GTC 184 2009 Formalizacion PDF

GUA TCNICA
COLOMBIANA
GTC
184
2009-09-30
FORMALIZACIN DE EMPRESA
E:
ENTERPRISE FORMALIZATION
CORRESPONDENCIA:
DESCRIPTORES:
empresa; formalizacin de empresa;

planes - empresa; estrategias - empresa.
I.C.S.: 03.100.01
Editada por el Instituto Colombiano de Normas Tcnicas y Certificacin (ICONTEC)
Apartado 14237 Bogot, D.C. - Tel. (571) 6078888 - Fax (571) 2221435
Prohibida su reproduccin
Editada 2009-09-30
PRLOGO
El Instituto Colombiano de Normas Tcnicas y Certificacin, ICONTEC, es el organismo

nacional de normalizacin, segn el Decreto 2269 de 1993.
ICONTEC es una entidad de carcter privado, sin nimo de lucro, cuya Misin es fundamental
para brindar soporte y desarrollo al productor y proteccin al consumidor. Colabora con el
sector gubernamental y apoya al sector privado del pas, para lograr ventajas competitivas en
los mercados interno y externo.
La representacin de todos los sectores involucrados en el proceso de Normalizacin Tcnica
est garantizada por los Comits Tcnicos y el perodo de Consulta Pblica, este ltimo
caracterizado por la participacin del pblico en general.
La GTC 184 fue ratificada por el Consejo Directivo de 2009-09-30.
Esta gua est sujeta a ser actualizada permanentemente con el objeto de que responda en
todo momento a las necesidades y exigencias actuales.
A continuacin se relacionan las empresas que colaboraron en el estudio de esta gua a travs
de su participacin en el Comit Tcnico 200 Gestin en Mipymes.
ACOPI
ANDI
ARB
BAO DE LUNA
BIOBRELL PRODUCTOS DE ASEO
CONFECMARAS
CTG CONSULTORES EMPRESARIALES
FACTOR RRHH
MINISTERIO DE COMERCIO INDUSTRIA

Y TURISMO
REEM
SHALEM
SUTING
UNIVERSIDAD DE PAMPLONA
UNIVERSIDAD LIBRE
Adems de las anteriores, en Consulta Pblica el Proyecto se puso a consideracin de las

siguientes empresas:
ACTUAR FOMIPYME
APOYAR
ASICAM (ASOCIACIN COLOMBIANA DE
INDUSTRIALES DEL CALZADO, EL
CUERO Y SUS MANUFACTURAS)
ASCAL - ASESORA Y CAPACITACIN
PARA EL LIDERZAZGOASTEC
CAJA DE COMPENSACIN FAMILIAR
-COMPENSARCMARA DE COMERCIO DE BOGOT
CORPORACIN CYGA
CORPORACIN PARA EL DESARROLLO
DE LA MICROEMPRESA
CURTIEMBRES LA GAVIOTA
CONSEJERA PRESIDENCIAL PARA LA

EQUIDAD DE LA MUJER
FENALCO -FEDERACIN NACIONAL DE
COMERCIANTES
FUNDACIN CORONA
FUNDACIN UNIVERSITARIA DEL REA
ANDINA
FUNDES COLOMBIA
FRUVITAL
GOBERNACIN DE CUNDINAMARCA
HIGH LIGHTS
IGORAI
INALCEC -INSTITUTO NACIONAL DE
CONSULTORA EN CALIDADI.B.S. DISEOS
MEGALITE LTDA.
MINISTERIO DE COMERCIO, INDUSTRIA
Y TURISMO
MODA Y ARTE
OMB CONSULTORA
QUALITY SISTEMS INTERNATIONAL &
CA LTDA
RONELLY S.A.
SECRETARA
DISTRITAL
DE
DESARROLLO ECONMICO -ALCALDA
DE BOGOTSENA - SERVICIO NACIONAL DE
APRENDIZAJE
TERRAHELIX
UNIVERSIDAD DE ANTIOQUIA GRUPO
REGIONAL
UNIVERSIDAD DE LOS ANDES
UNIVERSIDAD
EXTERNADO
DE
COLOMBIA
UNIVERSIDAD SANTO TOMAS
UNIVERSIDAD SERGIO ARBOLEDA
VISIN CONSULTORA, UNIVERSIDAD
DE LA SABANA
ICONTEC cuenta con un Centro de Informacin que pone a disposicin de los interesados
normas internacionales, regionales y nacionales y otros documentos relacionados.
DIRECCIN DE NORMALIZACIN
GUA TCNICA COLOMBIANA
GTC 184
CONTENIDO
Pgina
1.
OBJETO Y CAMPO DE APLICACIN ........................................................................1
1.1
OBJETO .......................................................................................................................1
1.2
CAMPO DE APLICACIN ...........................................................................................1
2.
DEFINICIONES ............................................................................................................1
3.
DESARROLLO.............................................................................................................2
3.1
PLAN DE EMPRESA ...................................................................................................3
3.2
PROCESO DE FORMALIZACIN...............................................................................5
3.3
BENEFICIOS DE LA FORMALIZACIN ...................................................................10
3.4
OBLIGACIONES ........................................................................................................12
3.5
SANCIONES...............................................................................................................13
BIBLIOGRAFA......................................................................................................................66
ANEXOS
ANEXO A
ASPECTOS NECESARIOS PARA LA AUTORIZACIN DE FACTURACIN ....................14
ANEXO B
TRMITES CONTABLES.......................................................................................................15
ANEXO C
GESTIONES TRIBUTARIAS .................................................................................................17
ANEXO D (Informativo)
LEGISLACIN NACIONAL COLOMBIANA REFERENCIADA EN EL TEXTO ...................20
GTC 184
Pgina
ANEXO E (Informativo) ..........................................................................................................21

ANEXO F (Informativo)...........................................................................................................25
ANEXO G (Informativo) ..........................................................................................................29
ANEXO H (Informativo) ..........................................................................................................38
ANEXO I (Informativo)............................................................................................................43
ANEXO J (Informativo)...........................................................................................................50
ANEXO K (Informativo) ..........................................................................................................54
ANEXO L (Informativo)...........................................................................................................56
ANEXO M (Informativo)..........................................................................................................57
ANEXO N (Informativo) ..........................................................................................................58
ANEXO O (Informativo) ..........................................................................................................61
ANEXO P (Informativo) ..........................................................................................................65
GTC 184
FORMALIZACIN DE EMPRESA
1.
OBJETO Y CAMPO DE APLICACIN
1.1
OBJETO
Esta gua suministra orientacin respecto a los pasos que se deben seguir para la
formalizacin de empresas en Colombia, proporcionando la informacin y las recomendaciones
necesarias sobre las actividades que se deben tener en cuenta en dicho proceso.
El enfoque dado a las directrices establecidas en esta gua busca fundamentalmente integrar
las diferentes estrategias, planes, programas y actividades que se desarrollan a nivel nacional
para suministrar a los empresarios una herramienta de consulta.
1.2
CAMPO DE APLICACIN
Las directrices de la presente gua son aplicables a todas las organizaciones, sin importar su
naturaleza, tamao u objeto social; sin embargo, para su implementacin, las organizaciones
deben tener en cuenta todos los requisitos, dependiendo de los mbitos locales, nacionales,
regionales e incluso internacionales.
Los empresarios y la comunidad en general pueden utilizar las recomendaciones contenidas en
esta gua como un mecanismo para facilitar el proceso de formalizacin de empresas.
La aplicacin de esta gua es de carcter voluntario, lo cual no exime a las empresas del
cumplimiento de las disposiciones legales vigentes. Su contenido no cambia, no modifica, ni
sustituye los requisitos reglamentarios o contractuales existentes.
2.
DEFINICIONES
Para los propsitos de esta norma, se aplican las siguientes definiciones.

2.1 CAE. Centros de Atencin Empresarial; funcionan en las diferentes sedes de algunas
cmaras de comercio, a travs de las cuales el empresario puede constituir y formalizar su
empresa directamente, en un nico sitio, con un procedimiento sencillo, gil y transparente y
sin acudir a intermediarios.
1 de 66
GTC 184
En los CAE el empresario encuentra toda la informacin que requiera para crear su propia
empresa.
NOTA 1
Bogot.
Adaptada de la Gua para Constituir y Formalizar una Empresa 9 Edicin, Cmara de Comercio de
2.2 Contabilidad. Es una tcnica que se ocupa de registrar, clasificar y resumir las
operaciones mercantiles de una empresa, con el fin de interpretar sus resultados y de que los
administradores, a travs de ella, puedan orientarse sobre el curso que siguen sus negocios;
esto facilita conocer la estabilidad, la solvencia y la capacidad financiera de la empresa.
NOTA 1
Bogot.
2.3 Contribuciones parafiscales. Son los pagos obligatorios que deben efectuar los usuarios
de algunos organismos pblicos, mixtos o privados, para asegurar su financiacin y
sostenimiento de manera autnoma. Con estos recursos se adelantan programas en favor de
un determinado grupo o sector. En el caso que nos ocupa y para efectos de la formalizacin de
negocios, se referir especficamente a los aportes que deben realizar los empleadores al
SENA, ICBF y Cajas de Compensacin.
Fuente: Corte Constitucional C-545 de 1994.
2.4 Legalizacin. Ajustar la operacin de una empresa al cumplimiento de deberes y
obligaciones formales y materiales establecidos en la normatividad aplicable
2.5 Marca. Cualquier signo, que sea apto para distinguir productos o servicios en el mercado
Fuente: Art. 134 de la Decisin 486 de la CAN
2.6 NIT. Es el Numero de Identificacin Tributaria que asigna la DIAN por una sola vez cuando
el obligado se inscribe en el RUT. La conformacin del NIT es de competencia de la DIAN.
Fuente: Art. 555-2 Estatuto tributario
2.7 RUT. El Registro nico Tributario, RUT, es el mecanismo nico administrado por la
Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, para identificar, ubicar y clasificar las personas
y entidades sujetas de obligaciones administradas por la Direccin y controladas por la
Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales. El Registro nico Tributario es administrado por
la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales.
La informacin contenida en el Registro nico tributario podr ser suministrada a otras
entidades pblicas o privadas a travs de resoluciones o convenios, en los trminos y
condiciones que establezca la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, siempre que la
misma no est sujeta a reserva conforme a la constitucin o ley.
Fuentes: Art. 555-2 Estatuto Tributario.
3.
DESARROLLO
Para que el empresario inicie los trmites correspondientes a la legalizacin o formalizacin de

la empresa, se sugiere que contemple algunos aspectos de importancia, que le servirn como
soporte para realizar mas
fcilmente su proceso de registro ante las entidades
correspondientes en cada una de las regiones en donde este desarrollando la actividad.
2

3.1
GTC 184
PLAN DE EMPRESA
El plan de empresa sirve principalmente para analizar y reducir razonablemente el margen de

riesgo que, inevitablemente, siempre tiene la creacin de una empresa; se sugiere tener en
cuenta los siguientes aspectos:
3.1.1
Estudio de mercado
Actividad
Producto o
servicio:
Promocin:
Precio:
Plaza
3.1.2
Descripcin bsica
Son las caractersticas de su producto o servicio.
(Intrnsecos y extrnsecos). Teniendo en cuenta las
condiciones y necesidades exigidas por:
El cliente
El mercado.
Pautas o ejemplos
Producto
Peso, Tamao, presentacin, empaque.
Servicio
Atributos del servicio (rapidez, efectividad,
atencin).
Recreacin, deporte, bienestar, belleza,
entre otros.
Son los aspectos de publicidad que sern utilizados, Volantes
tales como:
Pancartas
colores de impacto. empaque, forma de Pendones
presentacin en los supermercado.
Decoracin de las instalaciones donde se
Propuestas del servicio, entre otros.
prestar el servicio
Carteleras
Folletos
El precio se define con base en los costos de Precio de introduccin
produccin, de la competencia y del momento de Precios promocinales
mercado, segn temporadas y tipo de producto.
Descuentos de relanzamiento
Precio por temporada
Cliente al que va dirigido el producto, estrato,
Sitio especifico de la venta
edad , promedio de ingresos, entre otros
Nicho de mercado
Centro comercial, puesto de paso,
tiendas, Internet, entre otros.
Estudio tcnico
Actividad
Descripcin bsica
Pautas o ejemplos
Tecnologa
Maquinaria
y
equipo
que
requiere
(especificaciones tcnicas)
Presupuestos y cotizaciones sobre la maquinaria
Produccin:
y equipo
Presupuestos de construccin compra y/o
modificaciones adecuacin de las instalaciones,
entre otros.
Ubicacin de la planta o taller
Vas de acceso
Macro localizacin Proximidad a los proveedores, clientes.
legislacin de la regin ( salud, ambiente,
construccin, entre otros)
Distribucin dentro de las instalaciones de la
empresa de: equipos y maquinaria, materiales
Servicios al personal.
Micro localizacin
Depsitos.
Seguridad industrial.
Requisitos legales.
Maquinara requerida para elaboracin del

producto, dependiendo del
proceso de
fabricacin o requisitos de almacenamiento.
Los equipos requeridos para llevar la
informacin y la tecnologa requerida para
cada caso.
Ubicacin geogrfica, accesos viales,
areos u otros.
Consecucin de materias primas por
proximidad de los proveedores.
Espacios requeridos,
Mapa de la distribucin de planta
Nmero de baos
Cafetera,
Sealizacin

3.1.3
GTC 184
Estudio administrativo
Actividad
Descripcin bsica
Pautas o ejemplos
Establecer las reas o procesos

con los que contar la empresa y
personas que lo conformarn.
Determinar:
Administracin, definir en primer lugar el
gerente o representante legal ( este se requiere
como requisito dentro la formalizacin del
negocio)
reas, tales como: Financiera (contabilidad,
tesorera y cartera), ventas, compras,
produccin, recursos humanos,
entre otras.
Definir
los
cargos
de
la
estructura
organizacional, salario asignado, condiciones
de contratacin (requisitos legales)
Estructura
organizacional:
Funciones y
responsabilidades
3.1.4
Distribucin
de
las
tareas,
actividades y responsabilidades por
cada uno de los procesos,
definiendo cargos.
Nomina de personal que requerir
la empresa.
Estudio financieros
Actividad
Capital de inversin
requerido
Descripcin bsica
Pautas o ejemplos
El dinero para:
Funcionamiento inicial de la empresa
y las fuentes de financiacin como:
Adecuacin (Maquinaria, edificios, refacciones y

reparaciones locativas)
compra de maquinaria,
capital de trabajo,
capital en especie ( aporte en maquinaria,
terrenos, materia prima, entre otros).
Aportes de cada uno de los socios: El

dinero requerido para el funcionamiento
inicial de la empresa.
Flujo de efectivo
proyectado
Proyeccin financiera
con indicadores
Alternativas de
financiamiento
Los aportes intelectuales y en

especie. (Tener en cuenta los
requisitos legales para cada uno de
los aportes).
Muestra en un periodo de tiempo
determinado el movimiento del efectivo.
(Proyeccin de ingresos y egresos).
Proyectar si la empresa es rentable
econmicamente.
(Vase el Anexo G)
Fuentes de financiamiento
(Vase el Anexo F)
Capital Intelectual: conocimientos aportados

para el desarrollo o innovacin del producto
metodologa.
Ingresos proyectados
Egresos programados
Gastos de funcionamiento
Costos de produccin
Ganancia sobre la inversin realizada.
Cunto gasto y cunto me queda.
Tener en cuenta los fondos de financiamiento

3.2
GTC 184
PROCESO DE FORMALIZACIN
Recomendaciones previas antes de formalizar su empresa:

3.2.1
Consultas previas:
Actividad
Tipo de empresa
Nombre
Marca
Actividad
econmica
Simulador de
pagos
Consulta
Donde se puede consultar
Conozca
las
caractersticas
y Consultar en la pgina
responsabilidades que implica cada uno de http://www.crearempresa.com.co las oficinas de las
los tipos de empresa (Vase el Anexo E)
cmara de comercio de su regin, o en el Cdigo de
Comercio.
Permite conocer si existen o no otras Consultar en la pagina www.rue.com.co o en
empresas o establecimientos a nivel http://www.crearempresa.com.co las oficinas de las
nacional, con el mismo nombre de la cmara de comercio de su regin.
empresa que se va a crear.
Permite verificar si el nombre o Consultar en la pgina
expresin que tiene planeado para su http://www.crearempresa.com.co, en las oficinas de la
marca y/o empresa no se encuentre Superintendencia de Industria y Comercio las
registrado. Si ya se encuentra registrada oficinas de las cmara de comercio de su regin.
consulte otras opciones de nombre o
expresin para su marca. Para realizar el
registro lleve a cabo los pasos
pertinentes en la Superintendencia de
Industria y Comercio.
Dado que la Cmara de Comercio no
registra nombres iguales a otros que ya
se encuentren inscritos, deber consultar
otras opciones de nombre que no estn
registradas.
Consultar el Cdigo CIIU o el nombre de Consultar en la pagina
la actividad econmica.
http://www.crearempresa.com.co las oficinas de las
cmara de comercio de su regin
Le
permite
proyectar
el
costo Consultar en la pgina
aproximado en el que deber incurrir http://www.crearempresa.com.co o las oficinas de la
para realizar el registro de su empresa cmara de comercio de su regin
ante la cmara de comercio.

