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Capitulo 10 Registro de Operaciones

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Aki ptro trabajo q elabore para que puedan hacer sus registros de operaciones de contabilidad
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IINSTITllJTO TECNOLQG~CO IO)E V~LLAHERMIOISA

AILUMNQ:

WJlLlLl~M G~RC~V4 FRANCO

A.CIONES EN LAS CUENTAS

?==5ta estos momentos se ha indicado que para conocer los valores con los cuales se forman los esta~cieros es necesario llevar una serie de cuentas para anotar en ellas todas las variaciones que E:E~-n a los elementos del Activo, del Pasivo y del Capital, por las operaciones efectuadas por el ne-

7_ este capitulo vamos aver todo 10 referente a la forma de registrar las operaciones en dichas

':-==a registrar correctamente en las cuentas las variaciones de los valores que representan es necesa- 202 siderar tanto la causa como el ejecta que produce cada operaci6n, ya que por sencilla que esta

- . a cuando menos ados cuentas.

el prop6sito de analizar 10 anterior, veamos los siguientes ejemplos:

::::. compramos mercancias y las pagamos en efectivo, debemos considerar, al mismo tiempo y ?Or la misma cantidad, tanto el aumento del Activo en mercancias, como la disminuci6n del vo en caja.

- -; pagamos en efectivo una letra de cambio a nuestro cargo, debemos considerar, al mismo tiempo y _ T la misma cantidad, tanto la disminuci6n del Pasivo en documentos por pagar, como la disminuci6n "':el Activo en caja.

- ::::i pagamos en efectivo algun gasto, debemos considerar, al mismo tiempo y por la misma canti-

dad, tanto la disminuci6n que por el gasto sufre el Capital, como la disminuci6n del Activo en caja. _ -. un c1iente nos paga en efectivo su cuenta, debemos considerar, al mismo tiempo y por la misma cantidad, tanto el aumento del Activo en caja como la disminuci6n del Activo en c1ientes.

= :i compramos mercancias por $ 50 000.00, de los cuales pagamos $ 30 000.00 en efectivo y el resto a credito, debemos considerar, al mismo tiempo, el aumento del Activo en mercancias por :::: -0 000.00; la disminuci6n del Activo en caja por $ 30 000.00 Y el aumento del Pasivo en _,;wveedores por $ 20 000.00.

o puede verse en los ejemplos anteriores, cualquiera que sea la operaci6n que se haya efectuapre habra una causa y un efecto que, por la misma cantidad, variara nuestros valores del Ba-

~ variaciones, 0 sea, los aumentos y disminuciones que sufran los valores del Activo, del Pasivo y ~:,ilili, por las operaciones que se efectiian en el negocio, se deben registrar en las cuentas correspon-

--:::~::::: ::x>r medio de cargos y abonos. .

_ bien, como las cuentas representan valores de distinta naturaleza, se presenta el problema '" _ e cargos y que abonos van a significar los aumentos 0 las dismiriuciones en las diferentes cu

- ":"0, del Pasivo y del Capital.

204 Para resolver el problema de saber que cargos y que abonos van a significar los aumentos 0 las dis-

minuciones en las diferentes cuentas, se toma como base la formula del balance, que dice:

A=P+C

Para explicar por que la formula del balance se toma como base, se va a colocar en el siguiente esque-

ma de cuenta: ,h

'0

Debe Haber
Activo Pasioo + Capital
I
600 000.00 = 200 000.00 + 400 000.00
I Como se puede apreciar en el esquema anterior, el Activo aparece cargado, mientras que el Pasivo y el Capital aparecen abonados.

Si se asigna una cuenta para cada uno de los tres elementos del balance, de acuerdo con la misma formula, quedan asi:

ACTIVO

PASIVO

+

CAPITAL

600 000.00

1200 000.00

1400 000.00

Por 10 que, si a cada uno de los valores que forman el Activo, el Pasivo y el Capital, se le asigna una cuenta, segun la misma formula, quedan asi:

Activo Pasioo + Capital
600 000 200 000 + 400 000
CAJA MERCANCiAS MOBILIARlO PROVEEDORES DOCT05. X PAGAR CAPITAL
I I I I I I Reglas 0 principios. Con base en 10 anterior, se instituyeron las siguientes reglas:

205 1. Toda cuenta del Activo debe empezar con un cargo, es decir, con una anotacion en el debe.

206 _. Toda cuenta del Pasivo debe comenzar con un abono, 0 sea, con una anotaci6n en el haber.

207 3. La cuenta del Capital debe empezar con un abono, es decir, con una anotaci6n en el haber.

208 Como las cuentas del Activo empiezan con un cargo, es natural que para au men tar su saldo se deb

cargar. Ejemplo:

Saldo +A

MERCANCiAS

MOBIUARIO

Saldo +A

Saldo +A

84

CAPiTULO 10

- cambio, para disminuir su saldo se deben abonar. Ejemplo:

209

CAJA

MERCANCiAS

MOBILlARIO

101 -A

15

Saldo +A

30 20

Saldo +A

5

9

-A

5

T aumenios del Activo se cargan. disminuciones del Activo se abonan.

-::" saldo de las cuentas del Activo siempre sera deudor, porque su movimiento acreedor nunca 210

- ' ser mayor que el deudor, ya que no es posible disponer de mayor cantidad de valores de los

- - 23_; por ejemplo, de Caja nunca podra salir mayor cantidad de dinero que el que se tenga en exis-

o las cuentas de Pasivo comienzan con un abono, para aumentar su saldo se deben abonar. Ejem- 211

PROVEEDORES

DOCUMENTOSPORPAGAR

I Saldo 10

+ P 5

I Saldo 10

+ P 15

i:.. contrario, para disminuir su saldo se deben cargar. Ejemplo:

212

PROVEEDORES

DOCUMENTOSPORPAGAR

4

I Saldo

+P

- P 5 I Saldo 10

+ P 15

-P

10 5

aumentos del Pasivo se abonan.

- Las disminuciones del Pasivo se cargan.

_:_ saldo de las cuentas del Pasivo siempre sera acreedor, porque el movimiento deudor nunca podra 213 ::layor que el acreedor, ya que no es posible pagar mas de 10 que se debe.

~ tenemos presente que la cuenta del Capital empieza por un abono, es natural que para aumentar su 214 - se debe abonar. Ejemplo:

CAPITAL

I Saldo 40

+ C 10

:=n cambio, para disminuir su saldo se debe cargar. Ejemplo: 215

CAPITAL

-c

5

I Saldo

+C

40 10

REGISTRO DE OPERACIO ES

85

Principios que deben observarse

a) Los aumentos del Capital se abonan.

b) Las disminuciones del Capital se cargan.

216 El saldo de la cuenta del Capital contable por 10 regular es acreedor, porque casi siempre los

aumentos del Capital con table son mayores que las disminuciones del mismo, solamente en el caso contrario tendra saldo d udor.

",..

REGLAS DEL CARGO Y DEL ABONOV'

Tomando en consideraci6n los cas os en los cuales se cargan y se abonan las diferentes cuentas del

Activo, del Pasivo y del Capital, se instituyeron las siguientes reglas: .

