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2) Empiece con una lectura racionalizada, busque reforzar sus conceptos y disipe todas
sus dudas con el profesor
2) Todos los trabajos deben ser presentados bajo Normas Icontec. (No a lápiz)
3) Todos los trabajos son tema de evaluación, algunos serán objeto de exposición en
clase y podrán ser evaluados durante la exposición, tanto los expositores como los
demás miembros asistentes a la clase.
5) Los alumnos deben leer los textos y realizar un resumen de los mismos para la
presentación escrita; si se detecta copia fiel o textual de algún texto o el famoso
corta y pega de Internet, el trabajo tendrá como calificación UNO PUNTO CERO
(1.0). Salvo que la copia textual del texto o párrafo implicado, tenga su
correspondiente nota de pie de página.
6) Todos los trabajos que sean fiel copia de otro trabajo, bien sea de la misma o de
otra jornada, tendrán como calificación UNO PUNTO CERO (1.0)
LOS LIBROS DE CONTABILIDAD
Aspectos Legales
De acuerdo con el Código de Comercio ( C de Co)
Los libros de Contabilidad, de acuerdo con las disposiciones emanadas del C. de Co. y del Decreto
1798 de 1990 (Ago 6) expedido por el Ministerio de Hacienda y Crédito Público, entre otros, se ha
de tener en cuenta lo siguiente (Todos los artículos citados corresponden al C de Co, salvo que se
indique lo contrario) :
“Artículo 49. Para los efectos legales, cuando se haga referencia a los libros de
comercio, se entenderán por tales los que determine la ley como obligatorios y los
auxiliares necesarios para el completo entendimiento de aquéllos.
Conc.: C. de Co. Art. 28, 59 y 195; Dto. 2649 de 1993.”
Los libros auxiliares que maneje un comerciante, dependen por regla general del tipo de negocio o
empresa; pero los más utilizados son:
Auxiliar de Caja Auxiliar de Bancos
Auxiliar de Clientes Auxiliar de Proveedores
Auxiliar de Mercancías o Mercancías Auxiliar de Ventas o Comercio al por
no fabricadas por la empresa mayor y menor
Auxiliar de Gastos
Nota: Las entidades sin ánimo de lucro registraran los libros principales de Contabilidad en la
Oficina de Registro de la Administración de Impuestos Nacionales.
“Artículo 52. Al iniciar sus actividades comerciales y, por lo menos una vez al año, todo
comerciante elaborará un inventario y un balance general que permitan conocer de
manera clara y completa la situación de su patrimonio.
Conc.; C. de Co. Art. 19 y 27; Dto. 2649 de 1993.”
Cantidad: En esta columna se registra la cantidad de artículos que son objeto del
inventario (inventariados), que generalmente son las Mercancías y los denominados
Activos fijos
Cuenta y detalle: Par registra los nombres de las cuentas y subcuentas del
inventario; el nombre, marca y referencia de los artículos inventariados. Cuando la
cuenta presenta muchos artículos a detallar se puede utilizar una relación de los
mismos (Anexo) y como detalle de la cuenta se indica el numero del anexo que amplia
la información. (Art 21 Dcto Reg 1798/90 y Dcto 2649/93)
Valor Unitario: Sirve para registrar el valor correspondiente a cada artículo indicado
en la columna cantidad.
Valor Parcial: Generalmente se usa para registrar el valor que corresponde a las
subcuentas.
Valor Total: Se registra el valor total que corresponde a cada cuenta una vez que se
hayan registrado los valores parciales correspondientes a las subcuentas; cuando se ha
registrado un grupo de cuentas que corresponda a la clasificación del PUC, se totaliza,
es decir, se suman los grupos tales como Activo, Pasivo y Patrimonio
En este libro una vez registrado el Inventario General Inicial o Final, inmediatamente se
procede a registrar el Balance General que corresponda (Inicial o Final).
Este libro puede ser de 12 o más columnas dobles, todo depende de la cantidad de cuentas que se
manejen en el negocio..
