PASIVOS ESTIMADOS DIEGO CALDAS 2147048

26 Pasivos estimados y provisiones

Clase: 2 Pasivo
Grupo:26 Pasivos estimados y provisiones
Cuentas
2605 Para costos y gastos
2610 Para obligaciones laborales
2615 Para obligaciones fiscales
2620 Pensiones de jubilacin
2625 Para obras de urbanismo
2630 Para mantenimiento y reparaciones
2635 Para contingencias
2640 Para obligaciones de garantas
2695 Provisiones diversas
Descripcin
Comprende los valores provisionados por el ente econmico por concepto de
obligaciones para costos y gastos tales como, intereses, comisiones, honorarios,
servicios, as como para atender acreencias laborales no consolidadas
determinadas en virtud de la relacin con sus trabajadores; igualmente para
multas, sanciones, litigios, indemnizaciones, demandas, imprevistos, reparaciones
y mantenimiento.
Cuando se establezca que una provisin es excesiva o ha sido constituida en
forma indebida, la reversin de la provisin se abonar a la subcuenta 425035
-reintegro provisiones- cuando corresponda a ejercicios anteriores, o restando de
los cargos si corresponde al mismo ejercicio.

2605 Para costos y gastos

Clase: 2 Pasivo
Grupo: 26 Pasivos estimados y provisiones
Cuenta: 2605 Para costos y gastos

Subcuentas

260505 Intereses
260510 Comisiones

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260515 Honorarios
260520 Servicios tcnicos
260525 Transportes, fletes y acarreos
260530 Gastos de viaje
260535 Servicios pblicos
260540 Regalas
260545 Garantas
260550 Materiales y repuestos
260595 Otros

Descripcin
Registra el valor de las apropiaciones mensuales efectuadas por el ente
econmico para atender obligaciones por concepto de costos y gastos, cuyo
monto exacto se desconoce pero que para efectos contables y financieros debe
causarse oportunamente, de acuerdo con estimativos realizados.

Dinmica

Crditos
1. Por el valor mensual estimado para cubrir obligaciones por concepto de
costos y gastos, y
2. Por el valor del defecto que se presente en la estimacin.
Dbitos
1. Por el valor de los pagos parciales o totales efectuados, y
2. Por el valor del traslado a cuentas por pagar, al finalizar el ejercicio.

2610 Para obligaciones laborales

Clase: 2 Pasivo
Grupo: 26 Pasivos estimados y provisiones
Cuenta: 2610 Para obligaciones laborales

Subcuentas

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261005 Cesantas
261010 Intereses sobre cesantas
261015 Vacaciones
261020 Prima de servicios
261025 Prestaciones extralegales
261030 Viticos
261095 Otras

Descripcin
Registra el valor de las apropiaciones efectuadas por el ente econmico de las
obligaciones que se generan en la relacin laboral, sean stas legales,
convencionales o internas que tienen una exigibilidad a corto plazo o que en
ocasiones requiere de un pago inmediato, efectuadas con base en las
liquidaciones de nmina y en un porcentaje adecuado sobre los salarios causados.
El importe de la provisin se debe causar mensualmente teniendo en cuenta las
siguientes condiciones.
a) Su pago sea exigible o probable, y
b) Su importe se pueda estimar razonablemente.
El efecto retroactivo en el importe de las prestaciones sociales originadas por la
antigedad y el cambio en la base salarial forma parte de los resultados del
respectivo perodo contable.
El clculo definitivo correspondiente a las obligaciones laborales que no se
cancelen durante el mismo ejercicio econmico en que se causan sino en fechas
futuras indeterminadas, se consolidarn en las diversas subcuentas del grupo 25
-obligaciones laborales-.

Dinmica
Crditos
1. Por la provisin mensual con cargo a los resultados por las diversas
obligaciones prestacionales, y
2. Por el valor de los ajustes por defecto que se presenten al practicar la
consolidacin al cierre del ejercicio.

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Dbitos
1. Por el valor del traslado a la cuenta respectiva del grupo 25 -obligaciones
laborales-, y
2. Por el valor pagado a los trabajadores de las prestaciones sociales
causadas durante un mismo ejercicio contable.

