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AO DE LA CONSOLIDACION DEL MAR DE GRAU

UNIVERSIDAD DE HUNUCO
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
ESCUELA ACADMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y
FINANZAS

CULTURA TRIBUTARIA Y EL CUMPLIMIENTO


DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS EN LOS
COMERCIANTES DEL MERCADO DE ABASTOS
DEL DISTRITO DE AMARILIS 2015
TESIS PARA OBTAR EL TITULO PROFESIONAL

ALUMNA: MESTANZA FIGUEROA, DARINKA R.


PROFESOR: MARTEL CARRANZA, CHRISTIAN P.

HUANUCO, PERU - 2016

DEDICATORIA
A Dios por la vida que me da, a mis
padres por el amor que me brindan, por el
apoyo incondicional, por sus consejos
diarios, por el aliento que me dan para
poder culminar la carrera y que gracias
ellos estoy donde estoy y por ellos llegare
muy lejos, a todos mis hermanos por estar
siempre pendientes de m y a mis dems
familiares que siempre estn conmigo.

ii

AGRADECIMIENTO

Mi profundo agradecimiento en primer lugar a Dios, a la Universidad de


Hunuco, a un docente en especial y todos los dems docentes de la Universidad que me
brindaron su apoyo para poder prepararme acadmicamente y profesionalmente.
Al docente del curso Martel Carranza, Christian por brindarme sus enseanzas dia a dia
y por guiarme para poder realizar el trabajo de investigacin y a todos los comerciantes
del mercado de abastos del Distrito de Amarilis de Hunuco por el tiempo y la
informacin que m pudieron brindar.

iii

INDICE GENERAL DE CONTENIDOS


PORTADA....

Pg. i

DEDICATORIA.

Pg. ii

AGRADECIMIENTO.......

Pg. iii

INDICE GENERAL DE CONTENIDOS.....

Pg. iv

INTRODUCCION.........

Pg. vi

RESUMEN......

Pg. vii

ABSTRACT....

Pg. viii

CAPITULO I Pg.: 09
1.1 Descripcin del Problema.

Pg.: 09

1.2 Formulacin del Problema

Pg.: 11

1.3 Objetivo General..

Pg.: 11

1.4 Objetivos Especficos

Pg.: 11

1.5 Justificacin de la Investigacin...

Pg.: 12

1.6 Limitaciones de la Investigacin..

Pg.: 13

1.7 Viabilidad de la Investigacin..

Pg.: 13

CAPITULO II.. Pg.: 14


2.1 Antecedentes de la Investigacin

Pg.: 14

2.2 Bases Tericas.

Pg.: 24

2.3 Definiciones Conceptuales..

Pg.: 35

2.4 Hiptesis..

Pg.: 37

2.5 Variables.

Pg.: 37

2.6 Operacionalizacin de Variables

Pg.: 38

CAPITULO III... Pg.: 39


3.1 Tipo de Investigacin..

Pg.: 39

3.2 Poblacin y Muestra

Pg.: 39

3.3 Tcnica e Instrumento de recoleccin de datos..

Pg.: 40

3.4 Tcnica para el procesamiento y anlisis de la informacin..

Pg.: 41

CAPITULO IV. Pg.: 42


4.1 Procesamiento de datos..

Pg.: 42

4.2 Contratacin de Hiptesis y Prueba de Hiptesis..

Pg.: 60

CAPITULO V.. Pg.: 61


5.1 Discusin de resultados

Pg.: 61

CAPITULO VI. Pg.: 67


6.1 Anexos.

iv

Pg.: 67

INTRODUCCION

Los tributos son ingresos pblicos de Derecho Pblico que consiste en


prestaciones pecuniarias obligatorias, impuestas unilateralmente y exigidas por las
SUNAT.
Los tributos cumplen un rol redistributivo del ingreso nacional, es decir, los tributos que
pagan los contribuyentes retornan a la comunidad bajo la forma de obras pblicas,
servicios pblicos y programas sociales.
A travs de los tributos se busca incrementar los ingresos del Estado para financiar el
gasto pblico.
El estado obtiene distintos recursos que utiliza para satisfacer las necesidades pblicas
como: educacin, salud, seguridad, justicia, etc. Y para sostener los lugares pblicos
como: parques, plazas, escuelas, bibliotecas, museos, etc.
El presente trabajo investigativo, consta de cinco captulos.
El primer captulo: Denominado Problema de Investigacin; se realiza una descripcin
y planteamiento del problema a investigar, se fija los objetivos generales y especficos,
y por ltimo la justificacin de la investigacin y el inters por investigar.
El segundo captulo: Denominado Marco Terico; es donde se fundamente el tema a
investigar, se realiza una recopilacin de informacin de acuerdo a las variables del
tema.
El tercer captulo: Denominado Metodologa de la Investigacin; se indica el enfoque
predominantemente cualitativo que se dio al trabajo investigativo, as mismo se
determina el mtodo de investigacin de campo que permiti la aplicacin de la tcnica
de la encuesta a nuestra poblacin de estudio para la recoleccin de datos.
El cuarto captulo: Denominado Resultados; se realiza el anlisis e interpretacin de
los resultados luego de haber tabulado y procesados los resultados obtenidos se
elaboraron tablas y grficos estadsticos para interpretar con objetividad los resultados
obtenidos.
El quinto captulo: Denominado Discusin de Resultados; se realiza y redacta la
discusin de los resultados a travs de los cuadros estadsticos realizados, as como
tambin se redacta las conclusiones y recomendaciones.
Se espera que el presente trabajo est bien redactado para que as les pueda servir ms
adelante a otros profesionales de la carrera de contabilidad.
v

RESUMEN
La cultura tributaria es la conciencia que tienen los comerciantes del mercado de
abastos del Distrito de Amarilis acerca de las obligaciones tributarias, siendo necesario
que todos los comerciantes del mercado de abastos poseen una consolidada cultura
tributa para que cumplan con la ley, ms aun los servidores pblicos en relacin de
dependencia que laboran en el mercado de abastos del Distrito de Amarilis en Hunuco,
que deben cumplir con las obligaciones tributarias exigidas por la Administracin
Tributaria (SUNAT).
El objetivo general de este trabajo investigativo fue determinar cmo se relaciona la
cultura tributaria con el cumplimiento de las obligaciones tributarias en los
comerciantes del mercado de abastos del Distrito de Amarilis; mediante el enfoque
cualitativo y modalidad bsica de investigacin de campo para la construccin del
marco terico; se logr determinar la problemtica existente. El mtodo explicativo
permiti establecer el planteamiento del problema de investigacin y a formular
hiptesis de trabajo investigativo.
Con la aplicacin de la tcnica de la encuesta y como instrumento el cuestionario se
pudo determinar la incidencia de la escasa cultura tributaria en los comerciantes del
mercado de abastos del Distrito de Amarilis.
Por esta razn se propone realizar un mtodo el cual los comerciantes puedan tomar
mayor inters y tomar conciencia para conocer sobre la cultura tributaria en su distrito y
as poder cumplir con las obligaciones correspondientes.

vi

ABSTRACT
The tax culture is the consciousness that traders have food market district
amaryllis about tax obligations; It requires that all food market traders have a
consolidated tax culture to comply with the law; but even the public servants in relation
as employees who work in the food market district amaryllis in Hunuco; that must
comply with tax obligations required by the tax administration (SUNAT).
The overall objective of this research was to determine how the tax culture is related to
the fulfillment of tax obligations on traders district food market amaryllis; by qualitative
approach and basic mode field research for construction of the theoretical framework; It
is able to determine the existing problems.
The explanatory method allowed to establish the research problem statement and to
hypothesize investigative work.
With the application of the technique of the survey and the questionnaire as an
instrument able to determine the incidence of low tax culture in the food market traders
district amaryllis.
For this reason it is proposed to carry out a method which traders can make interest and
awareness in May to learn about the tax culture in their district and so to fulfill
corresponding.

vii

CAPTULO I
PROBLEMA DE INVESTIGACIN
1.1 DESCRIPCIN DEL PROBLEMA
Indudablemente, no resulta grato compartir las utilidades con el Estado,
pero lo cierto es que sta es una obligacin ineludible y que los
contribuyentes deben asumirla con la idea de que estn colaborando con
la distribucin equitativa y aplicacin eficiente de estos recursos por
parte del Estado.
El cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias del Estado es
un comportamiento que debemos exigir de nosotros mismos y de
nuestros ciudadanos. Esto quiere decir que sean conscientes del rol que
cumplen en la economa, incluido el campo fiscal. Es all donde deben
hacer el mayor esfuerzo para cumplir con las obligaciones tributarias,
para as asegurar que nuestro Estado cuente con los recursos necesarios
para realizar las tareas que todos requerimos.
Cumplir con el deber de pagar nuestros tributos es reafirmarnos como
ciudadanos con derechos que el Estado debe garantizar y, en caso no lo
haga, solo el cumplimiento de nuestras obligaciones nos dar la
autoridad necesaria para as exigirlo.

En particular en los comerciantes del mercado de abastos del Distrito de


Amarilis, se puede percibir una cultura tributaria dbil reflejada en el
incumplimiento de sus obligaciones tributarias; debido a que no cuentan
con los conocimientos bsicos sobre sus obligaciones tributarias, no le
asignan un valor a la funcin social del tributo, y por el escaso nivel de
conciencia tributaria.
El incumplimiento tributario constituye un problema nacional y
local, los comerciantes se caracterizan por una fuerte tendencia a no
cumplir con sus obligaciones tributarias de forma voluntaria, sino bajo
presin de la administracin tributaria, por temor a las sanciones y multas
que genera el incumplimiento de sus obligaciones
El crecimiento econmico y desarrollo de los pases del mundo en
especial el Per se viene dando a travs de la explotacin de sus recursos
9

econmicos, teniendo una particularidad especial cada pas, tal es el caso


peruano, que durante las ltimas dcadas, su crecimiento econmico se
debi a los precios de los minerales en el mercado internacional; pero
este crecimiento no fue complementado con una economa sostenible,
capaz de poder respaldar y contribuir a la recaudacin, originndose una
interrogante qu pasar cuando los precios de los minerales bajen?, esto
generar un gran problema que repercutir en los dems sectores y habr
un retroceso en la economa. Para evitar que suceda esto, es necesario
comprometer la participacin ciudadana, que tiene el papel protagnico
de colaboradora del desarrollo del pas, pero esto no sucede en la realidad
hay una gran mayora de pases, tal como el caso peruano que los
ciudadanos no estn preparados para cumplir con su rol ante la sociedad,
esto es debido a la falta de cultura tributaria que viene a ser un resumen
de la conciencia y la aplicacin de valores que nacen de su identidad
propia y de su hogar.
Ante esta carencia, es complementada con el crecimiento
desmesurado de factores siniestros que contrarrestan el desarrollo de todo
pas como son: la evasin tributaria, informalidad y la corrupcin, hasta
cierto punto resulta incontrolable por la autoridades gubernamentales en
especial por las administraciones tributarias; que hacen todo lo posible
para erradicar el evasin y el contrabando aplicando polticas de control y
riesgo, tomando ciertas medidas sancionatorias, pero una gran mayora
de la ciudadana no colabora, siendo muy difcil de hacerles cambiar de
parecer.
Este es un problema, que por su naturaleza debe ser atacada de
raz, para ello es de mucha necesidad la aplicacin de una agresiva
cultura tributaria, que se comprometa con la educacin tributaria,
inculcando el reconocimiento de valores bsicos de la ciudadana y la
sociedad.

10

1.2 FORMULACIN DEL PROBLEMA

1.2.1 PROBLEMA GENERAL

Cmo se relaciona la cultura tributaria con el cumplimiento


de las obligaciones tributarias en los comerciantes del
mercado de abastos del Distrito de Amarilis 2015?

