LECTURA COMPLEMENTARIA

I. Activos y Pasivos de la
Empresa.

El Mundo de los Negocios

QU NEGOCIO HACER?
Qu Producir?
En qu invertir?
INVERSIN
FINANCIAMIENTO
OPERACIONES

Qu vender?
Cundo invertir?
Cmo financiar?

Cantidad de empresas segn el nmero de trabajadores.

Tamao

N trabajadores

N Empresas

Gran Empresa

Sobre 201

8.000

Mediana Empresa

Entre 51 y 201

7.000

Pequeas Empresa

Entre 11 y 50

75.000

Microempresas

Hasta 10

415.000

Creacin de una Empresa

Investigacin de mercado
Plan de negocio
Tipo de empresa

Individual
Sociedad

Responsabilidad
Annimas
Otras

Pasos para dar forma legal.

1. Escritura Pblica

Individualizacin de los integrantes

Estipulacin del objeto o giro
Capital inicial y porcentaje de los socios.
Razn social de la empresa.
Administracin de la sociedad
Representante Legal.
Duracin de la sociedad
Condiciones de Trmino.
Responsabilidad de cada socio.
Estipulaciones en caso de fallecimiento.
Domicilio de la sociedad para efectos legales.
Fecha de elaboracin de Libros y Balances.

2. Publicacin Diario Oficial

3. Inscripcin Conservador Bienes Races.

Iniciacin de Actividades
Definicin del cdigo de actividad econmica
Obtencin del RUT.
Trmite de Iniciacin de Actividades (Formulario 4517)
Obtencin de la Patente Municipal.
Autorizacin medio ambiental si corresponde.
Timbraje de facturas, boletas y guas de despacho.
Timbraje de libros de contabilidad.

Principio de Entidad Contable.

Los estados Financieros elaborados a partir de la
contabilidad, corresponden a entidades econmicas
especficas distintas a los dueos de sta.

Contabilidad
Concepto.

Proceso de observar, medir, clasificar y resumir

las actividades de una organizacin expresadas
en trminos monetarios y de interpretar la
informacin resultante.

Funcin.

Medir y registrar los hechos econmicos y

financieros que suceden en la entidad
econmica.

Objetivo.

Proporcionar informacin que permita optimizar

la gestin empresarial.

Funcin

= Objetivo

Medir y registrar

Hechos
Econmicos

Contabilidad

Funcin

Informar y controlar

Administracin

Objetivo

Caractersticas de la Contabilidad.
La informacin contable, para ser til y cumplir con su objetivo debe
ser:
Significativa
Completa
Econmica
Oportuna

Importancia de la Contabilidad.

Sirve de base a los diferentes usuarios para la toma de decisiones.

USUARIOS
INTERNOS

EXTERNOS

Principio de Equidad
La contabilidad debe llevarse con absoluta imparcialidad, de tal
manera que los intereses particulares de los usuarios de la
informacin contable, no se vayan a ver afectados.

Hecho Econmico v/s Hecho Financiero

Un hecho econmico es todo esfuerzo emprendido por el hombre ya
sea individualmente o en grupo y que tenga como objetivo satisfacer
sus necesidades.
El conjunto de hechos econmicos da origen a la actividad
econmica.
Idea Comercial

Empresa

Recursos

Hechos Econmicos

Objetivos

Transacciones
Comerciales

Entrega de
Informacin

Recopilacin de
Datos

Documentacin
Mercantil

Administracin de la Empresa.

Administrar significa

Planificar
Organizar
Dirigir
Controlar

La contabilidad permite a los empresarios:

Tomar mejores decisiones.
Planificar con bases ms slidas.
Efectuar mejores controles,
Dar respuesta a interrogantes como:
Cunto han sido las utilidades?
Cunto habrn sido los gastos?
Cunto habrn sido los costos?
Cunto nos deben los clientes?
Cunto dinero podemos retirar?
Cunto debemos a los proveedores?
Cunto efectivo ingres a la empresa?
En qu reas se habr gastado ms dinero?

Gestin empresarial
Es el conjunto de decisiones y planes de accin que permiten a
los empresarios y ejecutivos cumplir con sus objetivos
empresariales.

La Contabilidad en la Empresa.
La Contabilidad es:
La historia de la empresa escrita en cifras.
El registro de todas las transacciones que provienen de las
distintas actividades que realiza, expresadas en trminos
monetarios.
( Principio Bienes Econmicos)
Ingresos

Egresos

$ Ventas

$ Pago de arriendo

$ Pago a los clientes

$ Pago de sueldo
Cunto, Cmo
y Cundo ?

$ Ganancia de intereses

$ Compra de mercadera

Actividad Comercial

Compras

Compras
Ventas

Compras
Ventas

Ventas

Trmino del
Ejercicio

Inicio del
Ejercicio
Perodo: mes, semestre, ao
Gasto de Administracin y ventas

Los Activos y Pasivos de la Empresa.

TOTAL DE ACTIVOS

TOTAL DE PASIVOS

Lo que la empresa tiene

en propiedad

Lo que la empresa
debe a terceros
(Generalmente son las deudas por la
compra a credito y prestamos
recibidos de los bancos)

Lo que le deben a
la empresa

Lo que la empresa debe

a sus dueos

(generalmente son deudas

por ventas a crdito)

Los distintos bienes que adquiere una empresa los puede comprar al
contado o bien adquirirlos a crdito, en este ultimo caso pasan a ser deudas u
obligaciones con terceras personas o empresas.
Por otra parte cuando la empresa otorga facilidades en la venta de sus
productos, es decir efecta ventas al crdito se crean los derechos por esas
cuentas por cobrar a terceros.
Es importante recordar que durante el proceso de adquisicin y venta de
productos las empresa o personas transfieren el dominio de los bienes a travs de
documentos legales que respaldan la operacin.

10

Inventario de Activos y Pasivos

Un inventario de Activos y Pasivos, permite determinar la
situacin de una empresa en un momento determinado.

INVENTARIO
DE ACTIVOS
Recursos
Financieros

ACTIVOS
Lo que la empresa tiene
ms lo que le adeudan

Dinero en efectivo y
bancos, depsitos a
plazo

+
Bienes Muebles

Empresa

Son las mquinas, los

equipos,
las
herramientas,
los
muebles, etc.

Deudas con los

dueos

+
Bienes Inmuebles
Son las propiedades
como los galpones y los
locales comerciales.

+
Bienes Intangibles

Deudas u
obligaciones
contradas con
terceros
Deudas por compras
hecha
al
crdito,
Pagos a realizar por
crditos
bancarios,
etc.

+
Derechos
Adquiridos
Dineros por cobrar,
ingresos por percibir,
etc.

INVENTARIO
DE PASIVOS

PASIVOS
Lo que la empresa debe
a terceros y a sus
dueos

Deuda de la empresa
con los dueos por el
aporte de capital y las
utilidades generadas
en el perodo.

11

Clasificacin de los Activos

TOTAL DE ACTIVOS
Activo Circulante:
Es el dinero y todo lo que se puede convertir en efectivo en menos de
un ao, es decir, se relaciona con el corto plazo, por ejemplo:
Dinero en caja y Bancos.
Depsitos a corto plazo.
Letras o pagars por cobrar a los clientes.
Facturas por cobrar a los clientes.
Deudas de los clientes.
Mercaderas y materias primas.
Activo Fijo:
Son los bienes inmuebles y los bienes fsicos que permiten la
operacin de la empresa. Se relaciona con el largo plazo, ya que no
son bienes para la venta, por ejemplo:
Maquinarias y vehculos.
Muebles y equipos.
Terrenos y Edificios propios.
Local comercial propio.
Activo Circulante:
Son aquellos Activos intangibles de la empresa que no se pueden
clasificar en las categoras anteriores. Generalmente son ms
permanentes en el tiempo, por ejemplo:
Derecho de Llaves por un local comercial.
Uso de marcas comerciales.
Patente de un proceso industrial.

12

Clasificacin de los Pasivos

TOTAL DE PASIVOS
Pasivo Circulante:
Son las deudas con terceros que la empresa tiene, cuyo pago debe
realizarse en el corto plazo, a menos de un ao, por ejemplo:
Letras o pagars por pagar.
Deudas a los proveedores.
Crditos bancarios a corto plazo.

