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Texto de Consulta
PARTE: INTRODUCCION..............................................................................................4
1.1 Unidad:
La evidencia de Auditora...........................................................................................6
2.1 Unidad:
3.1 Unidad:
CENCAP
4.1 Unidad:
PARTE:
1.1 Unidad:
1.1.1
CENCAP
INTRODUCCION
El Sistema de Control Gubernamental y la Auditora Gubernamental
Los procedimientos para que toda autoridad y ejecutivo rinda cuenta oportuna de los
resultados de su gestin.
Los responsables de la gestin de la entidad, deben responder adecuada y
oportunamente por los objetivos, la forma y los resultados de la utilizacin de los
recursos pblicos que le fueron confiados.
1.1.2
CENCAP
Control Interno Previo, aplicado por todas las unidades de la entidad antes de
la ejecucin de sus operaciones o de que sus actos causen efecto.
b)
c)
d)
e)
f)
CENCAP
Auditora Operacional
Auditora Ambiental
Auditora Especial
Auditora de Proyectos de Inversin Pblica
Auditora de la Tecnologa de la Informacin
1.1.4
La Ley N 1178, en sus artculos 15, para el caso de la Auditora Interna al ejercer el
Control Interno Posterior, y 16 para el caso de la Auditora Externa al ejercer el Control
Externo Posterior, contempla el carcter de independencia e imparcialidad que debe
adoptar la Auditora Gubernamental debido a que las personas e instituciones que lo
ejecutan deben estar libres de compromisos y de ideas preconcebidas para tener una
actitud mental independiente, evaluando hechos y circunstancias tal como se presentan,
comparados con criterios preestablecidos.
La independencia permite al auditor actuar con absoluta libertad en la emisin de su juicio
profesional, por lo que debe estar libre de cualquier condicionante interno o externo que
pueda comprometer su percepcin u opinin.
1.2 Unidad:
La evidencia de Auditora
Qu es la evidencia de auditora?
CENCAP
CENCAP
La evidencia de auditora queda documentada en los papeles de trabajo, los mismos que
son organizados en un archivo completo y detallado del trabajo efectuado y de las
conclusiones alcanzadas en el que se incluyen todos los papeles de trabajo.
La importancia de documentar el trabajo de auditora es remarcado por las normas que
rigen el trabajo de auditora, las cuales se describen en el punto 2.1.2, de la Parte 2 de
este texto, por ejemplo citamos el acpite 157 de las Normas de Auditora de la INTOSAI,
la cual seala que la documentacin es importante por las siguientes razones:
a) Para confirmar y fundamentar las opiniones e informes del auditor.
b) Para incrementar la eficiencia y la eficacia de la auditora.
c) Como fuente de informacin en la preparacin de los informes o en la respuesta a
las preguntas de la entidad fiscalizada o de otras partes interesadas.
d) Como prueba del cumplimiento por parte del auditor de las normas de auditora.
e) Para facilitarle la planeacin y la supervisin.
f)
g) Como ayuda para garantizar que los trabajos delegados han sido realizados
satisfactoriamente.
h) Como prueba del trabajo realizado, para futuras referencias.
CENCAP
AUTOVALUACION PARTE 1
1.
2.
3.
Qu es la evidencia de auditora?
4.
5.
CENCAP
2.
3.
4.
5.
6-7
10
CENCAP
2.1 Unidad:
2.1.1
b)
c)
11
CENCAP
d)
e)
Normas para el Ejercicio de la Auditora Interna (NEPAI) 420 01.5: Los papeles de
trabajo que documentan la auditora deben ser preparados por el auditor y revisados
por el Gerente del departamento de auditora interna. Estos papeles deben contener
la informacin obtenida y los anlisis efectuados y respaldar adecuadamente las
deficiencias y recomendaciones informadas
2.2 Unidad:
2.2.1
b)
c)
Servir como elemento de juicio para evaluar el desempeo tcnico de los auditores
y que otros puedan revisar la calidad de la auditora.
Los papeles de trabajo ocupan una funcin excepcionalmente relevante en las auditorias
del sector pblico, los mismos que puede ser requeridos por otras instancias a efecto de
comprobar los hechos reportados en los informes de auditora.
2.2.2
La naturaleza de la auditora.
12
CENCAP
En cada auditora, los papeles de trabajo deben disearse y organizarse segn las
circunstancias y las necesidades del auditor. El uso de papeles normalizados contribuye a
mejorar la eficacia en la preparacin y revisin, facilita tambin la delegacin de tareas
proporcionando un elemento para controlar su calidad.
