 200 000 00 9 Equipo y reparto 800 000.00 4 000 000 00 Cargos diferidos 10 Gastas de instalacién 200 000 00)$ 8 700 000-00 Pasivo Circulante 11 Proveedores E $1 000 000 00 12 Documentos por pagar 800 000 00 13. Acreedores diversos 200 000 00'$ 2 000 000 00 Fijo 14 Acreedores hipotecarios 1000 000 00 Crétitosdiferidos 15 __Rentas cobradas por anticipado 100 000 00 __3 100 000 00 Capital contable $5600) 000,00 Gerente Contador # . Resuelva los ejercicios de las paginas 36-38. BALANCE GENERAL O ESTADO DE SITUACION FINANCIERS 33RR R es 99 100 66 67 Balance general con forma de cuenta En esta forma se emplean dos paginas; en la de la izquierda, enla de la derecha, el Pasivo y el Caj el Balance general con forma pital contable. Ejemplo: Forma Horizontal Balance General con Forma de Cuenta ‘Como puede observarse, el total del Activo es i de cuenta se basa en la formula: Active = Pasivo + Capital que expresada por medio de literales queda: La formula anterior se conoce con el nomibre de formula del Balance general Para ilustrar las explicaciones anteriores, incluimos en la pagina siguiente un modelo de Balance ge- neral con forma de cuenta. “Anotacin de las cantidades. En este caso, vinicamnente se utilizan la tercera y cuarta columnas para anotar las cantidades. Tercera columma. En esta columna Cuarta columna. En esta columna wo y del Capital. 34 E] total del Pasivo mas el Capital Los renglones que queden en blanco del Capital contable al fot inutilizar por medio de una linea quel se anota la cantidad de cada cuenta. se anota el total de cada grupo, ast como se debe anotar a la misma altura del total ElBalance general se debe practicar al terminar el ejercicio. Ejercicio. Es el tiempo comprendido entre dos balances ‘consecutivos, el period puede ser de un ato, de seis meses, de tres meses, etcétera. El Balance general, por lo regular se presenta anualmente, CUESTIONARIO se anota clasificadamente el Activo, y “Pasivo ] Se ‘Total pasioo 200000000 Capital contable | 3.000 000 00 gual al total del Pasivo mas el Capital, raz6n por la cual el total del Activo, del Pasi- Activo. 1 del pasivo mas el Capital, se deben rada que se conoce con el nombre de zeta Conteste ls siguientes preguntas y después resuelva los ejercicios de las paginas 36-38. {Qué entendemos por el Balance Por qué el Balance general mues! capimuLo 5 general? tra la situaci6n financiera de un negocio?Ze yi 4Y is — AS bir 1] 96-96 SeurSed sey ap somrrala so] wal 1 ¥ 5 “Xo OBF BP aNQUOEP 9p Ee DURE DUNE "Y'9 UEEW 3! ELNYseeRanvsrs FB SSSRARARRBRSSIe BERSRRESS aye @Por medio de qué se advierte la situaci6n financiera de un negocio? $Por qué el Balance general tinicamente presenta la situaciGn financiera de un negocio en una fecha * determinada? {Por qué les interesa a los propietarios conocer la situaci6n financiera de sus negocios? {Por qué le interesa al Estado saber la situacién financiera del negocio? {Por qué les interesa a los acreedores diversos conocer la situacién financiera del negocio? {Qué se necesita para que la situacién financiera sea lo mas exacta posible? {Cudles son los datos que debe contener el Balance general? {De cudntas formas se puede presentar el Balance general y cudles son? @En qué consiste la forma de reporte? {Cual es la f6rmula del Balance general con forma de reporte? {Con qué otro nombre se conoce la f6rmula del Balance con forma de reporte? {A qué libro obligaba el Cédigo de Comercio pasar el Balance general? GEn qué parte se debe anotar el nombre del negocio? En qué parte se debe anotar la fecha de presentacién? Por medio de qué se separa el encabezado del cuerpo del Balance? GEn qué lugar se deben anotar los nombres de Activo, Pasivo y Capital? En qué lugar se debe anotar el nombre de cada uno de los grupos? ¢En qué lugar se debe anotar el nombre de las cuentas? ZA qué cantidades se les debe anotar el signo de pesos? 2Qué resultado es el que se corta con dos lineas? En qué columna del Balance general con forma de reporte se anota la cantidad de cada cuenta? $En qué columna del Balance general con forma de reporte se anota el total de cada grupo? {En qué columna se debe anotar el total del Activo, del Pasivo y del Capital? En el Balance general con forma de reporte, cuando en un grupo Gnicamente hay una cuenta, zen qué columna se anota la cantidad? ¢Cuéles la formula del Balance general con forma de cuenta? {Con qué nombre se conoce la formula del Balance general con forma de cuenta? Cuando el Balance general se hace con forma de cuenta, :qué columnas se utilizan? En el Balance general con forma de cuenta, en qué columna