3.2.2
GTC 184
Trmites de registro
Trmite
registro
Que implica
El Empresario debe diligenciar el
Formulario de Registro nico
Tributario, a partir del cual
obtendr
el
Nmero
de
Identificacin Tributaria - NIT.
Documentos requeridos y
medio utilizados.
el
formulario
En las oficinas de la DIAN, en Diligenciar
la pgina www.dian.gov.co , suministrado por la DIAN.
en
la
pagina
de
www.crearempresa.com.co
en algunas cmaras de
comercio del pas.
Donde se debe realizar
Para el diligenciamiento de las

obligaciones fiscales a cargo del En el caso de Bogota D.C.,
Inscripcin en empresario, debe tenerse en tambin se puede adelantar
el Registro
cuenta que estas dependen de las este trmite en los Supercade.
nico
actividades que se van a llevar a
Tributario
cabo
(RUT) ,
Asignacin
Segn el tipo de empresa, se
de Nmero
desprenden el tipo de obligaciones
de
fiscales.
Identificacin
Tributaria
Segn el rgimen tributario, el
empresario
esta
obligado
a
(NIT)
declarar renta e IVA, (Revisar el
estatuto tributario vigente).
(Vase el Anexo E)
Solicitar la inscripcin en el RUT
(Vase el Anexo N)
Elaborar
documento
de
constitucin
(Solo para
personas
jurdicas)
Para el caso de personas jurdicas,

el documento de constitucin deber
constar en documento privado o en
escritura pblica de acuerdo con lo
siguiente:
Se puede elaborar a travs Cdula de ciudadana de los

de
la
pgina socios o propietario.
con la ayuda de un contador
o abogado.
Las Sociedades por Acciones

Simplificadas -SAS- se constituirn
por
documento
privado
autenticado. (Vase el Anexo E)
esta autenticacin podr hacerse
directamente o a travs de
apoderado, en la
Cmara de
Comercio del lugar en la que la
sociedad establezca su domicilio
principal.
En el caso de documento
privado
se
tramita
directamente ante la cmara
de comercio; en el caso de
las
minutas
debe
ser
tramitado en una notara.
Para los dems tipos societarios es

posible
constituirlos
mediante
documento privado siempre y
cuando
se
cumplan
unos
presupuestos de Activos y Nmero
de trabajadores. En caso de no
cumplir estos presupuestos deber
constituirse por Escritura Pblica
ante notario.
Tener en cuenta las disposiciones
normativas.
(Vase el Anexo E)
Contina...
GTC 184
(Final)
Trmite
Registro
Que implica
Teniendo en cuenta el numeral Cmara de comercio

3.2.1 de consultas previas.
Documentos requeridos y
medio utilizados.
-Escritura
pblica
o
documento
privado
de
constitucin de empresa (solo
para personas jurdicas).
consulta de nombre (homonimia),

registro mercantil, registro de libros,
registro de proponentes, certificado
mercantil.
-Formularios de Registro nico

Tributario RUT ( se diligencia en
www.dian.gov.con)
- Escritura publica de
Diligenciar
constitucin de empresa
Formulario de
(solo para personas
Registro nico
jurdicas) (vase el Anexo E
Empresarial.
(Informativo), [1]).
- Original de documento de
identidad.
- Formulario del Registro
nico Empresarial de la
cmara de comercio.
- Formulario adicional para
registro
con
otras
entidades.
Diligenciar
el
formulario
de Secretara de hacienda en Certificado de la cmara de
Realizar
inscripcin (Industria Comercio y cmaras de comercio que comercio,
Cedula
del
inscripcin en
Avisos) (en las cmaras de tienen CAE.
representante legal.
registro distrital
comercio que poseen CAE; este
o municipal de
trmite se hace al momento de
impuestos.
presentar los formularios de
registro)
3.2.3
Trmites a realizar despus de registrar la empresa

Otros trmites
Que implica
Solicitud de consecutivo de Oficinas de la DIAN (vase el Anexo A )

facturacin
Registro en una ARP (Administradora Diligenciar el formulario de ARP seleccionada (Vase el Anexo K)
de Riesgos Profesionales)
registro
Registro de empleados en una EPS Diligenciar el formulario de EPS seleccionada(Vase el Anexo K)
(Empresa Prestadora de Servicios de registro
Salud)
Registro de empleados en el fondo Diligenciar el formulario de Fondo seleccionado de pensiones y
de pensiones y cesantas
registro
cesantas(Vase el Anexo K).
Registros ante Caja de Compensacin Diligenciar el formulario de Caja de compensacin
Familiar, SENA e ICBF
registro
seleccionada(Vase el Anexo K)
Debe tener certificado de la Bancos
cmara de comercio, cdula
Abrir una cuenta bancaria
del representante legal y de
las personas autorizadas
para manejara la cuenta.
Verificar
ante
la Pagina www.sic.gov.co,
Superintendencia de Industria www.crearempresa.com.co
Consulta de marca
y Comercio. SIC
DIAN
Contina...
GTC 184
(Final)
Otros trmites
Registro mercantil
Registro de libros ante Cmara de

Comercio
Importaciones y exportaciones
Contratacin de extranjeros
Resumen de pagos
Firma Digital
Informacin Exgena
Que implica
El registro mercantil tendr
por objeto llevar la matrcula
de los comerciantes y de los
establecimientos de comercio,
as como la inscripcin de
todos los actos, libros y
documentos respecto de los
cuales la ley exigiere esa
formalidad.
Llevar contabilidad

El registro mercantil se llevar por las
cmaras
de
comercio,
pero
la
Superintendencia
de
Industria
y
Comercio
determinar
los
libros
necesarios para cumplir esa finalidad, la
forma de hacer las inscripciones y dar
las instrucciones que tiendan al
perfeccionamiento de la institucin
Cmara de Comercio.
Vase el Anexo H, I, J
Vase el Anexo L
Vase el Anexo M
Vase el Anexo O
Vase el Anexo P
NOTA Todos los pagos correspondientes a ARP, EPS, ICBF y Pensiones y cesantas se deben realizar mediante
la PILA (Planilla Integrada de Liquidacin de Aporte). Algunas paginas Web donde se puede realizar este pago son:
Operador
Asocajas
Banco Agrario
Compensar
Enlace Operativo
Fedecajas
Pago Simple
Banco de Bogot
Banco Popular
Banco Santander
Bancolombia
Citibank
Banitsmo
Banco GNB Sudameris
BBVA
Banco de Crdito
Multibanca Colpatria
Banco de Occidente
BCSC
Granbanco
Banco Davivienda
AV Villas
Pagina Web
www.asocajas.org.co
www.bancoagrario.gov.co
www.miplanilla.com
www.enlaceoperativo.com
www.fedecajas.com
www.pagosimple.com
www.bancodebogota.com.co
www.bancopopular.com.co
www.bancosantander.com.co
www.bancolombia.com.co
www.citibank.com.co
www.banitsmo.com.co
www.gnbsudameris.com.co
www.bbva.com.co
www.bancodecredito.com.co
www.colpatria.com
www.bancodeoccidente.com.co
www.bancocajasocial.com.co
www.bancafe.com.co
www.davivienda.com
www.bancoavvillas.com
3.2.3.1 Libros de contabilidad

Norma general (Artculo 48 del cdigo del comercio)
Todo empresario conformar su contabilidad, libros, registros contables, inventarios y estados
financieros en general, las disposiciones del Cdigo de Comercio y dems normas sobre la
materia. El registro de los libros debe efectuarse ante la autoridad competente, en virtud de una
obligacin legal, para que la informacin en ellos contenida pueda servir como medio de
prueba y facilitar el conocimiento de la situacin de sus negocios as como una historia clara,
completa y fidedigna de la empresa. (Vase el Anexo B)
GTC 184
3.2.3.2 Gestiones tributarias

Un conocimiento tributario le evita al empresario cometer errores en sus obligaciones con el
Estado, cuya omisin puede ocasionar desde el pago de cuantiosas sanciones en dinero hasta
el cierre definitivo de su negocio. Adems, le permite al empresario comprender y analizar los
trabajos e informes presentados por el contador, con el fin de tomar decisiones acertadas.
En el contexto general del sistema tributario , es muy importante una permanente actualizacin,
pues los parmetros establecidos por el Estado en materia tributaria cambian frecuentemente.
(Vase el Anexo C)
3.2.4
Aspectos a tener en cuenta en la apertura y operacin de un establecimiento de

comercio
Otros
Revisin tcnica de
seguridad
Que implica
Entidad de trmite
Solicitud de revisin tcnica de

seguridad
Entidad: Cuerpo oficial

de bomberos.
www.segobdis.gov.co.
Normas sanitarias
y de salud
Revisin
tcnica
de
las
instalaciones de la empresa,
realizada por el cuerpo oficial de
bomberos.
Cumplimiento de las
normas
sanitarias y de salud.
Secretara de salud en el
hospital mas cercano.
www.saludcapital.gov.co
Normas de
fabricacin de
alimentos y
medicamentos
Cumplimiento de normas en
fabricacin de alimentos y
medicamentos.
INVIMA
Ejecucin pblica
de obras musicales
Pago de derechos de ejecucin de

obras
musicales
propiedad
intelectual de artistas de obras
musicales
Cumplimiento de horarios de
atencin al pblico.
Sayco Acinpro
www.saycoacinpro.org.
co
Horario de
Funcionamiento
A quienes aplica
Obligatorio
para
eventos masivos.
Cumplimiento de normas de
seguridad fsica
www.invima.gov.co
Secretara de gobierno
a
travs
de
las
alcaldas locales podr
verificar en cualquier
momento
www. segobdis.gov.co
Voluntario, si desea una

verificacin tcnica de
las condiciones de
seguridad
de
su
establecimiento.
Obligatorio.
Si tiene vehculo para la
distribucin
de
alimentos;
Lo
puede
realizar
directamente, con la
secretara de Salud o
con
capacitadores
privados
previamente
inscritos en la Secretara
de Salud.
Obligatorio
para
alimentos procesados,
bebidas
alcohlicas,
cosmticos, productos de
aseo y farmacuticos.
Son exigidos como
requisitos
de
comercializacin
por
cadenas de distribucin
Obligatorio para todos
los
establecimientos
abierto al pblico.
Excepto: centros educativos
Obligatorio, nicamente
para los establecimientos
que expendan licores.
Contina...
GTC 184
(Final)
Otros
Normas de impacto
ambiental
Tramite de marcas,
patentes, etc.
Uso de suelo
3.3
Que implica
Permisos de normas de
impacto
ambiental
como:
-Permiso de vertimientos
-Permiso de concesin
de aguas subterrneas.
-Permiso de emisiones
atmosfricas
para
fuentes fijas.
-Solicitud de registro de
libro de operaciones de
empresas forestales.
-Solicitud de certificados
de cumplimiento.
-Solicitud de concesin
de agua superficiales.
-Licencia ambiental.
Registro de avisos
Registro de vallas y
murales artsticos
Consulta de marca y
registro de marca, registro
de patentes; expedicin de
certificado de pesas y medidas;
calibracin de instrumentos de
medicin
De acuerdo con el Decreto
1879
de
2008,
el
Certificado de usos de
suelo no es requisito para
la
apertura
de
un
establecimiento de comercio,
pero se debe
tener en
cuenta.
Entidad de trmite
Autoridad Distrital o Municipal
de Medio
Ambiente.
www.dama.gov.co
A quienes aplica
Obligatorio,
de
acuerdo
con
el
impacto ambiental
que
genere
su
actividad
www.secretariadeambiente.gov.co
Superintendencia de Industria y Voluntario si se desea

Comercio
proteger su marca,
lema,
ensea
o
www.sic.gov.co
patente
Consultar en la pagina
http://www.crearempresa.com.co,
www.dapd.gov.co, Secretara de
planeacin municipal las oficinas
de las cmara de comercio de su
regin
BENEFICIOS DE LA FORMALIZACIN
Algunos de los beneficios que se adquieren en el momento de formalizar empresa en Colombia

son:
3.3.1
Punto de vista colectivo:
Permite el disfrute de los derechos que la constitucin y la ley otorga a las personas y a
los grupos que formalicen empresa.
Facilita y mejora la calidad de vida, prosperidad, orden, vida digna, paz y convivencia.
Ofrece mayores posibilidades y oportunidades para el crecimiento y desarrollo de la

empresa y del personal que la constituye.
3.3.2
Punto de vista empresarial
Otorga legalidad a la empresa y le da reconocimiento pblico de sus actos
Promueve la competencia leal.
Facilita el crecimiento ordenado del mercado de bienes y servicios.

10
GTC 184
Facilita la gestin de cobro de cartera.
Facilita el reconocimiento de empresa dentro del mercado.
Facilita la posibilidad de establecer acuerdos y alianzas estratgicas entre empresarios.
Facilita el acceso a recursos e insumos de los mercados formales, principalmente al uso

de crditos ms baratos.
Facilita las fuentes de acceso a mecanismos institucionales de apoyo empresarial.
Mejora las posibilidades de comercializar sus productos en los mercados ms cotizados,

exigentes y rentables.
Permite participar en la ejecucin de contratos con los sectores pblico y privado.
Contribuye a la generacin de empleo de calidad.
3.3.3
Punto de vista individual:
Adquiere identidad y reconocimiento en el mbito social y empresarial.
Desarrolla formacin personal e integral.
Promueve el cambio de hbitos, enfocado en el desarrollo personal.
Adquiere: seguridad, tranquilidad y estabilidad en cuanto al cumplimiento de los

requisitos establecidos por la ley.
3.3.4
Punto de vista de apoyo del estado
Los empresarios pueden acceder a los beneficios de reduccin que otorga el Artculo 43 de la
Ley 590 del 2000, (Ley Mipyme), en relacin con las contribuciones parafiscales destinadas al
Sena, el ICBF y las Cajas de Compensacin Familiar (vase el Anexo D).
Decreto 525 de 2009, que reglamenta el beneficio del articulo 43, ley 590 de 2000.
Uno de los aspectos mas importantes de la Ley Mipymes se refiere a que los aportes
parafiscales destinados a SENA, ICBF y a las cajas de compensacin familiar, a cargo de las
microempresas, pequeas y medianas empresas que se constituyan e instalen a partir de la
promulgacin de esta ley, son objeto de las siguientes reducciones, contenidas en el artculo 43
de la misma.
Entre otros beneficios otorgados por la normatividad se encuentra:
-
Acceso a mercados de bienes y servicios, con el fin de promover la concurrencia de las

microempresas, pequeas y medianas empresas, Mipymes, a los mercado de bienes y
servicios que crea el funcionamiento del Estado.
Facilita la contratacin como proveedor de bienes y/o servicios de otras empresas o

como proveedor de bienes y/o servicios del estado.
Desarrollo tecnolgico y del talento humano, dirigido a la financiacin de proyectos,

programas y actividades para el desarrollo tecnolgico de la Mipymes.
11
GTC 184
Reducciones en porcentajes
Setenta y cinco por ciento (75 %) para el primer ao de operacin
Cincuenta por ciento (50 %) para el segundo ao de operacin
Veinticinco por ciento (25 %) para el tercer ao de operacin
NOTA 1
Bogot.
Adaptada de la Gua para constituir y formalizar una Empresa 9 Edicin, Cmara de Comercio de
Acceso a mercados financieros, a travs de prstamos e inversiones destinados a las

Mipymes, la adquisicin de ttulos de emisin colectiva por los fondos de pensiones,
lneas de crdito y condiciones especiales a empresas generadoras de empleo.
Estmulo a la creacin de empresas mediante regmenes tributarios especiales,

programa jvenes emprendedores y lneas de crdito para creadores de empresa.
3.4
OBLIGACIONES
Inscribir en el registro mercantil todos los actos, libros y documentos respecto de los
cuales la ley exija esa formalidad o mantenerlos al da en el tiempo.
Llevar contabilidad regular de sus negocios conforme a las prescripciones legales;

(vase el Anexo B)
Conservar, con arreglo a la ley, la correspondencia y dems documentos relacionados

con sus negocios o actividades;
En el caso de liquidacin, denunciar ante el juez competente la cesacin en el pago

corriente de sus obligaciones mercantiles. Opera tanto en los casos de liquidacin
voluntaria, como en los de liquidacin obligatoria.
Abstenerse de ejecutar actos de competencia desleal.
Cumplir oportunamente con las obligaciones tributarias formales y sustanciales, que le

correspondan segn su actividad (IVA, Declaracin de renta, Retencin en la fuente,
ICA, Rete ICA, entre otros)
Pago oportuno de para fiscales.
Pago de nomina, pensiones y cesantas, vacaciones, licencias, segn lo establecido por

la ley y dems obligaciones laborales.
Tener actualizado el RUT, Matricula mercantil. (Vase el Anexo N)
Aspectos necesarios para la autorizacin de facturacin. (Vase Anexo A)

Cumplimiento de todo lo establecido en la legislacin.
Renovar la matricula mercantil ante la Cmara de Comercio.
Tener en cuenta todos los aspectos contemplados en el Anexo C con relacin a la

gestin tributaria.
Renovar la matricula mercantil ante la Cmara de Comercio.

12

3.5
GTC 184
SANCIONES
El empresario esta expuesto a sanciones legales por el incumplimiento u omisin en los

siguientes casos:
1)
Sanciones por no llevar la contabilidad conforme a principios contables.
2)
Sanciones por incumplimiento de obligaciones tributarias, formales y sustanciales.
3)
Sanciones por incumplimiento de obligaciones parafiscales.
4)
Sanciones por incumplimiento de obligaciones laborales y de seguridad social.
5)
Sanciones por incumplimiento de obligaciones de registro mercantil.
6)
Sanciones por incumplir lo sealado en el punto 3.2.4.
7)
En general, cualquier incumplimiento por parte de las empresas a lo establecido en la

ley y relacionado con obligaciones de formalizacin, estar sujeto a sanciones por parte
de la entidad responsable.
8)
Las sanciones por el no cumplimiento del uso del suelo, las normas sanitarias y de
seguridad definidas en la Ley 232 de 1995
3.5.1
Sanciones relacionadas con el Registro nico Tributario RUT:
De conformidad con lo establecido en el Artculo 657 del Estatuto Tributario, dar lugar al cierre
del establecimiento:
-
La no inscripcin oportuna en el Registro nico Tributario de que trata el presente

decreto, cuando la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales constate la ocurrencia
de este hecho. (Vase el Anexo N)
La no exhibicin en lugar visible al pblico de la certificacin de la inscripcin en el RUT

por parte de los responsables del rgimen simplificado.
3.5.2 Sanciones para los establecimientos de comercio que no cumplan con SaycoAcinpro:
La Ley 232 de 1995 establece lo siguiente:
Para aquellos establecimientos donde se ejecuten pblicamente obras musicales causantes
del pago por derechos de autor, se le exigir los comprobantes de pago expedidos por la
autoridad legalmente reconocida, de acuerdo con lo dispuesto por la Ley 23 de 1982 y dems
normas complementarias (Artculo 2, literal C).
EL alcalde, quien haga sus veces, o el funcionario quien reciba la delegacin siguiendo el
procedimiento sealado en el libro primero del Cdigo contencioso Administrativo, actuar con
quien no cumpla los requisitos previstos en el articulo 2 de esta ley.
13
GTC 184
ANEXO A
ASPECTOS NECESARIOS PARA LA AUTORIZACIN DE FACTURACIN
Para efectos tributarios, todas las personas o entidades que ejerzan profesiones liberales o
presten servicios inherentes a stas, o enajenen bienes productos de la actividad agrcola o
ganadera, debern expedir factura o documento equivalente, y conservar copia de la misma
por cada una de las operaciones que realicen, independiente de sea contribuyentes o no
contribuyentes de los impuestos administrados por la Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales.
Si de acuerdo a la actividad desarrollada por el empresario, resulta responsable del impuesto
sobre las ventas IVA, debe solicitar autorizacin para la numeracin de las facturas a la
administracin de Impuestos y Aduanas Nacionales de su jurisdiccin.
Los documentos que deber presentar all son los siguientes.
-
Formulario de solicitud de autorizacin de numeracin para facturacin debidamente

diligenciado, en original y copia. Dicho formulario pueden reclamarlo en la oficina de la
entidad o bajarlo de internet entrando al portal de la DIAN www.dian.gov.co enlace
servicios/formularios,
Fotocopia de la cdula de la persona natural o representante legal
Certificado de existencia y representacin legal vigente expedido por la cmara de

comercio
Formulario de inscripcin en el Registro nico Tributario de la DIAN.
Importante, antes de solicitar la autorizacin para numeracin de facturacin el ciudadano debe

estar inscrito en el Registro nico Tributario, en el rgimen comn de ventas si se trata de una
persona jurdica, como en el caso de las sociedades comerciales o empresas unipersonales,
entre otras, o en el rgimen simplificado si se trata de una persona natural. (Vase el Anexo N)
Si el trmite no se realiza directamente por el responsable, lo podr realizar un apoderado
general si es abogado o un mandatario especial diferente a un abogado, para lo cual deber
elevar poder a escritura pblica.
14
GTC 184
ANEXO B
TRMITES CONTABLES
CONTABILIDAD
La contabilidad es un requisito legal y una herramienta que le permite a la empresa, clasificar,
registrar, medir, resumir, interpretar, evaluar e informar las operaciones y resultados de los
hechos econmicos de una forma clara y veraz; a travs de los soportes, documentos, libros
contables y estados financieros; todos estos documentos deben guardarse por un espacio y
tiempo no inferior a diez aos de acuerdo a las normas legales contables generalmente
aceptadas.
Un sistema de informacin contable sigue un modelo bsico y un sistema de informacin bien
diseado que ofrece control, compatibilidad y una relacin aceptable de costo/beneficio.
Para el caso de las personas naturales del Rgimen Simplificado no es obligatorio llevar
contabilidad ni registrar libros oficiales; pero a cambio si deben llevar un libro de operaciones
diarias o libro fiscal donde se registran las ventas y gastos diarios; los soportes al igual que
para las empresas deben ser conservados por un mnimo diez aos.
Esta informacin sirve de ayuda a los administradores para la toma de decisiones con respecto
al rumbo que deben tomar los negocios, si se requiere o no una inversin o un crdito, sirve
para hacer proyecciones, presupuestos y calcular las cargas impositivas de orden nacional y
departamental.
Todas las empresas y personas naturales obligadas a llevar contabilidad deben realizar el
cierre anual a 31 de diciembre de cada ao y emitir sus estados financieros, los cuales deben ir
de acuerdo a las normas generalmente aceptadas.
BALANCE GENERAL
Se encuentra reflejada la situacin real de la empresa; los derechos de la empresa, lo que
posee (activos y patrimonio) y las obligaciones con el sector financiero, proveedores y terceros
(pasivos),
ESTADO DE PRDIDAS Y GANANCIAS
Se reflejan los ingresos operacionales (ventas) y no operacionales (intereses, ventas activos,
etc.) obtenidos durante el periodo, a los cuales se le restan los gastos que haya tenido durante
el mismo periodo, el resultado es la utilidad operacional, posteriormente restamos el impuesto
de renta y el resultado es la utilidad neta, que se ver reflejada en el balance incrementando el
patrimonio.
FLUJO DE CAJA
Muestra los movimientos tanto de ingresos y gastos de efectivo por cualquier concepto y el
resultado del capital de trabajo disponible para la empresa.
ANLISIS FINANCIERO
Existen algunas formulas que le permiten a la empresa determinar en que estado se encuentra
y que le permite hacer proyecciones; algunas relativas a la liquidez son:
15
Nombre
Razn corriente
Capital de trabajo
Prueba cida
GTC 184
Frmula
Activos corrientes
Pasivos corrientes
Activo cte pasivo cte.