1.2.2

PROBLEMA ESPECFICO

Cmo influye el conocimiento de tributacin en el


cumplimiento de obligaciones tributarias en los comerciantes
del mercado de abastos del Distrito de Amarilis 2015?

De qu manera influye la valoracin a los tributos con el


cumplimiento de obligaciones tributarias en los comerciantes
del mercado de abastos del Distrito de Amarilis 2015?

De qu manera influye la conciencia tributaria con el


cumplimiento de obligaciones tributarias en los comerciantes
del mercado de abastos del Distrito de Amarilis 2015?

1.3 OBJETIVO GENERAL

Determinar cmo se relaciona la cultura tributaria con el


cumplimiento de las obligaciones tributarias en los comerciantes del
mercado de abastos del Distrito de Amarilis, en el periodo mayo
2015.

1.4 OBJETIVOS ESPECFICO

Determinar cmo influye el conocimiento de tributacin en el


cumplimiento de obligaciones tributarias en los comerciantes del
mercado de abastos del Distrito de Amarilis, en el periodo mayo
2015.

Determinar de qu manera influye la valoracin a los tributos con el


cumplimiento de obligaciones tributarias en los comerciantes del
mercado de abastos del Distrito de Amarilis, en el periodo mayo
2015.

Determinar de qu manera influye el conocimiento tributario con el


cumplimiento de obligaciones tributarias en los comerciantes del

11

mercado de abastos del Distrito de Amarilis, en el periodo mayo


2015.

1.5

JUSTIFICACIN DE LA INVESTIGACIN
1.5.1 JUSTIFICACIN PRCTICA
El presente trabajo de investigacin mediante un estudio
encontraremos soluciones concretas a los problemas donde
determinaremos

si

la

cultura

tributaria

influye

en

los

comerciantes, el cual nos ayudara a encontrar tales resultados para


poder tomar algunos cambios para los comerciantes del mercado
de abastos del Distrito de Amarilis 2015 si as existe.

1.5.2 JUSTIFICACIN TERICA


El presente trabajo de investigacin es necesario para
determinar la relacin entre la cultura tributaria y el cumplimiento
de obligaciones tributarias de los comerciantes del mercado de
abastos del Distrito de Amarilis 2015, adems muestra
evidencias

sobre la cultura tributaria y el cumplimiento de

obligaciones tributarias
Los resultados contribuirn a la comunidad estudiantil en
los

diferentes

niveles

como

antecedente

para

futuras

investigaciones.

1.5.3 JUSTIFICACIN METODOLGICA


Para lograr el objetivo de la investigacin acudir a
emplear las diversas encuestas, entrevistas, cuestionarios a los
comerciantes del mercado de abastos del Distrito de Amarilis
2015, de tal manera que podramos recaudar informacin para
poder resolver el problema. Con ello tambin se pretende
conocer de qu manera la difusin de las normas tributarias
influye en el cumplimiento de la obligacin tributaria del
mercado de abastos de Amarilis 2015.

12

1.6

LIMITACIONES DE LA INVESTIGACIN

El poco tiempo con que se cuenta es una de las limitantes ms


resaltantes en la presente investigacin.

La escasa informacin de parte de los comerciantes del mercado de


abastos del Distrito de Amarilis 2015 es una de nuestras
limitaciones para nuestra investigacin.

La poca colaboracin del rgano fiscalizador, hace que la


investigacin se realice con ciertas limitantes de carcter estadstico.

1.7

VIABILIDAD DE LA INVESTIGACIN

El presente trabajo de investigacin no ser muy costoso para poder


realizar satisfactoriamente.

Con respeto a la informacin contaremos con los comerciantes de


dicho lugar donde se realizar la investigacin lo cual nos propicien
y nos brinden la informacin necesaria para poder realizar dicho
trabajo.

El trabajo de investigacin nos tomar un tiempo como mximo de


dos meses de investigacin para entonces ya contaremos con toda la
informacin necesaria para resolver el problema q se va a tratar.

El trabajo de investigacin ser muy dichoso debido a que


trataremos de solucionar todas nuestras inquietudes buscando
abundante informacin usando el internet y otros medios requeridos.

13

CAPTULO II
MARCO TERICO
2.1

ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIN
2.1.1 NIVEL LOCAL
Ttulo

CULTURA TRIBUTARIA DE LOS


CONTRIBUYENTES Y EL REGIMEN
UNICO SIMPLIFICADO EN LA
PROVINCIA DE CORONEL PORTILLO

Autor

MENACHO FARFN, HOLGER

Ao

2009

Universidad :

UNIVERSIDAD NACIONAL
HERMILIO VALDIZAN

Conclusin :
1. El nivel de cultura tributaria de los contribuyentes del
Rgimen nico Simplificado RUS de la Provincia de
Coronel Portillo es deficiente, el 58.33% de ellos no han
terminado la secundaria, es decir estn por debajo del
nivel promedio de la escala de medicin; los de
secundaria completa, incompleta y primaria completa
suman el 87.50% y con nivel superior completa e
incompleta solo alcanzan el 12.50%. La mayora de ellos
tienen estudios de secundaria incompleta (37.50%),
consecuentemente, no tienen mayor conocimiento e
informacin sobre la finalidad del RUS.
2. La administracin tributaria de Pucallpa, como en otras
ciudades del interior del Pas dan poca importancia a los
contribuyentes del Nuevo Rgimen nico Simplificado,
esto se demuestra por la mnima frecuencia en las
acciones de control y fiscalizacin; as como, est
demostrado la poca importancia en la orientacin y
educacin tributaria a los contribuyentes del RUS
especficamente. Los grficos N 05 y 07, nos demuestra
que el 79.17% no ha participado en charlas u
14

orientaciones que realiza la SUNAT de Pucallpa, y en


este mismo porcentaje (79.16%) no saben si la SUNAT
ofrece servicios de orientacin y educacin tributaria a
los contribuyentes del RUS.
3. Existe un incremento anual de contribuyentes que
ingresan

al

RUS,

por

cuanto

se

emiten

ms

contribuyentes con nuevo nmero de Registro nico de


Contribuyentes (RUC) y por ende al negocio formal;
contradictoriamente no aumenta la recaudacin fiscal, a
lo contrario cada ao va disminuyendo la recaudacin
fiscal a nivel nacional como a nivel de la Regin de
Ucayali, en vista que como antecedentes tenemos que del
ao 1997 al ao 2004, a nivel nacional, en el ao de
1998 se tuvo mayor recaudacin tributaria del RUS (S/.
98,800,000) as como ha habido mayor nmero de
contribuyentes (649, 100), desde esa fecha ha ido
disminuyendo ao a ao tanto la recaudacin como el
nmero de contribuyentes.
4. La recaudacin tributaria por parte de los contribuyentes
del Nuevo Rgimen Simplificado (RUS) est en relacin
a las operaciones de fiscalizacin por parte de la
SUNAT, por cuanto est demostrado que la recaudacin
tiene una constante disminucin cada ao, al punto que
con la misma cantidad de contribuyentes se observa la
disminucin de la recaudacin, tal como se demuestran
en el cuadro N 09, debido a que existe una clara
intencin de no cumplir con el pago del tributo, pasando
al campo de la evasin tributaria. Adems, el
contribuyente no observa las sanciones como lo
establecen las normas, y estas no son medidas eficaces
como solucin al problema de la no contribucin.

15

Ttulo

EL CONTADOR Y SU
RESPONZABILIDAD ANTE LAS
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
DEL CONTRIBUYENTE

Autor

HUANCA ISIDRO, Maril Dula

Ao

1999

Universidad:

UNIERSIDAD NACIONAL
HERMILIO VALDIZAN

Conclusin

1. Las empresas de hoy, son organizaciones con


objetivos y metas, para su mayor funcionamiento
tiene que mantener una coordinacin estrecha entre
sus rganos internos y aplicando de una manera
permanente tcnicas innovadoras para ofrecer al
mercado sus productos bajo situaciones competitivas
exigentes.
2. Inyectar reglas de moral practicables, a travs de los
cursos de tica en las Universidades, que deben ser
confrontados con el cumplimiento de los mismos en
el ejercicio contable.
3. Hacer cumplir el Arancel de honorarios mnimos del
Contador Pblico Colegiado para lograr revalorar la
carrera

exigir

una

constante

actualizacin

profesional.
4. Los impuestos deben satisfacer a la Justicia tributaria
gravando a los contribuyentes de acuerdo a su
capacidad de pago.

16

2.1.2 NIVEL NACIONAL


Ttulo

EVASION TRIBUTARIA EN LA
INDUSTRIA DE CALZADO EN EL
DISTRITO DEL PORVENIR
TRUJILLO: 2006 2007.

Autor

AZABACHE CASTILLO,
Ebert Martn

Ao

2008

Universidad :

UNIVERSIDAD NACIONAL DE
TRUJILLO

Conclusin :
1. La evasin Tributaria en los contribuyentes del sector
industria de calzado se cometen por insuficiente conciencia
tributaria, carcter anti tcnico de las leyes tributarias y la
crisis econmica del pas.
2. Existe una deficiente conciencia tributaria, lo que motiva a
la evasin tributaria, como lo demuestra el resultado de las
interrogantes 1, 8 y 9 de la encuesta realizada.
3. Para el contribuyente del Sector industria de calzado
cumplir con el pago del Impuesto General a las Ventas es
atentar contra su liquidez, debido a que la competencia
desleal originada por las importaciones de calzado a menor
precio, obliga a que la mayora de ellos a asumir el
impuesto como costo del producto, para poder mantenerse
en el mercado
4. Se concluye que el pago a cuenta del Impuesto a la Renta es
Anti tcnico pues el espritu del impuesto es de periodicidad
anual y sobre la base de las utilidades anuales; ms el pago
a cuenta se hace sobre la base de los ingresos netos
mensuales,

atentando

contribuyentes

17

contra

la

liquidez

de

los

5. La poltica recaudadora del sistema tributario peruano, est


asfixiando al contribuyente llevando a seguir trabajando en
la informalidad.

Ttulo

LA POLTICA TRIBUTARIA Y SU
INFLUENCIA EN LA CULTURA
TRIBUTARIA DE LOS
COMERCIANTES DEL
MERCADILLO BOLOGNESI DE LA
CIUDAD DE TACNA, AO 2011

Autor

QUISPE CAI, Deybi Jonathan

Ao

2012

Universidad:

UNIVERSIDAD NACIONAL
JORGEBASADRE GROHMANN
TACNA

Conclusin:
1. La Poltica Tributaria tiene una influencia poco adecuada
en la Cultura Tributaria de los comerciantes del mercadillo
Bolognesi de la ciudad de Tacna, debido a una inadecuada
Poltica Tributaria, carencia de medidas para enfrentar la
Evasin Tributaria y deficiente Programa de Educacin
Tributaria.
2. La comprensin de los lineamientos de Poltica Tributaria
que se realiza tiene una influencia poco adecuada en la
Cultura Tributaria de los comerciantes del mercadillo
Bolognesi de la ciudad de Tacna debido a que no estn de
acuerdo a la realidad econmica del pas, se basan en el
incremento de los impuestos y al ataque agresivo al sector
formal.
3. La evaluacin del control de la Evasin Tributaria que se
realiza tiene una influencia poco adecuada en la Cultura
Tributaria de los comerciantes del mercadillo Bolognesi

18

de la ciudad de Tacna, debido a la inequidad y


complejidad del Sistema Tributario.
4. La implementacin de Programas en Educacin Tributaria
que se realiza tiene una influencia poco adecuada en la
Cultura Tributaria de los comerciantes del mercadillo
Bolognesi de la ciudad de Tacna, debido a que la SUNAT
no divulga, educa ni promociona la Cultura Tributaria
como debe ser.