217

Se debe cargar:

Cuando aumenta el Activo Cuando disminuye el Pasivo Cuando disminuye el Capital

218

Se debe abonar:

Cuando disminuye el Activo Cuando aumenta el Pasioo Cuando aumenta el Capital

Cuentas del Capital 0 de resultados. Como puede verse, unicamente se ha explicado el movimiento de la cuenta del Capital, y no el de cad a una de las cuentas del Capital 0 de resultados, porque estas no siempre principian con un abono, ya que todo depende de las operaciones que en ellas se registren. /

A continuaci6n se detallan el movimiento y el saldo de las principales cuentas del Capital 0 de resultados:

Gasios de venta

Castos de administraci6n Castos y productos financieros Otros gastos y productos

219 Las cuentas de Gastos de venta y de administraci6n estan destinadas unicamente al registro de opera-

ciones que producen disminuciones del capital, raz6n por la cual siempre se deben cargar, puesto que, de acuerdo con las reglas instituidas, las disminuciones del capital se deben cargar; en consecuencia, como unicamente se cargan, su saldo siempre sera deudor,

220 Las cuentas de Gastos y productos financieros Y"4e Otros gastos y productos, por estar destinadas al

registro de operaciones que produzcan, tanto aumentos como disminuciones del capital, 10 mismo se pueden cargar que abonar, segun la clase de operaci6n que en ellas se registre. Se deben cargar, cuando en ellas se registren disminuciones del capital puesto que, de acuerdo con las reglas establecidas, las disminuciones del capital se deben cargar; en el caso contra rio, se deben abonar, es decir, cuando en ellas se registren aumentos del capital; conforme a 10 anterior, su saldo podra ser deudor 0 acreedor.

Conclusiones de las reglas del cargo y del abandono

1. Las cuentas del Activo empiezan con un cargo, aumentan cargandolas, disminuyen abonandolas, y su saldo es deudor.

2. Las cuentas del Pasivo empiezan con un abono, aumentan abonandolas, disminuyen cargandolas,

y su saldo es acreedor. I

3. La cuenta del Capital empieza con un abono, aumenta abonandola, disminuye cargaridolq, y su

::l:T~:O::O regular es acreedor . ~ •

~'T~~BA_OY'~

86

_ Las cuentas del Capital 0 de resultados; Gastos de venta y Gastos de administracion, siempre se cargan y, por tanto, su saldo sera deudor.

-. Las cuentas del Capital 0 de resultados: Gastos y productos financieros y Otros gastos y productos, se pueden cargar 0 abonar y, por tanto, su saldo podra ser deudor 0 acreedor.

Forma en que se debe proceder para registrar las operaciones. Para registrar las operaciones, en primer :: r, se deben analizar, es decir, se debe determinar la variacion que sufren las cuentas afectadas y, despues, :::.eben aplicar las reglas del cargo y del abono.

- . da se presenta un ejemplo de como resolver las operaciones.

221

aci6n. Vendimos mercancias por $ 50 000.00 en efectivo.

Antilisis de la operaci6n - Ac Mercancias

+ Ac Caja

$

50000.00 50000.00

Despues de la variacion de cada cuenta se deben aplicar las reglas del cargo y del abono; ejemplo:

- Ac Mercancias + AcCaja

$ 50 000.00 se abona 50 000.00 se carga

~ analisis anterior se debe registrar en un libro especialllamado Diario, el cual sera objeto de un estu~ sterior: por 10 pronto, 10 vamos a representar por-medio del siguiente esquema:

Abonos Debe Haber

--~==.=.= .. =.= .. =.= .. =.= .. =.= .. =.=.= .. =.= .. =.= .. =.= .. =.= .. =.=.= .. =.= .. =.= .. =.= .. =.= .. =.= .. =.=.= .. =.= .. =.= .. =.= .. ~$~~5~0~00~0~0~O~========~

$

50000 00

Mercancias .

-01. que primero se anota la cuenta deudora con su cantidad de cargo, y en el siguiente renglon .-=."'--.L..l·o sangria, se anota la cuenta acreedora con su cantidad de abono. A esta forma de registrar una ___ 'on se Ie denomina asiento de Diario.

odo de expresar correctamente los asientos de diario. Para distinguir la contraposicion que guar- 222 enta de cargo con respecto de la de abono, a esta ultima se le antepone en forma expresa, no r.::::>..--"t>., la preposicion II a"; en atencion a 10 indicado el asiento de diario anterior se debe expresar asi:

a" mercancias por $ 50 000.00, con 10 cual se evita la mala costumbre de expresarlo de esta manera:

a caja con abono a mercancias por $ 50 000.00. En caso de que el asiento de diario conste de varias

~- I a cada una de las que aparecen abonadas se les debe anteponer en forma expresa, no escrita, la

--= ......... sicion "a", indicando en cad a una de ellas la cantidad correspondiente.

-to de diario anterior, queda registrado en esquemas de mayor, de esta forma:

CAJA

MERCANCiAS

50000.00 I

150000.00

_ ra comprender mejor la formacion de asientos, a continua cion se presentan varios ejemplos. ~ci6n 1. Compramos mercancias por $ 40 000.00 en efectivo.

REGISTRO DE OPERAC

+ Ac Mercancias -AcCaja

Antilisis de la opera cion

$ 40000.00 se carga 40 000.00 se abona

Asiento de la operaci6n

I M;rcancfas .

Caja .

40000~1

MERCANCiAS

CAJA

40000.00 I

Operaci6n 2. Compramos mercancias por $ 30 000.00 a credito.

140000.00

Andlisis de la operaci6n

30000.00 I

130000.00

+ Ac Mercancfas + Pc Proveedores

$ 30 000.00 se carga 30 000.00 se abona

Asiento de la operaci6n

Me;ca~i.:s.-~~ . .: ~~~~-~-~d-' ~-~ :- ~ .: J;; - 30000 ~O-,,-i _$ 3_0_0_0_0-,1_0-,01

MERCANCiAS

PROVEEDORES

Operaci6n 3. Compramos rnercancias por $ 20 000.00 Y por el mismo valor aceptamos pagar una letra de cambio.

'- Ac Bancos

- Pc Documentos por pagar

$ 10 000.00 se abona 10 000.00 se carga

Antilisis de la operaci6n

+Ac + Pc

Mercancfas Documentos por pagar

$

20 000.00 se carga 20 000.00 se abona

Asiento de la operacion

Mercancfas .- : ~ ~ ~ $

Documentos par pagar ~

20000 OC

MERCANCiAS

DOCUMENTOS paR PAGAR

20000.00 I

120 000.00

0per0ci6n 4. Pagamos con cheque una letra de cambio a nuestro cargo por $10 000.00.

Andlisis de la operaci6n

88

CAPjru 0 1

Asiento de la operacion

entos par pagar , $

Bancos .

10 000 00'

$ __ I0000I~

DOCUMENTOGPORPACAR

BANeos

10000.00 I

110000.00

'on 5. Iniciamos un negocio con los siguientes valores y obligaciones: caja $ 50 000.00; mer- 400000.00; documentos por cobrar $ 150000.00; mobiliario $ 200'000.00; gastos de instalaci6n .00; dep6sitos en garantia $ 60 000.00; proveedores $ 150 000.00; Y documentos por pagar .... :__......vuu.OO.

Andlisis de la opera cion :..as entas del Activo deben empezar por un cargo.

:.zs cuentas del Pasivo deben empezar por un abono.

:..:_ enta del Capital debe empezar por un abono, por la diferencia entre el valor del Activo y del Pasivo.

Asiento de la operacion

- _ •........••....•............................................... I $

5000010011

400 0001 00, 150 000 001 200 000 00

50000 0011 60 000 00

;:::iario .

....:::>e::::x....t::>de instalaci6n .

:Je!:O:rrto:s en garantia .

Proveedores ' .

Documentos por pagar .

Capital .

$

I 150 000100 200 0001 00 5600001~

I

~

CAJA

MERCAl"lciAS

DOCUMENTOSPORCOBRAR

000.00 I

400000.00 I

150000.00 I

MOBILIARlO

CASTOS OE INSTALACI6N

DEP6sITOS EN GARANTiA

000.00 I

50000.00 I

60000.00 I

PROVEEDORES

DOCUMENTOSPORPAGAR

CAPITAL

150000.00

I 200000.00

1560000.00

acion 6. Expedimos un cheque por $ 20 000.00, para liquidar a los agentes de ventas el importe de . iones.

