Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
Introduccion Al Derecho Aduanero - Ricardo Xavier Basaldua PDF
Introduccion Al Derecho Aduanero - Ricardo Xavier Basaldua PDF
INTRODUCCIN AL
DERECHO ADUANERO
(CONCEPTO Y CONTENIDO)
ABELEDO PERROT
1988
CAPTULO II
INVESTIGACIN HISTRICA
1 E. Littr, Dictionnaire de la langue francaise, Ed. Librairie Hachette et Ci., Pars, 1863, t. 2,
pg. 1227, voz douane.
2 Enciclopedia Universal Ilustrada de Espasa-Calpe Editores, Bilbao-Madrid-Barcelona, 1905, t.
II, pg. 1032. Otra opinin se sostiene en el Dictionnaire universel thorique et pratique du commerce et
de la navigation (Ed. Librairie de Guillaumin et Ci., Pars, 1863, pg. 994), donde con referencia a la voz
douanes se expresa: "I. Consideraciones histricas. En sus Origines de la langue ///
19
francaise, Mnage hace derivar la palabra douane del griego SOXA, recurso (recette), que se haba
transformado en la baja latinidad en "dogana", y despus, en la lengua italiana, en "doana"; siguiendo a
otros etimologistas provendra de dogana, impuesto de importacin percibido en Venecia en beneficio del
dogo. Nosotros nos inclinamos a pensar que esta palabra podra ser de origen celta: los romanos, en las
Galias como en todos los pases conquistados, haban establecido un derecho sobre las mercaderas; este
derecho era conocido bajo la designacin de portorium, y en plural portoria, y, en su lengua, el pueblo
conquistado lo denominaba dan. Tambin se sostiene otro parecer en el Diccionario General
Etimolgico de la Lengua Espaola, de Roque Barcia (F. Seix Editor, Barcelona, 1880, pg. 142), donde
se expresa con relacin a la etimologa de la palabra: "aduana: "Griego Soxvn (dokne), "lugar en donde
se reciben las mercaderas" (Mnage). 2. rabe diuan, "paraje en donde se renen los empleados de
Hacienda; Consejo de Estado, sala de Audiencia, oficina de aduana", segn resulta de infinitos textos de
autores rabes; cataln, "aduana"; francs, douane, proven-zal, doana (Engelman, Devic). 3. Respecto del
italiano dogana, se ha dicho que viene de doge, dux, porque era un derecho impuesto sobre las mercancas
que entraban en Venecia (Littr). La forma favorece grandemente este origen: doge, dogana.
3 Dictionnaire universel frangais et latin, vulgairement appel Dictionnaire de Trevoux, Ed.
Compagnie des librairies assoces, MDCCLXXI, t. 3, pg. 442, voz douane.
20
4 Enciclopedia Jurdica Espaola, de Vctor Pedret y Torres, Enrique Oliver Rodrguez y Juan
Torres Ballest, Ed. Francisco Seix, Barcelona, 1910, tomo I, pg. 638, voz "aduana".
5 Diccionario Enciclopdico Hispano-Americano, Ed. Montas y Simn (Espaa) y Sociedad
Internacional (Amrica), 1912, t. I, pg. 481, voz "aduana".
6 Diccionario de la Lengua Espaola de la Real Academia Espaola, Ed. 1970, pg. 28, voz
"aduana".
7 Diccionario Enciclopdico de la Unin Tipogrfica Editorial Hispano Americano, Mxico, t. 1,
pg. 196, voz "aduana".
8 Diccionario Razonado de Legislacin y Jurisprudencia de Joaqun Escriche, Ed. Librera de la
Viuda de C. Bouret, Pars, Mxico, 1912, t. 1, pg. 96, voz "aduana".
9 Henri Pirenne ensea que "El vocabulario de las lenguas modernas est lleno de palabras de
origen rabe que introdujo el comercio oriental y que recuerdan su variedad y su intensidad. Baste citar,
nicamente en espaol, expresiones como divn, aduana..."
21
por lo comn se acepta que proviene "...del rabe addiun (al dirn), que era la casa o
lugar donde se reunan los administradores de las finanzas para la percepcin de los
derechos o impuestos"
10
11
Ezcurra 12.
En cambio, otros consideran al vocablo "aduana" como originario del persa, del
cual nos habra llegado a travs del rabe.
As, Albert Dauzat en su Dictionnaire etymologique de la langue francaise
considera que la voz douane procede del rabe diouan, significando oficina aduanera, y
ste procede a su vez del persa 13. Tambin en el Dictionnaire Enciclopedique Quillet se
sostiene que la voz douane, del antiguo italiano doana, actualmente do-gana, se vinculan
al rabe diouan, que es de origen persa y significa primero "registro", luego la oficina
donde se renen los empleados que llevan el registro 14. Igualmente, Joan Corominas en
su Diccionario Crtico Etimolgico de la lengua castellana sostiene que el vocablo
"aduana" proviene del rabe diwn significando re- ///
--------------------------------------Histrica econmica y social de la Edad Media, Fondo de Cultura Econmica, Mxico, 1969, pg. 108.
10 Pedro Gual Villalb, Teora y tcnica de la poltica aduanera y de los tratados de comercio,
Ed. Juventud S. A., Barcelona, 1943, t. 1, pg. 69.
11 W. Montgomery Watt, Historia de la Espaa Islmica, Alianza Editorial, Madrid, 1984, pg.
59.
12 Eduardo de Ezcurra, Legislacin aduanera. Concordancias, Jurisprudencia y comentarios,
Casa editora de Jacobo Peuser, 2 edicin, Buenos Aires, 1900, quien en la nota 1 de la pgina 7 afirma
que "Aduana etimolgicamente, tiene su gnesis en la voz rabe adayun, que significa "libro o registro
de cuentas".
13 Albert Dauzat, Dictionnaire etymologique de la langue francaise, Librairie Larousse, Paris,
1938, pg. 255, voz douane.
14 Dictionnaire Encyclopedique Quillet, Ed. Librairie Aristide Quillet, Paris, 1950, pg. 1034,
voz douane.
22
gistro, oficina y especialmente oficina de aduana y ste a su vez del persa diwn, para
referirse a "tribunal, oficina, asamblea" 15.
Dentro de esta corriente de opinin, en Espaa Ildefonso Snchez estima que lo
ms probable es que tanto la palabra rabe diuan como la italiana dogana procedan del
vocablo persa divn, que significaba lo mismo que para los rabes: lugar o local de
reunin de los administradores financieros
16
vol. I, pg.
Gredos,
42, voz "aduana", y vol. II, pg. 182, voz divn. Este autor indica como
primeros documentos conocidos que emplean la palabra "aduana" uno fechado en 1261 (adoana) y luego
Las Partidas de Alfonso X (aduana).
16 Ildefonso Snchez, en su trabajo La aduana: pasado, presente y futuro, publicado en la obra,
Estudios aduaneros, Coleccin Estudios de Hacienda Pblica, Madrid, 1974, pg. 33.
17 Jean Bastid y Jean-Pierre Demumieux, Les douanes, Presses Universitaires de France,
Vendme, 1976, pg. 5.
18 Conf. Joaqun Escriche, obra y tomo citados, pg. 96.
19 En el Cdigo de Hammurabi no hemos hallado disposiciones que puedan calificarse como
aduaneras. Si bien es cierto que, de las 232 normas que lo integran, dos de ellas precisamente los
artculos 38 y 41 hacen referencia al recaudador de impuestos, no surge de su texto ni el contenido de
sus funciones ni la naturaleza del tributo a percibir. En consecuencia, no podemos afirmar la existencia
de una aduana ni de tributos de ndole aduanera.
23
1.
EGIPTO
1 Conf. Andr Aymard y Jeannine Auboyer, vol. I, Oriente y Grecia antigua, pg. 75, de la obra
Historia General de las Civilizaciones, publicada bajo la direccin de Maurice Crouzet, Ediciones"
Destino, Barcelona, 1963.
2 J. Maillet, Institutions politiques et sociales de l'antiquit, Precis Dalloz, 10? edicin, Pars,
1970, pg. 18.
25
bre s misma, con una economa cerrada, por lo que su comercio exterior era
relativamente escaso 3.
No obstante, se importaban diversas clases de maderas, metales, marfiles, lanas,
aceite de oliva, vinos finos, resina, etc.4. A su vez, Egipto exportaba trigo, textiles de
calidad, cermicas, perfumes, papiros, entre otros productos. Por lo general, era el
Faran quien dispona tales exportaciones, mediante sus propias embarcaciones o en
caravanas que protega con escoltas militares
esta- ///
3 Conf. Leonard Wolley en Los comienzos de la civilizacin, segunda parte de la obra Historia
del desarrollo cultural y cientfico de la humanidad, UNESCO, Ed. Sudamericana, Buenos Aires, 1966,
pg. 698.
Al respecto, seala Montesquieu que "Egipto, alejado por su religin y por sus costumbres de
todo trato con los dems pases, no haca comercio exterior: gozaba de un suelo frtil y abundante. Era el
Japn de aquellos tiempos: se bastaba a s mismo. Tan poca importancia daban los egipcios al comercio
exterior, que abandonaron el Mar Rojo a las pequeas naciones que en l tenan algn puerto: as
permitieron que all tuvieran sus flotas los Idumeos, los Sirios y los Judos" (Carlos de Secondat, Barn
de Montesquieu El Espritu de las leyes, Libro XXI, Cap. VI, Ed. Porra, S. A., Mxico, 1977, pg. 227).
4 Seala Leonard Woolley que "El comercio exterior de Egipto era un comercio en lujos, en
cuanto ataa al individuo, pero algunos por lo menos de estos lujos eran realmente necesarios para el
bienestar del pas. Los templos no podan ser construidos sin pesada madera de construccin de clases que
no se daban en el valle del Nilo y el ritual del templo exiga el empleo de incienso, que tampoco el valle
poda producir. El aceite el "remedio del cuerpo" era necesario para fines tanto medicinales romo
mgico-religiosos; ia mirra, la casia y la resina se utilizaban en la momificacin; la plata no exista en
Egipto y era, por consiguiente, preciosa adems de baila, por lo cual las ofrendas de plata eran
particularmente gratas a los dioses. Evidentemente, era un deber del faran organizar la importacin de
cosas que tenan tales finalidades religiosas y, tambin de modo evidente, le convena tener esa
importacin en sus propias manos; el comercio exterior se convirti, por tanto, en un monopolio real",
(ob. cit., pg. 698).
26
tales 5. Esto se explica si se tiene en cuenta que toda la tierra en Egipto era propiedad
personal del Faran y que la mayor parte del comercio interno estaba en sus manos 6.
Por su ubicacin geogrfica, Egipto era un lugar de trnsito de las mercaderas
provenientes de la India y del sur de frica hacia el Mediterrneo 7.
Segn Juan Blacker Ayala: "Las mercaderas transportadas a travs de Egipto,
no solamente pagaban el doble derecho de entrada y salida, sino que deban pagar,
adems, un derecho de circulacin por los caminos y canales, cuya finalidad era, se
estima, mantener a aqullos en perfectas condiciones de vialidad, mediante la aplicacin
de las sumas recaudadas por este concepto a dicho propsito. Parece, s, que la finalidad
del impuesto sealado en el Egipto Imperial fue, lisa y llanamente, la de obtener
mayores entradas para la Caja Real". Destaca que: "Tambin en las puertas de las
ciudades se cobraba a las mercaderas un derecho de paso, denominado 'derecho de
puertas', tributo que permita a los mercaderes, adems de franquear las puertas de las
ciudades, negociar las merca- ///
5 Conf. Henry Franckfort, "Egipto, el Reino de las dos Tierras", en la Historia de la economa
por los e.randes_ maestros de Gabriel Franco, Ed. Aguilar, Madrid, 1965, pg. 34.
6 Afirma Leonard Woolley que: "No sabemos de ninguna ley egipcia que regulara el comercio y
esto tambin parece mostrar que el mercader privado no represent un papel importante en la economa
del pas.
La realidad es que todo el comercio estaba en manos del faran y que el divino faran era, desde
luego, una ley en s mismo" (ob. cit.. pg. 695).
En el mismo sentido, puede verse a Jean Gaudemet, Institutions de l'Antiquit, Editions Sirey,
Pars, 1982, pg. 58.
7 Conf.: Jacques Toutain, La economa antigua, U.T.E.H.A., Mxico, 1959, pg. 149; Jacques
Ellul, Histoire des institutions, Presses Universitaires de France, Collection Thmis, Vol. 1-2, "L'antiquit", 5 edicin, Pars, 1979, pg. 12.
27
deras en el mercado de la ciudad". Afirma asimismo este autor que: "En algunos
puertos egipcios exista un derecho de puerto o muelle" 8.
Por su parte, Andr Neurrisse sostiene que en el Antiguo Imperio de Egipto
(3500-2200) las "...cargas pblicas estaban principalmente aseguradas por el impuesto
directo y accesoriamente por los derechos de registro y de aduana" 9.
Leonard Woolley, refirindose a la expansin de Egipto durante el Antiguo
reino, ensea que: "Primero Khasekhemui y luego Snefr invadieron el Sudn y
establecieron all su frontera; el mantenimiento de sta fue confiada a los monarcas de
Elefantina, el jefe de cuya familia llev, en el reinado de Mernere, el ttulo de 'Guardin
de la Puerta del Sur', mientras otros funcionarios de su personal reciban el nombre de
'Conductor de caravanas, que lleva los productos de los pases a su Seor'. De hecho,
Elefantina se convirti en la aduana y centro colector del comercio terrestre con el sur".
Y agrega: "Bajo la Sexta Dinasta se construy una nueva fortaleza y aduana en Kerma,
en la cabeza de la tercera catarata, para que sirviera de puesto comercial avanzado al
que los sudaneses pudieran llevar sus mercaderas para cambiarlas por las joyas, los
cuchillos, los fuertes perfumes y los rollos de tela blanca o teida, que entonces, como
en el siglo xix de nuestra era, hallaban un fcil mercado en frica" 10.
Cuenta Aristteles que: "Clemenes de Alejandra, siendo strapa de Egipto,
cuando se declar una rigurosa hambre en las otras partes, mientras en Egip- ///
8 Juan Blacker Ayala, Historia universal de las aduanas, Contable Chilena Editores, Santiago de
Chile, 1974, t. I, pgs. 28 y 29,
9 Andr Neurrisse, Histoire de l'impt, Presses Universitaires de France, Vendme, 1978, pgs. 8
y 9.
10 Leonard Wooley, ob. cit., pgs. 700 y 701.
28
to era moderada, prohibi la exportacin de trigo. Al decirle los nomarcas que no iban a
poder pagar los tributos por no exportar el trigo, permiti la exportacin, pero puso un
fuerte impuesto sobre el trigo. As result de ello que si no obtuvo mucha contribucin
al ser pequea la exportacin, al menos los nomarcas cesaron en sus excusas" 11.
En la poca de los Ptolomeos, segn Jean Gaude-met: "Los derechos de aduana
son mltiples; a aqullos percibidos en las fronteras se agregan las aduanas interiores
entre el Alto y el Bajo Egipto e incluso entre los nomos" 12.
Seala Albert A. Algoud que cuando los romanos conquistaron Egipto hallaron
aduanas (es decir, impuestos establecidos sobre las mercaderas a la entrada y a la
salida) y peajes, los cuales slo tenan un carcter fiscal. Nos dice que: "Existan en el
Mar Rojo, donde llegaban los artculos y productos de Arabia y de la India; los haba
sobre la costa de Arabia, en donde el derecho de desembarco era muy elevado (25%).
En Asia romana la tasa era la misma que en Roma, es decir del cuadragsimo del valor
(2,5%)" 13
11 Aristteles, Econmicas, Libro II, Cap. Segundo, Ed. Gredos S. A., Madrid, 1984, pgs. 292
y 293.
12 Jean Gaudemet, ob. cit., pgs. 242 y 243.
13 Albert A. Algoud, Histoire des droits de douane (de leurs origines romaines 1939) et de la
politique commerciale de la France, Ed. S.E.D.E.P., Pars, 1978, pg. 23.
29
2. GRECIA
31
Herodoto, Los nueve libros de la historia, Libro Primero, LIV, Ed. Porra, Mxico, 1974, pg. 15.
mercio, de los impuestos, de los rebaos y de las dems fuentes". El ingreso del
comercio, agrega, ". . .es el derivado del mercado exterior" y el ingreso de los tributos . .
. "es el que resulta de los impuestos por el paso de la tierra y de los mercados". Con
referencia a la economa de la ciudad expresa que "En sta la fuente de ingresos ms
importante es la que procede de los productos peculiares del pas, a continuacin viene
la que procede del mercado exterior y los lugares de paso y despus la de las tasas
ordinarias" 2.
Demstenes, con relacin a Filipo II de Macedonia, seala ". . .he odo contar
que no van a dejarle percibir los derechos sobre puentes y mercados, ya que el producto
de esto tiene que nutrir el fondo pblico de Tesalia en lugar de cobrarlo Filipo" 3.
Jenofonte en su obra Las Helnicas cuenta que ". . .los atenienses haban
impuesto a Bizancio el diezmo sobre las mercaderas llegadas del Ponto. . ." y en Las
rentas del tica afirma que ". . .cuanto ms extranjeros vayan y vengan entre nosotros,
ms aumentarn las importaciones y las exportaciones, las compras y las ventas, los
salarios acordados y los impuestos a percibir" 4.
Los tributos que gravaban las importaciones y las exportaciones exteriorizaron
en la antigua Grecia la existencia de un poder de imposicin con anterioridad
2 Aristteles, Econmicas, Libro II, Cap. Primero, edicin citada, ogs. 262 y 263. Asimismo,
el estagirita da cuenta de la existencia de derechos de puerto en Macedonia e incluso seala que en
Babilonia exista una antigua ley que prescriba el pago de la dcima parte de los productos importados
(obra y edicin citadas, Cap. Segundo, pgs. 281, 282 y 295).
3 Demstenes, Discursos, Olintaca Primera, Ed. Porra, Mxico, 1975, pg. 31.
4 Jenofonte, Historia griega, Ed. Iberia S. A., Barcelona, 1965, vol. II: Las Helnicas, Libro IV,
Cap. VIII, pg. 152, y Las rentas del tica, Cap. III, pg. 294.
32
al nacimiento de los Estados, tal como hoy los entendemos. Ms que la introduccin o
la extraccin de las mercaderas a travs de las fronteras, parece que se tena entonces
en consideracin la entrada o la salida de la ciudad o, en su caso, el acceso a la plaza del
mercado o a un puerto determinado.
El lugar u oficina donde se pagaban los tributos aduaneros se denominaba
telnion o telonio 5. De ah la denominacin de tenoleum para referirse a tales tributos.
Segn Augusto Boeckh: "Todos los ingresos ordinarios de Atenas pueden ser
clasificados en los siguientes grupos: 1. Derechos, provenientes en parte de los
dominios pblicos, incluidas las minas, en parte de aduanas y de consumos, as como de
algunos gravmenes sobre industria y personas (slo extranjeros y esclavos). 2. Multas,
junto con aranceles judiciales y fondos procedentes de propiedades conquistadas,
tributos de los extranjeros o Estados sometidos y liturgias ordinarias". Agrega que:
"Con la sola excepcin de los tributos, dicha enumeracin sera aplicable a los otros
Estados de Grecia" 6.
5 Conf.
Asimismo, en el Diccionario Enciclopdico Hispano-Americano, bajo la voz telonio se indica: (del latn
telonium; del griego
: m. Aduana o banco pblico donde se pagaban los tributos" (ob. cit., t. XXI,
pg. 517).
6 Augusto Boeckh, "Las diferentes ramas del ingreso pblico en Atenas y en otras repblicas
griegas", publicado en la Historia de la economa por los grandes maestros, de Gabriel Franco, Ed.
Aguilar, Madrid, 1965, pg. 105. En forma coincidente, Gaudemet sostiene que "Los recursos ordinarios
se obtenan por las rentas del dominio y de las minas, las multas, algunos monopolios, las prestaciones en
especie y las cargas impuestas a particulares (liturgias) , los impuestos indirectos y sobre todo los
beneficios de aduanas. Dominio, minas, impuestos, aduanas eran a veces arrendadas a particulares" (Jean
Gaudemet, ob. cit., pg. 173).
33
Por su parte, Fernando Sainz de Bujanda ensea que "Los ingresos del Estado en
los primeros tiempos de los reyes, procedan en primera lnea del patrimonio privado
del rey (integrado por tierras y ganado), a lo que hay que aadir de vez en cuando las
donaciones de amigos y aliados (cita a Gunther Schmolders, Allgemeine Steuerlehre,
Viena 1951). Ms adelante, estos medios, unidos a las liturgias, fueron insuficientes
para cubrir los gastos pblicos, cada vez ms elevados, sobre todo desde que se inici la
poltica de expansin, a raz de las Guerras Mdicas, Cmo pudo entonces
desenvolverse la Hacienda, vista la repugnancia del griego hacia los impuestos
personales? El repertorio de los recursos fiscales destinados a cubrir las necesidades
ordinarias se redujo a ciertos impuestos indirectos de consumo bajo la forma de
derechos aduaneros o de mercado y a tasas de diversa ndole, sobre todo judiciales y
de utilizacin de la propiedad comn" 7.
Con relacin a estos impuestos indirectos, seala Andr Neurrisse que "...en los
puertos los buques que efectuaban el transporte de mercaderas deban atracar
obligatoriamente en el emporion, en donde los ///
7 Fernando Sainz de Bujanda, Hacienda y Derecho, Ed. Instituto de Estudios Polticos, Madrid,
1961, t. I, pgs. 140 y 141. En el mismo sentido, H. Sieveking afirma que "La economa del Estado
obtena, adems de los ingresos de aduanas, otros recursos provenientes del monopolio de ciertos ramos
de negocios, y a los ricos se encomendaban, en calidad de liturgias, determinados cometidos: tales el
armar los tirrenes o el atender al coro en el teatro" (Historia econmica universal, Ediciones D. Milagro,
Mxico D. F., 1943, pg. 61). Coincidiendo con el rechazo por parte de los griegos a los impuestos
directos sealado por Sainz de Bujanda, nos dice Montes-quieu que "El impuesto por cabeza es ms
propio de la servidumbre; el impuesto sobre las mercaderas es ms propio de la libertad, porque no se
refiere tan directamente a la persona" (ob. cit., Libro XIII, Cap. XIV, pg. 145).
34
agentes del adjudicatario del impuesto reciban la declaracin al mismo tiempo que
perciban un derecho de aduana del quincuagsimo a la entrada" 8.
Aunque es poco lo que se conoce del sistema aduanero griego, puede afirmarse
que no slo existan restricciones indirectas, constituidas por tributos a la importacin y
a la exportacin, sino tambin restricciones directas, representadas especialmente por
prohibiciones de exportar o de importar desde o hacia determinada ciudad o pas. As lo
atestiguan Aristfanes, Aristteles y Plutarco.
Aristfanes en su comedia Los Caballeros pone en boca del personaje
Demstenes la siguiente afirmacin: "por Zeus que s, que exportaba efectos prohibidos,
como pan, pescado, carne. . ." 9.
Aristteles da cuenta de una ley que prohiba la exportacin de trigo en
Selimbria, situada en la costa meridional de Tracia, que fue colonia doria de Mega-ra y
form parte de la confederacin ateniense 10.
Plutarco, refirindose a la obra legislativa de Soln, afirma que "De las
producciones solamente concedi el sacar a pas extranjero el aceite, prohibiendo la
salida de todas las otras, y mandando que el arconte hiciera pblicas imprecaciones
contra los extractores, o en su defecto pagara cien dracmas al erario. Es la primera tabla
que contiene esta ley. Pueden muy bien no ir errados, dir cualquiera, los que afirman
que en ///
8 Andr Neurrisse, ob. cit., pg. 11. Al respecto, Juan Blacker Ayala ensea que "Los derechos
de aduana, para las mercaderas extranjeras y nacionales, se perciban en dos lugares distintos: el
emporion y el mercado. El emporion era el lugar donde se hacan los negocios con las mercaderas de
procedencia extranjera" (obra y tomo citados, pg. 100).
9 Aristfanes, Las once comedias, Ed. Porra, Mxico, 1979, comedia Los caballeros, pg. 40.
10 Aristteles, Econmicas, Libro II, Cap. Segundo, edicin citada, pg. 276.
35
lo antiguo tambin era prohibida la extraccin de higos, y que parece haberse dado el
nombre de sicofanta al que denunciaba a los extractores" 11.