Pasivo Largo Plazo:

Son aquellas deudas con terceros que se pagarn en el largo plazo,
despus de un ao, como por ejemplo:
Crdito Bancario a tres aos con un ao de gracia.
Crdito Hipotecario.

Patrimonio:
Es el dinero que la empresa debe a sus dueos, por diferentes
conceptos.
Capital
Reservas
Utilidades o Perdidas

13

Capital e Inventario Inicial

EL Capital Inicial que aportan los socios, es la primera deuda que adquiere
la empresa, pero no constituye una obligacin de pago, puesto que este capital se
necesita para poder financiar la adquisicin de bienes y operaciones.
Por ejemplo:
Para formar una empresa , Claudio y Ricardo iniciaron con aportes en
efectivo por $1.500 cada uno lo cual implica un aporte de Capital Inicial de $3.000,
el siguiente cuadro explica el comportamiento:

Claudio
$1.500

Activos

Pasivos

Efectivo

Capital

Claudio

$1.500
Aporte Inicial
de Capital

+
$1.500

Deuda
con los
socios

Deuda con los

Socios.

Ricardo

Ricardo
$1.500

$ 3.000

$ 3.000

14

Ecuacin del Inventario

Partida Doble o Dualidad Econmica
Los Activos que posee una empresa tienen su origen en deudas que la
empresa adquiere con terceros (Pasivos) y con sus dueos (Patrimonio).
Una de las caractersticas fundamentales de la situacin financiera de una
empresa y que se encuentra registrada en la contabilidad es que debe
permanecer en un completo equilibro, es decir:

TOTAL ACTIVOS = TOTAL PASIVOS

Lo que se explica tambin de la siguiente forma:
TOTAL DE ACTIVOS

TOTAL DE PASIVOS

Lo que la empresa tiene

(bienes)

Deuda con tercero

(simplemente Pasivos)

+
Lo que le deben
(derechos)

+
Deuda con dueos
(Patrimonio)

Ecuacin Patrimonial

PATRIMONIO = TOTAL ACTIVO - TOTAL PASIVO

15

Variaciones de la Igualdad Bsica.

Cuando en una operacin slo intervienen:
a. Dos conceptos de activo y uno de ellos aumenta, el otro
necesariamente debe disminuir.
Ejemplo:
b. Dos conceptos del activo y uno de ellos disminuye, el otro
necesariamente debe aumentar.
Ejemplo:
c. Dos conceptos del pasivo y uno de ellos aumenta, el otro
necesariamente debe disminuir.
Ejemplo:
d. Dos conceptos del pasivo y uno de ellos disminuye, el otro
necesariamente debe aumentar.
Ejemplo:
e. Un concepto de activo y otro de pasivo, si uno de ellos aumenta, el
otro necesariamente debe disminuir.
Ejemplo:
f. Un concepto de activo y otro de pasivo, si uno de ellos disminuye, el
otro necesariamente debe aumentar.
Ejemplo:

16

Verificacin de la Igualdad del Inventario:

MOVIMIENTOS QUE MANTIENEN LA IGUALDAD
(1) Se inician una empresa con un capital (P) de $ 3.000 en efectivo
(A).
(2) Se compra mercadera (A) por $ 600 en efectivo (A).
(3) Se compran muebles (A) por $ 300 con un crdito de corto plazo
(P)
(4) Se compran derechos de una marca (A) por $ 900 con crdito
L/P
(1)
ACTIVOS

(2)
PASIVOS

Caja $3.000

ACTIVOS

PASIVOS

Caja $2.400
Mdrias. $ 600

Capital $3.000

(3)

Capital $3.000

(4)

ACTIVOS

PASIVOS

ACTIVOS

PASIVOS

Caja $2.400
Mdrias. $ 600

Crdito $ 300

Caja $2.400
Mdrias. $ 600

Crdito $ 300

Muebles $ 300

Crdito $ 900

Muebles $ 300

Capital $ 3.000

D Marca $ 900

Capital $ 3.000

17

Ejercicio Dirigido 1: Igualdad del Inventario

a) Se inicia una empresa con un capital de $ 8.000 en efectivo y una mquina de $
3.000.
b) Se compran 5 mercaderas en efectivo a $ 200 cada una.
c) Se abre cuenta corriente en el Banco BCI con un deposito en efectivo por
$5.000
d) Se compran muebles con cheque por $ 1.500.
e) Se compran mercaderas por $ 800 con dos letras a 30 y 60 das.
f) Se obtiene en el Banco un crdito de largo plazo por $ 3.000.
g) Se compra una marca comercial con cheque por $ 1.800.
h) Se compran mercaderas por $ 1.200 que se pagan con cheque.
i) Se paga en efectivo una letra por $ 400
j) Se compra una mquina por $ 2.000 pagando $ 500 en efectivo y por el saldo
se firma una letra a 60 das.
k) Se compran muebles con efectivo por $ 500 y $1.500 con cheque.

18

Operacin

Cuentas que
intervienen
Caja
Maquina
Capital

Tipos de
Cuenta
Activo
Activo
Pasivo

Aumenta
Aumenta
Aumenta

8.000
3.000

Mercaderas
Caja

Activo
Activo

Aumenta
Disminuye

1.000

Banco
Caja

Activo
Activo

Aumenta
Disminuye

5.000

Muebles
Banco

Activo
Activo

Aumenta
Disminuye

1.500

Mercaderas
Letras x Pagar

Activo
Pasivo

Aumenta
Aumenta

800

Banco
Prstamo

Activo
Pasivo

Aumenta
Aumenta

3.000

Marca Comercial
Banco

Activo
Activo

Aumenta
Disminuye

1.800

Mercaderas
Banco

Activo
Activo

Aumenta
Disminuye

1.200

Letras x Pagar
Caja

Pasivo
Activo

Disminuye
Disminuye

400

Maquina
Caja
Letra x Pagar

Activo
Activo
Pasivo

Aumenta
Disminuye
Aumenta

2.000

Muebles
Caja
Banco

Activo
Activo
Activo

Aumenta
Disminuye
Disminuye

1.800

Variacin

DEBE

HABER

11.000

1.000

5.000

1.500

800

3.000

1.800

1.200

400

500
1.500

500
1.300

19

Ejercicio Dirigido 2: Igualdad del Inventario

a) Se inicia empresa con un capital de $ 3.000 en efectivo.

b) Se abre cuenta corriente en el banco con un depsito en efectivo
por $ 900.
c) Se compran muebles por $ 600 al contado en efectivo.
d) Se compran los derechos de una marca comercial por $900
pagando $ 300 en efectivo y el saldo con letra a 90 das.
e) Se obtiene crdito bancario de largo plazo po $ 1.800 con un ao de
gracia.
f) Se paga con cheque letra aceptada por $ 600.
g) Se compra una mquina por $ 1.200 pagando $ 300 al contado con
cheque y por el saldo se firman dos letras a 30 y 60 das.

20

Operacin

Cuentas que
intervienen

Tipos de
Cuenta

Variacin

DEBE

HABER

A
B
C
D
E
F
G

21

II. Las Cuentas y su Tratamiento.

22

El lenguaje Contable:
PALABRA

Lenguaje comn

PALABRA
Activo
Pasivo
Debe
Haber
Cargo
Cargar
Abono
Abonar
Dbito
Crdito
Asiento
Asentar

Lenguaje contable

SIGNIFICADO

en lenguaje comn

en lenguaje contable

gil, dinmico
Tranquilo, reposado
Verbo, deuda que se debe.
Verbo, que hay, tener.
Puesto / del verbo cargar.
Aplastar, presionar.
Fertilizante / del verbo abonar
Suministrar, pagar.
Deuda, Tarjeta de pago.
Prstamo / reputacin, fama.
Silla, Banqueta / carne.
Afirmar / establecerse.

Bienes y derechos de una empresa.

Deudas y obligaciones de una empresa.
Nombre, lado izquierdo de una cuenta.
Nombre, lado derecho de una cuenta.
Anotacin que se efecta al debe
Anotar un cargo.
Anotacin que se efecta al debe.
Anotar un abono
Suma de los cargos.
Suma de los abonos.
Tcnica de anotar en diferentes cuentas
Realizar un asiento contable

23

Las Cuentas Contables:

Denominacin

contable

que

representa

un

conjunto

de

elementos que tienen funciones similares dentro de la empresa y

que pueden tener variaciones en el tiempo.
Agrupacin sistemtica de los cargos y abonos relativos a la
misma persona o asunto que se registran bajo un encabezamiento
o ttulo apropiado.