Andlisis de la operacion

REGISTRQ DE OPERAC

- Ac Bancos

- C Gastos de venta

$ 20 000.00 se abona 20 000.00 se carga

Asiento de la operaci6n

20000 00

$

20000 00

. Gastos de venta I $

Bancos .

CASTOS DE VE TA

BANCOS

20000.00 I

120 000.00

Operaci6n 7. Pagamos en efectivo $ 10 000.00 para liquidar el valor de la renta de las oficinas del presente meso

Analisis de la operaci6n

-Ac

-C

Caja

Gastos de administraci6n

$ 10 000.00 se abona 10000.00 se carga

Asiento de la operaci6n

Gastos de administraci6n : _Ii $

Caja 11

10 000 00

$

10000 00

90

CAPiTULO 10

CASTOS DE ADMlNISTRACl6N

CAJA

10000.00 I.

lID 000.00

Operaci6n 8. Pagamos en efectivo una letra de cambio a nuestro cargo par $ 50 000.00, sobre la cual nos concedieron un descuento del 2% por pronto pago.

Andlisis de la operacion

- Ac Caja

- Pc Documentos por pagar

+ C Gastos y productos financieros

$ 49 000.00 se abona 50 000.00 se carga 1000.00 se abona

Asiento de la operaci6n

Documentos poc pagar ................................................ ! $ 50000 00 4900+
Caja ............................................. $
Gastos y productos financieros ...................... 1000 00
- 50 000.00

149000.00

CASTOS Y PRODUCTOS FlNANCIEROS 11000.00

DOCUMENTOS POR PACAR

CAJA

Operacion 9. Un cliente nos pago en efectivo su cuenta con valor de $ 20 000.00, sobre la cual

Ie concedimos e13% de descuento. .

+Ac -Ac

-C

Caja Clientes

Andlisis de la operacion

$ 19 4.00.GG se carga 20 000.00 se abona

Gastos y productos financieros

600.00 se carga

Asiento de l~ operaci6n

20000 00

$

19400 00 600 00

$

.x:, y productos financieros .

Clientes .

CAJA

GASTOS Y PRODUCTOS FfNANCIEROS 600.00 1

CLlENTES

- -!OO.OO 1

120 000.00

cion 10. Cobramos en efectivo $ 6 000.00 par concepto de dividendos de acciones y valores.

Aruilisis de la operacion

+Ac +C

Caja

Otros gastos y productos

$

6 000.00 se carga 6000.00 se abona

Asiento de la operacion

CAJA

OTROS GASTOS Y PRODUCTOS

6000.00 1

16000.00

acion 11. Compramos mobilia rio con valor de $ 50_000.00; en cambio, dimos un escritorio que -==fa costado $ AO 000.00.

Andlisis de la operaci6n

+Af -Af

-C

Mobiliario Mobiliario

Otros gastos y productos

$ 50000.00 se carga 60 000.00 se abona 10 000.00 se carga

Asientos de la operacion

$

60 000 100

:=.ario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . - : .. 11 $

:c-= os y productos . : : . .: "-:-11

Mobiliario .. _ _ _. _ .

50 000 00 10 000 00

MOBIUARIO

OTROS GASTOS Y PRODUCTOS

MOBILIARIO

10 000.00 1

160000.00

REGISTRO DE OPERACIO ::5

Operaci6n 12. El propietario del negocio hizo una nueva aportaci6n de $ 50 000.00 en efectivo.

Analisis de la operaci6n

+Ac +C

Caja Capital

$ 50 000.00 se carga 50 000.00 se abona

Asiento de la operacion

Caja ·C~~i~~l·.·.·.·.·.·.· ·.·.·.·.·1 $

J:_

50000 00

$

50 000 00

CAJA

CAPITAL

50000.00 I

150 000.00

De los ejemplos que se acaban de presentar, se pueden deducir las siguientes observaciones que se aplican a las alteraciones del Balance:

223 1. A todo aumento del Activo corresponde:

a) Una disminuci6n en el Activo mismo.

b) Un aumento en el Pasivo.

c) Un aumento en el Capital.

224 2. A toda disminuci6n del Pasivo corresponde:

92

CAPITULO i

a) Una disminuci6n en el Activo.

b) Un aumento en el Pasivo mismo.

c) Un aumento en el Capital.

225 3. A toda disminuci6n del Capital corresponde:

a) Una disminuci6n en el Activo.

b) Un aumento en el Pasivo.

c) Un aumento en el mismo Capital.

A continuaci6n se presenta un ejemplo de cada uno de los casos anteriores.

a) A todo aumento del Activo corresponde una disminuci6n en el Activo mismo.

Ejemplo: Compramos en efectivo mobilia rio por $ 40 000.00

$

+ A _ Io iliario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. : $

-A Caja .

40 000 00

----------- ----- -- -_ --

b) A aumenio del Activo corresponde un aumento en el Pasivo.

I

Ejemplo: Co ramos a credito una camioneta con valor de $ 200 000.00 para repartir las mercaacias.

- iucion

Equipo de reparto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. Iii $ Acreedores diversos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. _

_ _}~ todo aumento del Activo corresponde un aumento en el Capital.

10: Por la venta que hicimos de una mercancia, propiedad de otro comerciante, recibimos una

==~)n de $ 6 000.00. - ,

--

Caja _. !I $

Otros gastos y productos . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . .. "

_-:":oda disminuci6n del Pasivo corresponde una disminuci6n en el Activo.

lo: Le abonamos a un proveedor $ 20 000.00 en efectivo.

Proveedores - .. - .. .. ~ .. .. III $ 20 000 100 II $ Il

Caja . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20 000 00

______________ ~II ~L_~ ~_~ _

_ --:.. ioda disminuci6n del Pasivo corresponde un aumento en el Pasivo mismo.

(

_ 10: A un proveedor le garantizamos nuestra cuenta de $ 40 000.00 con una letra de cambio a

::::::::s;.::-c cargo. --~-_- --. "

Proveedores ~ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. I $ 40 000 I 00 II $ I I

Documentos por pagar . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. I 40 000 00

________________________________ ~! _J __ ~ L_~ _

_ ":.:ada disminuci6n del Pasivo corresponde un aumento en el Capital.

: Un acreedor nos debe pagar una comisi6n de $ 10 000.00 por la venta que hicimos de una :::::::::~;:ta de su propiedad; pero se conviene en dejar dicha comisi6n a cuenta de 10 que se le adeuda:

Acreedores diversos - .. -. .. .. .. .. .. Ii $ 10 000 I 00 II $ I ,

Otros gastos y productos _._. _. _ .. _._._. _. _. ·_·..Illlc-- .r, --'_L 10 __ 0_00_~OO_

: Expedimos un cheque por $ 12 000.00, para liquidar el valor de la renta del inmueb e

- mstaladas nuestras bodegas. 11 ..

i ~ - REGISTRO DE OPERAC

~~t I~~I!'.Q-·'->;

_--:.. ieda disminuci6n del Capital corresponde una disminucion en el Activo.

Soluci6n

= ~I '- G_as_to_s_d_e v_e_n_ta_~an_' '_~o_' - _: :_: _: :_: _: :_: _: :_: _: :_: ._. :_: :_:_: :_:_: :_:_: :_: _: :_: _: :_: _: :_: _: :_:.lLi _$ __ 12_0_0°-11_00-,,1/_$ __ 1_2 000; ~I

b) A toda disminuci6n del Capital corresponde un aumento en el Pasivo.

Ejemplo: Quedamos a deber los sueldos de los empleados del departamento de administraci6n cuyo valor es de $ 15 000.00.

