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Infracciones Trib
Infracciones Trib
CODIGO TRIBUTARIO
Infraccin por presentacin de la
declaracin fuera de plazo
Casos Prcticos .
Multa
Rebaja (90% de UIT)
Multa rebajada
: S/. 3,550.00
: (S/.3,195.00)
: S/. 355.00
c. Actualizacin de la multa
: 14.07.2009
: 15.07.2009
: 21.09.2009
: 21.09.2009
: 69 das
: 1.5%
: 0.0500%
: 3.45%
: S/. 355.00
Solucin
Fecha de vencimiento
Fecha de infraccin
Fecha de subsanacin
Fecha de pago de la multa
Das transcurridos
TIM vigente
TIM diaria
TIM acumulada (69x0.0500)
Multa
Intereses Moratorios
(355.00 x 3.45%)
Multa Actualizada
Redondeo
: S/. 367.00
Enunciado
La empresa Colorama Trader S.A.C. identificada con R.U.C. N
20109836142, no presento el PDT 621-IGV Renta correspondiente al
periodo junio 2009 dentro del plazo sealado segn Sunat que venci
el 14.07.2009.La empresa indica que el 21.09.2009 presentara la
declaracin y efectuara el pago de la multa.
En este contexto se desea saber a cunto ascendera la sancin y si la
misma est sujeta al Rgimen de Gradualidad.
: S/. 12.25
: S/.367.25
b. Multa rebajada
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1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
(1)
Que realice
Actividades
gravadas y/u
operaciones
exoneradas
A partir de la
fecha de inicio de
actividades
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Infraccin
Sancin
Monto no retenido
Fecha de la infraccin
Declaracin y Pago
Das transcurridos
: Art.177 Num.13
: 50% tributo no retenido
: S/. 350.00
Fecha en
: 31.07.2009
que se
: 14.09.2009
cancela la
: 45 das
Renta de
5ta.sin
Retencin
a.
Determinacin de la Multa
Solucin
Al respecto, debemos sealar que de conformidad con lo dispuesto
por el numeral 13 art.177 del TUO del Cdigo Tributario,
constituyen infracciones relacionadas con la obligacin de permitir el
control de la Administracin Tributaria , informar y comparecer ante
la misma, no efectuar las retenciones o percepciones establecidas por
la ley, salvo que el agente de retencin o percepcin hubiera
cumplido con efectuar el pago del tributo que debi retener o percibir
dentro de los plazos establecidos(1).
En este caso considerando que el contribuyente se encuentra
comprendido dentro del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta y
que el agente de retencin no ha efectuado el pago de la retencin
dentro del plazo de vencimiento del tributo que debi retener, la
multa que le corresponde es el 50% del tributo no retenido (Tabla II).
Sin embargo debemos sealar que de acuerdo a lo dispuesto por la
ltima nota (sin numero) de las Tablas de Infracciones y Sanciones
del Cdigo Tributario modificado (01.04.2007), la multa no podr ser
en ningn caso menor al 5% de la UIT (S/. 177.50) cuando se
determine en funcin al tributo no retenido.
Siendo ello as, determinada la multa conforme hemos indicado en el
prrafo precedente, el contribuyente podr acogerla al Nuevo
Rgimen de Gradualidad aplicable a las infracciones del Condigo
Tributario aprobado por R.S.N063-2007/SUNAT vigente a partir del
01.04.2007 .En este caso gozara de una rebaja del 90% conforme a lo
previsto en el Anexo II de la referida Resolucin , en tanto y en
cuanto proceda a declarar el tributo no retenido y cancelar la deuda
tributaria que genero el tributo no retenido en forma simultnea. Ello
en la medida que el contribuyente no haya sido notificado con un
documento en el que se le comunique que ha incurrido en dicha
infraccin.
Sin perjuicio de lo sealado en el prrafo anterior, debemos agregar
que la Segunda Disposicin Complementaria Final de la aludida
Resolucin de Superintendencia , ha dispuesto que para efectos de la
aplicacin del mencionado Rgimen deber tenerse en cuenta que en
el caso de las multas por infracciones de las Tablas I y II, se aplicara
la rebaja establecida en el Rgimen de Gradualidad , incluso en el
caso de que como consecuencia de la aplicacin de la rebaja, la multa
graduada sea menor al 5% de la UIT ,siempre que se cumpla con
pagarla antes que surta efectos la notificacin de Resolucin de
Multa. Lo expuesto en el prrafo precedente se graficara conforme al
siguiente caso prctico planteado:
Determinacin de la Multa
:S/. 175.00
:S/. 177.50
: S/. 177.50
: ( 159.75)
: S/. 17.75
: S/. 18.00
Actualizacin de la multa
: 1.5000%
: 0.0500%
: 2.25%
: S/. 0.41
: S/. 18.00
: S/. 0.41
: S/. 18.41
Multa redondeada
: S/.18.00
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Enunciado
La empresa el LLANERO SOLITARIO S.A., contribuyente del
Rgimen General, obtuvo ingresos netos en el ejercicio 2008 por S/.
472,800.00 (gravables y no gravables) , segn se ha consignado en el
Estado de Ganancias y Prdidas incluido en la Declaracin Jurada
Anual del ejercicio 2008.Al respecto a travs de un proceso de
fiscalizacin de la SUNAT llevado a cabo en el mes de junio 2009 ,se
detecto que dicha empresa omiti contar con el Libro Diario de
Formato Simplificado. La deteccin de la omisin aconteci el
18.06.2009.Cabe precisar que, el periodo materia de fiscalizacin
comprenda los meses de julio 2008 a junio 2009.
El plazo otorgado por la SUNAT para contar con dicho libro es de 05
das hbiles, por lo cual la empresa consulta cual es la multa aplicable
y si le corresponde aplicar el Rgimen de Gradualidad.