2615 Para obligaciones fiscales

Clase: 2 Pasivo
Grupo: 26 Pasivos estimados y provisiones
Cuenta: 2615 Para obligaciones fiscales

Subcuentas

261505 De renta y complementarios

261510 De industria y comercio
261515 Tasa por utilizacin de puertos
261520 De vehculos
261525 De hidrocarburos y minas
261595 Otros

Descripcin
Registra las deudas estimadas del ente econmico para atender el pago de las
obligaciones fiscales y que mensualmente se contabilizan con cargo a ganancias y
prdidas, tales como: impuesto de renta y complementarios, industria y comercio,
e impuesto de vehculos.

Dinmica

Crditos
1. Por el valor estimado de la provisin y apropiado peridicamente, y
2. Por los abonos por ajustes al final del perodo contable.

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Dbitos
1. Por el traslado a las cuentas acreedoras respectivas del grupo 24impuestos, gravmenes y tasas-, y
2. Por la reversin de las provisiones excesivas.

2620 Pensiones de jubilacin

Clase: 2 Pasivo
Grupo: 26 Pasivos estimados y provisiones
Cuenta: 2620 Pensiones de jubilacin

Subcuentas

262005 Clculo actuarial pensiones de jubilacin

262010 Pensiones de jubilacin por amortizar (DB)

Descripcin
Registra el valor amortizado por el ente econmico, en el tiempo y forma
sealados en las normas que regulan la materia, hasta que cubra el 100% del
clculo actuarial.
Mediante abono a la subcuenta 262005 -clculo actuarial pensiones de jubilaciny cargo a la subcuenta 262010 -pensiones de jubilacin por amortizar (DB)-, se
contabilizar el valor actual de la obligacin por pensiones de jubilacin que se
debe registrar anualmente con base en estudios actuariales elaborados de
acuerdo con las disposiciones legales vigentes.
La amortizacin al estado de resultados se realizar mediante abonos a la
subcuenta 262010 -pensiones de jubilacin por amortizar- con cargo a las
subcuentas 510558 520558 -amortizacin clculo actuarial pensiones de
jubilacin-, segn el caso.

Dinmica

PASIVOS ESTIMADOS DIEGO CALDAS 2147048

Crditos
1. Por el valor del clculo actuarial;
2. Por la diferencia entre el valor del clculo registrado y el monto que arroje el
nuevo estudio actuarial efectuado, y
3. Por la amortizacin de pensiones de jubilacin por amortizar.
Dbitos
1. Por el valor de las pensiones de jubilacin por amortizar;
2. Por la diferencia entre el valor del clculo registrado y el monto que arroje el
nuevo estudio actuarial efectuado, y
3. Por el valor proporcional del valor amortizado del clculo actuarial, que le
corresponda al trabajador que por el traslado de la obligacin pensional, se
le expidan bonos o ttulos pensionales, con abono a las subcuentas 292010
292510, segn corresponda.

2625 Para obras de urbanismo

Clase: 2 Pasivo
Grupo: 26 Pasivos estimados y provisiones
Cuenta: 2625 Para obras de urbanismo

Subcuentas

262505 Acueducto y alcantarillado

262510 Energa elctrica
262515 Telfonos
262595 Otros

Descripcin
Registra el valor constituido para las obras de urbanismo a realizar o que se estn
realizando en las diferentes etapas de construcciones para la venta de acuerdo
con los presupuestos oficiales aprobados para tales ejecuciones.
Cuenta de uso exclusivo de los entes econmicos dedicados a actividades de
urbanismo y/o construccin.

Dinmica

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Crditos
1. Por el valor del presupuesto oficial de obras, emitido por la autoridad
competente debidamente aprobado, y
2. Por el cargo a resultados cuando al finalizar la ejecucin total de las obras
su costo real sea superior y constituya un dficit al presupuesto inicial
aprobado.
Dbitos
1. Por el valor de las obras ejecutadas ya sea en el momento de la causacin,
al finalizar el perodo contable o al liquidar las obras respectivas, y
2. Por el abono a resultados cuando su costo real final constituya un exceso
con relacin al presupuesto inicial aprobado.

2630 Para mantenimiento y reparaciones

Clase: 2 Pasivo
Grupo: 26 Pasivos estimados y provisiones
Cuenta: 2630 Para mantenimiento y reparaciones

Subcuentas

263005 Terrenos
263010 Construcciones y edificaciones
263015 Maquinaria y equipo
263020 Equipo de oficina
263025 Equipo de computacin y comunicacin
263030 Equipo mdico-cientfico
263035 Equipo de hoteles y restaurantes
263040 Flota y equipo de transporte
263045 Flota y equipo fluvial y/o martimo
263050 Flota y equipo areo
263055 Flota y equipo frreo
263060 Acueductos, plantas y redes
263065 Armamento de vigilancia
263070 Envases y empaques
263075 Plantaciones agrcolas y forestales
263080 Vas de comunicacin
263085 Pozos artesianos
263095 Otros

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Descripcin
Registra el valor de las apropiaciones mensuales efectuadas por el ente
econmico para atender obligaciones por concepto de mantenimiento y
reparaciones de instalaciones, maquinarias, equipos, etc., cuyo monto exacto se
desconoce pero que para efectos contables y financieros debe causarse
oportunamente.