Al respecto, M. I. Finley ensea que "La ciudad antigua se mostr renuente a
dejar su provisin de alimentos expuesta al acaso o al libre juego del mercado, al menos
mientras la ciudad fue una comunidad genuina v autnoma. An la Atenas clsica
declar delito capital la exportacin de granos domsticos, pese a que dominaba el mar
Egeo y, as, las enormes importaciones de trigo procedentes de la Rusia meridional (y
de otras partes) " 12.
No obstante, el crecimiento de Atenas la obliga a recurrir a un importante
intercambio para hacer frente a las necesidades de su numerosa poblacin. A fin de
subvenir a su alimentacin se ve obligada a importar trigo y, a cambio, exporta vino y
aceite, e incluso, para conjugar el dficit de su balanza comercial, debe dar en pago
plata, que extrae de sus minas
13
asimismo que "El legislador ateniense se muestra muy liberal, salvo para el comercio de
granos, respecto del cual prohbe el acaparamiento y la exportacin. Para todo el resto
se limita a asegurar la honestidad en los negocios sancionando un derecho comercial
simple y controlando pesas y medidas. En un Estado tan pequeo, los derechos de
aduana, nfimos, no pueden perseguir ninguna especie de proteccionismo" 14.
11 Plutarco, Vidas paralelas, "Soln y Publicola", Ed. Porra, Mxico, 1970, pgs. 99 y 100.
12 M. I. Finley, La economa de a antigedad, Fondo de Cultura Econmica, Mxico, 1982,
pg. 181.
13 M. I. Finley afirma que "La plata era la riqueza ms importante de Atenas, y se exportaba
en cantidades considerables; lo mismo da en barras o en monedas" (ob. cit., pg. 188).
14 Jean-Philippe Lvy, L'conomie antique, Presses Universitaires de France, Vendme, 1981,
pgs. 32 y 33.
36
3. ROMA
La historia de Roma, ya sea en la denominada poca de los reyes, como
despus en la Repblica y en el Imperio, registra tambin la existencia de los deTechos de aduana.
En la Roma de los reyes, segn relata Tito Livio, el senado, frente a una
situacin de grave inestabilidad polt ica "..emple con el pueblo todos los
medios de seduccin. . . " y, adems de retirar la administracin del monopolio
de la sal de sus beneficiarios que se venda a precio excesivo liber al pueblo
de los derechos de entrada y, en general, de todo impuesto 1 .
Esos derechos de entrada formaban parte de los tributos denominados entonces
genricamente portorium.
Ensea al respecto Rene Cagnat que bajo la denominacin de portorium los
romanos se refirieron indistintamente a tres tributos: la aduana, los arbitrios y los
peajes. Puntualiza que "La aduana, en efecto, es un derecho que debe pagarse al
Estado cuando se atraviesa la frontera para introducir productos extranjeros o
exportar productos nacionales. El arbitrio es un impuesto establecido por una
ciudad, en sus puertas, sobre las mercaderas que se pretende introducir, y perci- ///
1 Tito Livio, Historia romana. Primera Dcada, Libro I, punto 9, Editorial Porra, Mxico,
1976, pg. 55.
39
bido en su provecho. Los peajes eran ciertas contribuciones impuestas a los viajeros en
los caminos y en el cruce de los ros. Pero parece que los romanos no efectuaron nunca
diferencia entre estas tres clases de tributos: ellos no emplearon para designarlos ms
que una palabra, la de portorium. La nica distincin que realizaron fue de otra
naturaleza. Reconocan, en efecto, dos clases de portoria: el portorium martimo y el
portorium terrestre. El primero se abonaba en los puertos; el segundo, en las fronteras
terrestres del imperio o de las provincias, en las puertas de una ciudad o en los caminos"
2
.
Coincidiendo con Cagnat, Siegfried J. De Lat seala que la palabra portorium
2 Rene Cagnat, Etude historique sur les itnpts indirects chez les romains jusqu'aux invasions
des barbares, d'aprs les docwnents literaires et epigraphiques, Imprimerie Nationale, Pars, 1882, pagina
2.
40
3 Siegfried J. de Lat, Portorium: tude sur l'organisation douanire chez les romains, sourtout a
l'poque du Haut-Empire, Library of Congress Cataloging in Publication Data, Roman history, reprint
edition 1975 by Arno Press Inc., U.S.A., pgs. 16 y 17, nota 2.
4 Gustave Humbert, Les douanes et les octrois chez les romains, Extrait du Recueil de
I'Academie de Legislation, Typographie de Bonnal et Gibrac, Toulouse, 1867, pgs. 10 y 11. Considera
este autor que "Como tesis general puede afirmarse que la poltica proteccionista no aparece en el
presupuesto quinquenal elaborado por los censores. Cuando el Senado restableci los portoria, no se
preocup ms que de un medio fcil de llenar el aerarium". Y agrega: "La aristocracia romana estaba bien
lejos de pensar en crear una proteccin legislativa, es decir, de garantizar por la fuerza del Estado la
salida de los productos o un cierto precio de venta al comercio y a la industria, que eran vistos como un
modo poco honorable de enriquecerse. Menos an imaginaron asegurar un privilegio a ciertos
productores en un poca en la cual se llegaba hasta a prohibir el comercio a los senadores. En cuanto a la
agricultura italiana, ya entonces mortalmente afectada en cuanto a cereales se refiere, segn precisa en
nota el autor cuya opinin se transcribe en el siglo VI por la multiplicacin de guerras lejanas, que
aparej
41
Coincidentemente, Rene Cagnat seala que "... el portorium no fue jams otra
cosa, para los romanos, que un impuesto de circulacin; no tena ms que una utilidad,
pero una utilidad capital: llenar fcilmente el tesoro pblico, y no procuraron ms que
obtener el mayor provecho posible. Lejos de favorecer al comercio, multiplicaron las
trabas, separando las provincias unas de otras por lneas aduaneras y creando peajes en
las rutas, en los puertos, en los canales" 5.
Debe sealarse, no obstante, que el portorium slo gravaba la circulacin con
fines comerciales y que por consiguiente estaban exentos de su pago los objetos
destinados al uso personal 6. Asimismo, como lo pun- ///
--------------------------------la desaparicin de los trabajadores libres, de la clase media y el desarrollo de los latifundio, ella
acab por expirar en el siglo VII, cuando fracasaron las tentativas de reforma de Tiberius Gracchus. Su
hermano entr en una va peligrosa al inaugurar las leyes frumentarias, que llegaron a alimentar casi
gratuitamente a la masa inmensa de la plebe y de los esclavos de Roma, mediante el trigo extranjero. Fue
el ltimo golpe asestado al cultivo de cereales en Italia. As, la produccin agrcola misma no fue objeto
de una tarifa protectora. Lo que prueba en forma ms que suficiente el carcter puramente fiscal de los
portoria durante la Repblica, es el silencio de los historiadores sobre las cuestiones de tarifa. Nunca se
plante la situacin de cuestionar al Senado el derecho de fijar la tasa y la cantidad del impuesto. Si este
ltimo hubiera modificado las relaciones comerciales en beneficio de ciertos intereses particulares, los
tribunos de la plebe no hubieran dejado de hacerse eco de las quejas de los interesados".
5 Rene Cagnat, ob. cit., pg. 4. En igual sentido, M.I. Finley afirma que "Tanto los impuestos
portuarios imperiales como los peajes locales municipales fueron simples recursos para obtener ingresos,
aplicados a la manera tradicional a todo lo que pasara en una u otra direccin. Slo estaban exentos el
grano destinado a la ciudad de Roma y los artculos destinados al ejrcito (ob. cit., pg. 229).
6 Conf. Joachim Marquardt, quien afirma que "... no se someta a las mercaderas importadas al
impuesto sino en la medida que las mismas estuvieran destinadas al comercio; la aduana no perciba
ningn derecho sobre las mercaderas destinadas a las ne- ///
42
tualiza M. Rostovtzeff, los tributos percibidos en las fronteras de cada provincia eran
moderados 7.
Fernando Sinz de Bujanda expresa que "El sistema fiscal romano ofrece, en su
larga evolucin, un importante repertorio de impuestos sobre la circulacin y el
consumo, entre los que se destacan: 1. Los derechos aduaneros {portoria), cuya
percepcin se remonta a la poca de los reyes. Fueron recaudados en las fronteras
provinciales, y ms tarde tambin en las fronteras imperiales. Existieron derechos ad
valorem (el 2,5 por 100, en la poca imperial, segn Dessau), y derechos especficos.
Las aduanas municipales fueron tambin frecuentes, pero en la misma Roma slo
funcionaron temporalmente, hasta la poca imperial en que fue establecido un fielato
para los gneros alimenticios; 2. Un impuesto del 5 por 100 sobre el valor de los
esclavos manumitidos (Vicsima manumissionum) establecido el ao 357 a. de J. C, y
extendido posteriormente a todo el Imperio; 3. Un impuesto del 4 por 100 sobre el
precio de venta de los esclavos; 4. El impuesto general sobre las compras, introducido
por Augusto, y que consista, por lo general, en el 1 por 100 {centesima rerum
venatium), figura fiscal que prueba, en opinin de Wagner, el desarrollo de las
transacciones y de la circulacin monetaria en la poca del Imperio; 5. Un impuesto del
5 por 100 sobre las herencias y legados (lex vicsima hereditatium), que haba de
pagarse por los ciudadanos romanos, incluso cuando recogan las herencias
--------------------------cesidades de los transportistas" (J. Marquardt, De l'organisation fi-nancire chez les romains, tomo X del
Manuel des antiquits romai-nes, de Theodore Mommsen et Joachim Marquardt, Ed. Ernest Tho-rin,
Pars, 1888, pg. 340, nota 3. En el mismo sentido puede mencionarse a Albert A. Algoud, ob. cit., pgs.
29 y 45.
7 M. Rostovtzeff, Historia social y econmica del Imperio Romano, ed. Espasa-Calpe S. A.,
Madrid, 1937, tomo I, pgs. 116 y 309.
43
en las provincias. Fuentes de ingreso fueron tambin los monopolios (como el de la sal
y el de acuacin de moneda), las multas y las confiscaciones" 8.
Es de advertir que, como lo sealan Jean Bastid y Jean-Pierre Demumieux, ya en
la Roma de los reyes los portorium eran percibidos por el sistema de adjudicacin o
arrendamiento 9. Asimismo, Albert A. Algoud, refirindose a la Roma imperial afirma
que "Los portoria no eran percibidos por los funcionarios, sino arrendados a publicanos"
10
44
Sealan Jean Bastid y Jean-Pierre Demumieux que cuando Roma extendi sus
posiciones en Oriente design colectores (publicanos) para percibir los impuestos de
aduana y los peajes, siendo el ms clebre Lev ", el futuro apstol Mateo de Cristo, que
acumul las funciones de aduanero y de perceptor en Cafarnan, lugar de paso de las
caravanas provenientes del Oriente e importante ciudad fronteriza de Galilea, en las
orillas del lago Tiberades 12.
Adems del portorium, tambin existieron en Roma prohibiciones de
exportacin. Ensea Joachim Marquardt que "...bajo el imperio, en las fronteras del
territorio, el limes imperii fue cubierto con poderosas lneas de aduana. Para ciertas
mercaderas exista una prohibicin absoluta de exportacin, en especial para el hierro
bruto o elaborado, para las armas, el vino, el ///
--------------y que, por consiguiente, se gobernaban por el antiguo sistema, tambin se acab por introducir el
gobierno directo del emperador por medio de sus empleados. Tcito" (Montesquieu, ob. cit., Libro XIII,
Cap. XIX, pg. 148).
Por su parte, M. Rostovtzeff afirma que "En el reinado de Augusto comenz el proceso que
condujo a la suspensin del arriendo de los tributos. Es cierto que bajo Augusto continu habiendo
publicanos en casi todos los ramos del sistema tributario': pero poseemos algunos datos de los que se
deduce que el camino conducente a la transformacin gradual del sistema fue iniciado por Augusto" ob. y
t. cits., pg. 147, nota 6).
11 En el Evangelio de San Lucas se expresa al respecto: "Despus de esto sali y vio a un
publicano por nombre Lev sentado al telonio, y le dijo: Sigeme. El, dejndolo todo, se levant y le
sigui. Lev le ofreci un gran banquete en su casa, con asistencia de gran multitud de publicanos..." (Le.
5, 27). A ello se refiere tambin San Mateo (Mt 9, 9-13) y San Marcos (Me 2, 14). Posteriormente, es
escogido entre los discpulos como uno de los doce apstoles (Mt. 10, 2-4; Me 3, 16-19; Le 6, 14-16), el
apstol Mateo.
En atencin a su anterior oficio, San Mateo es el santo patrono de los aduaneros.
12 Jean Bastid y Jean-Pierre Demumieux, ob. cit., pg. 5.
45
aceite, los cereales, la sal y el oro. . ."13. Albert A. Al-goud menciona al respecto que en
el siglo III las constituciones de los emperadores Valentiniano, Valente y Graciano
incluyen prohibiciones a la exportacin concernientes al trigo, la sal, el aceite, el vino y
otras bebidas, las armas y materias primas para fabricarlas, las corazas, los cascos, los
arcos y otras armas, el hierro bruto o elaborado y la piedra para afilar. Opina este autor
que estas medidas no tenan carcter econmico sino que hacan a la seguridad pblica
14
13 Joachim Marquardt, obra y tomo citados, pg. 342. Por su parte, Jean Imbert y Henri
Legoherel cuentan que "Cicern, durante su consulado, orden a los funcionarios de la aduana en
Pouzzoles que aprehendieran todo el oro y la plata que se pretendiera extraer de Italia (Histoire
economique des origines a 1789, Ed. Presses Universitaires de France, Pars, 1979, pg. 82).
14 Albert A. Algoud, ob. cit., pg. 25.
46
4.
EDAD MEDIA
1 Andr Garca, Gographie des changes internationaux, con la colaboracin de Hlene Garnier
y Emmanuel Blanc; tomo XVI de la coleccin Gographie Economique et Sociale, dirigida por Paul
Claval, Ed. Librairies techniques, Pars, 1982, pg. 85.
2 Cabe tener presente aqu la revisin histrica producida sobre las consecuencias econmicas de
la cada del Imperio Romano de Occidente, a partir de los estudios de Henri Pirenne. En este sentido, se
considera que, con algunos cambios, la actividad comercial en la Europa continental prosigue hasta los
siglos VII y VIII, cuando tienen lugar las invasiones de los musulmanes. Se produce entonces la
interrupcin o una significativa disminucin del trfico con el Oriente como consecuencia de la prdida
del dominio del Mar Mediterrneo, que ha cado en manos del Islam. Al respecto, puede mencionarse,
entre otros, a los siguientes autores:
Madrid, 1979, pgs. 18, 150, 190, 195, 210 y 228; Norman ]. G. Pounds, Historia eco- ///
47
financiera, con aduanas y tributos aduaneros, subsiste 4. As, ensea Henri Pirenne que
"Teodorico se limita a tomar el simple ttulo de rex, como si quisiera borrar su origen
brbaro. Reside en Rvena como los emperadores. La divisin de las provincias con sus
'duces', 'rectores', 'praesides', la constitucin municipal con los 'curiales' y 'defensores',
la organizacin de los impuestos, todo se conserva" 5. Y Michel Banniard puntualiza
"La organizacin financiera no cambia de estructura, pero los brbaros escapan a los
impuestos directos" 6.
Detenindonos en la poca merovingia, se advierte aqu, como ya se sealara, la
permanencia de las ///
-------------------------nmica de la Europa Medieval, Ed. Crtica, Barcelona, 1981, pg. 395; Michel Banniard, Le Haut Moyen
Age Occidental, Ed. Presses Universitaires de France, Pars, 1980, pg. 48; Guy Fourquin, Histoi-re
conomique de l'Occident Medieval, Ed. Armand Collin, Pars, 1979, pgs. 12, 78 y 79; Jean Imbert y
Henri Legohrel, ob. cit., pgs. 156, 158 y 193; Gerald A. J. Hodgett, Historia social y econmica de la
Europa Medieval, Ed. Alianza Universidad, Madrid,1980, pg. 54 y sigtes.
3 Sobre la supervivencia de las instituciones romanas, puede citarse en la doctrina a: Andr
Neurrisse, ob. cit., pgs. 36 y 37; Henri Pirenne, Mahoma. .., ob. cit., pgs. 40, 62, 72, 87 y 215; Norman
J. G. Pounds, ob. cit., pgs. 52, 53 y 55; Michel Banniard, ob. cit., pg. 51; Albert A. Algoud, ob. cit.,
pg. 47; Guy Fourquin, ob. cit., pgs. 78 y 79.
4 Con relacin a la subsistencia del sistema financiero puede recordarse a: : Andr Neurrisse, ob.
cit., pgs. 36 y 37; Henri Pirenne, Mahoma. .., ob. cit., pgs. 40, 87 y 215; Michel Banniard, ob. cit., pg.
51; Albert A. Algoud, ob. cit., pg. 47; Guy Fourquin, ob. cit., pgs. 78 y 79; Andr Garca, ob. cit.. pg.
83.
5 Henri Pirenne, Mahoma.. ., ob. cit., pgs. 39 y 40.
6 Michel Banniard, ob. cit., pg. 51.
48
instituciones financieras romanas. Afirma Henri Pirenne que "Lo que se encuentra en el
perodo merovingio, como en la Antigedad, son portus, es decir etapas y
desembarcaderos, pero no mercados. El rey cobra peajes en las ciudades, en los portus.
Son los antiguos peajes romanos, conservados en los mismos lugares". Agrega ms
adelante este autor que ". . .puesto que todos los peajes pertenecan al rey, el tesoro
segua nutrindose ampliamente en la medida en que el comercio segua siendo
floreciente" y destaca que ". . .ese tesoro, que es la verdadera base del poder real,
comienza a menguar en el curso del siglo VII" 7.
Por su parte, Andr Neurrisse sostiene que "... los impuestos en vigencia bajo los
merovingios eran romanos, salvo algunas herencias del rgimen de los godos y de los
francos" 8.
En la poca carolingia ocurren algunos cambios de importancia a nivel
institucional. As, Jacques Ellul ensea que "El rgimen financiero sufre una profunda
transformacin, perdiendo los caracteres romanos que subsistan bajo los merovingios".
Con relacin a los impuestos indirectos, afirma que subsisten, pero su naturaleza se
transforma. Destaca que ". . .los telonea se multiplican. Se convierten incluso en el
principal recurso. Carlomagno reglamenta
sobre los viajeros por asuntos privados (no sobre los peregrinos, ni sobre los soldados o
aquellos que se dirigen al ejrcito o al palacio). Se prohibe crear nuevos tonlieux
arbitrariamente, slo se deben percibir aqullos tradicionalmente estable-dos (de ah el
nombre de costumbres, consuetudines, que se les da). El tonlieu slo debe ser percibido
cuando el viajero 'recibe una ayuda': es decir, pasa sobre un ///
49
puente, o sobre una ruta difcil que debe ser conservada especialmente, o utiliza un
camino de sirga o un puerto, etc. Esta ltima condicin transforma el impuesto indirecto
en tasa, es decir en suma de dinero pagada como precio de un servicio determinado
prestado por el Estado..."9.
Albert A. Algoud advierte que "Carlomagno, a pesar de ser un administrador
revolucionario en muchos aspectos, mantuvo todos los antiguos tonlieux en las rivieras
y puentes. Es la prueba de que no haba otro recurso fiscal tan seguro que pudiera
reemplazarlos. Tambin los mantuvo en las fronteras terrestres y martimas 10
Guy Fourquin ensea que "La Alta Edad Media vio la proliferacin de un
impuesto de origen romano, el tonlieu, percibido sobre el transporte de mercaderas por
tierra y por agua y sobre su venta o su compra. Bajo la monarqua franca se trata
todava, en principio, de un impuesto de Estado percibido por funcionarios, los
tonioyers. Respecto a la poca merovingia, los textos no atestiguan la existencia del
tonlieu (teloneum) franco ms que en la Galia; bajo los carolingios, ser percibido en la
totalidad del Regnum Francorum y en el reino lombardo, antes de perpetuarse en todos
los Estados sucesores de la monarqua franca unitaria" 11.
Por su parte, Andr Neurrisse afirma que "Los derechos de aduanas y de peaje
no solamente se mantuvieron a lo largo del perodo post-romano sino que se
desarrollaron (bajo Carlomagno era el recurso ms importante), logrando un alto grado
de variedades con la feudalidad. Se los perciba un poco por todos lados; en los puertos
en particular, en Marsella, Sete, Aigues-Mortes, en las fronteras y en el interior, no
sola- ///
50
51
hacia las ciudades del Norte, baadas por el Atlntico, el Mar del Norte y el Bltico 14.
A medida que el movimiento comercial disminuye, incluso hasta paralizarse en
algunos lugares, los ingresos percibidos en concepto de tonlieux se reducen proporcionalmente 15.
Los seores feudales deben ahora procurar auto-abastecerse. Se trata de
preservar la alimentacin en su feudo y de fortalecerse contra el enemigo exterior.
Sobreviene entonces una poca donde abundan las restricciones directas al comercio,
como las prohibiciones de exportacin tendientes a asegurar su alimentacin o
garantizar su defensa 16.
Cuenta Albert A. Algoud que "Luego de la disgregacin del Imperio de
Carlomagno, el bandolerismo, la invasin renovada en forma incesante y el pillaje se
imponen; el terror engendra primeramente la formacin de agrupaciones defensivas
alrededor de los jefes locales, luego la constitucin de feudos. Estos se forman como
otros tantos Estados distintos. Viviendo, aproximadamente, como sitiados, bajo la
amenaza de invasin o de bloqueo, los seores se organizan, como lo diramos hoy en
da, en autarqua. El oro, la plata, los productos y los objetos indispensables o
simplemente tiles no estn autorizados a salir del feudo; por el contrario, las
importaciones son bienvenidas, ellas son libres. Pero esta libertad es ineficaz, ya que
todos los feudos practican la prohibicin de exportacin. De modo tal que,
14 Henr Pirenne, Mahoma.., ob. cit., pgs. 150, 190, 195, 210 y 228. Vase, asimismo,
compartiendo en principio la tesis de Pirenne, con reservas ms o menos importantes,
autores como
Guy Fourquin, ob. cit., pg. 12; Jean Imbert y Henri Legohrel, ob. cit., pg. 158; Norman J. G. Pounds,
ob. cit., pgs. 86, 87, 88 y 89; Guy Antonetti, L'conomie mdivale, Presses Universitaires de France,
Pars, 1975, pgs. 100 y 101.
15 Henri Pirenne, Mahoma..., ob. cit., pg. 215.
16 Conf. Albert A. Algoud, ob. cit, pgs. 53, 54 y 55.
52
en los orgenes del feudalismo, no hay derechos de salida ni de entrada; los tonlieux
cesaron de ser percibidos en las antiguas fronteras y no se han establecido en las
fronteras de los feudos" 17.
El mercado se ha desorganizado y las corrientes comerciales tradicionales
languidecen en Europa continental. Puede decirse entonces que el comercio se vuelve
all ocasional hasta alrededor del siglo XI.
Cuentan Jean Imbert y Henri Legohrel que "En los siglos IXy X, numerosos
textos sealan que el soberano autoriza la apertura de mercados: as, Carlos el Calvo
concede en 875 un mercado anual a la Abada de Tournus (annualem. . . mercatum. . .
concedimus), precisando que los monjes podrn percibir un tonlieu y administrar
justicia. Pero estos mercados tienen una clientela escasa y pobre: productos de la bajacorte en condicin de excedentes en poder de los tenedores de las 'mansas', objetos
fabricados a domicilio por los artesanos" 18.
Por su parte, Jean Favier reproduce el extracto de un acta de Conrad III para la
Abada de Rheinhausen fechada el 16 de octubre de 1144 que expresa: "Nosotros te
concedemos el poder de poseer en este lugar un mercado, de establecer ferias pblicas,
de ordenar que se acue moneda y de percibir el tonlieu 19.
La condicin de los caminos no facilita por cierto el trfico comercial. Nos
cuenta Henri Pirenne que "Nada se puede imaginar ms desastroso que el estado de los
caminos a partir del siglo ix. Lo que an subsista de la admirable red de calzadas del
Imperio Romano ha desaparecido completamente. Sin embargo, los peajes que hubieran
debido servir para conservarlas no slo no han desaparecido, sino que se han creado
algunos ///
53
nuevos, que se confunden con los primeros bajo el nombre de portazgos (teloneum) 20.
Poco a poco, se va tomando conciencia de la importancia de los mercados y de
las ferias como medios para obtener recursos significativos
mejorarse los caminos
22
21
. Entonces comienzan a
traslado y la estada de los mercaderes 23. Y, tambin, se acondicionan las aduanas que
han de controlar la circulacin de bienes y percibir los correspondientes tonlieux. Ello
har decir a Montesquieu "Donde hay comercio hay aduanas" 24.