19

2.1.3 NIVEL INTERNACIONAL


Ttulo

DISEO DE UNA PROPUESTA


DEL PLAN DE CAPACITACIN
QUE CONTRIBUYE AL
CUMPLIMIENTO VOLUNTARIO
DE LAS OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS.

Autor

NIEVES COBOS, Diego Andrs

Ao

2013

Universidad:

UNIVERSIDAD INTERNACIONAL
DEL ECUADOR

Conclusin :
El diseo de un Plan Nacional de Capacitacin al
Ciudadano requiere de una planificacin previa que permita
identificar las condiciones externas e internas que pudieran
incidir en el cumplimiento de los objetivos planteados.
La metodologa propuesta en el presente trabajo parte
por la identificacin del grupo objetivo y sus necesidades de
capacitacin como un parmetro fundamental para dirigir la
capacitacin con la temtica precisa que contribuya a cerrar
las brechas de cumplimiento y optimizar la gestin del
Servicio de Rentas Internas.
Los resultados obtenidos de la identificacin del grupo
objetivo indican que un adecuado plan de capacitacin debe
enfocarse en aquellos contribuyentes que recin se inscriben
en el Registro nico de Contribuyentes identificados por
actividad econmica que desarrollan de tal forma que la
temtica se ajuste a la realidad de dicha actividad ocupacional
El anlisis permiti identificar que los segmentos de
empresarios, otros trabajadores autnomos y profesionales
son quienes presentan un alto ndice de riesgo para la
Administracin Tributaria, por cuanto son quienes mantienen
altos niveles de omisidad.
20

En el anlisis, es importante indicar que el plan de


capacitacin debe nutrirse de la informacin de otros
departamentos, principalmente el de Control Tributario del
SRI, ya que de las brechas identificadas por este
departamento se pueden disear y dirigir las capacitaciones
hacia aquellos contribuyentes que se encuentren en las
primeras

escalas

de

la

pirmide

de

cumplimiento,

optimizando los recursos y evitando capacitar a los


contribuyentes cuyo comportamiento no se ver modificado a
travs de una capacitacin
La eficacia de esta metodologa debe implementarse de
manera gradual, partiendo con un plan piloto, de tal forma
que las lecciones que se deriven de su aplicacin se puedan
replicar o ajustar para implementarlo a escala nacional

Ttulo

LA CULTURA TRIBUTARIA PARA


EL CUMPLIMIENTO DE LA
OBLIGACIN TRIBUTARIA.

Autor

BAMFI CAMPAGNA, Dino

Ao

2013

Universidad :

UNIVERSIDAD PRIVADA DR.


RAFAEL BELLOSO CHACN,
VENEZUELA.

Conclusin:
1. Una vez analizados los resultados obtenidos se proceder a
dar respuestas a cada uno de los objetivos especficos que
luego de desarrollada dar una contestacin final al
objetivo general del trabajo de investigacin. Esto es
posible una vez que se hayan obtenido las informaciones a
travs de documentos, textos, revistas, in situ, las
comparaciones realizadas con los autores y la posicin del
investigador.
21

2. De acuerdo con los resultados desarrollados, con base en


la

cultura

tributaria

como

manifestacin

del

comportamiento social, se observ que los valores


representan una conducta primordial desarrollada en las
etapas iniciales de la vida para poder convivir con los
dems miembros de una comunidad.
3. De esta forma, es posible compenetrarse con las personas
facilitando la interaccin entre ellos, logrando as
actualizarse de los avances tecnolgicos, impositivos,
culturales, sociales, entre otros, lo que provoca que los
seres humanos acten dentro de las normas legales
establecidas, cumpliendo as con las distintas obligaciones
no solo en materia tributaria sino a nivel social evitando
sanciones y conductas contrarias al deber ser.
4. Una vez analizado el comportamiento social en materia
tributaria, es importante la aplicacin correcta tanto de los
deberes formales como materiales, de lo contrario se
estara ante la presencia de los ilcitos tributarios,
considerados as por violar una norma estipulada en las
normativas legales, lo que trae como consecuencia un
riesgo tributario mediante el cual los sujetos pasivos
conviven con ella, alterando as el funcionamiento de cada
una de las actividades llevadas a cabo por los
contribuyentes.
5. Una vez detectado el(los) problema(s) se imponen las
sanciones respectivas, generndose en la mayor parte de
los casos la multa y la prdida momentnea de sus
funciones a travs del cierre de un establecimiento.
6. Del mismo modo, el ente tributario tambin establece
sanciones para aquellos contribuyentes que comercian con
bienes adquiridos, esta es una situacin particular porque
la administracin tributaria no establece como causa de
falta, el cierre del establecimiento sino que se posesiona de
22

los objetos adquiridos de forma ilegal, para su posterior


destruccin o administracin de las cosas.
7. Otro ilcito producido es dado por la colaboracin del
sujeto pasivo en la comisin de un acto indebido y para
este caso la sancin impuesta es la inhabilitacin de sus
funciones. Una vez observada estas conductas por parte
del contribuyente el ente encargado en materia tributaria
toma la decisin de suspender o revocar las actividades
ejercidas anteriormente.
8. Por ltimo, la sancin ms grave que puede acarrear un
contribuyente es la prisin, la cual es producida por una
conducta desarrollada fuera de las leyes tributarias, y
mediante la cual no tiene ninguna reparacin, ocasionando
as al sujeto pasivo la imposibilidad de ejercer sus
funciones por un tiempo prolongado.

23

2.2

BASES TEORICAS
2.2.1

VARIABLE INDEPENDIENTE

LA CULTURA TRIBUTARIA
Segn; Carolina Roca en el ao 2002: define cultura
tributaria como un

Conjunto de informacin y el grado de

conocimientos que en un determinado pas se tiene sobre los


impuestos, as como el conjunto de percepciones, criterios, hbitos
y actitudes que la sociedad tiene respecto a la tributacin.
En la mayora de pases latinoamericanos ha prevalecido una
conducta social adversa al pago de impuestos, manifestndose en
actitudes de rechazo, resistencia y evasin, o sea en diversas formas
de incumplimiento. Dichas conductas intentan auto justificar,
descalificando la gestin de la administracin pblica por la
ineficiencia o falta de transparencia en el manejo de los recursos as
como por la corrupcin.
Las Administraciones Tributarias de Amrica Latina y del
mundo han visto que la solucin a los problemas econmicos y el
desarrollo de los pueblos estn en la educacin tributaria;
considerndose desde un punto de vista social con la obtencin de
valores ticos y morales, a travs de una convivencia ciudadana que
dan base y legitimidad social a la tributacin y al cumplimiento de
las obligaciones tributarias como una necesidad del pas, siendo el
estado el interesado de promover este proyecto.
La cultura tributaria consiste en el nivel de conocimiento que tienen
los

individuos de una sociedad acerca del sistema tributario y sus

funciones. Es necesario que todos los ciudadanos de un pas posean


una fuerte cultura tributaria para que puedan comprender que los
tributos son recursos que recauda el Estado en carcter de
administrador, pero en realidad esos recursos le pertenecen a la
poblacin, por lo tanto el Estado se los debe devolver prestando
servicios pblicos (como por ejemplo los hospitales, colegios, etc.).
La falta de cultura tributaria lleva a la evasin.
24

Entendida esta como el conjunto de valores, creencias y actitudes


compartido con una sociedad respecto a la tributacin y las leyes que
las rigen, lo que conduce al cumplimiento permanente de los deberes
fiscales.
Para hablar de cultura tributaria tendramos que hablar primero de
impuestos,

aunque

se

le

dan

varios

nombres:

tributos,

contribuciones, arbitrios, derechos, ayudatodos estos con diversas


cualidades y proporciones segn las prcticas econmicas y polticas
imperantes en determinada poca y en cada contexto.

IMPORTANCIA DE LA CULTURA TRIBUTARIA


Segn; Hemilio Chero en el Ao 2014: Define que es
importante que todos los ciudadanos posean una fuerte cultura
tributaria para que puedan comprender que los tributos son recursos
que recauda el Estado en carcter de administrador, pero en realidad
esos recursos le pertenecen a la poblacin, por lo tanto el Estado se
los debe devolver prestando servicios pblicos (como por ejemplo
los hospitales, colegios, etc.).La falta de cultura tributaria lleva a la
evasin tributaria, lo que genera retraso para el pas.
LA IMPORTANCIA DE PROMOVER LA CULTURA
TRIBUTARIA
La obligacin del cumplimiento tributario puede ser suficiente
para lograr los objetivos de la recaudacin fiscal, dependiendo de la
percepcin de riesgo de los contribuyentes y de la capacidad de
fiscalizacin y sancin de la Administracin Tributaria. Pero hay
contextos sociales en los que se percibe una ruptura o disfuncin
entre la ley, la moral y la cultura, estos tres sistemas regulan el
comportamiento humano. La cultura ciudadana, es un conjunto de
programas y proyectos orientado a mejorar las condiciones de la
convivencia ciudadana mediante un cambio conductual consciente,
partiendo de la premisa de que la modificacin voluntaria de los
hbitos y creencias de la colectividad puede llegar a ser un
componente crucial de la gestin pblica, del gobierno y la sociedad
civil. No pueden llevarse a cabo polticas tributarias o fiscales
25

verdaderamente eficaces sin contar con el conglomerado humano,


para ello, debe tomarse en cuenta el factor humano y social. Todas
las normas y planificaciones tributarias corren el riesgo de ser
estriles si no se presta la debida atencin a las creencias, actitudes,
percepciones y formas de conducta de los ciudadanos, a su moral
personal y colectiva, e incluso a sus ideas sobre el modo de organizar
la convivencia.

OBJETIVOS DE LA CULTURA TRIBUTARIA


Queremos que la poblacin obtenga conocimientos sobre el
tema y comprendan la importancia de sus responsabilidades
tributarias y beneficios que de ella provienen. Pretendemos que los
individuos de la sociedad, tomen conciencia en cuanto al hecho de
que es un deber constitucional aportar al estado y comunicar a esa
colectividad que las razones fundamentales de la tributacin es
proporcionar a la nacin los medios necesarios. Lo elaboraremos
para que sean conscientes de sus derechos, que practiquen cada da
principios, valores, que la niez crezca con armona y la promesa de
ser responsables en el cumplimiento de sus deberes. Para que puedan
ser guatemaltecos con eficiencia.

COMPONENTES DE LA CULTURA TRIBUTARIA

La Ciudadana

Una autoridad polticamente responsable

La legalidad, los ciudadanos deben respetar las leyes y


regirse en base a ellas, de no hacerlo as el Estado

Y regirse en base a ellas, de no hacerlo as el Estado cuenta


con sanciones para los que violan dichas normas.

CONCIENCIA TRIBUTARIA
Segn; Felicia Bravo en el ao 2010: Define el concepto de
Conciencia como la motivacin intrnseca de pagar impuestos
refirindose a las actitudes y creencias de las personas, es decir a los
aspectos no coercitivos, que motivan la voluntad de contribuir por
los agentes, reducindose al anlisis de la tolerancia hacia el fraude
y se cree que est determinada por los valores personales.
26

POLTICA ECONMICA
La poltica econmica puede definirse como el conjunto de
directrices y lineamientos mediante los cuales el Estado regula y
orienta el proceso econmico del pas, define los criterios generales
que sustentan, de acuerdo a la estrategia general de desarrollo, los
mbitos fundamentales e instrumentos correspondientes al sistema
financiero nacional, al gasto pblico, a las empresas pblicas, a la
vinculacin con la economa mundial y a la capacitacin y la
productividad. Todo ello pretende crear las condiciones adecuadas y
el marco global para el desenvolvimiento de la poltica social, la
poltica sectorial y la poltica regional.