: Num.1Art.175
: 0.6% de los I.N.
:
3,550.00
:
472,800.00
:
2,836.80
Comparacin
No menor a 10% de la UIT
Ni mayor a 25 UIT
Multa
:
:
:
355.00
88,750.00
2,836.80
Multa rebajada
Multa aplicable
Rebaja (80% x S/. 2,836.80)
Multa rebajada
:
:
:
2,836.80
(2,269.44)
567.36
Solucin
1.
2.
Actualizacin de la multa
Fecha de infraccin
Fecha de subsanacin y pago
Das transcurridos
TIM vigente
TIM diaria
TIM acumulada (8 x 0.05%)
Multa
Intereses moratorio
(S/. 567.36 x 0.400%)
: 18.06.2009
: 25.06.2009
:
8
:
1.50%
:
0.05000%
:
0.4000%
:
567.36
2.27
S/.569.63
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I.G.V. E IMPUESTO A LA
RENTA
Gastos por el da del trabajador y el
da de la madre
Consulta
Con motivo del da del trabajador la empresa LA FONTANA S.A.
ofrecer un almuerzo a sus trabajadores as como a prestadores de
servicios contratados bajo locacin de servicios. En dicho evento la
empresa sorteara artefactos elctricos entre las madres asistentes .Para
sustentar gastos los gastos incurridos, es sabido que la empresa cuenta
con los respectivos comprobantes de pago emitidos por sus
proveedores por el alquiler del local y la orquesta ,el servicio de
catering y la compra de los artefactos a sortear.
Las inquietudes son las siguientes:
1.
2.
Respuesta
1.
Impuesto a la Renta
1.1 Agasajo al personal y personas contratadas bajo
contratos de locacin de servicios
Para la deduccin de los gastos incurridos resulta
imperante analizar la existencia de vinculacin con el
mantenimiento o generacin de rentas conforme reza
el principio de causalidad recogido en el primer
prrafo del artculo 37 de la Ley del Impuesto a la
Renta as como tambin de los criterios concurrentes
de normalidad, razonabilidad y generalidad aplicables
para este caso particular.
En el caso de los gastos recreativos a favor de los
trabajadores de una empresa, la intencin del egreso
tiene como objetivo reforzar los lazos de
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explicacin de lo expuesto.
Enunciado
La empresa WOLFIE S.A. realiza ventas gravadas y no
gravadas con el IGV, por lo que ha determinado a travs de la
aplicacin de la prorrata del IGV, que el porcentaje que se deber
aplicar para determinar el IGV que le otorgara derecho a utilizar
crdito fiscal por sus compras comunes del mes de mayo del 2009 es
de 94.64%.Para tal efecto nos presenta la relacin de los conceptos
por lo que se han realizado dichas compras:
Valor de Compra
S/. 7,850.00
S/. 980.00
S/. 2,845.00
S/. 180.50
S/. 2,500.00
S/. 580.00
S/. 520.00
Conceptos
94.64%
1,411.56
79.94
475.00
94.64%
449.54
25.46
Costo
Alquiler
2,845.00
540.55
94.64%
511.58
28.97
Gasto
3,240.50
615.70
94.64%
582.69
33.00
Gasto
980.00
186.20
94.64%
176.22
9.98
Gasto
600.00
114.00
94.64%
107.89
6.11
Gasto
Servicio de electricidad
580.00
110.20
94.64%
104.29
5.91
Gasto
720.00
136.80
94.64%
129.47
7.33
Gasto
19,315.50
3,669.95
3,473.24
196.71
continuacin,
mostramos
numricamente
la
Impuesto a la Renta
Conforme a lo establecido en el artculo 69 del TUO
de la Ley del IGV, no constituye gasto ni costo para
efectos del Impuesto a la Renta, el IGV que constituya
crdito fiscal. En consecuencia cuando dicho impuesto
no califique como tal, este si formara parte del costo o
gasto.
Costo
Servicio Telefnico
600.00
Costo o
Gasto
1,491.50
b.
IGV sin
derecho a
Crdito
fiscal
2,500.00
IGV
Crdito
Fiscal
7,850.00
Tratamiento Tributario
a.
IGV
(19%)
Activo Fijo
S/. 720.00
S/. 2,540.00
S/.
Valor de
Compra
Bancarizacin Parcial
Enunciado
En el mes de junio los equipos de computo de la empresa MELINA
S.A. son objeto de mantenimiento por parte de un tercero, quien con
fecha 30.04.09 emite una factura que asciende a S/. 5,950.00 (incluye
IGV) siendo la forma de pago el 70% a la culminacin del servicio
(fecha de emisin del comprobante) mediante deposito en cuenta y el
30% restante el 07.05.2009 sin utilizar medios de pago (dinero de
caja)
Cmo sera el tratamiento tributario?
Solucin
1.
Tratamiento Tributario
El artculo 8 de la Ley N28194 (26.03.1994) seala que
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Gasto
S/.
I.G.V.
S/.
Total
Deducible
3,500.00
Crdito
665.00
4,165.00
Reparable
1,500.00
Reparable
285.00
1,785.00
950.00
5,950.00
Totales
5,000.00
SISTEMA DE
DETRACCIONES
Persona Natural que arrienda un
inmueble a una Persona Jurdica
Enunciado
Una persona natural sin negocio arrienda su inmueble a una persona
jurdica pactando una merced conductiva mensual de S/. 1,000.00 que
se cancelan el ltimo da hbil de cada mes, procediendo a entregarle
el respectivo recibo de pago de arrendamiento emitido por el banco
donde se deja constancia de haber tributado el impuesto a la Renta de
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Situacin
Tributaria
Anotacin de la factura en
el Registro de Compras
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