54
En este sentido, seala Albert A. Algoud que "... teniendo los seores y las
ciudades necesidad de dinero, se vio renacer tonlieux y "arbitrios" (octrois). De hecho,
estos peajes no eran imposiciones sin contrapartida, sino que se fundaban en
convenciones entre los seores y los mercaderes, en virtud de las cuales estos ltimos se
obligaban a pagar gravmenes sobre las mercaderas que transportaban para vender, a
condicin de que la circulacin de sus mercaderas y de sus bienes fuera protegida" 25.
Gerald A. J. Hodgett destaca que "En el trfico por carretera, lo mismo que en el
trfico fluvial, se generaliz progresivamente la costumbre de exigir derechos de peaje
por el transporte de mercancas. En los anrquicos aos transcurridos entre el 850 y 950,
hasta el ao 1000, los seores locales haban exigido derechos de peaje a los
transentes, aun cuando stos no se dedicaran al comercio". Y concluye: "Aunque el
pago de estos derechos no bastaba para detener el intenso trfico internacional, s afect
profundamente el trfico local, y es posible que contribuyera, hasta cierto punto, a
reforzar el particularismo y la autonoma de las economas locales" 26.
25 Albert A. Algoud, ob. cit., pg. 54. Henri Pirenne, refirindose al siglo ix, seala al respecto
que "Casi siempre encontramos que tena lugar semanalmente en la cit un mercado al que los
campesinos de los alrededores traan sus productos; a veces incluso se realizaba una feria anual (annalis
mercatus). En sus puertas se cobraba el telonio sobre todo lo que entraba o sala (Las ciudades. .., ob. cit.,
pg. 45).
26 Gerald A. J. Hodgett, ob. cit., pg. 122. Puntualiza este autor que "Sin embargo, los efectos
nocivos de estos derechos de peaje han sido, quizs, exagerados por los historiadores, ya que no debemos
olvidar que, a menudo, el traficante poda elegir entre diversas rutas. Aparte de la alternativa que, en
muchas ocasiones, ofreca una posible ruta martima, posibilidad de que se sirvieron los italianos para
traer lana de Inglaterra, en lugar de traerla por va
55
------------------------------------------terrestre; se poda elegir a veces entre diferentes rutas terrestres, y no era infrecuente que los viajeros
tomaran rutas de rodeo para no pasar por los puestos de peaje" (pg. 122).
27 Guy Fourquin, ob. cit., pg. 104.
28 Andr Neurrisse, ob. cit., pgs. 51 y 53.
56
Henri Pirenne ensea que a medida que se reactivaba la circulacin por las
carreteras y por los ros en la Edad Media, ". . .los ingresos de las alcabalas y de toda
clase de portazgos alimentaban con mayor abundancia el tesoro de los seores feudales"
29
.
Advierte Pirenne que "Por extrao que parezca, el comercio medieval se
desarroll desde sus orgenes, no bajo la influencia del comercio local, sino bajo la del
comercio de exportacin. Slo l hizo surgir esta clase de mercaderes profesionales, que
fue el instrumento esencial de la transformacin econmica de los siglos XI y XII. En
las dos regiones de Europa en donde se inici, Italia del Norte y Pases Bajos, el
espectculo es el mismo. El impulso proviene del trfico de larga distancia 30
demostrado cuando se examina cules fueron los productos que alimentaron dicho trfico. Todos
presentan el carcter de ser de procedencia extranjera, de modo que el comercio de la Edad Media, en su
origen, se parece hasta cierto punto al comercio colonial". Seala que "Las especias son a la vez los
primeros objetos de tal comercio y los que no dejaron de ocupar el principal lugar hasta el final". Y
puntualiza: "Todo contribua a darle preeminencia: la facilidad de su transporte y los altos precios que se
podan exigir. El comercio medieval fue, pues, al principio, un comercio de mercancas de lujo, es decir,
un comercio que produca grandes utilidades y exiga instalaciones relativamente poco costosas.
Conserv tal carcter durante casi todo el tiempo que dur. Las expediciones de fuertes cantidades de
materias primas o de objetos de consumo corriente, con el enorme material de transporte y las gigantescas
acumulaciones de capital que implican, le fueron ajenas y tal vez por eso ofrece un contraste tan violento
con el comercio de los tiempos modernos" (pg. 106).
En sentido concordante, Roberto S. Lpez opina que "Lo que limitaba el trfico de mercaderas
ordinarias y voluminosas no era tanto la ausencia de un mercado potencial como la elevada incidencia del
costo de los transportes sobre bienes nicamente vendibles a precios moderados" (R. S. Lpez, La
revolution commerciale dans ///
57
---------------------------------------------l'Europe mdivale, Editions Aubier Montaigne, Pars, 1974, pg.133). Vase en el mismo sentido a
Andr Garca, ob. cit., pg. 85.
31 Jean Favier, ob. cit., pgs. 221 y 222, en donde transcribe el prrafo reproducido de Francesco
Balducci Pegolotti (La pratica ///
58
Boccaccio nos cuenta que a mediados del siglo XIV "Sola haber, y quizs an
haya hoy, en toda ciudad martima y con puerto, la usanza de que todos los mercaderes
que arribaban con mercaderas al hacerlas descargar las llevaran a un almacn que en
muchos lugares es llamado "aduana" y que perteneca a la comunidad o al seor de la
tierra. Y all, dando a los encargados nota de toda la mercadera y su precio, ellos daban
al mercader un depsito, en el cul l, guardando la mercadera, cierra con llave. Los
dichos aduaneros escriben en el libro de la aduana la razn que da el mercader de toda
su mercadera y le hacen pagar unos derechos, por toda o parte misma, cuando la saca
de la aduana" 32.
Con referencia a la percepcin de esos derechos aduaneros y a las funciones de
control encomendadas a las aduanas, Jean Favier expresa que "La aglomeracin en las
bodegas evidentemente no facilita el control de las mercaderas transportadas por mar.
La aduana se dota entonces de almacenes en donde la verificacin es fcil. Esta
formalidad de almacenamiento, que exige tiempo y mano de obra, puede ser una fuente
de gastos suplementarios para el mercader, pero tambin puede dispensarlo de buscar
uno por s mismo". Respecto del comercio terrestre, destaca este autor que ". . .era ms
difcilmente gravable. Haba que vigilar las puertas de las ciudades, las vas de acceso,
los pasos, los puentes. Se establecan procedimientos de control. Vemos as que un
transportista que se dirige a Miln debe muirse de una factura declaratoria que es
visada por los agentes del fisco; los bultos son sellados entre la declaracin y el pago de
los derechos, lo que permite descubrir las ///
59
ventas subrepticias antes de ese pago Se llega incluso a verificar por sondaje los bultos
para asegurarse que stos son homogneos y no esconden, mezclados con el algodn o
el trigo, mercaderas de precio superior" 33.
Con relacin al siglo XV,, Jean Favier sostiene que "Los tributos e impuestos
percibidos en los puertos son numerosos. As, a la entrada o a la salida del puerto de
Southampton, los patrones de buques deben pagar adems de la costumbre, es decir la
aduana, derechos portuarios, como el anclaje y el quillaje, derechos de depsito, como
el pontage, murage, wherfage, cranage, etc. Naturalmente, se acuerdan exenciones a
ciertos grupos: mercaderes de la propia Southampton, o mercaderes pertenecientes a
hansas de otras ciudades. De ah la existencia de una contabilidad precisa del
movimiento del puerto" 34.
Afirma Andr Neurrisse que "Durante ms de cuatro siglos el impuesto va a
estar exclusivamente en manos de los seores y el rey no tiene otros recursos que
aquellos de su propio dominio; su situacin no es diferente, desde este punto de vista, de
la de los otros seores que lo han llevado al trono" 35.
33 Jean Favier, ob. cit, pgs. 217 y 218. A ttulo ilustrativo este autor reproduce en las pginas
218 y 219 un interesante documento fechado alrededor de 1360-1370, que extrae del libro de A. Noto,
Liber mercantie communis mediolani
pormenorizada la operativa de control a seguir respecto de las mercaderas que son conducidas a Miln,
atendiendo a los distintos caminos de acceso.
34 Jean Favier, ob. cit., pg. 216.
35 Andr Neurrisse, ob. cit., pg. 42.
60
La Edad Media, que suele identificarse con el sistema feudal, asentado en una
economa cerrada basada en la explotacin agropecuaria, afecta en realidad con esta
caracterstica tan slo a un sector de Europa continental.
En efecto, al margen de la Europa rural que durante la Edad Media se repliega
sobre s misma, algunas ciudades de este continente permanecieron abiertas al exterior
y, mediante el dominio de ciertos sectores del Mar Mediterrneo y un floreciente
intercambio comercial, lograron un desarrollo notorio.
Entre las ciudades europeas que se destacan por su actividad comercial, cabe mencionar
a Venecia y Genova 1, que establecen fuertes vnculos con Bizancio ///
1 Andr Garca afirma que en la Edad Media las ciudades significativas de Europa continental,
son "... aqullas que desde el comienzo se organizaron en vistas del comercio lejano: las ciudades
mediterrneas con el Oeste musulmn o bizantino (Venecia, Genova, Amalfi, Marsella, Barcelona), las
ciudades flamencas (Brujas, Gante) y las ciudades hanseticas (Lbeck, Hamburgo, Br-me, Colonia) que
mantienen relaciones con Novgorod o Kiev. Entre estas dos categoras, ciertas ciudades de feria juegan un
rol internacional: ferias de Champagne (Provins, Bar-sur-Aube), de Flandes o del corredor renano
(Liepzig, Frankfurt, Ginebra)" (ob. cit., pg. 85). Por su parte, Charles Seignobos considera que "Fue en
el siglo XI cuando el estado de las ciudades comenz a cambiar (...). El progreso apareci al principio en
la ciudades martimas de Italia,
61
ciudad que ser la capital del Imperio Romano de Oriente hasta 1453 y tambin se
relacionan con el Imperio islmico y con otras ciudades del norte de Europa. Incluso
puede recordarse la extraordinaria expedicin de los mercaderes venecianos Nicolo,
Maffeo y Marco Polo a travs de la China y de la India y que llegaron, luego de cruzar
la Gran Muralla, a instalarse en la propia capital del Imperio trtaro 2.
---------------------------------------------Pisa, Genova, Venecia, enriquecidas por el comercio con las otras mucho ms grandes y ms ricas de
Oriente bizantino o musulmn, y en algunas del Medioda de Francia" (Historia comparada de los pueblos
de Europa", Ed. Losada S. A., Buenos Aires, 1940, pgs. 132 y 133).
2 Marco Polo nos da cuenta de la existencia de aduanas en el Imperio Trtaro ("A lo largo de
este puente hay tambin unas graciosas casitas donde ejercen su oficio muchos comerciantes y artesanos;
mas estn construidas con unos paneles de madera, armndolas por la maana y desmontndolas por la
noche. Una de aqullas, que es mucho mayor que las otras, corresponde a la aduana del Gran Khan; pues
en ella se asientan los que perciben sus rentas, o sea sus derechos sobre las mercancas que pasan por el
puente o que se venden en l. Y he de aadir que las rentas de este puente valen ms de mil bizancios de
oro cada da", Viajes, Libro II, Cap. CXVII "Donde trata de la gran regin de Sindufn", pg. 265; y "..
.Micer Marco, analizando las cuentas establecidas por uno de los que sirven en las aduanas del Gran
Khan, ha obtenido como resultado de su estudio que en la ciudad de Quinsa, tomando un da cualquiera,
se consumen cuarenta y tres cargamentos de pimienta, pesando cada uno de ellos doscientas ventitrs
libras...", ob. cit., Libro II, Cap. CLV "Donde trata de la noble y magnfica ciudad de Quinsa", pg. 351).
Tambin nos refiere la obligacin de pagar derechos de aduana ("Todos los comerciantes que traen sus
mercancas a esta ciudad por tierra, todos los que las transportan desde all en direccin a otros lugares, y
en fin todos cuantos a travs del mar se llevan de la ciudad algunas de estas cosas y ejercen su comercio,
pagan a su vez una treinteava parte de su valor; mas los que traen sus mercancas por mar hasta aqulla
ciudad desde lejansimas regiones, como son las Indias, pagan el diez por ciento", ob. cit., Libro II, Cap.
CLVI "Donde trata de las grandes rentas que percibe el Gran
62
-----------------------------------------------------Khan de la ciudad de Quinsa", pgs. 352 y 353; y "Percibe el Gran Khan de esta ciudad y puerto una
elevadsima cantidad de ingresos, gracias a sus derechos sobre el comercio; pues todas las naves que
llegan de la India pagan, sobre la totalidad de sus mercancas, perlas y piedras preciosas, el diez por
ciento, es decir la dcima parte de cuanto llevan", ob. cit. Libro II, Cap. CLX "Donde trata de la ciudad de
Caitn", pg. 365) y la vigencia de prohibiciones a la exportacin ("... nadie puede sacar del reino
ninguna piedra que sea muy grande y valiosa, ni ninguna perla que pese por encima del medio 'saggio'...",
ob. cit., Libro III, Captulo CLXXVII, "Donde trata de la gran Provincia de Maabar", pg. 409). La
edicin de la obra Viajes que empleamos corresponde a Akal editor, Madrid, 1983.
3 Seala Freddy Thiriet que "Desde sus orgenes, manifiesta la preocupacin de permanecer
independiente del continente y quiere vivir del mar. Y es bajo la proteccin de una potencia martima,
Bizancio, que desarrolla sus fuerzas y su comercio" (His-toire de Venise, Ed. Presses Universitaires de
France, Vendme, 1976, pg. 3). Afirman Jean Imbert y Henri Legohrel que "Venecia se niega a
reconocerse vasalla del emperador de Occidente; econmica y polticamente, quiere permanecer en la
esfera de Bizancio, acepta pagar un tributo anual al emperador de Occidente, pero estipula que este
gravamen no tiene ninguna consecuencia poltica. Venecia se convierte as en la puerta del Occidente:
transportar hacia el Oriente vino, hierro, sal y traer perfumes, especias, marfiles, sedas (productos que
ocupan poco lugar y se venden muy caros). No duda en mantener buenas relaciones con los potentados
rabes: gracias a Venecia la ruta del Mediterrneo no est completamente cortada" (ob. cit., pgs. 154 y
155). Por su parte, Roberto S. Lpez, refirindose al siglo XI, expresa que "Venecia era entonces
prcticamente independientemente, pero mantena sus vnculos con Bizancio proveyndola de una ayuda
naval y utilizaba esos vnculos para servir de intermediario entre los imperios rivales de Oriente y
Occidente. Tambin mantena con el frica musulmana y el Levante relaciones tan buenas como lo
permitan las alternativas incesantes de guerra fra y de guerra abierta" (ob. cit., pgs. 94 y 95).
63
Se constituye de tal forma en una ciudad-estado 4. Con gobierno estable y una poltica
hbil, oportunista y perseverante habr de convertirse en una potencia martima 5 que le
permitir consolidar un verdadero imperio econmico 6.
4 Expresa Norman J. G. Pounds que "Venecia fue la heredera comercial de Amalfi. Igual que
sta estaba bajo jurisdiccin del Imperio bizantino, pero tan alejada de su administracin centralizada que
tena todas las ventajas pero ninguno de los inconvenientes de la administracin imperial". Y agrega: "La
autoridad bizantina fue decayendo, dejando en manos de Venecia la soberana efectiva, no slo de la
laguna, sino tambin del enclave bizantino en tierra firme. De hecho, Venecia fue desde sus orgenes una
ciudad estado (ob. cit., pg. 273).
5 Henri Pirenne afirma que desde las postrimeras del siglo XI Venecia es ".. .una gran potencia
martima. Logr, desde antes de 1100, eliminar del Adritico a los piratas dlmatas que lo infestaban y
establecer slidamente su hegemona en toda la costa oriental de aquel mar, que consideraba como su
dominio y que, efectivamente, deba serlo durante varios siglos" (Historia..., ob. cit., pg. 21). En sentido
concordante, Norman J. G. Pounds seala que "La mayor flota de galeras durante la baja Edad Media era
la de Venecia..." (ob. cit., pg. 431).
6 B. Sarthou y G. Mouri ensean que "Venecia, formada por unas setenta islas reunidas por
cuatrocientos puentes, fue en la Edad Media el nico Estado de Europa que posey una importante marina
de guerra y un crecido imperio colonial, pues lleg a dominar los archipilagos del Mar Egeo, el antiguo
Peloponeso, Creta, la costa de Dalmacia y todo el mar Adritico" (Historia de la civilizacin, octava
edicin, Ed. F. V. D, Buenos Aires, 1955, pg. 621). Por su parte, Norman J. G. Pounds explica que "El
imperio comercial veneciano se basaba en un gran nmero de bases que, como las posteriores factoras de
los britnicos en la India, estaban fortificadas y se gobernaban como partes integrantes de la Repblica
(ob. cit., pg. 542 y, adems, pgs. 422 y 424). Freddy Thiriet sostiene que Venecia constituye "... el
nico verdadero imperio colonial que haya conocido la Edad Media" (ob. cit., pg. 37).
64
7 Entre las actividades industriales de los venecianos, cabe recordar en primer lugar la relativa a
la sal, as como tambin los astilleros y actividades afines, el vidrio y la seda. Seala Roberto S. Lpez
que "... los venecianos tenan dos importantes producciones autctonas: la sal de sus lagunas y el vidrio
de sus hornos" (ob. cit., pg. 95). Con relacin a la sal puede verse asimismo a Norman J. G. Pounds (ob.
cit., pgs. 272, 273, 389 y 462), Henri Pirenne (Las ciudades..., ob. cit., pg. 73) y Freddy Thiriet (ob. cit.,
pgs. 7 y 24). Con relacin a los astilleros puede mencionarse a Norman J. G. Pounds (ob. cit., pg. 540)
y a Freddy Thiriet (ob. cit., pgs. 13 y 81). Con relacin a la industria del vidrio, puede verse a Freddy
Thiriet (ob. cit., pg. 81). Respecto de la industria de la seda, cabe mencionar a Guy Fourquin (ob. cit.,
pg. 290) y a Max Weber (Historia..., ob. cit., pg. 141).
8 El comercio de Venecia tuvo por objeto principal las especias a las que debe agregarse la sal,
sedas, marfiles, sin olvidarnos del trfico de esclavos. Seala Henri Pirenne que el comercio de las
especias origin la riqueza de Venecia (Historia..., ob.
cit., pg. 106). En el mismo sentido se expresa Norman J. G. Pounds (ob. cit., pgs. 456 y 543). Destaca
Roberto S. Lpez que Venecia "... estableci progresivamente un comercio triangular prspero, basado en
el intercambio de las mercaderas lujosas del Oriente (sobre todo de especias, sederas y marfiles) a
cambio de las mercaderas pesadas del Occidente (hierro, madera de obra, suministros navales y
esclavos)" (ob. cit., pg. 95). Freddy Thiriet indica que en el siglo XII la produccin de los venecianos es
muy fuerte en todo el Oriente. "Ella le permite suministrar a Italia y sobre todo a Alemania los productos
ms buscados: sederas, especias, algodn, azcar de caa, perfumes y metales preciosos. Se convierten
en los dueos del mercado de la sal, producto clave que extraen no slo de las lagunas como antao sino
tambin de Istria y Dalmacia. Un mercado de trigo se organiza en Rialto, que no adquirir importancia
sino en el siglo siguiente, cuando Venecia acceder fcilmente a los pases costeros del Mar Negro. Las
maderas de construccin y para quemar, el hierro y el cobre venidos de Dalmacia y de Alemania son
empleados en Venecia o, los metales especialmente, reexportados a Oriente. Almacn del Oriente en
las puertas de Europa Central Germnica, Venecia desarrolla una prosperidad ///
65
---------------------------------------------tan beneficiosa para ella misma como necesaria a los dems" (ob. cit., pg. 24). Seala Norman J. G.
Pounds que los venecianos "... en los siglos X y XI controlaban la costa del Adritico, monopolizando el
comercio de Dalmacia, exportando hierro de Carintia y Friuli y los esclavos procedentes de las tierras
eslavas, y extendindose hacia las rutas de Constantinopla y del Levante" (ob. cit., pgs. 397 y 398).
Afirma tambin este autor que ".. .fue edificndose un imperio ultramarino, consistente en un gran
nmero de bases estratgicamente situadas. Venecia nunca ocup territorios extensos, con la excepcin de
la pennsula italiana, donde el vneto fue ocupado en fecha tarda con la finalidad primordial de producir
alimentos y productos bsicos" (...). "La mayora de sus posesiones tenan un rea reducida, simples
comptoirs a los que llegaban las mercaderas para su venta" (...) "Las bases ms importantes se
encontraban en la costa oriental del Adritico, en las costas de Grecia, de las que Corn, Modn y
Monembasia eran las ms importantes, y en el Egeo. Los venecianos tenan un establecimiento comercial
en la costa meridional del Cuerno de Oro y otro en la costa de Siria" (ob. cit., pgs. 423 y 424).
9 Henri Pirenne, Historia. .., ob. cit., pg. 22. Puede verse asimismo a Freddy Thiriet, ob. cit.,
pg. 14.
66
sostiene que ". . .si Bizancio pudo sostenerse frente a los normandos fue gracias a que
compr la ayuda de los venecianos mediante un privilegio comercial, la Bula area del
emperador Alejo, de 1082, que otorg a los venecianos franquicia aduanera en el
imperio griego" 10. Asimismo, Freddy Thiriet, refirindose a la alianza establecida entre
Bizancio y Venecia, destaca que "En mayo de 1082, Alejo acordaba a sus aliados, bajo
la forma solemne de una crisbula (diploma revestido de un sello de oro imperial), la
libertad de trnsito en todo el imperio salvo en el Mar Negro, la exencin de todos los
impuestos y derechos de aduana y tres escalas a lo largo del Cuerno de Oro"
11
Coincidentemente, Gerald A. J. Hodgett afirma que ". . .en 1082 el emperador Alejo I
haba completado las numerosas concesiones alcanzadas con anterioridad con la
concesin de libertad ilimitada de comercio por todo el imperio, as como de inmunidad
aduanera y el derecho de poseer un barrio en Constantinopla" 12. A su vez, Max Weber
considera que "El chrysobullon del emperador Alexios signific el fin del imperio
mercantil griego y el nacimiento del monopolio mercantil veneciano en el Oriente, a
cam- ///
10 Heinrich Sieveking, ob. cit., pg. 84. Por su patre, Roberto S. Lpez destaca que ". .el Imperio
bizantino, amenazado al mismo tiempo por la presin de los turcos al Este y la de los normandos al Oeste,
compr muy caro a los venecianos un apoyo naval masivo: los exceptu de todos los derechos que
pagaban incluso sus propios sbditos en una larga lista de puertos bizantinos" (ob. cit., pg. 97).
Coincidentemente, Paul Lemerle, sostiene que con esa Bula "Los mercaderes venecianos reciban en
efecto, prcticamente, el derecho a comprar y vender en todo el imperio sin pagar tributos ni someterse
a
control
67
15
derechos sobre las mercaderas que entraban a Venecia que perciba el Doge o Dux 16.
Respecto de las restricciones directas, advierte Freddy Thiriet que "Venecia
debi asegurar su abastecimiento por las importaciones y establecer un riguroso control
sobre los productos indispensables: cereales, aceite, carne, vino y leche. El mercado
libre subsisti nicamente para las frutas y las verduras, en parte suministradas por los
jardineros de las lagunas" 17.
Genova tambin se convirti en una importante ciudad-estado I8, mediante el
equipamiento de una consi- ///
13 Max Weber, Economa y sociedad, Ed. Fondo de Cultura Econmica, Mxico, 1980, pg.
978.
14 Freddy Thiriet, ob. cit., pg. 76.
15 Enciclopedia Universal Ilustrada de Espasa-Calpe, ob. cit, t. II, pg. 1032, voz "aduana".
16 Diccionario General Etimolgico de la Lengua Espaola, de Roque Barcia, ob. cit., pg. 142,
voz "aduana".
17 Freddy Thiriet, ob. cit., pg. 79.
18 Conf. Roberto S. Lpez, quien afirma que "Durante las cruzadas y en otras ocasiones que
exigan una travesa, Venecia, Genova y Pisa ayudaron a duques, reyes y emperadores, no como ciudades
subordinadas sino como Estados independientes" {ob. cit., pg. 102). Asimismo, Norman J. G. Pounds
considera que tanto Venecia como Genova ". .eran ciudades-repblica, de una extensin territorial
reducida y de unos recursos agrcolas limitados" (ob. cit., Pg. 540).