POLTICA FISCAL
Es un conjunto de acciones gubernamentales que se refieren
fundamentalmente a la administracin y aplicacin de instrumentos
discrecionales para modificar los parmetros de los ingresos, gastos
y financiamiento del Sector Pblico del mismo modo que la poltica
de cambios. Pretenden influenciar en la demanda pero en este caso
mediante un plan de actuacin de los gastos e ingresos pblicos.

SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL


Es el conjunto ordenado, racional y coherente de normas,
principios e

instituciones que regula las relaciones que se originan

por la aplicacin de tributos en nuestro pas.


El Sistema Tributario est constituido por los siguientes elementos:
Poltica tributaria
Son los lineamientos que orientan, dirigen y fundamentan
el sistema

tributario

Es diseada y propuesta por el Ministerio de Economa y


Finanzas.
Tributarias normas
Son los dispositivos legales a travs de los cuales se
implementa la

poltica tributaria. En nuestro pas, comprende

el Cdigo Tributario y una serie de normas que lo complementan.


27

Administracin tributaria
Est constituida por los rganos del estado encargados de
aplicar la poltica tributaria. A nivel de Gobierno central, es
ejercida por dos entidades: La Superintendencia Nacional de
Aduanas y Administracin Tributaria, ms conocida como
SUNAT.
Los Gobiernos Locales recaudan sus tributos directamente en la
mayor parte de los casos.

EDUCACIN FISCAL
La educacin fiscal es una poltica de Estado que tiene como
objetivo fomentar una ciudadana participativa y consciente de sus
derechos y obligaciones. Se trata de un proceso de enseanza y
aprendizaje basado en tres ejes: formacin en valores, construccin
de la ciudadana y cultura fiscal.
Segn Bravo Salas F,1 define que La educacin es un instrumento
de igualdad de oportunidades, inclusin social y conformacin del
capital humano y tiene como objetivo transmitir ideas, valores y
actitudes favorables a la responsabilidad fiscal y contrarios a la
conducta defraudadoras. Por eso, su finalidad no es tanto facilitar
contenidos acadmicos, sino contenidos morales. De ah que la
educacin fiscal deba tratarse en el aula como un tema de
responsabilidad ciudadana

TRIBUTO
Se conoce as a las aportaciones en dinero o en especie que el
Estado, o entidades pblicas designadas por ley, exigen con el objeto
de obtener recursos para enfrentar sus gastos y satisfacer las
necesidades pblicas.
Existen diversos tipos de tributos. Entre ellos podemos identificar:
Impuesto:

28

Tributo

cuyo

cumplimiento

no

origina

una

contraprestacin directa en favor del contribuyente por parte del


Estado. Por ejemplo, el impuesto a la renta. Uno aporta el
impuesto, pero la contraprestacin del Estado por ese aporte no
se visualiza de forma inmediata, sino a travs de los servicios
estatales de educacin, salud, administracin de justicia, etc.
Contribucin:
Genera beneficios derivados de servicios colectivos
especficos que realiza el Estado. Por ejemplo, las aportaciones a
ESSALUD, benefician directamente en prestaciones de salud
para quienes realizan esa aportacin y para sus familias.
Tasa:
Genera la prestacin efectiva por el Estado de un servicio
pblico Individualizado en la persona que paga por ese servicio.
De acuerdo a la naturaleza del servicio, las tasas pueden ser:
Arbitrios:
Por la prestacin o mantenimiento de un servicio pblico.
Lo recaudan los Gobiernos Locales.
Derechos:
Por la prestacin de un servicio administrativo pblico o el
uso o aprovechamiento de bienes pblicos. Por ejemplo, el pago
de derechos para obtener una copia de la Partida de Nacimiento
o de un asiento (ficha de registro) en los Registros Pblicos.
Licencias: Gravan la obtencin de autorizaciones especficas
para la realizacin de actividades de provecho particular sujetas
a control o fiscalizacin. Por ejemplo las Licencias Municipales
de

Funcionamiento

de

Establecimientos

Comerciales

Licencias de Construccin.

2.2.2

VARIABLE DEPENDIENTE
o NATURALEZA DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
En el Articulo 1 del Cdigo Tributario seala: La
obligacin tributaria, que es de derecho pblico, es el vnculo
29

entre el acreedor y el deudor tributario, establecido por Ley, que


tiene por objeto el cumplimiento de la prestacin tributaria,
siendo exigible coactivamente.
Efectivamente, la obligacin tributaria se origina cuando se
realiza un hecho sealado por la ley como gravable, el que
resulta de la relacin jurdico tributario. La caracterstica
principal de la obligacin tributaria es su naturaleza personal,
es decir, que existe un nexo jurdico entre un sujeto activo,
llamado Estado y un sujeto pasivo, que puede ser una persona
natural, o jurdica, que tenga patrimonio, realice actividades
econmicas o haga uso de un derecho que genere obligacin
tributaria, tal como le perpeta el art. 2 del Cdigo tributario.
Resumiendo la obligacin tributaria nace en la primera venta
de bienes, en la fecha en que se emite el comprobante de pago o
en la fecha que se entrega el bien o lo que ocurra primero.
o OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
Las actividades que ellos realizan generan diversas
obligaciones tributarias y se encuentran afectos a varios tributos,
es un medio ms importante a travs del cual el Estado obtiene
de los particulares los recursos para el cumplimiento de sus
fines.
Tales obligaciones son: pago de tributos, presentar
declaraciones, llevar libros contables o permitir que la
administracin tributaria fiscalice su cumplimiento.
Estas obligaciones se clasifican en:
a) Obligaciones formales o accesorias
Estas tienen por objeto contribuir el cumplimiento de una
obligacin principal.
Por otro lado las obligaciones tributarias de carcter formal
estn referidas a las informaciones y documentos que deben
mantenerse o presentar ante la administracin tributaria en las
oportunidades requeridas por ella para los propsitos del control y

30

de las eventuales fiscalizaciones, tales como declaraciones


juradas, comunicaciones, libros de contabilidad, documentacin
sustentatorias, entre otros.
Estas obligaciones tienes una caracterstica especial en
cuanto a la Temporalidad de su cumplimiento, distinguiendo as
las obligaciones Peridicas o permanentes y las eventuales o
circunstanciales. Entre las primeras citamos a manera de ejemplo
las declaraciones Pago de Impuesto a la Renta y General, a las
ventas, retenciones de 4ta Categora y 5ta Categora, Impuesto
extraordinario de solidaridad y similares.
Entre los eventuales y circunstanciales tenemos por
ejemplo, las referidas a la modificacin o suspensin de los pagos
a cuenta del impuesto a la renta, solicitud de autorizacin de
impresin de comprobante de pago, entre otras. Adicionalmente,
las normas tributarias vigentes exigen el cumplimiento de ciertas
obligaciones relativas a la contabilidad y administracin
documentaria, cuya observancia podran originarse resoluciones
de multa, decomiso de bienes y hasta cierre de locales o
establecimientos comerciales.
b) Obligaciones Sustanciales o Principales
Estas tienen por objeto la entrega de sumas de dinero al
Estado por concepto de tributos.
La obligacin tributaria, que es de derecho pblico, es el
vnculo entre el acreedor y el deudor tributario, establecido por
ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la prestacin
tributaria, siendo exigible coactivamente.
Por cultura tributaria entendemos el conjunto de rasgos
distintivos de los valores, la actitud y el comportamiento de los
integrantes de una sociedad respecto al cumplimiento de sus
obligaciones y derechos ciudadanos en materia tributaria.
o DEUDOR TRIBUTARIO.

31

Primeramente es importante definir el acreedor tributario


porque estn ntimamente ligado con el deudor tributario a
continuacin definiremos los siguientes:
a) Acreedor Tributario:
Es el ente o persona a favor de quien se paga el tributo.
El Estado es el acreedor por antonomasia, pero tambin en
nuestro sistema tributario, los entes municipales regionales,
as como las entidades de derecho pblico con personera
jurdica propia cuando la ley les asigne esta calidad
expresamente.
Me refiero bsicamente del otro elemento de la
obligacin tributaria es decir, el sujeto activo que tiene el
derecho de cobrar y exigir la deuda tributaria. El acreedor
tributario para ejercer esta facultad se vale de los
instrumentos legales que tiene a su alcance para hacer
cumplir al deudor tributario su obligacin de pago.
b) Deudor Tributario:
El artculo 7, del Cdigo tributario menciona: El
deudor tributario es la persona obligada al cumplimiento de la
prestacin tributaria como contribuyente o responsable
Efectivamente, el deudor tributario llamado tambin
sujeto pasivo, es aquel que est obligado a efectuar el pago
del tributo como contribuyente o responsable. Estos a su vez,
de diferencian de la siguiente manera:
Los contribuyentes os sujeto pasivo de derecho, tienen la
obligacin principal de pagar el tributo por mandato de
Ley, como por ejemplo, el propietario de una empresa
unipersonal.
El contribuyente tiene que cumplir adems con otras
obligaciones secundarias accesorias y formales, como
presentar balances y declaraciones juradas, llevar registros
o soportar revisiones fiscales para ver su cumplimiento.

32

El responsable o sujeto pasivo, de hecho es la persona


natural o jurdica que est obligada a responsabilizarse por
el paro del tributo, porque as lo prescribe la ley. Entre
estos tenemos: Los agentes de retencin y ayudantes de
percepcin.
Los contribuyentes estn obligados por ley a fijar un
domicilio

donde

puedan

ser

notificados

para

inspeccionarlos o cobrarles coactivamente sus adeudos. En


nuestro pas el domicilio tributario es aquel que registra el
contribuyente en el Registro nico del Contribuyente
(RUC) y mientras no haya comunicado su cambio, es
vlido para todo trmite, aunque el contribuyente se haya
mudado, omitiendo a la SUNAT su nuevo domicilio.
CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO
Este servicio se orienta al anlisis y revisin del grado de
cumplimiento que la empresa ha venido dando a las normas de
impuestos durante los periodos no prescritos, en cuanto a
requisitos de forma y su aplicacin sustantiva, de los cuales
puedan

derivarse

posibles

contingencias

tributarias.

El resultado de este servicio comprende un anlisis que servira


no slo para conocer el grado de cumplimiento fiscal, sino para
implementar adecuadamente la planeacin de las operaciones
actuales de la empresa.
En este sentido el diagnstico tributario implica:
1.

Realizar una evaluacin crtica, desde el punto de vista


tributario de las operaciones desarrolladas por la Sociedad,
as como de la documentacin de soporte de dichas
operaciones por un periodo determinado.

2.

Establecer el grado de cumplimiento de las obligaciones


tributarias producto de las operaciones desarrolladas por la
empresa y determinar si existe alguna desviacin entre las

33

prcticas seguidas por la empresa y las normas tributarias


vigentes.
3.

Identificar posibles riesgos tributarios relacionados con las


operaciones de la sociedad o con la forma de documentar
las mismas.

4.

Brindar apoyo tcnico para evaluar, conjuntamente con la


gerencia de la empresa, aquellos aspectos que requieran la
adopcin de un cambio de criterio.

34

2.3

DEFINICIONES CONCEPTUALES

CULTURA
Conjunto de conocimientos e ideas adquiridos gracias al
desarrollo de las facultades intelectuales mediante la lectura, el
estudio y el trabajo.

CONTRIBUYENTE
Son aquellas personas que desarrollan negocios o actividades
empresariales, como:
Las personas naturales con negocio unipersonal.
Las

personas

jurdicas,

por

ejemplo

la

Sociedad

Annima, Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada


(S.R.L),

Empresas

Individuales

de

Responsabilidad

Limitada (E.I.R.L), entre otras.


