Aseveraciones en un proceso de nmina

Integridad: Todas las transacciones que afectan las cuentas relacionadas con el
proceso de nmina han sido registradas en los estados financieros.
Existencia: Las cuentas relacionadas con el proceso de nmina existen a una
fecha determinada
Exactitud: Todas las transacciones que afectan las cuentas relacionadas con el
proceso de nmina han sido registradas apropiadamente (fechas, conceptos,
cantidades, valores)
Presentacin y revelacin: Todas las transacciones que afectan las cuentas
relacionadas con el proceso de nmina han sido clasificadas en las cuentas
correspondientes y se han revelado los temas relevantes del proceso de nmina y
sus cuentas relacionadas, de acuerdo con las polticas contables y el marco legal
vigente.
Aseveraciones en las cuentas relacionadas de un Proceso de nmina
(Compensacin a empleados)
Cuentas
relacionadas

Integridad

Existencia

Exactitud

Presentacin
y revelacin

Gastos y costos

x
x

x
x

x
x

x
x

x
x

x
x

x
x

x
x

de personal
Obligaciones
laborales
Aportes de
nmina
Impuestos por
pagar
(Retenciones
a los empleados)
Retenciones y
aporte de nmina
Pasivos
estimados y
provisiones
laborales

Nosotros los auditores para auditar los procesos de la Compaa debemos realizar
las siguientes actividades:

1. Entendimiento del proceso

2. Identificacin de los riesgos y controles del proceso
3. Seleccin de los controles relevantes a los que se les realizarn las pruebas
4. Evaluacin de los controles (Diseo)
5. Diseo de las pruebas de auditora relativas a la eficacia operativa de controles
En este proceso identificaremos los riesgos y controles en el proceso de nmina.
En este proceso identificaremos los riesgos y controles en el proceso de nmina,
(Compensacin a empleados).
1) Entendimiento del proceso de nmina (Compensacin a empleados).
El primer paso fue entender el proceso desde el inicio de la preparacin de la
nmina hasta su registro en los estados financieros. Para esto nosotros
documentamos de forma concreta y clara su entendimiento del proceso.
2) Identificacin de riesgos y controles
Con base en el entendimiento del proceso se identifican los riesgos que amenacen
la integridad, existencia, exactitud, presentacin y revelacin de las cifras.
Antes de empezar a revisar cada actividad tuvimos que concluir si el proceso
cuenta con una adecuada segregacin de funciones. Con esto la segregacin de
funciones es la de asegurar que un individuo no pueda llevar a cabo todas las
fases de una operacin/transaccin, desde su autorizacin, pasando por la
custodia de activos y el mantenimiento de los registros maestros necesarios. As
que nosotros como auditores debemos de asegurarnos de que la persona que
prepara la nmina tiene a su cargo la custodia del disponible y puede realizar
pagos a empleados que no existen. Y es ah donde la auditoria se presenta y si en
la evaluacin de la segregacin de funciones concluimos que no con confiamos en
esta, el auditor puede tomar la decisin de tomar un enfoque sustantivo, por lo
tanto no realizar pruebas a los controles.
Si estamos tranquilos con la segregacin de funciones podemos pasar al siguiente
paso que es dividir el proceso de nmina en actividades en donde se pueden
generar los riesgos.
Estas actividades son:
Vinculacin de empleados
Liquidacin y pago de la nmina
Contabilizacin de la nmina
En cada una de estas actividades procedemos a identificar riesgos y controles que
los se va Seleccionando aquellos controles que cumplan con las siguientes
caractersticas:
Los ms eficientes de probar
Los que mitigan ms nmero de riesgos.
Los que cubren un mayor nmero de aseveraciones
Si se trata de un cliente recurrente se debe tener en cuenta la evaluacin
de los aos anteriores.

Realizamos el procedimiento para identificar riesgos y controles de una forma

sencilla mediante la utilizacin una matriz de riesgos y controles.
Los cuadros que utilizamos no pretenden abarcar todas las situaciones,
simplemente queremos que sirvan de gua para facilitar la identificacin de riegos
y controles por parte de nosotros como auditores.
En la seccin Control Interno se pueden obtener lis que nos ayudan a y tener
oportunidades de mejora en los procesos de la Compaa.

Control 1
Riesgo
Vinculacin
Vincular
funcionarios que
no son

autorizados por
un nivel
adecuado
Vincular
funcionarios que
no cumplen con
los requisitos
establecidos por
la organizacin o
con
documentacin
incompleta

Control 2

Control 3

Control 4

Registrar en la
nmina
funcionarios
inexistentes
Registrar y/o
modificar
informacin de
los funcionarios

x
x

no autorizada
Divulgacin de
informacin
confidencial de
los funcionarios

por accesos no
restringido a los
archivos de
nmina

Modificacin de
los parmetros
de

nmina.

Inadecuada
parametrizacin
de los
porcentajes de
descuento y/o
aportes
(salud, pensin,
impuestos,
prstamos)

Liquidacin
y
pago

Novedades para
la preparacin
de
la nmina
inexactas, no
existentes o no
integras

Que no se
registren las
novedades de la
nmina de
forma
integra y exacta

Modificaciones a
los salarios no
autorizados

Pagos a
funcionarios
retirados o
inexistentes

Pagos de
beneficios no
autorizados o
pagados por un
monto
inadecuado

Realizacin de
los pagos de
nmina por
personal no
autorizado

Riesgo

Control 1

Control 2

Control 3

Modificaciones
en
la nmina luego
de ser girada.

Liquidacin y
pago
inadecuado
de contratos
laborales

Control 4

Contabilizaci
n

Que no se
registren los
rubros de la
nmina de
forma
integra en los
estados
financieros

Que se registren
gastos y pasivos
de personal que
no existe

Que los rubros

de
la nmina no se
registren en las
cuentas
respectivas.

Que las
provisiones de
nmina no se
registren de
forma integra,
exacta y
existente

Que no se
realicen las
revelaciones de
acuerdo con los
principios de
contabilidad
generalmente
aceptados