ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE N 01

1.- Analices sobre el perfil que debe tener un Auditor

Tributario de SUNAT, as como las compaas de
Auditoria que efectan auditorias preventivas.

EL AUDITOR:
El auditor tributario debe ser un Contador Publico, un profesional
debidamente preparado que realiza en anlisis de los documentos y
registros contables, declaraciones juradas y
documentacin
sustentatoria con la finalidad de determinar fehacientemente de
toda esta informacin.
Auditor Tributario que la Sunat exige que el auditor debe tener las
siguientes caractersticas:

Independencia
Capacidad analtica
Formacin slida en derecho tributario
Excelente criterio
Solvencia moral

Campaas de auditoria preventiva , son los auditores que se

encargan de la revisin de los libros contables y documentos y
transacciones comerciales antes de ser notificados por la sunat
inician un procedimiento de fiscalizacin tributario es saludable
para las sociedades tributarias, auditar su contabilidad que va ha
verificar su base imponible para el calculo de los diferentes
impuestos a fin de verificar el correcto cumplimiento de todos sus
tributos a su cargo y si hubiere algn error corregir dentro del
marco legal.

2.- En un Esquema presenta la clasificacin de, las

auditorias.

AUDITORIA FINANCIERA
AUDITORIA ADMINISTRTIVA

CLASIFICACION
DE LAS

AUDITORIA OPERATIVA
AUDITORIA GURNAMENTAL

AUDITORIAS

AUDITORIA AMBIENTAL
AUDITORIA SISTEMAS
AUDITORIA TRIBUTARIAS

3.- Analice como origina la obligacin tributaria y como esta

conformada.
Es la obligacin tributaria es definida como aquella presentacin,
generalmente en dinero , de derecho publico que se produce en el
vinculo existente entre el acreedor y el deudor tributario establecido
por la ley, y que tiene por objetivo el cumplimiento de la
presentacin tributaria siendo exigible coactivamente.

Esta forma por los tributos, las multas y los intereses.

4.- Efecta un anlisis sobre recaudacin y capacidad

contributiva en nuestro pas y en otros cuatro (4) pases de
Amrica; y saque sus conclusiones y recomendaciones.

Per:
Recaudacin.- La recaudacin tributaria de nuestro Pas esta
conformada por el importe de los tributos, multas e intereses
captados por la SUNAT en un periodo de los contribuyentes.
La administracin tributaria tiene como objetivo el mximo de
recaudacin de tributos al mnimo costo dentro de las normas
jurdicas establecidas la evasin es un obstculo para la
administracin tributaria. Para cumplir sus objetivos.
Capacidad contributiva.-Es uno de los criterios ms aceptados
para determinar sobre quien a base que parmetros se aplica la
obligacin tributaria. El monto que cada persona debe tributar esta
determinada por su capacidad econmica teniendo en cuenta su
renta patrimonio y consumo.
Bolivia:
Recaudacin Tributaria esta conformada por los impuestos es la
totalidad de ingresos propios con los que cuenta el estado los
importes constituyen sin lugar a
dudas la proporcin mas
significativa para el caso Boliviano los regimenes tributarios
vigentes a la fecha son impuestos al Valor Asociado (IVA); el
rgimen complementario al impuesto al Valor Agregado (RC-IVA),
el impuesto sobre las utilidades de las empresas (IVE) Impuesto a
las Transacciones (IT), Impuesto a los Consumos Especficos (ICE)
Impuesto a los hidrocarburos y sus derivados (IEHD), el impuesto a
las sucesiones y las transmisiones gratuitas TGB) Impuesto a las

Salidas al exterior(ISAE) y constantemente creado a las

transacciones financieras (ITF) todos estos impuestos en el
rgimen general.
Por otro lado se encuentra el Rgimen Tributario Simplificado (RTS)
el Sistema Tributario Integrado (STI) y finalmente cuenta con el
prelimen agropecuario unificado (RAU).
Tambin las multas y intereses para aquellos contribuyentes antes
de presentar su accin que no cumplan en su oportunidad de
cancelar sus tributos.
Capacidad Contributiva.- Este bien determinado sobre el monto
que cada persona o empresa debe tributar, cubren potencialmente
con sus aportes los costos de la Estructura Gurnamental.