se anota la cantidad de cada cuenta? Enel Balance general con forma de cuenta, zen qué columna se anoia el total de cada grupo? El total del Pasivo mas el Capital, za qué altura se debe anotar? gPara qué sirve la linea quebrada 0 zeta? zCuando se practica el Balance general? - 2Qué entendemos por ejercicio? EJERCICIOS Con los datos siguientes hacer los Balances generales correspondientes, primero con forma dle norte y después con forma de cuenta. @ le 1. Nombre del negocio: La Comercial. Fecha de presentacién: al 31 de enero del afio “X". Propietario: sefior Alejandro Ruiz Martinez. ‘Terrenos $ —1200000.00 Papelerfa y titiles 48 $ — 250000.00 Caja 4 400.00 Acreedores diversos 940 000.00 Edificios € 2.500000.00 —-Proveedores 1a 1400 000.00 Bancos 2 1.600 000.00 Acreedores hipotecarios 4. © 750 000.00 Equipo de oficina 425.000.00 Documentus por pagar 825 000.00 Depésitos en garantia 5200.00 Deudores diversos | 75.00.00 Acciones y valores 350 000.00 Primasdeseguros 9) “9 18.00.00 36 cart 5 -Mercancias 2 $ 5750000.00 Documentos por pagar (a largo. J 7 plazo) 125 000.00 \ 2. Nombre del negocio: Almacenes del Norte. Fecha de presentaci6n: al 28 de febrero del afto “X". Propietario: sefior Rafael Fernandez R. Gastosdeinstalacién {O $ — 810000.00 Mercancias < 1.320 000.00 Rentas pagadas por anticipado 320 000.00 Clientes Al 240 000.00 Deudoresdiversos © 50.00.00 Equipodeoficna = 7 255 000.00 Equipodeentrega 1160 000.00 Bancos R 1.500 000.00 3. Nombre del negocio: La Especial. Fecha de presentacién: al 31 de marzo del afio “X”. Propietario: sefior Luis Jiménez S. Depésitos en garantia © $ = 15105.00 ‘Acciones y valores. 7 ¥ 10755.00 Rentas cobradas por anticipado 1}{ 125 555.00 Primasdeseguros / © ee) Edificios |i} 4245 555.00 Proveedores 14 A’ 975155.00 Propaganda 7 ~ 320755.00 ‘Terrenos Y 1742.855.00 . 4. Nombre del negocio: La Chiquita Fecha de presentaci6n: al 31 de abril del aito Propietario: seftor Ernesto Alonso. Equipo de oficina * 7 $ 137234.00 Acreedores diversos 4) 122 158.00 Documentos por pagar a largo Sf, plazo 72,302.00 5. Nomibre del negocio: La Asturiana. Fecha de presentacién: al 31 de mayo del afio “X”. Propietario: sefiora Esther Sanchez de Olvera. Rentas cobradas por anticipado $y’ 36 000.00 Intereses cobrados por anticipado 4 7 125 000.00 Gastos acumulados por pagar 4 § — 22,000.00 Caja at $ 500.00 Documentos por cobrar 220 475.00 Depésitos en garantia 8900.00 Proveedores sO 425 000.00 Documentos por pagar | 2® 320 250.00 Documentos por cobrar a largo 4.“ plazo 630 250.00 Impuestos acumulados por pagar. “33,000.00 Papeleriayuitiles “7 ” § — 225955.00 Intereses cobrados por anticipado 2S 155 000.00 Equipo de reparto ~ v 174 255.00 Caja £ yv 1000.00 Acreedores hipotecarios “3 * 2.655 555.00 Bancos & v 2.325 655.00 Gastos acumulados por pagar £4 X 35.00.00 Gastos de instalacin © $ 200 163.00 Caja 2. a 200.00 Intereses cobrados por © anticipado 2118.00 BALANCE GENERAL © ESTADO DE SITUACION FINANCES &Edificios § £ $ 2127500.00 — Gastosdeinstalacién “6 $ © 422920.00 Equipo de cémputo elecirénico 60643.00 —-Papeleria y titiles 35 231.00 Rentas pagadas por anticipado Hit 160 420.00 Mercancfas 3.245112.00 Deudores diversos 7 1705.00. Caja 4 500.00 Clientes Ss 700 422.00 Publicidad 22 194 613.00 Primas de seguros 8413.00 Acciones y valores cy 875 520.00 Acreedores diversos. © ¢ 2982400 Documentos por pagaralargo 4 Documentos porcobrar 635 470.00 plazo © 941,420.00 Bancos 1234112.00 Impuestos acumulados por pagar / 27000.00 \ 6. Nombre del negocio: La Montafia. Fecha de presentacidn: al 30 de junio del afio “X”. Propietario: sefior Manuel Ramirez C. Gastos de instalacién 4g vy $ 105620.00 Deudores diversos 6 $ 125430.00 Bancos ¢ 588 890.00 Clientes 4/ 240 640.00 Mercancias Pike 3-226 080.00 Caja 4 1000.00 Depésitos en garantia ~ 54.620.00 4, Proveedores 1 2.250 750.00 Documentos por pagar jy 1402 460.00 A Intereses cobrados por anticipado) 7 620.00 ae Acteedores diversos Ja 82750.00 Documentos por cobrar. 1940 000.00 Equipodeofiina 7 210 750.00 Intereses pagados por anticipado y,, 730-250.00 Documentos por cobrar alargo 4) Castos acumulados por pagar ~ , , 24 000.00 plazo 675490.00 Impuestos acumulados por pagar; ~ 32.000.00 \ 7. Nombre del negocio: La Pequetia. Fecha de presentacién: al 31 de julio del afto “X”. Propietario: seftora Lourdes Rodriguez. ~ < Depésitosengarantia .( 7 — $ / 8751500 Rentas pagadas poranticipado,¢ $ /180 600.00 Documentos por cobrara largo. 7 / Equipo de oficina *% <2 / 122,042.00 plazo 911,360.00 Mercancfas 4 2” /frsnsin © Caja ’ { 400.00 Gastos acumulados por pagar ¢ 2,000.00