NOMBRE DE LA
CUENTA

Caja, Banco
Mercaderas
Materias Primas
Muebles, Maquinarias
Letras por Cobrar
Letras por Pagar
Proveedores
Acreedores
Capital
Utilidades

TIPO DE
CUENTA

Activo
Activo
Activo
Activo
Activo
Pasivos
Pasivos
Pasivos
Patrimonio
Patrimonio

CONCEPTO

Disponibilidades.
Bienes para la venta.
Bienes para la produccin
Bienes de trabajo
Derechos sobre terceros.
Obligacin con terceros
Obligacin con terceros.
Obligacin con terceros.
Deuda con los dueos
Deuda con los dueos

24

Plan de Cuenta:
Para la elaboracin de un Plan de Cuentas se requiere definir muy
bien los siguientes aspectos:
Nombre de las Cuentas a utilizar
Concepto de la Cuenta
Cantidad de Cuentas a emplear
Cdigos de las Cuentas
Para su elaboracin es necesario considerar:
Actividad de la empresa
Tipo de transacciones que realiza la empresa
Controles que necesita llevar
Caractersticas de la informacin requerida
Exigencias tributarias o legales

Manual de Cuenta:
Para una mayor claridad respecto al uso de cada cuenta que llevar la
empresa, es conveniente elaborar un MANUAL DE CUENTAS en el
que se establezca en forma precisa la utilizacin de cada una de ellas
y en el que se haga una descripcin muy detallada respecto al
concepto que cada una representa. Este Manual, adems contiene
informacin de cmo efectuar las anotaciones, as como el significado
del saldo que ella presente. El siguiente cuadro muestra el uso de
algunas cuentas, ms adelante se indicar cmo hacer los registros y
el significado de sus saldos.
25

Terminologa Contable:
Las cuentas se relacionan entre s cuando se efecta una transaccin,
y es por ello que sufren mltiples variaciones de aumento y
disminucin durante un perodo contable.
Los objetivos de la cuenta son:
a) Agrupar las transacciones de una misma naturaleza.
b) Tener la informacin oportuna y ordenada cada vez que se desee
formular la igualdad del inventario
c) Facilitar el control respecto de determinadas operaciones.
La forma ms sencilla de esquematizar una cuenta es en forma de una
T y de ah a que denominen cuenta esquemtica T .

Nombre de la Cuenta
Lado
Lado
Izquierdo
Derecho

Debe

Haber

26

Resumen de la Terminologa Contable:

El lado izquierdo
de una cuenta se
llama...

NOMBRE DE LA CUENTA

DEBE

Una
anotacin al
Debe o lado
Izquierdo de
una cuenta se
llama...

La suma de
los cargos de
una cuenta se
llama...

El lado derecho
de una cuenta se
llama...

Cargo

Abono

Cargo

Abono

Dbito

Crdito

HABER
Una
anotacin al
Haber o lado
Derecho de
una
Cuenta se
llama...

La suma de
los abonos de
una cuenta se
llama...

La diferencia entre el Dbito y el Crdito de una cuenta

se llama

SALDO

Saldo Deudor
Cuando el Dbito es mayor que el
Crdito, el saldo de la cuenta es...

Saldo Acreedor
Cuando el Crdito es mayor que
el Dbito, el saldo de la cuenta
es...

Cuenta Saldada
Cuando el Dbito es igual al
Crdito, el saldo de la cuenta es...

27

Saldo en Cuentas
Patrimonio:

de

Activo,

Pasivo

CUENTAS DE ACTIVO
DEBE

HABER

Estas anotaciones significa

AUMENTO o ENTRADA

Estas anotaciones significa

DISMINUCION o SALIDA

Saldo Deudor

CUENTAS DE PASIVO
DEBE

Estas anotaciones significa

DISMINUCION o SALIDA

HABER

Estas anotaciones significa

AUMENTO o ENTRADA

Saldo Acreedor

Las cuentas de Patrimonio se tienen el mismo

tratamiento que las cuentas de Pasivo

28

Significado de Cargo y Abono en Cuentas de

Activo y Pasivo:
CUENTAS DE ACTIVO
CUENTA

Una anotacin al DEBE o

Cargo se realiza por:

-Una entrada de efectivo,

ya sea por una venta, el
pago de un cliente, anticipo
de una compra.
-Depsitos realizados en la
Banco
cuenta bancaria.
-Crditos otorgados por el
Banco.
Mercaderas -Compra de mercaderas.
-Devolucin de productos
vendidos.
Caja

Una anotacin al HABER

o Abono se realiza por:

Su saldo
es:

-Un pago de la empresa en DEUDOR

dinero efectivo.
-Un retiro en efectivo de los
dueos.
-Pago de la empresa con
DEUDOR
cheques.
-Pago de comisiones y
cuotas bancarias.
-Venta de mercaderas
DEUDOR
-Devolucin al proveedor
de las mercaderas.

CUENTAS DE PASIVO
CUENTA
Proveedores

Un Cargo se realiza
por:
-Pagos realizados a los
proveedores

Letras x Pagar
-Pago de una letra a
terceros.

Un Abono se realiza
por:
- Deudas contradas
por la empresa, por las
diferentes compras
sin documentar
- Deudas contradas
por compras
documentadas con letra

Su
saldo
es:
ACREEDOR

ACREEDOR

29

Cuentas de Activo, Pasivo y Patrimonio:

1. CUENTAS DE ACTIVOS
1.1 ACTIVO CIRCULANTE
- Caja
- Banco
- Mercaderas
- Letras x Cobrar
- Clientes
- Deudores varios
- Anticipos de impuestos
- Documentos por cobrar
- Materias primas
- Anticipo a proveedores
- Cuenta particular socio
- Materiales
1.2 ACTIVO FIJO
- Mquinas
- Equipos
- Herramientas
- Muebles
- Terrenos
- Vehculos
- Bienes Races
1.3 OTROS ACTIVOS
- Derecho de Llaves
- Marca Comercial
- Patente Industrial

2. CUENTAS DE PASIVOS
2.1 PASIVO CIRCULANTE
- Letras por pagar
- Proveedores
- Prstamos Bancarios
- Acreedores
- Documentos por pagar
- Honorarios por pagar
- Impuestos por pagar
- Seguros por pagar
- Comisiones por pagar
- Arriendos por pagar
- Isapres por pagar
- AFP por pagar
- Sueldos por pagar
- Cuentas por pagar
- Pagars por pagar
2.2 PASIVOS A LARGO PLAZO
- Crdito a Largo Plazo
- Crdito Hipotecario

3. CUENTAS DE PATRIMONIO
- Capital
- Utilidades
- Reservas

30

Ejercicio 3: Cuentas T
a) Dos socios inician una empresa con los siguientes aportes: una
mquina valorizada en $1.800 y efectivo por $ 1.200.
b) Se abre cuenta en el banco y se obtiene un crdito de corto plazo
por $ 900.
c)Se compra en efectivo mercadera por $ 300.
d) Se compran muebles por $ 600, con $ 300 en efectivo y por el saldo
se firma una letra a 30 das.
e) Se compran mercadera por $ 900 pagando $ 300 con cheque y por
el saldo se firma una letra a 60 das.
f) Se compra una mquina por $ 1.200 pagando $ 300 al contado con
cheque y por el saldo se obtiene un crdito de largo plazo.
g) El banco informa que "abono" a la cuenta bancaria crdito de corto
plazo por $ 600.
h) Se compran mercaderas con un crdito directo del proveedor por $
600.
i) Se compra una patente industrial por $ 1.200 y se acuerda pagar $
300 al contado con cheque y el saldo con crdito a ms de un ao.
j) El banco informa que "carg" a la cuenta bancaria crdito de corto
plazo por $ 600.

31

Invariabilidad del Capital:

Trmino del ejercicio

Resultado Prdida Implica

una disminucin de Capital

Resultado Utilidad Implica un

aumento de Capital

Utilidad Prdida ?