Activo cte- inventario
Pasivo corriente
Interpretacin
Verifica la disponibilidad que tiene la
empresa para afrontar sus compromisos a
corto plazo; por cada peso que debe,
cuenta con $XX para responder
Representa el valor que le quedara a la
empresa si tuviera que cancelar sus
obligaciones
Representa que por cada peso que debe
la empresa tiene para responder $XX sin
necesidad de realizar sus inventarios.
LIBROS QUE DEBEN REGISTRARSE

La ley , al fijar esta obligacin, determin que se debe registrar los libros de contabilidad, actas y de
registro de accionistas, socios o asociados, sta debe ser comprensible, brindar seguridad y llevarse
en estricto orden cronolgico, par que refleje la historia clara, de acuerdo con las necesidades de
cada empresa, la utilizacin de libros diario, mayor, balance e inventarios.
Los empresarios que sean personas jurdicas pueden tener un solo libro las actas de todos sus
rganos de administracin, pero debe distinguirse cada acta con el rgano y una numeracin
sucesiva y continua para cada uno de ellos.
Los libros auxiliares, necesarios para el completo entendimiento de los libros principales, no
requieren registrarse, por expresa disposicin legal.
Los libros deben registrarse en la cmara de comercio con jurisdiccin en lugar donde la
empresa va a tener su domicilio principal.
En caso de que sean libros de establecimientos de comercio, stos se deben registrar en el
lugar donde funcione el establecimiento a nombre del comerciante e identificndolo con el
nombre del negocio.
NOTA 1
Bogot.
16
GTC 184
ANEXO C
GESTIONES TRIBUTARIAS
El estado ha establecido diferentes mecanismos para obtener ingresos que le permitan la

ejecucin de obras que ayuden a resolver problemas comunes y que faciliten el desarrollo
econmico del pas. Los impuestos son uno de esos mecanismos.
El objetivo de este anexo es introducir al empresario en el contexto general del sistema
tributario colombiano, mediante la explicacin de los conceptos bsicos de los diferentes
impuestos.
Tributo
Concepto general
ICA. Impuesto de
Industria Comercio y
Avisos
Es un impuesto que se genera por la realizacin

directa o indirecta de cualquier actividad
comercial, industrial o de servicio, en las
respectivas
jurisdicciones
municipales
o
distritales. Estas actividades pueden ser
desarrolladas por personas naturales o jurdicas,
ya sea de forma permanente u ocasional y aun si
no se realizan en un establecimiento de comercio.
RETENCIN EN LA
FUENTE
Es un sistema de recaudo anticipado de los

impuestos, que consiste en la obligacin de
retener una cantidad determinada por la ley en el
mismo momento del origen del ingreso. La
retencin en la fuente no es un impuesto, es slo
un medio que facilita, acelera y asegura el
recaudo de los tributos.
IMPUESTO DE RENTA
PRECIOS DE
TRANSFERENCIA
El impuesto de Renta grava los ingresos

percibidos en el ao gravable, susceptibles de
provocar un incremento neto en el patrimonio de
aumentar los activos o disminuir los pasivos. Para
la determinacin de este impuesto se deben
contemplar los ingresos menos los costos, lo cual
arroja la renta bruta, para luego aplicar las
deducciones para as llegar a la renta lquida, a la
cual se le pueden rentar las rentas exentas
existentes, y as obtener la renta gravable. La
tarifa del impuesto sobre la renta, es del 33%
Aunque no corresponde a un tributo, s est
contemplado como el valor determinado por una
empresa a los bienes y/o servicios que transfiere
a otra empresa vinculada econmicamente a
aqulla, el cual no puede diferir del valor de
mercado que la primera cobrara, en operaciones
nrmales a otras empresas no vinculadas, lo cual
permite determinar la base gravable real originada
en esta clase de transacciones.
Referencia normativa
Fuente: Ley 14 de 1983
NOTA 1 Adaptada
de
LEGIS (2004) Op. Cit. P. 172.
Articulo 365 y 367 Estatuto
Tributario.
Artculos 5 a 364 del

Estatuto Tributario
Nacional
www.dian.gov.co
Artculos 260-1a 260-10

del Estatuto Tributario
Nacional
www.dian.gov.co
Contina...
17
GTC 184
(Continuacin)
Tributo
GANANCIAS
OCASIONALES
IMPUESTO AL
PATRIMONIO
IMPUESTO SOBRE LAS

VENTAS - IVA
GRAVAMEN A LOS
MOVIMIENTOS
FINANCIEROS
IMPUESTO DE TIMBRE
Concepto general
Las utilidades obtenidas en la venta de activos
fijos posedos por ms de dos aos. Las utilidades
originadas en la liquidacin de sociedades, las
ganancias provenientes de herencias, legados,
donaciones y lo percibido como porcin conyugal.
Las ganancias por loteras, rifas, apuestas o
similares.
Es un impuesto transitorio creado por la Ley 1111
de 2006, a cargo de las personas naturales,
jurdicas y sociedades de hecho cuyo patrimonio
liquido a 1 de enero de 2007 sea igual o superior
a tres mil millones de pesos.
Es un impuesto del orden nacional que se genera
por la venta de bienes corporales muebles, la
prestacin de servicios en el territorio nacional y la
importacin de bienes corporales muebles, entre
otros eventos. Todos los responsables de ste
impuesto deben inscribirse en el RUT.
Grava la prestacin de servicios y la venta e
importacin de bienes. En trminos generales, el
IVA se encuentra estructurado como impuesto a el
valor agregado, de tal manera que al momento de
la determinacin del impuesto, se permite
descontar el IVA pagado por bienes y servicios
destinados a las operaciones gravadas.
Se genera por la realizacin de transacciones
financieras, mediante las cuales se dispone de
recursos depositados en cuentas corrientes, de
depsito o de ahorros; as como en el giro de
cheques de gerencia. Estarn exentos de dicho
impuesto, entre otros, los traslados entre cuentas
corrientes o de ahorros de una mismo
establecimiento, cuando las cuentas pertenezcan
a la misma persona.
Es un impuesto que grava los instrumentos
pblicos y documentos privados, en los que se
haga constar la constitucin, existencia,
modificacin o extincin de obligaciones y en los
cuales intervenga como otorgante, aceptante o
suscriptor una entidad pblica, una persona
jurdica o asimilada, o una persona natural que
tenga la calidad de comerciante, que en el ao
inmediatamente anterior cumpliere con unos
presupuestos de ingresos brutos o patrimonio
bruto.
Estatuto Tributario - Art. 519
Impuesto de carcter documental, que se causa por
el otorgamiento o aceptacin de documentos en
Colombia, o que vayan a ejecutarse o tener efectos
en Colombia y superen 6.000 Unidades de Valor
Tributario (UVT / $23.763 ao 2009). La tarifa para el
ao 2009 es del 0,5% sobre el valor del contrato. A
partir del ao 2010, la tarifa es del 0%.
18
Estatuto Tributario
Nacional
www.dian.gov.co

Estatuto Tributario
Nacional
www.dian.gov.co

Estatuto Tributario
Nacional
www.dian.gov.co

Estatuto Tributario
Nacional
www.dian.gov.co
Estatuto Tributario.
Artculo 519
www.dian.gov.co
GTC 184
(Final)
Tributo
IMPUESTO DE
REGISTRO
IMPUESTO DE
INDUSTRIA Y
COMERCIO
IMPUESTO
PREDIAL
IMPUESTO
COMPLEMENTARIO
DE AVISOS Y
TABLEROS
RIT
CONTRIBUCIONES
PARAFISCALES
RGIMEN
COMN
Y
RGIMEN
SIMPLIFICADO
Concepto general
Causado por la inscripcin de actos, contratos o negocios
jurdicos documentales en los que sean parte o se
beneficien los particulares y que deban registrarse o en
las Oficinas de Registro de Instrumentos Pblicos o en
las Cmaras de Comercio.
Grava las actividades industriales, comerciales o de
servicios realizadas dentro del territorio del municipio.
Las exportaciones no causan este impuesto. Se
reconoce como deducible el 100 % del impuesto que
haya sido efectivamente pagado, siempre que tenga
relacin de causalidad con la generacin de la renta.
Es un impuesto del orden municipal o distrital, que se
genera por la propiedad, posesin o usufructo de bienes
inmuebles".
Ley 44 de 1990
Grava los bienes inmuebles ubicados dentro del territorio
del municipio respectivo. Se reconoce como deducible el
100 % del impuesto que haya sido efectivamente
pagado, siempre que tenga relacin de causalidad con la
generacin de renta.
Es un impuesto del orden municipal o distrital, que se
genera a cargo de los responsables del Impuesto de
Industria y Comercio, en el evento que instalen avisos
(avisos, vallas y comunicaciones en general al pblico)
en el espacio pblico.
Registro de Informacin Tributaria, Es la base de datos
de Distrito Capital, D.C., en donde se consigna
informacin de los contribuyentes de los diferentes
impuestos que administra la Direccin Distrital de
Impuesto, entre ellos el impuesto de industria y comercio,
avisos y tableros. Los contribuyentes de impuesto de
industria y comercio, avisos y tableros, ICA, son los
nicos que tienen el deber de inscribirse y presentar
novedades ante el Registro de Informacin Tributaria,
RIT.
Son los pagos que deben realizar los usuarios de
algunos organismos pblicos, mixtos o privados, para
asegurar el financiamiento de estas entidades de manera
autnoma.
Toda persona natural o jurdica que venda productos
gravados o preste servicios gravados con el impuesto a
las ventas, es responsable del impuesto, y existen dos
tipos de responsables: los del rgimen comn y los del
rgimen simplificado.
Ley 223 de 1995
http://wwwsupernotari.
ado.gov.co
Decretos Distritales 352 de
2002 y 807 de 1993
http://www.alcaldiabogota.
gov.co/sisjur normas/
/Norma1.jsp?i=5437
co/sisjur/normas/Norma1.j
sp?i=5437
Ley 97 de 1913
NOTA 1 Adaptada de la
Gua para Constituir y
Formalizar una Empresa
9 Edicin, Cmara de
Comercio de Bogot.
Cote constitucional No.

C-545/94
Al rgimen comn pertenecen todas las personas jurdicas

que vendan productos o servicios gravados con el
impuesto a las ventas. Pertenecen tambin al rgimen
comn todas las personas naturales que vendan
productos o servicios gravados y que no pertenezcan al LEY 716 DE 2001 ART. 11
rgimen simplificado.
El rgimen simplificado slo pueden pertenecer las
personas naturales. Las personas jurdicas, todas sin
excepcin pertenecen al rgimen comn, siempre y
cuando, claro est, que vendan productos y servicios
gravados, puesto que si lo que venden son productos o
servicios excluidos, no son responsables del impuesto, y
por consiguiente, no pertenecen a ningn rgimen. Igual
sucede con las personas naturales.
19
GTC 184
ANEXO D
(Informativo)
LEGISLACIN NACIONAL COLOMBIANA REFERENCIADA EN EL TEXTO

Este anexo brinda informacin acerca de la legislacin colombiana vigente en el momento de
elaborara esta norma. Dicha informacin ampla aspectos tcnicos contemplados en los
numerales referenciados. Sin embargo, el listado que se encuentra a continuacin es general y
se sugiere que se verifique su vigencia en el momento de su aplicacin.
Ley/Decreto
Ley 232/1995
Decreto 2150/1995
Fecha de expedicin
26 de Diciembre de 1995
5 de Diciembre de 1995
Ley 962/2005
8 de Julio de 2005
Ley 1014/2006
Articulo 22
Enero 26 de 2006
Decreto 1879/2008
Ley 590 /2000
Ley 863/2003
Articulo 19
RUT
Encabezado
"Por medio de la cual se dictan normas para el
funcionamiento de los
establecimientos comerciales"
Por el cual se suprimen y reforman
regulaciones, procedimientos o trmites
innecesarios existentes en la Administracin
Pblica.
Por la cual se dictan disposiciones sobre
racionalizacin de trmites y procedimientos
administrativos de los organismos y entidades
del Estado y de los particulares que
ejercen funciones pblicas o prestan servicios
pblicos
De fomento a la cultura del emprendimiento
Por el cual se reglamentan la Ley 232 de 1995,
el artculo 27 de la Ley 962 de 2005, los
artculos 46, 47 y 48 del Decreto Ley 2150 de
1995 y se dictan otras disposiciones
Mayo 29 de 2008
Por la cual se dictan disposiciones para

promover el desarrollo de las micro,
pequeas y medianas empresa.
Julio 10 de 2000
29 de diciembre de 2003
Por la cual se establecen normas tributarias,

aduaneras, fiscales y de control para estimular
el crecimiento econmico y el saneamiento de
las finanzas pblicas
Modifica la Ley 590 de 2000,La Ley Mipyme
para la promocin de la micro
empresa, define una verdadera poltica
de Estado para las empresas, rurales y
urbanas, que buscan el desarrollo
empresarial del pas. Consultar en
www.secretariasenado.gov.co
Ley 905 del 2004,
Otros
-Decreto 525 de 2009,
-Ley 1258 de 2008,
-Cdigo de Comercio,
-Ley 235 de 1995,
20
GTC 184
ANEXO E
(Informativo)
Tema macro
Tipo societario
Rasgos principales
SOCIEDAD
-Caractersticas y requisitos -Art. 373 y s.s. del
ANMINA
de formacin: requiere de un Cdigo de Comercio.
S.A.
mnimo
de
cinco
[5]
accionistas.
-Ley 222 de 1995.
Fuente de consulta
Gua para formalizar una
empresa. CCB.
-Debe constituirse a travs de

escritura pblica.
-Debe tener una asamblea
general de accionistas, una
junta
directiva
y
un
representante legal.
-Responsabilidad:
los
accionistas responden hasta por
el monto de sus aportes.
-Capital: se compone de
acciones. El capital se divide
en tres: autorizado, suscrito y
pagado. En el momento de
constituirse la sociedad, se
deber suscribir no menos
del 50% del capital autorizado
y pagarse no menos de la
tercera parte del valor de
cada accin que se suscriba.
-Revisora fiscal: por ser una
sociedad por acciones, debe
contar con un revisor fiscal.
SOCIEDAD
POR
ACCIONES
SIMPLIFICADA
-Caractersticas y requisitos -Ley 1258 de 2008.

de
formacin:
pueden
constituirla una o varias
personas,
a
travs
de
documento privado, inscrito en
el registro mercantil.
S.A.S.
-No es necesario que cuente
con una junta directiva.
-Quienes
constituyan
la
sociedad
tienen
amplia
autonoma para determinar
las normas de funcionamiento
que ms se adecuen a sus
necesidades empresariales.
Contina
21
GTC 184
(Continuacin)
Tema macro
Tipo societario
Rasgos principales
Fuente de consulta
-Responsabilidad:
los
accionistas responden hasta
por el monto de sus aportes.
-Capital: se compone de
acciones. Est dividido en
tres: autorizado, suscrito y
pagado. Se pueden pactar
condiciones de pago del
capital distintas a las de la
sociedad annima.
-Revisora fiscal: siempre y
cuando el capital o los
ingresos de la sociedad sean
superiores a los montos
establecidos en el artculo 2
de la Ley 43 de 1990.
SOCIEDAD DE
RESPONSABILIDAD
LIMITADA
-Caractersticas
y -Art. 353 y s.s. del
requisitos de formacin: Cdigo de Comercio.
requiere un mnimo de dos [2]
socios y un mximo de
veinticinco [25].
Ltda.

empresa. CCB.
-Su principal rgano es una
junta de socios; no hay junta
directiva. La direccin est a
cargo de los socios, aunque
puede delegarse.
escritura pblica.
-Responsabilidad: los socios
responden hasta el monto de
sus aportes.
-Responden
solidaria
e
ilimitadamente por acreencias
laborales y fiscales.
-Capital: se divide en cuotas
de inters. Debe pagarse la
totalidad en el momento de la
constitucin. Hay una nocin
nica de capital; es decir, no
se divide en autorizado,
suscrito y pagado.
22
GTC 184
(Continuacin)
Tema macro
Tipo societario
Rasgos principales
Fuente de consulta
-Revisora fiscal: no es
necesaria.
SOCIEDAD EN
COMANDITA
SIMPLE S.
en C.

de formacin: hay dos Cdigo de Comercio.
calidades de socios; los
gestores y comanditarios.

empresa. CCB.
escritura pblica.
-Los
gestores
son
los
encargados de la direccin de la
sociedad. Los comanditarios
aportan capital.
-Responsabilidad: Los socios
gestores responden subsidiaria,
solidaria e ilimitadamente. Los
socios comanditarios hasta por
el monto de sus aportes.
-Capital: los gestores tienen
intereses
sociales
y
los
comanditarios cuotas de inters.
Hay una nocin nica de
capital; es decir, no se divide en
autorizado, suscrito y pagado.
-Revisora fiscal: no es
necesaria.
SOCIEDAD EN
COMANDITA
POR
ACCIONES

de formacin: igual a la Cdigo de Comercio.
sociedad en comandita simple,
salvo que se requieren cinco [5]
socios
comanditarios
para
iniciar la sociedad.
S. en C. A.

empresa. CCB.
escritura pblica.
23
GTC 184
(Final)
Tema macro
Tipo societario
Rasgos principales
-Responsabilidad: Los socios
gestores responden subsidiaria,
solidaria e ilimitadamente. Los
socios comanditarios hasta el
monto de sus aportes.
Fuente de consulta
-Capital: los gestores tienen

intereses
sociales
y
los
comanditarios cuotas de inters.
SOCIEDAD
COLECTIVA
-Caractersticas y requisitos
de formacin: requiere un
mnimo de dos [2] socios. La
direccin la ejercen los socios,
aunque pueden delegarla.
Art. 294 y s.s. del

Cdigo de Comercio.