Soluci6n

15000 OOil

II '$

150001001 ___j

_ C Gastos de administraci6n . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $

+ P Acreedores diversos .

c) A toda disminuci6n del Capital corresponde un aumento en el mismo Capital.

Ejemplo: El propietario del edificio en que estan instaladas nuestras bodegas nos debe pagar $ 5 000.00, por concepto de intereses, sobre un prestamo que le hicimos; pero se conviene con el en que dichos intereses queden en pago de la renta del presente mes.

Soluci6n

_ C Gastos de venta. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $ 5000,' 0011[1 $

+ C ~st'os y productos financieros .. =-:_._ ._._._._. _. _ .. _._._. _. -"- --'---'[!__[

Resuelva los ejercicios de las paginas 100-106.

PARTIDA DOBLE

'.

226 Compensaci6n entre las cuentas del Balance. En cada operaci6n que se efectua los elementos del Balance

varian: mas no por ello deja de subsistir la igualdad numerica entre el Activo y la suma del Pasivo con el Capital, ya que si la operaci6n aumenta, por ejemplo, uno de los valores del Activo, forzosamente dicha variacion debe quedar compensada 0 con un aumento en cualquiera de los elementos del Pasivo 0 del Ca. ital, 0 con una disminuci6n en alguno de los valores del mismo Activo. Por el contra rio, si la

peraci6n aumenta uno de los elementos del Pasivo 0 del Capital, forzosamente dicha variaci6n debe edar compensada 0 con una disminuci6n en cualquiera de los valores del Activo, 0 con una disminuciOn en alguno de los elementos del mismo Pasivo 0 del Capital.

r compensaci6n entre los elementos del Balance es la base de la partida doble.

227 Partida doble. La partida doble consiste en registrar, por medio de cargos y abonos, los efectos que

produc operaciones en los diferentes elementos del Balance, de tal manera que siempre subsista

la igualda . entre e1 Activo y la suma del Pasivo con el Capital.

228 Esta for Ie registrar las operaciones fue concebida por primer a vez en Venecia, en el siglo xv,

T el fraile franciscano Luca Paccioli, que fue quien t'uvo la idea de analizar en las cuens que producen las operaciones, conservando siempre la igualdad numerica del

Balance.

94 CAPiTULO I

~AD NUMERICA ENTRE LOS MOVIMIENTOS

.

los efectos que producen las operaciones se registran en las cuentas, conservando la igualdad 229 ::;;;;::::E~:a el Balance, es natural que la suma de los cargos y de los abonos de cada asiento sea la misma. ,silos movimientos de las cuentas estan formados con los cargos y abonos que han recibido, y compensados, es logico que tambien la suma de los movimientos deudores de todas las '::;;;;:;::=:-05 sea igual a la suma de los movimientos acreedores de todas las cuentas.

~ emostrar que la suma tanto de los movimientos deudores como acreedores de todas las cuen-;:males entre si..a continuaci6n presentamos el siguiente ejemplo:

___ """',">£affiOS que con fecha 15 de enero iniciamos un negocio con los siguientes valores

Activo
$ 50 000 00
100 000. 00
300 000 00
150 000 00
$ 600 000 roo Pasivo
Proveedores $ 50 000 00
Documentos por pagar 150 000 00
Capital 400 000 00
$ 600 000 00 - zmrante el dia, se efectuaron las siguientes operaciones:

Compramos mercancias por $ 20 000.00 Y por esta misma suma expedimos un cheque. Vendimos a credito mercandas por $ 60000.00.

'endimos en efectivo mercandas por $ 90000.00.

Pagamos elt-e/ectivo $10 000.00 a "El Universal" por varios anuncios publicados. Pagamos con cheque una letra de cambio a nuestro cargo de $ 5000.00.

Pagamos en efectivo $ 2 000.00 por el suministro de energia electrica de las oficinas. Expedimos un cheque por $ 8 000.00 para liquidar el alquiler del local que ocupan las oficinas.

In cliente nos abon6 en efectivo $ 20 000.00.

Depositamos en el banco $ 30 000.00 en efectivo.

.....

- r= 15 de enero del afio "X" ~

1 I Caja .

2 Bancos .

3 Mercancias .

4 Mobiliario .

5 Proveedores .

6 Documentos por pagar .

7 Capital .

________ 15 de enero 11

3 I Me~canc~as .

2 . Bancos .

~L.._--..J..L--=-Continua en ~a siguiente pagina .

Diario

$ 50'000 00
Ida 000 00
300 000 00
150 000 00
$ 50 000 00
150 000 100
400 000 00
20 000 00
$ 620 000 00 $ REGISTRO DE OPERACIO rs

5

it

_/

Anora vamos a pasar los asientos anteriores a las cuentas correspondientes del Mayor, con objeto de

poder conocer sus movimientos y efectuar la comprobaci6n a que nos venimos refiriendo.

"""7
3
8
3
4
1
3
5
9
1
6
6
2
7
I 10
1
8
10
2
9
1
8
10
2
1 l
620000 00 $ 620000 001
60000 001 600001001
90000 00 I
10000 00 90 0001 001
I
10 000 OO~
5000 00
5000100
2000 00
8000 00 2000100
8000: 00
20000 00
20000100 Continuaci6n de la pagina anterior. . . . . . . . . . . . . . . . . . $

_________ 15 de enero _

Clientes .

Mercancias .

_________ 15 de enero -:

Caja .

Mercancias .

_________ 15deenero ~:

Gastos de venta .

Caja .

________________ 15deenero ~

Documentos por pagar .

Bancos .

_____________ 15deenero _

Gastos de administraci6n .

Caja .

1 15 de enero .

Gastos de administraci6n .

Bancos .

________________ 15 de enero ___'

Caja .

Clientes .

-B-a-n-co-s- .. -.-.-. -. - .. -.-.-. - 1~. ~~ .~~~r.~ -. -. - .. -.-. -. - .. -.-.-. -. - .. -.-.-. -:. 30000 00 I

Caja '--,- --"-3..:..0 -,-0..:..00:........00-,-,0

Sumas iguales. . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $ 845000 00 $ 845000 001

J

L

PROVEEDORES

DOCUMENTOS POR PAGAR

CAJA BANCOS MERCANCiAS
1) 50000.00 10000.00 (5 1) 100000.00 20000.00 (2 1) 300000.00 60000.00 (3
4) 90000.00 2000.00 (7 10) 30000.00 5000.00 (6 2) 20000.00 90000.00 (4
9) 20000.00 30000.00 (10 8000.00 (8 320000.00 150000.00
160000.00 42000.00 130000.00 33000.00 1)

150 000.00 (1 150000.00

6)

50000.00 (1 50000.00

5000.00 5000.00

GASTOS DE VENTA

CLIENTES

96

CAPiTULO 1

-100 000.00 (1 400 000.00

11

.

.

.

20 000.00 (9'

20000.00

5) 10000.00 10000.00

3)

60000.00 60000.00

7) 2 000.00

8) 8 000.00 10 000.00

GASTOS DE ADMINISTRACI6N

es de haber determinado los movimientos deudor y acreedor de cad a una de las cuentas, tales ..,.......~--,-T'OTltos se deben sumar para comprobar su equilibrio.

Comprobaci6n
I
Movimientos
Cuentas
Deudor Acreedor
$ 160 000 00 $ 42000 00
130 000 00 33 000 00
-uercancias 320 000 00 150 000 00
_ obiliario 150 000 00
- veedores 50 000 00
=:locumentos por pagar 5 000 00 150 000 00
Capital 400 000 00
entes, I I 60 000 00 20 000 00
tx;stos de venta ) 10 000 00
- tos de administracion 10 000 00
~- 845 000 100
Sumas iguales $ $ 845 000 00 o puede verse, las sumas de los movimientos deudor y acreedor de todas las cuentas son iguales ~:::...__.o'= deben coincidir con las sumas de los cargos y abonos de los asientos del Diario.

mprobaci6n anterior dio origen a un nuevo estado denominado Balanza de comprobaci6n.