INVENTARIO INICIAL
ACTIVOS

INVENTARIO FINAL

PASIVOS

ACTIVOS

PASIVOS

Perodo
=

=
Capital
Inicial

Semestre, ao

Capital
Inicial
+
Resultado

Utilidad

32

INVENTARIO INICIAL

INVENTARIO FINAL

ACTIVOS

ACTIVOS

PASIVOS

PASIVOS

Perodo

Capital
Inicial

Semestre, ao

Capital
Inicial
Resultado

Prdida

Nueva Ecuacin del Inventario.

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO +- RESULTADO

33

Ciclo Operativo:
INVENTARIO INICIAL

INVENTARIO FINAL

ACTIVOS
Activo
Circulante

ACTIVOS
Pasivo
Circulante

PASIVOS
Pasivo
Circulante

Activo Fijo

Pasivo
Largo
plazo

Otros
Activo

Patrimonio
Capital
+Resultado

PASIVOS
Pasivo
Circulante

Activo Fijo

Pasivo
Largo
plazo

Otros
Activo

Patrimonio

Perodo

ETAPA OPERACIONAL
PERDIDAS (-$)

GANANCIAS (+$)

Son todos los desembolsos

necesarios para la operacin
de la empresa, como los
gastos de arriendo, agua,
personal, publicidad, luz, etc

Son todos los ingresos

que la empresa pueda
generar
principalmente
por las ventas de su giro,
as como de los ingresos
por la venta de activo fijo,
subarriendo, etc.

<
>

Resultado
Prdida del ejercicio
Prdida > Ganancia

Utilidad del ejercicio

Ganancia > Prdida

34

Cuentas de Resultado:
PERDIDAS
(Egresos)
Costos

GANANCIAS
(Ingresos)
Ventas

De la mercadera que
vende la empresa o de los
productos que fabrica.

Ingreso por la venta de

mercaderas y servicios
que brinda la empresa

EMPRESA

Gastos
Arriendo,
gastos
sueldos, etc.

publicidad,
generales,

Otros Ingresos
no operacionales
Por la venta de activo fijo,
por el subarriendo de un
espacio, etc

Gastos no
operacionales
Intereses pagados

Salidas
de dinero

Entradas
de dinero

Principio de Devengado
Para la determinacin del resultado de un perodo contable, se deben tomar en
cuenta todos los gastos efectivamente realizados, as como todos los ingresos
a que la empresa tiene derecho, hayan sido stos cancelados o no.

35

Anlisis de Prdidas y Ganancias:

GANANCIAS

PERDIDAS
Costos
Gastos

Ventas
Si las ganancias
son mayores que
las prdidas, hay
utilidad
operacional

Utilidad Oper.

PERDIDAS

GANANCIAS

Costos

Ventas

Gastos

Si las ganancias son

iguales
a
las
prdidas, la utilidad
operacional es cero.

Utilidad = 0

GANANCIAS

PERDIDAS
Costos
Gastos

Ventas
Si las ganancias son
mayores que las
prdidas, hay
utilidad operacional

Prdida Oper.

36

Contabilizacin en Cuentas de Prdidas y

Ganancias:
CUENTAS DE PRDIDA

DEBE

HABER

Estas anotaciones
significa AUMENTO o
ENTRADA

Saldo Deudor

CUENTAS DE GANANCIA
DEBE

HABER
Estas anotaciones
significa AUMENTO o
ENTRADA

Saldo Acreedor

Las cuentas de Prdida y Ganancia,

ocasionalmente disminuyen.

37

Tratamiento de las Cuentas Activo, Pasivo,

Prdidas y Ganancias:
Cuentas de Activo
Debe
Haber
Aumentos o
Entradas
Egreso de Caja
Ingreso caja

Cuentas de Pasivo
Debe
Haber
Pago de letras

Venta de mercadera

Aumentos o Entradas
Compra con letras

Pago de crdito
Compra de
mercadera

Compra de muebles

Giro de Cheque

Pago en efectivo

Disminucin o Salida

Cuentas de Patrimonio
Retiro de Capital

Depsito en Banco Disminucin o Salida

Cuentas de Perdida
Aumentos o
Reversa de un gasto
Entradas
Pago de Arriendo o
Disminucin o Salida
Publicidad

Obtencin de
crditos

Disminucin o Salida

Aumentos o Entradas
Aporte Capital

Cuentas de Patrimonio
Anulacin de una
Aumentos o Entradas
venta
Disminucin o Salida Venta de productos y
servicios

38

Relacin Inventario- Resultado:

INVENTARIO
Activos
Activo Circulante

Pasivos
Pasivo Ciruculante

Activo Fijo
Pasivo Largo plazo
Otros Activos
Capital
Compra de muebles

Utilidad

RESULTADO
Perdidas
Costos

Gastos

Ganancias
Ventas

<

Utilidad

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO + RESULTADO

39

Ejercicio 4: Prdidas y Ganancias

a) A la empresa le cancelan $ 9.000 por concepto de arriendo de
bodegas.
b) Se pagan sueldos por $ 600 en efectivo.
c) Se pagan en efectivo gastos de agua, luz y gas por $ 1.200.
d) Se cancela publicidad por $ 300 en efectivo.
e) Se pagan $ 500 en honorarios.
f) Se pagan en efectivo $ 200 por gasto telefnico.
g)Se pagan $ 1.000 por concepto de arriendo de oficinas.
h) Se pagan $ 600 en comisiones por venta, en efectivo.

40

CONTABILIZACION CUENTAS T
(

41

III. El Proceso Contable

42

El Proceso Contable:

Transacciones

Facturas

Documentos
Comerciales

Comprobante de
Ingreso - Egreso

Comprobantes
Contabilidad

Decisiones
Estado de Resultado

Usuarios
Balance General

Informes
Contables

Libro Mayor

Libros de
Contabilidad

El primer paso del proceso contable se inicia con la correcta

identificacin de las transacciones que sean posibles de medir y registrar
en trminos monetarios.

43

Ejercicio Dirigido 5:
a) Se compra mercadera en $ 50.000 netos. Calcular el valor bruto.
IVA crdito fiscal = Compra neta * 0.19
= 50.000 * 0.19
= 9.500
Compra bruta = Compra neta + I.C.F.
= 50.000 + 9.500
= 59.500.
b) Se venden $ 90.000 netos en mercaderas. Calcular el valor
bruto.
IVA dbito fiscal = Venta neta * 0.19
= 90.000 * 0.19
= 17.100
Venta bruta
= Venta neta + I.D.F.
= 90.000 + 17.100
= 107.100.
c) Se compran mercaderas en $ 236.000 brutos. Calcular el valor
neto.
Compra neta

= Compra bruta / 1.19

= 236.000 / 1.19
= 198.319

d) Se venden mercaderas en $ 342.200 brutos. Calcular el valor neto.

Venta neta

= 342.200 / 1.19
= 287.563

44

Anlisis de una compra de mercadera:

Tipo de
Cuentas Contracuenta cuenta

Variacin

Caja
Activo
Mercadera Banco
Activo
Letras por pagar Pasivo
Proveedores
Pasivo

Disminuye
Disminuye
Aumenta
Aumenta

COMPRA AL CONTADO
D Mercadera H

D IVA Crdito F. H

600

D Caja H

108

708

COMPRA A CREDITO
D Mercadera H

D Banco H

900

900

D IVA Crdito H
162

D Proveedores H

762

45

Anlisis de una venta de mercadera:

Cuando se realiza la venta se producen dos eventos de Activo:
1. Se produce una disminucin de las mercaderas por $ 600, y
2. Se genera un aumento en la caja.

ACTIVO
Caja 900

ACTIVO
Caja 300
Mds 600

ACTIVO
Se vende
300
mercadera Caja
900
1200

por $ 900

Se compran
mercadera
por $ 600
Las Mercadera
disminuyen

Costo + Margen = Precio Venta

La Caja Aumenta

Cuando se realiza la venta se producen dos eventos de Resultado:

1. Se pierde $ 600 al entregar las mercaderas que tiene igual

costo y
2. Se produce una ganancia porque la empresa recibe $ 900.