LA CASCARITA
1 2 3 10 11 12
FECH 1524 EQUIPO 2205 2408 IVA POR
1105 CAJA CUENTAS VARIAS
A DE OFICINA PROVEEDORES PAGAR
DETALLE
HAB HABE
20XX
DEBE HABER DEBE ER DEBE HABER DEBE R CUENTAS DEBE HABER
$ $
Comprobante Nº 01 de $ $ 1435 M/CIAS NO FAB
01/02 1.694.44 2.369.48 1
1 Apertura 2.489.689 2.429.104 1 1 POR LA EMPRESA
4 2
$
Comprobante Nº 01 de
1504 TERRENOS 3.286.94 2
2 Apertura 2 2
5
$
Comprobante Nº 01 de 1516 CONST Y
8.489.75 3
3 Apertura 3 3 EDIFICAC
9
$
Comprobante Nº 01 de 3115 APORTES
17.370.53 4
4 Apertura 4 4 SOCIALES
5
Comprobante de Diario Nº $ $ $ $ $ $
02/02 5
5 02 750.689 573.667 250.432 538.565 5 5 125.452 54.750
Comprobante de Diario Nº $ $ $ $ $ $
03/02 6
6 03 625.819 638.245 295.142 435.187 6 6 358.120 165.240
$ $ $ $ $ $ $ $
SUMAS 7
7 1.376.508 1.211.912 - - 545.574 973.752 7 7 483.572 219.990
8
8 8 8
9
9 9 9
1
1 1 1
0
0 0 0
1
1 1 1
1
1 1 1
SUMAS O PASAN . . . . . . . . . . . .. 1
1 1 1
2
2 2 2
Fecha: Se registra como día, mes año, o según lo tenga estipulado la empresa. En algunos casos
se coloca el año iniciando la columna, por lo que luego se registran solo el día y el mes.
Columnas dobles: Cada una de las cuales presenta las columnas Debe y Haber, cada columna
doble se utiliza para el código y nombre de la cuenta a imputar; por lo general las dos últimas
columnas dobles se utilizan para anotar cuentas varias, o mejor cuentas que durante el respectivo
mes sólo han registrado movimientos por una sola columna, bien sea débito o crédito, por lo tanto
la primera columna doble se usa para el código y nombre de la cuenta y la segunda para registrar
los movimientos debito o crédito que correspondan.
Se registran en forma cronológica los comprobantes de diario correspondientes a un mes, una vez
hecho esto se procede a totalizar el correspondiente movimiento, es decir, las columnas débito y
crédito de cada una de las cuentas. Los totales así obtenidos han de llevarse al Libro Mayor y
Balances a la columna correspondiente al Movimiento Mensual.
Al finalizar el ciclo contable, se contabilizan o registran, de igual manera que se hizo con el
comprobante de apertura, el comprobante de ajustes y el comprobante de cierre, dicha
información también se traslada al libro Mayor y Balances.
LA CASCARITA
SALDOS MOVIMIENTO MES: BALANCE MES: MOVIMIENTO MES:
CO BALANCE MES:
CUENTAS ANTERIORES FEBRERO 20XX FEBRERO _________
D
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
110 $ $ $ $
1 CAJA 5 2.489.689 1.376.508 1.211.912 2.654.285
M/CIAS NO FAB POR LA 143 $ $
2 EMP 5 2.369.482 2.369.482
150 $ $
3 TERRENOS 4 3.286.945 3.286.945
CONSTRUCCIONES Y 151 $ $
4 EDIFICIOS 6 8.489.759 8.489.759
152 $ $
5 EQUIPO DE OFICINA 4 2.429.104 2.429.104
PROVEEDORES 220 $ $ $ $
6 NACIONALES 5 1.694.444 545.574 973.752 2.122.622
$ $
311 17.370.53 17.370.53
7 APORTES SOCIALES 5 5 5
240 $ $ $
8 IVA POR PAGAR 8 483.572 219.990 263.582
9
1
0
1
1
1
2
$ $ $ $
19.064.97 19.064.97 $ $ 19.493.15 19.493.15
SUMAS IGUALES 9 9 2.405.654 2.405.654 7 7
CONTABILIDAD GENERAL GUIa de ESTUDIo 2 José Henry Jaramillo 13 de 27
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y
ADMINISTRATIVAS
Como hemos visto antes este también es un libro principal o mayor y lo deben llevar los
comerciantes y empresas para registrar en él el movimiento mensual de las cuentas de una
manera sintetizada o resumida, toda la información que en él se registra se toma del Libro Diario
Columnario.
Saldo Anterior: Se registran los saldos (Débito o Crédito, según corresponda a cada cuenta) del
mes inmediatamente anterior, o del comprobante de Apertura, según sea el caso.