___ ~CL.a de comprobaci6n. Este nuevo documento se elabora con objeto de comprobar si todos los car- 230 _ aoonos de los asientos del Diario han sido registrados en las cuentas del Mayor, respetando los prin-

e la partida doble.

=...:, Balanza de cornprobacion se debe hacer en el momento que sea necesario; se acostumbra for- 231 __ "=_,..l a fin de cada mes, con objeto de facilitar la preparacion de la Balanza de comprobaci6n que -:::esenta a fin de aiio.

:::.a. Balanza de comprobaci6n debe contener los siguientes datos: 23_

= __ - ombre del negocio.

_ ombre del documento, 0 sea, Balanza de comprobaci6n. - F-olio del mayor de cad a cuenta.

_ ombre de las cuentas.

- Movimientos deudor y acreedor de las cuentas.

- Saldo deudor y acreedor de las cuentas.

REGISTRO DE OPERACIO '=-

233 En la Balanza de comprobaci6n deben aparecer los movimientos de las cuentas que estan saldadas.

A continuaci6n presentamos un modelo de Balanza de comprobaci6n, basado en los movimientos de las cuentas del ejercicio anterior.

-
Almacenes Cohen
Balanza de comprobaci6n al 15 de enero del afio "X"
Movimientos Saldo,
Folio ellentas --
Deudor Acreedor Deudor Acreedor
1 Caja $ 160 000 00 $ 42 000 00 I $ 118000 00
2 Bancos 130 000 00 33000 00 97000 00
3 Mercancias 320 000 00 150 000 00 170 000 00
4 Mobiliario 150 000 00 150 000 00
5 Proveedores 50000 00 $ 50000 00
6 Documentos por pagar 5000 00 150000 00 145000 00
7 Capital ,--/ 400000 00 400000 00
8 Clientes 60000 00 20000 00 40000 001
9 Gastos de venta 10000 00 10000 001
10 Gastos de Administraci6n 10000 00 10 000 00
Sumas iguales $ 845000 10011 $ 845000100 $ 595 0001 00!1 $ 595000100
I : 234 Si al formular la Balanza de comprobaci6n las sumas de los movimientos deudor y acreedor no son

iguales, esto indica que se pudo haber cometido cualquiera de los siguientes errores:

1. Haber omitido en las cuentas del Mayor el pase completo de un asiento del Diario.

2. Haber cargado una cuenta en lugar de otra.

3. Haber abonado una cuenta en lugar de otra.

1. Haber sumado mal los movimientos que figuran en la Balanza de comprobaci6n.

2. Haber sumado mal cualquiera de los movimientos de las cuentas que.aparecen en el Mayor.

3. Haber registrado en el Diario un asiento sin considerar el equilibrio entre los cargos y los abonos, y en esta misma forma haberlo pasado a las cuentas del Mayor.

4. Haber cargado 0 abonado en las cuentas del Mayor una cantidad distinta de la que aparece en el asiento del Diario.

o. Haber registrado en las cuentas del Mayor unicamente el cargo 0 el abono de uno 0 varios asiento del Diario.

235 Esto son los errores que se pueden descubrir por medio de la Balanza de comprobaci6n. Sin embargo,

ha que no se pueden conocer por medio de ella, por ejemplo:

\

Debido a e los errores.anteriores no destruyen la igualdad entre las sumas de los movimientos de ls

'r .... mrobacion,

236 se ha omitido en las cuentas del Mayor el pase completo de un asiento del Diario e;

98 cAPiTULO 1

:=::::sd-o comprobar que las sumas de los movimientos de la Balanza de comprobaci6n coincidan con las ~ e los cargos y abo nos de los asientos del Diario _

_ ~ saber si en el Mayor no se ha cargado 0 abonado una cuenta por otra, es necesario comprobar que 237 e cada una de las cuentas coincidan con su mayor auxiliar correspondiente. Esta comprobaci6n

de un estudio posterior.

::anto, la Balanza de comprobaci6n no da una prueba absoluta de la exactitud de las cuentas del _ a que unicarnente indica que se ha guardado el equilibrio entre los cargos y los abonos que a 5E nan pasado. Desde luego, no por esto deja de ser un documento importante, pues es el unico esta_ uestra los movimientos y saldos de todas las cuentas.

CUESTIONARIO

..:..;._____,,;;;:,:u:: las siguientes preguntas y despues resuelva los ejercicios de las paginas 103-106.

z; • ores de cada operaci6n es necesario considerar para registrar correctamente en las cuentas las 202 - -~ciones de los valores que representan?

-edio de que se registran las variaciones que sufren los valores del Activo, del Pasivo y del Ca- 203

5c oma como base para saber que cargos y que abonos significan los aumentos 0 las disminucio- 204 - las diferentes cuentas?

-:_ e raz6n las cuentas Gastos de venta y de administraci6n siempre se deben cargar y que clase de

- 0 deben tener?

.::=.e raz6n las cuentas Gastos y productos financieros y de Otrosgastos y productos se pueden car_ _, abonar y que clase de saldo pueden tener?

- -:_ .:elibro se deben anotar los analisis de las operaciones?

__ ~~se distingue lacontraposicion que guarda la cuenta de cargo con respecto a la de abono? - zorresponde a todo aumento del Activo?

esponde a toda disminuci6n del Pasivo?

-= cerresponde a toda disminuci6n del Capital?

:::'...le raz6n no deja de subsistir la igua1dad entre el Activo y la suma del Pasivo con el Capital, si '-"-~ operaci6n que se efecnia varia los elementos del Balance?

- ::::-e consiste 1a partida doble?

~ ien, en que parte, en que siglo yen que afio fue concebida la partida doble?

_ e raz6n la suma de los movimientos deudores de todas las cuentas, debe ser igual a la suma de _ movimientos acreedores de todas las cuentas?

~ e objeto se hace la Balanza de comprobaci6n?

-I!] debe hacer la Balanza de comprobacion?

-:_ D anotaci6n debe empezar toda cuenta del Activo? _ e anotaci6n debe iniciar toda cuenta del Pasivo? __ e anotaci6n debe empezar la cuenta del Capital?

taci6n se debe hacer para aumentar el saldo de las cuentas del Activo? taci6n se debe hacer para disminuir el saldo de las cuentas del Activo?

-:_ eel saldo de las cuentas del Activo siempre sera deudor?

otaci6n se debe hacer para aumentar el saldo de las cuentas del Pasivo? taci6n se debe hacer para disminuir el saldo de las cuentas del Pasivo? -:_~ el saldo de las cuentas del Pasivo siempre sera acreedor?

otaci6n se debe hacer para aumentar el saldo de la cuenta del Capital? taci6n se debe hacer para disminuir el saldo de la cuenta del Capital? dase de saldo, por 10 regular, tiene la cuenta del Capital?

- _ _:_ cases se debe cargar?

- _ '" casos se debe abonar?

205 206 207 208 209 210 211 212 213 214 215 216 217 218 219

220

221 222 223 224 225 226

REGISTRO DE OPERACIO 'E

13_

232 lCwHes son los datos que debe eontener la Balanza de comprobacion?

233 lQue debe aparecer de las cuentas saldadas en la Balanza de comprobaci6n? ~

234 l Cuales son los errores que se pudieron haber cometido cuando en la Balanza de comprobaci6n las sumas de los movimientos deudor y aereedor no son iguales?

235 lCuciles son los errores que se pueden conoeer por medio de la Balanza de comprobacionj :

236 lQue es necesario hacer para saber si no se ha omitido en las cuentas del Mayor el pase completo de un asiento del Diario?