Las sucesiones indivisas.
Las sociedades conyugales que opten por tributar como tales.
Las asociaciones de hecho de profesionales y similares.

TRIBUTO
Es una prestacin de dinero que el Estado exige en el ejercicio
de su poder de imperio sobre la base de la capacidad contributiva en
virtud de una ley, y para cubrir los gastos que le demande el
cumplimiento de sus fines
El Cdigo Tributario establece que el trmino TRIBUTO
comprende impuestos, contribuciones y tasas
Impuesto:
Es el tributo cuyo pago no origina por parte del Estado una
contraprestacin directa en favor del contribuyente. Tal es el
caso del Impuesto a la Renta.
35

Contribucin:
Es el tributo que tiene como hecho generador los beneficios
derivados de la realizacin de obras pblicas o de actividades
estatales, como lo es el caso de la Contribucin al SENCICO.
Tasa:
Es el tributo que se paga como consecuencia de la
prestacin efectiva de un servicio pblico, individualizado en el
contribuyente, por parte del Estado. Por ejemplo los derechos
arancelarios de los Registros Pblicos.
Cotizaciones:
Se denomina cotizacin a las cuantas donde los
trabajadores deben ingresar al estado en concepto de aportacin
a la seguridad social.

CDIGO TRIBUTARIO
El Cdigo Tributario es un conjunto orgnico y sistemtico de
las disposiciones y normas que regulan la materia tributaria en
general.
Sus disposiciones, sin regular a ningn tributo en particular, son
aplicables a los tributos -impuestos, contribuciones y tasaspertenecientes al sistema tributario nacional, y a las relaciones que la
aplicacin de estos y las normas jurdico-tributarias originen.

IMPUESTO
Un impuesto es un tributo que se paga a las Administraciones
Pblicas y al Estado para soportar los gastos. Estos pagos
obligatorios son exigidos tantos a personas fsicas, como a personas
jurdicas.

FISCALIZACIN
Es la revisin, control y verificacin que realiza la
administracin

tributaria

los

contribuyentes,

cumplimiento de las obligaciones tributarias.

GASTO PBLICO

36

respecto

al

Son las erogaciones que efecta el Estado para adquirir bienes


instrumentales y factores para producir bienes y servicios pblicos.

2.4

SISTEMA DE HIPTESIS
2.4.1 HIPTESIS GENERAL
La cultura tributaria es uno de los valores el cual est dado
por la identidad de cada persona, la cultura tributaria est
relacionada con la obligacin tributaria ya que por medio de ello
podran cumplir con las obligaciones correspondientes sin ser
presionados por la administracin.
2.4.2 HIPTESIS ESPECFICAS

El

conocimiento

de

tributacin

influye

dentro

del

cumplimiento de obligaciones tributarias ya que la mayora


de los comerciantes del Distrito de Amarilis desconocen del
tema porque muchos de ellos no cumplen con las
obligaciones ante SUNAT.

La valoracin a los tributos influye dentro del cumplimiento


de obligaciones tributarias puesto que los comerciantes del
mercado de abastos del Distrito de Amarilis no cuentan con
la suficiente informacin y desconocen mucho del tema ya
que ellos no tienen el inters propio para poder informarse de
dichos casos.

La conciencia tributaria influye de ante mano con el


cumplimiento de obligaciones tributarias en los comerciantes
del mercado de abastos del Distrito de Amarilis ya que ellos
no cumplen con el deber y las obligaciones tributarias que la
ley les impone.

2.5

SISTEMA DE VARIABLES
2.5.1

VARIABLE DEPENDIENTE

37

Cultura tributaria en los comerciantes del mercado de abastos


del Distrito de Amarilis 2015.
2.5.2

VARIABLE INDEPENDIENTE
Cumplimiento de obligaciones tributarias en los comerciantes
del mercado de abastos del Distrito de Amarilis 2015.

38

2.6

OPERACIONALIZACIN DE VARIABLES

INDEPENDIENTE

VARIABLE

DIMENSIONES
Conocimientos
de tributacin

INDICADORES
Leyes
Normas
Reglamentos
Tasa

Cultura
tributaria

Valoracin a los Impuestos


tributos
Contribuciones
Capacitaciones
Conciencia
tributaria

Conferencias
Cursos
Inscribirse en el RUC

DEPENDIENTE

Cumplimiento
Tributario

Cumplimiento
de
obligaciones
tributarias

Emitir y otorgar comprobantes de


pago
Llevar libros y registros de
contabilidad
Calidad de servicio

Competitividad

Crecimiento econmico
Innovacin
Fiscalizacin

Obligaciones
tributarias

Legalizacin
Infraccin

39

ITEMS
Qu leyes conoces con respecto a la cultura tributaria?
Qu normas tendr que cumplir para mejorar su cultura tributaria?
Qu reglamentos tendr que cumplir para mejorar la cultura tributaria?
Cul es la que deber pagar para cumplir con la valoracin a los
tributos?
Qu impuestos deber pagar con respecto a su negocio?
Usted est en la obligacin de pagar alguna contribucin a una
institucin?
Cmo participa usted en las capacitaciones realizadas durante el ao?
Cundo realiza las conferencias para tener conocimiento de la cultura
tributaria?
Qu cursos lleva para aprender y tener conciencia sobre la cultura
tributaria?
Est inscrito correctamente en el RUC para emitir comprobantes de
pago?
Cules son los comprobantes de pago que usted entrega?
Cules son los libros contables que lleva usted para cumplir con las
obligaciones tributarias?
Qu tipo de servicios brindan ustedes a los pobladores de nuestro
distrito?
Cul sera la mayor causa para mejorar nuestro crecimiento econmico?
Qu tipo de innovacin utilizan para no tener mayor competitividad?
Cul es el motivo por el cual la SUNAT est en la obligacin de
fiscalizarlos?
Los libros contables que usted lleva estn legalizados por la SUNAT?
Cul es su mayor infraccin para no cumplir con las obligaciones
tributarias?

CAPTULO III
METODOLOGA DE LA INVESTIGACIN

3.1

TIPO DE INVESTIGACION (REFERENCIAL)


3.1.1 Enfoque
El presente problema de investigacin es del tipo de enfoque
cualitativo; porque se va a describir todas las cualidades de un
problema real que est sucediendo dentro del mercado de abastos del
Distrito de Amarilis. Segn SAMPIERI
3.1.2 Alcance o Nivel
El nivel de la investigacin es descriptivo, porque expondr la
realidad de la cultura tributaria en relacin al cumplimiento de
obligaciones tributarias, en los comerciantes del mercado de abastos
del Distrito Amarilis. Segn SAMPIERI
3.1.3 Diseo
El diseo de la investigacin es no experimental puesto que no se
manipulan las variables, solamente se analizan tal y como suceden en
la realidad. Segn SAMPIERI

3.2

POBLACIN Y MUESTRA
3.2.1 POBLACIN
En la presente investigacin la poblacin est conformada por
todos los comerciantes del mercado de abastos de Amarilis, que en
total suman 200 comerciantes debidamente inscritos ante la
Superintendencia Nacional de Aduanas y Administracin Tributaria.
3.2.2 MUESTRA
La muestra representativa se har a partir de dicha poblacin,
para eso se utilizara la frmula de muestreo probabilstica, a partir de
los siguientes parmetros.

40

Z2 * P * q * N
n=
E2 (N-1) + Z2 * P * q
Dnde:
N:

Poblacin

= 650

p:

Tiene la caracterstica

= 70%

q:

No tiene la caracterstica

= 30%

E:

Error permisible

=5%

Z:

Nivel de confianza

= 1.96

n:

tamao de la muestra

Luego reemplazamos en la formula, el tamao de la muestra final


ser:
(1.96)2 * 0.70 * 0.30 * 650
n=
(0.05)2 (650-1) + (1.96)2 *0.70 * 0.30
n = 215.8614
3.3

TCNICA E INSTRUMENTO DE RECOLECCIN DE


DATOS
El presente trabajo de investigacin implica la recopilacin y
representacin grfica sistemtica de datos para brindar una idea clara de
una determinada situacin.
Las tcnicas que utilizaremos para realizar la investigacin son los
siguientes:

Encuesta, se aplicara cuestionario de preguntas con el fin de obtener


datos para el presente trabajo de investigacin.

Cuestionario, es el uso de una serie de preguntas diseado al tema de


investigacin, que ser orientado al comerciante.

41

3.4

TCNICA DE PROCESAMIENTO Y ANALISIS DE


LA INFORMACIN
Para el procesamiento de la informacin obtenida en esta investigacin
se utilizara las herramientas como son: software Excel y Word, que nos
permitir trabajar con cifras exactas para la realizacin de tabulacin de
datos mediante la aplicacin de tablas y grficos.

42

CAPITULO IV
RESULTADOS
4.1. Procesamiento de datos
Este trabajo de investigacin fue realizado, investigado y encuestado a los comerciantes del
mercado de abastos del Distrito de Amarilis para el cual procesamos a realizar una serie de
encuestas para poder encontrar y obtener los diferentes resultados.

4.1.1. Cultura tributaria en los comerciantes del mercado de abastos del


Distrito de Amarilis
1.- Usted como comerciante conoce las leyes sobre cultura tributaria?

CUADRO N 1
Usted como comerciante conoce las leyes sobre cultura tributaria?
Porcentaje
Porcentaje
Frecuencia
Porcentaje
vlido
acumulado
No
10
50.0
50.0
50.0
Si
10
50.0
50.0
100.0
Total
20
100.0
100.0

Fuente: Encuentas realizadas


Elaboracion: Propio del investigador

GRAFICO N 1

Fuente: Encuentas realizadas


Elaboracion: Propio del investigador
Anlisis e interpretacin: De acuerdo a las encuestas realizadas y
obtenidas, se entiende que el 50% de los comerciantes del mercado de
abastos tienen conocimiento propio de las leyes de cultura tributaria. Y el
otro 50% desconocen del tema ya que mucho de ellos no tiene un estudio
completo y no toman importancia.
43

2.- Cumple usted con las normas respectivas para mejorar la cultura
tributaria en su Distrito?

CUADRO N 2
Cumple usted con las normas respectivas para mejorar la cultura tributaria en su
Distrito?

casi nunca
Nunca
casi siempre
Total

Frecuencia
6
2
12

Porcentaje
30.0
10.0
60.0

Porcentaje
vlido
30.0
10.0
60.0

20

100.0

100.0

Porcentaje
acumulado
30.0
40.0
100.0

Fuente: Encuestas realizadas


Elaboracion: Propio del investigador

GRAFICO N 2

Fuente: Encuentas realizadas


Elaboracion: Propio del investigador

Anlisis e interpretacin: De acuerdo a las encuestas realizadas y


obtenidas, se entiende que el 60% de los comerciantes del mercado de
abastos casi siempre cumplen con las normas respectivas ya que ellos estn
dentro del 50% de las personas que conocen sobre cultura tributaria; el 30%
casi nunca cumplen con las normas respectivas porque no desean aun
conociendo el tema y un 10% son los que nunca cumplen con las normas
porque son ellos que desconocen a las normas respectivas.
44

3.- Tiene conocimientos sobre los reglamentos de cultura tributaria en su Distrito?


CUADRO N3
Tiene conocimientos sobre los reglamentos de cultura tributaria en su Distrito?