Movimiento del Mes: Se asientan las partidas correspondientes a cada columna débito o crédito
del movimiento correspondiente al mes que se está contabilizando. Información que se toma de
las sumatorias correspondientes al libro Diario.
Balance Mes de: ___ o Saldos: Aquí se obtienen los saldos de cada cuenta, para lo cual se
deben tomar las partidas de las columnas Saldo Anterior y Movimiento del mes. Teniendo en
cuenta que Columnas iguales se suman y columnas diferentes se restan, es decir, débitos se
suman con débitos y se le restan los créditos, o crédito suma con crédito y resta débito, colocando
el saldo en la columna que al momento de realizar la operación haya presentado el mayor valor,
excepto que al realizar la operación su resultado sea contrario.
Téngase en cuenta que generalmente los saldos de las cuentas del Activo son de carácter Débito y
que las cuentas del Pasivo y Patrimonio son de índole Crédito. Puede presentarse el caso de un
sobregiro en el Banco razón por la cual su saldo sería de índole Crédito. Las cuentas de Costos y
Egresos (Gastos) son de carácter Débito, las cuentas de Ingresos son de saldo Crédito.
Los Libros Auxiliares: Como su nombre lo indica sirven para auxiliarizar la información, o lo que
es mejor, registrar en ellos de manera analítica y detallada, toda la información detallada en los
libros principales, este tipo de libro lleva una cuenta de Control y varias subcuentas.
Estos libros no requieren de Registro ante la Cámara de Comercio y pueden ser llevados en libros
argollados o de hojas removibles, en los cuales a cada cuenta y subcuenta se le asignará un folio
(hoja).
Para realizar los asientos en los Libros Auxiliares (Caja, Bancos, Clientes, Proveedores, etc.) ha de
tomarse la información contenida en la Columna de Parciales del respectivo Comprobante de
Diario.
Veamos a manera de ejemplo un segmento de una hoja del libro Auxiliar y como es su manejo
(hoja con saldo crédito)
LA CASCARITA
Libro Auxiliar de Proveedores Nacionales
Cliente: Juancito Trucupey Código: 220501
Fecha Com
p
DETALLE DEBE HABER SALDO
20XX Diar
io
01-Feb Saldo Inicial 01 $ 1.235.675 $ 1.235.675
02-Feb Cheque 123697 Banco Ayúdame 02 $ 256.890 $ 978.785
02-Feb S/fact 69487 por compra a crédito 02 $ 489.531 $ 1.468.316
Como sabemos la fecha debe conservar el orden cronológico o del día a día, sin omitir ninguno,
excepción hecha de los días no laborables como son domingos y festivos.
Luego en la columna Comprobante de Diario (C. D. o Comp Diario, según sea el caso) se registran
uno a uno y en orden ascendente los números de comprobante.
En las columnas débito y crédito se registran los valores parciales que correspondan a dicha
subcuenta, tomados del Comprobante de Diario respectivo y conforme al documento soporte que
lo respalda.
Saldos, recordemos que el saldo de una cuenta se obtiene al sumar y restar las columnas
correspondientes: saldo anterior, debito y crédito. Operaciones que dependen del tipo o clase de
cuentas que estemos afectando, recuerde que las cuentas de Activo, Egresos (gastos) y
Costos, presentan saldo débito por lo que los saldos aumentarán con el movimiento débito y
disminuyen con el movimiento crédito o sea los valores registrados en la columna del haber. Por
otra parte las cuentas de Pasivo, Patrimonio e Ingresos que presentan saldo crédito sus saldos
aumentarán con el movimiento crédito y disminuirán con el movimiento débito o sea los valores
registrados en la columna del débito.
Ya vimos un ejemplo segmento de hoja del libro Auxiliar con saldo crédito, ahora veamos una con
saldo Débito y su manejo.
El ejemplo que veremos a continuación no está relacionado con los ejemplos anteriores, ya que en
nuestro Inventario Inicial no se incluye la cuenta de Clientes, que pertenece al Activo.