empresa. CCB.
escritura pblica.
-Responsabilidad: los socios
responden subsidiaria, solidaria
e ilimitadamente.
-Capital: hay una nocin nica
de capital; es decir, no se divide
en autorizado, suscrito y
pagado.
-Revisora
necesaria.
fiscal:
no
es
24
GTC 184
ANEXO F
(Informativo)
Inversiones
Tema
macro
Rgimen de
Inversiones
internacional
es de
Colombia
Sectores en
los que
pueden
realizarse
inversiones
de capital
extranjero
en Colombia
Autorizacin
previa para
realizar
inversiones
de capital
extranjero
en Colombia
Modalidades
de
inversiones
internacional
es en
Colombia
Modalidades
de la
inversin
directa de
capital en
Colombia
Referencia
normativa
Fuente de
consulta
normativa
Fuente de
informacin
adicional
Decreto 2080
de 2000
http://www.banrep.
gov.co/
reglamentacion/rg_
regimen7.htm
www.gobiernoenli
nea.gov.co;
www.proexport.
com.co;
www.inviertaenco
lombia.com.co
Decreto 2080
de 2000
http://www.banrep.
gov.co/reglamentac
ion/rg_regimen7.ht
m
www.gobiernoenli
nea.gov.co;
www.proexport.
com.co;
www.inviertaenco
lombia.com.co
Decreto 2080
de 2000
http://www.banrep.
gov.co/reglamentac
ion/rg_regimen7.ht
m
www.gobiernoenli
nea.gov.co;
www.proexport.
com.co;
www.inviertaenco
lombia.com.co
Son inversiones de capital del

exterior en Colombia la inversin
directa y la inversin de portafolio.
Decreto 2080
de 2000
http://www.banrep.
gov.
co/reglamentacion/r
g_regimen7.htm
www.gobiernoenli
nea.gov.co;
www.proexport.com
.co;
www.inviertaenco
lombia.com.co
i) La adquisicin de participaciones,
acciones, cuotas sociales, aportes
representativos del capital de una
empresa o bonos obligatoriamente
convertibles en acciones, ii) La
adquisicin
de
derechos
en
patrimonios autnomos constituidos
mediante
contrato
de
fiducia
mercantil bien sea como medio para
desarrollar una empresa o para la
compra, venta y administracin de
participaciones en empresas que no
estn registradas en el Registro
Nacional de Valores e Intermediarios.
iii) la adquisicin de inmuebles, as
como ttulos de participacin emitidos
como resultado de un proceso de
titularizacin inmobiliaria de un
inmueble o de proyectos de
construccin o a travs
Ley 9 de
1991, Decreto
1735 de 1993,
Decreto 2080
de 2000,
Resolucin
Externa 8 de
2000 proferida
por el Banco
de la
Repblica,
Circular
Reglamentari
a DCIN 83
proferida por
el Banco de la
Repblica
http://www.banrep.
gov.
co/reglamentacion/r
g_regimen7.htm
www.gobiernoenli
nea.gov.co;
www.proexport.
com.co;
www.inviertaenco
lombia.com.co
Concepto general
Se consideran como inversiones
internacionales: a) Las inversiones de
capital del exterior en territorio
colombiano incluidas las zonas francas
colombianas, por parte de personas no
residentes en Colombia, y b) Las
inversiones realizadas por un residente
del pas en el extranjero o en zona
franca colombiana. Para el efecto, se
entiende por residente lo establecido
en el artculo 2 del Decreto 1735 de
1993 y los dems que lo modifiquen o
adicionen.
Podrn realizarse inversiones de capital
del exterior en todos los sectores de la
economa, con excepcin de los
siguientes ya sea directa o por
interpuesta persona: a) Actividades de
defensa y seguridad nacional, b)
Procesamiento, disposicin y desecho
de basuras txicas, peligrosas o
radiactivas no producidas en el pas.
Salvo lo previsto en regmenes
especiales del sector financiero y del
sector hidrocarburos, la realizacin
de una inversin extranjera en
Colombia no requiere autorizacin.
Contina...
25
GTC 184
(Continuacin)
Inversiones
Tema
macro
Modalidades
de la
inversin
directa de
capital en
Colombia
Inversin de
portafolio en
Colombia
Inversin de
capital de
residentes
colombianos
en el
exterior
Concepto general
de fondos inmobiliarios previstos en
las normas legales pertinentes, ya
sea por medio de oferta pblica o
privada. iv) los aportes que realice
el inversionista mediante actos o
contratos, tales como los de
colaboracin, concesin, servicios
de administracin, licencia o
aquellos
que
impliquen
transferencia de tecnologa, cuando
ello no represente una participacin
en una sociedad y las rentas que
genere la inversin para su titular
dependan de las utilidades de la
empresa; v) La adquisicin de
participaciones en fondos de capital
privado.
vi)
Inversiones
suplementarias al capital asignado
de las sucursales.
Se considera inversin de portafolio
la inversin en acciones, bonos
obligatoriamente convertibles en
acciones y otros valores inscritos
en el registro nacional de valores
por medio de un fondo de inversin
de capital extranjero que tendr por
nico objeto realizar transacciones
en el mercado pblico de valores
Se entiende por inversin de capital

colombiano en el exterior la
vinculacin a empresas en el
extranjero de activos generados en
Colombia, que no tengan derecho
de giro, y la reinversin o
capitalizacin en el exterior de
sumas con obligacin de reintegro
provenientes
de
utilidades,
intereses, comisiones, amortizacin
de prstamos, regalas y otros
pagos de servicios tcnicos y
reembolsos de capital.
Referencia
normativa
Ley 9 de 1991,
Decreto 1735
de 1993,
Decreto 2080
de 2000,
Resolucin
Externa 8 de
2000 proferida
por el Banco de
la Repblica,
Circular
Reglamentaria
DCIN 83
proferida por el
Banco de la
Repblica
Ley 9 de 1991,
Decreto 1735
de 1993,
Decreto 2080
de 2000,
Resolucin
Externa 8 de
2000 proferida
por el Banco de
la Repblica,
Circular
Reglamentaria
DCIN 83
proferida por el
Banco de la
Repblica
26
Fuente de consulta
normativa
Fuente de
informacin
adicional
http://www.banrep.gov
.co/reglamentacion/rg
_regimen7.htm
www.gobiernoen
linea.gov.co;
www.proexport.
com.co;
www.inviertaenc
olombia.com.co
http://www.banrep.gov
.co/reglamentacion/rg
_regimen7.htm
www.gobiernoen
linea.gov.co;
www.proexport.
com.co;
www.inviertaen
colombia.com.
co
GTC 184
(Continuacin)
Inversiones
Tema macro
Modalidades
de la
inversin de
capital de
colombianos
en el exterior
Referencia
normativa
Concepto general
Las inversiones de capital colombiano

en el exterior en empresas constituidas
o establecidas o que se proyecte
constituir en el exterior, podrn revestir,
entre otras, las siguientes modalidades:
I de Capital: a) Exportacin de bienes
tangibles tales como maquinaria,
equipos u otros bienes fsicos aportados
al capital cuyo valor en moneda
extranjera no se reintegra al pas,
conforme a los reglamentos que al
efecto
expidan
los
respectivos
organismos competentes;
b) Exportacin de divisas como aporte
directo de capital a una empresa;
c) Aportes mediante exportacin de
servicios, asistencia tcnica,
contribuciones tecnolgicas o activos
intangibles aportados al capital, cuyo
valor en moneda extranjera no se
reintegra al pas, conforme a las
Ley 9 de 1991,
reglamentaciones aplicables;
Decreto 1735 de
d) Reinversin o capitalizacin de
1993, Decreto
sumas con obligacin de reintegro
2080 de 2000,
provenientes de utilidades, intereses,
Resolucin
comisiones, amortizacin de prstamos,
Externa 8 de
regalas y otros pagos de servicios
2000 proferida
tcnicos y reembolsos de capital;
por el Banco de
e) Aportes en divisas provenientes de
la Repblica,
crditos externos contratados para tal
Circular
efecto, de acuerdo con las
Reglamentaria
reglamentaciones expedidas por la
DCIN 83
Junta Directiva del Banco de la
proferida por el
Repblica; f) La vinculacin de recursos
Banco de la
en el exterior, aunque ello no implique
Repblica
desplazamiento de recursos fsicos
hacia el extranjero; g) Las modalidades
sealadas en los literales a), b) y c) del
presente artculo, cuando no se
computen como aportes al capital de la
empresa. II Financiera: 1. Compra de
ttulos emitidos o activos radicados en el
exterior. 2. Compra con descuento en el
exterior de la totalidad o parte de las
obligaciones privadas externas, deuda
externa pblica y bonos o ttulos de
deuda pblica externa. 3. Giros al
exterior originados en la colocacin a
residentes en el pas de ttulos emitidos
por empresas del exterior y de
gobiernos extranjeros o garantizados
por stos, por parte del emisor o su
agente en Colombia, siempre que la
respectiva colocacin sea autorizada
por la Superintendencia de Valores.
27
Fuente de
consulta
normativa
Fuente de
informacin
adicional
http://www.banrep.g
ov.co/reglamentacio
n/rg_regimen7.htm
www.gobiernoenl
inea.gov.co;
www.proexport.
com.co;
www.inviertaenc
olombia.com.co
GTC 184
(Final)
Inversiones
Tema
macro
Concepto general
Obligaciones
cambiarias
de los
inversionistas
de capital
extranjero
La inversin extranjera en Colombia

se considera una operacin de
cambio, razn por la cual est
sujeta a registro ante el Banco de la
Repblica en los trminos previstos
por este.
Derechos
que otorga
el registro
de la
inversin
extranjera
La inversin de capitales del

exterior, realizada en cumplimiento
de las normas establecidas para la
materia, da derecho a su titular
para: a) Reinvertir utilidades, o
retener en el supervit las utilidades
no distribuidas con derecho a giro;
b) Capitalizar las sumas con
derecho a giro, producto de
obligaciones derivadas de la
inversin; c) Remitir al exterior en
moneda libremente convertible las
utilidades netas comprobadas que
generen peridicamente sus
inversiones con base en los
balances de fin de cada ejercicio
social o con base en stos y el acto
o contrato que rige el aporte cuando
se trata de inversin directa, o con
base en el cierre de cuentas del
administrador local cuando se trate
de inversin de portafolio; d) Remitir
al exterior en moneda libremente
convertible las sumas recibidas
producto de la enajenacin de la
inversin dentro del pas, o de la
liquidacin de la empresa o
portafolio o de la reduccin de su
capital Las condiciones de
reembolso de la inversin y de la
remisin de utilidades legalmente
vigentes a la fecha del registro de la
inversin del exterior, no podrn ser
cambiadas de manera que afecten
desfavorablemente al inversionista,
salvo temporalmente cuando las
reservas internacionales sean
inferiores a tres (3) meses de
importaciones.
Referencia
normativa
Fuente de
consulta
normativa
Fuente de
informacin
adicional
www.gobiernoenlin
ea.gov.co;
www.proexport.co
m.co;
www.inviertaencolo
mbia.com.co
Ley 9 de 1991,
Decreto 1735
de 1993,
Decreto 2080
de 2000,
Resolucin
Externa 8 de
2000 proferida
por el Banco de
la Repblica,
Circular
Reglamentaria
DCIN 83
proferida por el
Banco de la
Repblica
28
http://www.banr
ep.gov.co/regla
mentacion/rg_r
egimen7.htm
www.gobiernoenlin
ea.gov.co;
www.proexport.co
m.co;
www.inviertaencolo
mbia.com.co
GTC 184
ANEXO G
(Informativo)
Procedimiento cambiario
Tema macro
Operaciones
de cambio
Declaracin
de cambio
Fuente de
consulta
normativa
Fuente de
informacin
adicional
Ley 9 de 1991,
Decreto 1735 de
1993, Decreto
2080 de 2000,
Resolucin
Externa 8 de
2000 proferida
por el Banco de
la Repblica,
Circular
Reglamentaria
DCIN 83
proferida por el
Banco de la
Repblica
http://www.b
anrep.gov.c
o/reglament
acion/rg_reg
imen7.htm
www.gobier
noenlinea.
gov.co;
www.proexp
ort.com.co;
www.inviert
aencolombi
a.com.co
Ley 9 de 1991,
Decreto 1735 de
1993, Decreto
2080 de 2000,
Resolucin
Externa 8 de
2000 proferida
por el Banco de
la Repblica,
http://www.b
anrep.gov.c
o/reglament
acion/rg_reg
imen7.htm
www.gobier
noenlinea.
gov.co;
www.proexp
ort.com.co;
www.inviert
aencolombi
a.com.co
Referencia
normativa
Concepto general
1. Los actos, contratos y operaciones de
adquisicin, tenencia o disposicin de bienes
o derechos en el extranjero realizados por
residentes, y los actos, contratos y
operaciones de adquisicin, tenencia o
disposicin de bienes o derechos en
Colombia por parte de no residentes. 2. Los
actos, contratos y operaciones en virtud de
los cuales un residente resulte o pueda
resultar acreedor o deudor de un no
residente y los actos de disposicin sobre los
derechos u obligaciones derivados de
aqullos. 3. La tenencia, adquisicin o
disposicin de activos en divisas por parte
de residentes o, cuando se trate de no
residentes, la tenencia, adquisicin o
disposicin de activos en moneda legal
colombiana. 4. Las entradas o salidas del
pas divisas o moneda legal colombiana y de
ttulos representativos de las mismas. 5. Los
actos en virtud de los cuales se produzca la
extincin de obligaciones entre residentes y
no residentes. 6. Importaciones y
exportaciones de bienes y servicios; 7.
Inversiones de capitales del exterior en el
pas; 8. Inversiones colombianas en el
exterior; 9. Operaciones de endeudamiento
externo celebradas por residentes en el pas;
10. Todas aquellas que impliquen o puedan
implicar pagos o transferencias de moneda
extranjera entre residentes y no residentes
en el pas; 11. Todas las operaciones que
efecten residentes en el pas con
residentes en el exterior que impliquen la
utilizacin de divisas, tales como depsitos y
dems operaciones de carcter financiero
en moneda extranjera; 12. Las entradas o
salidas del pas de moneda legal colombiana
y de ttulos representativos de la misma, y la
compra en el exterior de moneda extranjera
con moneda legal colombiana o ttulos
representativos de la misma; 13. Las
operaciones
en
divisas
o
ttulos
representativos de las mismas que realicen
el Banco de la Repblica, los intermediarios
del mercado cambiario y los dems agentes
autorizados, con otros residentes en el pas.
Los residentes en el pas y los residentes
en el exterior que efecten en Colombia
una operacin de cambio, debern
presentar una declaracin de cambio. La
declaracin de cambio por operaciones
realizadas a travs de los intermediarios
del
mercado
cambiario
deber
presentarse en esas entidades. Cuando
se trate de operaciones realizadas a
Contina...
29
GTC 184
(Continuacin)
Tema macro
Declaracin
de cambio
Concepto de
mercado
cambiario
Operaciones
de
endeudamiento
externo
Referencia
normativa
Concepto general
travs del mecanismo de compensacin
previsto en esta resolucin, se presentar
directamente en el Banco de la Repblica. La
declaracin de cambio deber presentarse y
suscribirse personalmente por quien realiza la
operacin, su representante, apoderados
generales o mandatarios especiales aunque
no sean abogados. La declaracin de cambio
se presentar en formularios debidamente
diligenciados, donde se consignar la
informacin sobre el monto, caractersticas y
dems condiciones de la operacin, en los
trminos que determine el Banco de la
Repblica. Las calidades de representante
legal, apoderado o mandatario especial se
presumirn en quienes se anuncien como
tales al momento de presentar la declaracin
de cambio.
El mercado cambiario est constituido por la
totalidad de las divisas que deben canalizarse
obligatoriamente por conducto de los
intermediarios autorizados para el efecto o a
travs del mecanismo de compensacin.
Tambin formarn parte del mercado
cambiario las divisas que, no obstante estar
exentas de esa obligacin, se canalicen
voluntariamente a travs del mismo. Las
siguientes operaciones de cambio debern
canalizarse obligatoriamente a travs del
mercado cambiario: 1. Importacin y
exportacin de bienes. 2. Operaciones de
endeudamiento externo celebradas por
residentes en el pas, as como los costos
financieros inherentes a las mismas. 3.
Inversiones de capital del exterior en el pas,
as como los rendimientos asociados a las
mismas. 4. Inversiones de capital colombiano
en el exterior, as como los rendimientos
asociados a las mismas. 5. Inversiones
financieras en ttulos emitidos y en activos
radicados en el exterior, as como los
rendimientos asociados a las mismas, salvo
cuando las inversiones se efecten con
divisas provenientes de operaciones que no
deban canalizarse a travs del mercado
cambiario. 6. Avales y garantas en moneda
extranjera. 7. Operaciones de derivados.
Los ingresos y egresos de divisas por
concepto de operaciones de crdito en
moneda extranjera obtenidos u otorgados por
residentes en el pas deben canalizarse a
travs del mercado cambiario. Cuando se
pretenda extinguir las obligaciones del deudor
mediante dacin en pago, se requerir
autorizacin expresa del Banco de la
Repblica en cada caso.
30
Fuente de
consulta
normativa
Fuente de
informaci
n adicional
http://www.b
anrep.gov.c
o/reglament
acion/rg_reg
imen7.htm
www.gobier
noenlinea.g
ov.co;
www.proexp
ort.com.co;
www.inviert
aencolombi
a.com.co
http://www.b
anrep.gov.c
o/reglament
acion/rg_reg
imen7.htm
www.gobier
noenlinea.g
ov.co;
www.proexp
ort.com.co;
www.inviert
aencolombi
a.com.co
Circular
Reglamentari
a DCIN 83
proferida por
el Banco de la
Repblica
Ley 9 de
1991, Decreto
1735 de 1993,
Decreto 2080
de 2000,
Resolucin
Externa 8 de
2000 proferida
por el Banco
de la
Repblica,
Circular
Reglamentari
a DCIN 83
proferida por
el Banco de la
Repblica
Ley 9 de
1991, Decreto
1735 de 1993,
Decreto 2080
de 2000,
Resolucin
Externa 8 de
2000 proferida
por el Banco
de la
Repblica,
GTC 184
(Continuacin)
Tema macro
Referencia
normativa
Concepto general
Fuente de
consulta
normativa
Fuente de
informaci
n adicional
http://www.
banrep.gov.
co/reglamen
tacion/rg_re
gimen7.htm
www.gobier
noenlinea.
gov.co;
www.proexp
ort.com.co;
www.inviert
aencolombi
a.com.co
http://www.
banrep.gov.
co/reglamen
tacion/rg_re
gimen7.htm
www.gobier
noenlinea.
gov.co;
www.proexp
ort.com.co;
www.inviert
aencolombi
a.com.co
Circular
Reglamentari
a DCIN 83
proferida por
el Banco de la
Repblica
Operaciones
de
endeudamiento
externo
Posibilidades
de
endeudamiento
externo
Los residentes en el pas podrn obtener, de

las entidades financieras del exterior que
seale el Banco de la Repblica, crditos en
moneda extranjera, independientemente del
plazo y destino de las divisas. Los residentes
en el pas tambin podrn conceder crditos
en moneda extranjera a residentes en el
exterior, independientemente del plazo y
destino de las divisas. Los residentes en el
pas y los residentes en el exterior podrn
obtener crditos en moneda extranjera de los
intermediarios
del
mercado
cambiario
directamente o con cargo a recursos de las
entidades
pblicas
de
redescuento,
independientemente del plazo y destino de las
divisas.
Ley 9 de
1991, Decreto
1735 de 1993,
Decreto 2080
de 2000,
Resolucin
Externa 8 de
2000 proferida
por el Banco
de la
Repblica,
Circular
Reglamentari
a DCIN 83
proferida por
el Banco de la
Repblica
Manejo del
endeudamiento
externo
El endeudamiento externo est clasificado en