No
Si
Total

Porcentaje

Porcentaje

Frecuencia

Porcentaje

vlido

acumulado

14
6

70.0
30.0

70.0
30.0

70.0
100.0

20

100.0

100.0

Fuente: Encuestas realizadas


Elaboracion: Propio del investigador

GRAFICO N 3

Fuente: Encuestas realizadas


Elaboracion: Propio del investigador

Anlisis e interpretacin: De acuerdo a los resultados obtenidos de las


encuestas realizadas, se entiende que el 70% de los comerciantes del
mercado de abastos no conocen los reglamentos de cultura tributaria a causa
de que desconocen del tema y un 30% si conocen los reglamentos de
cultura tributaria en su distrito.

45

4.- Est de acuerdo con la tasa que debera cumplir para la valoracin de los
tributos?
CUADRO N 4
Est de acuerdo con la tasa que deber cumplir para la valoracin de los tributos?

No
Si
Total

Frecuencia
18
2

Porcentaje
90.0
10.0

Porcentaje
vlido
90.0
10.0

20

100.0

100.0

Porcentaje
acumulado
90.0
100.0

Fuente: Encuestas realizadas


Elaboracion: Propio del investigador

GRAFICO N 4

Fuente: Encuestas realizadas


Elaboracion: Propio del investigador
Anlisis e interpretacin: De acuerdo a las encuestas realizadas y
obtenidas, se entiende que existe un 90% de personas que no estn de
acuerdo con la tasa de valoracin a los tributos ya que la misma
competencia no ayuda para que ellos puedan cumplir con las obligaciones
correspondientes, y un 10% si estn de acuerdo porque son conscientes de
cumplir con las obligaciones tributarias y ms an cuando conocen y saben
que derechos cumplir.

46

5.- Usted cumple con el pago de los impuestos de acuerdo al negocio que tiene?
CUADRO N 5
Usted cumple con el pago de los impuestos de acuerdo al negocio que tiene?

casi nunca
casi siempre
siempre
Total

Frecuencia
4
12
4

Porcentaje
20.0
60.0
20.0

Porcentaje
vlido
20.0
60.0
20.0

20

100.0

100.0

Porcentaje
acumulado
20.0
80.0
100.0

Fuente: Encuestas realizadas


Elaboracion: Propio del investigador

GRAFICO N 5

Fuente: Encuestas realizadas


Elaboracion: Propio del investigador

Anlisis e interpretacin: De acuerdo a los resultados obtenidos de las


encuestas realizadas, se dice que el 20% es cantidad de comerciantes que
siempre cumplen con el pago de los impuestos por el mismo tipo de
negocio que tiene, un 60% son los que casi siempre cumplen con el pago de
los impuestos como tambin existen un 20% que nunca realizan los pagos
de los impuestos porque el negocio no le es rentable para poder cumplir con
los pagos de impuestos.

47

6.- Usted esta en la obligacion de pagar alguna contribucion sobre el negocio que
tiene?

CUADRO N 6
Usted est en la obligacin de pagar alguna contribucin sobre el negocio que tiene?

no
si
Total

Frecuencia
2
18

Porcentaje
10.0
90.0

Porcentaje
vlido
10.0
90.0

20

100.0

100.0

Porcentaje
acumulado
10.0
100.0

Fuente: Encuestas realizadas


Elaboracion: Propio del investigador

GRAFICO N 6

Fuente: Encuestas realizadas


Elaboracion: Propio del investigador

Anlisis e interpretacin: De acuerdo a los resultados obtenidos de las


encuestas realizadas, se obtiene un 10% de comerciantes que dicen que no estn en
la obligacin de pagar alguna contribucin porque el negocio que tiene no es grande
y que solo tienen el negocio para cubrir las necesidades diarias que puedan tener,
pero existe un 90% de comerciantes que si con conscientes de poder cumplir con
alguna contribucin ya que el negocio que ellos tienen si es obligado para realizar
dicha obligacin.

48

7.- Usted participa de las capacitaciones realizadas durante el ao?

CUADRO N 7
Usted participa de las capacitaciones realizadas durante el ao?

Frecuencia
casi nunca
Nunca
casi siempre
Total

Porcentaje

Porcentaje

vlido

acumulado

Porcentaje

10
6
4

50.0
30.0
20.0

50.0
30.0
20.0

20

100.0

100.0

50.0
80.0
100.0

Fuente: Encuestas realizadas


Elaboracion: Propio del investigador

GRAFICO N 7

Fuente: Encuestas realizadas


Elaboracion: Propio del investigador
Anlisis e interpretacin: De acuerdo a las encuestas realizadas y
obtenidas, se puede decir que existe un 50% de comerciantes que casi nunca
participan de las capacitaciones que se realizan durante el ao a este se
podra decir que solo participan cuando son obligados, un 30% de
comerciantes son los que nunca participan ya que por parte de ellos mismos
no tienen la obligacin propia de querer participar y un 20% son los que
casi siempre participan por el mismo tipo de negocio que tienen.
49

8.- Usted ha sido participe de las conferencias realizadas sobre el tema de


cultura tributaria?
CUADRO N 8
Usted ha sido participe de las conferencias realizadas sobre el tema de cultura
tributaria?

nunca
no
si
Total

Porcentaje

Porcentaje

Frecuencia

Porcentaje

vlido

acumulado

4
12
4

20.0
60.0
20.0

20.0
60.0
20.0

20.0
80.0
100.0

20

100.0

100.0

Fuente: Encuestas realizadas


Elaboracion: Propio del investigador

GRAFICO N 8

Fuente: Encuestas realizadas


Elaboracion: Propio del investigador
Anlisis e interpretacin: De acuerdo a los datos procesados, se entiende
que hay un 20% de comerciantes que nunca han sido participes de las
conferencias realizadas ya que ello tiene un costo de por medio lo cual
mucho de ellos no pueden contar, un 60% de comerciantes no participan de
dichas conferencias por falta de informacin y un 20% de comerciantes si
participan de las conferencias ya que se sienten obligados a hacerlo por el
tipo de negocio que tienen.
50

9.- Alguna vez llevo algn curso para orientarse y conocer sobre cultura
tributaria?
CUADRO N 9
Alguna vez llevo algn curso para orientarse y conocer sobre cultura tributaria?

nunca
no
si
Total

Porcentaje

Porcentaje

Frecuencia

Porcentaje

vlido

acumulado

10
8
2

50.0
40.0
10.0

50.0
40.0
10.0

50.0
90.0
100.0

20

100.0

100.0

Fuente: Entrevistas realizadas


Elaboracion: Propio del investigador

GRAFICO N 10

Fuente: Entrevistas realizadas


Elaboracion: Propio del investigador
Anlisis e interpretacin: Con los datos encuestados y procesados se
entiende que, existen un 10% de comerciantes que si llevaron algn curso
para tener conocimiento sobre la cultura tributaria ya que por medio de ello
puedan tratar mejor a sus clientes, un 40% son lo que no llevaron el curso
por muchas causas, uno de ellos es por tiempo, dinero y dedicacin, as
como tenemos el 50% que nunca llevaron el algn curso porque desconocen
de todo ello.
51

4.1.2. Cumplimiento de las Obligaciones Tributarias en el mercado de abastos


del Distrito de Amarilis
10.- Est inscrito correctamente en el RUC para emitir comprobaste de
pago?
CUADRO N 10
Est inscrito correctamente en el RUC para emitir comprobantes de pago?

no
si
Total

Porcentaje

Porcentaje

Frecuencia

Porcentaje

vlido

acumulado

8
12

40.0
60.0

40.0
60.0

40.0
100.0

20

100.0

100.0

Fuente: Encuestas realizadas


Elaboracion: Propio del investigador

GRAFICO N 10

Fuente: Encuestas realizadas


Elaboracion: Propio del investigador
Anlisis e interpretacin: Con los datos encuestados y procesados se dice
que, tenemos un 40% de comerciantes informales porque no se encuentran
registrados correctamente en el RUC ya que mucho de ellos no tienen
buenos ingresos, as como tambin tenemos un 60% de comerciantes que si
se encuentran correctamente inscritos en el RUC por ellos emiten
comprobantes de pago as como SUNAT los ordena.
52

11.- Si usted cumplira con las obligaciones tributarias cree que aumentara
su economa?

CUADRO N 11
Si usted cumplira con las obligaciones tributarias cree que aumentara su economa?

no
si
Total

Frecuencia
8
12

Porcentaje
40.0
60.0

Porcentaje
vlido
40.0
60.0

20

100.0

100.0

Porcentaje
acumulado
40.0
100.0

Fuente: Encuestas realizadas


Elaboracion: Propio del investigador

GRAFICO N 11

Fuente: Encuestas realizadas


Elaboracion: Propio del investigador
Anlisis e interpretacin: Segn los datos procesados y las encuestas
realizadas se dice que tenemos un 40% de comerciantes que no creen que
cumpliendo con las obligaciones tributarias aumentara su economa y sus
ingresos ya que temen pagar los impuestos establecidos por SUNAT, as
como tambin tenemos un 60% de comerciantes que si creen que
cumpliendo con las obligaciones aumentara su economa ya que ellos si se
encuentran registrados ante SUNAT.
53

12.- Emite y otorga algn comprobante de pago con respecto a su negocio?


CUADRO N 12
Emite y otorga algn comprobante de pago con respecto a su negocio?

casi nunca
nunca
casi siempre
siempre
Total

Porcentaje

Porcentaje

Frecuencia

Porcentaje

vlido

acumulado

2
2
12
4

10.0
10.0
60.0
20.0

10.0
10.0
60.0
20.0

10.0
20.0
80.0
100.0

20

100.0

100.0

Fuente: Encuestas realizadas


Elaboracion: Propio del investigador

GRAFICO N 12

Fuente: Encuestas realizadas


Elaboracion: Propio del investigador
Anlisis e interpretacin: De acuerdo a las encuestas realizadas podemos decir
que tenemos un 20% de comerciantes que siempre emiten comprobantes, como
tambin tenemos un 60% que tambin emiten comprobantes de pago pero que en
algn momento evaden porque no siempre cumplen con dicha obligacin, tenemos
un 20% de comerciantes que casi nunca y nunca emiten comprobantes de pago ya
que ellos no se encuentran registrados ante SUNAT por el mismo tipo de negocio
que tienen.

54

13.- Tiene algn registro contable el cual le pueda ayudar a cumplir con las
obligaciones tributarias?

CUADRO N 13
Tiene algn registro contable el cual le pueda ayudar a cumplir con las obligaciones
tributarias?

No
Si
Total

Frecuencia
8
12

Porcentaje
40.0
60.0

Porcentaje
vlido
40.0
60.0

20

100.0

100.0

Porcentaje
acumulado
40.0
100.0

Fuente: Encuestas realizadas


Elaboracion: Propio del investigador

GRAFICO N 13

Fuente: Encuestas realizadas


Elaboracion: Propio del investigador
Anlisis e interpretacin:

De acuerdo a los datos encuestados y

procesados, se dice que un 40% de comerciantes no cuentan con ningn


registro contable ya que no cumplen con ninguna obligacin, son
comerciantes que prcticamente invaden impuestos, y un 60% de
comerciantes si cuentan con registros contables ya que ellos si se
encuentran correctamente registrados ante SUNAT y son conscientes de
cumplir con las obligaciones tributarias.
55

14.- La calidad de servicio que Usted brinda es?


CUADRO N 14
La calidad de servicio que Usted brinda es?

regular
bueno
Total

Frecuencia
8
12

Porcentaje
40.0
60.0

Porcentaje
vlido
40.0
60.0

20

100.0

100.0

Porcentaje
acumulado
40.0
100.0

Fuente: Entrevistas realizadas


Elaboracion: Propio del investigador

GRAFICO N 14

Fuente: Entrevistas realizadas


Elaboracion: Propio del investigador
Anlisis e interpretacin: De acuerdo a los resultados obtenidos a las
encuestas realizadas, podemos decir que tenemos un 60% de comerciantes
que brindan una buena calidad de servicio hacia sus clientes y un 40% de
comerciantes, que la calidad de servicio que brindan es regular pese a
muchas dificultades que pueden tener mucho de ellos.