:
LA CASCARITA
Libro Auxiliar de Clientes
Cliente: Linda Caballero Código: 13050501
Fecha Com
p
DETALLE DEBE HABER SALDO
20XX Diar
io
01-Mar Saldo anterior 10 $ 1.259.690 $ 1.259.690
03-Mar Cheque 123697 Banco Ayúdame 15 $ 256.890 $ 1.516.580
04-Mar S/fact 69487 por compra a crédito 20 $ 489.531 $ 1.027.049
Activo Fijo es todo bien que reúne las siguientes tres (3) características:
1) Es de naturaleza relativamente permanente. Ejemplo: Edificios
2) No se ha destinado para su venta a corto o mediano plazo
3) Se utiliza en el negocio.
Activos fijos tangibles: Son aquellos que pueden verse, tocarse. Pueden ser grandes o
pequeños, de todas maneras tiene forma física, ocupan un lugar en el espacio y tienen un valor
económico.
1) No depreciable: El único activo fijo tangible que no es depreciable son los terrenos
(tampoco se consideran agotables). El valor del terreno es sólo por su superficie, ya que es
algo sobre lo cual puede construirse. Su valor es solo el de la superficie o capa superior.
2) Depreciables: Son aquellos que por causa de su uso o desuso, sufren un deterioro natural
y por lo tanto pierden su valor con el tiempo
3) Agotables: Estos activos tiene relación directa con los terrenos y son aquellos que se
encuentran en el subsuelo, tales como los yacimientos auríferos, o petrolíferos, es decir, los
considerados como minas, ya que estos disminuyen su valor a medida que sus beneficios
se van extrayendo. Estos activos se contabilizan de manera totalmente independiente de la
cuenta de Terrenos.
“Activos Fijos Intangibles: Son aquellos que no tiene forma física, pero que sin embargo, tiene
un valor a causa de los derechos o privilegios que confieren al dueño. Una patente es un ejemplo
de un activo fijo intangible. Esta confiere a su dueño un derecho para manufacturar cierta cosa, o
para usar cierto proceso de manufactura y este derecho es exclusivo. … Es cierto que la patente
en sí se evidenciará por ciertos documentos legales tangibles; sin embargo, no es la sustancia del
papel tangible lo que tiene valor, sino los derechos intangibles conferidos en ella” 1
DEPRECIACIONES
1
Hargadon Jr, Bernard J. Principios de Contabilidad. Editorial Norma. Cali, Colombia. p 408
CONTABILIDAD GENERAL GUIa de ESTUDIo 2 José Henry Jaramillo 16 de 27
CONCEPTO: Es un tipo de ajuste que se le realiza a todos los activos fijos, a causa de su desgaste
natural, o del desuso, de los mismos, por cuanto van perdiendo su valor con el paso del tiempo.
Esta perdida de su valor, es lo que se conoce con el nombre de depreciación, y se considera
como un gasto de operación de los negocios o empresas
El ajuste ocasionado por la depreciación y que consiste en un gasto, se acumula en una cuenta
denominada Depreciaciones (5260 del P. U. C) (la subcuenta corresponde al nombre del bien), la
que se resta del costo o valor de compra del activo correspondiente para tener como resultado el
costo o valor en libros del activo en cuestión.
“ART 2º -Vida útil de los activos fijos depreciables adquiridos a partir de 1989. La vida
útil de los activos fijos depreciables, adquiridos a partir de 1989, será la siguiente:
Inmuebles (incluidos oleoductos) 20 años
Barcos, trenes, aviones, maquinaria,
Equipo y bienes muebles 10 años
Vehículos automotores y computadores 5 años
PAR.- Se tendrán como activos adquiridos en el año, aquellos que a 31 de diciembre del
año anterior figuraban como “maquinaria en montaje”, “construcciones en curso” y “activos fijos
importados en tránsito” y que se incorporen como activos fijos utilizables durante el respectivo
período” 2
“ART 6º -Depreciación en un solo año para activos menores a partir de 1990. A partir del
año gravable de 1990, los activos fijos depreciables adquiridos a partir de dicho año, cuyo valor de