Ecuador:
Recaudacin tributaria. - La recaudacin de impuestos en el
Ecuador, ha reflejado esta tendencia creciente en la economa.
La recaudacin tributaria constituye un factor importante en la
poltica fiscal y son necesarios para el funcionamiento del sistema
actual del pas y los impuestos que se recauden en el Ecuador son
impuestos a Valor Agregado (IVA) Impuesto a la Renta (IR)
Impuesto a los Consumos Especiales (ICE) otros impuestos la
normativa tributaria del Ecuador
prev la existencia de
principalmente de tres impuestos fiscales a la salida de devisas a
las herencias legadas y donaciones y la propiedad vehicular.
Intereses por moras y multas rentas tributarias cuando los sujetos
pasivos presentan sus declaraciones con posterioridad a los plazos
previstos se deber liquidar intereses y multas tributarias.
Capacidad tributaria.- Cada uno d los sectores conforman el
sistema tributario reflejan una heterogeneidad entre ellos existen
sectores que agrupan una considerable cantidad de contribuyentes
en tanto que otro poseen relativamente pocos y la contribucin en el
pago presenta grandes diferencias.

Argentina:
Recaudacin Tributaria.- De los impuestos la autoridad tributaria
en Argentina es la Administracin Federal de Ingresos Pblicos
(AFIP), y se ha creado una nueva rea de estructura objeto
primario realizan estudios e investigacin a nivel sectorial a efectos
de estar a todas las restantes de inspeccin de administracin
tributaria de honorarios de utilidad practica concreta para ser
utilizadas en el curso de auditoria tributaria transferir estos, tambin
la recaudacin por moras y multas tributarias cuando los
contribuyentes no presentan sus declaraciones tributarias en las
determinadas fechas tendrn que pagar multas, moras y intereses.
Capacidad contributiva.- Como fundamento tico de los impuestos
y a medidas de la imposicin, discusin relativa a la capacidad
contributiva nos muestra aspectos distintos porque ello lo emite ser
fundamento de los impuestos as como instrumento til en
Establecer la medida en cada uno debe soportar la carga tributaria
o lo que es lo mismo el elemento acto para distribuir la carga
tributaria.
La capacidad contributiva aparece como la razn que justifica el
impuesto y por razones sealadas todos los contribuyentes deben
contribuir al mantenimiento del estado.

Venezuela:

Recaudacin Tributaria.- La administracin

tributaria en
Venezuela es el Servicio Nacional integrado de Administracin
Tributaria (SENIAT) es la institucin que recauda los impuestos en
este pas varias de las decisiones estratgicas de controles
tributarios se han realizado mediante anlisis en una matriz de

insumo o producto a nivel nacional instrumento ideal para detectar

cortes en las cadenas de produccin y/o comercializacin.
Tambin es la institucin que cobra las multas los intereses a las
personas que no cumplen en la presentacin de sus declaraciones
en su debida oportunidad.
Capacidad Tributaria.- Es la relacin entre el estado y el individuo
en el caso de los impuestos importa unir la necesidad del estado
hacia la propiedad del individuo

5.- Analice la importancia del cumplimiento voluntario de los

contribuyentes de sus obligaciones tributarias.
Es muy importante el pago voluntario de sus impuestos por parte de
los contribuyentes porque de esa manera logramos que nuestro
pas pueda cumplir con sus obligaciones.
El pas que presenta un nivel bajo de cumplimento voluntario de
sus obligaciones tributarias apunta a otras razones.
Educacin Tributaria.- Nos conduce a tener conciencia
tributaria tratar de mejorar la actitud de los contribuyentes y
frente a las obligaciones tributarias pero para mejorar la
actitud se tiene que operar en plano con el sentido
pedaggico sobre la conducta de los contribuyentes y en
segundo caso colocar nfasis en aspectos psicolgicos as
logremos cambiar de actitud y cumplir con sus obligaciones.
La confianza en el Gobierno.- Es otra causa de la evasin
tributaria porque el contribuyente no sabe en que se utiliza los
recursos recaudados se debe hacer participar a la sociedad
en desiciones referente a cuanto y como se va usar estos
recursos de esa forma va disminuir la resistencia a las
obligaciones y van a mejorar el cumplimiento de sus
obligaciones.