237 lQue es necesario hacer para saber si en el Mayor no se ha cargado 0 abonado una cuenta por otra?

" I

.j'" , ... 1. ....

E}ERCICIOS

\ Haga el analisis de cada una de las operaciones y despues los asientos de Diario correspondientes:

Los sueldos y salarios de empleados por $ 80000.00, correspondientes a la presente quincena, no fue posible " pagarlos; del importe le corresponde $ 30 000.00 al personal de promoci6n y ventas de mercancias, y el resto, al directivo y administrativo del negocio. (ver pagina 18, parrafo 33).

Las comisiones de agentes y vendedores de mercancias por $ 20 000.00, correspondientes al presente mes, no fue posible pagarlas.

EI servicio telef6nico de la direcci6n y administraci6n por $ 4 500.00 Y el de los departamentos de promoci6n y venta de mercancias por $ 3 200.00, correspondientes al presente mes, no fue po sible pagarlo oportunamente.

El servicio de suministro de energia electrica de la direcci6n y administraci6n por $ 4 300.00 Y del almacen y departamentos de exhibici6n y venta de mercancias por $ 3 200.00, correspondiente al presente mes, no fue posible pagarlo.

EI servicio de suministro de agua del edificio por $ 3 000.00, correspondiente al presente bimestre, no fue posible pagarlo; del importe le corresponde a la direcci6n y administraci6n $ 1 200.00, Y el resto, al almacen y departamentos de venta de mercancias.

La renta del edificio por $_30-000.00 correspondiente al presente mes no fue posible pagarla; del importe le corresponde el 20 % a la direcci6n y adrninistraci6n, y el resto. al almacen y departamentos de exhibicien y

venta de mercancias. ! v J ,~, '. -

La cuota patronal del seguro social por $ 12 900.00, correspondientes al presente birnestre no fue posible pagarla; del importe le corresponde $ 5 400.00 al personal de promoci6n y venta de mercancias, y el resto, al directivo y administrativo del negocio. (ver pagina 18, parrafo 34).

La cuota de seguro del retiro (SAR) por $ 1 600.00 correspondiente al presente bimestre, no fue posible pagarla; del importe le corresponde $ 600.00 al personal de promoci6n y venta de mercancias, y el resto, al directivo y administrativo del negocio.

La cuota del fondo nacional de la vivienda (INFONAVIT) por $ 3 800.00, correspondiente al presente bimestre, no fue posible pagarla; del importe le corresponde $ 1 300.00 al personal de promoci6n y venta de mercancias, yel resto, al directivo y administrativo del negocio.

El impuesto sobre n6minas por $ 2 500.00, correspondiente al presente mes, no rue posible pagarlo; del importe le corresponde $ 1 200.00 al personal de promoci6n y venta de mercancias, y el resto, al directivo y

adrninistrativo,2el negocio. \ .

Se expidi6 cheque por $ 80 000.00 para pagar los sueldos y salarios de empleados que no se cubrieron la quincena ante~r.

Se expidi6 cheque por $ 12 900.00 para pagar la cuota patronal del seguro social que no se liquid6 el irnestre anterior.

Se expidi6 cheque por $ 20 000.00 para pagar las comisiones de agentes y vendedores de mercandas que no

se rieron el mes anterior.

5eexpidi6 ~ue por $ 1 600.00 para pagar la cuota del seguro del retiro que no se liquid6 el birnestre pasado.

Se expidi eque por $ 7 900.00 para pagar el servicio telef6nico que no se cubri6 el mes anterior.

Se ex¢' "0 cheque por $ 3 800.00 para pagar la cuota del fondo nacional de la vivienda que no se liquid6 el

bimesrre anterior. I

Se expo -- cheque por $ 7 500.00 por el servicio de surninistro de energia electrica que no se cubri6 el mes anterio

100 CAPiTULO 1

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8.

Se expidi6 cheque por $ 3 700.00 para pagar el impuesto sobre n6minas que no se liquid6 el mes pr6ximo pasado.

Se expidi6 cheque por $ 3 000.00 para pagar el suministro de agua del edificio que no se cubri6 el bimestre

anterior. .

Se expidi6 cheque por $ 30 000.00 para pagar la renta del edificio que no se liquid6 el meso anterior.. ~ Ventas de mercandas por $ 28 000.00 al contado riguroso, 0 sea, pagadas con dinero efectivo, cheques 0

pagares de tarj~~s de credito (vouchers). .: t ~ e:!: .i";,~ ~

Ventas de mercancias por $ 34 000.00 al contado comercial 0 ~req_~to, es decir, a pagar a treinta, sesenta 0

mas dias, segun la politica adoptada por el negocio. • _~-c . .:.\:;<0... ...

Ventas de mercancias por $ 50 000.00 con garantia documental, 0 sea, avaladas con letras de cambio 0

pagare~ a favor dt ~:goCio. . . __.

Devolvler~m merca.nc~or $ 5 000.00, que se pagaron expidiendo ~n:fhe'lue~ _

Devolvieron mercan:aas por $ 4 000.00, de una venta realizada a cr~dito hace ~uince dias. Devolvieron merc1incias por $ 6 000.00 de una venta garantizada cd'Y\ ~. pagare a favor del negocio.

Venta de mercanC1as al c<;mtado riguroso por $ 40000.00 con descuento del 5%, por juzgar que su valor es considerable, por ser cliente asiduo importante 0 por existir una relaci6n de amistad 0 familiar con el (ver pagina 55, parrafos 130-132.

Venta de mercancias por $ 25 000.00 al contado comercial 0 a credito, con descuento del 10%, debido a que las mercancias no resultaron de la calidad convenida.

Compras de mercancias por $18 000.00 pagadas con cheques.

Compras de mercancias por $ 28 000.00 al contado comercial, 0 sea, a credito.

Se expidio cheque por $ 2 500.00 para pagar los derechos aduanales y gastos de envio de las mercandas adqniridas hace treinta dias (ver pagina 55, parrafo 134).

Compras de mercancias por $ 4P 00.00 garantizadas con letra de cambio a cargo del negocio.

Compra demercancias por $ 35 000.00 con descuento del ?%; el valor neto fue avalado con una letra de cambio-a favor del negocio (ver pagina 55, parrafos 136-138). -~:' ) :~o

Compra de mercandas por $ 23 000.00 al con~~-i.?JR~r~ial~ con descuento del 10%. ;2,,,,, ~ '- ,

Compra de mercancias ppr $ 20, OOp.OO con aescuento del 3%; el valor neto fue avalado con un pagare a

cargo del negocio. \.__ / I ,/;' o

Se devolvieron mercancias por $ 7 000.00 que pagaron con cheque.

Se devolvieron mercancias por $ 9 000.00 de una compra a credito realizada hace diez dfas.

Se devolvieron mercanciaS"R?r $ 10 000.00 de una compra que fue garantizada con una letra de cambio a

cargo del negocio, tal documento se cancelo. \

Se expidio cheque por $ 3 000.00 para pagar el valor de las mercandas adquiridas a credito el dia de ayer. Se compraron mercancias por $ 6 000.00 y, por el mismo valor, se dieron mercancias.

Devolvieron, mercancias por $ 12 000.00 y, por el mismo valor, se dieron mercancias.

slL:i¢:v.oJvieron mercanciaspor, \ 1.5 000.00 y, por el mismo valor,se dieron mercancias,

Se compro mobiliario y equipci de oficina por $ 25 000.00 y, por el mismo valor, se dieron mercancias. Se vendio equipo de reparto por $ 60 000.00 y, por el mismo valor, dieron mercandas .

Se compr6 equipo de compute electronico por $ 20 000.00 a credito.