adquisición se igual o inferior a $100.000 (50 UVT), podrán depreciarse en el mismo año en que se
adquieran, sin consideración a la vida útil de los mismos.” 3
Fórmula:
(C – S)
D = xT
U
2
Varios. Regimén Contable Colombiano. Editorial Legis. Santafé de Bogotá. Nota 2232 D.R. 3019/89 p 291
3
Idem. Nota 2236 D.R. 3019/89 p 291
CONTABILIDAD GENERAL GUIa de ESTUDIo 2 José Henry Jaramillo 17 de 27
(500.000 –
$40.0
D = 100.000) =
00
10
En este evento en el que el tiempo es el total de la vida útil del elemento no se tiene en cuenta la
variable T. En este caso tenemos que para cada año la depreciación será de $40.000
Variables
Tiempo en meses: En el evento en que el tiempo a depreciar sea menor, por decir, 7 meses,
entonces tendríamos que:
(500.000 –
$23.3
D = 100.000) X 7 =
33
(10 X 12)
Tiempo en días: En el evento en que el tiempo a depreciar sea menor, por decir, 210 días,
entonces tendríamos que:
(500.000 – 100.000)
= $23.3
D = X 210
33
(10 X 360)
TABLAS DE DEPRECIACION
VIDA PORCENTAJE DE
ACTIVO DEPRECIABLE
UTIL DPRECIACIÓN (ANUAL)
BIENES INMUEBLES 20 5
BARCOS TRENES AVIONES 10 10
PROPIEDAD PLANTA Y
EQUIPO, EQUIPO DE 5 20
COMPUTACION
ACTIVOS
DEPRECIACION VIDA UTIL
(Propiedad planta y
ANUAL (%) (Años)
equipo)
Equipo de oficina 10 10
Maquinaria y Equipo 10 10
Flota y equipo de transporte 10 10
Equipo de computación y
20 5
comunicaciones
Construcciones y edificios 5 20
El IVA nace el 1 de enero de 1965, como impuesto de una sola etapa, nivel de fabricante, que
gravaba las ventas de mercancías terminadas producidas en el país o importadas con tarifas que
oscilan entre el 3% y el 10%, y que fuera modificado en múltiples oportunidades. Es el Decreto
3541 de diciembre 29 de 1983 el que da origen a lo que actualmente es el IVA y que también ha
sido modificado en muchas oportunidades.
A quién se le cobras?
A las personas que compren los artículos y a quienes hagan uso de los servicios de profesionales
que estén gravados con el impuesto
Cómo hace el comerciante para marcar los precios de los artículos que tienen IVA?
Lo más fácil es que marquen los artículos con el precio final, es decir, con el precio que ya incluya
el impuesto, de tal forma que el tiquete muestre el precio que el cliente debe pagar por el artículo,
sin necesidad que éste deba realizar cálculos adicionales.
Si los precios ya tienen incluido el IVA, cómo se hace para saber que parte del precio
corresponde al impuesto?
Es muy sencillo, siempre que se trate de artículos que tienen un IVA del 16%,, se debe tomar el
precio de venta total y dividirlo entre 1.16, luego a ese resultado se le restará el valor que se paga
por del artículo y ese resultado es el valor del impuesto.
Ejemplo Un vestido para dama tiene un valor total de $3.828.oo, incluido el IVA y se desea saber
que parte corresponde al impuesto.
Por lo tanto tenemos que $528.oo es el valor del IVA y que $3.300,oo es el valor del vestido antes
del IVA.
Ejemplo: La Cascarita compra a uno de sus proveedores un vestido para dama en $2.500,oo de los
cuales $2.155 son el valor del vestido y $345 corresponden al IVA. Al día siguiente vende el
artículo en $3.828,oo de los que $3.300,oo son el valor del vestido antes del IVA y $528,oo
corresponden al impuesto. En el caso en cuestión “La Cascarita” deberá cancelar al Estado la
suma de $183,oo que es la diferencia exacta entre los $528,oo que cobró “La Cascarita” al
momento de la venta y los $345,oo que pagó o le cobró el proveedor a “La Cascarita” cuando
ésta lo adquirió.
Personas Naturales
Tener máximo UN (1) establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio
donde ejercen su actividad
B) REGIMEN COMUN
Los comerciantes, productores e importadores que no cumplan con los requisitos para
pertenecer al Régimen Simplificado, deben acogerse al Régimen Común.