 Sistema Tributario.- Vamos a diferenciar dos aspectos la

carga tributaria y la estructura del sistema y cada uno de los
impuestos que lo integran.
En la carga tributaria hay dos elementos el nivel y la
distribucin, cuando ms alto sea el nivel del impuesto mayor
ser la evasin tributaria y estos recursos recaudados no son
adecuadamente distribuidos
La expedicin Administrativa.- si la administracin que no
cumple el ejercicio de sus funciones de manera eficiente con
esto esta fomentando la evasin tributaria, se relaciona
directamente con el grado de eficiencia que se da en la
administracin tributaria en el cumplimiento de sus
contenidos bsicos.
Inflacin.- La inflacin podra fomentar el incumplimiento
especialmente cuando no se hayan establecido mecanismos
de ajuste, las ventajas que podra conseguir postergando sus
obligaciones tributarias.

6.- Es un cuadro (Falta)

7.- Analice sobre la prescripcin, y sus efectos de la

Interrupcin y Suspensin.
La prescripcin constituye el medio a travs del cual da la accin
para exigir el pago de una obligacin deviene en inexigible. Por el
transcurso del tiempo y que se cumpla con las condiciones
previstas por la ley.
La prescripcin no extingue la deuda tributaria sino la accin del
acreedor para exigir el cumplimiento de la obligacin.
Plazos de prescripcin el Articulo 43 del Cdigo tributario establece
que la accin de la administracin tributaria para determinar las
obligaciones tributarias as como la accin para exigir su pago y
aplicar sanciones prescribe a los 4 aos y a los 6 aos para
quienes hayan presentado la declaracin jurada respectiva en el
caso del agente de retencin o percepcin que no ha cumplido

con el pago del tributo retenido o percibido dichas acciones

prescriben a los 10 aos
Por el ltimo la accin de la administracin de los administrados
para solicitar o efectuar la composicin as como para solicitar la
devolucin prescribe a los 4 aos.
Desde el uno (1) de enero del ao siguiente a la fecha en que
vence el plazo para la presentacin de la declaracin anual
respectiva.
Desde el uno (1) de enero del ao siguiente a la fecha en que
la obligacin sea exigible respecto a tributos que deban
determinados por el deudor tributario no comprendido en el
inciso anterior.
Desde el uno (1)de enero del ao siguiente a la fecha de
nacimiento de la obligacin tributaria, en los casos de tributos
no comprendidos en dos supuestos anteriores.
Desde el uno (1) de enero del ao siguiente a la fecha en que
se emiti la infraccin o cuando no sea posible establecer a la
fecha en que la administracin tributaria detecte la infraccin.
Desde el (1) de enero del ao siguiente a la fecha en que se
efectu el pago indebido o en exceso en que devino
tratndose de solicitudes de compensaciones o devolucin.
Desde el uno (1) de enero del ao siguiente a la fecha en que
nace el crdito por tributos cuya devolucin se tiene derecho a
solicitar y tratndose de los originados por conceptos distintos
a los pagos en exceso o indebidos.
Declaracin de la presentacin es importante sealar que la
prescripcin es importante sealar que la prescripcin de la
obligacin tributaria de acuerdo al Art. 47 del Cdigo Tributario
debe ser declarada a pedido del deudor.

En ese sentido mientras no se haya declarado la prescripcin la

administracin tributaria tendr aun la facultad de exigir el pago
pudiendo la misma oponerse en
cualquier
estado del
procedimiento administrativo o judicial.
Interrupcin y Suspecion de la prescripcin.-Debemos advertir
que la prescripcin no siempre se computa de manera lineal en
el tiempo por cuanto existen supuestos de interrupcin y
suspecion de la prescripcin lo mismo se encuentra regulados en
los Art. 45 y 46 del Cdigo Tributario.
8.-Analice las facultades de la Administracin Tributaria.SUNAT
1.- Facultad de recaudacin.- (Art. 58 TUO del Cdigo
Tributario)
Es la funcin de la administracin tributaria recaudar los
tributos a tal efecto, podr contratar directamente los servicios
de las entidades del sistema bancario y financiero, as como
de otras entidades para recibir el pago de deudas
correspondientes a tributos administrados por aquella. Los
convenios podrn incluir la administracin para recibir y
procesar declaraciones y otras comunicaciones dirigidas a la
Administracin.