PERDIDA
Costo de las mercadera

Precio Venta
(-) Costo

GANANCIA
Ingreso de la venta por el

Costo de Venta
al vender mercadera
que se venden

= Margen

pago en efectivo

46

Asiento parcial 1

D Caja H

D Venta H

1.416

D IVA Deb. F. H
1.200

216

Asiento parcial 2

D Mercadera H

D Costo venta H
900

900

Asiento parcial 1

Asiento parcial 2

47

Ejercicio 6: Cuentas T
a) Se inician actividades con $ 76.000 en efectivo.
b) Se compran mercaderas por $ 20.000 netos cancelando al crdito
simple.
c) Se cancelan $ 8.200 netos en publicidad pagaderos en efectivo.
d) Se venden mercaderas en $ 30.000 pagaderos con crdito simple.
El costo de las mercaderas es de $ 10.000.
e) Se compran $15.000 en mercaderas cancelando el 50% en efectivo
y el saldo al crdito simple.
f) Se venden mercaderas en $ 19.000 canceladas en efectivo. El
costo de las mercaderas es de $ 9.000.
g) Se cancela el 50% de la cuenta proveedores en efectivo.

48

CONTABILIZACION CUENTAS T

( )

( )

( )

( )

( )

( )

( )

( )

( )

( )

( )

( )

49

Costo de Venta por Diferencia de Inventario:

INVENTARIO PERIODICO
COSTO DE = Inventario + Total de VENTA
Inicial
compras

Inventario
Inicial
$ 300

$ 200

$ 300

$ 300 $ 200 Inventario

Final
$ 900
Venta

Compra
costo?

Inventario
Final.

costo?

costo?

Asiento parcial 1
D Caja H

D Venta H

1.416

D IVA Deb. F. H
1.200

216

Asiento parcial 2
D Mercadera H

D Costo venta H
900

400

50

Costo de Venta por Inventario Permanente:

INVENTARIO PERMANENTE
TARJETA DE EXISTENCIA DE PRODUCTO UNICO
Unidades
Fecha

Detalle

Precio de

Entrada

Salida

Valores
Saldo

Entrada

Salida

Saldo

Compra
Compra

100

10

10

1000

1000

Compra

100

20

30

2000

3000

Compra

100

15

45

1500

4500

Venta

-----

10

35

1000

Asiento parcial 1
D Caja H

D Venta H

2.360

D IVA Deb. F. H
2.000

360

Asiento parcial 2
D Mercadera H

1.300

D Costo venta H

1.300

51

3500

Costo Promedio Ponderado:

Costo Promedio
Ponderado

Saldo en Valores
Saldo en Unidades

Ejemplo:
1. Se compran 4 unidades de mercadera a $ 150 c/u.
2. Se compran 6 unidades de mercadera a $ 160 c/u
3. Se venden 5 unidades de mercaderas.

TARJETA DE EXISTENCIA DE PRODUCTO UNICO

Unidades
Fecha

Detalle

Precio de

Entrada

Salida

Valores
Saldo

Entrada

Salida

Saldo

Compra
Compra

150

600

600

Compra

160

10

960

1560

Venta

-----

780

52

780

Sistemas FIFO y LIFO:

Sistema FIFO ( First In First Out )
TARJETA DE EXISTENCIA DE PRODUCTO UNICO
Unidades
Fecha

Detalle

Precio de

Entrada

Salida

Valores
Saldo

Entrada

Salida

Saldo

Compra
Compra

150

600

600

Compra

160

10

960

1560

Venta

-----

780

780

Sistema LIFO ( Last In First Out )

TARJETA DE EXISTENCIA DE PRODUCTO UNICO
Unidades
Fecha

Detalle

Precio de

Entrada

Salida

Valores
Saldo

Entrada

Salida

Saldo

Compra
Compra

150

600

600

Compra

160

10

960

1560

Venta

-----

780

780

53

Ejercicio 7: Tarjetas de Existencias

Utilizando los sistemas LIFO, FIFO y CPP, realice las tarjetas de
existencias correspondientes y adems determine el costo de venta y
el saldo valorizado.
a) Inventario Inicial 40 unidades de mercaderas a $ 110 cada uno
neto.
b) Se compran 50 unidades de mercaderas a $ 177 cada uno bruto.
c) Se compran 20 unidades de mercaderas a $ 190 cada uno neto.
d) Se venden 50 unidades de mercaderas a $ 450 cada uno bruto.
e) Se compran 10 unidades de mercaderas a $ 200 cada uno neto.
f) Se venden 60 unidades de mercaderas a $ 350 cada uno neto.
g) Se compran 50 unidades de mercaderas a $ 160 cada uno neto

54

IV. Libros de Contabilidad y Balances.

55

Partida o Asiento Contable:

Un asiento contable consta de la siguiente informacin:
Fecha
Cuenta o Cuentas que se Cargan
Cuenta o Cuentas que se Abonan
Cantidad que se Carga o Abona a cada una de las cuentas
Un breve prrafo explicativo de la transaccin llamado glosa
ASIENTO SIMPLE:

1
BANCO

DEBE

HABER

100.000
CAJA

100.000

Glosa: Apertura de cuenta corriente

ASIENTO COMPLEJO:

DEBE

BANCO

200.000

IVA Crdito fiscal

36.000
CAJA

HABER

236.000

Glosa: Compra de mercadera

Regla General: En cualquier asiento Contable, siempre la suma de las

anotaciones que se efectan al DEBE, tiene que ser igual a la suma
de las anotaciones que se efectan al HABER.

56

Ejercicio 8: Asientos Contables

a) Se inician actividades con $ 200.000 en efectivo y mercaderas con
un valor de $ 100.000.
b) Se venden mercaderas en $ 35.000 neto, canceladas con crdito
simple; el costo de las mercaderas es de $ 15.000.
c) Se compran mercaderas en $ 15.340 bruto cancelado en efectivo.
d) Se abre cuenta corriente en el Banco Chile con un deposito en
efectivo de $ 450.000
e) Se cancela arriendo de local comercial por $ 500.000 en efectivo.
f) Se compran muebles en $ 100.000 netos pagaderos en dos letras a
60 y 90 das.

57

ASIENTOS CONTABLES
Fecha

Detalle

Debe

Haber

Fecha

Detalle

Debe

Haber

Fecha

Detalle

Debe

Haber

Fecha

Detalle

Debe

Haber

Fecha

Detalle

Debe

Haber

Fecha

Detalle

Debe

Haber

58

Libros de Contabilidad:
COMPROBANTES INTERNOS

Comprobante
de Ingreso

Comprobante
de Egreso

Comprobante
de Traspaso

LIBROS AUXILIARES

Libro de
Compra

Libro de
Venta

Libro de
Letras

Libro de
Remuneracion

Libro de
Honorarios

LIBROS DE CONTABILIDAD

Libro de
Inventarios
y Balances

Libro
Diario

Libro
Mayor

Informes
Contables

59

Comprobantes de Contabilidad:
COMPROBANTE DE CONTABILIDAD N 32
Ingresos

Egresos

Traspaso
Fecha

Concepto : Se cancelan gastos de publicidad por $ 900, pagando $ 300 en

efectivo y se firma una letra por $ 600 a 30 das.
Cdigo
4.2.3
1.1.1
2.1.2

Cuentas
(Pe) Publicidad

Debe

Haber
900

(A) Caja
(P) Letra x Pagar

300
600

V B

900

Comprobante de Ingreso

Se
utilizan
en
transacciones
relacionadas con los ingresos de
fondos a la empresa

Se utiliza en las transacciones

relacionadas con los egresos de
fondos de la empresa

Comprobante de Traspaso
Se utiliza en las dems transacciones
que realiza la empresa

Comprobante de Egreso

60

Libros Auxiliares de Compra y Ventas:

Los libros de compra y Ventas son registros auxiliares del Libro Diario
y tienen como finalidad agrupar operaciones repetitivas y de una
misma naturaleza. En estos libros se registran las Facturas de Compra
o Facturas de Venta, las Notas de Dbito y las Notas de
Crdito.

Libro de Inventarios y Balances:

Un inventario de Activos y Pasivos de la empresa se realiza cuando
sta inicia sus actividades (Inventario Inicial), al concluir un ejercicio
contable ( Inventario de Cierre ) y en cualquier poca que se requiera.