Cobrar, declarar y pagar el IVA por periodos bimestrales, de acuerdo con el calendario fiscal
Retener, declarar y pagar mensualmente el IVA retenido, de acuerdo con los plazos
señalados por el gobierno
Retener, declarar y pagar mensualmente la Retención en la Fuente, según el calendario
fiscal
Expedir Certificados de Retención
Ejemplo 1. La Cascarita realiza ventas de mercancías al contado por valor de $350.000 con un IVA
del 16%
Ejemplo 2: La Cascarita vende mercancías al contado por valor de $675.000 incluido el IVA del
16%
IVA DESCONTABLE:
Los responsables del IVA pueden descontar del valor del Impuesto causado, lo correspondiente al
impuesto pagado. Por compra de mercancías únicamente el 16%, es descontable, cuando se paga
una tarifa mayor del 16%, el excedente constituye costo. El IVA pagado por servicios es deducible
en su totalidad. Al contabilizar se DEBITA IVA POR PAGAR por ser una cuenta de PASIVO que
disminuye
Ejemplo 1: La Cascarita, compra mercancías a Juan Valdéz, al contado Según Fac. 698596 por
valor de $63.000 con un IVA del 16%
2408 IMPUESTO
6205 COMPRA DE
SOBRE LAS VENTAS 1105 CAJA
MERCANCÍAS
POR PAGAR
$63.000 $10.080 $73.080
Ejemplo 2: La Cascarita compra licores traídos de Francia, al contado cancelando con un cheque
por $250.000, los cuales tienen un IVA del 35%. La Cascarita al realizar la venta de dichos
productos no puede cobrar más que un 16% de IVA.
El valor descontable del IVA, solo es del 16% y la diferencia pagada por este constituye un costo o
valor mayor de la mercancía, veamos:
La diferencia resultante o existente del valor IVA que es el:19%, no descontable se constituye en
un mayor valor del producto y aumenta el valor de la compra $$250.000 + $47.500 = $297.500,
lo que significa que al contabilizar se procede así:
2408 IMPUESTO
6205 COMPRA DE
SOBRE LAS VENTAS 1110 BANCOS
MERCANCÍAS
POR PAGAR
$337.50
$297.500 $40.000
0
IVA NO DESCONTABLE
Cuando los responsables del IVA adquieren Activos Fijos Gravados (propiedades, planta y equipo)
NO pueden descontar el impuesto, ya que este se constituye en un mayor valor del bien adquirido
Al tratarse de Bienes de Capital, tales cono Equipos de Computación, Equipo de Transporte (para
empresas de transporte, las personas jurídicas y sus asimiladas tendrán derecho a descontar del
Impuesto de Renta a su cargo, el IVA pagado. En estos casos se registra como un anticipo de
Impuestos y Contribuciones
Ejemplo: El almacén La Cascarita compra 100 blusas “CORPINHO PA´QUE” por valor de $165.000,
con un IVA del 16%, las que queda debiéndole a la Señorita Linda Caballero
6205 COMPRA DE 2205 PROVEEDORES
2408 IVA POR PAGAR
MERCANCIAS NACIONALES
$165.000 $26.400 $191.400
Ejemplo 1: Se compran mercancías para pagar en 60 días, por valor de $200.000 IVA 16%
Al pasar 30 días, se realiza la cancelación de la deuda y se recibe un descuento por pronto pago
del 5% sobre el valor de la mercancía
Ejemplo 2: Se venden mercancías a crédito a 40 días, por valor de $600.000 IVA 16%
4135 COMERCIO AL
2408 IVA POR
1305 CLIENTES POR MAYOR Y
PAGAR
MENOR
$696.00 $600.00
$96.000
0 0
A los 15 días, le cancelan la deuda y da un descuento por pronto pago del 3% sobre el valor de la
mercancía
RETENCION EN LA FUENTE
¿Qué es la retención en la fuente?
La retención en la fuente es un sistema de recaudo mediante el cual la persona o entidad que
realice un pago gravable a un contribuyente o beneficiario debe retener o restar de ese pago un
porcentaje determinado por la ley, a título de impuesto y consignarlo a favor de la administración
tributaria.
Por lo tanto se puede manifestar que es un mecanismo creado por el Gobierno para recaudar
anticipadamente los Impuestos de Renta y Complementarios por el cual una persona (retenedor)
deduce a otra (retenido) un porcentaje determinado del valor por pagar al contado o a crédito, en
compras o servicios, con el fin de consignarlo en un banco autorizado para recaudar impuestos en
nombre de la Administración de Impuestos Nacionales.
AGENTES RETENEDORES
Son personas naturales, jurídica y sociedades de hecho, quienes están obligados a efectuar
retención por distintos conceptos.
Personas Naturales: Retienen por: Salarios e ingresos laborales gravables, loterías, rifas y
demás juegos de azar, venta o enajenación de Activos Fijos diferentes de Bienes Raíces,
patrimonio, pagos o giros al exterior.