2.-Determinar de Obligacin Tributaria (Art. 59)

Por el acto de la determinacin de la obligacin tributaria:
a).- El deudor tributario verifica la realizacin del hecho
generador de
la obligacin tributaria, seala la base imponible y la
cuanta del tributo.
b).- La administraron tributaria verifica la realizacin del hecho
generador de la obligacin tributaria identifica al deudor
tributario, seala la base imponible y la cuentia del tributo.

3.-Facultades de la Fiscalizacin (Art.62).

La facultad de fiscalizacin de la administracin tributaria se
ejerce en forma discrecional, de acuerdo a lo establecido en el
ultimo prrafo de la norma IV del titulo preliminar.
Ejercicio de la funcin fiscalizadora incluye la inspeccin,
Investigacin y el control del cumplimiento de las obligaciones
tributarias, incluso de aquellos sujetos que gocen de in
afectaciones, exoneraciones y beneficios tributarios.
4. -Facultad sancionadora (Art.82)
La administracin tributaria tiene la facultad discrecional de
sancionar las infracciones tributarias.

TEMAS N 02

1.- Explique cuales son las razones de la Sunat, determina la

deuda tributaria de los contribuyentes, para que puedan
efectuarlo mediante la base cierta y base presunta
Es el acto o conjunto de actos de verificar si existe una deuda
tributaria que es obligada a lograr. El tributo al fisco (sujeto pasivo)
el importe de la deuda.
La administracin tributaria podr determinar la obligacin tributaria
considerando la base cierta o la base presunta.
1.- Fiscalizacin sobre la base cierta.- Tomndose en cuenta los
elementos existentes que permitan conocer en forma directa el
hecho imposible de la obligacin tributaria y la cuentia de la misma.
Los elementos son proporcionados por el propio deudor
presuntuario o por terceros u obtenidos directamente por la
administracin tributaria en la fiscalizacin.

Procedimiento.- En una fiscalizacin sobre base cierta:

El Auditor tributario al realizar la fiscalizacin de los diferentes
rubros del balance y del estado de ganancias y prdidas. Es
verificar que todos los conceptos estn correctos.
2.- Base prescrita en merito de los hechos y circunstancias.Que la relacin normal con el hecho generador de la obligacin
tributara permiten establecer la existencia y monto de la
obligacin... Estos hechos y circunstancia deben guardar una
relacin normal.
2. ELABORE UN ESQUEMA DEL PROCEDIMIENTO PARA EFECTUAR UNA
AUDITORIA TRIBUTARIO.

3. Elabore un esquema en donde determine en que casos se aplican las

presunciones que establece el cdigo tributario.

4.- Revise los casos de determinacin de la Deuda Tributaria

sobre base presunta y elabore usted casos similares
Caso Prctico 1
La SUNAT en agosto de 2008 fiscalizo la determinacin del IGV del
ejerci 2006 a la Empresa EL URANIO SAC cuyo ultimo digito de
RUC es 0 determinndose omisiones en la determinacin de dicho
impuesto. Estas omisiones fueron originadas por facturas de ventas
no registradas en el registro de ventas.
SUNAT emiti Resoluciones Determinativas y Resoluciones de
Multa el 01/0/200

Periodo
Tributario
2006

Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Setiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
TOTAL

Ventas
declaradas
Por el
Cliente

Ventas
declaradas
Por
SUNAT

Ingresos
por ventas
Omitidas

82,000
58,000
75,000
34,000
25,000
35,000
41,000
54,000
39,000
25,000
75,000
44,000
587,000

82,000
85,000
91,000
41,000
36,000
38,000
41,000
54,000
39,000
25,000
86,000
58,000
676,000

0
27,000
16,000
7,000
11,000
3,000
0
0
0
0
11,000
14,000
89,000

Ventas
Declaradas
En mese
que se
detecta
omisin
0
58,000
75,000
34,000
25,000
35,000
0
0
0
0
75,000
44,000
346,000

Renta neta declarada por el contribuyente: 102,300.00

Impuesto determinado por el contribuyente/102,300 X
30% =30,690.00
Determinacin del porcentaje de ventas omitidas
% de los Ingresos omitidos =

Ingresos omitidos
Ingresos de meses declarados

% de Ingresos omitidos =

89,000
346,000

% de Ingresos omitidas =

25.72%

La SUNAT determino los ingresos omitidos presuntos y

hallados:
Periodo
Tributario
2006

Ventas
declaradas
por el
Contribuyente

Presuncin
de ingresos
por ventas
omitidas
25.72%

Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Setiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre

82,000
58,000
75,000
34,000
25,000
35,000
41,000
54,000
39,000
25,000
75,000
44,000

21,090

10,545
13,889
10,031
6,430

Ingresos
Por
Ventas
Omitidas
Halladas

Total
Ingresos
Por
Ventas
omitidas

0
27,000
16,000
7,000
11,000
3,000
0
0
0
0
11,000
14,000

21,090
27,000
16,000
7,000
11,000
3,000
10,545
13,889
10,031
6,430
11,000
14,000

TOTAL
587,000
61,985
DETERMINACION DE LOS IMPUESTOS:

89,000

150,985

a).- Impuestos a las Ventas

Se determinara sobre las ventas omitidas mes a mes aplicando el
19% y el tributo ser actualizado con lo intereses moratorios desde
la fecha de vencimiento hasta la fecha de la Resolucin de
Determinacin o el pago ; as mismo se calculara la multa que es el
50% del Tributo omitido, a este importe tambin se actualizara con
los intereses moratorios.
Calculo ilustrativo para determinar el total del IGV Por ventas
Omitidas:
Ventas omitidas S/. 150,985.00 por el 19%: S/ 28,687.00
La Multa por Tributo omitido es el 50% de S/.28,687.00=14,344..
b).- Impuesto a la Renta
Para determinar el Impuesto a la Renta se considera que los
ingresos omitidos por ventas es RENTA NETA : por lo tanto el
impuesto a la Renta ser:
Ventas omitidas = Renta Neta = 150,985.00
Impuesto S/. 150,985.00 X 30% = 45,296.00
La Multa por tributo omitido es 50% de 45,296.00 = 22,648.00

De igual manera al Impuesto a la Renta determinado y a la multa

ser actualizado por los intereses moratorios hasta la fecha de la
Resolucin de Determinacin.

CASO PRCTICO N 2
La SUNAT en el ejerci 2007 fiscalizo a la Empresa EL SOL
SALIENTE SAC cuyo ultimo digito del RUC es 4 correspondiente al
IGV determinndose omisiones en dicho impuesto. Estas omisiones
fueron originadas por facturas de compra no registradas en el
Registro de Compras.
SUNAT emiti las Resoluciones Determinativas obtuvo un
porcentaje normal de utilidad del 30% en dichos meses y declaro
ventas por los siguientes importes
Periodo
Tributario
2006

Ventas declaradas
Por el
Contribuyente

Enero

102,000.00

Febrero

90,000.00

Marzo

85,000.00

Abril

64,000.00

Mayo

55,000.00

Junio

45,000.00

Julio

46,000.00

Agosto

58,000.00

Setiembre

85,000.00

Octubre

65,000.00

Noviembre

85,000.00

Diciembre

89,000.00

TOTAL

869,000.00

Determinacin de ingresos omitidos.

Periodo
Tributario
2006

Compras
Declaradas
Por el
Contribuyente

Compras
Determinadas
Por SUNAT

Compras
Omitidas

Compras
Declaradas
En meses
que se
detecta la
omisin

Enero

90,000.00

90,000.00

Febrero

85,000.00

90,000.00

5,000

85,000.00

Marzo
Abril

75,000.00
54,000.00

81,000.00
65,000.00

6,000
11,000

75,000.00
54,000.00

Mayo

45,000.00

54,000.00

9,000

45,000.00

Junio

35,000.00

38,000.00

3,000

35,000.00

Julio

41,000.00

41,000.00

Agosto

54,000.00

54,000.00

Setiembre

75,000.00

75,000.00

Octubre

55,000.00

65,000.00

Noviembre

75,000.00

80,000.00

5,000

75,000.00

Diciembre

84,000.00

94,000.00

10,000

84,000.00

TOTAL

768,000.00

812,000.00

49,000

294,000.00

Del anlisis se determinaron omisiones en cuatro meses no

consecutivos y que dichas omisiones son mayores al 10% de las
compras registradas tal como se puede apreciar en el siguiente
clculo
% de compras omitidas =

Compras omitidas
Compra de meses omitidos

de compras omitidas =

49,000
294,000

% de compras omitidas = 16.67%

Dicho porcentaje del 16.67% es mayor del 10% de compras de
dichos meses omitidos
Para el siguiente caso el incremento no puede ser inferior al
resultado de aplicar el margen normal de utilidad neta de esta
empresa (30%) al total de compras omitidas, por lo que se tomara
como limite en los meses en que se incurri la omisin.
S/. 49,000 x 30%
S/. 49,000 + 14,700
Periodo

Ventas

Tributario

Declarad
as

= 14,700
= 63,700 incremento mnimo.
increme
nto

2006
Por el

16.67 %

Contribuyete
Enero
Febrero

102,000

Compra

Increme
nto
Mnimo
Omitidas para los
Meses
en
Que se
Detectar
on
2
Omisin

17,003
15,000.