68
20
19 Conf. Roberto S. Lpez, ob. cit., pg. 97; Norman J. G. Pounds, ob. cit., pgs. 350 y 431.
20 Conf.: Henri Pirenne, quien manifiesta que Venecia y Genova eran, gracias a sus
establecimientos de Levante y del Mar Negro, verdaderas potencias mercantiles (Historia.. ., ob. cit.,
pg. 159); Jean Imbert y Henri Legohrel afirman que "Venecia, Genova y Pisa aseguran el trfico
organizado hacia el Oriente y darn a los mercaderes italianos un papel de adelantados y una
preponderancia europea que conservarn hasta el siglo XVI" (ob. cit., pg. 229); Roberto S. Lpez seala
que ".. .en el siglo XIII, el centro de gravedad del comercio mediterrneo se haba desplazado
definitivamente hacia las cuatro ciudades principales de Italia del Norte y del Centro: Venecia y Genova,
Florencia y Miln"; Norman J. G. Pounds afirma que "El comercio martimo de Genova en un principio
se limitaba al Mediterrneo occidental. Eo una poca en la que los normandos estaban avasallando a la
Italia meridional, los genoveses aliados con los psanos, expulsaron a los sarracenos de las islas y
realizaron incursiones a la costa norte de frica. Ello dio lugar, en el siglo XII al comercio con bereberes
de frica y los musulmanes de Espaa. De Trpoli a Marruecos, el comercio estaba casi en su totalidad en
sus manos. Desalojaron a los sirios y judos, que anteriormente controlaban este comercio, e
intercambiaron fustanes y lienzos italianos por algodn en bruto, productos tintreos, especias, alumbre,
pieles y cueros de la regin del Atlas, e incluso polvo
de oro, trado de Senegal a travs del desierto del Sahara" (ob. cit, pgs. 425 y 426).
21 Entre las actividades de los genoveses, cabe destacar la industria de la seda (conf.: Guy
Fourquin, ob. cit, pg. 290; Norman J. G. Pounds, ob. cit., pg. 371), la industria del terminado de paos
(conf. Norman J. G. Pounds, ob. cit., pg. 363) y los astilleros y dems actividades de equipamiento de
buques (conf. Norman J G. Pounds, ob. cit., pg. 540).
22 Ensea Georges Lefranc que "Genova y Venecia agregan la actividad industrial y la actividad
colonial a la actividad comercial". Seala que en la ruta del Mar Negro Genova se construy ".. .un
imperio con la Isla de Elba, Crcega, Lesbos, Samos y Chios.
69
23
-----------------------------------------Posee factoras en San Juan de Acre, en Trpoli, en Antioqua, en el fondo del Mar de Azov y mantiene
navos en el Mar Caspio" (Histoire du Commerce, Ed. Presses Universitaires de France, Pars, 1972,
pg. 32). Indica Gerald A. J. Hodgett que "...el barrio genovs de Constantinopla, situado al otro lado
del Cuerno de Oro, y Caffa, en la pennsula de Crimea, se convirtieron en los dos centros fundamentales
del comercio genovs, que tambin posea otras bases comerciales importantes en el Mar Negro y en el
Mar Caspio. De hecho, Genova haba establecido jondachi en Antioqua, Je-rusaln y Acre entre 1097 y
1109. Por otra parte, dominaba tambin el Mediterrneo occidental, pues controlaba el comercio con el
Norte de frica hasta Trpoli, donde, a mediados del siglo XII ocupaba ya Buga, Ceuta y Tnez.
Asimismo, esta potencia mantena activas relaciones comerciales con los puertos de Languedoc y los de
Catalua, sobre todo Aigues Mortes y Barcelona" (ob. cit., pg. 89).
23 En este sentido, seala Norman J. G. Pounds que "Los genoveses siguieron los pasos de los
venecianos hacia el Mediterrneo oriental, pero su comercio careci de importancia antes del ao 1100".
Destaca que tanto Venecia como Genova ". . .se dedicaban al comercio internacional, obteniendo los
mayores beneficios del intercambio de productos europeos por los del norte de frica, el Oriente Medio y
la regin del Mar Negro". Advierte que no obstante superponerse las reas que explotaban "... cada una se
dedicaba a gneros diferentes y utilizaban el tipo de embarcaciones que les eran ms apropiadas" (ob. cit.,
pgs. 426 y 540).
En cuanto a los productos objeto del trfico de los genoveses afirma Jacques Le Goff que
"Benedetto Zaceara, que en el siglo XIII controla desde Genova el mercado del alumbre, realiza un
fenmeno de integracin al transportarlo en barcos de su propiedad y utilizarlo en una fbrica de tintes
por el montada" (Mercaderes y banqueros en la Edad Media, Eudeba, Buenos Aires, 1969, pg. 50). Por
su parte, seala Norman J. G. Pounds que los cargamentos de los buques genoveses "... se constituan de
productos voluminosos y de bajo precio: trigo, alumbre, sal, algodn y lana" (ob. cit., pg. 426).
24
70
--------------------------------------------"galeras" mientras que en la genovesa prevalecan las "naos". Ensea Norman J. G. Pounds que "Genova
contaba con galeras a finales del siglo XIII, pero fue sustituyndolas por naos, ms apropiadas para el
transporte de los productos voluminosos y de bajo precio al que se dedicaban los genoveses" (ob. cit.,
pg. 431).
25 John Day, Les douanes de Genes (1376-1377), Editorial S.E.V.P.E.N., Ecole Pratique des
Hautes Etudes. Pars, 1963, t. I, pgs. I y II. Seala este autor que "El primer Arancel permanente que
gravaba el comercio martimo genovs se denominaba denariijnaris (ob. cit., pg. V).
26 John Day, obra y tomo citados, pgs. II y IV.
71
28
29
. Emplazado geogrficamente
en una regin
72
que lo convierte en un centro de intercambio entre Oriente y Occidente 30, este imperio
bajo un rgimen de gobierno absolutista facilita el acceso de los comerciantes
extranjeros, quienes acuden ante las condiciones de seguridad y otras facilidades que se
les brinda as como frente a la gran variedad y cantidad de productos que all convergen.
Seala Juan Blacker Ayala que las principales exportaciones del Imperio
bizantino fueron: ". . .tejidos diversos y artculos de lujo, joyas, objetos de metal y de
cuero fabricados por los bizantinos; productos del Lejano Oriente reexportados desde
Constantinopla y otras ciudades comerciales importantes". Con relacin a las
importaciones de los bizantinos indica este autor que: ".. .eran muy variadas y
numerosas. De Rusia y el Norte llegaban pieles, cera, sebo, mbar, pescado salado,
caviar, miel y esclavos; los blgaros les suministraban camo y miel; de Arabia, el
Asia Central y el Lejano Oriente sacaban las especias ms importantes: pimienta,
drogas, esencias aromticas, perfumes, piedras preciosas y maderas finas; de Siria
obtenan telas y paos de seda, alfombras, tapices y maderas de cedro; reciban tejidos
muy finos de la regin del Ponto y de Cerasus en las costas del sudeste del Mar Negro"
31
---------------------------------------Norman J. G. Pounds, ob. cit., pg. 371; Gerald A. J. Hodgett, ob. cit., pg. 130; Henri Pirenne,
Mahoma..., ob. cit., pg. 73; Karl Roth, Historia del Imperio Bizantino, Ed. Labor S. A.y Barcelona,
1928, pg. 33). En general, se advierte una activa industria manufacturera, tanto de artculos de lujo
orfebrera y otras obras de arte como de primera necesidad (conf. Norman J. G. Pounds, ob. cit., pgs.
99 y 400).
30 Conf.: Paul Lemerle, ob. cit., pg. 61; Juan Blacker Ayala, ob. cit., t. I, pg. 242.
31 Juan Blacker Ayala, ob. cit., t. I, pgs. 244 y 245. Puntualiza este autor que "Los productos
reexportados eran, principalmente, especias, aromas, alfombras, perfumes, sedas, tapices y ///
73
-------------------------------------------piedras preciosas. Constantinopla enviaba a Rusia y al norte de Europa sedas, brocados de oro y plata,
vinos, especias, alfombras, piedras preciosas, joyas y artculos de metal; a Francia y al oeste mandaba
paos finos, algunas joyas y artculos de piel o de metal y reexportaba drogas, aromas, perfumes y
especias; a Arabia y al Oriente los cargamentos ms importantes eran los tejidos de lujo ya mencionados
y algunos artculos de metal y piel" (pg. 244).
32 Hlene Antoniadis-Bibicou, Recherches sur les douanes a Byzance, Ed. Armand Colin, Pars,
1963, pgs. 39, 69 y 218.
74
Gerald A. J. Hodgett nos cuenta que "La economa bizantina era prspera y
estaba fuertemente controlada. Su pujanza puede calibrarse por la salud que gozaba la
moneda imperial y, al mismo tiempo, atribuirse a la misma. Se impusieron las ms
estrictas restricciones a la exportacin de oro. Se haba convertido en una poltica usual
el embargo sobre la exportacin de ciertos productos, por ejemplo, vino, aceite, sal,
maz, salsa de pescado, piedras de afilar, herramientas o armas, que pudieran servir para
fortalecer a un posible enemigo; y esta prohibicin se estableci de modo ms expreso
durante el reinado de Len VI (886-912), que prohibi la exportacin de oro, incluso
para la compra de esclavos. Se orden a los mercaderes que pagaran los esclavos
importados mediante la exportacin de otros productos. El control gubernamental sobre
la economa se aplicaba en forma rigurosa, ya que la supervisin aduanera estaba
establecida de forma eficaz, con puestos que cubran los accesos a Constantinopla, en
Abydis y Hieron, y que funcionaron desde la antigua mitad del siglo v, por lo menos" 33.
Refirindose a las restricciones directas, Norman J. G. Pounds indica que "El
tejido y el tinte de la seda estaban estrictamente controlados y su exportacin
prohibida"34.
75
6. FRANCIA
1 Cayo Julio Csar, Comentarios de la Guerra de las Galios, Libro Primero. Se cuenta aqu: "...
que Dumnrige era el tal; hombre por extremo osado, de gran squito popular por su liberalidad, amigo
de novedades:
que de muchos aos atrs tena en arriendo bien barato el portazgo y todas las dems
alcabalas de los Eduos porque haciendo l postura nadie se atreva a pujarla" "(Ipsum esse Dumnorigem,
summa audacia, magna apud plebem propter liberalitatem gratia, cupidum rerum novarum, cumplures
annos portoria, reliquaque omnia AEduorum vectigalia parvo preo redemta
habere: propterea quod illo licente, contra liceri andeat nemo"). Tomamos el prrafo transcripto de la obra
Los comentarios de Cayo Julio Csar, traducidos por Joseph Goya y Muniain, presbtero, Madrid, de la
Imprenta Real, Ao 1789. Comentarios de C. Julio Csar de la guerra de las Galias, Libro I, con el texto
original en latn (pg. 22) y la traduccin en castellano (pg. 23).
2 Albert A. Algoud, ob. cit., pg. 39.
77
no constituan circunscripciones
diferentes sino una regin aduanera nica. Los derechos de entrada y de salida eran del
2,5 por ciento entre las provincias de la Galia y el resto del Imperio. Seala lbert A.
Algoud que "...el portorium, vectigal o teloneum (trmino que encontramos bajo el
nombre de tonlieu durante toda la Edad Media) subsisti bajo estas tres denominaciones
a travs del Imperio y durante la Galia romana, con el nombre de quadragsima
galliarum 5.
La Galia era exportadora, especialmente hacia Italia, a la que enviaba aceite y
los jabones de Marsella, las lanas de la Narbonaise, las telas de lino de Quercy, las
salazones de la Sequanaise. Adems, constitua un lugar de trnsito activo para las
mercaderas de Italia y de otros orgenes, que eran encaminadas por rutas y por ros
hacia el Norte, en especial a Gran Bretaa 6.
Como ya lo hemos visto, luego de la cada del Imperio Romano de Occidente el
sistema aduanero no desapareci en Europa continental. En efecto, como lo seala
Algoud "Esta organizacin administrativa de las aduanas y peajes firmemente
implantada despus de Nern, va a subsistir luego de la muerte de Teodosio, luego de
producida la cada del Imperio Romano de Oc- ///
3 Jean-Claude Boy, L'Administration les douanes en France sous VAnden Rgime, Ed.
Association pour Phistoire de l'Administration des douanes, Neuilly-sur-Seine, 1976, pg. 5. Segn lo
indica Algoud, la Galia provea ella sola el 50 por ciento de los recursos fiscales del Imperio Romano (ob.
cit., pg. 35).
4 Las provincias de la Galia comprendan, segn Albert A. Algoud, la Gallia Blgica, la Gallia
Lugdunensis, la Aquitania, la Gallia Narbonensis, los Alpes Cottiae y los Alpes Maritimae (ob. cit., pg.
41).
5 Albert A. Algoud, ob. cit., pg. 45.
6 Conf. Albert A. Algoud, ob. cit., pg. 42.
78
cidente, a travs de los trescientos veinticuatro aos del reinado de los Merovingios y
durante la mayor parte de la poca carolingea. Ser necesario nada menos que la
espantosa anarqua que se impuso desde la segunda mitad del siglo IX hasta el fin del
siglo x para dislocarla y destruirla" 7.
En los siglos VIII y IX, la villa desaparecida de Quentovic, cerca de Montreuilsur-Mer, era el lugar de residencia del alto funcionario encargado de la direccin de las
aduanas en los puertos del norte del imperio carolingeo, en donde se perciban los
tonlieux ms productivos de este imperio 8.
Durante la Edad Media, Francia no escapa a las caractersticas comunes al
rgimen feudal vigentes en la Europa continental, que ya hemos visto precedentemente.
Con el advenimiento del rey San Luis IX (1226) la situacin puede resumirse de
la siguiente forma: en las fronteras del reino, aduanas reales, aparejando nicamente
derechos de exportacin que, progresivamente, haban reemplazado casi todas las
prohibiciones; en los lmites de los feudos y del dominio real, prohibiciones o derechos
de salida; en fin, en el interior del reino, peajes y arbitrios (octrois). Luis IX dispuso por
edicto la libertad del comercio de cereales. No suprimi ni siquiera modific los peajes
y los arbitrios, que continuaron siendo su principal recurso fiscal. Bajo su reino, las
prohibiciones de exportacin hacia el extranjero se limitaban a ciertos objetos escasos.
As lo atestigua la Ordenanza de 1254, el documento ms antiguo que, segn Algoud,
poseen los franceses sobre sus aduanas exteriores 9.
10 Conf. Albert A. Algoud, ob. cit., pgs. 56 y 59; Jean Clinquart, en su trabajo Des tonlieux aux
montants compensatoires montaires: l'histoire sculaire de l'administration des douanes, publicado en la
Revue francaise de Finances publiques, Ed. Lbrairie Genrale de Droit et de Jurisprudence, Pars, 1983,
N 3 dedicado a La douane, pg. 66.
11 Seala Jean Favier que "Sea rey o simple conde con cierto grado de soberana, transcurrido el
siglo XII, el prncipe ya no puede vivir "de lo suyo", como lo quera la costumbre
Se ve forzado
entonces a recurrir a las finanzas de sus sujetos, es decir al impuesto. El derecho feudal prevea un cierto
nmero de supuestos en los cuales todo seor poda solicitar a su vasallo una ayuda financiera
proporcional a la importancia de su feudo.
armamento de su hijo mayor, casamiento de su hija mayor, son los generalmente admitidos. La Cruzada
es un caso frecuentemente reconocido, al igual que la adquisicin por el seor de una tierra necesaria para
su seguridad o prosperidad. Otros supuestos estaban slo admitidos en ciertas comarcas: as el viaje de
un prncipe para ver al Emperador" (ob. cit., pg. 93). El caso que mencionamos consista precisamente
en el rescate del rey Juan el Bueno de Francia, que haba sido hecho prisionero por el rey de Inglaterra
durante la guerra entablada entre estas dos naciones. Al respecto, destaca Jean Favier que "El rescate de
Juan el Bueno constituye para Francia en guerra una carga nueva y enorme. Ya no resulta posible limitar
a un ao el pago de los impuestos. La nocin fundamental es aqu la suma global que debe reunirse para
liberar al rey. La ayuda feudal es legtima en este supuesto, pero no as el impuesto general sobre el ///
80
cer, en el conjunto del reino, un impuesto sobre las ventas de las mercaderas, con
excepcin de las bebidas y de la sal, cada uno de los cuales tena un rgimen tributario
propio. Muchas provincias aceptaron este nuevo impuesto
12
invocando el principio de independencia de los feudos, en virtud del cual todo impuesto
que no fuere feudal es decir, no comprendido en las cartas y las costumbres poda
ser rechazado por los seores. Juan II adopt entonces medidas de retorsin y declar
que las provincias que rechazaron las ayudas (aides) financieras solicitadas seran
reputa- ///
---------------------------------------------reino" (ob cit., pg. 103). En consecuencia, el pago de esa suma es objeto de negociacin con las distintas
regiones y comunidades, atendiendo a sus diferentes privilegios, fueros y estatutos reconocidos. De ah
que algunas provincias pudieran negarse a contribuir a la formacin de la suma para pagar el rescate.
12 As las provincias de Anjou, Aunis, Beaujolais, Berry, Boulonnais, Bourgogne, Bresse,
Bourbonnais, Bugey, Champagne, Chatellere de Chantoceaux, Dombes, Maine, Normandie, Picardie,
Poitou, Thouars, Ile-de-France, Orlans, Nivernois, Perche y Touraine (Conf. Jean-Claude Boy, ob. cit.,
pg. 13). Cabe acotar que las provincias Bourgogne y Maine son mencionadas entre las que no aceptaron
el tributo en la obra citada de Albert A. Algoud (pg. 62).
13 As las provincias de Angoumois, Artois, Auvergne, Basse- Navarre, Barn, Bretagne,
Cambrsis,
iles de R y de Olron, Languedoc, Limousin, Lorraine, Lyonnais, Manche, Provence (salvo Marsella),
Roussillon, Rouergue, Saintonge y Vivarais (conf. Jean-Claude Boy, ob. cit., pg. 13). Las provincias
Languedoc y Lyonnais son mencionadas entre las que aceptaron en la obra citada de Algoud, pero segn
explica este autor estas provincias se haban liberado de la ayuda mediante un pago proporcional al
contado y, en consecuencia, fueron igualmente separadas de las provincias disidentes por fronteras
aduaneras (ob. cit., pgs. 62 y 63). Por consiguiente, si bien no puede decirse que rechazaron la ayuda y
por lo tanto fueran disidentes, lo cierto es que tampoco integraron las provincias de los cinco
grandes arrendamientos.
81
das territorios extranjeros 14. Como consecuencia de ello toda mercadera que saliera de
una provincia sometida a las ayudas expedida con destino a una provincia reputada
extranjera deba pagar un nuevo impuesto de salida denominado imposicin fornea
(imposition foraine), a abonarse en el punto de salida. A su vez, las mercaderas
expedidas desde el extranjero o desde las provincias "reputadas extranjeras" hacia las
provincias sometidas a las ayudas deban circular provistas de una gua (acquit-acaution) librada fuere en la frontera o fuere a la salida; aquellas mercaderas que
provenan del extranjero o de las provincias disidentes y que atravesaban los territorios
sometidos a las ayudas con el fin de ser reexportadas deban abonar un derecho de
trnsito, salvo que fueran propiedad de personas que gozaran de un privilegio de
inmunidad 15. Tal fue el origen de las aduanas interiores en Francia.
Como consecuencia de la situacin aduanera sobreviniente, la Francia del
Antiguo Rgimen se hallaba dividida en tres mbitos espaciales netamente
diferenciados:
a) las provincias que se sometieron a las ayudas, cuya percepcin fue adjudicada
a particulares mediante el sistema de arrendamiento
16
particulares que ya hemos visto en Grecia y en Roma tuvo en Francia vigencia durante todo el
Antiguo Rgimen y se debi esencialmente a la falta de una infraestructura administrativa idnea por
parte de los reyes y de sus urgentes necesidades financieras. Frente a ello, los reyes preferan tratar con
particulares que disponan de medios en determinadas regiones y a los cuales adjudicaban el cobro de los
impuestos en su ///
82
-----------------------------------------nombre, mediante el previo pago de sumas determinadas en cierto porcentaje. Los arrendatarios o
adjudicatarios se reservaban a ttulo de remuneracin el excedente que obtuvieran entre la suma
convenida globalmente con el rey y la que recaudaran efectivamente.
83
17 Jean-Claude Boy, ob. cit., pg. 14; vase asimismo Jean Clinquart, en su trabajo Des
tonlieux..., ya citado, pg. 68.
18 Albert A. Algoud, ob. cit., pg. 80.
19 Conf. Jean-Claude Boy, ob. cit.. pgs. 19 y 20; Albert A. Algoud, ob. cit., pg. 99; Jean
Bastid y Jean Pierre Demumieux, ob. cit., pg. 6. Sealan Claude J. Berr y Henri Tremeau que Colbert
fue el primero en hacer del derecho aduanero el instrumento metdico de una poltica proteccionista (Le
droit douanier, Ed. Librairie Genrale de Droit et de Jurisprudence, Pars, 1975, pg. 14).
84
Pero esta tarifa tambin fue rechazada por las provincias reputadas extranjeras. No
obstante, la aplicacin de la Tarifa de 1664 en el mbito de las provincias de los cinco
grandes arrendamientos logr simplificar considerablemente el sistema tributario
aduanero, sustituyendo los antiguos derechos por una tarifa nica a la importacin y a la
exportacin y conformando en ese espacio una verdadera unin aduanera. Sin embargo,
cabe aclarar que la desaparicin de los derechos aduaneros en su interior no signific
tambin la supresin de los derechos de peaje, que subsistieron 20.
Siguiendo la doctrina de la poca, la Tarifa de 1664 favoreci la introduccin de
materias primas y grav la importacin de productos terminados. Por otra parte,
favoreci la exportacin de productos terminados y grav la exportacin de productos
agrcolas. Asimismo, prohibi la exportacin de ciertas materias primas.
El 11 de abril de 1667 entra en vigencia una nueva tarifa tambin preparada por
Colbert, pero se trata ahora de una tarifa de derechos ms elevados, dictada para
proteger la industria francesa especialmente, la textil contra la concurrencia de
Holanda e Inglaterra. La misma tambin constituye un avance en la simplificacin
aduanera. Se contempla en ella una reglamentacin nueva denominada de los "derechos
uniformes". Toda mercadera inscripta en la nueva tarifa paga, al importarse a Francia,
los derechos uniformes. Con ello queda exceptuada de todo otro derecho: los de la tarifa
de 1664 si se dirige a las provincias de los cinco grandes arrendamientos o bien de las
innumerables tarifas locales si es transportada en las provincias reputadas extranjeras.
Se trata de una verdadera tarifa nacional, aplicada nicamente en las fronteras exterio///
85
res del reino y que dispensa de todo otro derecho de aduana interior.
Se dicta posteriormente la Ordenanza de julio de 1681, que constituye una
regulacin comn para todos los arrendamientos de impuestos adjudicados o a
adjudicarse.
Poco despus de la muerte de Colbert y siempre bajo el reinado de Luis XIV, se
dicta la Ordenanza de febrero de 1687, que ha sido calificada como el primer cdigo de
aduanas de Francia 21.
Dicha ordenanza est constituida por ciento sesenta y dos artculos reagrupados
en catorce ttulos. Estimamos ilustrativo y til para nuestra investigacin indicar la
materia aduanera contemplada por la misma y, en especial, analizar el contenido de sus
dos primeros ttulos.
En el ttulo I se regula lo atinente a la percepcin de los derechos de entrada y de
salida. La obligacin de pagarlos incumba a todos, a pesar de los privilegios de que
hasta entonces gozaran, siempre que no resultaran exceptuadas por la propia ordenanza.
Incluso, se prevea que no seran exceptuadas las mercaderas destinadas al uso y
servicio del rey (Art. I)22. Se prevea un rgimen especial semejante al rgimen
aduanero denominado generalmente como "removido" (Art. IV) 23. Se establece la
obligacin de los capitanes de buques de efectuar la declaracin de las mercaderas que
transportan dentro de las veinticuatro horas de la lle- ///
86
gada. la cual debe ser respaldada con los libros de a bordo, conocimientos, etc. (Art.
IX) 24.
En el ttulo II se dispone sobre el procedimiento de entrada y salida de las
mercaderas, la declaracin que debe efectuarse, la verificacin de la mercadera y los
comprobantes de pago. Se establece la obligacin de dirigirse con la mercadera que se
importa a la oficina aduanera ms prxima, sin apartarse de la ruta indicada (Art. I) 25.