crditos pasivos y crditos activos. Los
primeros corresponden a crditos obtenidos
por residentes en Colombia y los segundos a
crditos otorgados por tales residentes en el
pas a no residentes en l. Todos los ingresos
y egresos de divisas por concepto de crditos
en moneda extranjera obtenidos u otorgados
por residentes en el pas debern canalizarse
obligatoriamente a travs del mercado
cambiario. Se exceptan de esta obligacin:
1. Los desembolsos de crditos en moneda
extranjera para atender los pagos de
compromisos y obligaciones con acreedores
no residentes por concepto de importaciones
de bienes. 2. Crditos obtenidos para realizar
inversiones colombianas en el exterior.3. Las
deducciones que efecte el acreedor al
momento del desembolso del crdito por
concepto de intereses, impuestos y/o
servicios vinculados directamente con el
prstamo.4. Cuando se trate de la sustitucin
de un crdito por otro.
Ley 9 de
1991, Decreto
1735 de 1993,
Decreto 2080
de 2000,
Resolucin
Externa 8 de
2000 proferida
por el Banco
de la
Repblica,
Circular
Reglamentari
a DCIN 83
proferida por
el Banco de la
Repblica
31
GTC 184
(Continuacin)
Tema macro
Con quienes
se puede
obtener
endeudamiento
Requisitos de
los
prestamitas
en
operaciones
pasivas de
crdito
Concepto general
Los residentes en el pas y los intermediarios del
mercado cambiario solo pueden obtener crditos
en moneda extranjera de entidades financieras
del exterior, de los intermediarios del mercado
cambiario, directamente o con cargo a recursos
de las entidades pblicas de redescuento, as
como mediante la colocacin de ttulos en los
mercados internacionales de capitales. Dichos
crditos podrn utilizarse para financiar cualquier
actividad o propsito y su plazo ser el que
libremente se acuerde con el acreedor. Para el
efecto, se consideran como entidades pblicas de
redescuento aquellas entidades con capital
pblico que tengan autorizacin legal para
descontar o redescontar crditos y que no sean
intermediarios del mercado cambiario. Las
entidades reaseguradoras del exterior, los fondos
financieros multilaterales de fomento y los fondos
de capital de riesgo del exterior se consideran
entidades financieras del exterior.
Los residentes en Colombia y los intermediarios
del mercado cambiario que obtengan crditos
en moneda extranjera de entidades financieras
del exterior, solo podrn contratarlos cuando
stas cumplan alguno de los siguientes criterios:
a. Que sean entidades financieras del exterior
con oficina de representacin en Colombia
autorizada por la Superintendencia Bancaria; b.
Que sean entidades reaseguradoras del exterior
inscritas en el registro que lleva la
Superintendencia Bancaria. En este caso, el
deudor debe tener la calidad de entidad
aseguradora o reaseguradora colombiana; c.
Que se encuentren en la lista anexa a la
presente circular. La lista se conformar con las
siguientes
entidades:
Los
organismos
internacionales y/o multilaterales de crdito; Los
fondos de capital de riesgo del exterior que
acrediten al Banco de la Repblica que realizan
actividades de crdito en distintos pases y que
dichas operaciones las efectan en colaboracin
con organismos internacionales y/ multilaterales
de crdito; Los fondos financieros multilaterales
de
fomento
creados
por
convenios
internacionales suscritos por el Gobierno
Colombiano Las entidades financieras del
exterior que acrediten al Banco de la Repblica
dicha condicin con el certificado de la entidad
especializada
de
supervisin
financiera
equivalente a la Superintendencia Bancaria de
Colombia. - Las entidades del exterior que
presten servicios financieros que tengan como
propsito canalizar recursos u otorgar crditos
con garanta o seguros de agencias
multilaterales o estatales de promocin de
Referencia
normativa
Fuente de
consulta
normativa
Fuente de
informaci
n adicional
Ley 9 de
1991, Decreto
1735 de 1993,
Decreto 2080
de 2000,
Resolucin
Externa 8 de
2000 proferida
por el Banco
de la
Repblica,
Circular
Reglamentari
a DCIN 83
proferida por
el Banco de la
Repblica
http://www.b
anrep.gov.c
o/reglament
acion/rg_reg
imen7.htm
www.gobier
noenlinea.g
ov.co;
www.proexp
ort.com.co;
www.inviert
aencolombi
a.com.co
http://www.
banrep.gov.
co/reglamen
tacion/rg_re
gimen7.htm
www.gobier
noenlinea.
gov.co;
www.proexp
ort.com.co;
www.inviert
aencolombi
a.com.co
Ley 9 de
1991, Decreto
1735 de 1993,
Decreto 2080
de 2000,
Resolucin
Externa 8 de
2000 proferida
por el Banco
de la
Repblica,
Circular
Reglamentari
a DCIN 83
proferida por
el Banco de la
Repblica
Contina...
32
GTC 184
(Continuacin)
Referencia
normativa
Tema macro
Concepto general
Requisitos de
los
prestamistas
en
operaciones
pasivas de
crdito
comercio exterior, o de proteccin y

promocin de inversin extranjera. - Las
agencias y sucursales de intermediarios del
mercado cambiario ubicadas en el exterior. Las entidades bancarias del exterior de
carcter gubernamental de fomento agrcola
que acrediten al Banco de la Repblica dicha
condicin con el certificado de la entidad
especializada de supervisin correspondiente.
Operaciones
activas de
crdito
Autorizacin
para realizar
operaciones
con derivados
Los residentes en el pas y los intermediarios

del mercado cambiario podrn conceder
crditos en moneda extranjera a residentes en
el exterior, independientemente del plazo y
destino de las divisas.
Los residentes en el pas, distintos de los

intermediarios del mercado cambiario, podrn
celebrar operaciones de derivados sobre
precios de productos bsicos con agentes del
exterior que realicen este tipo de operaciones
de manera profesional. La liquidacin de los
contratos deber realizarse en dlares de los
Estados Unidos de Amrica o en las monedas
de reserva y en las monedas legales de
Venezuela y Ecuador. Los intermediarios del
mercado cambiario y dems residentes
podrn celebrar operaciones de derivados
financieros sobre tasas de inters, tasas de
cambio e ndices accionarios, con los
intermediarios del mercado cambiario o con
agentes del exterior que realicen este tipo de
operaciones de manera profesional.
Los intermediarios del mercado cambiario
podrn celebrar operaciones de derivados
financieros sobre tasas de inters, tasas de
cambio e ndices accionarios con no
residentes que tengan inversin extranjera
registrada ante el Banco de la Repblica o
que hayan realizado emisiones en el mercado
pblico de valores en Colombia. Estas
operaciones slo podrn utilizarse respecto
de las monedas de reserva sealadas en el
artculo 72 de esta Resolucin, de las
monedas legales de Colombia, Venezuela
33
Ley 9 de
1991, Decreto
1735 de 1993,
Decreto 2080
de 2000,
Resolucin
Externa 8 de
2000 proferida
por el Banco
de la
Repblica,
Circular
Reglamentari
a DCIN 83
proferida por
el Banco de la
Repblica
Ley 9 de
1991, Decreto
1735 de 1993,
Decreto 2080
de 2000,
Resolucin
Externa 8 de
2000 proferida
por el Banco
de la
Repblica,
Circular
Reglamentari
a DCIN 83
proferida por
el Banco de la
Repblica
Fuente de
consulta
normativa
Fuente de
informaci
n adicional
http://www.b
anrep.gov.c
o/reglament
acion/rg_reg
imen7.htm
www.gobier
noenlinea.
gov.co;
www.proexp
ort.com.co;
www.inviert
aencolombi
a.com.co
http://www.
banrep.gov.
co/reglamen
tacion/rg_re
gimen7.htm
www.gobier
noenlinea.
gov.co;
www.proexp
ort.com.co;
www.inviert
aencolombi
a.com.co
GTC 184
(Continuacin)
Referencia
normativa
Tema macro
Concepto general
Autorizacin
para realizar
operaciones
con derivados
y Ecuador y de otras monedas extranjeras

cuya cotizacin se divulgue de manera
general en sistemas de informacin
internacionales, que seale el Banco de la
Repblica. Las operaciones autorizadas
comprenden, entre otras, los contratos de
futuros, los contratos de entrega futura
("Forwards"), las permutas ("Swaps"), los
contratos de opciones, cualquier combinacin
de las anteriores, y los productos
denominados techos ("Caps"), pisos ("Floors")
y collares ("Collars").
Registro de
inversiones
internacionales
El registro de las inversiones internacionales

tendr los siguientes procedimientos, segn la
clase de inversin y las modalidades de
aportes previstas en el decreto 2080 de 2000
y sus modificaciones: a. Registro automtico
con la presentacin de la declaracin de
cambio por inversiones internacionales
(Formulario No. 4). Sin perjuicio de lo
establecido en los siguientes literales, como
regla general este registro aplica para aportes
en divisas de inversiones extranjeras directas
o de portafolio, incluyendo la inversin
suplementaria al capital asignado de las
sucursales de sociedades extranjeras del
rgimen general. Asimismo, para las
inversiones colombianas en el exterior
directas o las inversiones financieras y en
activos en el exterior cuando se efecten con
divisas del mercado cambiario. b. Registro
automtico con la presentacin de la solicitud
en debida forma. (Formulario 11 -Archivo
Plano) Este registro aplica para las
inversiones extranjeras directas y de portafolio
de sumas con derecho a giro. Asimismo, para
las inversiones colombianas de sumas con
obligacin de reintegro y aportes en divisas
provenientes
de
prstamos
externos
desembolsados directamente en el exterior.
c.
Registro
con
demostracin
del
cumplimiento de los requisitos de inversin
(Formularios Nos.11 - 13). Este registro aplica
para
las
inversiones
extranjeras
en
patrimonios
autnomos
e
inmuebles
cualquiera que sea la modalidad de aporte,
para los aportes de actos o contratos sin
participacin en el capital, para inversin
extranjera realizada con recursos en moneda
nacional provenientes de operaciones
34
Ley 9 de
1991, Decreto
1735 de 1993,
Decreto 2080
de 2000,
Resolucin
Externa 8 de
2000 proferida
por el Banco
de la
Repblica,
Circular
Reglamentari
a DCIN 83
proferida por
el Banco de la
Repblica
Fuente de
consulta
normativa
Fuente de
informaci
n adicional
http://www.b
anrep.gov.c
o/reglament
acion/rg_reg
imen7.htm
www.gobier
noenlinea.g
ov.co;
www.proexp
ort.com.co;
www.inviert
aencolombi
a.com.co
GTC 184
(Continuacin)
Tema macro
Registro de
inversiones
internacionales
Actualizacin
de los
registros
Concepto general
locales
de
crdito
celebradas
con
establecimientos de crdito y en el caso de
inversin suplementaria al capital asignado de
las sucursales de sociedades extranjeras del
rgimen especial. Adicionalmente, este
procedimiento se aplica cuando la inversin
extranjera se efecta bajo la modalidad de
aportes en especie (tangibles o intangibles).
1. Conciliacin patrimonial - empresas y
sucursales del rgimen general (Formulario
No. 15) las empresas receptoras de inversin
extranjera del rgimen general, incluidas las
sucursales de sociedades extranjeras del
rgimen general, debern enviar en
documento fsico o transmitir, va electrnica,
el Formulario No 15 Conciliacin patrimonial empresas y sucursales del rgimen general
al Departamento de Cambios Internacionales
del Banco de la Repblica despus de la
fecha de realizacin de la asamblea general
ordinaria y, a ms tardar el 30 de junio del ao
siguiente al del ejercicio social si se transmite
va electrnica. Si se presenta en documento
fsico se deber enviar a ms tardar el 30 de
abril del ao siguiente al del ejercicio social.
Estos plazos no son prorrogables. En las
inversiones directas destinadas a patrimonios
autnomos e inmuebles y actos o contratos
sin participacin en el capital, no se requerir
la transmisin, va electrnica de este
formulario ni la presentacin en documento
fsico.
2.
Sucursales
de
sociedades
extranjeras del rgimen especial (Formulario
No. 13) Las sucursales de sociedades
extranjeras del rgimen especial debern
enviar en documento fsico o transmitir, va
electrnica, el Formulario No. 13 Registro de
inversin suplementaria al capital asignado y
actualizacin de cuentas patrimoniales sucursales
del
rgimen
especial
al
Departamento de Cambios Internacionales del
Banco de la Repblica, a ms tardar el 30 de
junio del ao siguiente al del ejercicio social,
en los trminos del punto 7.2.4, literal b) de
esta circular. Este plazo no es prorrogable. La
actualizacin se debe realizar an si no se
realiz inversin suplementaria de capital
asignado. 3. Informacin patrimonial de
portafolio (archivo plano) Con el fin de
mantener actualizada la informacin de la
inversin de capital del exterior de portafolio,
el administrador local del fondo deber
informar el valor en pesos del patrimonio del
fondo al cierre del mes anterior, dentro del
mes siguiente, discriminando el saldo de las
inversiones de renta fija y de renta variable.
35
Referencia
normativa
Fuente de
consulta
normativa
Fuente de
informaci
n adicional
Ley 9 de
1991, Decreto
1735 de 1993,
Decreto 2080
de 2000,
Resolucin
Externa 8 de
2000 proferida
por el Banco
de la
Repblica,
Circular
Reglamentari
a DCIN 83
proferida por
el Banco de la
Repblica
http://www.b
anrep.gov.c
o/reglament
acion/rg_reg
imen7.htm
www.gobier
noenlinea.
gov.co;
www.proexp
ort.com.co;
www.inviert
aencolombi
a.com.co
GTC 184
(Continuacin)
Tema macro
Sustitucin de
la inversin
Cancelacin
del registro de
la inversin
Referencia
normativa
Concepto general
Se entiende por sustitucin cualquiera de los
siguientes cambios: a) Cambio de los titulares de
la inversin extranjera por otros inversionistas
extranjeros; b) Cambio en la empresa receptora
de la inversin; c) Cambio en la destinacin. La
sustitucin de la inversin extranjera deber
registrarse por el inversionista, su apoderado o
quien represente sus intereses ante el
Banco de la Repblica, con la presentacin de
una comunicacin escrita, a ms tardar el 31 de
marzo del ao siguiente al de la realizacin de la
sustitucin. A la comunicacin escrita se debern
anexar los siguientes documentos, cuando se
trate de: - Cambio de titular de la inversin por
venta, fusin o escisin en el exterior: certificado
del revisor fiscal o contador pblico de la empresa
receptora en el que conste los nombres de los
inversionistas registrados, y el nmero de
acciones o cuotas canceladas en libros si a ello
hay lugar; NIT (si ya lo obtuvo), nombre y pas de
los nuevos inversionistas, el nmero de acciones
o cuotas recibidas, si a ello hay lugar, y la nueva
composicin de capital. - Cambio de empresa
receptora, incluidas las fusiones o escisiones en
el pas: Formulario No. 11 Registro de
inversiones
internacionales
debidamente
diligenciado que refleje la inversin en la nueva
empresa. Adicionalmente, en el caso de fusin o
escisin, la escritura pblica mediante la cual se
perfeccione el acto. - Cambio en la razn social
del inversionista del exterior: comunicacin del
inversionista, su apoderado o el representante
legal de la empresa receptora informando sobre
tal hecho.
La cancelacin de la inversin extranjera
deber informarse por el inversionista, su
apoderado o quien represente sus intereses al
Banco
de
la
Repblica
mediante
comunicacin escrita, a ms tardar el 31 de
marzo del ao siguiente al de la cancelacin
de la inversin. El registro se cancelar total o
parcialmente: a. Por liquidacin total o parcial
de la inversin que puede presentarse en los
siguientes casos: Venta a residentes en el
pas,
Fusin
internacional,
Escisin,
Disminucin de capital, incluido el asignado a
las sucursales de empresas extranjeras,
Readquisicin de acciones o cuotas sociales,
Venta de inmuebles, Terminacin de actos o
contratos sin participacin en el capital,
Terminacin del contrato de fiducia para la
constitucin del patrimonio autnomo. b.
Cuando se establezca por parte de la
autoridad de control competente que en el
momento de la canalizacin de las divisas
estas fueron
36
Ley 9 de
1991, Decreto
1735 de 1993,
Decreto 2080
de 2000,
Resolucin
Externa 8 de
2000 proferida
por el Banco
de la
Repblica,
Circular
Reglamentari
a DCIN 83
proferida por
el Banco de la
Repblica
Ley 9 de
1991, Decreto
1735 de 1993,
Decreto 2080
de 2000,
Resolucin
Externa 8 de
2000 proferida
por el Banco
de la
Repblica,
Circular
Reglamentari
a DCIN 83
proferida por
el Banco de la
Repblica
Fuente de
consulta
normativa
Fuente de
informaci
n adicional
http://www.b
anrep.gov.c
o/reglament
acion/rg_reg
imen7.htm
www.gobier
noenlinea.g
ov.co;
www.proexp
ort.com.co;
www.inviert
aencolombi
a.com.co
http://www.
banrep.gov.
co/reglamen
tacion/rg_re
gimen7.htm
www.gobier
noenlinea.
gov.co;
www.proexp
ort.com.co;
www.inviert
aencolombi
a.com.co
GTC 184
(Final)
Referencia
normativa
Tema macro
Concepto general
Cancelacin
del registro de
la inversin
declaradas como inversin extranjera, pero

dicho capital del exterior no fue invertido
efectivamente en el pas, el Banco de la
Repblica proceder a la cancelacin del
registro. La comunicacin escrita para la
cancelacin del registro que debe enviarse al
Banco de la Repblica deber contener el NIT
de la empresa receptora y por cada
cancelacin informar el NIT o cdigo del
inversionista, motivo de la cancelacin, la
fecha de la cancelacin, el nmero de
acciones o cuotas sociales y el valor en
pesos. La Cancelacin se efectuar una vez
se cumplan los requisitos sealados.
Recomposicin
de capital
Las reformas a la composicin del capital que

impliquen un aumento o disminucin de
acciones o cuotas, por cambio de su valor
nominal, debern informarse por el revisor
fiscal de la empresa receptora de la inversin,
al Departamento de Cambios Internacionales
del Banco de la Repblica, mediante
comunicacin escrita en la cual se indique la
fecha de la reforma estatutaria, el valor
nominal de la accin y la composicin de
capital antes y despus de la reforma. Esta
informacin deber enviarse dentro del mes
siguiente a la reforma de la composicin de
capital.
37
Ley 9 de
1991, Decreto
1735 de 1993,
Decreto 2080
de 2000,
Resolucin
Externa 8 de
2000 proferida
por el Banco
de la
Repblica,
Circular
Reglamentari
a DCIN 83
proferida por
el Banco de la
Repblica
Fuente de
consulta
normativa
Fuente de
informaci
n adicional
http://www.b
anrep.gov.c
o/reglament
acion/rg_reg
imen7.htm
www.gobier
noenlinea.g
ov.co;
www.proexp
ort.com.co;
www.inviert
aencolombi
a.com.co
GTC 184
ANEXO H
(Informativo)
Importacin
Tema macro
Obligacin
aduanera en
la importacin
Modalidad de
importacin
ordinaria
Modalidad de
importacin
con franquicia
Modalidad de
importacin
por
perfeccionamiento pasivo
Modalidad de
importacin
por
reimportacin
en el mismo
estado
Concepto general
Referencia
normativa
Fuente de
consulta
normativa
Fuente de
informacin
adicional
Decreto
2685 de
1999
www.dian.gov.co
www.proexport.com.co
Decreto
2685 de
1999
www.dian.gov.co
Decreto
2685 de
1999
www.dian.gov.co
Decreto
2685 de
1999
www.dian.gov.co
Decreto
2685 de
1999
www.dian.gov.co
La obligacin aduanera nace por la

introduccin de la mercanca de
procedencia extranjera al territorio
aduanero nacional. La obligacin
aduanera
comprende
la
presentacin de la Declaracin de
Importacin, el pago de los tributos
aduaneros y de las sanciones a que
haya lugar, as como la obligacin
de obtener y conservar los
documentos que soportan la
operacin, presentarlos cuando los
requieran
las
autoridades
aduaneras, atender las solicitudes
de informacin y pruebas y en
general, cumplir con las exigencias,
requisitos y condiciones establecidos
en las normas correspondientes.
Es la introduccin de mercancas
de procedencia extranjera al
territorio aduanero nacional con el
fin de permanecer en l de manera
indefinida, en libre disposicin, con
el pago de los tributos aduaneros a
que hubiere lugar y siguiendo el
procedimiento sealado en la ley
para el efecto
Es aquella importacin que en
virtud de Tratado, Convenio o Ley,
goza de exencin total o parcial de
tributos aduaneros y con base en la
cual la mercanca queda en
disposicin restringida, salvo lo
dispuesto en la norma que
consagra el beneficio.
es la reimportacin de mercanca
exportada
temporalmente
para
elaboracin,
reparacin
o
transformacin. La mercanca as
importada
quedar
en
libre
disposicin.
Es la modalidad de importacin sin el
pago de los tributos aduaneros de la
mercanca exportada temporal o
definitivamente que se encuentre en
libre disposicin, siempre que esa
mercanca
no
haya
sufrido
modificacin en el extranjero y se
establezca plenamente que la
mercanca que se reimporta es la
misma que fue exportada y que se
hayan cancelado los impuestos
internos exonerados y reintegrado los
beneficios
obtenidos
con
la
exportacin. La mercanca as
importada
quedar
en
libre
disposicin.
Contina...
38
GTC 184
(Continuacin)
Importacin
Tema macro
Modalidad de
importacin en
cumplimiento
de garanta
Modalidad de
importacin
temporal para
reexportacin
en el mismo
estado
Concepto general
Es la importacin sin el pago de
tributos aduaneros de la mercanca
que en cumplimiento de una
garanta del fabricante o proveedor,
se haya reparado en el exterior, o
reemplace
otra
previamente
exportada, que haya resultado
averiada, defectuosa o impropia
para el fin para el cual fue importada.
La mercanca as importada quedar
en libre disposicin.
Es la importacin al territorio
aduanero nacional, con suspensin
de
tributos
aduaneros,
de
determinadas
mercancas
destinadas a la reexportacin en un
plazo
sealado,
sin
haber
experimentado modificacin alguna,
con excepcin de la depreciacin
normal originada en el uso que de
ellas se haga, y con base en la cual
su disposicin quedar restringida.
No podrn importarse bajo esta
modalidad mercancas fungibles, ni
aquellas que no puedan ser
plenamente identificadas, salvo los
equipos, aparatos y materiales,
necesarios para la produccin y
realizacin cinematogrfica, as
como los accesorios fungibles de
que trata el artculo 51 del Decreto
358 de 2000 o de las normas que lo
modifiquen o adicionen, cuando
cuenten con la autorizacin del
Ministerio de Cultura.
Las importaciones temporales para
perfeccionamiento activo podrn ser:
a. Importacin temporal para
perfeccionamiento activo de bienes
de capital, que es la modalidad que
permite la importacin temporal de
bienes de capital, as como de sus
partes y repuestos, con suspensin
de tributos aduaneros, destinados a
ser reexportados, despus de haber
sido sometidos a reparacin o
acondicionamiento, en un plazo no
superior a seis (6) meses y con base
en
la cual su disposicin queda
restringida. b. Importacin temporal
en
desarrollo
de
Sistemas
Especiales
de
ImportacinExportacin que es a modalidad que
permite recibir dentro del territorio
aduanero nacional, al amparo de los
artculos 172, 173 y 174 del Decreto
Referencia
normativa
Fuente de
consulta
normativa
Fuente De
Informacin
Adicional
Decreto
2685 de
1999
www.dian.gov.co
Decreto
2685 de
1999
www.dian.gov.co
39
GTC 184
(Continuacin)
Importacin
Tema macro
Concepto general
Ley 444 de 1967 con suspensin