61

Libro Diario:
Pgina de referencia en que la
cuenta esta en el Libro Mayor
Cuenta Deudoras

Cuenta Acreedoras

Fecha

Detalle
Caja
Capital
inicio de
actividades
2
Mercadera
Caja
Letra x P
compra
mercadera

Folio

Debe

1
4

3.000

Haber
3.000

2
1
3

900
300
600

Asiento de
Apertura

Transacciones diarias

Asientos en el Libro Diario:

Asientos de Apertura
Asientos de Transacciones Diarias
Asientos de Cierre

62

Asientos de Apertura Inicio de Actividades:

EMPRESA INDIVIDUAL
Fecha

Detalle
Caja

Capital

Debe
1
4

Haber

3.000
3.000

inicio de actividades

SOCIEDAD DE PERSONAS
Cuando se aporta la totalidad del capital estructurado:
Fecha

Detalle
Caja
Mquina

Capital

Debe
1
3
4

Haber

1.500
1.500
3.000

inicio de actividades

Cuando una parte del capital estructurado queda pendiente:

Fecha

Detalle
Caja
Cuenta Obligada Socio

Capital

Debe
1
6
4

Haber

1.500
1.500
3.000

inicio de actividades

Cuando una parte del capital escrturado queda pendiente:

Fecha

Detalle
Caja
Cuenta Obligada socio

Debe
1
6

Haber

1.000
1.000

63

SOCIEDAD DE CAPITAL
Fecha de la constitucin de la sociedad:
Fecha

Detalle
Acciones
Capital

Debe
1
4

Haber

2.000
2.000

Fecha de contratacin de acciones:

Fecha

Detalle
Accionistas
Acciones

Debe
1
4

Haber

1.000
1.000

64

Asiento de Apertura Nuevo Ejercicio:

Balance General de Empresa Nueva Ltda.

Activo Circulante
Caja 600
Banco 900
Mercaderas 1.200

Pasivo Circulante
Letras x Pagar 900
Crdito Banco CP 1.200
Pasivo Largo Plazo
Crdito Bancario LP 1.500

Activo Fijo
Maquinarias 1.200
Vehculos 1.800
Otros Activos
Derecho de marca 900
Total Activos 6.400

Fecha

Patrimonio
Capital 2.500
Utilidad 300
Total Pasivos 6.400

Detalle

Debe

Caja
Banco
Mercadera
Maquinarias
Vehculos
Derecho de marca
Letras por pagar
Crdito Banco CP
Crdito Banco LP
Capital
Utilidad sin distribuir

600
900
1.200
1.200
1.800
900

Haber

300
1.200
1.500
2.500
300

65

Asientos de Transacciones Diarias:

Fecha

Detalle
1

Ref

Debe

Caja

Haber

3.000
Capital
2

3.000

Mercadera

300

Caja
"compra de mercadera"
3

300

3.300

3.300

Asientos de Cierre de Resultado:

Fecha

Detalle
"Perdida y Ganancias"

Ref

Debe

Haber

1.200

Publicidad

300

Arriendo

300

Sueldo

600

"cierre cuentas de prdidas"

Ventas

1.500
"Perdidas y Ganancias"

1.500

"cierre cuentas de ganancias"

Saldo Acreedor $ 300

Utilidad

66

Ejercicio 9: Libro Diario

a) Se inicia una empresa con un capital de $ 5.000 en
efectivo y mercaderas por $ 1.000.
b) Se abre cuenta corriente en el Banco Estado con un
depsito en efectivo de $ 2.000.
c) se compran mercaderas por $ 1.200 netos pagando $ 600
en efectivo y el saldo con un crdito directo del proveedor.
d) Se cancelan consumos bsicos con cheque por $ 1.000
netos con cheque.
e) Se compra mercadera con letra en $ 2.360 brutos.
f) Se vende en efectivo mercadera por $ 1.500 netos, las
cuales tiene un costo de $ 600.
g) Se paga gasto de publicidad por $1.062 brutos con $ 300
en efectivo y por el saldo se firma una letra a 60 das.
h) Se obtiene crdito bancario de largo plazo por $ 30.000
depositados en cuenta corriente.
i) Se compra maquinaria en $ 25.000 netos cancelados con
cheque.

67

El Libro Mayor:
El traspaso del Libro Diario al Libro Mayor implica lo siguiente:
En el Libro Mayor se destina un folio o nmero de pgina nico
para cada Cuenta.
Las cuentas cargadas y abonadas que se han anotado en el
Libro Diario al Debe y al Haber, tambin se anotan en el Libro
Mayor en las columnas Debe y Haber.
La fecha del Libro Diario se registra en el Libro Mayor.
La referencia del Libro Mayor, indica la pgina del asiento en el
Libro Diario.

Fecha

Detalle
Caja

LIBRO DIARIO
Ref
Debe
1.200
Cliente

Cuenta:
Fecha

Detalle

Pago de cliente

LIBRO MAYOR
CAJA
Ref
Debe Haber

Haber
1.200

Hoja N 1
Saldo
Deudor Acreedor

1.200

68

Ejercicio 10: Libro Diario y Mayor

a) Se inicia una empresa con $ 4.500 en efectivo y muebles
por $ 1.500.
b) Se compran mercaderas por $ 1.000 netos pagando $ 250
en efectivo y por el saldo se obtiene un crdito directo del
proveedor.
c) Se compra una marca comercial pagando $ 600 en efectivo
y el saldo con un crdito de largo plazo.
d) Se vende la mitad de las mercaderas en $ 1.800 netos.
Los clientes pagan $ 500 al contado en efectivo y por el saldo
firman dos letras.
e) Se pagan sueldos por $ 300 en efectivo.
f) Se abre cuenta corriente con un depsito en efectivo de
$ 900.
g) Se compran mercaderas con cheque por $ 300 netos.
h) Se paga el arriendo con cheque por $ 300.
i) Se pagan en efectivo gastos de publicidad por $ 300.

69

Asientos en el Libro Diario Mayor:

N 1: Se inicia una empresa con un Capital de $ 3.000 en efectivo
N 2: Se abre una cuenta corriente en el Banco con $ 1.200 en efectivo.
N 3: Se compra mercadera por $ 300 con cheques.
N 4: Se vende mercadera que tiene un costo de $ 300, en $ 900 en efectivo.
N 5: Se compra mercadera en $ 600 con cheque.

CAJA

Suma
Saldos

D
1 3.000
2
3
4
900
5
3.900
2.700

BANCO
H

1.200

LIBRO DIARIO MAYOR

MERCADERIA
CAPITAL COSTO VENTA
D
H
D
H
D
H
3.000

1.200
300

300

600
900

600
900
600

300
1.200

VENTA
D
H

1.200
300

300

300
0 3.000
3.000

300
300

900
0

70

900
900

Balance de Comprobacin y Saldos

Es el resumen de los Dbitos y los Crditos de las cuentas del Libro Mayor o del
Libro Diario- Mayor. Para su elaboracin el proceso es en siguiente
a. Ordenar en forma vertical las cuentas como Activos, Pasivos, Prdidas y
Ganancias
b. Trasladar los dbitos y crditos de cada cuenta a las columnas respectivas
c. Sumar los dbitos y los crditos, los que tiene que resultar iguales
d. Determinar los saldos deudores y acreedores. Las sumas tienen que ser
iguales.

CAJA
D

BANCO
D
H

LIBRO DIARIO MAYOR

MERCADERIA
CAPITAL
COSTO VENTA
D
H
D
H
D
H

VENTA
D

1
2
3
4
5
Suma
Saldos

3.900
2.700

1.200

1.200
300

900

900
600

300

0 3.000
3.000

300
300

71

900
900

El Balance de ocho columnas:

Sumas
Cuentas Dbitos Crditos
Activo
Caja
Banco
Mercadera
Pasivo
Capital
Perdida
Costo Vta.
Ganancia
Venta
Sumas

3900
1200
900

1200
900
300

Saldos
Deudor
Acreedor

2700
300
600

3000
300

6300

3000

3900

Resultado
Perdidas Ganancia

2700
300
600

300
900
6300

Inventario
Activo
Pasivo

3000
300

900
3900

3600

300

3000

300

72

900
900

Asientos en el Libro Diario-Mayor

Un Asiento Contable en el LIBRO DIARIO-MAYOR

implica lo siguiente

Registrar la fecha de la transaccin.