Se indica el contenido que debe tener la declaracin (Art. IV)
26
. Se prev el principio
28
. Se establece que
la descarga del buque slo puede realizarse mediando autorizacin y en presencia del
servicio aduanero (Art. IX) 29. En el artculo XII se exige la presencia de los interesados
en el acto de la verificacin 30. En el artcu- ///
24 Vase una similar prescripcin en el artculo 130 y siguientes. de nuestro Cdigo Aduanero.
25 Nuestro Cdigo Aduanero prev tal obligacin en los artculos 116 y 130, inciso a).
26 En nuestro Cdigo Aduanero lo prevn el artculo 234 y concordantes.
27 Vivent Magnien acota a propsito de esta norma que conforme a ella "... una vez que la
declaracin es puesta .en el registro y firmada, por tales razones, y bajo ningn pretexto, no puede
modificarse nada" (Comentario efectuado en 1876 por este renombrado experto aduanero a la Ordenanza
de 1687 y reproducido en anexo junto a la misma en la citada obra de Jean-Claude Boy,pg. 193). Este
principio ha sido consagrado en el artculo 224 de nuestro cdigo.
28 Nuestro Cdigo Aduanero tambin prev esta funcin del servicio aduanero en los artculos
112, 114, 241 y concordantes.
29 Vase en nuestro Cdigo Aduanero la misma solucin prevista en el artculo 194.
30 Vase similar previsin en el art. 242 de nuestro Cdigo Aduanero.
87
31
. En el
32
33
transportistas apartarse de la ruta indicada o usual, bajo pena de comiso y multa 34.
En el ttulo III se regula la entrada de drogas, especias y hechuras de hilo y de
seda.
En el ttulo IV se contempla la marcacin de telas y de otros gneros.
En el ttulo V se dispone sobre el pago de los derechos respecto de las
mercaderas salvadas de un naufragio.
En el ttulo VI se reglamenta lo atinente a las guas aduaneras (acquits a
caution).
En el ttulo VII se contempla el transporte de vinos y de aguas minerales.
En el ttulo VIII se regula el contrabando y las prohibiciones.
En el ttulo IX se reglamentan los depsitos aduaneros.
88
89
destruye, sino superpone". A ello agrega que ". . .los derechos de aduana no han sido
aplicados ms que a medida de las necesidades de la poltica financiera de los reyes, sin
otra preocupacin que la fiscal. Cuando se decida la imposicin de una nueva categora
de mercaderas, se consideraba que se creaba un nuevo tributo y no que se ampliaba el
mbito de aplicacin de un tributo existente. A un nuevo tributo corresponde una nueva
denominacin, atento incluso a que los derechos podan ser arrendados a diferentes
adjudicatarios y que convena distinguirlos claramente unos de otros" 35.
Recin con el advenimiento de la Revolucin Francesa en 1789 se inicia una
evolucin de la legislacin aduanera francesa presidida por el racionalismo. Hubo que
esperar hasta 1790 para que la Asamblea Nacional Constituyente, mediante un decreto
del 31 de octubre (Ley del 5 de noviembre), suprimiera las aduanas interiores y
dispusiera la creacin de una tarifa nica y uniforme, cuyos derechos haban de
abonarse a la entrada y a la salida del reino 36. Si bien el Tercer ///
90
Estado se aduea del poder fiscal desde el 17 de junio de 1789 y los privilegios fueron
abolidos en la sesin del 4 de agosto de ese ao, tan slo en la primavera de 1791 la
Asamblea Constituyente pondr fin en forma oficial a las actividades de la Ferme
Genrale, que fue reemplazada por una administracin de agentes integrantes de una
denominada "polica del comercio exterior", organizada en una "Direccin Nacional de
Aduanas" (Rgie N anale des Douanes)
37
1791 agrup el conjunto de las nuevas disposiciones aduaneras en un "Cdigo para las
aduanas nacionales", cuyos principios esenciales fueron tomados de la Ordenanza de
1687 y que, al igual que sta, se compone de catorce ttulos. La mayora de sus
disposiciones aduaneras habran de sobrevivir a ///
-------------------------------------derechos prohibitivos sobre las manufacturas que rivalizan con las nuestras y sobre los artculos que
tenemos inters en producir nosotros mismos.
Con respecto a los derechos de salida, la mayora de las mercaderas han sido eximidas y se
han gravado nicamente a aquellas que fueron totalmente exceptuadas de derechos o gravadas con
derechos muy mdicos en la Tarifa de entrada, o enfin a aquellas que las naciones extranjeras necesitan
tanto que el impuesto establecido a la salida constituye un tributo percibido sobre ellas.
Con respecto a las prohibiciones, las mismas fueron reducidas a un muy pequeo nmero de
objetos. El Comit de agricultura y comercio, que cediendo al deseo de los diputados extraordinarios de
las manufacturas y del comercio haba consentido el mantenimiento de las prohibiciones, ha cedido, sin
esfuerzo, a la idea de una libertad razonada. Pens que si en el antiguo rgimen era difcil detener la
introduccin gravada con derechos prohibitivos, se poda oponer ahora al contrabando una fuerza
desconocida hasta aqu, la del espritu pblico, ayudado con la vigilancia patritica de las guardias
nacionales" (Transcripto por Jean Clinquart, en su obra L'Administration des douanes..., ya citada, pg.
46).
37 Jean Clinquart, en su obra L'Administration des douanes ..., ya citada, pags. 13 y 73.
91
travs de los aos, ya que en lo esencial subsisten en el Cdigo de Aduanas vigente 38.
De tal modo, la aduana adquiere un carcter nacional y los tributos aduaneros son
percibidos en beneficio exclusivo del Estado 39.
38 Jean Clinquart, en su obra L'Administration des douanes ..., ya citada, pgs. 53 y 61; Albert
A. Algoud, ob. cit., pg. 110; Jean Bastid y Jean Pierre Demumieux, ob. cit., pg. 9. Sealan estos ltimos
que "El Cdigo fue modernizado en 1949, renovado y
completado en 1963 (463 arts.)- Posteriormente, se le incorporaron leyes aduaneras importantes: en 1965
(trnsito, depsitos, almacenes y reas de desaduanamiento y de exportacin); en 1966 (fbricas bajo
control, fiscalizacin del petrleo) y 1968 (reforma del peritaje aduanero, del contencioso relativo al
valor en aduana, de la responsabilidad penal de los despachantes de aduana y de diversas disposiciones
represivas)" (ob. cit., pg. 77).
39 Declaracin de la Asamblea Nacional, mediante decreto del 22 de diciembre de 1790: "La
Asamblea nacional, Considerando que las necesidades del Estado no permiten interrupcin alguna en la
percepcin de las rentas pblicas y que si bien las contribuciones (inmobiliarias y mobiliarias) pueden ser
establecidas a contar desde el 1 de enero de 1791, no ocure lo mismo con las imposiciones indirectas y
los derechos cuyo reemplazo no puede tener lugar mas que en forma sucesiva y a media que esta
Asamblea pueda determinar el nuevo rgimen, Decreta que todas las imposiciones indi rectas y otros
derechos existentes en la actualidad y que forman parte de los recursos pblicos o de los de las antiguas
provincias, a partir del 1 de enero de 1791, sern percibidas en nombre y beneficio del Estado, tanto en lo
principal como en los accesorios et sous pour livre e ingresados al Tesoro pblico..." (El texto de la
Declaracin ha sido transcripto por J. Clinquart en su obra L'Administration des douanes.. ., ya citada,
pg. 14).
92
7. ESPAA
7.1. Espaa romnica.
La pennsula ibrica no pudo sustraerse a la expansin de Roma. Luego de la
victoria de Escipin "el Africano" sobre los cartaginenses en el ao 206 a. de J. C, los
romanos consideraron a "Hispania" como provincia de Roma. Ese rgimen provincial
sufri diversas transformaciones, dividindose primero la pennsula en dos provincias
"Hispania citerior" e "Hispania ulterior", luego subdividindose esta ltima en
"Hispania ulterior baetica" e "Hispania ulterior lusitana". Posteriormente, con
Diocleciano y Constantino, Espaa se convirti en una de las tres "dicesis" de la
Prefectura de las Galias y, finalmente, en el Bajo Imperio la "dicesis" de las Espaas se
dividi en siete provincias (cinco en la pennsula: Terraconense, Btica, Lusitania,
Cartaginense y Galletia; una africana: Mauritania-Tingitania; y una insular: las
Baleares) 1.
Con la dominacin romana se impuso tambin la pax romana y la pennsula se
vio relacionada con el extenso mundo romano no slo a travs del mediterrneo {mare
nostrum) sino mediante las famosas "vas romanas". Ello favoreci el comercio exterior
de importacin y de exportacin. En este sentido, Miguel Rosto- ///
1 Conf. Luis Garca de Valdeavellano, Curso de historia de las instituciones espaolas, Ed.
Alianza Universidad, Madrid, 1984, pgs. 143, 144 y 145.
93
vtzeff seala que "La seguridad casi completa en los viajes por tierra y por agua, la
ausencia de elevados derechos de aduana y, sobre todo, la magnfica red de carreteras
romanas, promovieron un florecimiento sin ejemplo del comercio provincial" 2.
Ensea Miguel Rostovtzeff que "La base de la prosperidad de las regiones
meridional y occidental de Espaa era la explotacin de las fuentes naturales de riqueza.
La agricultura, especialmente el cultivo del olivo y el del lino, y la minera (plata, cobre,
hierro, estao y plomo) eran desde tiempo inmemorial las principales fuentes de riqueza
de los espaoles. Estas fuentes naturales promovieron el desarrollo de una industria
floreciente, sobre todo de la fabricacin de acero y de tejidos de lino. Tales actividades
econmicas, sobre todo la minera, fueron propulsadas por los romanos. Espaa era, en
efecto, el distrito ms rico del Imperio en formacin y el primero que fue explotado.
Tambin se dedic gran atencin al excelente aceite de oliva del pas, mejor y ms
barato que el de Italia" 3.
La pennsula ibrica export por consiguiente productos agrcolas e industriales
y. en cambio, import artculos de lujo de Italia y Oriente 4.
Este comercio estaba gravado por derechos de aduana 5, los cuales se perciban
en diversos lugares, establecimientos o puestos que hoy denominaramos aduanas. Jos
Mara Blzquez Martnez indica, que "En Hispania ///
94
95
10
----------------------------------------blicado en la revista Aduanas, de Madrid, en los nmeros 33 y 34, pg. 4 del N 34. Considera este autor
que "Est suficientemente probado que todas las provincias de Espaa constituan, bajo el dominio
romano, un solo distrito financiero. En efecto: existe una inscripcin relativa a una sociedad (socii
quincuagen Tenati Silvini) (Sociedad quincuagsima o sea, que cobraba el 2 por 100 del valor de
Tenati Silvini nombre del arrendador) que tena su residencia en Illiberis (Granada), en donde puede
observarse que el ttulo de la sociedad no va acompaado del nombre de ninguna provincia" (pg. 4).
9 Conf.:
J. M. Blzquez Martnez, trabajo citado, pg. 99; Santos Garijo de Isasa, trabajo
96
7.3.
Espaa islmica.
A comienzos del siglo va (711) se produce desde el sur la invasin de los
musulmanes 12, que traera aparejado el derrumbe del Estado Hispano-godo e iniciara
un perodo de dominio islmico que habra de prolongarse durante ocho siglos.
Destaca Luis G. de Valdeavellano que "La mayor parte de Espaa pas a ser
territorio del Islam" 13, ///
---------------------------------------estas tasas (vectigalia). Tambin est atestiguada la pervivencia de estos derechos al tiempo del gobierno
ostrogodo en la Pennsula Ibrica, tal como se ve por la (...) carta de Teodorico" (...) "Por otra parte, est
atestiguada la existencia de aduanas en el mismo "Liber" (se refiere al Lber Iudicum) y sera caso nico
el del reino visigodo, entre todos sus contemporneos, si se hubiesen dejado de cobrar los derechos de
aduana" (Luis A. Garca Moreno, "Imposicin y poltica fiscal en la Espaa visigoda", trabajo incluido en
la obra Historia de la Hacienda Espaola (pocas antigua y medieval), en homenaje al Prof. Garca de
Valdeavellano, publicado por el Instituto de Estudios Fiscales, Madrid, 1982, pgs. 275 y 276). Por su
parte, Ildefonso Snchez tambin considera que en la poca visigtica perduraron las instituciones
aduaneras romanas (ob. cit., pg. 33). Lo mismo opina Manuel Garzn Pareja, Historia de la Hacienda de
Espaa, Ed. Instituto de Estudios Fiscales, Madrid, 1984, T. II, pg. 1278.
12 Seala W. Montgomery Watt que ya "En julio del ao 710 una partida de cuatrocientos
musulmanes, encabezados por su jefe, Tarif, desembarc en la punta ms meridional de Espaa, al oeste
de Gibraltar, en el lugar que hoy se llama Tarifa", pero advierte que "El primer contingente importante de
musulmanes puso pie en el sur de Espaa en abril o mayo del ao 711..." (Historia de Espaa islmica,
Alianza Editorial, Madrid, 1984, pg. 19).
13 Luis G. de Valdeavellano, ob. cit., pg. 633. Por su parte, Charles Seignobos precisa que "En
las montaas de la extremidad norte, algunos jefes de guerra cristianos continuaron independientes. Al
noroeste, en Asturias, uno que pretenda descender de un jefe visigodo, Pelayo, tom el ttulo de rey. Sus
sucesores ocuparon al comienzo territorios casi desiertos llamados con nombres antiguos Galicia y Len;
luego el pas tom un nombre nuevo, Castilla (pas de los castillos). Al noroeste, en los Pirineos, el
pequeo pue- ///
97
convirtindose primero en una provincia del Califato de Damasco (Omeyas), luego del
de Bagdad (Abasidas) y posteriormente, a fines del siglo VIII, independizndose,
constituy el Califato de Crdoba 14.
Al inicio del siglo IX, la conquista de Sicilia dio a los musulmanes el control del
Mediterrneo occidental, consolidando en este siglo su hegemona econmica. Por su
parte, Crdoba se convierte en el centro principal de la civilizacin musulmana en el
Mediterrneo 15.
En la Espaa musulmana, la organizacin financiera del Estado, integrada en el
Diwan o conjunto de los servicios de la administracin pblica, estaba centraliza- ///
---------------------------------------------------------blo cristiano de los vascos continu siempre independiente" (ob. cit., pg. 96).
14 Conf.: ngel Gonzlez Palencia, Historia de la Espaa musulmana, Ed. Labor S. A.,
Barcelona, 1945, pg. 128; E. Levi-Provencal, La civilizacin rabe en Espaa, Ed. Espasa-Calpe S. A.
Madrid, 1982, pg. 34; Reinhardt P. Dozy, Historia de los musulmanes de Espaa, Emec Editores,
Buenos Aires, 1946, t. II, pg. 43.
15 Conf.: E. Levi-Provencal, ob. cit., pg. 23; Jacques-Henri Pirenne, Panorama de l'histoire
universelle, Editions de la Baconnire, Neuchtel, Suiza, 1963, pgs. 170 y 171. Norman J. G. Pounds
expresa que ". .no cabe duda de que se trataba de la mayor ciudad de la Europa de su poca, con la
posible excepcin de Constantinopla" (ob. cit., pg. 276). Reinhard P. Dozy afirma que "Crdoba, con su
medio milln de habitantes, sus tres mil mezquitas, sus soberbios palacios, sus ciento trece mil casas, sus
trescientos baos y sus veintiocho arrabales, no ceda en extensin, ni en riqueza, ms que a Bagdad,
ciudad con la cual sus habitantes gustaban compararla" (ob. cit., t. II, pg. 76). Gerald A. J. Hodgett
sostiene que "Crdoba y Constantinopla eran ciudades que asombraban al viajero por su tamao y
riqueza: la primera tena una poblacin de cerca de doscientos mil habitantes y la segunda de, al menos,
medio milln" (ob. cit., p. 127). Por su parte, J. Vicens Vives sostiene que en el siglo x Crdoba tena una
poblacin de un cuarto de milln de habitantes (Manual de historia econmica de Espaa, Ed. Vicens
Vives, Barcelona, 1972, pg. 101).
98
.
Con relacin a los ingresos, seala ngel Gonzlez Palencia que "Aparte de las
contribuciones personal y territorial (el censo de los cultivadores del joms, tierra del
Estado), existan el azzaque, diezmo de los productos de la agricultura, industria y
comercio, y las aduanas, cuyo jefe se llamaba almoxarif (almojarife). Para el reparto de
las contribuciones se hicieron censos y estadsticas, basados en la organizacin por
tribus Asimismo., este autor afirma que "El principal comercio se hizo por mar,
constituyendo los derechos de importacin y exportacin la parte ms importante de los
ingresos del Estado en tiempo de Abderrahmn III" 17.
Reinhardt P. Dozy ensea coincidentemente que bajo el califato de
Abderrahmn III "El comercio haba adquirido tal desarrollo que, segn la relacin del
director general de aduanas, los derechos de importacin y exportacin constituan la
parte principal de los ingresos del Estado" 18.
Ildefonso Snchez nos dice que "...el impuesto de almojarifazgo que se percibe
en la frontera y en los puertos de la Espaa musulmana era un derecho ad valorem que
oscilaba entre el 3 y el 15 por 100! satisfecho a la entrada y salida de la mercadera".
Acota que "En el mximo auge de la dominacin rabe, los califas Abderrahmn III y
sus sucesores establecieron un cordn aduanero en las principales poblaciones
martimas y terrestres, que perciba derechos preferentemente de ///
16 Conf.: Luis G. de Valdeavellano, ob. cit., pg. 672; ngel Gonzlez Palencia, ob. cit, pg.
128.
17 ngel Gonzlez Palencia, ob. cit., pgs. 129 y 139.
18 Reinhardt P. Dozy, ob. cit, t. II, pg. 76.
99
exportacin (seda, aceite, azogue, tejidos curtidos, perfumes, armas, etc.), artculos que
se remitan en su mayor parte a los otros dominios musulmanes" 19.
Destaca Eduardo Ronzano Barroso que es en el ". . .siglo x con las grandes
califas Abderrahmn III (911), Al-Haken II (961) e Hixem II (976). . ." donde tiene
lugar ". . .el mximo esplendor del Califato de Crdoba, en cuyo perodo haba
establecidas Aduanas en todos los puertos y fronteras, siendo las ms importantes las de
Almera, Algeciras, Gibraltar, Tarifa, Mlaga, Alicante, Valencia, Adra, Denia, Sevilla
y Cdiz, que hacan el grueso del comercio exterior con Marruecos, Siria y Egipto,
siendo los principales artculos de exportacin de la poca por dichas aduanas, la sal, la
seda cruda, aceite, azogue, azcar, azafrn, higos, vinos, mrmoles, hierro y sus
manufacturas, tejidos de lana y seda de Sevilla, Granada y Baza; paos de Murcia;
armas, especialmente las de Toledo, Baza y Albacete; azulejos, curtidos, ceidores y
fajas de seda, etc., etc. Era muy curiosa en dicha poca la exportacin de papel por la
Aduana de Denia, debida a una importante fbrica de este producto establecida en
aquella ciudad y que lo enviaba especialmente a Damasco, Alejandra, Bassora y
Bagdad. El comercio de importacin lo constituan especialmente las especias y toda
clase de mercancas exticas que reciban de frica, Siria, Egipto y Levante
(Oriente Medio). Las fronteras terrestres en tiempo de Abderrahmn III eran tres: la
frontera superior o del Ebro, que tena por capital a Zaragoza; la inferior, en la Divisoria
del Tajo y Duero, con Toledo por capital, y la intermedia, con Medinaceli por capital,
por el vado del Duero en sus orgenes, con sus Gobernadores de fronteras y sus
Aduanas en donde los almojarifes perciban los impuestos correspondientes".
100
Este mismo autor, refirindose al "almojarifazgo" afirma que este impuesto "..
.se cobraba en forma de porcentaje ad valorem, no a todas las mercancas, porque haba
bastantes exentas, y su cuanta antes del siglo x oscilaba del 3 al 15 por 100. Segn
textos contemporneos, lo satisfacan "las mercaderas que salan a otros reinos o
entraban por mar o tierra". Lentamente, a partir de dicho siglo, se aumentaron
progresivamente los porcentajes hasta llegar a ser el impuesto de mayor rendimiento en
las Haciendas de la poca, debido al enorme comercio que efectuaban con el mundo
civilizado. El Tesoro aument el rea de imposicin al incluir el cabotaje en el impuesto
citado" 20.
7.4.
Espaa cristiano-medieval.
Al lado de la Espaa islmica coexiste y se desarrolla una Espaa cristiana, en la
cual prevalecen las notas que caracterizaron a la Edad Media y que ya hemos visto
precedentemente.
Refirindose a la organizacin de la Hacienda del Estado en la Espaa cristiana
de la Edad Media, Luis G. de Valdeavellano afirma que ". . .slo en parte se fundament
en el sistema financiero romanovisigodo y hubo de adaptarse a las circunstancias
polticas, econmicas y sociales de la poca medieval". Ensea este autor que "Recursos
ordinarios de la Hacienda regia fueron desde la alta Edad Media en la Espaa cristiana
los impuestos indirectos que gravaban la entrada de mercancas en un Estado y su salida
o "saca" del mismo, as como el trnsito, trfico y venta de dichas mercancas, tributos
stos que los Reyes enajenaron a veces a "seores" y Municipios. El antiguo tributo
romano-visigodo de aduanas y de trfico (Portorium, Teloneum)
101
21 Luis G. de Valdeavellano, ob. cit., pgs. 587 y 604. Ver asimismo, B. Sarthou y G. Mouri,
Historia de la Civilizacin, Ed. F. V. D., Buenos Aires, 1955, pg. 555.
22 Con relacin a los tributos percibidos en los puestos aduaneros de Navarra puede verse la
obra Peajes Navarros, con los estudios de ngel J. Martn Duque, Javier Zabalo Zabalegui y Juan
Carrasco Prez, Ediciones Universidad de Navarra S. A. Pamplona, 1973, donde se analizan
minuciosamente los registros llevados en los puestos aduaneros de Pamplona (1351), Tudela (1365),
Sanguesa (1362) y Carcastillo (1362).
102
Treinta y tres "De las vituallas y mantenimientos que vienen al Condado", la Ley I
luego de expresar a modo de ttulo "Que los abastecimientos que vinieren a Vizcaya no
se saquen sino en ciertos casos "dispona que ". . .por ser Vizcaya tierra montaosa, en
donde no se siembra ni se coge pan, ni tienen las otras vituallas en la tierra, de que se
puedan sustentar y se mantienen y se sustentan del pan y carne y pescado, y de las otras
vituallas, que les vienen de Francia y de Portugal e Inglaterra y de otros Reynos, y
acontece, que despus que as vienen las dichas vituallas por mar y se descargan en los
puertos de Vizcaya, algunos vizcaynos, o de fuera parte, sacan las dichas vituallas, para
las vender fuera de la tierra, y as queda la tierra defraudada. Por ende, que ordenaban y
ordenaron, que las tales vituallas de pan y vino, y de otras cualquier cosas de comer y de
beber (despus que as fueren descargadas en los dichos puertos de Vizcaya para
vender) ningunos sean osados de las sacar, ni llevar afuera parte, comprndolo para lo
revender, ni en otra forma, sin expresa licencia y mandato de su Alteza, para proveer de
abastecimientos sus castillos y lugares de frontera, o para su ejrcito y armada, y no en
otra manera, so pena, que el que lo contrario hiciere, pierda la fusta y el navio, en que lo
sacare y llevare y la tal mercadera; la mitad de todo ello, para ///
104
los reparos de Vizcaya y la otra mitad para el acusador y el juez que lo sentenciare a
medias" 26.
Cabe acotar aqu que el Seoro de Vizcaya en virtud de sus fueros constituy un
verdadero territorio aduanero independiente, en donde los reyes no podan establecer
aduanas ni exigir derechos aduaneros o imponer monopolios 27.