56

15.- Cree usted que la competencia es un motivo por el cual no puede


cumplir con las obligaciones ante SUNAT?
CUADRO N 15
Cree usted que la competencia es un motivo por el cual no puede cumplir con las
obligaciones ante SUNAT?

no
si
Total

Frecuencia
11
9

Porcentaje
55.0
45.0

Porcentaje
vlido
55.0
45.0

20

100.0

100.0

Porcentaje
acumulado
55.0
100.0

Fuente: Encuestas realizadas


Elaboracion: Propio del investigador

GRAFICO N 15

Fuente: Encuestas realizadas


Elaboracion: Propio del investigador
Anlisis e interpretacin: De acuerdo a los datos encuestados y
procesados, se dice que existen un 55% de comerciantes que creen que la
competencia NO es un motivo por el cual les impida a cumplir con las
obligaciones ante SUNAT, ya que para mucho de ellos llaman excusa
alguna para no cumplir con dichas obligaciones; as como tambin
obtenemos un 45% de comerciantes que para ellos SI es un motivo por el
cual no pueden cumplir con las obligaciones ya que ellos dependen de sus
ingresos diarios.
57

16.- Tiene algn conocimiento sobre las funciones que puede hacer SUNAT
si no cumple con las obligaciones tributarias?
CUADRO N 16
Tiene algn conocimiento sobre las funciones que puede hacer SUNAT si no cumple
con las obligaciones tributarias?

4
16

Porcentaje
20.0
80.0

Porcentaje
vlido
20.0
80.0

20

100.0

100.0

Frecuencia
no
si
Total

Porcentaje
acumulado
20.0
100.0

Fuente: Encuestas realizadas


Elaboracion: Propio del investigador

GRAFICO N 16

Fuente: Encuestas realizadas


Elaboracion: Propio del investigador
Anlisis e interpretacin: De acuerdo a los resultados obtenidos a las
encuestas realizadas, decimos que hay un 20% de comerciantes que no
tienen conocimiento de las funciones que puede hacer SUNAT cuando no
cumplen con las obligaciones tributarias, y un 60% si conocen y saben las
funciones las funciones que puede hacer SUNAT cuando no cumplen con
las obligaciones porque mucho de ellos son los que participan a las
capacitaciones, conferencias realizadas durante el ao.

58

17.- Estara de acuerdo si un caso SUNAT fiscaliza su negocio por el


incumplimiento de las obligaciones tributarias?
CUADRO N 17
Estara de acuerdo si un caso SUNAT fiscaliza su negocio por el incumplimiento de las
obligaciones tributarias?

8
12

Porcentaje
40.0
60.0

Porcentaje
vlido
40.0
60.0

20

100.0

100.0

Frecuencia
no
si
Total

Porcentaje
acumulado
40.0
100.0

Fuente: Encuestas realizadas


Elaboracion: Propio del investigador

GRAFICO N 17

Fuente: Encuestas realizadas


Elaboracion: Propio del investigador
Anlisis e interpretacin: De acuerda a las encuestas realizadas y a los
datos procesados, podemos definir que un 40% de comerciantes no estn de
acuerdo que SUNAT fiscalice su negocio por la misma razn que
desconocen del tema a pesar de las infracciones que cometen; y un 60% de
comerciantes dicen todo lo contrario, que ellos estn en la obligacin de
cumplir con las obligaciones tributarias por el mismo tipo de negocio que
tienen y para mejorar como ciudadanos.
59

18.- Cree usted que estara cometiendo con una infraccin al no cumplir con
las obligaciones tributarias?
CUADRO N 18
Cree usted que estara cometiendo con una infraccin al no cumplir con las
obligaciones tributarias?

si

Frecuencia
20

Porcentaje
100.0

Porcentaje
vlido
100.0

Porcentaje
acumulado
100.0

Fuente: Entrevista realizada


Elaboracion: Propio del investigador

GRAFICO N 18

Fuente: Entrevista realizada


Elaboracion: Propio del investigador
Anlisis e interpretacin: Con las encuestas realizadas y los datos
procesados, obtenemos que un 100% de los comerciantes saben que estn
cometiendo con un infraccin al no cumplir con las obligaciones tributarias,
muchos de ellos desconocen del tema pero aun as saben de las infracciones
que estn cometiendo y aun as no los cumplen, la mayor causa es que sus
ingresos son menores.

60

4.2. Contratacin de Hiptesis y Prueba de Hiptesis


El presente trabajo de investigacin posee las siguientes hiptesis:
4.2.1 HIPTESIS GENERAL
La cultura tributaria es uno de los valores el cual est dado por la identidad de cada
persona, la cultura tributaria est relacionada con la obligacin tributaria ya que por
medio de ello podran cumplir con las obligaciones correspondientes sin ser
presionados por la administracin.
4.2.2

HIPTESIS ESPECFICAS

El conocimiento de tributacin influye dentro del cumplimiento de


obligaciones tributarias ya que la mayora de los comerciantes del Distrito de
Amarilis desconocen del tema porque muchos de ellos no cumplen con las
obligaciones ante SUNAT.

La valoracin a los tributos influye dentro del cumplimiento de obligaciones


tributarias puesto que los comerciantes del mercado de abastos del Distrito de
Amarilis no cuentan con la suficiente informacin y desconocen mucho del
tema ya que ellos no tienen el inters propio para poder informarse de dichos
casos.

La conciencia tributaria influye de ante mano con el cumplimiento de


obligaciones tributarias en los comerciantes del mercado de abastos del
Distrito de Amarilis ya que ellos no cumplen con el deber y las obligaciones
tributarias que la ley les impone.

Correlacin de Pearson
Sig. (bilateral)
N
Correlacin de Pearson
Obligaciones tributarias
Sig. (bilateral)
N
Fuente: Entrevista realizada
Elaboracion: Propio del investigador
Cultura tributaria

Cultura
tributaria
1
20
.085
.056
20

Obligaciones
tributarias
.085
.056
20
1
20

Anlisis e interpretacin: Una vez realizado la hiptesis del Coeficiente de Pearson de


acuerdo a las dos variables procesadas se obtuvo como resultado un 0.085 que equivale al
8.5%; por lo tanto se corrobora que existe una correlacin alta y positiva entre las variables
de estudio.

61

CAPITULO V
DISCUSIN DE RESULTADOS
5.1 Presentar la contratacin de los resultados del trabajo de campo con los referentes
bibliogrficos de las bases tericas
5.1.1 Discusin N 01
Segn las encuestas realizadas y los resultados obtenidos se muestra que en el
grafico N 01 obtenemos un resultado del 50% de los comerciantes del mercado de abastos
que tienen conocimiento propio de las leyes de cultura tributaria; as como tambin en el
grafico N 10 obtenemos un resultado del 60% de comerciantes que se encuentran
correctamente registrados en el RUC por ello emiten comprobantes de pago; esto nos
quiere decir que obtenemos un buen resultado y que la mayora de los comerciantes si
cumplen con las leyes y normas legales establecidas. Caso contrario tambin obtenemos
resultados no convincentes como el caso que mostramos en el grafico N 01 obtenemos un
50% de comerciantes que desconocen del tema de cultura tributaria debido a que mucho de
ellos no tienen estudios completos y as como tambin no toman importancia del tema, y en
el grafico N 10 obtenemos un 40% de comerciantes informales que no se encuentran
registrados correctamente al RUC ya que mucho de ellos no cuentan con buenos ingresos
debido a la misma competencia y el tipo de negocio que tienen.
5.1.2 Discusin N 02
Tal como se muestra en el grfico N 03; a la pregunta realizada obtenemos un 70%
que equivale a 14 personas de los 20 encuestados, ellos comentan que desconocen del tema
de cultura tributaria y por ello es que tambin desconocen los reglamentos que existe con
respecto a la cultura tributaria a causa del mismo inters propio que ellos no tienen para
estar informados o para conocer los reglamentos establecidos; por ello en el grafico N 11
segn las encuestas realizadas obtenemos un 40% que equivale a 8 personas de los 20
encuestados comentan y creen que no es necesario cumplir con las obligaciones tributarias
para que pueda aumentar su economa as como tambin sus ingresos. Caso contrario
tambin obtuvimos en el grafico N 03 un 30 % que equivale a 6 personas de los 20
encuestados que si conocen del tema de cultura tributaria y por ello tambin conocen de los
62

reglamentos establecidos que existen; as tambin como nos muestran en el grafico N 11


que hay un 60% que equivale a 12 personas de los 20 encuestados creen que cumpliendo
con las obligaciones tributarias pues si aumenta sus ingresos y su economa, ya sea las
ventas u otros debido a que ellos si se encuentran debidamente registrados ante SUNAT. En
conclusin se dice que los comerciantes que si conocen las leyes, reglamentos, normas y los
que estn debidamente informados, orientados y capacitados son los que cumplen con todas
las obligaciones tributarias que SUNAT los ordena, mientras que los dems comerciantes
no opinan, no declaran y estn desorientados con respecto al tema.
5.1.3 Discusin N 03
As como se muestra en el grafico N 4, obtenemos un 90% que equivale a 18
personas de los 20 encuestados que no estn de acuerdo con la valoracin a los tributos por
la misma competencia que les impide a cumplir con las obligaciones tributarias; por ello es
que tenemos evasin de impuestos tal como nos muestran en el grafico N 12 que
obtenemos un 20% que equivale a 4 personas de los 20 encuestados que son los que no
cumplen o no emiten comprobantes de pago. Caso contrarios tenemos en grafico N 4 un
10% que equivale a 2 personas que si estn de acuerdo con la valoracin de los tributos ya
que ellos si cumplen con las obligaciones tributarias as como nos muestran en el grafico
N 12 obtenemos un 80% que equivale a 16 personas de los 20 encuestados que son ellos
quienes emiten comprobantes de pago en sus respectivos negocios. En conclusin se dice
que existe una gran mayora de comerciantes que no estn de acuerdo con la valoracin de
los tributos es por ello que no cumplen con las obligaciones respectivas ante SUNAT, a
pesar de ello existen tambin una gran mayora de comerciantes que aun as si cumplen con
las obligaciones tributarias como por ejemplo a emitir comprobantes de pago.
5.1.4. Discusin N 04
Tal como se muestra en el grafico N 05; se obtuvo un 20% que equivale a 4
personas de 20 encuestados que son ellos que tienen conciencia en cumplir con las
obligaciones tributarias, como el pago de impuestos por el mismo tipo de negocio que
tienen; un 80% que equivale a 16 personas de los 20 encuestados son los que no cumplen y

63

evaden de impuestos por el mismo hecho que no toman conciencia para cumplir con las
obligaciones tributarias.
5.2 Presentar la contratacin de la hiptesis general en base a la prueba de hiptesis
(en caso de haberla formulado)
Con las dos variables puestas en anlisis y procesadas se ve como resultado un 0.85
que equivale a un 85% de correlacin entre la variable independiente y dependiente esto
nos quiere decir que es medianamente confiable para ser investigada.