3=2x30%
0
0
5,000
6,500

14,170

6,000

10,669

11,000

9,669

Mayor
monto
entre
(1) y (3)

17,003
7,800

90,000.00
Marzo

85,000.00

Abril

7,800

7,800

14,00

14,300

9,000

11,700

11,700

7,502

3,000

3,900

3,900

7,668

64,000.00
Mayo
55,000.00
Junio
45,000.00
Julio

7,668

46,000.00
Agosto

9,669

9,669

14,170

14,170

10,836

10,836

14,170

5,000

6,500

6,500

14,436

10,000

13,000

13,000

89,000.00
869,000.0 144,865
0

49,000

63,700

123,046

58,000.00
Setiembre
85,000.00
Octubre
65,000.00
Noviembre
85,000.00
Diciembre
TOTAL

Impuesto General a las Ventas.

La base imponible ser el monto incremento no debiendo ser en
ningn caso menor al incremento mnimo as tenemos.
Periodo
Tributario
2006
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Setiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
TOTAL

Incremento
16.67 %
1
17,003.00
15,003.00
14,170.00
14,300.00
11,700.00
7,502.00
7,668.00
9,669.00
14,170.00
10,836.00
14,170.00
14,836.00
151,027.00

I:G:V
3,231.00
2,851.00
2,692.00
2,717.00
2,223.00
1,425.00
1,457.00
1,837.00
2,692.00
2,059.00
2,692.00
2,819.00
28,695.00

Multa
Art.178
Num. 1
1,616.00
1,426.00
1,346.00
1,359.00
1,112.00
713.00
729.00
919.00
1,346.00
1,030.00
1,346.00
1,410.00
14,352.00

Determinacin de los Impuestos:

a).- Impuesto a las Ventas
Se determinara sobre las ventas omitidas mes a mes aplicando el
19% y el tributo ser actualizado con los intereses moratorios
desde la fecha de vencimiento hasta la fecha de la Resolucin de
Determinacin as mismo se calculara la multa que es el 50% del
tributo omitido, a este importe tambin se actualizara con los
intereses moratorios.
Calculo ilustrado para determinar el total del IGV por ventas
omitidas:
Ventas Omitidas S/. 151,027 POR EL 19% = 28,695
La multa por tributo omitido es 50% de S/ 28,695 =s/.14, 348

b).- Impuesto a la Renta

Por determinar el impuesto a la Renta se considera que los ingresos
omitidos por Ventas menos las compras omitidas halladas en la
fiscalizacin se determina la RENTA NETA por lo tanto , el Impuesto
a la Renta ser
Ventas Omitidas S/. 151,027
Compras halladas omitidas

S/. 49,000

Renta Neta = Ventas omitidas - Compras halladas omitidas

Renta Neta = S/. 151,027 - 49,000
Renta Neta = S/. 102,027
Impuesto a la Renta = S/. 102,027 X 30% = S/. 30,608
La Multa por tributo omitido es el 50% de 30,608 = 15,304
De igual manera al Impuesto a la Renta determinado y la multa