Se compro equipo de compute electronico pm $ 30 000.00; a cuenta de dicho importe se expidio cheque por $ 10 000.00 y, por el resto, se extendio una letra de cambio a cargo del negocio.

Se compro un edificio por $ 2 SOD 000.00, de los cuales se pago $ 1 000 000.00 con cheque y, por el resto, se extendio un pagare a cargo del negocio.

Se compraron mercancias por $ 90 000.00 a credito comercial, que originaron gastos de envio y entrega por $ 5 000.00, cuyo valor se pago con cheque.

Sobre el valor de una venta de mercancias efectuadas hace tiempo, se concedio un descuento por $ 1 200.00 que se pago con cheque; tal bonificacion 0 rebaja se otorgo en atencion a que nose cumplio con la calidad convenida.

Sobre el valor de una compra de mercancias realizada en el pas ado, concedieron un descuento por $ 1 800.00, que pagaron con cheque; tal bonificacion 0 rebaja se otorgo en atencion a que no se cumplio co

la calidad convenida. .

, Se expidio cheque por $ 7 500.00 para pagar los sueldos y comisiones del personal de promocion de ventas con'espondientes al presente mes (ver pagina 56, parrafo 141).

Se expidio cheque por $ 9 750.00 para pagar los sueldos del personal del equipo de reparto, correspo .~;>;--=

a Ia presente seman,; , "

- Lv,,!" - ~ . REGISTRO DE OPERACIO =

~~q~~~t. f)Y~~

19.

23.

33.

34. .:0.

36.

42. n. .;A. /

-v ~.

~.

J7.

~.

53. Se expidio cheque por $ 20 500.00 para pagar los incentivos (estfmulos) del personal del departamento de ventas, correspondientes al presente afio,

54. Se expidieron cheques por $16 900.00 para pagar las prestaciones al personal (IMSS, SAR e INFONAVIT) del departamento de ventas, correspondientes al presente bimestre.

J:..:55. Se expidi6 cheque por $ 35 000.00 para pagar el valor de la propaganda y publicidad que sera distribuida o publicada inmediatamente.

56. Se expidi6 cheq~e por $ 288 000.00 para pagar la campana publicitaria de dos afios: del valor total consid ere gasto unicamente 10 que corresponde a seis meses y, el resto'15:?_El_Q_£l.<jivo_di~.JidQ., J l·S~

,(57. Se expidi6 cheque por $ 2 500.00 para pagar los derechos aduanales y gastos de envio de las mercancias adquiridas hace treinta dias,

"58. Se vendieron mercancias por $ 50 000.00 a credito, que originaron gastos de envio y entrega por $ 2 000.00,

cuyo valor se pago con cheque . .,..... -

59. Se expidio cheqU'e por $ 46 000.00 para pagar los sueldos del gerente, contador, secretarias, capturistas y oficinistas, correspondientes ala presente quincena (ver pagina 56, parrafo 142).

'2-60. Se firm6 contrato de arrendamiento por dos afios del edificio en donde se instalara el negocio; de la superficie total se va a destinar el 70% a los departamentos de exhibicion y _yenta de mercancfas y, el resto, a los departamentos de la direcci0,!l Y. a~minist~<;_i6n del Pf!goclo. El valor de renta mensual convenido es por $ 60 000.00, pagandose con cheque e equivalente a ve7rhis~is mensualidades, de las cuales considere gasto el valor de una, activo diferido el de veintitres y dep6sito en garantja el de dos.

3 61. Se expidio cheque pof'$ 12 000.00 para pagar gastos de manteriiiniento del edificio; distribuya el valor total de acuerdo con los mismos porcentajes indicados en la operaci6n anterior.

1..; ~2. Se expidieron cheques por $ 9500.00 para pagar las prestaciones al personal (IMSS, SAR e INFONAVIT) del departamento administrativo, correspondiente al presente bimestre.

r: 63. Se pago con cheque la compra de papeleria y utiles de oficina por $ 1 800.00, que se estima sera utilizada durante el presente afio,

o 64. Se compr6 papeleria y utiles .de oficina por $ 80 000.00, que sera utilizada a partir ~€l-·f>.roximo afio: del valor se pag6 e150% con cheque y, el resto, con una letra de cambio a cargo del negocio con vencimiento a sesenta dias.

_' 65. Se pag6 con cheque el servicio telef6nico de las oficinas administrativas por $ 6 500.00.

66. Se pag6 con cheque el servicio de suministro de energta electrica del edificio por $ .12 000.00, del valor distribuya el 70% al departameptq d> ventas y, el resto, al de administraci6n. -::; '- V ......,

'J 67. Se pag6 con cheque una letra9'~~;?ambio por $ 18000.00 a cargo del negocio, e intereses del 10% sobre su

valor nominal (ver pagina 56, parrafo 143). . VjI')O

68. Se cobr6 con cheqt.e una letra de-;;ambio por $ 15 000.00 a favor del negocio, e intereses det6% sobre su

valor nominal. :v 9; C "6 ~ . ..: ~

69. Se cobr6 con cheque una letra de cambio por $ 10 000.00 a favor del negocio; sobre el valor nominal se concedi6 el 5% de descuento.

70. Se pag6 con ChequJt5ui\~tletra de~~mbio por $ 12 000.00 a cargo del negocio; sobre el valor nominal con-

cedier.2_n e112% de des:_r:ento. (.4-4'0 .) .~ }"':.-.1! c

71. Un diente pag6 con cheque su cuenta por $ 9 000.00, venci a hace treinta dias, e intereses moratorios del 6% sobre su valor.

73.

A un proveedor se le pag6 con cheC]):}e una cuenta por $ 20 000.00, vencida hace tres meses, e intereses

mora_!2.rios del 18% s~re el valor. z: 2 Il2{ I

Un diente pag6 con cheque su cuenta por $ 24 000.00, antes de su vencimiento, sobre el valor se concedio e'

12% de descuento. .., . . , Af

~~-- ~- •.

A un proveedor se le pag6 con cheque una cuenta por $ 30 000.00, antes de su vencimiento, sobre el valor

concedio el 20% de 9€.scuento. __.....

De la cuenta de,;sheques del negocio el banco descont6 intereses del 6% sobre el valor del prestamo pOT

. 100 °.22.00-; que hizo hace treinta dias. i .. : '" v > 'r ~ " ,'"\c' --- (f-.

- cliente pag6 parte de su cuenta con 2 000'.00 d6lares, los cuales se le aceptaron a $ 12.00 cada uno; la con-

zari6 del d6lar ese dia era de $,12.50. ",g-

Se ' eoositaron en el banco los 2 000.00 d6lares de la operaci6n anterior, los cuales acept6 a $ 12.00 cada ill la cotizaci6n del d6lar ese dia era de $ 12.609.

72.

I _

I

'78. Para liquidar una cuenta de un proveedor que radica en Ia ciudad de Guadalajara, Jal., se compr6 en =-

banco giro por $ 60 000.00 que caus6 gastos de situaci6n de fond os por $ 180.00; ambos importe ::

pagaro cor cheque. _,I' B .....

CAPITULO r , 1;),-, )(';[.1' ~ ~i

""~, T~~BA_O y ,"

77.

102

Eiercicio 2

1. 10 de enero. Iniciamos un negocio de ropa denominado La Comercial, con los siguientes valores.

, -
-.~
Activo Pasivo
Caja $ 50000 00 Proveedores $ 150 000 00
Bancos 100 000 00 Documentos por pagar 250 000 00
Mercandas 300000 00 Capital 500000 00
Clientes 200 000 00
Documentos por cobrar 150 000 00
Mobiliario 100 000 00
$ 900 000 001 $ 900 000 00 2. 2 de enero.
3. 3 de enero.
4. 4 de enero.
5. 5 de enero.
6. 8 de enero.
7. 9 dee ee-cve-ccs .
8. 10 de enero.
9. 11 de enero.
10. 12 de enero.
11. 15 de enero. -'\ o, (~y\

EJerciczo 3 c- ~l -

. ~ 1. 10 de marzo.