Durante el reinado de Alfonso X el Sabio (1252-1284) se hizo frente a una
difcil situacin econmica ///
26 "...por fer Vizcaya tierra mtaofa, do no fe fiembra, ni coge pan, ni tienen las otras vituallas
en la tierra de que fe puedan fuftentar, y fe mantienen, y fuftentan del pan, y carne, y pefcado, y de las
otras vituallas, que fe les vienen de Francia, y de Portugal, e Inglaterra, y de otros Reynos; y acaeze, que
defpues que afsi vienen las dichas vituallas por Mar, y fe defcargan en los Puertos de Vizcaya, algunos
Vizcaynos, o de fuera parte, facan las dichas vituallas, para las vder fuera de la tierra; y afsi queda la
tierra defraudada. Por ende, que ordenavan, y ordenaron, que las tales vituallas de pan, y vino, y de otras
qualefquier cofas de comer, y de beber (defpues que afsifueren defcargadas en los dichos Puertos de
Vizcaya, para vender)
ningunos fean offados de las facar, ni llevar afuera parte, cprandolo para lo
revender, ni en otra forma, fin expreffa Licencia, y mandado de fu Alteza, para proveer de baftitimentos
fus Caftillos, y Lugares frteros, o para fu Exercito, y Armada, y no en otra manera; fo pena, que el que lo
contrario hiziere, pierda la Fufta, y el Navio, en que lo facare, y llevare, y la tal mercadura; la meytad de
todo ello, para los reparos de Vizcaya, y la otra meytad, para, el acufador, y el Juez que lo fentenciare a
medias".
27 As surge del Fuero de Vizcaya, en el Ttulo I referido a sus Privilegios, en especial de las
leyes IV ("los derechos y rentas que el seor de Vizcaya tiene; y que los Vizcaynos son libres de otros
pedidos e imposiciones"), IX ("Que no hay en Vizcaya Almirante"), X ("Que los Vizcaynos sean libres en
comprar y vender y recibir mercaderas en sus casas") y en el Ttulo XXXIII, en las leyes I ("De las
vituallas y mantenimientos que vienen al condado") y III ("Que los navios que vinieren a Vizcaya con
abastecimientos vengan libremente y lleven a su retorno mercaderas no vedadas, sin que sean objeto de
represalia por ninguna persona"). Vase en sentido concordante el anlisis efectuado por Toms Otaegui
en su obra citada, en especial, las pgs. 60, 61, 73 a 77 y 117 a 120.
105
106
han de dar por razn de ellas" 31, identificamos disposiciones relativas al control
aduanero, a la obligacin de pagar tributos aduaneros, al equipaje, a la obligacin de
declarar la mercadera ante la aduana, al contrabando, a las prohibiciones de exportacin
y a la prescripcin para cobrar tributos aduaneros y para imponer las penas por
infracciones aduaneras.
En materia de control aduanero y cobro de tributos aduaneros, en las leyes I y V
del mencionado ttulo VII, hallamos normas de inters.
Luego de definirse en la Ley I a los "mercadores" como a "todos aquellos que
venden y compran las cosas de otro, con intencin de venderlas a otro para ganar con
ellas", se seala una obligacin primordial para los mismos: "cuando llevaren sus
mercaderas de un lugar a otro, deben ir por los caminos usados y dar sus derechos a los
que hubieren de dar" 32.
La obligacin de introducir y extraer las mercaderas por los caminos y lugares
habilitados al efecto es esencial en cualquier legislacin aduanera 33 y su incum- ///
31 Ttulo VII "De los mercadores, e de las ferias, e de los mercados, e quales fon llamados
mercadores, e del diezmo, e del portadgo q han de dar por razn dellas". As se denomina en la foja 36, al
inicio del ttulo de que se trata. En cambio, en el ndice figura del siguiente modo: "Ttulo VII De los
mercadores e de las ferias e de los mercados en que compran y venden.las mercaderas e del diezmo; e
del portadgo q' han a dar por raz dellas".
32 Ley I "De los ornes que propiamente fon llamados mercadores" .. ."E quando leuare fus
mercaduras de un lugar a otro, deuen yr por los caminos ufados, e dar fus derechos a los que los ouieren
de dar" (fojas 36 y 36 vuelta).
33 Nuestro Cdigo Aduanero prescribe al respecto en su artculo 116 que "La entrada y salida de
personas al territorio aduanero, as como la importacin y exportacin de mercadera, deben efectuarse en
las horas, por las rutas y por los lugares que se habilitaren al efecto, previa autorizacin del servicio
aduanero".
En el orden internacional, cabe mencionar a la Convencin internacional para la simplificacin y
armonizacin de los regmenes
107
34
y de
108
bre que sea: que debe dar el octavo, por portazgo de cuanto trajere para vender o sacare"
36
.
En cuanto al equipaje, puede sealarse que, tal como ya lo hemos visto en Roma,
36 Ley V "De los portadgos, e de todos los otros derechos, que han de dar los mercadores, por
razn de las cofas que llevan de unos lugares a otros": .. ."Guifada cofa es, e c razn, que pues que los
mercadores fon feguros, e amparados del Rey, por todo fu Seoro que ellos e todas fus cofas le conozcan
seoro, dndole portadgo de aquello que a fu tierra traxeren a vender e facaren ende. E porende dezimos,
que todo orne que aduza a nueftro Seoro a vender algunas cofas, qualesquier, tan bien clrigo como
cauallero, u otro orne qualquier que fea: que deue dar el ochauo, por portadgo de quanto traxere y a
vender o facare" (fojas 37 vuelta).
37 "Pero fi alguno traxere apartadamente, algunas cofas, que ouire menefter, para fi mifmo, o
para fu compaa, afsi como para fuveftir, o para fu calcar, o para fu vianda, no tenemos por bien que de
portadgo, de lo que para efto traxere, e nom lo vendiere".
38 El equipaje es motivo de un rgimen especial en nuestro Cdigo Aduanero regulado en los
artculos 488 a 505. A su vez, ///
109
110
.
41 En nuestro Cdigo Aduanero se prev la obligacin de declarar la mercadera tanto con
relacin a los regmenes de importacin (arts. 217 y sigtes.) como a los de exportacin
(arts. 321 y
cinco aos, las penas, e los dereehos, fobredichos, a los q tales yerros ouieffen fecho, que dende en
adelante, non lo podran demandar a ellos, nin a fus herederos".
111
Por otra parte, en la Sptima Partida "que habla de todas las acusaciones y
maleficios que los hombres hacen, y que pena merecen por ello"
44
hallamos una
expresin que reviste singular inters. En efecto, en el ttulo XIV "De los hurtos" la Ley
VII emplea la palabra "aduana" y constituye el primer documento escrito en lengua
castellana de los que conocemos que as lo hagan 45.
La mencionada Ley VII expresa: "Como aqul que tiene hospedaje en su casa, y
los almojarifes que guardan la aduana, y los otros que guardan la alforja del pan deben
responder por las cosas que hurtan en cada uno de estos lugares. Otros decimos que el
almojarife debe cuidar toda la mercadera que se mete, y se pone en la aduana. Eso
mismo decimos que debe hacer el que guarda la alforja del trigo, o de la cebada, o de la
harina que traen all los abastecedores. Y si alguna de dichas cosas fuere hurtada, ellos
deben responder por ella por dos razones: La una porque aquellos que la traen la dejan
en su guarda y en su poder, y en su fidelidad. La otra es porque toman en su derecho" 46.
-----------------------------------------------Estos plazos de prescripcin relativos a la extincin de las acciones para cobrar los tributos y
para aplicar las penas tambin se hallan fijados en cinco aos en nuestro Cdigo Aduanero, en los
artculos 803 y 934, respectivamente.
44 Setena Partida "que fabla de todas las acufaciones, e maleficios que los ornes fazen, e que
pena merefcen auer porende".
45 Conf. Joan Corominas, Diccionario citado, voz "aduana".
46 Ttulo IIII De los furtos. Ley VII. Como aquel que tiene el oftalaje en fu cafa, e los
almoxarifes que guardan el aduana, e los otros que guardan el alfondiga del pan fon tenudos de pechar las
cofas que furt en cada uno deftos lugares. Otrofi dezimos que el almoxarife es tenudo de dar recabdo de
toda la mercadura que fe mete, e fe pone en el aduana. Effo mefmo dezimos que deue fazer el que guarda
el alfondiga del trigo, o de la cenada, o de la farina que aduzen ay aroqueros: E fi alguna cofa defts
fobredichas fue/e furada, ellos fon tenudos de la pechar por dos razones. La una por ///
112
47
, pero agrega que ". . .fue, sobre todo, a principios del siglo XIV
-----------------------------------------------------que aquellos que la aduzen la dexan en fu poder, e en fu fieldad. La otra es porq toman ende fu derecho".
47 Manifiesta Luis G. de Valdeavellano que "... sabemos que ya a finales del siglo XII, en 1187,
entraban paos extranjeros por el puerto de la villa de San Emeterio o Santander, segn resulta del fuero
que a la poblacin otorg Alfonso VIII en dicho ao, como lo haba concedido en 1163 a Castro Urdales
y lo concedi en 1200 a Laredo y en 1210 a San Vicente de la Barranquera, puntos de arranque del
creciente trfico mercantil martimo de estos cuatro puertos castellanos: las llamadas "Villas de la Marina
de Castilla". Por otra parte, a principios del siglo XIII deba de ser bastante activa la vida marinera y
comercial del puerto vizcano de Bermeo y de los guipuzcoanos de Guetaria, San Sebastin y
Fuenterraba, y hacia 1221 los marinos vascos se dedicaban ya a un comercio de trnsito, transportaban
vino desde Burdeos a Inglaterra y probablemente exportaban hierro de Vizcaya a los puertos del Norte de
Europa. As, el comercio exterior castellano, esencialmente martimo, era ya bastante activo en la segunda
mitad del siglo XIII, como lo muestran los aranceles de aduana de finales d.e ese siglo que fijaban los
derechos que deban pagar las mercancas que entraban por las cuatro villas de la Marina de Castilla.
Unidos castellanos y vascos por una misma actividad comercial martima, en 1296 se constituy la Liga o
"Hermandad de la Marina de Castilla con Vitoria", que, para la defensa de sus comunes intereses
econmicos, agrup a Santander, San Vicente de la Barranquera, Laredo y Castro Urdales, hermanadas
con Bermeo, Guetaria, San Sebastin y Fuenterraba, villas vascas de la dicesis de Vitoria. A partir de
entonces esta "Hermandad de la Marina" fue una poderosa Liga mercantil, en relaciones comerciales con
Flandes, los puertos de la costa atlntica de Francia, la Hansa germnica y, con alternativas diversas,
Inglaterra", (ob. cit., pg. 278).
113
castellano, inici una fase de gran expansin al impulso del enorme desarrollo que lleg
a adquirir el comercio de exportacin de lana, materia prima que produca en cantidad
creciente la ganadera castellano-leonesa organizada en el "Consejo de la Mesta". A
comienzos del siglo XIV, la Guerra de los Cien Aos entre Inglaterra y Francia y las
medidas proteccionistas de la industria inglesa obligaron a la industria textil flamenca,
privada de las lanas inglesas, a adquirir la lana castellana para sus telares y, desde
entonces, se increment extraordinariamente el comercio lanero de Castilla" 48.
114
--------------------------------------------------ductos manufacturados de la industria castellana, como cordobanes y vidrios pintados" (ob. cit., pg.
279).
49 ngel Gonzlez Palencia, ob. cit., pg. 201.
50 Manuel Garzn Pareja, ob. cit, t. I, pg. 372. En el mismo sentido, Eduardo Ronzano Barroso,
ob. cit., pg. 26, y Luis G. de Valdeavellano, ob. cit., pg. 604.
51 Coincidentemente, Eduardo Ronzano Barroso afirma que durante el reinado de Juan II ".. .se
promulg la tarifa de la Real Cdula, llamada tambin Arancel de 1431, que regulaba en parte la
percepcin de estos impuestos para la hacienda de Castilla..." (ob. cit., pg. 26).
115
116
7.5.
Espaa moderna.
En 1492 se llega a la fase final de la reconquista con la toma de Granada por el
ejrcito de los Reyes Catlicos. Afirma Eduardo Ronzano Barroso que stos "... se
encontraron en Andaluca con una perfecta organizacin aduanera, asentada sobre la
base de los almojarifazgos, organizacin que fue sabiamente aprovechada para
promulgar el Arancel de 1492, que al parecer fue aprobado durante una estancia de
dichos monarcas en la capital cordobesa, respetando de esta forma las instituciones
musulmanas
en
materia
fiscal
defendiendo
con
medidas
prudentes
el
54 Eduardo Ronzano Barroso, ob. cit., pg. 26. Seala este autor que "El Arancel de 1492 que
establece unas tarifas sistemticas dentro de una organizacin netamente aduanera constaba de unos 55
epgrafes y tena un variado repertorio para las mercancas de procedencia extranjera; tambin inclua una
pequea lista de artculos de produccin o fabricacin nacional que estaban sometidos al pago de
derechos de exportacin. Los derechos que dicho Arancel estableca eran principalmente ad-valorem y
casi nunca inferiores al 5 por 100. Tambin inclua alguna partida con derechos especficos (...). El
impuesto que principalmente nutra dicho Arancel era el denominado Almojarifazgo mayor, y que
distinguimos de los dems porque en aquella poca haba tres clases: El Almojarifazgo mayor, que era la
tarifa aplicable a las mercancas procedentes del extranjero o destinadas a l; el Almojarifazgo de Indias,
que era la tarifa que contena los derechos aplicables a las mercancas destinadas a nuestras posesiones de
ultramar o para las que procedan de las mismas; y el Almojarifazgo menor, que era la tarifa que contena
unos derechos anlogos a los actuales de cabotaje, ya que se aplicaba a las mercancas que se
transportaban de un puerto a otro de la pennsula" (ob. cit., pgs. 26 y 27). Por su parte, Ildefonso
Snchez afirma que el Arancel de 1492 " . .contena el Almojarifazgo Mayor, aplicable a las mercancas
procedentes de o destinadas al extranjero; el Almojarifazgo Menor para las mercaderas que pasaban de
una a otra demarcacin dentro del pas. A ellos uni Carlos I, ms tarde, una nueva tarifa: la
correspondiente al ///
117
Con Carlos V, Espaa llega a constituir un imperio donde "el sol nunca se pone".
Seala Manuel Garzn Pareja que "La organizacin de las aduanas existentes a finales
del reinado del Emperador estaba formada por varios grupos de aduanas, con cada uno
de los cuales se constitua una renta autnoma, siendo los principales los siguientes:
1) Renta de los puertos secos de los tres obispados de Osma, Sigenza y
Calahorra, con el partido de Requena. Eran stos los "puertos secos" por antonomasia.
Se cobraban en lugares prximos a las fronteras con Navarra, Aragn y Valencia, todas
para la Corona, excepto de dos que eran del Marquesado de Moya.
2) Renta del "almojarifazgo mayor de Sevilla", junto con los almojarifazgos de
Granada y Murcia. Los sitios de control estaban en los puertos martimos de Andaluca,
Granada y Murcia, as como en ciertos sitios del interior.
3) Renta del almojarifazgo de Indias, cuyos derechos se cobraban en Sevilla y
Cdiz y en ocasiones en otros puertos" 55.
En 1566 Felipe II modific sustancialmente el arancel de 1492 con el objeto de
adaptarlo a su poltica exterior 56.
En 1750 finaliza el sistema de arrendamiento y las rentas generales pasan a ser
administradas directamente 57.
------------------------------Almojarifazgo de Indias que fijaba los tipos aplicables a las mercancas de o para las posesiones
espaolas de ultramar" (ob. cit., pgs. 35 y 36).
55 Manuel Garzn Pareja, ob. cit., t. I, pgs. 442 y 443.
56 Conf. Eduardo Ronzano Barroso, ob. cit., pg. 27.
57 Conf. Ildefonso Snchez, ob. cit., pg. 36; Manuel Garzn Pareja, ob. cit., t. II, pg. 1750.
118
Destaca Ildefonso Snchez que "La llegada de Carlos III al trono de Espaa
signific una verdadera revolucin administrativa en todos los rdenes y, por lo tanto,
en el aduanero. Se aboli el monopolio del puerto de Cdiz para el comercio con las
Indias y en 1784 se recopilaron, al fin, en uno solo los diversos aranceles que aplicaban
en las Aduanas del reino" 58.
Debe puntualizarse al respecto que, en efecto, el 12 de octubre de 1778 se
sancion el "Reglamento del libre comercio" para el comercio con Amrica, mediante el
cual, entre otras medidas de importancia, se dispone la abolicin del monopolio del
puerto de Cdiz 59.
119
7.6.
Espaa contempornea.
En 1805 se promulg la denominada Novsima Recopilacin de las leyes de
Espaa, que vino a reemplazar a la Nueva Recopilacin que haba sido dictada por
Felipe en 1567. En esta Novsima Recopilacin, en el Libro VI, su Ttulo XX trata "De
los portazgos y pontazgos, barcajes y peajes". De las antiguas leyes incluidas en este
ttulo consideramos de inters reproducir aqu la III y la VI
60
. No obstante su
120
nedas; y que los mercaderes que pasaren sus mercaderas sin pagar el portazgo do se
debe, hayan de pena el quatro tanto del portazgo, y no perdimiento de las mercaderas".
En 1820, las Cortes ordinarias aprueban el Sistema general de aduanas de la
monarqua espaola en ambos hemisferios 61.
La desaparicin de las aduanas interiores, al igual que hemos visto con relacin
a la organizacin aduanera francesa, requiri de una lenta y resistida evolucin,
pudindose comprobar su supresin recin en 1841 62.
En 1857 se dictan las Ordenanzas de la Renta de Aduana, sustituidas en 1870
por las Ordenanzas Generales de la Renta de Aduanas. Seala Manuel Garzn Pareja
que "...la mayora de sus preceptos fueron traspasados literalmente al texto de 1924" 63,
es decir, a las Ordenanzas de Aduanas aprobadas por Real Decreto del 14 de diciembre
de 1924.
Finalmente, el decreto del 17 de octubre de 1947 aprob las Ordenanzas Generales de la
Renta de Aduanas que, con numerosas modificaciones, siguen vigentes hoy en da,
junto con el Arancel aprobado por decreto del 30 de mayo de 1960 (segn lo previsto en
la Ley Arancelaria del 19 de mayo) y con el Texto Refundido
121
122
8. AMERICA PRECOLONIAL
En Amrica, con anterioridad a la conquista, los aborgenes tambin conocan y
aplicaban tributos que podemos calificar de aduaneros. A tal fin, existan personas a las
cuales se asignaba el control de las mercaderas que entraban y salan de ciertos lugares.
As puede observarse en dos importantes civilizaciones, la de los aztecas y la de los
incas.
Hernn Corts, refirindose a la organizacin de los indgenas en la conquista de
Mxico y con relacin a la ciudad de Temixtitn (Mxico) expresa: "En todas las
entradas de la ciudad, y en las partes donde descargaban las canoas, que es donde viene
la ms cantidad de los mantenimientos que entran a la ciudad, hay chozas hechas donde
estn personas por guardas y que reciben certum quid de cada cosa que entra. Esto no s
si lo lleva el seor o si es propio para la ciudad, porque hasta ahora no lo he alcanzado;
pero creo que para el seor, porque en otros mercados de otras provincias se ha visto
coger aqul derecho para el seor de ellas" 1.
Con relacin a la civilizacin incaica, la existencia del cobro del "portazgo" en
ocasin de atravesar los puentes es afirmada por testimonios coincidentes
contemporneos a la conquista de Francisco de Pizarro.
1 Hernn Corts, Cartas de relacin, Segunda carta relacin de fecha 30 de octubre de 1520, Ed.
Porra, Mxico, 1979, pg. 66.
123
Pedro de Cieza de Len menciona un puente donde ". . .en tiempo de los ingas
sola haber portalgueros que cobraban tributo de los que pasaban. . . 2. Por su parte,
Francisco de Xerez refiere que "...est una casa al principio de una puente donde reside
una guarda que recibe el portazgo de los que van y vienen y pagndolo en la misma
cosa que llevan y ninguno puede sacar carga del pueblo si no la mete (). Ningn
pasajero puede entrar ni salir por otro camino con carga sino por do est la guarda so
pena de muerte. . ."3.
2 Pedro de Cieza de Len, Primera parte de la crnica del Per (1553), Madrid, Biblioteca de
Autores Espaoles, tomo 26, 1947, pg. 446; citado por John V. Murra en su obra La organizacin
econmica del Estado Inca, Ed. Siglo Veintiuno, 2da. edicin,
Mxico, 1980, pg. 208.
3 Francisco de Xerez, Verdadera relacin de la conquista del Per (1534), Madrid, Biblioteca de
Autores Espaoles, tomo 26, 1947, pg. 326; citado por John V. Murra, ob. cit., pg. 213.
124
9. CONCLUSIONES PRELIMINARES.
continuacin
algunos
comentarios
referidos
esas
125
para verificar las mercaderas que pretendan extraerse del territorio e impedir la salida
de aquellas vedadas. En cuanto a las prohibiciones a la importacin, aunque
originariamente debieron ser infrecuentes, tambin hemos advertido su existencia ya en
la antigua Grecia, con el objeto de proteger la agricultura domstica 2.
---------------------------------------------------Aristteles; en la antigua Grecia, la prohibicin de exportar granos, higos, etc.; en la Roma imperial, la
prohibicin de exportar trigo, sal, armas, etc.; en el imperio bizantino, la prohibicin de exportar oro,
herramientas, armas, etc.; en la Espaa de Alfonso el Sabio, la prohibicin de exportar caballos; en la
Francia medieval, la prohibicin de exportar cereales, oro, plata, etc.
2 As, M. I. Finley nos ha mencionado la prohibicin de importar vinos extranjeros establecida
por ley de la Isla de Thasos en el siglo V a. C. con el objeto de proteger los cultivos en regiones que se
hallaban bajo su jurisdiccin. Vase al respecto nuestro precedente estudio relativo a Grecia.
3 Los derechos aduaneros utilizados en su origen como medio de allegar recursos al Tesoro
fueron luego empleados cada vez con mayor intensidad y organicidad para instrumentar polticas
proteccionistas. ///
126
---------------------------------------------En este sentido, Jean Bastid y Jean-Pierre Demumieux sealan que "La institucin de derechos de aduana
con el objeto, no ya de procurar recursos, sino de intervenir en los mecanismos econmicos, parece datar
de San Luis y de Felipe el Hermoso, los cuales, en perodos de hambre, crearon derechos de salida sobre
las mercaderas, en aplicacin del principio segn el cual la riqueza acrece si las fronteras se cierran" (ob.
cit., pg. 6).
Por su parte, Albert A. Algoud afirma que ".. .es bajo Luis XII que, por primera vez, los
impuestos de importacin tienen a la vez carcter fiscal y protector" y agrega "Los tres primeros reyes
proteccionistas, Luis XII, Francisco I y Enrique II, dan una direccin decisiva a la evolucin de las ideas
en materia econmica. En la mitad del siglo XVI, Jean Bodin exige derechos de salida elevados sobre las
materias primas y derechos de entrada no menos elevados sobre los productos terminados" {ob. cit., pgs.
76 y 77).
4 El servicio aduanero fue ejercido directamente por la autoridad constituida o fue objeto
de delegacin, mediante el sistema de adjudicar o arrendar la percepcin de los tributos a ciertos
particulares, organizados con frecuencia en compaas de financistas. Hemos visto la aplicacin del
sistema de adjudicacin en Gre
cia, Roma, Genova, Francia y Espaa.
5 Segn indica Jean-Claude Boy con referencia a Francia ba- ///
127
-----------------------------------------jo el antiguo rgimen "El conjunto de personal de los servicios provinciales de la Ferme representaba, en
opinin de Lavoisier, cerca de 24.000 personas. Sin embargo, no resulta posible dar la cifra exacta del
personal especficamente afectado al servicio de aduanas (les traites) habida cuenta del hecho de que
ciertas categoras de empleados (especialmente, el cuadro superior y los agentes de brigadas) podan
hallarse afectados simultneamente al servicio de las gabelas, "traites y tabacos" (ob. cit., pg. 75). Por su
parte, Magnien afirma que "Los administradores de aduanas nombrados en virtud de la ley del 5 de
noviembre de 1790 no haban solicitado ms que unos quince mil agentes, en lugar de los diecinueve mil
que existan en esta poca (Vivent Magnien en su escrito intitulado De la influencia que pueden tener las
aduanas sobre la prosperidad de Francia, redactado entre 1797 y 1800 y reproducido por Jean Clinquart
en su obra L'Administration des douanes. .. ya citada, anexo III, pgs. 265 a 304. El prrafo transcripto
corresponde a la pgina 279, nota 1).
6 Conf.: Enciclopedia Universal Ilustrada de Espasa-Calpe, ob. cit., pg. 1032; Diccionario
Enciclopdico Hispano Americano, ob. cit., pg. 481; Dictionnaire Enciclopedique Quillet> ob. cit., pg.
1304; Diccionario de la Lengua Espaola de la Real Academia Espaola, ob. cit., pg. 28; Diccionario
Enciclopdico de la Unin Tipogrfica Editorial Hispano Americana, ob. cit, t. 1, pg. 196; Diccio-r ario
Crtico Etimolgico de la Lengua Castellana, de Joan Coromi-nas, ob. cit., pg. 42.