ser actualizado por los intereses moratorios hasta la fecha de

resolucin determinacin.
5. Revise los casos de determinacin de la deuda tributaria sobre
base cierta y elabore usted casos similares
CASO N 1 AUDITORIA SOBRE BASE CIERTA LA HUACA
RAJADA S.A.C.
La SUNAT efecta una fiscalizacin a la Empresa Industrial El
Caracol SA de Impuestos General a las Ventas y el Impuesto a la
Renta correspondiente al ejercicio 2,005.
Para lo cual la administracin tributaria hace llegar un
Requerimiento solicitando la documentacin correspondiente y los
Libros de Contabilidad.
Posteriormente mediante carta dirigida a la Empresa presenta a los
Auditores encargados de realizar la auditoria.
DECLARACION JURADA DEL IMPUESTO A LA RENTA
PRESENTADA POR LA HUACA RAJADA. SAC.
El contribuyente al presentar su Declaracin Jurada del Impuesto a
la Renta correspondiente al Ejercicio Gravable del ejercicio del 2007
realiza la Liquidacin de dicho impuesto, para lo cual previamente a
observado los siguientes ingresos costos y gastos que estn
incluidos en la contabilidad del ao 2,005.
Estos conceptos son los siguientes:
La utilidad contable segn Balance de la Empresa es de S/.
280,000.00 Nuevos Soles.
Los Ingresos, costos y gastos observados para calcular el Impuesto
a la Renta son:
1.- Los intereses pagados por deudas es de S/. 32,500, Los
intereses por fraccionamiento de impuestos es de S/. 4,000.00, los
inters moratorios es de S/. 15,000.00 nuevos soles. As mismo la
Empresa ha obtenido intereses por depsitos en el sistema
financiero el importe de S/. 40,000.00
2.- Los gastos de representacin pagados son S/. 50,000, cuyos
ingresos totales fue de S/. 3,800,000 nuevos soles.

3.- La remuneracin al Directorio pagado fue de S/. 72,000.00

nuevos soles.
4.- Los pagos de viaje por 10 das de sus funcionarios sustentados
con comprobantes de pago totalizan S/. 5,400.00 nuevos soles.
5.- El valor de venta de las canastas navideas de los trabajadores
fue de S/. 6,200.00 nuevos soles.
6.- Las compras con boletas de venta emitidos por proveedores del
Rgimen General fue de S/. 14,000.00. del Rgimen Especial fue
S/. 10,000.00 nuevos soles, y del RUS fue S/. 62,000.00 nuevos
soles y con factura el Importe S/. 1,750,000 nuevos soles.
7.- La empresa efecta mantenimiento de activos fijos de S/.
20,000 nuevos soles, que son considerados como gasto.
8.- Efecta una provisin por las existencias que se encuentran en
el almacn (por deterioro S/. 12,300.00 nuevos soles y por
desvalorizacin el importe de S/. 6,200.00 nuevos soles .
9.- Efecta el castigo en forma de cuentas por cobrar a los clientes
por el importe de S/. 14,200.00 nuevos soles, cuyo retraso en el
pago tiene 8 meses.
10.- La Depreciacin de activos fijos revaluados es de S/. 40,000.00
nuevos soles, de los activos fijos normales es de S/. 80,000.00,
pero los activos fijos en libros al 31.12.2005 es de S/. 720,000.00
nuevos soles, cuya Tasa de depreciacin es el 10% segn la Tabla
de depreciacin del impuesto a la Renta y la Depreciacin de los
Activos Fijos adquiridos mediante el sistema Leasing (Contrato del
15.02.2004) es de 28,000.00 nuevos soles.
11.- Se compra un activo fijo (equipos diversos) por S/. 2,150.00
que es considerado como gasto, cuya fecha de adquisicin es
01.07.2005
12.- La Empresa sufre un robo de S/. 70,000.00 en efectivo, que es
considerado como se puso la denuncia policial y la Fiscalia
archivaron el caso por falta de pruebas.
13.- Se efecta una donacin a la Universidad San Pedro en
suministros por S/. 10.,200.00 nuevos soles a valor de venta.

14.- La Empresa efectu pagos a cuenta del impuesto a la Renta

por el importe de S/. 35,000.00 nuevos soles.
15.- La empresa cuenta con 30 trabajadores.
CALCULO
DEL
IMPUESTO
CONTRIBUYENTES:

LA

RENTA

SEGN

Utilidad segn Balance.............. 280,000.00

Mas Adiciones:
1.- Cargas Financieras / Ingresos
Financieros
Intereses por deudas 32,500.00
Intereses por fraccionamiento 4,000.00
Total intereses por deudas
36,000.00
Intereses obtenidos Exonerados
( 40,000.00) 36,000.00
Intereses moratorio
15,000.00
2.- Gastos de Representacin
Tope: 0.5% de ingresos
brutos 0.5% de
3,800.000
3.- La remuneracin del Directorio
pagado en el ao
Tope: 6% de la Utilidad
Comercial 6% S/280.000.00