2.2.3
b)
c)
d)
Objetivos, deben reflejar las actividades, operaciones y hechos como han sucedido,
siguiendo el criterio de imparcialidad del auditor.
e)
Ordenados, debe ser archivados bajo un sistema de ordenamiento que rena las
siguientes caractersticas:
Uniforme
Coherente
Lgico
2.2.4
13
CENCAP
14
CENCAP
Reglas: Las referenciacin de los papeles de trabajo debe seguir las siguientes reglas:
Las referencias deben ser escritas en un color diferente al utilizado en el resto del
papel, usualmente en color rojo.
Cuando se usa referenciacin alfanumrica se debe utilizar una misma letra para
identificar los papeles de trabajo correspondientes a igual rubro, componente o ciclo
de transacciones, asignando un nmero correlativo segn el orden de archivo de los
papeles de trabajo: A-1, A-1.1, A-2, .....
Es conveniente usar subndices o quebrados para identificar papeles de trabajo
que pertenecen a un mismo anlisis: A-1; A-1/1; A-2/3.1, ....
Cuando se haya eliminado un papel de trabajo, debe explicarse en la hoja anterior
o siguiente al papel de trabajo retirado que la referencia faltante no fue utilizada: A-1,
A-1/1, A-1/3 (A-1/2 no fue utilizada).
2.2.6
Son las referencias cruzadas utilizadas para indicar que una cifra o dato dentro de un
papel de trabajo tiene relacin directa con igual o iguales cifras o datos que figuran en
otros papeles de trabajo.
Objetivo: Permite relacionar cifras o datos entre si y hacer un seguimiento al anlisis
realizado
Reglas: La correferenciacin de los papeles de trabajo debe seguir las siguientes reglas:
Es conveniente escribir las correferencias en color diferente al utilizado en
el resto del papel, usualmente en color rojo.
Las correferencias deben ser escritas alrededor de cada partida o dato
trabajado.
Las correferencias solamente deben correferenciar cifras idnticas.
La correferenciacin siempre utiliza dos referencias, una que va y otra que
viene:
A1
A1
A2
A2
CENCAP
Una cifra o dato no puede tener mas de dos correferencias (de donde viene
y a donde va)
2.2.7 Qu son las marcas de auditora?
Son seales o tildes utilizados para indicar brevemente el trabajo realizado sobre
importes, partidas, saldos y/o datos sujetos a revisin. Es importante sealar que estas
marcas no tienen significado por si mismas y por ende, siempre que se utilicen deben ser
explicadas.
En cualquier caso, es conveniente llegar a establecer una convencin de signos que
permitan su normalizacin, lo que es ventajoso desde el punto de vista en el cual todos
los usuarios interpretarn de manera idntica e inequvoca el significado de un
determinado smbolo.
Objetivo: Las marcas de auditora se utilizan para explicar en forma sucinta, la aplicacin
de una determinada tarea o tcnica de auditora, inherente al trabajo mismo o las tareas
de revisin del trabajo.
Reglas: Al emplear las marcas de auditora deben tenerse presente las siguientes reglas:
Es conveniente escribir las marcas en color diferente al utilizado en el resto del
papel.
Deben ser escritas al margen derecho o izquierdo del dato que ha sido
revisado.
Para referenciar un conjunto de cifras y evitar la repeticin de la marca en cada
una de ellas, es conveniente utilizar signos de agrupacin que los engloben.
El significado de la marca debe ser anotada en forma clara y concisa en la
parte inferior de los papeles de trabajo o hacer referencia al papel de trabajo
donde se explica la misma.
No se debe utilizar una misma marca para representar asuntos diferentes.
Debe evitarse recargar el papel con el uso excesivo de marcas, ya que ello
crea confusin y dificulta la supervisin.
Ventajas: Entre las ventajas del uso de marcas pueden citarse las siguientes:
-
16
CENCAP
AUTOVALUACION PARTE 2
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
17
8.
9.
CENCAP
18
CENCAP
2.
3.
10
4.
11
5.
11
6.
11-12
7.
12
8.
13
9.
14
14
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CENCAP
3.1 Unidad:
3.1.1
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b)
CENCAP
21
CENCAP
22
CENCAP
AUTOVALUACION PARTE 3
1.
2.
3.
4.
5.
23
CENCAP
18
2.
18
3.
19
4.
19
5.
19
24
CENCAP
4
PARTE: RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR CON RELACION A LOS
PAPELES DE TRABAJO
4.1 Unidad:
trabajo
4.1.1
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CENCAP
b)
4.1.4
b)
26
c)
CENCAP
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CENCAP
AUTOVALUACION PARTE 4
1.
2.
3.
4.
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CENCAP
23
2.
23
3.
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4.
24-25
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