Hacer una breve descripcin de la operacin
Registrar los Cargos y los Abonos en las respectivas cuentas de la
transaccin.
Verificar la igualdad entre las sumas de las anotaciones efectuadas al Debe
con las del Haber

CAJA
Fecha

Glosa

BANCO
D
H

LIBRO DIARIO MAYOR

MERCADERIA
CAPITAL
D
H
D
H

COSTO VENTA
D
H

VENTA
D

Total Dbito /
Crdito
Saldo Deudor /
Acree.

73

Asientos en el Libro Diario Mayor

TRANSACCIONES REALIZADAS POR LA

EMPRESA
N1: Se inicia una empresa con un Capital de $ 3.000 en efectivo.
N2: Se abre una cuenta corriente en el Banco con $ 1.200 en efectivo.
N3: Se compra mercadera por $ 300 con cheque.
N4: Se vende mercadera que tiene un costo de $ 300, en $ 900 en efectivo.
N5: Se compra mercadera en $ 600 con cheque.

CAJA
Fecha

D
1 3.000
2
3
4
900
5
Suma
3.900
Saldos
2.700

H
1.200

BANCO
D
H

LIBRO DIARIO MAYOR

MERCADERIA
CAPITAL
COSTO VENTA
D
H
D
H
D
H
3.000

1.200
300

300

600
900

600
900
600

300
1.200

VENTA

1.200
300

300

300
0 3.000
3.000

300
300

900
0

74

900
900

Balance de Comprobacin y Saldos:

Para su elaboracin el proceso es el siguiente:
a. Ordenar en forma vertical las cuentas como Activos, Pasivos. Prdidas y
Ganancias
b. Trasladar los dbitos y crditos de cada cuenta a las columnas respectivas
c. Sumar los dbitos y los crditos, los que tienen que resultar iguales
d. Determinar los saldos deudores y acreedores. Las sumas tienen que ser
iguales

CAJA
Fecha

LIBRO DIARIO MAYOR

MERCADERIA CAPITAL COSTO VENTA VENTA
D
H
D
H
D
H D
H

BANCO
D
H

1
2
3
4
5
Suma
Saldos

3.900
2.700

1.200

1.200
300

900

900
600

300

Sumas
Cuentas
Activo
Caja
Banco
Mercadera
Pasivo
Capital
Perdida
Costo Vta.
Ganancia
Venta
Sumas

Deudor

Crditos

3900
1200
900

1200
900
300

0 3.000
3.000

6300

0 0

Sumas
Deudor
Crditos
2700
300
600

3000
300

300
300

3000
300

900
6300

3900

900
3900

75

900
900

El Balance de ocho columnas:

BALANCE DE COMPROBACIN Y SALDOS: Es el resumen del Libro
Mayor o Diario Mayor que permite comprobar la igualdad de las sumas
Dbitos y Crditos, para posteriormente determinar los Saldos Deudores o
Acreedores. A partir de este Balance se determina ek INVENTARIO y el
RESULTADO
INVENTARIO: El ACTIVO y el PASIVO se determinan trasladando los
respectivos saldos Deudores y Acreedores del Balance de Comprobacin y
Saldos
RESULTADO: Las PERDIDAS se determinan trasladando los saldos
Deudores de las cuentas de Prdidas. Las GANANCIAS se determinan
trasladando los saldos Acreedores de las cuentas de Ganancias.

Sumas
Cuentas Dbitos Crditos
Activo
Caja
Banco
Mercadera
Pasivo
Capital
Perdida
Costo Vta.
Ganancia
Venta
Sumas

3900
1200
900

1200
900
300

Saldos
Deudor
Acreedor

2700
300
600

3000
300

6300

3000

3900

Resultado
Perdidas Ganancia

2700
300
600

3000
300

300
900
6300

Inventario
Activo
Pasivo

900
3900

3600

300

3000

300

900
900

76

Utilidad / Prdida del Balance:

Sumas
Saldos
Inventario
Resultado
Cuentas Dbitos Crditos Deudor Acreedor Activo Pasivo
Perdidas Ganancia
Activo
Caja
3900
1200 2700
2700
Banco
1200
900
300
300
Mercadera
900
300
600
600
Pasivo
Capital
3000
3000
3000
Perdida
Costo Vta.
300
300
300
300
Ganancia
Venta
900
900
900
6300
6300 3900
3900 3600
3000
300
900
Sumas
Resultados
Totales

600

600

Utilidad

77

Utilidad / Prdida del Balance:

Sumas
Saldos
Inventario
Resultado
Cuentas Dbitos Crditos Deudor Acreedor Activo
Pasivo Perdidas Ganancia
Activo
Caja
3900
1500 2400
2400
Banco
1200
900
300
300
Mercadera
500
300
200
200
Pasivo
Capital
3000
3000
3000
Perdida
Costo Vta.
600
600
300
600
Ganancia
Venta
500
500
500
6200
6200 3500
3500
2900 3000
600
500
Sumas
Resultados
Totales

100

100

Prdida

78

Anlisis de Balances:
1. RESULTADO: La diferencia entre las columnas de Prdida y Ganancias
indica si la empresa ha obtenido utilidad o prdida. Este resultado al
compararse con el capital, permite determinar la rentabilidad alcanzada en
el ejercicio, a la que se expresa en porcentaje.
2. INVENTARIO: Las columnas de Activos y Pasivos permiten determinar la
situacin patrimonial de la empresa al momento de elaborar el balance. Se
obtiene informacin de lo que la empresa tiene y de lo que le adeudan, as
como de las deudas contradas con terceros en el corto y largo plazo.
Tambin al agrupar las cuentas y compararlas, se pueden obtener
conclusiones sobre la situacin financiera de corto y largo plazo.
3. BALANCE DE COMPROBACIN Y SALDOS: Esta parte del balance
permite conocer el movimiento total de cada una de las cuentas, asi como
el saldo que presentan a la fecha de elaboracin del balance.

Balance General
Estado de situacin Patrimonial al:

de

de

Nombre de la Empresa:
Giro Comercial:

Cod. Actividad:
Sumas

Cuentas

Dbitos

Saldos

Crditos

Inventario

Deudor Acreedor

Resultado

Activo Pasivo Perdidas

Ganancia

Activo
Caja

3900

1200

2700

2700

Banco

1200

900

300

300

900

300

600

600

Mercadera
Pasivo
Capital

3000

3000

3000

Perdida
Costo Vta.

300

300

300

300

Ganancia
Venta
Sumas

900
6300

6300

900
3900

3900

900
3600

Resultados
Totales

3600

3000

300

600

600

3600

900

900
900

79

V. Estados Financieros.

80

BALANCE GENERAL :
BALANCE GENERAL CLASIFICADO

ACTIVOS

PASIVOS

Activo Circulante

Pasivo Circulante

Activo Fijo

Pasivo Largo Plazo

Otros Activos

Patrimonio

81

Estado de Resultado:
menos
menos
ms
ms
menos
menos

menos

Ingresos de explotacin
Costos de explotacin
Margen de explotacin
Gastos de administracin y venta
Resultado Operacional
Ingresos financieros
Otros ingresos fuera de explotacin
Gastos financieros
Otros egresos fuera de explotacin
Correccin Monetaria
Resultado antes de impuesto
Impuesto a la Renta
Resultado del ejercicio

82

El Impuesto a la Renta:
El IMPUESTO A LA RENTA, se paga al ao siguiente del
ejercicio y corresponde, actualmente en Chile, al 16% de las
utilidades que la empresa ha obtenido durante el ejercicio. Si
la empresa termina con prdida queda exenta de este tributo.
UTILIDAD NETA = UTILIDAD BRUTA 17% IMPUESTO

PAGO PROVISIONAL MENSUAL o PPM

El Impuesto a la Renta, se paga al ao siguiente del ejercicio,

generalmente durante el mes de abril. Sin embargo, las
empresas mes a mes, van provisionando un cierto
porcentaje de las ventas para cubrir este impuesto que se
determinar una vez elaborado el Balance. En otras palabras,
la provisin mensual, es un porcentaje de las ventas que se
paga mensualmente como anticipo al fisco por concepto del
Impuesto a la Renta. Esta provisin recibe el nombre de
PAGO PROVISIONAL MENSUAL o PPM.
El Pago Provisional Mensual, se efecta a travs del
Formulario N 29 del Servicio de Impuestos Internos. La
Declaracin de Renta que se presenta en abril, se realiza
mediante el Formulario N 22 del mismo Servicio.