total o parcial de tributos aduaneros,
mercancas especficas destinadas a
ser exportadas total o parcialmente
en un plazo determinado, despus de
haber
sufrido
transformacin,
elaboracin o reparacin, as como
los insumos necesarios para estas
operaciones. Bajo esta modalidad
podrn importarse tambin las
maquinarias, equipos, repuestos y las
partes para fabricarlos en el pas, que
vayan a ser utilizados en la
Modalidad de
produccin y comercializacin, en
importacin
forma total o parcial, de bienes y
temporal para
servicios destinados a la exportacin,
perfeccionamiento las mercancas as importadas
activo
quedan con disposicin restringida.
Importacin
temporal
para
procesamiento industrial, que es la
modalidad bajo la cual se importan
temporalmente materias primas e
insumos que van a ser sometidos a
transformacin, procesamiento o
manufactura industrial, por parte de
industrias
reconocidas
como
Usuarios Altamente Exportadores y
autorizadas para el efecto por la
autoridad aduanera, y con base en la
cual
su
disposicin
quedar
restringida.
Es la modalidad bajo la cual se
importan mercancas que van a ser
sometidas
a
procesos
de
Modalidad de
transformacin o ensamble, por parte
importacin para de industrias reconocidas como tales
transformacin o por la autoridad competente, y
ensamble
autorizadas para el efecto por la
Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales, y con base en la cual su
disposicin quedar restringida.
Podrn ser objeto de importacin por esta
modalidad
los
envos
de
correspondencia, los envos que lleguen
al territorio Nacional por la red oficial de
correos y los envos urgentes siempre
que su valor no exceda de dos mil dlares
de los Estados Unidos de Norteamrica
Modalidad de
(US $ 2000) y requieran gil entrega a su
importacin de destinatario. Bajo esta modalidad slo se
podrn importar al territorio aduanero
trfico postal
nacional, adems de los envos de
correspondencia, los paquetes postales y
los envos urgentes que cumplan
simultneamente los siguientes requisitos:
Que su valor no exceda de dos mil
dlares de los Estados Unidos de
Norteamrica (US $ 2000);
Referencia
normativa
Fuente de
consulta
normativa
Fuente De Informacin
Adicional
Decreto
2685 de
1999
www.dian.gov.co
Decreto
2685 de
1999
www.dian.gov.co
Decreto
2685 de
1999
www.dian.gov.co
40
GTC 184
(Continuacin)
Importacin
Tema macro
Modalidad de
importacin de
trfico postal
Modalidad de
importacin de
envos urgentes
Referencia
normativa
Concepto general
Fuente de
consulta
normativa
Fuente De
informacin
adicional
Que su peso no exceda de cincuenta

(50) kilogramos; Que no incluyan
mercancas sobre las cuales existan
restricciones legales o administrativas
para su importacin, salvo cuando se
trate de envos que no constituyan
expedicin comercial. Se entender que
se trata de envos que no constituyen
expediciones de carcter comercial,
aquellos que no superen seis (6)
unidades de la misma clase; Que no
incluyan los bienes contemplados en el
artculo 19 de la Ley 19 de 1978,
aprobatoria del Acuerdo de la Unin
Postal Universal; Que no incluyan
armas, publicaciones que atenten contra
la moral y las buenas costumbres,
productos precursores en la elaboracin
de narcticos, estupefacientes o drogas
no autorizadas por el Ministerio de
Salud y mercancas cuya importacin se
encuentre prohibida por el artculo 81 de
la Constitucin Poltica o por convenios
internacionales a los que haya adherido
o adhiera Colombia; Que sus medidas
no superen un metro con cincuenta
centmetros (1.50 mt.) en cualquiera de
sus dimensiones, ni de tres metros (3
mt.) la suma de la longitud y el mayor
contorno tomado en sentido diferente al
de la longitud, cuando se trate de
paquetes postales.
La Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales podr autorizar sin trmite
previo alguno, la entrega directa al
importador,
de
determinadas
mercancas que as lo requieran, bien
sea por que ingresen como auxilio para
damnificados de catstrofes o siniestros,
por su especial naturaleza o porque
respondan a la satisfaccin de una
necesidad apremiante. En los dos
ltimos casos, se causarn los tributos
aduaneros a que haya lugar y la
Decreto 2685
Aduana, si lo considera conveniente,
www.dian.gov.co www.proexport.com.co
de 1999
exigir garanta para afianzar la
finalizacin de los trmites de la
respectiva importacin. Cuando se trate
del
ingreso
de
auxilios
para
damnificados de catstrofes o siniestros,
las mercancas clasificables por los
Captulos 84 a 90 del Arancel de
Aduanas, debern reexportarse o
someterse
a
la
modalidad
de
importacin
que
corresponda,
inmediatamente cumplan con el fin para
el cual fueron importadas. Tambin
41
GTC 184
(Final)
Importacin
Referencia
normativa
Tema macro
Concepto general
Modalidad de
importacin de
envos urgentes
podrn ser objeto de entrega directa al

importador, sin trmite previo alguno,
en los trminos y condiciones
establecidas para las mercancas que
ingresen
como
auxilios
para
damnificados
de
catstrofes
o
siniestros: a. Los bienes donados a
favor de entidades oficiales del orden
nacional por entidades o gobiernos
extranjeros, en virtud de convenios,
tratados
internacionales
o
interinstitucionales o proyectos de
cooperacin
y
de
asistencia
celebrados
por
stas;
b.
Las
importaciones
de
mercancas
realizadas por misiones diplomticas
acreditadas en el pas, que sern
entregadas en comodato a entidades
oficiales del orden nacional, las cuales
podrn reexportarse o someterse a la
modalidad
de
importacin
que
corresponda; c. Las mercancas
destinadas a entidades oficiales que
sean importadas en desarrollo de
proyectos o convenios de cooperacin
o
asistencia
internacional,
por
organismos
internacionales
de
cooperacin,
o
por
misiones
diplomticas acreditadas en el pas; d.
Los bienes donados a favor de la Red
de Solidaridad Social, para el
desarrollo de su objeto social, por una
entidad extranjera de cualquier orden,
un organismo internacional o una
organizacin
no
gubernamental
reconocida en su pas de origen. Los
bienes as importados al territorio
aduanero nacional no podrn ser
objeto de comercializacin.
42
Fuente de
consulta
normativa
Fuente De
Informacin
Adicional
GTC 184
ANEXO I
(Informativo)
Exportacin
Tema macro
Modalidades de
exportacin
Modalidad de
Exportacin
definitiva
Modalidad de
Exportacin
perfeccionamiento pasivo
Modalidad de
Exportacin
temporal para
reimportacin en
el mismo estado
Modalidad de
reexportacin
Modalidad de
reembarque
Referencia
normativa
Concepto general
En el rgimen de exportacin se pueden
presentar las siguientes modalidades: a.
Exportacin definitiva; b. Exportacin
temporal para perfeccionamiento pasivo;
c.
Exportacin
temporal
para
reimportacin en el mismo estado; d.
Reexportacin; e. Reembarque; f.
Exportacin por trfico postal y envos
urgentes; g. Exportacin de muestras sin
valor comercial; h. Exportaciones
temporales realizadas por viajeros; i.
Exportacin de menajes y, j. Programas
Especiales de Exportacin.
Es la modalidad de exportacin que
regula la salida de mercancas
nacionales o nacionalizadas, del
territorio aduanero nacional para su
uso o consumo definitivo en otro pas.
regula la salida temporal de mercancas
nacionales o nacionalizadas, del territorio
aduanero nacional, para ser sometidas a
transformacin, elaboracin o reparacin
en el exterior o en una zona franca,
debiendo ser reimportadas dentro del
plazo sealado en la declaracin de
exportacin
correspondiente,
prorrogables por un ao ms.
regula la salida temporal de mercancas
nacionales o nacionalizadas del
territorio aduanero nacional, para
atender una finalidad especfica en el
exterior, en un plazo determinado,
durante
el
cual
debern
ser
reimportadas sin haber experimentado
modificacin alguna, con excepcin del
deterioro normal originado en el uso que
de ellas se haga.
regula la salida definitiva del territorio
aduanero nacional, de mercancas que
estuvieron sometidas a una modalidad
de importacin temporal o a la modalidad
de transformacin o ensamble.
regula la salida del territorio aduanero
nacional de mercancas procedentes
del exterior que se encuentren en
almacenamiento y respecto de las
cuales no haya operado el abandono
legal ni hayan sido sometidas a
ninguna modalidad de importacin.
Fuente de
consulta
normativa
Fuente de
informacin
adicional
Decreto 2685
de 1999
Decreto 2685
de 1999
Decreto 2685
de 1999
Decreto 2685
de 1999
Decreto 2685
de 1999
Decreto 2685
de 1999
Contina...
43
GTC 184
(Continuacin)
Exportacin
Tema macro
Modalidad de
exportacin
por trfico
postal y
envos
urgentes
Modalidad de
exportacin de
muestras sin
valor
comercial
Modalidad de
exportaciones
temporales
realizadas por
viajeros
Concepto general
Podrn ser objeto de exportacin
por esta modalidad, los envos de
correspondencia, los envos que
salen del territorio nacional por la
red oficial de correos y los envos
urgentes, siempre que su valor
no exceda de dos mil dlares de
los Estados Unidos de Norte
Amrica (US $2.000) y requieran
gil entrega a su destinatario.
se consideran muestras sin valor
comercial aquellas mercancas
declaradas como tales, cuyo valor
FOB total no sobrepase el monto
que seale la Direccin de
Impuestos y Aduanas Nacionales
mediante
resolucin.
Las
exportaciones de muestras sin valor
comercial realizadas directamente
por la Federacin Nacional de
Cafeteros o por Proexport, no
estarn sujetas al monto establecido
conforme al inciso anterior. No
podrn exportarse bajo la modalidad
de muestras sin valor comercial los
siguientes productos: 1. Caf, 2.
Esmeraldas,
3.
Artculos
manufacturados
de
metales
preciosos, 4. Oro y sus aleaciones,
5. Platino y metales del grupo
platino, 6. Cenizas de orfebrera,
residuos o desperdicios de oro, 7.
Productos
minerales
con
concentrados aurferos, plata y
platino 8. Plasma humano, rganos
humanos, estupefacientes y los
productos cuya exportacin est
prohibida, tales como los bienes que
forman parte del patrimonio artstico,
histrico y arqueolgico de la Nacin.
No quedan comprendidas en la
prohibicin
aqu
prevista,
las
exportaciones de muestras de caf
efectuadas por la Federacin Nacional
de Cafeteros o las que de este
producto se realicen mediante
programas de exportacin autorizados
por la Federacin.
Sern objeto de esta modalidad de
exportacin
las
mercancas
nacionales o nacionalizadas que
lleven consigo los viajeros que salgan
del pas y que deseen reimportarlas a
su regreso en el mismo estado, sin
pago de tributos. No estarn
comprendidos en esta modalidad y no
sern objeto de declaracin, los
efectos personales que lleven consigo
los viajeros que salgan del territorio
aduanero nacional.
Referencia
normativa
Fuente de consulta
normativa
Fuente de
informacin adicional
Decreto
2685 de
1999
www.dian.gov.co
Decreto
2685 de
1999
www.dian.gov.co
Decreto
2685 de
1999
www.dian.gov.co
44
GTC 184
(Continuacin)
Exportacin
Tema macro
Modalidad de
exportacin
de menajes
Programas
especiales de
exportacin
Personas que
pueden actuar
ante las
autoridades
aduaneras
como
declarantes
Concepto general
Sern objeto de esta modalidad de
exportacin los menajes de los
residentes en el pas que salen del
territorio aduanero nacional para fijar
su residencia en el exterior. Para tal
efecto, debern realizar el trmite de
una solicitud de autorizacin de
embarque para la exportacin
definitiva, con embarque nico y
datos definitivos.
Programa Especial de Exportacin
PEX- es la operacin mediante la
cual, en virtud de un acuerdo
comercial, un residente en el exterior
compra materias primas, insumos,
bienes, intermedios, material de
empaque o envases, de carcter
nacional, a un productor residente
en Colombia, disponiendo su
entrega a otro productor tambin
residente en el territorio aduanero
nacional, quien se obliga a elaborar
y
exportar
los
bienes
manufacturados a partir de dichas
materias primas, insumos, bienes
intermedios o utilizando el material
de empaque o envases segn las
instrucciones que reciba del
comprador externo. Los productores
de materias primas, insumos, bienes
intermedios, envases y material de
empaque, de carcter nacional y los
productores de bienes finales de
que trata el presente artculo, que
deseen acceder a los Programas
Especiales de Exportacin, PEX,
debern inscribirse ante la Direccin
de
Impuestos
y
Aduanas
Nacionales.
Podrn actuar ante las autoridades
aduaneras como declarantes con el
objeto
de
adelantar
los
procedimientos y trmites de
importacin, exportacin o trnsito
aduanero: 1. Las agencias de
aduanas, quienes actan a nombre
y por encargo de los importadores y
exportadores. 2. Los almacenes
generales de depsito sometidos al
control
y
vigilancia
de
la
Superintendencia Financiera de
Colombia, quienes podrn actuar
como agencias de aduanas
respecto de las mercancas
consignadas o endosadas a su
nombre en el documento de
transporte, siempre que hubieren
obtenido la autorizacin para ejercer
dicha actividad por parte de la
Referencia
normativa
Fuente de
consulta
normativa
Fuente de
informacin
adicional
Decreto
2685 de
1999
www.dian.gov.co
Decreto
2685 de
1999
www.dian.gov.co
Decreto
2685 de
1999
www.dian.gov.co
45
GTC 184
(Continuacin)
Exportacin
Tema macro
Concepto general
Referencia
normativa
Fuente de
consulta
normativa
Fuente de
informacin
adicional
Personas que
pueden actuar
ante las
autoridades
aduaneras
como
declarantes

Nacionales, sin que se requiera
constituir una nueva sociedad
dedicada a ese nico fin. En este
caso, se les aplicar el rgimen de
responsabilidades, infracciones y
sanciones previstas para las agencias
de aduanas. Los usuarios aduaneros
permanentes, a travs de sus
representantes acreditados ante la
Nacionales. Cuando acten a travs
de una agencia de aduanas,
conservarn
las
prerrogativas
previstas en el presente decreto. 2.
Los usuarios altamente exportadores,
a travs de sus representantes
acreditados ante la Direccin de
Impuestos y Aduanas Nacionales. 3.
Las personas jurdicas que realicen
importaciones y trnsitos aduaneros
que individualmente no superen el
valor FOB de mil dlares de los
Estados Unidos de Norteamrica
(USD1.000), quienes actuarn de
manera personal y directa a travs de
su representante legal o apoderado.
4. Las personas jurdicas que realicen
exportaciones que individualmente no
superen el valor FOB de diez mil
Norteamrica (USD10.000), quienes
actuarn de manera personal y
directa a travs de su representante
legal o apoderado. 5. Las personas
naturales que realicen importaciones
y
trnsitos
aduaneros
que
individualmente no superen el valor
FOB de mil dlares de los Estados
Unidos de Norteamrica (USD1.000),
quienes debern actuar de manera
personal y directa. 6. Las personas
naturales que realicen exportaciones
que individualmente no superen el
valor FOB de diez mil dlares de los
manera personal y directa. 7. Los
consorcios y las uniones temporales
que se constituyan para celebrar
contratos de obra pblica con el
Estado que realicen importaciones y
trnsitos
aduaneros
que
individualmente no superen el valor
FOB de mil dlares de los Estados
Unidos de Norteamrica (USD1.000),
quienes actuarn de conformidad con
l
Decreto
2685 de
1999
www.dian.gov.co
46
GTC 184
(Continuacin)
Exportacin
Tema macro
Referencia
normativa
Concepto general
Fuente de
consulta
normativa
Fuente de
informacin
adicional
lo previsto en el artculo 118 del presente

decreto. 8. Los consorcios y las uniones
temporales que se constituyan para celebrar
contratos de obra pblica con el Estado que
realicen exportaciones que individualmente
no superen el valor FOB de diez mil dlares
de los Estados Unidos de Norteamrica
conformidad con lo previsto en el artculo
118 del presente decreto. 9. Los viajeros,
en los despachos de sus equipajes en
los regmenes de importacin y
exportacin. 10. La Sociedad Servicios
Postales Nacionales y los intermediarios
inscritos ante la Direccin de Impuestos
y Aduanas Nacionales en la modalidad
de trfico postal y envos urgentes, en
los regmenes de importacin y
exportacin para realizar los trmites de
recepcin y entrega, presentacin de
declaraciones consolidadas de pago y
para el pago de tributos aduaneros y de
los valores de rescate por abandono,
cuando a estos ltimos hubiere lugar. 11.
Los turistas en la importacin temporal
de vehculos para turismo. 12. Los
Personas que consignatarios de las entregas urgentes
pueden actuar que ingresen como auxilios para
ante las
damnificados de catstrofes o siniestros, Decreto 2685
autoridades
de 1999
por su especial naturaleza o porque
aduaneras como respondan a la satisfaccin de una
declarantes
necesidad apremiante, quienes podrn
actuar de manera personal y directa o a
travs de apoderado debidamente
constituido. 13. La Nacin, las Entidades
Territoriales
y
las
Entidades
Descentralizadas para las importaciones,
exportaciones y trnsitos aduaneros,
respecto de las mercancas consignadas
o endosadas en el documento de
transporte a dichas Entidades, quienes
podrn actuar a travs de su
representante
legal
o
apoderado
debidamente
constituido.
14.
Los
agentes diplomticos, consulares y los
organismos internacionales acreditados
en el pas y los diplomticos
colombianos que regresen al trmino de
su misin, quienes podrn actuar de
manera directa o a travs de
representante legal o jefe de la misin o,
de apoderado designado por estos.
nacional, y 18. Los raizales y residentes,
legalmente establecidos en el territorio
del departamento Archipilago de San
Andrs, Providencia y Santa Catalina,
que
no tengan la calidad de
comerciantes, para la presentacin de la
47
GTC 184
(Continuacin)
Exportacin
Tema macro
Personas que
pueden actuar
ante las
autoridades
aduaneras
como
declarantes
Quines son
los usuarios
aduaneros
permanentes
Cules son los