CONTABILIDAD GENERAL GUIa de ESTUDIo 2 José Henry Jaramillo 23 de 27
Personas Jurídicas y Sociedades de Hecho: Retienen por: Salarios e ingresos laborales
gravables, loterías, servicios, honorarios, comisiones, dividendos, rendimientos financieros, rifas y
demás juegos de azar, contratos de construcción y urbanización y en general de confección de
obra material de bien inmueble, arrendamientos, patrimonio, ingresos tributarios, remesas y
pagos al exterior y timbres.
2365 RETENCIÓN EN
6205 COMPA DE 2408 IVA POR
1110 BANCOS LA FUENTE
MERCANCIAS PAGAR
236540 Compras
$675.00
$600.000 $96.000 $21.000
0
Retención Sobre salarios e ingresos laborales gravables: La tabla de estas retenciones cambia o
varia cada año.
Retenedor:
5145
MANTENIMIENTO Y 2365 RETENCIÓN
REPARACIONES 1105 CAJA EN LA FUENTE
514520 Equipo de 236525 Servicios
Oficina
$80.000 $76.320 $3.680
RETENCION EN LA FUENTE POR COMPRAS: Al realizarse compras, abonos o pagos que sean
susceptibles de constituir ingresos tributarios para quienes los reciba, se debe practicar la
retención en la fuente, sobre el valor de la mercancía, sin excluir el IVA.
Ejemplo: La papelería que lleva por razón social La Cascarita, compra mercancías al contado,
pagando con el cheque Nº 2587 del Banco Sin Fondos no Pago por valor de $680.000
Vendedor:
1355 ANTICIPO DE IMPUESTOS Y
1105 CAJA CONTRIBUCIONES
135515 Retención en la fuente
$765.
$23.800
000
Retenedor o comprador
6205 COMPRA DE 2408 IVA POR
MERCANCIAS PAGAR
$585.000 $93.600
2365 RETENCION EN LA
2205 PROVEEDORES NACIONALES
FUENTE
$658.125 $20.475
Al cancelar la compra, se hace con el Cheque Nº 35647 del Banco Renta Fija y el asiento para el
retenedor o comprador será:
2205 PROVEEDORES
1110 BANCOS
NACIONALES
$658.125 $658.12
CAJA CLIENTES
$658.1 $658.12
25 5
Ejemplo 1: Yomo Toro devuelve mercancías compradas a crédito por valor de $150.000
Retenedor o comprador
Ejemplo 3: Impacto Latino, compra mercancías a crédito con un plazo de 90 días, por valor de
$600.00. La empresa hace la cancelación de la deuda a los 30 días, aprovechando así un
descuento del 5% por pronto pago.
Asiento de compra
COMPRAS DE PROVEEDORES RETENCION EN LA
IVA POR PAGAR
MERCANCIAS NACIONALES FUENTE
$600.0
$96.000 $675.000 $21.000
0
AUTORRETENCION
Las personas jurídicas que realizan un gran volumen de operaciones, que implique muchos
retenedores, pueden solicitar a la DIAN, autorización para autorretener por concepto de ventas,
contratos de urbanización y construcción, honorarios, comisiones, servicios y arrendamientos
devengados.
Ejemplo: Daniel Santos S. A.. vende mercancías al contado por $780.000. el vendedor es
autorretenedor
COMERCIO AL POR
CAJA IVA POR PAGAR
MAYOR Y MENOR
$910.6 $785.00 $125.60
00 0 0
Ejemplo: Daniel Santos S. A.. durante el mes de Marzo realizó ventas por un total de $6.985.000;
en la fecha de declaración y pago de la retención, la que realiza con Cheque a Favor de la DIAN,
realiza la siguiente operación, para calcular la autorretención, y el siguiente asiento:
$6.985.000 X 3.5% = $244.475
ANTICIPO DE
IMPUESTOS Y
BANCOS
CONTRIBUCIONES
(Retefuente)
$244.47 $244.47
5 5
Retenedor:
MANTENIMIENTO RETENCION EN LA
CAJA
Y REPARACIONES FUENTE
$80.00
$76.320 $3.680
0
Retenido:
Anticipo de
INGRESOS
CAJA impuestos
SERVICIOS
(Retefuente)
$76.32
$3.680 $80.000
0