Dinmica
Crditos
1. Por el valor mensual estimado para cubrir obligaciones por concepto de
mantenimiento y reparaciones, y
2. Por el valor de los ajustes por defecto que se presenten en la estimacin.
Dbitos
1. Por el valor de los pagos parciales o totales efectuados;
2. Por el valor del traslado a cuentas por pagar, al finalizar el ejercicio, y
3. Por el valor de los ajustes por exceso de las apropiaciones contabilizadas.

2635 Para contingencias

Clase: 2 Pasivo
Grupo: 26 Pasivos estimados y provisiones
Cuenta: 2635 Para contingencias

Subcuentas

263505 Multas y sanciones autoridades administrativas

263510 Intereses por multas y sanciones
263515 Reclamos
263520 Laborales
263525 Civiles
263530 Penales

PASIVOS ESTIMADOS DIEGO CALDAS 2147048

263535 Administrativos
263540 Comerciales
263595 Otras

Descripcin
Registra el valor estimado y provisionado por el ente econmico para atender
pasivos, que por la ocurrencia probable de un evento, pueda originar una
obligacin justificable, cuantificable y confiable, con cargo a resultados, como
consecuencia de actuaciones que puedan derivar en multas o sanciones de
autoridades administrativas, tales como superintendencias, administracin de
impuestos y aduanas nacionales, tesoreras municipales y del Distrito Capital de
Santaf de Bogot por el incumplimiento de disposiciones de ley o reglamentarias.
De igual forma registra el valor estimado para cubrir el importe a cargo del ente
econmico y a favor de terceros por indemnizaciones, por responsabilidad civil,
demandas laborales, demandas por incumplimiento de contratos y otras
provisiones cuya contingencia de prdida sea probable y su valor razonablemente
cuantificable. Tratndose de procesos judiciales o administrativos, deben
reconocerse las contingencias en la fecha de notificacin del primer acto del
proceso.

Dinmica
Crditos
1. Por el valor gradual o total de la apropiacin de la provisin
correspondiente, con cargo a resultados.
Dbitos
1. Por el valor de los traslados a la cuenta del pasivo, a que corresponda, y
2. Por la reversin de las provisiones, sin perjuicio de las justificaciones que
sean del caso.

2640 Para obligaciones de garantas

Clase: 2 Pasivo
Grupo: 26 Pasivos estimados y provisiones
Cuenta: 2640 Para obligaciones de garantas

PASIVOS ESTIMADOS DIEGO CALDAS 2147048

Descripcin
Registra el valor de las apropiaciones destinadas a prever el futuro pago de
garantas expedidas, por el ente econmico.

Dinmica
Crditos
1. Por el valor de las apropiaciones efectuadas.
Dbitos
1. Por el valor de los pagos parciales o totales de garantas, y
2. Por el valor de los traslados a la cuenta del pasivo a que corresponda,
cuando se haga efectiva dicha garanta.

2695 Provisiones diversas

Clase: 2 Pasivo
Grupo: 26 Pasivos estimados y provisiones
Cuenta: 2695 Provisiones diversas

Subcuentas

269505 Para beneficencia

269510 Para comunicaciones
269515 Para prdida en transporte
269520 Para operacin
269525 Para proteccin de bienes agotables
269530 Para ajustes en redencin de unidades
269535 Auto-seguro
269540 Planes y programas de reforestacin y electrificacin
269595 Otras

Descripcin

PASIVOS ESTIMADOS DIEGO CALDAS 2147048

Registra el valor de las apropiaciones mensuales efectuadas por el ente

econmico para atender obligaciones por conceptos diferentes a los especificados
anteriormente, cuyo monto exacto se desconoce pero que para efectos contables
y financieros debe causarse oportunamente.

Dinmica
Crditos
1. Por el valor mensual estimado para cubrir algn imprevisto o contingencia.
Dbitos
1. Por el valor de los pagos parciales o totales efectuados, y
2. Por el valor de los traslados a la cuenta del pasivo a que corresponda.