64

CONCLUSIONES

Con los resultados expuestos, demostramos que pudimos encontrar una relacin
entre la cultura tributaria y las obligaciones tributarias en el mercado de abastos del Distrito
de Amarilis.
La cultura tributaria es un tema el cual los comerciantes del mercado de abastos
del Distrito de Amarilis no lo tienen en cuenta ya que mucho de ellos no cuentan con
estudios completos, la mayora de los comerciantes desconocen del tema es por eso que no
cumplen con las obligaciones tributarias; no emiten comprobantes de pago y evaden
impuestos.
El 85% de los comerciantes del mercado de abastos del Distrito de Amarilis tienen
conocimiento sobre cultura tributaria y cumplen con las obligaciones respectivas; un 15%
no cumplen con las obligaciones tributarias porque desconocimiento del tema.
Como consecuencia del estudio realizado, se ha podido confirmar que la cultura
tributaria influye dentro de las obligaciones tributarias ya que si uno conoce las normas,
leyes, reglamentos de la cultura tributaria no tendramos problemas para cumplir con las
obligaciones, pagar nuestros tributos e impuestos y asi saber que ellos es un requisito
indispensable para que el Estado nos pueda brindar buenos servicios pblicos, a falta de
cultura tributaria es por eso que los comerciantes del mercado de abastos del Distrito de
Amarilis evaden impuestos.
Las Obligaciones Tributarias que es ejecutado por SUNAT, se lleg a determinar
que no hay conciencia por parte de los comerciantes del mercado de abastos del Distrito de
Amarilis por lo que mucho de ellos no cumplen con las obligaciones correspondientes y
como la ley los seala.

65

RECOMENDACIONES
La SUNAT debe difundir informacin adecuada y oportuna a travs de distintos
medios de comunicacin que sea de alcance para todo el Distrito de Amarilis, respecto a los
deberes y derechos tributarios, con el fin de fomentar el cumplimiento voluntario de las
obligaciones tributarias en el mercado de abastos.

Para mejorar los conocimientos de tributacin en el mercado de abastos del


Distrito de Amarilis, SUNAT debe brindar orientaciones especficas a los comerciantes
respecto a los impuestos como un deber formal y tambin como un derecho de
participacin. As como tambin dar a conocer a los comerciantes sobre la importancia de
los impuestos y el pago voluntario para el mejor desarrollo del Distrito.

As como la SUNAT, la Municipalidad del Distrito de Amarilis debe de


concientizar a los comerciantes, que la obligacin tributaria no solo es una obligacin legal,
sino un deber formal de cada persona ante la sociedad. Por ello como buenos ciudadanos
que cumplimos con todos los derechos establecidos tambin podemos exigir al estado que
haga uso correcto y transparente de los recursos pblicos para que as la poblacin obtenga
conocimientos sobre el tema y comprenda la importancia de su responsabilidad tributaria.

66

REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS
1. Huanca, Marilu; (1999) El contador y su responsabilidad ante las obligaciones
tributarias del contribuyente.
2. Hernndez Sampieri; (1991), Roberto; metodologa de la investigacin 4ta edicin.
3. Menacho, Holger; (2009) Cultura tributaria de los contribuyentes y el rgimen
nico simplificado en la provincia de Coronel Portillo.
4. Ensayos

Buenas

Tareas;

resumen:

obligaciones

tributarias.

http://www.buenastareas.com/ensayos/La-Tributacion-En-El-Peru/61290.html.
5. Cultura Tributaria; segn, Carolina Roca (2002).
6. Importancia de la Cultura Tributaria; segn, Hemilio Chero (2014).
7. Conciencia Tributaria; segn, Felicia Bravo (2010).

67

ANEXO

68

OPERACIONALIZACIN DE VARIABLES
VARIABLE

DIMENSIONES

INDEPENDIENTE

Conocimientos
de tributacin

INDICADORES
Leyes
Normas
Reglamentos
Tasa

Cultura
tributaria

Valoracin a los Impuestos


tributos
Contribuciones
Capacitaciones
Conciencia
tributaria

Conferencias
Cursos
Inscribirse en el RUC

DEPENDIENTE

Cumplimiento
Tributario

Cumplimiento
de
obligaciones
tributarias

Emitir y otorgar comprobantes de


pago
Llevar libros y registros de
contabilidad
Calidad de servicio

Competitividad

Crecimiento econmico
Innovacin
Fiscalizacin

Obligaciones
tributarias

Legalizacin
Infraccin

69

ITEMS
Qu leyes conoces con respecto a la cultura tributaria?
Qu normas tendr que cumplir para mejorar su cultura tributaria?
Qu reglamentos tendr que cumplir para mejorar la cultura tributaria?
Cul es la que deber pagar para cumplir con la valoracin a los
tributos?
Qu impuestos deber pagar con respecto a su negocio?
Usted est en la obligacin de pagar alguna contribucin a una
institucin?
Cmo participa usted en las capacitaciones realizadas durante el ao?
Cundo realiza las conferencias para tener conocimiento de la cultura
tributaria?
Qu cursos lleva para aprender y tener conciencia sobre la cultura
tributaria?
Est inscrito correctamente en el RUC para emitir comprobantes de
pago?
Cules son los comprobantes de pago que usted entrega?
Cules son los libros contables que lleva usted para cumplir con las
obligaciones tributarias?
Qu tipo de servicios brindan ustedes a los pobladores de nuestro
distrito?
Cul sera la mayor causa para mejorar nuestro crecimiento econmico?
Qu tipo de innovacin utilizan para no tener mayor competitividad?
Cul es el motivo por el cual la SUNAT est en la obligacin de
fiscalizarlos?
Los libros contables que usted lleva estn legalizados por la SUNAT?
Cree usted que estara cometiendo con una infraccin al no cumplir con
las obligaciones tributarias?

MATRIZ DE CONSISTENCIA
TITULO: CULTURA TRIBUTARIA Y EL CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS EN LOS
COMERCIANTES DEL MERCADO DE ABASTOS DEL DISTRITO DE AMARILIS 2015
Problema

Objetivos

Hiptesis

Variables

Dimensiones

Indicadores

Problema General
Cmo se relaciona la
cultura tributaria con
el cumplimiento de las
obligaciones
tributarias
en
los
comerciantes
del
mercado de abastos del
Distrito de Amarilis
2015?

Objetivo General
Determinar cmo se
relaciona la cultura
tributaria
con
el
cumplimiento de las
obligaciones tributarias
en los comerciantes del
mercado de abastos del
Distrito de Amarilis, en
el periodo mayo 2015.

Variable
independiente
Cultura
tributaria en
los
comerciantes
del mercado
de abastos del
Distrito de
Amarilis
2015

Cultura tributaria
Conocimient
os de
tributacin
Valoracin a
los tributos
Conciencia
tributaria

Problema Especifico
Cmo influye el
conocimiento
de
tributacin
en
el
cumplimiento
de
obligaciones
tributarias
en
los
comerciantes
del
mercado de abastos del
Distrito de Amarilis
2015?
De
qu
manera
influye la valoracin a
los tributos con el
cumplimiento
de
obligaciones
tributarias
en
los
comerciantes
del
mercado de abastos del

Objetivo Especifico
Determinar
cmo
influye
el
conocimiento
de
tributacin
en
el
cumplimiento
de
obligaciones tributarias
en los comerciantes del
mercado de abastos del
Distrito de Amarilis, en
el periodo mayo 2015.
Determinar de qu
manera
influye
la
valoracin
a
los
tributos
con
el
cumplimiento
de
obligaciones tributarias
en los comerciantes del
mercado de abastos del

Hiptesis General
La cultura tributaria es uno
de los valores el cual est
dado por la identidad de cada
persona, la cultura tributaria
est relacionada con la
obligacin tributaria ya que
por medio de ello podran
cumplir con las obligaciones
correspondientes sin ser
presionados
por
la
administracin.

Cultura tributaria
Leyes
Normas
Reglamentos
Tasa
Impuesto
Contribuci
n
Capacitacin
Conferencia
Cursos

Hiptesis Especifico
El
conocimiento
de
tributacin influye dentro del
cumplimiento
de
obligaciones tributarias ya
que la mayora de
los
comerciantes del Distrito de
Amarilis desconocen del
tema porque muchos de ellos
no
cumplen
con
las
obligaciones ante SUNAT.
La valoracin a los tributos
influye
dentro
del
cumplimiento
de
obligaciones
tributarias
puesto que los comerciantes
del mercado de abastos del

70

Variable dependiente
Cumplimient
o de las
obligaciones
tributarias en
los
comerciantes
del mercado
d abastos del
Distrito de
Amarilis 2015

Cumplimiento de
obligaciones
tributarias
Cumplimien
to tributario
Competitivi
dad
Obligacione
s tributarias

Cumplimiento de las
obligaciones
tributarias
Inscribirse
en el RUC
Emitir y
otorgar
comprobante
s de pago
Llevar libros
y registro de
contabilidad
Calidad de
servicio
Crecimiento
econmico
Innovacin

Distrito de Amarilis
2015?
De
qu
manera
influye la conciencia
tributaria
con
el
cumplimiento
de
obligaciones
tributarias
en
los
comerciantes
del
mercado de abastos del
Distrito de Amarilis
2015?

Distrito de Amarilis, en
el periodo mayo 2015.

Determinar de qu
manera
influye
el
conocimiento tributario
con el cumplimiento de
obligaciones tributarias
en los comerciantes del
mercado de abastos del
Distrito de Amarilis, en
el periodo mayo 2015.

Distrito de Amarilis no
cuentan con la suficiente
informacin y desconocen
mucho del tema ya que ellos
no tienen el inters propio
para poder informarse de
dichos casos.
La conciencia tributaria
influye de ante mano con el
cumplimiento
de
obligaciones tributarias en
los comerciantes del mercado
de abastos del Distrito de
Amarilis ya que ellos no
cumplen con el deber y las
obligaciones tributarias que
la ley les impone.

71

Fiscalizaci
n
Legalizacin
Infraccin

ENCUENTAS
EDAD:
SEXO:
1.- Usted como comerciante conoce las leyes sobre cultura tributaria?
SI

NO

2.- Cumple usted con las normas respectivas para mejorar la cultura tributaria en su
Distrito?
SIEMPRE

CASI SIEMPRE

NUNCA

CASI NUNCA

3.- Tiene conocimientos sobre los reglamentos de cultura tributaria en su Distrito?


SI

NO

4.- Est de acuerdo con la tasa que deber cumplir para la valoracin de los tributos?
SI

NO

5.- Usted cumple con el pago de los impuestos de acuerdo al negocio que tiene?
SIEMPRE

CASI SIEMPRE

NUNCA

CASI NUNCA

6.- Usted est en la obligacin de pagar alguna contribucin sobre el negocio que tiene?
SI

NO

7.- Usted participa de las capacitaciones realizadas durante el ao?


SIEMPRE

CASI SIEMPRE

NUNCA

CASI NUNCA

8.- Usted ha sido participe de las conferencias realizadas sobre el tema de cultura
tributaria?
SI

NO

NUNCA

9.- Alguna vez llevo algn curso para orientarse y conocer sobre cultura tributaria?
SI

NO

NUNCA

72

10.- Est inscrito correctamente en el RUC para emitir comprobantes de pago?


SI

NO

NUNCA

11.- Emite y otorga algn comprobante de pago con respecto a su negocio?


SIEMPRE

CASI SIEMPRE

NUNCA

CASI NUNCA

12.- Tiene algn registro contable el cual le pueda ayudar a cumplir con las obligaciones
tributarias?
SI

NO

13.- La calidad de servicio que Usted brinda es?


BUENO

REGULAR

MALO

14.- Si usted cumplira con las obligaciones tributarias cree que aumentara su economa?
SI

NO

15.- Cree usted que la competencia es un motivo por el cual no puede cumplir con las
obligaciones ante SUNAT?
SI

NO

16.- Tiene algn conocimiento sobre las funciones que puede hacer SUNAT si no cumple
con las obligaciones tributarias?
SI

NO

17.- Estara de acuerdo si un caso SUNAT fiscaliza su negocio por el incumplimiento de


las obligaciones tributarias?
SI

NO

18.- Cree usted que estara cometiendo con una infraccin al no cumplir con las
obligaciones tributarias?
SI

NO

73