128
bando.
129
.
Este ilcito aduanero se halla sujeto a penas severas, previndose segn los casos
10
8 Hemos visto que ya en la Ordenanza francesa de 1687 se prevea este ilcito (contrebande) en
su ttulo VIII.
9 Cabe recordar que en Las Partidas de Alfonso el Sabio se estableca la pena de comiso o
confiscacin para los que encubrieran mercaderas sujetas a portazgo (Quinta Partida, Ttulo VII, Ley V:
".. .mandamos que cuanto de esta forma encubrieren que lo pierdan").
10 En Francia, segn recuerda M. Fraisse ".. .en los trminos del Edicto de 1726 aqul que
introduce en contrabando telas prohibidas es condenado por primera vez a 200 libras de multa, la segunda
vez a 6 aos de galera, o incluso a 9 si el transporte es
efectuado a lomo de caballos. Si la multa no es pagada corresponde el ltigo y la aplicacin de hierro
caliente sobre la espalda. En cuanto al contrabando armado, es reprimido ms severamente an: la
declaracin real del 27 de enero de 1733, luego de haberlo calificado de "crimen que afecta a la
tranquilidad del Estado", prev que sern penados de muerte "... los particulares que fueren arrestados
llevando tabaco, telas pintadas o todas otras mercaderas, mediante tropa o armas, y este mismo texto
promete el suplicio de la rueda a aquellos que, rebelndose, hieren a un empelado de la Ferme" (M.
Fraisse, Sustituto General ante la Corte de Apelacin de Reims, en su discurso pronunciado el 17 de
septiembre de 1973, reproducido en la revista La vie de la douane, de la Diretion des Ecoles de Douane,
Neuilly-sur-Seine, 1973, N 159, pgina XIV).
11 Tal como hemos visto, la exportacin de granos domsticos lleg a estar sancionada con la
pena capital en la Atenas clsica (conf. M. I. Finley, ob. cit., pg. 181) y en la civilizacin incaica a los
viajeros que llevaban carga y burlaban a los aduaneros establecidos en los caminos autorizados se les
penaba con la muerte (conf. Francisco de Xerez, ob. cit, pg. 326).
130
12 As, por ejemplo: en Egipto, "derecho de puertas"., "derecho de puerto o muelle"; en Grecia,
telonin, derechos sobre puertos y mercados; en Roma, portorium (portorium martimo y terrestre),
telonium, quadragsima, vectigalia; en Bizancio, portorium, "octava", kommerkion; en la Edad Media de
la Europa continental, tonlieu, teoneum, tenileum; en Francia, quadragsima gallia-rum, traites,
imposition foraine, derechos de rve, costumbres, droits d'enre, droits de sortie, droits de douanes; en
Espaa, "portazgos", "almojarifazgos", "derechos de puertos" ("secos" y "mojados"), "diezmos de los
puertos" y "diezmos de la mar", "aduanas", "derechos de entrada" y "derechos de salida".
131
14
13 Conf. Dio Jarach, El hecho imponible, Ed. Abeledo-Perrot, Buenos Aires, 1971, pg. 83.
14 Con relacin a la consagrada clasificacin de los tributos en impuestos, tasas y contribuciones
especiales, puede
Derecho Financiero, Ed. Depalma, Buenos Aires, 1970, vol. I, pg. 271; en la doctrina extranjera, puede
consultarse, entre otros: en Espaa a Fernando Sanz de Bujanda, Hacienda y Derecho, Ed. Instituto de
Estudios Polticos, Madrid, 1962, t. II, pgs. 384 y 410, y a Matas Corts Domnguez, Ordenamiento
Tributario Espaol, ///
132
l5
-------------------------------------------Ed. Tecnos, Madrid, 1970, pg. 186; en Italia, a Achule Donato Giannini, Instituciones de Derecho
Tributario, Editorial de Derecho Financiero, traduccin de F. Sanz de Bujanda, Madrid, 1957, pg. 41; en
Francia, a Gilbert Tixier y Guy Gest, Droit Fiscal, Ed. Li-brairie Genrale de Droit et de Jurisprudence,
Pars, 1981, pg. 23.
15 La consideracin de los derechos aduaneros como "impuestos" es casi unnime tanto en la
doctrina nacional como en la extranjera. No obstante, un autor del prestigio de Antonio Berliri ha
sostenido la posibilidad de que en algn ordenamiento jurdico asuma el carcter de una tasa:
"Efectivamente, puede suceder y no es ste el lugar adecuado para profundizar sobre el problema
que segn el ordenamiento jurdico de un determinado pas en un momento dado el impuesto aduanero no
constituya un verdadero impuesto, debido por el trnsito de la lnea aduanera, sino una carga a la que
viene sujeto dicho trnsito o, ms exactamente, la nacionalizacin de las mercaderas extranjeras; es decir,
puede suceder, utilizando una terminologa a nuestro juicio ms correcta, que el impuesto aduanero no sea
un impuesto, sino una tasa" (Principios de Derecho Tributario, Editorial de Derecho Financiero, Madrid,
1971, vol. II, pg. 174).
133
tada resulta por lo general irrelevante para la fijacin del importe de la tasa a pagar.
El importe del peaje guarda proporcin con el servicio prestado en forma
individualizada. En cambio, el importe del derecho aduanero es fijado libremente de
acuerdo con la poltica econmica que se siga.
El pago del impuesto a la importacin autoriza a introducir la mercadera a un
territorio y el pago del impuesto a la exportacin autoriza a extraer la mercadera de un
territorio.
El pago del peaje autoriza a la persona o al medio de transporte a utilizar la obra
o la construccin.
Teniendo presentes estas caractersticas, estimamos que en los antecedentes que
mencionamos en la investigacin histrica puede distinguirse, ms all de la
imprecisin de las denominaciones, la existencia de verdaderos tributos aduaneros, es
decir tributos en los cuales el hecho gravado por los mismos constituye o est integrado
por un fenmeno de desplazamiento de la mercadera a travs de territorios delimitados
con mayor o menor precisin.
135
17
y se
18
17 En nuestra legislacin, el artculo 636 del Cdigo Aduanero establece que "La importacin es
para consumo cuando la mercadena se introduce al territorio aduanero por tiempo indeterminado".
18 Nuestro Cdigo Aduanero contempla los siguientes regmenes suspensivos: destinacin
suspensiva de importacin temporaria, destinacin
suspensiva de depsito de
almacenamiento,
136
------------------------------------------los viajeros (As, por ejemplo) lo hemos comprobado en la Roma imperial o en la Espaa medieval segn
las Siete Partidas de Alfonso el Sabio). Incluso, hemos visto que muchas veces el impuesto aduanero est
ntimamente vinculado al acceso al mercado, es decir al destino a la circulacin econmica (As puede
verse, por ejemplo, en Grecia o en el Imperio bizantino).
137
138
139
CAPTULO III
1. LEGISLACIN COMPARADA.
Entre los pases europeos, consideramos que las legislaciones de Alemania (R.
F.), Espaa, Francia, Italia y Suiza son suficientemente ilustrativas para el propsito
perseguido. Entre los americanos, estimamos que ocurre lo propio si seleccionamos las
legislaciones aduaneras de Ecuador, Mxico, Paraguay, Per y Venezuela. En Asia
reviste singular importancia la legislacin aduanera de Japn y en frica resulta de
inters la de Argelia.
2) Espaa.
Las Ordenanzas de Aduanas del Reino de Espaa (aprobadas por decreto del 17
de octubre de 1947 y actualizadas en 1972) se componen de ttulos, captulos y
secciones. Estimamos suficientemente ilustrativo a nuestros fines reproducir a
continuacin las denominaciones de los ttulos y captulos, con exclusin de las
secciones.
"Ordenanzas de Aduanas.
Ttulo I: De las aduanas y de los depsitos de mercancas.
144
temporales
reimportaciones.
Captulo V: Del comercio de exportacin.
Captulo VI.:Del trnsito y transbordo de mercancas.
Captulo VII: De los puertos francos, depsitos de comercio, depsitos francos,
zonas francas y depsitos flotantes.
Captulo VIII: Del comercio de cabotaje.
Captulo IX: De la circulacin de mercaderas.
Captulo X: Averas, abandonos, arribadas y naufragios.
Ttulo IV: Disposiciones penales.
Captulo I: De los hechos punibles en materia aduanera.
Captulo II: De las faltas reglamentarias.
Captulo III: De los procedimientos.
145
3) Francia.
El Cdigo de Aduanas de Francia (decreto del 8 de diciembre de 1948, con las
modificaciones introducidas en 1963, 1965, 1968, 1971 y 1973) se compone de ttulos,
captulos y secciones. Nos limitamos a reproducir aqu las denominaciones de los ttulos
y captulos, con exclusin de las secciones.
"Cdigo de Aduanas.
Ttulo I: Principios generales del rgimen de aduanas.
Captulo I: Generalidades.
Captulo II: Tarifa de aduana.
Captulo III: Atribuciones generales del Gobierno.
Captulo IV: Condiciones de aplicacin de la ley tarifaria.
Captulo V: Prohibiciones.
Captulo VI: Control del comercio exterior y de las relaciones financieras con el
extranjero.
146
(industrial).
147
4) Italia.
El Texto nico de las disposiciones legislativas en materia aduanera de Italia,
aprobado por decreto del 23 de enero de 1973, se compone de ttulos, captulos y
secciones. Reproducimos a continuacin las denominaciones de los ttulos y captulos,
con exclusin de las secciones.
"Texto nico de las disposiciones legislativas en materia aduanera.
Ttulo I: Disposiciones generales.
Captulo I:
Determinacin
5) Suiza.
La Ley Federal de Aduanas de Suiza del 1o de octubre de 1925 (con las
modificaciones introducidas hasta 1976) se compone de captulos y de lo que podemos
denominar secciones individualizadas con nmeros romanos y subsecciones
individualizadas con nmeros arbigos. Estas ltimas no las reproducimos. "Ley
Federal de Aduanas.
Captulo I: Bases de la percepcin de los derechos.
I. Obligaciones aduaneras.
II. Libertad de importacin, de exportacin y trnsito.
152
I. Infracciones aduaneras.
II. Inobservancia de prescripciones de orden.
Captulo IV: Recursos.
Captulo V: Garanta de los derechos
y seguridades.
I. Garanta.
II. Derecho de prenda aduanero.
III Exigencia de seguridades.
IV. Reembolso de derechos y suplementos de derechos.
V. Remisin de derechos.
Captulo VI: Organizacin.
I. Autoridades aduaneras.
II. Colaboracin.
Captulo VII: Disposiciones finales y transitorias.
I. Entrada en vigencia y aplicacin.
II. Abrogacin de prescripciones legislativas".
153
6) Ecuador.
La Ley Orgnica de Aduanas de Ecuador del 31 de marzo de 1978 (Decreto
supremo N 2401-A) se compone de partes, ttulos, captulos y secciones. Estimamos
conveniente reproducir a continuacin las denominaciones de todos ellos.
"Ley Orgnica de Aduanas.
Primera Parte: De la gestin aduanera.
Ttulo I: De las normas fundamentales.
Captulo nico: Del alcance de la ley.
Ttulo II: De los procedimientos aduaneros.
Captulo I: De la entrada y salida de mercaderas.
Captulo II: De la declaracin aduanera.
Captulo III: Del aforo.
Captulo IV: De la liquidacin.
Captulo V: De las exenciones.
Captulo VI: De la extincin de la obligacin.
Captulo VII: De la entrega de las mercaderas.
Captulo VIII: De las garantas aduaneras.
Captulo IX: De los reclamos y recursos.
Captulo X: De los despachadores o agentes de Aduana.
Ttulo III: De los regmenes especiales.
Captulo I: Del trnsito.
Captulo II: De la admisin temporal.
Captulo III: De la exportacin temporal.
Captulo IV: De los depsitos aduaneros especiales.
Captulo V: De la devolucin condicionada de tributos (drawback).
Captulo VI: De las zonas francas.
154
7) Mxico.
La Ley Aduanera de Mxico del 28 de diciembre de 1981 se compone de ttulos,
captulos y secciones. Reproducimos aqu las denominaciones de los ttulos y de los
captulos, con exclusin de las secciones.
"Ley Aduanera.
Ttulo I: Disposiciones generales.
Ttulo II: Control de aduana en el despacho.
Captulo I: Entrada, salida, conduccin y control de mercancas.
Captulo II: Depsito ante la aduana.
Captulo III: Despacho de mercancas.
Ttulo III: Impuestos al comercio exterior.
155
8) Paraguay.
El
Cdigo Aduanero de
Paraguay
9)
Per.
La Ley General de Aduanas de Per (Decreto-ley n 20.165 del 2 de octubre de
10)
Venezuela.
La Ley Orgnica de Aduanas del 18 de setiembre de 1978 de Venezuela se
11)
Japn.
La Ley de Aduanas de 1971 de Japn se compone de once captulos, algunos de
para
carga,
12)
Argelia.
El Cdigo de Aduanas de 1979 de la Repblica de Argelia se compone de
162
someterse a la mercadera que se importa o importa, los tributos que deben abonarse, la
aplicacin de restricciones directas (prohibiciones absolutas o relativas contingentes,
licencias, etc.), los ilcitos aduaneros y los procedimientos y recursos previstos.
2. LEGISLACIN NACIONAL.
En nuestro pas rige desde 1981 el Cdigo Aduanero sancionado por ley 22.415
(B. O., 23-3-81). El mismo se halla compuesto, adems de un ttulo preliminar, por
secciones, ttulos y captulos.
Siguiendo el criterio adoptado con relacin a las legislaciones extranjeras
analizadas, nos limitaremos a indicar los lincamientos generales de su estructura, para lo
cual basta reproducir aqu las denominaciones de las secciones y de los ttulos,
excluyendo los captulos.
"Cdigo Aduanero de la Repblica Argentina.
Ttulo Preliminar: Disposiciones generales.
Seccin I: Sujetos:
Ttulo I: Servicio aduanero.
Ttulo II: Auxiliares del comercio y del servicio aduanero.
Ttulo III: Importadores y exportadores.
Ttulo IV: Otros sujetos.
Seccin II: Control.
Ttulo I: Disposiciones generales.
Ttulo II: mbitos de control.
Seccin III: Importacin.
Ttulo I: Arribo de la mercadera.
Ttulo II: Destinaciones de importacin.
Seccin IV: Exportacin.
Ttulo I: Destinaciones de exportacin.
Ttulo II: Salida de la mercadera.
Seccin V: Disposiciones comunes a la importacin y a la exportacin.
163
3.
incluso en la nuestra.
164
Sin perjuicio de ello, cabe advertir que donde puede verse reflejado con mayor
alcance el contenido asignado hoy en da al Derecho Aduanero por los distintos pases
que componen la comunidad internacional es en los trabajos del Consejo de
Cooperacin Aduanera, organismo internacional especializado en la materia que cuenta
actualmente con 100 Estados miembros. Este nmero pone de manifiesto la
representatividad del Consejo.
Resulta especialmente ilustrativo para nuestro propsito conocer cual es el
significado que asigna ese organismo internacional a la expresin "legislacin
aduanera".
En sus 61/62 sesiones, que tuvieron lugar en junio de 1983, el Consejo de
Cooperacin Aduanera aprob la incorporacin al Glosario de Trminos Aduaneros
Internacionales del trmino "Legislacin aduanera"1 que se define de la siguiente forma:
"Conjunto de prescripciones legislativas y reglamentarias concernientes a la
importacin y a la exportacin de mercadera que la Aduana est expresamente
encargada de aplicar y reglamentaciones eventualmente dictadas por la Aduana en
virtud de los poderes que le han sido atribuidos por la ley. Nota. En general, la
legislacin aduanera comprende disposiciones sobre:
1 La definicin de este trmino fue elaborado en el Grupo de Trabajo del Comit Tcnico
Permanente del Consejo de Cooperacin Aduanera, en base a una propuesta de la delegacin espaola,
apoyada por al delegacin argentina. Luego de sufrir algunas modificaciones, el proyecto fue elevado al
Comit Tcnico Permanente que lo adopt en las 119/120 sesiones, celebradas en Bruselas del 23 al 27 de
mayo de 1983. Elevado a su vez al Consejo de Cooperacin Aduanera, ste lo adopt en las 61/62
sesiones que tuvieron lugar en Bruselas del 13 al 17 de junio de 1983 (documento N 30.200, pargrafo
233) y dispuso su incorporacin al Glosario de Trminos Aduaneros Internacionales.
165
CAPTULO IV
1.
TERRITORIO ADUANERO.
La nocin "territorio aduanero" no puede asimilarse a los conceptos de
1 La Constitucin Nacional utiliza la expresin "territorio de la Nacin" en los arts. 9?, 20, 67
(incs. 2, 14, 20 y 25), 94 y 110.
2 La Constitucin Nacional emplea el vocablo "territorio de la Repblica" en el art. 15 y el
Cdigo Civil en los arts. 1?, 6? y 7? y 2342.
168
autnoma" 4. En estos casos, el lmite o frontera que los rodea es de naturaleza poltica y
no aduanera como en el caso del territorio aduanero.
El territorio aduanero se halla constituido por el espacio comprendido dentro de
las fronteras aduaneras 5
El territorio aduanero configura un mbito caracterizado por la existencia de una
normativa dictada para regular ciertos movimientos de las mercaderas, es decir los
relativos a la extraccin y a la introduccin de la mercadera con relacin a ese mbito.
La mercadera que atraviesa las fronteras aduaneras est sujeta a la aplicacin de
regmenes de restricciones directas o indirectas a la entrada y a la salida. Entre las ///
3 Jacques Maritain, El hombre y el Estado, Ed. Guillermo Kraft Ltda., Bs. As.,
1956, pg. 22.
4 Jorge L. Garca Venturini, Introduccin dinmica a la filosofa poltica, Ed.
Losada S. A., Buenos Aires, 1967, pg. 25.
5 En el Glosario de Trminos Aduaneros Internacionales del Consejo de
Cooperacin Aduanera se define el trmino "Frontera aduanera" (Frontire douanire Customs frontier) como el "Lmite del territorio aduanero".
169
6 En el artculo XXIV del GATT se define al territorio aduanero de la siguiente forma: "A los
efectos del presente Acuerdo, se entender por territorio aduanero todo territorio que aplique un arancel
distinto u otras reglamentaciones comerciales distintas a una parte sustancial de su comercio con los
dems territorios". Por su parte, el Consejo de Cooperacin Aduanera en su Glosario define al trmino
"territorio aduanero" (Territoire douanier - Customs territory) como el "Territorio en el cual las
disposiciones de la legislacin aduanera de un Estado son plenamente aplicables". En nota se aclara que
"En regla general, el territorio aduanero de un Estado corresponde a su territorio nacional, comprensivo
del espacio terrestre, martimo y areo. Sin embargo, ciertas partes del territorio nacional pueden
encontrarse excluidas, por ejemplot los puertos francos o las aguas comprendidas entre la costa y el lmite
de las-aguas territoriales".
7 En nuestro propio territorio nacional, en virtud de lo dispuesto por la ley 19.640 rgimen
para el Territorio Nacional de la Tierra del Fuego, Antrtida e Islas del Atlntico Sur, coexisten dos
territorios aduaneros, a saber el que se denomina territorio aduanero general (conf. Cdigo Aduanero,
artculo 2, apartado 2) y el territorio aduanero especial o rea aduanera especial creado por la ley
mencionada.
170
171
2.
MERCADERA.
Se ha visto como, a travs de la historia, los distintos pueblos se preocuparon en
1 Aristteles enseaba que "... en lo que se refiere a los vveres, se debe conocer
cuntos y cules son los gastos suficientes para la ciudad, lo que la misma produce y lo
que importa, y qu cosas necesitan exportar o importar los dems pueblos, a fin de hacer
tratados y convenir con ellos...". "... es imprescindible, a la verdad, conocer todo esto en
orden a la seguridad..." El arte de la retrica, Libro Primero, Captulo IV, Ed. Eudeba,
Buenos Aires, 1979, pgs. 63 y 64.
172
------------------------------------------2 La palabra "mercadera" deriva de "mercado", del latn mercatus: comercio, trfico, mercado.
De donde se derivan "mercader", "mercar",
Conf. Diccionario Crtico Etimolgico de la Lengua Castellana de Joaqun Coraminas, ob. cit., vol. III,
pg. 350, voz "mercar".
3 Dentro de la terminologa adoptada por nuestro Cdigo Civil, puede afirmarse que todas las
cosas muebles son susceptibles de ser importadas y exportadas. En cambio, las cosas inmuebles por su
naturaleza no son, como tales, aptas para ser importadas y exportadas. Pero la definicin no podra
limitarse a identificar mercaderas con cosas, haciendo excepcin de los inmuebles por su naturaleza. En
efecto, atento a que el artculo 2311 del Cdigo Civil tal como qued redactado luego de la reforma
introducida por la ley -17.711 no califica a la energa y a las fuerzas naturales susceptibles de
apropiacin como "cosas", sino que se limita a declarar la aplicabilidad a las mismas de las disposiciones
referentes a las cosas, no parece prudente aquella limitacin ya que podra entonces negarse, con
fundamento en tal redaccin, la calidad de mercadera, por ejemplo, a la electricidad o al gas. cuando es
evidente que se trata de objetos susceptibles de ser importados y exportados.
4 La necesidad de incluir en nuestra legislacin aduanera una ///
173
3. IMPORTACION Y EXPORTACION.
Hemos visto el significado que para el Derecho Aduanero tienen los vocablos
"territorio aduanero" y "mercadera".
El Derecho Aduanero tiene su razn de ser precisamente cuando la mercadera se
pone en movimiento y entra y sale de los territorios aduaneros. El fenmeno del
desplazamiento de la mercadera es esencial para el Derecho Aduanero 1
Es necesario que la mercadera se ponga en movimiento y atraviese las fronteras
aduaneras para que resulten de aplicacin las prohibiciones y los tributos referidos a la
introduccin y a la salida de las mercaderas de un territorio aduanero.
Cabe afirmar que el Derecho Aduanero presupone una dinmica de los objetos, que
da Jugar al trfico internacional de la mercadera.
Asimismo, se ha visto como el hecho gravado por los tributos aduaneros presupone
la entrada o la salida de la mercadera de un territorio aduanero.
Habida cuenta de todo ello, se pone de manifies- ///
---------------------------------------------definicin de "mercadera" se pone de manifiesto si se tiene presente que esta palabra tiene
significaciones diferentes en otros sectores de la legislacin nacional. Puede recordarse aqu que en la
legislacin penal lo que caracteriza a la "mercadera" para la inteligencia de sus normas es su aptitud para
ser enajenadas (Cdigo Penal, art. 77: "con la palabra 'mercadera' se designa toda clase de efectos
susceptibles de expendio"). A su vez, la ley 20.094 (Ley de Navegacin) en el artculo 267 expresa: "Por
mercadera se entiende todo objeto o efecto cargado a bordo".
1 Fernando Muoz, expresa que: ".. .en una Aduana tienen lugar una pluralidad de fenmenos de
muy distinta ndole, de entre los cuales destacan dos, en torno a los que gira toda la actividad: los
fenmenos de paso y los fenmenos de pago" (Los sujetos en el ///
174
"importacin"
-------------------------------------------derecho aduanero, trabajo publicado en la obra Estudios aduaneros, Coleccin Estudios de Hacienda
Pblica. Madrid, 1974, pg. 56).
2 Al respecto, Juan Jos A. Sortheix expres: "Por trfico en-///
175
----------------------------------------------------tendemos al que se realiza entre territorios aduaneros (tomamos aqu la expresin en su sentido ms
amplio, comprensivo tambin de reas o espacios francos y de territorios aduaneros especiales, pero sin
confundirlo con el de territorios nacionales). Claro est que, con mucho, lo principal de este trfico es el
trfico internacional propiamente dicho, y que es el que ha dado lugar a la existencia de los sistemas
aduaneros" (La estructura del hecho gravado por los derechos de importacint trabajo publicado en la
revista Derecho Aduanero, Ediciones Contabilidad Moderna S.A.I.C, Buenos Aires, 1973, tomo V-A,
pg. 290, nota 4).
176
CAPTULO V
LA ADUANA
constituye un servicio
1 Ensea Francesco Carnelutti que "Institucin es el nombre tcnico que se da a aquella especie
del gnero 'combinacin' que es precisamente la combinacin sociolgica distinta de la combinacin
biolgica que es el organismo y de la combinacin fsica que es el mecanismo" (Metodologa del
Derecho, Ed. U.T.E.H.A., Mxico,1962, pg. 40).