50,000.00
19,000.00 31,000.00
72,000.00
16,800.00. 55,200.00

4.-Los gastos de viaje de

funcionarios son
5,400.00
Tope doble del 27% remun.
mnima legal
2 x 27% x 460.00 S/. 248.40 X 10 = 2,484.00

2,916.00

5Las canastas navideas

otorgadas al personal
Valor de venta S/. 6,500.00

------------

6.- Las compras realizadas por la

Empresa con boletas de Venta
Total de compra con boleta de venta 86,000.00

Tope 6% de compras
con F/s 6% 1,750,000.00

105,000.00

7.- Efecta Gastos de

mantenimiento por
S/. 20,000.00.
----------8.- Efecta provisin de
existencias por los siguientes
conceptos: por el deterioro
el importe de
S/. 12,300.00
Por desvalorizacin
por el importe de
S/. 6,200.00

------------

9.- Castigo en forma directa

de Cuentas por Cobrar por

----------

10.- La depreciacin de activos

fijos es como sigue: depreciacin
de Activos fijos revaluados

S/.14,200.00

40,000.0

40,000.00.

Depreciacin de Activos
fijos normales
80,000.00
Depreciacin de Activos fijos Leasing 28,000.00
11.- Se compra un activo fijo por
S/. 2,150.00 es considerado
Como gasto.

--------------

12.- La empresa sufri un Robo

en efectivo por S/. 70,000.00

--------------

13.- Donacin a la Universidad

San Pedro por S/. 10,200.00
TOTAL CON ADICIONES

-------------180,116.00

Menos
deducciones.
UTILIDAD TRIBUTARIA

(40,000.00))
460,116.00

Menos Participacin de los

Trabajadores 10%

(46,012.00)

BASE IMPONIBLE PARA EL IMPUESTO

414,104.00

Impuesto a Renta 30% de S/. 414,104.00 S/. 124,231.00

LIQUIDACION DEL IMPUESTO A LA RENTA:

Impuesto a Renta Calculado S/. 124,231.00
Menos Pagos a Cuenta 35,000.00
Saldo de Regularizacin
S/. 89,231.00
Este importe ha sido cancelado con la presentacin de la
declaracin Jurada.
CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA SEGN FISCALIZACION
SUNAT:
Para efectuar el calculo del impuesto a la Renta el Auditor revisa la
documentacin, los Libros de Contabilidad y los papeles de trabajo
para el calculo de dicho impuesto, sustentando cada uno de los
reparos y deducciones con la Normatividad vigente:
IMPONIBLE SEGN EL CONTRIBUYENTE
414,104.00
Ms reparos efectuados segn la fiscalizacin.
1.- Renumeracin al Directorio
( 4,320.00 )
2.- I.G.V. de las canastas navideas
1,235.00
3.- Compra con boletas de venta del R.G. Y R.E
24,000.00
4..- desvalorizacin de existencias
6,200.00
5.- Castigo en forma directa de cuentas por cobrar 14,000.00
6.- Reparo por exceso de depreciaciones
8,000.00
7.- Reparo por compra de activo fijo
2,042.00
8.- Reparo por robo a la empresa en efectivo
70.000.00
9.- I.G.V.por donacin a la Universidad en suministros 1,938.00
TOTAL REPAROS
123,295.00
BASE IMPONIBLE SEGN SUNAT
Impuesto a la Renta 30% de 537,399.00

537,399.00
161,220.00

LIQUIDACION DEL IMPUESTO A LA RENTA:

Impuesto a la Renta calculado

161,220.00

Menos pagos realizados por el contribuyente

Tributo Insoluto

124,231.00
36,989.00

El importe por pagar por el contribuyente ser:

Tributo Insoluto
36,989.00
Multa datos falsos 50%
18,495.00
Total
S/. 55,484.00

Por estos importes ser emitido una Resolucin de Determinacin y

una Resolucin de Multa por parte de la SUNAT. Actualizados con
sus intereses moratorios a la fecha de emisin. Posteriormente el
contribuyente tendr que actualizarlo a la fecha que lo cancela o
efecta el fraccionamiento de dicha deuda.

6.- Efectu un esquema de los Recursos Contencioso Tributarios

estableciendo sus requisitos de Adminisibilidad y determine su
Importancia para el Contribuyente.