83

Notas a los Estados Financieros:

Notas a los Estados Financieros segn pauta de la Superintendencia
de Valores y Seguros:
- Inscripcin en registro de valores

- Avales obtenidos de terceros

- Criterios contables aplicados

- Moneda extranjera

- Cambios contables

- Cambios en el patrimonio

- Correccin monetaria

- Empresas relacionadas

- Existencias

- Remuneraciones del directorio

- Obligaciones con bancos

- Transacciones de acciones

- Impuesto a la renta

- Sanciones

- Indemnizaciones al personal

- Hechos posteriores

- Contingencias y compromisos

- Otras que sean necesarias

Principio de Exposicin
Los estados financieros deben contener toda la informacin y
discriminacin bsica y adicional que sea necesaria para una
adecuada interpretacin de la situacin financiera y de los
resultados econmicos del ente a que se refieren.

84

Memorias de Empresas:
Identificacin de la sociedad
Tipo de empresa, clasificacin internacional industrial, rol de la
Superintendencia de Seguros y Valores, domicilio, telfono, Rut.
Administracin de la sociedad
Nombre de los directores y gerentes que manejan la empresa.
Propiedad de la sociedad
Mayores accionistas, tipo de personas e identificacin, nmeros de
acciones, capital suscrito y pagado.
Informaciones generales
Nmero de trabajadores, auditores externos, nmero de filiales,
empresas relacionadas, actividades.
Estados Financieros
Balance general, Estado de Resultados y Estado de Flujo de Efectivo
con las respectivas notas explicativas.

85

VI. Otras Cuentas y su Tratamiento

86

Fondo de Caja Chica:

FUNCIONAMIENTO DEL SISTEMA DE CAJA CHICA:

1. El registro del fondo se hace creando la cuenta CAJA

CHICA y realizando un asiento por el monto asignado con un
cargo a la cuenta CAJA CHICA y un abono a CAJA.
2. El responsable llevar un control de todos los gastos
mediante los recibos o comprobantes. En todo momento
deber tener la disponibilidad del fondo, ya sea en efectivo,
comprobante ambos.
3. Cuando el fondo est por agotarse se deber solicitar la
reposicin de la caja chica y para esto deber rendir un
detalle de los gastos. La reposicin se efecta con un cargo a
cada uno de los conceptos del desembolso y con un abono a
la cuenta Caja.
4. Al terminar el ejercicio se vuelve el fondo asignado y se
efecta un cargo a la cuenta caja y un abono a la cuenta
Fondo Caja chica para dejar saldada la cuenta Fondo Caja
chica.

87

Conciliacin Bancaria:
La conciliacin de la cuenta Banco se efecta para
determinar los motivos de cualquier diferencia entre el saldo
del banco y la cuenta caja.
El proceso consiste en hacer dos
conciliaciones
1. Conciliar el saldo del estado de
cuenta del Banco,
2. Conciliar el saldo con los libros de
contabilidad.

Despus de preparar la conciliacin y verificar que los saldos

son iguales, se efecta en el Libro Diario los asientos de
ajuste para corregir el saldo de la cuenta caja.

88

Deudores Incobrables:
Es normal que en las empresas algunos deudores no paguen sus
cuentas por las compras realizadas a crdito. Estas cuentas se
conocen como incobrables y pertenecen al grupo de cuentas de
resultado prdidas. El monto de incobrables vara de una empresa a
otra de acuerdo a las polticas que ellas adopten en este aspecto.
Para reflejar en la contabilidad la provisin de la deuda incobrable se
emplea una cuenta Complementaria de Activo denominada
Estimacin de Deudores Incobrables.
Detalle
Deudores Incobrables
E.D.I.

Debe
300

Haber
300

PRESENTACION EN LOS BALANCES

Cuentas

Sumas
Dbito
s
900
600
600

Caja
Banco
Deudores
E.D.I.
Muebles
300
Deud. Incob 300

Saldos

Inventario

Resultado

Crditos Deudor Acreedor

Activo Pasivos Perdida

300

600
600
600

600
600
600

300

300
300
300

Ganancia

300
300
300

Balance de Activos
Caja
Banco
Deudores
E.D.I.
Total A.C.

600
600
600
-300
1,500

89

Letras en Cobranza:
Las empresas cuando reciben Letras de Cambio como documentos de
pago, pueden mantenerlas en cartera para cobrarlas en la fecha de
vencimiento, o bien, pueden encargarle a un banco que realice la
cobranza. En este ltimo caso, los documentos se endosan y se
contabilizan como Letras en Cobranza.
Fecha

Detalle

Debe

Letras en Cobranza
900
Letras en Cartera

Fecha

Detalle
Gastos de Cobranza
Banco

Fecha

Detalle
Gastos de Cobranza
Banco

Haber
900

Debe

Haber

50
50

Debe

Haber

50
50

Las letras entregadas en cobranza pueden solicitarse con o

sin protesto, esto depender de la relacin con el cliente y las
polticas de la empresa.

90

Descuento de Letras y Facturas:

En general, los bancos y las empresas de factoring otorgan un
anticipo del valor de los documentos, que depende de los
antecedentes del aceptante o cliente. Por estos anticipos, que en la
prctica son crditos otorgados con documentos en garanta, cobran
una serie de gastos adems de los intereses, que para efectos de
estudio llamaremos gastos de descuento.
Fecha

Fecha

Fecha

Detalle

Debe

Letras en Descuento
Letras en Cartera

900

Detalle

Debe

Banco
Gastos de Descuento
Letras en Descuento

700
20

Detalle

Debe

Banco
Letras en Descuento

900

Haber
900

Haber
720

Haber
900

Cuando una empresa entrega Letras en descuento, no pierde la

responsabilidad sobre los documentos en caso que el aceptante no
pague.

91

Cuentas de Orden:
Fecha

Fecha

Detalle

Debe

Responsabilidad por
Letras Descontada
Letras en Descontada

720

Detalle

Debe

Haber
720

Letra Descontada
Responsabilidad por
Letras en Descontada

Haber

720
720

D Cuentas de Orden H
720

Responsabilidad por

720

Letras Descontada Letras

Descontada

92

Activo Fijo:
Son bienes que la empresa adquiere sin el nimo de
venderlos pero que contribuyen con la operacin de sta.
Los activos fijos que compra la empresa se pueden pagar de
una o ms forma:
a) Al contado en efectivo utilizando la cuenta caja.
b) Al contado con cheque utilizando la cuenta banco.
c) Al crdito con letra utilizando la cuenta letra por pagar
Fecha

Detalle
Mquina
IVA crdito fiscal
Banco
Prstamo Bco.

Debe

Haber

1.200
216
300
1.116

Los Activos Fijos que compra una empresa son los bienes
que permiten su actividad, y por lo tanto, espera usarlos por
un largo tiempo.
Debido al paso del tiempo y al uso, los bienes se van
desgastando y
perdiendo su valor, hasta quedar inservibles u obsoletos.

93

Depreciacin de Activo Fijo:

Depreciacin Lineal
Cuota Anual de
Depreciacin

Costo de Activo Fijo - Valor Residual

Nmero de aos de vida til

Depreciacin Lineal Acelerada

Cuota Anual de =
Depreciacin

Costo de Activo Fijo - Valor Residual

( Nmero de aos de vida ti / 3 )

Mtodo Directo

Detalle

Debe

Depreciacin del Ejercicio 300

Maquinaria

Haber
300

Mtodo Indirecto

Detalle
Depreciacin del Ejercicio 300
Dep. Acumulada

Debe

Haber
300

94

Depreciacin de Activo Fijo:

PRESENTACION EN LOS BALANCES
Cuentas

Sumas
Dbitos
900
600
300

Caja
Banco
Clientes
Dep. acum.
Depreciacin 300

Crditos
300
300

Saldos

Inventario

Deudor Acreedor Activo

600
600
600
600
300
300
300
300
300

Pasivos

Resultado
Perdida Ganancia

300
300

Balance de Activos
Activo Circulante
Caja
Banco
Clientes
Total A.C.

600
600
300
1.500

Activo Fijo
Maquinas
Deprec. Acumulada

1.500
-300

Total A.F.

1.200

95