requisitos para
ser usuario
aduanero
permanente
Concepto general
declaracin especial de ingreso
en la importacin de mercanca
en cantidades no comerciales. 19.
Los usuarios de un programa
especial de exportacin, PEX,
para
las
exportaciones
en
desarrollo de un programa. 20.
Los autores de obras de arte, que
en concepto del Ministerio de la
Cultura, no formen parte del
patrimonio cultural de la Nacin,
para la exportacin de las
mismas.
Se entiende por usuario aduanero
permanente la persona natural o
jurdica que haya sido reconocida
e inscrita como tal por la
Direccin
de
Impuestos
y
Aduanas Nacionales, previo el
cumplimiento de los requisitos
sealados
en
es
estatuto
aduanero.
Condiciones para ser reconocido
e inscrito como Usuario Aduanero
Permanente.
Podrn
ser
reconocidos e inscritos como
Usuarios
Aduaneros
Permanentes, por parte de la
Direccin
de
Impuestos
y
Aduanas
Nacionales,
las
personas jurdicas que cumplan
simultneamente
con
lo
establecido en los literales a) y b)
del presente artculo, o las
personas jurdicas que cumplan
con lo previsto en el literal c): a)
Que durante los doce (12) meses
inmediatamente anteriores a la
presentacin de la solicitud,
hubieren efectuado operaciones
de importacin y/o exportacin
por un valor FOB superior o igual
a cinco millones de dlares
(US$5.000.000.00)
de
los
Estados
Unidos
de
Norte
Amrica, o las que acrediten
dicho valor como promedio anual
en los tres (3) aos anteriores a la
presentacin de la solicitud. Si se
trata de una persona jurdica
calificada por la Direccin de
Impuestos y Aduanas Nacionales
como gran contribuyente, se
podr acreditar el sesenta por
ciento
(60%)
del
monto
establecido en el inciso anterior, y
b) Que hayan tramitado por lo
menos cien (100) declaraciones
de importacin y/o exportacin
Referencia
normativa
Fuente de
consulta
normativa
Fuente de
informacin
adicional
Decreto
2685 de
1999
www.dian.gov.co
www.dian.gov.co
www.dian.gov.co
Decreto
2685 de
1999
Decreto
2685 de
1999
48
GTC 184
(Continuacin)
Exportacin
Tema macro
Cules son
los requisitos
para ser
usuario
aduanero
permanente
Qu es un
usuario
altamente
exportador
Concepto general
durante los doce (12) meses
presentacin de la solicitud, o las
que tengan vigentes programas
para el desarrollo de los Sistemas
Especiales de Importacin Exportacin previstos en el
Decreto - Ley 444 de 1967,
acrediten que durante los tres (3)
aos inmediatamente anteriores a
la presentacin de la solicitud de
inscripcin
como
Usuario
Aduanero
Permanente,
han
desarrollado c programas de esta
naturaleza y demuestren que han
realizado exportaciones por un
valor FOB superior o igual a dos
millones de dlares de los
(US $2.000.000,00) en los doce
(12)
meses
inmediatamente
anteriores a la presentacin de la
solicitud.
Podrn
ser
reconocidas
e
inscritas como usuarios altamente
exportadores por parte de la
autoridad aduanera, las personas
jurdicas que acrediten las
siguientes condiciones: a. La
realizacin
de
exportaciones
durante los doce (12) meses
presentacin de la solicitud por un
valor FOB igual o superior a dos
millones de dlares de los
(US$ 2.000.000), y b. Que el valor
exportado, directamente o a
travs de una sociedad de
comercializacin
internacional,
represente por lo menos el treinta
por ciento (30%) del valor de sus
ventas totales en el mismo
perodo; o c. En caso de no
cumplirse
las
condiciones
enunciadas en los literales a) y b),
las personas jurdicas podrn ser
reconocidas e inscritas como
usuarios altamente exportadores
siempre y cuando acrediten que
el valor exportado, directamente o
a travs de una sociedad de
comercializacin
internacional,
representa un valor FOB igual o
superior a veintin millones de
Norteamrica (US$21.000.000)
Referencia
normativa
Fuente de
consulta
normativa
Fuente de
informacin
adicional
Decreto
2685 de
1999
www.dian.gov.co
49
GTC 184
ANEXO J
(Informativo)
Cambios Impo Expo

Tema macro
Canalizacin de
divisas
provenientes de
importaciones
Pago de
importaciones
Canalizacin
divisas
exportaciones
Concepto general
Los residentes en el
pas deben canalizar a
travs del mercado
cambiario las divisas
para pagar el valor de
sus importaciones. Las
importaciones podrn
estar financiadas por el
proveedor
de
la
mercanca,
los
intermediarios
del
mercado.
pas podrn pagar el
valor
de
sus
importaciones
en
moneda
legal
colombiana
nicamente a travs
de los intermediarios
del
mercado
cambiario.
Cualquier
residente en el exterior
podr adquirir divisas
en
el
mercado
cambiario
con
el
producto
de
sus
exportaciones pagadas
en
moneda
legal
colombiana.
pas debern canalizar
a travs del mercado
cambiario las divisas
provenientes de sus
exportaciones.
Los
exportadores podrn
conceder plazo a los
compradores
del
exterior para pagar las
exportaciones. Cuando
el plazo otorgado al
comprador del exterior
sea superior a doce
(12) meses, contados
a partir de la fecha de
la
declaracin
de
exportacin,
el
correspondiente
crdito
deber
informarse al Banco de
la Repblica dentro de
los doce (12) meses
siguientes a la fecha
de la declaracin de
exportacin, cuando
Ley 9 de 1991, Decreto 1735

de 1993, Decreto 2080 de
2000, Resolucin Externa 8
de 2000 proferida por el
Banco de la Repblica,
Circular Reglamentaria DCIN
83 proferida por el Banco de
la Repblica

la Repblica

la Repblica
Fuente de
consulta
normativa
Fuente de
informacin
adicional
http://www.banre
p.gov.co/reglame
ntacion/rg_regime
n7.htm
www.gobiernoe
nlinea.gov.co;
www.proexport.
com.co;
www.inviertaen
colombia.com.
co
http://www.banre
p.gov.co/reglame
ntacion/rg_regime
n7.htm
www.gobiernoe
nlinea.gov.co;
www.proexport.
com.co;
www.inviertaen
colombia.com.
co
http://www.banre
p.gov.co/reglame
ntacion/rg_regime
n7.htm
www.gobiernoe
nlinea.gov.co;
www.proexport.
com.co;
www.inviertaen
colombia.com.
co
Contina...
50
GTC 184
(Continuacin)
Cambios Impo Expo

Tema macro
Canalizacin
divisas
exportaciones
Financiacin de
exportaciones
Concepto general
su monto supere la
suma de diez mil
dlares de los Estados
Unidos de Amrica
(US $10.000), o su
equivalente en otras
monedas. Tambin
deber informarse
cuando el plazo para el
pago de la exportacin
pueda resultar superior
a doce (12) meses,
contados a partir de la
fecha de la declaracin
de exportacin, como
consecuencia de
procesos ante
autoridades judiciales,
arbtrales o
administrativas,
cuando el importador
del exterior
controvierta el pago
directamente ante el
proveedor, o en los
casos en que las
prrrogas concedidas
por el exportador
superen dicho plazo.
Las exportaciones
podrn estar
financiadas bajo la
modalidad de pagos
anticipados
provenientes del
comprador del exterior,
o bajo la modalidad de
prefinanciacin de
exportaciones en la
forma de prstamos en
moneda extranjera
concedidos por los
intermediarios del
mercado cambiario o
por entidades
financieras del exterior.
Ley 9 de 1991, Decreto

1735 de 1993, Decreto 2080
de 2000, Resolucin
Externa 8 de 2000 proferida
por el Banco de la
Repblica, Circular
Reglamentaria DCIN 83
proferida por el Banco de la
Repblica
51
Fuente de
consulta
normativa
Fuente de
informacin
adicional
http://www.banre
p.gov.co/reglame
ntacion/rg_regime
n7.htm
www.gobiernoe
nlinea.gov.co;
www.proexport.
com.co;
www.inviertaen
colombia.com.
co
GTC 184
(Continuacin))
Cambios Impo Expo

Tema macro
Concepto general
Financiacin de
exportaciones
1. Pagos Anticipados.
Las divisas recibidas de
compradores extranjeros
por concepto de futuras
exportaciones de bienes
no
constituyen
una
obligacin financiera con
reconocimiento
de
intereses ni generan para
el exportador obligacin
diferente a la entrega de
la
mercanca.
Los
exportadores dispondrn
de un plazo de cuatro (4)
meses, contados desde
la
fecha
de
la
canalizacin
de
las
divisas a travs del
mercado cambiario, para
realizar
la
correspondiente
exportacin. En el evento
en que el plazo para
efectuar la exportacin
sea superior al sealado
la financiacin constituye
una
operacin
de
endeudamiento externo.
Prefinanciacin
de
exportaciones
Como
requisito
para
el
desembolso
y
canalizacin
de
los
prstamos en moneda
extranjera
concedidos
por los intermediarios del
mercado cambiario y las
entidades financieras del
exterior para prefinanciar
exportaciones
deber
constituirse un depsito
en el Banco de la
Repblica
en
las
condiciones, monto y
plazo que determine de
manera general la Junta
Directiva. El exportador
que
compruebe
la
realizacin
de
la
exportacin podr pedir
la restitucin anticipada
del depsito conforme al
procedimiento y a la tabla
de descuento que para el
efecto establezca el
Banco de la Repblica.
52
Fuente de
consulta
normativa
Fuente de
informacin
adicional
GTC 184
(Final)
Cambios Impo Expo

Tema macro
Financiacin de
exportaciones
Factoring
internacional
Concepto general
El capital del crdito
deber pagarse con el
producto
de
la
exportacin.
No
obstante, si por efecto
de haber financiado
parte o la totalidad del
depsito
con
el
producto del prstamo,
el
valor
de
la
exportacin es inferior
al valor del prstamo,
el exportador podr
adquirir divisas en el
mercado
cambiario
hasta por el valor
financiado
del
depsito, con el fin de
completar el valor de
amortizacin
del
prstamo. En todo
caso, el exportador
podr
acudir
al
mercado
cambiario
para
adquirir
las
divisas
necesarias
para el pago del capital
y
los
intereses
correspondientes.
pas podrn vender,
con
o
sin
responsabilidad de su
parte, a entidades
financieras del exterior,
a
entidades
del
exterior
que
desarrollen actividades
de
Factoring
de
exportacin o a los
intermediarios
del
mercado cambiario, los
instrumentos de pago
en moneda extranjera
recibidos
del
comprador del exterior
por sus exportaciones,
canalizando a travs
del mercado cambiario
el producto de la
venta.
Ley 9 de 1991, Decreto

1735 de 1993, Decreto 2080
de 2000, Resolucin
Externa 8 de 2000 proferida
por el Banco de la
Repblica, Circular
Reglamentaria DCIN 83
proferida por el Banco de la
Repblica
53
Fuente de
consulta
normativa
Fuente de
informacin
adicional
http://www.banre
p.
gov.co/reglament
acion/rg_regimen
7.htm
www.gobierno
enlinea.gov.co
;
www.proexpor
t.com.co;
www.inviertae
ncolombia.co
m.co
GTC 184
ANEXO K
(Informativo)
Obligaciones empleador
Tema macro
Concepto general
Con la Ley 100 de 1993 se cre el Sistema de Seguridad Social Integral con el fin de
proporcionar cobertura universal en materia de salud, pensiones, y riesgos profesionales. Todo
Seguridad
empleador debe inscribir a sus trabajadores al sistema de seguridad social integral,
Social
independientemente de la forma de remuneracin y realizar los pagos correspondientes a
pensiones, salud y riesgos profesionales.
El sistema cubre los riesgos de invalidez, vejez y muerte por causa comn (Art 10 de la Ley
100/93) y existen dos regmenes diferentes. Cada trabajador puede escoger libremente a cul
de los dos afiliarse: el Instituto de Seguros Sociales (ISS), rgimen conocido como de prima
Pensiones
media con prestacin definida, o el de las Administradoras de fondos de pensiones, rgimen
conocido como de ahorro individual con solidaridad. La contribucin obligatoria a cualquiera de
estos regmenes es del 16 % del salario mensual del empleado, del cual al empleador le
corresponde el 12 % y al trabajador el 4 %.
El sistema cubre las contingencias que afectan la salud del trabajador y de su familia bajo un
programa de atencin denominado Plan Obligatorio de Salud -POS-. La contribucin a la salud
Salud
es del 12,5 % del salario mensual del empleado, del cual al empleador le corresponde el 8,5% y
al trabajador el 4 %.
Este sistema cubre los accidentes por causa o con ocasin del trabajo o enfermedades
profesionales, e igualmente las pensiones por invalidez y muerte generadas por tales
accidentes o enfermedades. La totalidad del aporte por este concepto est a cargo del
Riesgos
empleador y su monto depende del grado de riesgo laboral generado en la actividad de la
profesionales
empresa y del cumplimiento de las normas de seguridad industrial. El monto de las cotizaciones
a cargo de los empleadores, no podr ser inferior al 0,348 %, ni superior al 8,7 %, de la base de
cotizacin de los trabajadores (salario) y est ntegramente a cargo del respectivo empleador.
Las vacaciones son un descanso remunerado que paga el empleador al trabajador equivalente
a 15 das hbiles de descanso remunerado por cada ao de servicio. La legislacin laboral
prohbe compensar en dinero las vacaciones, salvo cuando medie autorizacin del Ministerio de
la Proteccin Social, la que en todo caso no puede exceder de la mitad de las mismas. Si el
Vacaciones
contrato termina sin que el empleado haya disfrutado las vacaciones que tiene causadas, es
obligatorio compensar en dinero (sin necesidad de permiso) y de manera proporcional al tiempo
trabajado. Si el trabajador labor por menos de un ao tendr derecho a que stas se le
reconozcan y compensen en dinero proporcionalmente por el tiempo efectivamente trabajado.
Prestaciones
Las prestaciones sociales son beneficios legales que el empleador debe pagar a sus
sociales a
trabajadores en adicin al salario ordinario, para atender necesidades o cubrir riesgos
cargo del
originados durante el desarrollo de su actividad laboral. Las prestaciones legales son: prima de
empleador
servicios, auxilio de cesantas, intereses de cesantas y dotacin de calzado y ropa de labor.
Esta prima es equivalente a medio mes de salario por semestre laborado o proporcional por
Prima de
fraccin. Esta prestacin se paga el 30 de junio y el 20 de diciembre durante la vigencia del
servicios
contrato, o a la terminacin del contrato de trabajo.
Este beneficio tiene como fin brindarle al trabajador un medio de subsistencia a la terminacin
del contrato de trabajo y equivale a un mes de salario por ao de servicio o proporcional por
fraccin de ao. Cada ao se liquidan las cesantas el 31 de diciembre de cada ao y se
depositan a ms tardar el 14 de febrero del ao siguiente en una cuenta individual de cada
Auxilio de
empleado en un Fondo de Pensiones y Cesantas elegido por el trabajador. El salario base para
cesantas
liquidar la cesanta es el ltimo salario mensual devengado por el trabajador al momento de la
liquidacin, siempre que no haya variado en los tres meses anteriores. De lo contrario, ser el
promedio del salario devengado en el ltimo ao, o en todo el tiempo servido si ste fuere
menor a un ao.
En enero de cada ao, el empleador debe pagar directamente al trabajador intereses sobre las
Intereses de
cesantas acumuladas durante el ao anterior a una tasa del 12% liquidado sobre las cesantas
cesanta
del ltimo ao.
Dotacin de
calzado y
Acorde con la labor desempeada, todo empleado que devengue una suma mensual igual o
vestido de
inferior a dos (2) SMLMV, deber recibir de su empleador, cada 4 meses, en fechas especficas
labor
consagradas en la ley, un par de zapatos y un vestido de trabajo.
Contina...
54
GTC 184
(Final)
Obligaciones empleador
Tema macro
Subsidio
familiar
Subsidio de
transporte
Licencia de
maternidad
Licencia de
paternidad
Concepto general
Todas las empresas deben inscribirse en una Caja de Compensacin Familiar, otorgando al
trabajador el derecho a obtener subsidios en efectivo por sus hijos menores de edad, as como
servicios de capacitacin, vivienda y recreacin. De igual manera, los afiliados tendrn derecho
a un subsidio de desempleo, administrado por las mismas Cajas de Compensacin Familiar,
pero regulado y controlado por el gobierno. El empleador debe pagar, dentro de los 10 primeros
das de cada mes, una suma equivalente al 9% del monto de la nmina a la Caja de
Compensacin que haya seleccionado. De este porcentaje, la Caja de Compensacin retiene el
4% para el pago del subsidio familiar y los servicios complementarios que presta, gira el 2% al
Servicio Nacional de Aprendizaje SENA y el 3% al Instituto Colombiano de Bienestar Familiar
ICBF.
Los trabajadores que devenguen hasta dos salarios mnimos legales mensuales tienen derecho
al pago del auxilio de transporte fijado por el Gobierno Nacional cada ao. Para el 2009 el valor
del auxilio es de cincuenta y nueve mil trescientos pesos moneda corriente ($59.300,00)
mensuales.
La legislacin colombiana brinda especial proteccin a la mujer trabajadora en estado de
embarazo. Entre los beneficios legales est la licencia de maternidad, que es una licencia
remunerada, la cual busca que la madre tenga un descanso adecuado durante los das previos
al parto y posteriores a l. Toda trabajadora en estado de embarazo tiene derecho a una
licencia remunerada de 12 semanas durante la poca del parto. Esta licencia es remunerada
por el sistema general de seguridad social en salud. Para el caso de adopciones, la licencia se
extiende a la madre adoptante del menor de 7 aos de edad, asimilando la fecha del parto a la
de la entrega oficial del menor. Para disfrutar de la licencia de maternidad, la trabajadora debe
presentar al empleador un certificado mdico, en el cual debe constar:
El estado de embarazo de la trabajadora.
La indicacin del da probable del parto.
Ninguna trabajadora puede ser despedida por motivo de embarazo o lactancia. Si existiere justa
causa, sta debe ser previamente calificada por un inspector del trabajo. De lo contrario, el
empleador se ver expuesto a pagar, adems de las prestaciones sociales correspondientes, la
indemnizacin por despido y una indemnizacin adicional por valor de 60 das de salario. El
estado actual de la jurisprudencia indica que las indemnizaciones aludidas han sido
reemplazadas por el derecho de la trabajadora despedida a ser reinstalada en su empleo y al
pago de los salarios dejados de percibir durante el tiempo que estuvo por fuera del trabajo.
El esposo o compaero permanente tendr derecho a 8 das hbiles de licencia remunerada de
paternidad si ha cotizado ms de 100 semanas continuas al Sistema de Seguridad Social. Esta
licencia es remunerada por el sistema general de seguridad social en salud.
55
GTC 184
ANEXO L
(Informativo)
Contratacin extranjeros
Tema macro
Concepto general
Contratacin de
extranjeros
Los trabajadores extranjeros tienen los mismos derechos laborales que los
colombianos. Sin embargo, ninguna empresa con ms de 10 trabajadores
permanentes puede tener trabajadores extranjeros en nmero que exceda el 10 % del
total de sus trabajadores no calificados ni en nmero que exceda el 20 % de sus
trabajadores calificados. Para superar estos lmites, el empleador debe obtener
autorizacin de la Subdireccin de Relaciones Individuales del Ministerio de Proteccin
Social. Los ciudadanos extranjeros contratados laboralmente para prestar sus
servicios en Colombia deben obtener una visa expedida por un agente consular
colombiano en el exterior.
56
GTC 184
ANEXO M
(Informativo)
Resumen
Tema macro
Concepto general
Informacin general
Salario mnimo 2009
$496.900 / mes
Auxilio de transporte
$59.300 / mes
Salario Integral Mnimo