.

Vendimos mercancias por $ 200 000.00 en efectivo. Vendimos mercancias por $ 40 000.00 a credito.

Compramos mercancias por $ 20 000.00; e1 importe 10 pagamos con cheque. Un cliente nos abono $ 20 000.00; e1 importe 10 pago con cheque.

Expedimos un cheque por $ 8 000.00 para pagar el valor de varios anuncios publicados en la presente semana.

L", abona:.-",-os a un pToveedor $ 12000.00; por e1 importe se expidio un cheque.

Se pagaron con cheques gastos de envio de las mercancias vendidas por $ 600.00. Compramos papeleria y utiles de oficina por $ 840.00; el importe se pago con cheque. Pagamos con cheque una letra de cambio a nuestro cargo con valor de $ 18 000.00.

Pagamos con cheque los sue1dos del personal del departamento de ventas por $ 24 000.00 Y los de administracion por $ 28 000.00, correspondientes ala presente quincena.

I

, " " \ ~ -::? ~y /'r f

/ Ci---,-C--?t. _ r , I , I' .

Se abrio an negocio denominado La Especial, con los siguientes valores: ~.::"1 't.~_:,\~ t". ,~;;:r' L-:>. "..t .... Cc. ~) C( ; :J-c:

7,-.7,. ·tf_

Pasioo

Caja $ 80000 00 Proveedores $ 120000 DO
Bancos 60 000 00 Documentos por pagar 130 000 00
Mercancias 540 000 00 n Capital 690000 00
Clientes 120 000 00 p.
Mobiliario 140 000 00 t'
I
$ 940 000 00 ~, $ 2 de marzo.
~ 3de marzo.
I
-1. Lde marzo.
5. demarzo.
6. de marzo.
7. 9 demarzo.
8. 10 de marzo.
104 cAPiTULO 1 (,', \. Co c

...::..;:/ \.. .~~ Qc"t

Se vendieron-mercancias por $ 60 000.00, suma por la cual se recibio una letra de cambio, vencimiento a sesenta dias: en ella se incluyo el 6% de interes mensual.

Un cliente pago su cuenta vencida de $ 20 000.00, sobre los cuales se cobro intereses mora

rios del 5%; el importe total se deposito en el banco. .

Se pago una letra de cambio a cargo del negocio por valor nominal de $ 30 000.00, en inte del 2% sobre su valor; el importe total se pago con cheque.

El propietario aporto a su negocio $ 40 000.00, los cuales deposito en el banco. Se vendieron mercancias por $ 30 000.00, al contado riguroso.

El envio de las mercancfas vendidas anterior mente or lgino gastos por concepto

fletes y acarreos por $ 1 200.00, los cuales se pagaron con cheque. ( ...

Se compraron mercancias por $ 5 000.00, por las cuales se expidio una letra de carribi <argo del negocio, con vencimiento a noventa dias, incluyendo en ella intereses dM

10 de enero. En esta fecha, el establecimiento comercial La For una tienelos siguientes valores:

e marzo. ~ emarzo.

.., - ie marzo. :_: • e marzo.

e enero.

e enero.

_ eenero.

e enero.

e enero.

e enero. e enero.

de enero. .",de enero. - de enero.

de enero.

:£ If ,",-,'

Se compro papel de envoltura por $ 800.00; el importe se pago con cheque.

Se pago con cheque el suministro de energia electric a por $ 4 000.00, de los cuales le corresponde e180% al departamento de ventas y, el resto, al de adrninistracion.

Se expidio cheque por $ 16 000.00 para pagar los sueldos del personal administrativo .

Los sueldos de los empleados del departamento de ventas por $ 18 000.00, correspondientes a la pre,e7a, no fue posible pagarlos.

El senor Rafael Hassan abrio un negocio con una inversion de $ 2 500 000.00 en dinero efectiyo. El negocio se dedicara a la compra y venta de articulos para el hogar, y se denominara "Articulos para el Hogar".

El senor Hassan abrio una cuenta de cheques en el banco; en ella se deposito integra la existencia de dinero efectivo, con la finalidad de efectuar todos los pagos con cheque, con excepcion de los gastos menores de $ 500.00 que si p~dran pagarse en efectivo.

El senor Hassan firma contrato de arrendamiefito por 'dos afios, con una renta mensual por $ 25 000.00, en ese mismo momenta pago _por anticipado el importe de dos meses de renta y,

. ademaS,~~E91>i!9.~r:_g_ara~tia por erequivatente~ ~ un mes de renta; el monto de ambos con_ ~eptos 10 cubrio con el cheque num, 1 (del edlficio el departamento de exhibicion y venta de mercandas va ocupar e180% y el administrative e120%).

Firmo contra to con la Compafiiade Luz y Fuerza, S. A., Y pago el deposito en garantia por $ 1 200.00 requerido por la empresa, con el cheque num. 2.

Aseguro los bienes de su negocio contra robo e incendio y pago la primera prima mensual por r

$ 1 500.00, con el cheque num. 3. I '

I.

Compro papeleria y utiles de oficina por $ 5 900.00; el pago 10 hizo con el cheque num. 4.

Expidio el cheque rnim. 5 por $ 3 000.00 a nombre de su secretaria, para que se encargue de pagar todos los gastos cuyo importe sea menor de $ 500.00.00 (considere a la secretaria como

un deudor diverso por el importe del fondo). .

Con el cheque mim . .€ pago los gastos para acondicionar ellocal por $ 5 000.00

Con el cheque mim. 7 pago la compra de mobiliario y equipo deoficina por $170 000.00 .

Con el cheque numt7 pago propaganda y publicidad por $ 630 000.00 que se repartira en

la presente semana. ~)

Compro mercancias por $ 3000.00, de los cuales pago el 10% con el cheque mim. 8 y, por el resto, firmo una letra de cambio a su cargo .

... ~ ..

Activo

• Pasivo

$

Proveedores Capital

$

150000 00 700000 00

90-000 00 160 000 00 400 000 00 r : 200 000 00

$

850 000 00

$

850 000 00

3 de enero.

5 de enero.

de ener? 9 de enero.

Se vendieron mercancias por $ 180 000.00, de los cuales pagaron el 20% en efectivo y, por el res to firma ron una letra de cambio; en ellas se incluyeron intereses del 6%.

Se compro una camioneta con valor de $ 120 000.00, de los cuales se pago el 20% con cheque ~ por el resto, se firmo una letra de carnbio: en ellas se incluyeron intereses del 12%.

Se devolvieron mercancias por $ 20 000.00 de una compra efectuada a credito.

El banco abono en nuestra cuenta de cheques $ 900.00 por concepto de intereses.

REGISTRO DE OPERACIO =5

6. 10 de enero.
7. 11 de enero.
8. 12 de enero.
. ' 9 . 13 de enero.
10. 14 de enero.
.}'<11. 15 de enero.
_.tn. 17 de enero. 106 CAPiTULO 10

Se deposito en el banco la existencia integra de dinero efectivo.

Se vendieron mercancias por $ 50 000.00; el importe se deposito en el banco.

Se compraron refacciones para la carnioneta por $ 1 600.00; el importe se pago con cheque. Se vendieron mercancias por $ 30 000.00 a credito,

Se pagaron con cheque los sueldos de los empleados del departamento de exhibicion y ventas por $ 30 000.00, Y los de administracion por $ 25 000.00 .

No fue posible pagar las comisiones de agentes y vendedores por $ 5 800.00.

Se pagaron con cheque las comisiones de agentes y vended ores que no se liquidaron la quincena anterior.

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