2 Decimos servicio "administrativo" para referirnos a un concepto actual de la "Aduana", sin
desconocer por ello las formas de adjudicacin o arrendamiento de los tributos que, como hemos visto, se
emplearon frecuentemente con anterioridad a la consolidacin de los Estados modernos.
3 En caso de hallarse previstos en la legislacin aduanera de que se trate, la Aduana controla
tambin la entrada y salida de las mercaderas de otros espacios que no constituyen "territorios
aduaneros", como las "reas francas" y los "enclaves" y "exclaves" (Cdigo Aduanero, art. 3 y 4).
177
178
179
181
cio exterior y aquella que rige las relaciones financieras con el extranjero;
asegurar la vigilancia de las fronteras y de las actividades martimas y
portuarias en materia aduanera;
elaborar las estadsticas del comercio exterior;
asegurar, conforme con la legislacin, la proteccin de la fauna y de la flora y
del patrimonio artstico y cultural" 9.
La Ordenanza de Aduanas de la Repblica de Chile prev en su artculo 1 que
al Servicio Nacional de Aduanas ". . .le corresponder vigilar y fiscalizar el paso de
mercaderas por las costas, fronteras y aeropuertos de la Repblica, intervenir en el
trfico internacional para los efectos de la recaudacin de los impuestos a la
importacin, exportacin y otros que determinen las leyes, y de generar las estadsticas
de ese trfico por las fronteras, sin perjuicio de las dems funciones que le encomienden
las leyes" 10.
La Ley Orgnica de Aduanas de la Repblica de Ecuador prescribe en su
artculo 29 que la Aduana "... tiene a su cargo, principalmente: la vigilancia y control de
la entrada y salida de personas, mercaderas y medios de transporte, por las fronteras y
zonas aduaneras de la Repblica; la determinacin y recaudacin de las obligaciones
tributarias causadas por tales hechos; la resolucin de los reclamos, recursos, peticiones
y consultas de los interesados; y la prevencin, persecucin y sancin de las
infracciones aduaneras" 11.
182
12 Ordenanzas de Aduanas del Reino de Espaa (aprobadas por decreto del 17 de octubre de
1947).
13 Ley Federal de Aduanas de la Confederacin Suiza del 1 de octubre de 1925.
14 Ley Orgnica de Aduanas de la Repblica de Venezuela del 18 de setiembre de 1978.
183
3.
184
, evidencian que el bien_ jurdico tutelado por la disposicin no es otro que ///
16 El artculo 864 del Cdigo Aduanero prescribe: "Ser reprimido con prisin de seis meses a
ocho aos el que: a) importare o exportare mercadera en horas o por lugares no habilitados al efecto, la
desviare de las rutas sealadas para la importacin o la exportacin o de cualquier modo la sustrajere al
control que corresponde ejercer al servicio aduanero sobre tales actos; b) realizare cualquier accin u
omisin que impidiere o dificultare el control del servicio aduanero con el propsito de someter a la
mercadera a un tratamiento aduanero o fiscal distinto al que correspondiere, a los fines de su importacin
o su exportacin; c) presentare ante el servicio aduanero una autorizacin especial, una licencia
arancelaria o una certificacin expedida contraviniendo las disposiciones legales especficas que
regularen su otorgamiento, destinada a obtener, respecto de mercadera que se importare o se exportare,
un ///
185
186
-------------------------------------------------------sitos exigidos por ley, eludiendo el pago total o parcial de los gravmenes aduaneros" (primera parte).
19 La Ordenanza de Aduanas de Chile prescribe en el artculo 176 que "Contrabando es el hecho
de introducir o extraer del territorio nacional mercancas eludiendo el pago de los derechos, impuestos,
tasas y dems gravmenes que pudiera corresponderle o el ejercicio de la facultad que sobre ella tiene la
Aduana con arreglo a esta Ordenanza y los Reglamentos. Es tambin contrabando el hecho de hacer pasar
mercancas extranjeras de un territorio de rgimen tributario especial a otro de mayores gravmenes o al
resto del pas en la forma indicada anteriormente e introducir o extraer del territorio nacional mercancas
cuya importacin o exportacin se encuentre prohibida".
20 La Ley de Contrabando de Espaa (texto refundido por decreto N 2166 del 16 de julio de
1964) dispone en el artculo 3 que "Se entiende por contrabando: 1) La importacin o exportacin de
mercancas sin presentarlas para su despacho en las oficinas de Aduanas.
2) La tenencia o circulacin de mercancas en el interior del territorio nacional, vulnerando los
requisitos legales o reglamentarios especialmente establecidos para acreditar su lcita importacin.
3) Las operaciones realizadas con artculos estancados o prohibidos, incumpliendo las
disposiciones legales o reglamentarias que las regulan.
4) La exportacin no autorizada de obras u objetos antiguos o de arte".
21 El Cdigo de Aduanas de Francia establece en su artculo 417, primer apartado, que "Se
entiende por contrabando las importaciones o exportaciones fuera de las oficinas aduaneras, as como las
violaciones a disposiciones legales o reglamentarias relativas a la tenencia y al transporte de mercaderas
en el interior del territorio aduanero".
22 La Ley Aduanera de 1982 de Mxico prev en el artculo 127 que "Comete la infraccin
de contrabando quien introduzca al pas o extraiga de l mercancas en cualquiera de los siguientes
casos:
I. Omitiendo el pago total o parcial de los impuestos al comercio exterior;
II. Sin permiso de autoridad competente, cuando sea necesario este requisito;
187
cualquier clase, eludiendo, en esa forma, el pago de los impuestos y tasas de aduanas o infringiendo
disposiciones que prohiban o limiten dichas operaciones, incurrir en delito de contrabando y ser
reprimido con prisin no menor de dos ni mayor de ocho aos".
24 La Ley Orgnica de Aduanas de Venezuela establece en su artculo 102 que "Incurre en
contrabando cualquiera que, mediante actos u omisiones, eluda o intente eludir la intervencin de las
autoridades aduaneras en la introduccin de mercancas al territorio aduanero nacional o en la extraccin
de las mismas en dicho territorio".
188
25
a la que se
189
o restricciones indirectas (como las restricciones tribu ras -v. gr. aplicacin de derechos
de importacin-)
Todo este quehacer de la Aduana implica o presupone el control de la
mercadera que se importa o exporta: la aplicacin de la legislacin nacional en las
fronteras -expresin de soberana- depende del ejercicio de ese control.
190
CAPTULO VI
que, analizadas desde otra perspectiva o utilizando otro criterio clasificatorio 2, pueden
calificarse
191
-------------------------------------------------------cmo los resultados de la clasificacin deben variar segn la eleccin de criterio, porque en la
proporcin de un carcter, dos o ms objetos pueden ser similares, mientras en la proporcin de otro
pueden ser diversos" (ob. cit., pg. 51). Por su parte, Irving M. Copi advierte que "Al examinar el
propsito terico de la clasificacin, debemos comprender que adoptar tal o cual esquema de clasificacin
no puede ser considerado como verdadero o falso. Puede haber maneras diferentes de describir los
objetos, desde diferentes puntos de vista. El esquema de clasificacin que se adopte depende del propsito
o el inters del que hace la clasificacin (Introduccin a la lgica, Ed. Eudeba, Buenos Aires, 1967, pg.
411). En el mismo sentido, John Hospers, Introduccin al anlisis filosfico, Editorial Macchi, Buenos
Aires, 1962, pg. 28.
3 Estos espacios son diversos. A ttulo de ejemplo, en nuestra legislacin como en la mayora
de las extranjeras se prev la distincin entre el territorio aduanero general y el o los territorios
aduaneros especiales (Cdigo Aduanero, arts. 2? y 600 a 607) y dentro del territorio aduanero se
diferencia la "zona primaria aduanera" (Cdigo Aduanero, arts. 5?, 121 y 122), la "zona secundaria
aduanera" (Cdigo Aduanero, arts. 6? y 123 a 125). la "zona de vigilancia especial" (Cdigo Aduanero,
art. 7?, es decir el conocido rayn des douanes de los franceses).
192
-------------------------------------------------------Asimismo, existen otros espacios que no constituyen territorio aduanero como el mar territorial
argentino y los ros internacionales (Cdigo Aduanero, arts. 3, inc. a), 126 y 585 a 589), la "zona
martima aduanera" (Cdigo Aduanero, arts. 8?, 127 y 128), el mar suprayacente al lecho y subsuelo
submarinos nacionales (Cdigo Aduanero, arts. 129, 585 a 589), las "reas francas" (Cdigo Aduanero,
arts. 3?, inc. b), y 590 a 599). Adems, se prev la existencia de "enclaves" y "exclaves" (arts. 3, inc. c),
y 4?).
4 Sostienen el particularismo del Derecho Aduanero, entre otros autores: en Francia, Claude J.
Berr y Henri Tremeau (ob. cit., pg. 77, N 106); Claude Jacquemart (La nouvelle douane europ-enne,
Editions Jpiter, Pars, 1971, pgs. 26 y 27, N 10); en Italia, Mario Di Lorenzo (Corso di Diritto
Doganale, Ed. Dott. A. Giuffr, Milano, 1947, volume primo, pg. 9, N 2); en Espaa, Fernando Muoz
Garca ("Los sujetos en el Derecho Aduanero", trabajo incluido en la obra Estudios Aduaneros, Ed.
Coleccin Estudios de Hacienda Pblica, Madrid, 1974, pg. 63, e "Introduccin al Derecho Aduanero",
trabajo publicado en la revista "Aduanas", nros. 252-253, Madrid, 1975, pg. 34). Entre nosotros, Juan
Jos A. Sor-theix, trabajo citado, publicado en la revista Derecho Aduanero, tomo V-A, pg. 292, nota 7.
193
gislador, el cientfico, etc. adoptan otro punto de partida. En el caso que nos ocupa,
significa ubicarse desde el punto de vista de la institucin "Aduana", de la regulacin
del trfico internacional de mercadera o, en definitiva, de aquello que consideramos la
materia aduanera.
Este punto de vista es tan vlido como cualquier otro y no pretende tener su
fundamento en un criterio de verdad sino tan solo en la utilidad que puede prestar para
la investigacin y el estudio de la materia aduanera
(especialmente
moral, seguridad, higiene y salud, etc.) y la fiscalizacin de restricciones indirectas al trfico (stas s son
habitualmente de finalidad econmica), y el ltimo es la aplicacin de la tributacin sobre ese trfico"
(ob. cit., pg. 292, nota 7).
194
----------------------------------------------------------En la doctrina extranjera, resulta ilustrativa la opinin de Clau-de Jacquemart, quin expresa: "El
derecho aduanero est constituido por el conjunto de las disposiciones legales, reglamentarias y
administrativas que regulan especialmente el comercio exterior. Comprende igualmente las disposiciones
particulares previstas para instruir y resolver los litigios originados en ocasin de la aplicacin
de estas disposiciones.
En consecuencia, hacen especialmente parte de esta rama particular del derecho:
buen nmero de disposiciones que reglamentan la circulacin de las mercaderas entre dos
pases;
la elaboracin y la aplicacin del arancel aduanero;
las medidas que establecen contingentes;
los regmenes que acuerdan exenciones de derechos de aduana;
los elementos de la base tributaria de los derechos de aduana (especialmente, la definicin del
valor en aduana y del origen de las mercaderas);
todo lo que se relaciona con el procedimiento tendiente a asegurar la percepcin de los
derechos de aduana y de los impuestos diversos aplicados en oportunidad del cruce de una frontera
(conduccin de las mercaderas a una oficina de aduana, confeccin de las declaraciones, verificacin de
las mercaderas, determinacin del rgimen arancelario, liquidacin de los derechos de aduana y de los
impuestos y modalidades tcnicas de su pago);
buen nmero de disposiciones que reglamentan la circulacin de las mercaderas entre dos
pases desde que existen formalidades a cumplir en esta ocasin;
los regmenes aduaneros econmicos
(depsitos
temporaria, exportacin temporaria, transformacin de las mercaderas que deben ser reexportadas); los
regmenes aduaneros preferenciales; las convenciones internacionales que tratan de una o de varias
cuestiones mencionadas precedentemente;
las disposiciones que regulan la investigacin y la represin de las infracciones, la
reglamentacin de los litigios as como las que se refieren a las penalidades a infligir en la materia;
las medidas destinadas a luchar contra el dumping" (ob. cit., pgs. 26 y 27, N 10).
195
disposiciones que
(C. Aduanero,
Seccin I, Ttulo I, arts. 17 a 35). Estas normas tambin pueden considerarse como pertenecientes al
"derecho aduanero administrativo".
10 La funcin de controlar el trfico internacional de mercadera encomendada a la Aduana
puede ser considerada, desde cierta perspectiva, como funcin de sustancia administrativa ejercida por
una institucin ubicada en la esfera del Poder Ejecutivo. En este sentido, tal funcin estara regulada por
el Derecho Administrativo (confr.: Juan Carlos Cassagne, Derecho Administrativo, ed. Cooperadora de
Derecho y Ciencias Sociales, Buenos Aires, 1977, t. I, pg. 62; Agustn A. Gordillo, Introduccin al
Derecho Administrativo, ed. Abeledo-Perrot, Buenos Aires, 1966; pg. 99; Juan Francisco Linares,
Derecho Administrativo, ed. Astrea, Buenos Aires, 1986, pg. 7; Miguel S. Marienhoff, Tratado de
Derecho Administrativo, ed. Abeledo-Perrot, Buenos Aires, 1965, t. I, pg. 79; Benjamn Villegas
Basavilbaso, Derecho Administrativo, ed. Tipogrfica Editora Argentina, Buenos Aires, 1949, tomo I,
pgina 71). En consecuencia, siempre bajo la perspectiva aludida, puede concluirse que la funcin
primordial de las aduanas da lugar a
administrativo aduanero" o, desde la perspectiva seguida en el presente trabajo, como "Derecho aduanero
administrativo".
196
197
;
g) el rgimen tributario aduanero, es decir tanto las normas que establecen los
14 Ntese que no se trata de las normas que establecen las restricciones directas, que por lo
general no sern de naturaleza aduanera (prohibiciones establecidas por razones de moral, seguridad,
sanidad, etc.), sino de aquellas que regulan lo concerniente a su aplicacin por parte del servicio
aduanero. El Cdigo Aduanero las contempla en la seccin VII: Prohibiciones a la importacin y a la
exportacin. Pueden considerarse como pertenecientes al "derecho aduanero administrativo".
15 Estas normas pueden incluirse en principio dentro del "derecho aduanero tributario". No
obstante, debe efectuarse una salvedad de importancia:
mercadera. Este sistema tiene sus principios y reglas de interpretacin, de modo que el intrprete se
encuentra frente a un sistema cerrado, con cierta pretensin de autonoma. Nuestro pas no adhiri a tal
convencin, pero por ley 17.352 se dispuso que a los efectos de la base imponible para la liquidacin de
los derechos de importacin se aplique el valor normal en aduana de la mercadera. El Cdigo Aduanero
mantuvo este sistema (seccin IX, ttulo I, cap. Primero, art. 642 y sigtes.).
16 Se trata de las normas contempladas en la seccin XII del Cdigo Aduanero. Ellas pueden ser
clasificadas como pertenecientes al "derecho aduanero penal".
198
17 Este conjunto de normas se halla contemplado en la seccin XIV: Procedimientos, del Cdigo
Aduanero. Puede considerarse como perteneciente al "derecho aduanero procesal". Segn cual sea el
derecho sustancial al que estn vinculadas, se aplicar supletoriamente la Ley Nacional de
Procedimientos Administrativos o el Cdigo de Procedimientos en lo Criminal (Cdigo Aduanero, art.
1017).
18 Estas normas pueden considerarse pertenecientes al "derecho aduanero internacional", que
obviamente es pblico, ya que el derecho aduanero es una rama del derecho pblico. Su incorporacin a
la legislacin aduanera nacional depende de la ley que as lo disponga (Constitucin Nacional, art. 31).
19 Entre las normas de la Constitucin Nacional, cabe sealar especialmente las siguientes: 4, 9,
10, 11, 17, 44, 67 (incisos 1, 9 y 12) y 108. Se trata del "derecho aduanero constitucional".
199
CAPTULO VII
1.
202
desde los territorios o las zonas francas hasta las tiendas francas (free shops)
zona primaria y secundaria aduanera, zona de vigilancia especial, zona martima
aduanera, etctera.
La entrada y la salida de la mercadera del territorio aduanero fueron
denominadas segn la tcnica jurdica aduanera como "importacin" y "exportacin".
El Derecho Aduanero se manifiesta con toda evidencia como un sistema dualista
por excelencia, ya que requiere necesariamente la existencia de al menos dos mbitos
espaciales diferenciados (v. gr. "territorios aduaneros"). En efecto, se trata de una
normativa que regula un fenmeno dinmico, consistente en el movimiento de la
mercadera a travs de los mbitos espaciales, es decir la importacin y la exportacin
de la mercadera.
Frente a las nuevas realidades que presentaron las relaciones entre los pases,
con distintas formas de colaboracin internacional, mercados regionales, uniones
econmicas y polticas, etc., la legislacin aduanera debi brindar nuevos conceptos e
instrumentos idneos para posibilitar una aplicacin cada vez ms dctil, refinada y
sofisticada de la poltica econmica.
La percepcin de los tributos a la importacin y a la exportacin dio lugar a la
elaboracin de un sistema internacional de valoracin para las mercaderas en las
aduanas, el denominado "valor en aduana de las mercaderas", empleado para la
determinacin de la base imponible sobre la que recaen los tributos aduaneros 2.
2 Este sistema fue establecido mediante la "Convencin sobre el valor en aduana de las
mercaderas", aprobada el 15 de diciembre de 1950 en Bruselas. Puede sealarse que desde 1981 se asiste
a un abandono progresivo de esta convencin por pases que representan importantes volmenes del
comercio internacional,
203
---------------------------------los que han adoptado el "Acuerdo para la aplicacin del artculo VII del G.A.T.T.", negociado
multilateralmente en Ginebra en 1979, en la llamada "Ronda Tokyo", bajo los auspicios del G.A.T.T.
Nuestro pas adhiri a dicho Acuerdo mediante la sancin de la ley 23.311.
3 Se trata de un objetivo primordial del Acuerdo General sobre Aranceles Aduaneros y el
Comercio (G.A.T.T.). Vase en especial el artculo XI del Acuerdo.
204
4 Sobre la nocin de un "derecho econmico aduanero" puede verse por ejemplo, a: Claude J.
Berr y Henri Tremeau, ob. cit., pgs. 79 (N 109), 207 y sigtes., y a Jacques Loyer, ob. cit., pgs. 21, 94 y
sigtes.
205
o aquellas que se nos presentan como esenciales, por cuanto la caracterizan como tal, es
decir como una institucin denominada "Aduana" y aquellas que son accesorias o
naturales.
206
por el
----------------------------------------otro de sus objetos sustanciales o en una combinacin determinada de ellos , y cuya supresin
acarreara forzosamente la eliminacin de esta rama jurdica" (ob. cit., pgs. 290 y 291, nota 6).
207
3.
FUNCIN
DE
APLICAR
PROHIBICIONES
LA
IMPORTACIN Y A LA EXPORTACIN
6 Sealamos como curiosidad que incluso en la isla de Utopa de Toms Moro se prevn las
prohibiciones a la exportacin. As se expresa en la famosa obra que de esa isla ".. .se exportan solamente
cosas que abundan en exceso en el pas, ya que de otro modo no se permitira su exportacin" (Toms
Moro, "Utopa", Libro Segundo, Del arte de guerrear, Editorial Porra S. A., Mxico,1980, pgs. 66 y
67).
7 Tngase presente lo expuesto en la nota 13 correspondiente al contenido histrico o
contingente del Derecho Aduanero. No deben confundirse las restricciones directas prohibiciones,
etc. con las normas que determinan las formas de su aplicacin. Las primeras no sern por lo general
aduaneras, en cambio las segundas s.
8 La regulacin del trfico internacional por razones de ndole econmica puede efectuarse a
travs del establecimiento de tributos ///
209
----------------------------------a la importacin o a la exportacin. Mediante la elevacin de los valores de tales derechos puede
impedirse en la prctica la entrada o la salida de las mercaderas, lo que permite prescindir de las
prohibiciones econmicas.
9 Juan J. A. Sortheix tambin considera que puede haber relaciones aduaneras con independencia
de la existencia de las restricciones directas (ob. cit., pg. 291, nota 7).
210
ten en orden a las ms variadas finalidades (de moral, seguridad, sanidad animal,
vegetal, etc.), pero no debe contener a las establecidas ya que se trata de una materia
ajena al Derecho Aduanero.
Ejemplo de lo expuesto lo constituye nuestro Cdigo Aduanero. En efecto, en la
seccin VIII se regula a las "Prohibiciones a la importacin y a la exportacin",
establecindose un estatuto bsico de las prohibiciones y tal como se puntualiza en la
Exposicin de Motivos "El cdigo no establece especficamente prohibiciones a las
importaciones o a las exportaciones sino que regula la aplicacin de las que se
impusieren. Ello se explica porque las prohibiciones se establecen por razones de ndole
moral, de seguridad, de salubridad, etc. y en otros casos por situaciones coyunturales de
naturaleza econmica. En consecuencia, las prohibiciones deben surgir de la legislacin
que corresponda a la materia de que se trate. Al servicio aduanero slo le cabe su
aplicacin".
cin de la legislacin que regula la forma en que deben efectuarse esas operaciones de
importacin y de exportacin y que establece los regmenes aduaneros a los cuales
deben o pueden someterse a las mercaderas.
En este sentido, resulta pertinente recordar que nuestro Cdigo Aduanero, al
enumerar en el artculo 23 las atribuciones de la Administracin Nacional de Aduanas,
menciona en primer trmino la de "ejercer el control sobre el trfico internacional de
mercadera" (inciso a]).
Estimamos que la funcin de control del trfico internacional de mercaderas
encomendado a la Aduana resulta suficiente para caracterizar a este instituto y,
agrupado en torno suyo, al sistema de normas dictado para hacer posible dicho control
10
10 Francesco Messineo ensea que "Las normas jurdicas, de ordinario, no se presentan aisladas
sino por el contrario reagru-padas en torno a las diversas materias e hiptesis a disciplinar. Se llaman
institutos jurdicos tales materias; pero se llaman 'institutos jurdicos' tambin a los 'conjuntos de normas'
que regulan esas materias. Esas reagrupaciones que se hacen por afinidad de contenido son
progesivas y cada vez ms amplias"... "Obsrvese que a imprimir en cada instituto jurdico singular la
fisonoma que le es propia, concurren varios elementos, a menudo combinados y fusionados entre s: el
elemento 'finalstico' (o 'teleolgico' o 'funcional') y el elemento 'estructural' (o 'morfolgico')" (Manual
de Derecho Civil y Comercial, Ed. Ejea, Buenos Aires, 1954, pgs. 52 y 53).
212
6. CONCLUSIN.
213
y a aquellas que aseguran el ejercicio del control sobre la mercadera que es objeto de
importacin o exportacin. Asimismo, se integra con las normas que definen los
elementos bsicos ("territorio aduanero", zonas aduaneras "primaria", "secundaria",
"martima" y de "vigilancia especial", "reas francas", "enclaves", "exclaves",
"mercadera", "importacin" y "exportacin"), con las que establecen la forma en la que
deben efectuarse las importaciones y las exportaciones y con los regmenes y las
destinaciones aduaneras. Finalmente, tambin se conforma con las disposiciones que
sancionan las conductas que atentan contra el cabal ejercicio de las funciones de control
de la Aduana.
De tal modo, hemos circunscripto lo que consideramos el contenido necesario
del Derecho Aduanero sealando a la funcin de control sobre el trfico internacional
de mercaderas como elemento esencial del Derecho Aduanero.
En virtud de todo lo precedentemente expuesto, llegamos entonces a la
conclusin de que la funcin del control del trfico internacional de mercaderas es la
funcin esencial de la institucin "Aduana" as como que el Derecho Aduanero tiene
por objeto principal posibilitar y asegurar el adecuado ejercicio de la funcin de control
de las importaciones y de las exportaciones.
214
NDICE ANALTICO
Captulo
III:
CONTENIDO
DEL
DERECHO
ADUANERO
EN
LAS
1. Legislacin comparada (143); 1) Alemania (R. F.) (143); 2) Espaa (144); 3)Francia
(146); 4) Italia (150); 5) Suiza (152); 6) Ecuador (153) :7) Mxico (155) ;8) Paraguay
(156) ;9) Per (158); 10) Venezuela (159); 11) Japn (160); 12) Argelia (161); 13)
Concordancias fundamentales (162); 2. Legislacin nacional (163); 3. Consejo de
Cooperacin Aduanera (164)
NECESARIO
ADUANERO (201)
1. Funciones asignadas a la aduana