Fecha
lmite
cesantas
Salud
para
$6.459.700 / mes
consignar
Pensin
14 de febrero
16%
Trabajador
4%
Empleador
8,50%
Trabajador
4%
Empleador
12%
Riesgos Profesionales
0,348 % - 8,7 %
SENA-Base Salarial
2%
ICBF- Base Salarial
3%
Cajas- Base Salarial
4%
Prestaciones Sociales Empleador
Un mes de salario a pagar o proporcional al tiempo laborado: una
quincena el ltimo da de junio y otra quincena en los primeros veinte
(20) das de diciembre.
Cada 4 meses, si la remuneracin mensual es hasta 2 veces el SMLMV.
Prima de servicios
Calzado y vestido de labor

Auxilio de cesanta
Un mes de salario por cada ao de servicios y proporcionalmente por

fraccin de ao.
Intereses de cesanta
12 % de la suma causada por concepto de cesanta en el ao o en la

fraccin de ao inmediatamente anterior.
Quince (15) das hbiles de descanso remunerado por ao de servicio y
proporcional por fraccin de ao.
Tienen derecho los trabajadores que devengan hasta 2 SMLMV.
Vacaciones
Auxilio de transporte
Jornada De Trabajo
Trabajo diurno
6:00 am a 10:00 pm
Trabajo nocturno
10:00 pm a 6:00 am
Jornada mxima legal
8 horas diarias, 48 semanales
Jornada especial
6 horas diarias, 36 semanales

Remuneracin del trabajo nocturno y suplementario
Trabajo nocturno (Excepto Art 20,

literal c) Ley 50 de 1990
35 %
Trabajo extra Diurno
1,25 %
Trabajo extra Nocturno
1,75 %
Trabajo dominical y festivo
1,75 %
NOTA Esta informacin es tomada con base a los datos del ao 2009, en el caso de utilizarla actualizarla segn
la ley vigente
57
GTC 184
ANEXO N
(Informativo)
Registro nico tributario

Fuente de
consulta
normativa
Fuente de
informacin
adicional
Tema macro
Desarrollo
Referencia
normativa
REGISTRO
NICO
TRIBUTARIO
Es el mecanismo para identificar,

ubicar y clasificar a los sujetos de
obligaciones
administradas
y
controladas por la Direccin de
Impuestos y Aduanas Nacionales.
Artculo
555-2
del
Estatuto
Tributario
Nacional
Estatuto
Tributario
Nacional
www.dian.gov.co ;
www.ccb.org.co
www.dian.gov.co
Estatuto
Tributario
Nacional
www.dian.gov.co ;
www.ccb.org.co
www.dian.gov.co
Estatuto
Tributario
Nacional
www.dian.gov.co ;
www.ccb.org.co
www.dian.gov.co
Estatuto
Tributario
Nacional
www.dian.gov.co ;
www.ccb.org.co
www.dian.gov.co
Estatuto
Tributario
Nacional
www.dian.gov.co ;
www.ccb.org.co
IDENTIFICACIN
LA UBICACIN
LA
CLASIFICACIN
OBLIGADOS A
INSCRIBIRSE EN
EL REGISTRO
NICO
TRIBUTARIO
Corresponde al nombre de las

personas naturales o a la razn
social de las personas jurdicas y
dems sujetos de obligaciones
administradas por la Direccin de
Impuestos y Aduanas Nacionales,
adicionado a su vez por un cdigo
numrico denominado Nmero de
Identificacin Tributaria, NIT,
permitiendo su individualizacin
en forma inequvoca para todos
los efectos en materia tributaria,
aduanera y cambiaria, y en
especial para el cumplimiento de
las obligaciones de dicha
naturaleza. La conformacin del
cdigo de identificacin tributaria,
NIT, es de competencia de la
Direccin de Impuestos y
Aduanas Nacionales.
Corresponde al lugar donde la
Direccin
de
Impuestos
y
Aduanas
Nacionales
podr
contactar oficialmente y para
todos los efectos, al respectivo
inscrito, sin perjuicio de otros
lugares autorizados por la ley.
Corresponde a la naturaleza,
actividades,
funciones,
caractersticas, atributos, regmenes,
obligaciones,
autorizaciones
y
dems elementos propios de cada
sujeto
de
las
obligaciones
administradas por la Direccin de
Impuestos y Aduanas Nacionales.
Las personas y entidades que
tengan la calidad de contribuyentes
declarantes del impuesto sobre la
renta.
- Las personas y entidades no
contribuyentes,
declarantes
de
ingresos
y
patrimonio.
- Los responsables del impuesto
sobre las ventas pertenecientes a
los regmenes comn o simplificado.
Los
agentes
retenedores.
- Los importadores y exportadores.
- Los profesionales en compra y
venta de divisas, y
Contina...
58
GTC 184
(Continuacin)
Registro nico Tributario

Tema macro
OBLIGADOS
A
INSCRIBIRSE
EN EL
REGISTRO
NICO
TRIBUTARIO
NO ESTN
OBLIGADOS
A
INSCRIBIRSE
EN EL RUT
Referencia
normativa
Desarrollo
- Los agentes de carga internacional,
los agentes martimos, los depsitos
habilitados pblicos y privados, las
comercializadoras internacionales (C.
I.), los comerciantes de las zonas de
rgimen aduanero especial, los
comerciantes del puerto libre de San
Andrs, Providencia y Santa Catalina,
los intermediarios de trfico postal y
envos urgentes, los operadores de
transporte multimodal, las sociedades
de intermediacin aduanera, los
titulares de puertos y muelles de
servicio pblico o privado, los
transportadores en el rgimen de
importacin
o
exportacin,
los
transportistas
nacionales
para
operaciones del rgimen de trnsito
aduanero, los usuarios operadores de
zonas francas, los usuarios de zonas
francas industriales de bienes y
servicios, los usuarios aduaneros
permanentes, los usuarios altamente
exportadores, los usuarios de zonas
econmicas especiales de exportacin
y
dems
usuarios
aduaneros.
Tambin podrn inscribirse en el
Registro nico Tributario aquellas
personas o entidades no responsables
del impuesto sobre las ventas, que
requieran la expedicin de NIT,
cuando por disposiciones especiales
estn obligadas a expedir factura.
Para efectos de las operaciones de
importacin, exportacin y trnsito
aduanero, no estarn obligados a
inscribirse en el RUT en calidad de
usuarios aduaneros: Los extranjeros no
residentes, diplomticos, misiones
diplomticas, misiones consulares y
misiones tcnicas acreditadas en
Colombia, los sujetos al rgimen de
menajes
y
de
viajeros,
los
transportadores internacionales no
residentes, las personas naturales
destinatarias
o
remitentes
de
mercancas bajo la modalidad de trfico
postal y envos urgentes, salvo cuando
utilicen la modalidad para la importacin
y/o exportacin de expediciones
comerciales. Estos usuarios aduaneros
podrn identificarse con el nmero de
pasaporte, nmero de documento de
identidad o el nmero del documento
que acredita la misin. Lo anterior sin
perjuicio de la inscripcin que deban
cumplir
en
virtud
de
otras
responsabilidades u obligaciones a que
estn sujetos.
Fuente de
consulta
normativa
Fuente de
informacin
adicional
www.dian.gov.co
Estatuto
Tributario
Nacional
www.dian.gov.co;
www.ccb.org.co
www.dian.gov.co
Estatuto
Tributario
Nacional
www.dian.gov.co;
www.ccb.org.co
59
GTC 184
(Final)
Registro nico Tributario

Tema macro
Referencia
normativa
Desarrollo
Fuente de
consulta
normativa
Fuente de
informacin
adicional
La
inscripcin
en
el
RUT
comprende: 1. diligenciamiento del
formulario oficial, 2. presentacin
ante la Administracin y dems
puntos habilitados para el efecto, y
3. formalizacin de la inscripcin.
LA
INSCRIPCIN
SANCIONES
El diligenciamiento del formulario

puede
hacerse
por
Internet
ingresando a la pgina Web de la
DIAN, www.dian.gov.co, o asistido
por un funcionario acreditado en los
puntos de atencin autorizados por
la Direccin de Impuestos y
Aduanas Nacionales.
La ley ha previsto una serie de
sanciones por la omisin en la
inscripcin en el RUT, obtencin de
NIT y actualizacin del RUT cuando
existan cambios que se deban
reportar.
www.dian.gov.co
Estatuto
Tributario
Nacional
www.dian.gov.co;
www.ccb.org.co
Artculo 658-3
del Estatuto
Tributario
Nacional
Estatuto
Tributario
Nacional
www.dian.gov.co;
www.ccb.org.co
60
GTC 184
ANEXO O
(Informativo)
Firma Digital
Tema
macro
Desarrollo
Referencia
normativa
Fuente de consulta
normativa
Fuente de informacin
adicional
FIRMA
DIGITAL
Es
el
mecanismo
electrnico dispuesto por
la
Direccin
de
Impuestos y Aduanas
Nacionales que facilita la
presentacin electrnica,
con
firma
digital
respaldada
en
un
certificado digital, que
sustituye para todos los
efectos
la
firma
autgrafa,
en
los
documentos inherentes
a los trmites realizados
a travs de tales
mecanismos
por
personas naturales que
acten a nombre propio
y/o que representen a
otra persona natural o
jurdica o acten para la
misma, quienes para
este
efecto
se
denominarn
suscriptores
del
mecanismo, ofreciendo
seguridad
para
las
partes que intervienen
Artculo 28 de la
Ley 527 de
1999; Decreto
2788 de 2004,
la Resolucin
8502 de 2004 y
dems
disposiciones
reglamentarias.
http://www.dian.gov.co/
dian/12Sobred.nsf/pag
es/mecanismodigital?
OpenDocument
www.actualicese.com
APLICACIN
Aplica exclusivamente
para su utilizacin en los
servicios
informticos
electrnicos que ponga a
disposicin
de
sus
usuarios la Direccin de
Impuestos y Aduanas
Nacionales
Artculo 28 de la
Ley 527 de
1999; Decreto
2788 de 2004,
la Resolucin
8502 de 2004 y
dems
disposiciones
reglamentarias.
OpenDocument
www.actualicese.com
UTILIDAD
El
mecanismo
de
certificacin y firma
digital le permite al
suscriptor utilizar los
servicios
informticos
electrnicos
de
presentacin virtual de
formularios
y
presentacin
de
informacin por envo de
archivos
para
el
cumplimiento de las
siguientes obligaciones:
1. Presentacin de las
declaraciones iniciales,
extemporneas
y
correcciones, por los
siguientes
conceptos:
Contina...
61
GTC 184
(Continuacin)
Firma Digital
Tema
macro
Desarrollo
Referencia
normativa
Fuente de consulta
normativa
adicional
UTILIDAD
- Impuesto sobre la
Renta
y
Complementarios o de
Ingresos y Patrimonio
para personas jurdicas
y asimiladas, personas
naturales y asimiladas
obligadas
a
llevar
contabilidad del ao
gravable
2005
y
siguientes.
- Impuesto sobre la
Renta
y
Complementarios
de
personas naturales y
asimiladas no obligadas
a llevar contabilidad,
correspondientes al ao
gravable
2005
y
siguientes.
- Impuesto sobre las
Ventas y Retencin en la
Fuente, ao 2006 y
siguientes.
- Impuesto al Patrimonio,
correspondiente al ao
2006
y
siguientes.
2. Presentacin de las
siguientes declaraciones
aduaneras:
- Declaracin para la
finalizacin
de
los
sistemas especiales de
Importacin
Exportacin.
Declaracin
consolidada de Pagos
(Para los intermediarios
de Trfico Postal y
Envos
Urgentes).
3.
Presentacin
de
informacin por envo de
archivos.
4. Adems, cuando para
la
presentacin
electrnica
de
declaraciones,
y
el
diligenciamiento de los
recibos de pago, ante la
Direccin de Impuestos
y Aduanas Nacionales,
se requiera actualizar la
informacin del RUT
respecto de datos de
ubicacin,
que
no
impliquen cambio de
jurisdiccin,
o
de
informacin de
Artculo 28 de la
Ley 527 de 1999;
Decreto 2788 de
2004, la
Resolucin 8502
de 2004 y dems
disposiciones
reglamentarias.
OpenDocument
www.actualicese.com
62
GTC 184
(Continuacin)
Firma Digital
Tema macro
Desarrollo
Referencia
normativa
Fuente de consulta
normativa
adicional
Artculo 28 de la
Ley 527 de
1999; Decreto
2788 de 2004,
la
Resolucin
8502 de 2004 y
dems
disposiciones
reglamentarias.
http://www.dian.gov.c
o/dian/12Sobred.nsf/
pages/mecanismodig
ital?OpenDocument
www.actualicese.com
Artculo 28 de la
Ley 527 de
1999; Decreto
2788 de 2004,
la
Resolucin
8502 de 2004 y
dems
disposiciones
reglamentarias.
pages/mecanismodig
ital?OpenDocument
www.actualicese.com
Artculo 28 de la
Ley 527 de
1999; Decreto
2788 de 2004,
la
Resolucin
8502 de 2004 y
dems
disposiciones
reglamentarias.
pages/mecanismodig
ital?OpenDocument
www.actualicese.com
Artculo 28 de la
Ley 527 de
1999; Decreto
2788 de 2004,
la
Resolucin
8502 de 2004 y
dems
disposiciones
reglamentarias.
pages/mecanismodig
ital?OpenDocument
www.actualicese.com
clasificacin los servicios

informticos electrnicos
permiten efectuar dicho
trmite utilizando el
mecanismo
de
certificacin y firma digital.
QUINES
ESTN
OBLIGADOS?
PROCEDIMIENTO
En los trmites con la

DIAN pueden usar el
mecanismo de firma con
certificado digital, las
personas seleccionadas
por la Direccin de
Impuestos y Aduanas
nacionales
y
previa
asignacin
del
mecanismo de acuerdo
con el procedimiento
establecido
en
la
Resolucin N 12717 de
2005, para utilizarla en
los servicios autorizados
por la DIAN con dicho
mecanismo.
Actualizar el RUT del
contribuyente,
del
representante legal (si es
P.J.) y del usuario de la
clave (Revisor Fiscal,
Contador
o
Representante Legal). El
RUT del Representante
Legal debe incluir la
obligacin 22.
El Representante Legal,
personalmente
o
a
travs de un tercero
mediante
autorizacin
autenticada, remite carta
a la DIAN solicitando el
mecanismo, e indicando
para quin es ese
mecanismo digital. En
Bogot: BIMA (Autonorte
232-35) o Escuela de
Impuestos
(Av.
El
Dorado 75-60).
Se
debe
aportar
certificado de existencia
y representacin legal la
Cmara de Comercio
(no mayor a 3 meses),
fotocopia del RUT del
contribuyente,
del
Representante Legal, del
Revisor
Fiscal
o
Contador y copia de la
tarjeta profesional de
stos.
63
GTC 184
(Continuacin)
Firma Digital
Tema
macro
Desarrollo
En la DIAN se genera
el formulario 10036 y
se asigna una clave
que es remitida al
correo electrnico del
solicitante
(el
que
figura en el RUT).
Luego, en el portal
www.dian.gov.co en el
enlace de servicios
informticos
electrnicos
se
habilita la cuenta.
Se descarga el
mecanismo y ya se
puede utilizar.
Referencia
normativa
Artculo 28 de la
Ley 527 de 1999;
Decreto 2788 de
2004, la
Resolucin 8502
de 2004 y dems
disposiciones
reglamentarias.
Artculo 28 de la
Ley 527 de 1999;
Decreto 2788 de
2004, la
Resolucin 8502
de 2004 y dems
disposiciones
reglamentarias.
Artculo 28 de la
Ley 527 de 1999;
Decreto 2788 de
2004, la
Resolucin 8502
de 2004 y dems
disposiciones
reglamentarias.
64
Fuente de consulta
normativa
adicional
OpenDocument
www.actualicese.com
OpenDocument
www.actualicese.com
OpenDocument
www.actualicese.com
GTC 184
ANEXO P
(Informativo)
Informacin exgena
Tema macro
Desarrollo
Referencia
normativa
INFORMACIN
EXGENA O
MEDIOS
MAGNTICOS
La DIAN puede
exigir
a
las
personas naturales
o
jurdicas,
contribuyentes
y
no contribuyentes,
el
envo
de
informacin
derivada de sus
operaciones en el
ao gravable, tales
como
pagos,
ingresos,
retenciones en la
fuente practicadas,
cuentas por cobrar,
cuentas por pagar,
etc., con el fin de
efectuar cruces de
informacin.
Artculo 631 del

Estatuto
Tributario
Nacional y
Resoluciones
3841 a 3848 de
2008 de la
DIAN
Fuente de
consulta
normativa
www.dian.gov.co
65
adicional
http://www.dian.gov.co/dian/13
Normatividad.nsf/formResolucio
nes?OpenForm&Seq=1#_Refre
shKW_Resoluciones
GTC 184
BIBLIOGRAFA
Gua para constituir y formalizar una empresa. Novena Edicin. Cmara de Comercio de
Bogot, marzo 2006
66

GTC 184 2009 Formalizacion PDF

Cargado por

Información del documento

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

GTC 184 2009 Formalizacion PDF

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

GUA TCNICA

empresa; formalizacin de empresa;

El Instituto Colombiano de Normas Tcnicas y Certificacin, ICONTEC, es el organismo

MINISTERIO DE COMERCIO INDUSTRIA

Adems de las anteriores, en Consulta Pblica el Proyecto se puso a consideracin de las

CONSEJERA PRESIDENCIAL PARA LA

GUA TCNICA COLOMBIANA

OBJETO Y CAMPO DE APLICACIN ........................................................................1

CAMPO DE APLICACIN ...........................................................................................1

PLAN DE EMPRESA ...................................................................................................3

BENEFICIOS DE LA FORMALIZACIN ...................................................................10

GUA TCNICA COLOMBIANA

ANEXO E (Informativo) ..........................................................................................................21

GUA TCNICA COLOMBIANA

OBJETO Y CAMPO DE APLICACIN

Para los propsitos de esta norma, se aplican las siguientes definiciones.

GUA TCNICA COLOMBIANA

Para que el empresario inicie los trmites correspondientes a la legalizacin o formalizacin de

GUA TCNICA COLOMBIANA

El plan de empresa sirve principalmente para analizar y reducir razonablemente el margen de

Maquinara requerida para elaboracin del

GUA TCNICA COLOMBIANA

Establecer las reas o procesos

Adecuacin (Maquinaria, edificios, refacciones y

Aportes de cada uno de los socios: El

Los aportes intelectuales y en

Capital Intelectual: conocimientos aportados

GUA TCNICA COLOMBIANA

Recomendaciones previas antes de formalizar su empresa:

Donde se puede consultar

GUA TCNICA COLOMBIANA

Para el diligenciamiento de las

Para el caso de personas jurdicas,

Se puede elaborar a travs Cdula de ciudadana de los

Las Sociedades por Acciones

Para los dems tipos societarios es

GUA TCNICA COLOMBIANA

Donde se debe realizar

Teniendo en cuenta el numeral Cmara de comercio

consulta de nombre (homonimia),

-Formularios de Registro nico

Trmites a realizar despus de registrar la empresa

Donde se debe realizar

Solicitud de consecutivo de Oficinas de la DIAN (vase el Anexo A )

GUA TCNICA COLOMBIANA

Registro de libros ante Cmara de

Donde se debe realizar

3.2.3.1 Libros de contabilidad

GUA TCNICA COLOMBIANA

3.2.3.2 Gestiones tributarias

Aspectos a tener en cuenta en la apertura y operacin de un establecimiento de

Solicitud de revisin tcnica de

Entidad: Cuerpo oficial

Pago de derechos de ejecucin de

Voluntario, si desea una

GUA TCNICA COLOMBIANA

Superintendencia de Industria y Voluntario si se desea

Algunos de los beneficios que se adquieren en el momento de formalizar empresa en Colombia

Punto de vista colectivo:

Ofrece mayores posibilidades y oportunidades para el crecimiento y desarrollo de la

Punto de vista empresarial

Otorga legalidad a la empresa y le da reconocimiento pblico de sus actos

Promueve la competencia leal.